企业财务会计制度规章

游出版社会计惹制度[关键字词]出版会计制度[文件类别]行政规章[发布机关]新闻出版总署（新闻出版署）[颁布日期]1986年1月1日[实施日期]1986年1月1日[效力状态]有效[国家地区]中国大陆怪第一章总水则宽(一)会计签是经营管理雪的重要组成拥部分。为了狡进一步做好段会计工作，燥加强成本核誓算和财务管粮理，提高经用营管理水平件，促进出版袖事业的发展轰，特制订本爬制度。逐(二)本制秘度适用于中饰央和地方实喝行企业管理仇、独立核算痛的出版社。箭唐中央和地方区出版社上级理主管部门对浩本制度的补招充和修改规盐定，应先征茂得同级财政饰部门的同意疗，报国家出梳版局备案。塔浙(三)本制租度中引用的舒现行有关计录划、财务、括税务、统计默等方面的规卸定，是为了种说明会计科侮目和会计报荡表格式的设盒置依据与使间用方法。今艰后，这些规翅定如有修改澡、废止，出蚂版社应按新板的规定办理针；如果会计池科目和会计讨报表格式需凶要作相应变塌更时，应根彻据财政部统岗一修改的规扛定执行。届(四)出版杰社会计工作害的基本任务欢是：遵循党消的路线，方练针和政策，票执行国家财阵政、税收制勾度和财经纪安律；在经营伐管理上，要痛兼顾社会效母益和经济效钱益，正确处记理二者的关缓系；要加强讨经济核算和棍财务管理，召充分利用有况限的财力物邪力，尽可能称出好书、多精出书、快出葵书；要处理议好国家、集京体和个人三留者之间的关荷系；积极贯排彻勤俭办社咬的方针，同傲铺张浪费、松贪污盗窃和校违反财经纪垃律等。损害琴国家利益的趋行为作斗争肿。陈(五)出版岸社必须单独院设置财务会圈计机构，由兔社直接领导孔，并指定一仪名副社长主堂管财会工作婆；有条件的讨出版社应设似总会计师或尘副总会计师惊领导财会工貌作。前(六)出版扶社要加强对讲财会工作的监领导，把这扣项工作列入殿领导工作的断议事日程。羽出版社的领锦导要从政治贱上、工作上组、生活上关航心和支持财庆会人员，让蛋他们参与出弄版业务工作乒，帮助他们悄解决实际问浓题；要支持语财会人员充童分行使国家跃赋予的工作光权限。峡(七)财会拢人员要认真躲学习马列主惩义、毛泽东低思想，学习娘党和国家的恨财经方针、艘政策和规定翻，学习经济假理论、财会役理论，不断理提高政治觉老悟和政策理悟论水平；要鲁刻苦钻研出衔版和财会业姨务，努力提触高业务水平黄，切实履行脊国家规定的挖职责，出色玻完成工作任巴务；要深入弯实际，调查河研究，密切立联系群众，露改进工作方倘法和工作作燕风。债(八)本制丛度从一九八肌六年一月一暴日起实行。唇远第二章会商计科目奏一、一般规扁定活(一)本制钩度统一规定锹会计科目的遭编号，以便蠢于编制会计男凭证，登记榴账簿，查阅思账目。各出拨版社不要随逐便改变或打粒乱重编。在繁某些会计科猫目之间留有拖空号，供出吸版社增设会凉计科目之用吼。漆出版社在填跌制会计凭证疮、登记账簿捷时，应填列搞会计科目的橡名称，或者粒同时填列会拿计科目的名样称和编号，寒不应只填科垃目编号，不且填科目名称上。陡(二)本制求度对出版社屑的记账方法捆采用借贷记徐账法；也可姑采用增减记控账法，但应奴积极创造条笑件采用借贷鞠记账法。医(三)出版闹社应按本制注度的规定，适设置和使用冤会计科目。辣匠本制度规定迟的会计科目秋，出版社没鱼有相应会计暑事项的，可坊以不设。在妨不违反计划暖、财务、统乖计制度和税油法的规定，尸不影响会计扇核算要求和顿会计报表指投标汇总的前过提下，可以馅根据实际情田况报经主管圆部门同意后吨增设、合并午某些会计科破目。首对二级科目搜的设置，除献本制度已有暮规定外，出尾版社可以根看据需要，自纺行规定。折二、会计科令目名称、编肌号和使用说兔明佛资金占用科移目资金来或源科目携序号编号讽名称序角号编号羞名称维1101仪固定资产触272贱11专项针应收款旷2102鸣待核销基陆建支出2似8301缺销售费包3104暮长期投资立293盟11利润铜分配黄4112趣纸张及材祝料30应401固闪定基金弦5124羡低值易耗哨品31靠402折抗旧缺6131涂委托加工功材料32景403盐流动基金步7141染书刊加工晕费用33增411宴基建借款萝8142脱其他生产抗344时21流动筋资金借款绣9144忘编辑经费泥354垒31应付悼账款租1014连5企业管改理费36蹦432诉应付工资证1114恋6其他生追产经费3招7439外其他应付鞠款稀1215军0预付稿被费38玉441预矮提费用角1315绿1待摊费桐用39惨442应烧计书刊生产犯费用巴1416蓬1产成品灿404娘51应交素税金押1516既7期销发容出商品4寨1452我应交折旧傍基金痛1617段1现金耻4249亚1待处理则财产盘盈冬1717健2银行存绞款43徒501专化用基金娃1818交1应收账裹款44趣521专溜用借款蔽1918戚6应弥补悔亏损45静531酒应交能源交嗓通建设基金洲算2018寄9其他应题收款46途550降专项应付款云渠2119薯0内部往骆来47丙551销疗售现2219积1待处理恼财产损失摧4860耕1利润丰2320芝1专项存钻款49肝611读2420负2专项物师资描2520贤3专项工够程支出货2620弃4国库券很没附注：肉1．长期负汁债的出版社辰，可以增设俯“412长腰期负债”科窑目。洪2．统一核局算的出版总斧社或有独立统核算的附属蜘印刷厂和发义行机构的出谷版社，可以垂增设“19羽2拨付所属膀资金”科目洲(下设“拨屋付所属固定间基金”和“救拨付所属流沈动资金”两愚个二级科目雾)。左3．外购商晌品数额较多煤的出版社，续可以增设“骗163外购援商品”科目验。挤4．采用计要划成本进行帮材料日常核陪算的出版社熊，可以增设塌“111材扮料采购”科卵目和“12梅9材料成本嚼差异”科目肃。康5．低值易脊耗品不多的破出版社，“竟124低值艰易耗品科”坦目可以不设底。主6．采用增激减记账法的藏出版社，可矛以将“12厘4低值易耗挨品”科目分殊设为“12弦4低值易耗转品”和“4圈43低值易住耗品摊销”鼓两个科目；沙将“190系内部往来”赤科目分设为狂“190内薪部应收款”狐和“440财内部应付款耐”两个科目嫩；将“61忠1利润”科荒目分设为“辟611利润等”“604昂营业外收入怎”“304怖营业外文出霜”三个科目迷。疲7．采用托鲜收承付结算悦方式销售商笔品的出版社委，可根据需支要增设“1拒66发出商产品”科目。察闯8．交纳资远金占用费的干出版社，可科以增设“4款53应交资牧金占用费”键科目。扫第101号冒科目固定古资产凭一、本科目商核算出版社带的各种固定丢资产的原价闪。检出版社拥有韵的各种劳动境资料同时具储备以下两个给条件的，为刘固定资产：无估1．使用年览限在一年以弊上；什2．单位价判值在500亏元以上。怠不同时具备浸以上两个条晌件的为低值败易耗品。挖有些劳动资池料，单位价渐值虽然低于女规定标准，寒但为出版社火的主要劳动论资料，也应寸列作固定资惰产。有些劳挺动资料单位看价值虽超过撑规定标准，罪但更换频繁蒙、容易损坏竞的，可以不饲列作固定资店产。具体如念何划分，在届没有统一规塌定前，各出趟版社可自行韵制订定资产薪目录，报上料级主管部门态审批。黑二、出版社锐的固定资产语分为：生产背用固定资产愚、非生产用眯定资产、租尘出固定资产锹、未使用和霸不需用固定豆资产及土地初五大类。卡(一)生产蚂用固定资产堪。包括：棉1．房屋及滨建筑物：指拨编辑、图书做馆、出版、哨制版和行政注管理部门所呢使用的房屋羽，以及与房窝屋不可分割狡的各种附属纸设备(电梯翅)和建筑物办(如围墙、方道路)。生泉产与非生产度共同使用的经房全部列为成生产用固定垃资产。蔑2．制版、碎排版及复制管设备：指出昂版社自行制绢版、排版和培复制书刊、夹录音带等所杯需的设备。饰如电子分色堤机、照相排职字机、排字岗用微电脑、栏打印机，磁屈带复制机和倚生产用空调浙、去湿机等挥。蛮3．编绘设感备：指出版砌社因编辑、码图书馆、摄慢影和绘画工史作上所使用钥的各种设备锹和用具。如悬情报资料检胀索设备、照百相机、放大吴机、冲洗机俭和喷笔等。浅孟4．运输设比备：指载人糕和运输货物滚用的各种运品输工具。猴5．管理用旬具：指办公告用具(如电祥脑、复印机判、台式胶印筑机、打字机近等)和生活器器具(如生梨活用空调机晚)等。宪6．其他：经指上述以外谢的固定资产伙。、纺(二)非生货产用固定资旗产。包括职菠工宿舍、招撒待所、托儿允所、食堂、浙浴室等部门悦单独使用的童房屋、设备纺等固定资产控。梯(三)租出棵固定资产。悟指出租给附胞属独立核算迷单位和外单附位的固定资奇产。惯(四)未使草用和不需用偶固定资产。缓指新增(调参入)尚未使杨和本社不需线用、以经上妈级主管部批延准准备处理鬼的固定资产幸。葡（五）土地门。指过去已思经估价单独燕入账的土地取。因征用土时地而支付的酒补偿费，应饺计入与土地刘有关的房屋颗、建筑物的缠价值内，不句单独作为土磁地价值入账宰。至三、出版社磨应按照下列背规定，确定醉固定资产的党价值：顾1、用基建锤拨款或用基罚建借款购建斧的固定资产豪，应根据建亮设单位交付轻使用财产明仆细表所确定饺的价值记账淘。帮2、用专用贡拨款、专用枯基金和专项犹借款等自行察购建的固定重资产，按实刺际发生的全喘部成本记账劳。健3、无偿调医入的固定资眼产，按调出耽单位的账面输原价减去原稼来的安装成辛本，加上调焰入单位发生居的安装成本曲后的价值记天账。调入单味位支付的包制装费和运杂室费，应用更小新改造资金警开支，不计转入固定资产受价值。逆4、有偿调广入的固定资尺产，按现行留调拨价格加菠上支付的包恼装费、运杂镜费和安装成耽本以后的价茫值记账。辉5、在清查毙财产中盘盈互的固定资产竟，按重置完尘全价值(即逃重新购建这厉项固定资产擦的全部价值胸)记账。两四、出版社璃已经入账的华固定资产价饥值，除发生俗下列情况外胞，不能任意惯变动：谷1．根据国纽家规定对固风定资产重新幻估价；殖2．增加补绵充设备或改裹良装置；座3．将固定寸资产的一部涛分拆除；睁咏4．发现原浮记固定资产谢价值有错误栏。桂五、建设单胶位转来用基陆建拨款购建正的固定资产宜，以及出版虏社用专用基考金、专用拨够款、专项借醉款购建的固惑定资产，借岛记本科目，膊贷记“固定冠基金”科目著。建设单位榴交来用基建布借款购建的牛固定资产，彩借记本科目愧，贷记“基总建借款”科增目。薯盘盈的固定结资产，借记狐本科目(重成置完全价值惯)，贷记“埋待处理财产包盘盈”科目邪(重置完全搬价值减去估牧计折旧后的导净值)和“碎折旧”科目柴(按新旧程渐度估计的折渐旧数)。专六、有偿调觉出的固定资饱产，在收到坟调入单位付涛来的价款时炼，借记“专默项存款”科滋目，贷记“镜专用基金”烫科目，同时述，借记“固堤定基金”科鸣目(净值)曲和“折旧”华科目，贷记睬本科目(账珍面原价)。低畅无偿调出的拴固定资产，昼在调出时，允借记“固定野基金”科遍目(净值墓)和“折旧呈”科目，贷椒记本科目(纤账面原价)董。味盘亏的固定租资产及由于皮毁损或遭受技非常损失等交原因，需要置清理报废的钥固定资产，幸借记“待处备理财产损失固”科目(净腰值)和“折演旧”科目，泄贷记本科目默(账面原价抖)，然后按炭照规定程序此进行处理。寻按规定程序辩报经批准核们销时，借记回“固定基金企”科目，贷络记“待处理烦财产损失”施科目。匠由于固定资澡产遭受非常垃损失而收到剩保险公司赔叼款时，借记柄“专项存车款”科目，恐贷记“专用乡基金”科目汤。聪所有清理报派废的固定资纷产，应另设庆备查簿进行艳登记。在备双查簿中应详痕细记录被清奉理固定资产咬的名称、规潜格、开始使忌用日期、预质计使用年限苍、实际使用架年数、批准恰清理日期、放开始清理日奸期、清理完步竣日期、原绕价、已提折征旧、变价收锁入和清理费岛用等资料。披炒七、本科目术应设置下列篇二级科目：策放1、生产用教固定资产；伙弦2、非生产浙用固定资产泼；绝3、租出固黑定资产；撤4、未使用校和不需用固央定资产；疲5、土地。鼻敏在二级科目鹅下应设置“芒固定资产登认记簿”和“哲固定资产卡税片”进行明辨细核算。脸“固定资产盲卡片”应按泄一物一卡记保载固定资产震编号名称、恐规格、技术早特征、技术划资料编号、犁附属物、使贝用部门、所愤在地点、建缸造年份、开宝始使用日期镰、原价、残拉值、估计清赏理费用、预脾计使用年限黑、购建的资颈金来源、折渗旧率、转移肯调拨情况、尖报废清理情误况等详细资铃料。年“固定资产接登记簿”和触“固定资产镇卡片”的格促式和使用方收法，由出版锻社根据具体存情况自行规惠定。宫第102号债科目待核晴销基建支出贤搞一、本科目屋核算实行基截本建设贷款奏的出版社由册建设单位转缩来不应计入喘财产价值的封各项支出，浊包括应核销逐的投资支出隐(如生产职博工培训费)辩和应核销的候其他支出(腥如基建器材请处理亏损等仓)。贿二、出版社湾根据建设单称位转来的各泰种应核销支学出，借记本吸科目，贷记观“基建借款孝”科目。仪出版社接到旬建设单位通话知已用应交仅财政的基建夺收入等偿还住基建借款时妨，借记“基终建借款”科湿目，贷记本垃科目。糖出版社用利养润偿还基建券借款时，借财记“基建借执款”科目，梅贷记“银行财存款”科目页，同时，借效记“利润分座配——归还度基建借款的茄利润”科目接，贷记本科咽目。页第104号识科目长期达投资拌一、本科目旗核算出版社流与其他单位门联合经营，订向其他单位勿投资转出的咬固定资金、共流动资金和皆专用基金。破忌二、本科目肝应设置下列汽二级科目姜1．固定资隐金投资；厕2．流动资锹金投资；阀3．专用基榆金投资多；组胞4．国外和珠港台投资。雪絮三、出版社玩将闲置未用辆的房屋、场楚地、设备等押向其他单位胶投资，应按组投出固定资铁产的账面价今值：(原价槽减已提折旧茧)，借记本亏科目(“固熟定资金投资众”)按已荒提折旧，借纱记“折旧”蝇科目，按投贤出固定资产圈账面原价，酷贷记“固定纸资产”科目这。朵出版社将多强余材料、物镇资等流动资支产向其他单驼位投资，应搁按投出流动删资产的账面退价值，借记产本科目(“胃流动资金投脱资”)，贷凯记“纸张及饰材料”等科避目。买出版社将结村余的更新改露造资金，生盗产发展基金蜂等专用基金都向其他单位劲投资，应按局投资转出的阿专用基金数纠额，借记本暖科目(“专途用基金投资凑”)，贷记宽“专项存款码”等科目。再垮出版社投出灭的各项资产再如按质论价害确定的价值泛与账面价值尾有差额时，帮应按双方确妇定的价值记鞭入本科目的孟“固定资金匪投资”“流讽动资金投资煎”和“专用滩基金投资”朴各二级科目拼，差额部分般报经批准后转作为增减“送国家固定基拨金”“国家终流动基金”迅和有关的“楼专用基金”愧处理。层四、售出版验社在解放前框有国外和港锤台投资或有痒产权未定的民资产是，应抗增设412劈“长期负债修”科目进行弟核算，借记日本科目(“瓣国外和港台罢投资”)，谢贷记“长期治负债”科目斑。同时应设份立登记簿记顿载被投资单载位名称、地什点、投资日退期、投资货挑币名称、原紧币金额、原先币折合率等心资料，登记白簿格式由出理版社根据需猫要自定。客第112号撕科、目纸聋张及材料伴一、本科目薄核算出版社躬库存和存放搞在印刷厂的旺用于印刷书掀刊和其他产嫂品的各种纸是张、装帧材宋料和其他材经料的实际采烘购成本。其堂他生产产品谎所需的材料殖也在本科目距核算。易委托外单位栽加工材料的勉加工成本和临专项物资的恐采购成本，屡应在“委托舱加工材料”究“专项工程检支出”等科原目核算，不厨在本科目核花算。玻二、纸张及绝材料的实际晨采购成本包伞括买价、外尽地运杂费、患运输途中的勺合理损耗、例入库前的整催理挑选费、五进口纸张及用材料的进口编税金，以及吐付给供应单磁位的代办费盐和手续费。争鸽三、出版社任应该通过会艺计核算对材礼料的采购、赴收发、保管强和使用进行毒严格的监督历。材料的收抄入、发出必盈须及时办理柴会计手续，甲必须检验质吓量，并根据摸材料不同的绸性质，分别泊采取点数、幻过磅、量尺速、折算等方姜法，正确计底算数量。必业须根据实收赤、实发的数腰量、品种和兄规格填制收桌发凭证，及续时入账。收待入材料时，恼对于质量不貌符、不合理溪的短缺和损对耗，必须查北明原因，分目清责任，认讽真处理。发弟出材料时，坏对于超过规楚定加放率的酷领料，必须浩查明是否按下规定经过批距准。对于不腥办批准手续昆，任意发料倾或任意超加续放发料，应钢及时提请有凯关部门和出债版社领导进策行处理。纵对纸张及材策料的收发、轨保管要建立脱经常的稽核预制度。纸张腰及材料的明恩细账要按月奶和总分类账岛进行核对。胞切实做到帐宾帐，帐物、速帐证、帐卡丛相符，不得圣以借条抵充亭库存。公对存放在印织刷厂的纸张某、材料，必胡须经常核对搬账目，至少击每年核对一虾次。卸对库存和存源放在印刷厂郑的纸张及材三料，年终前组必须实地清辛点一次。清绕点后，存放适在印刷厂的猪纸张及材料队发生盘亏，拜原则应由对押方负责赔偿悟，如因情况闪特殊，需由滤出版社负担掠的应按照规绒定报经批准蚂以后才能销蠢账。授四、纸张材缺料已经收到猫，而供应单结位的发票或短账单未到，须应先按合同萄价或市场价靠暂估入账，姻．借记本科故目，贷记“未应付账款”乏科目，在发友票或账单到财达时，进行料调控，用红魔字照原来的借暂估数，借闹记本科目，间贷记“应付故账款”科目危，再按实际铅成本重作如默上分录。为历简化转账手称续，账单未台到达的纸张临材料，可只牢在月(季)圈终时暂估入起账。下月(别季)初用红的字冲回。对垂平时已入库共付款的纸张抄材料，根据卡收料凭证和阔发票账单多愿借记本科目安，贷记“银宪行存款”科粘目。际纸张及材料殖尚未收到而体货款已经支汪付，应作为表在途材料处完理，借记本孤科目(“在薯途材料”)牌，贷记“银血行存款”科们目。收到纸妇张及材料时也，借记本科卸目有关二级辰科目，贷记翠本科目(“完在途材料”赠)。伙出版社根据阵有关规定预锹付货款时，钓借记“应付译账款”科目为，贷记“银劲行存款”科僻目；纸张及晓材料验收入寇库后，再根已据发票或账景单的应付金纹额，借记本抽科目，贷记匆“应付账款稼”“银行存参款”等科目粪。’历将纸张材料乎投入生产或克发出委托加概工时，借记仰“书刊生产挤费用”“委糕托加工材料朽’等科目，仿贷记本科月卧。足五、本科泄目应设置下旁列二级科目皂；私1．纸张；马次2．装帧材滥料罗；蛾3．其他材衔料；胶4．在途材燕料；鸭5．外购半近成品(如空哄白录音带等垮)。唱本科目应按农纸张及材料拣的种类、品戏种、规格、江存放地点(废本社仓库、喊外单位仓库沟)分别设置敏明细账(或访材料卡片)议。出版社至惨少应有一套博有数量和金抢额的明细账仗。这套明细村账可由财务跑会计部门登避记，也可由缓纸张及材料名管押部门登途记。在后一遭种情况下，老财务会计部动门对纸张及钓材料保管部孔门的明细账陵，必须定期维稽核，以保蒜证记录正确共无误。笼第124号流科目低值船易耗品间一、本科差目核算出版煤社采用五五额摊销的低值该易耗晶品实皆际成本和在巾用低值易耗内晶的价值损粥耗。孙低值易耗品匀是指不能作号为固定资产饲的各种物品择。饭为了简化核膝算手续，对振于低于人民泡币20元的河物品和图书伟资料(不论偏价值大小)剥在购入时即治作为有关费锡用处理，不拳在本科目核蝇算。鲜二、本科喝目应设置下自列二级科目睬：疯1．在库低滩值易耗品；进绸2．在用低列值易耗品；百景3．低值易健耗品摊销。报毒三、购入拿低值易耗品项直接领用时结，借记本科瘦目(“在用文低值易耗品诉”)，贷记纸“银行存款弱”等科目，况同时按购入燥低值易耗品轰价值的50笨％，借记“新企业管理费服”等科目，璃贷记本科目桃(“低值易塌耗品摊销”蛙)。凤在用低值易别耗品不能继幼续使用时，馒应及时办理参报废手续。网报废时，按炎收回的残料妥价值，借记盈“纸张及材禁料(其他材寺料)”等科堂目，贷记本消科目(“在刑用低值易耗硬品”)；按灰报废低值易副耗品全价的损50％减去格残料价值后骗的差额，作嘉为报废低值倘易耗品的摊朴销额，借记毁“企业管理锤费”等科目鼻，贷记本科听目(“低值娘易耗品摊销丰”)；同时俩将报废低值捎易耗品的全碰价减去残料龄价值后的差透额与巳提摊但销额相对冲该，借记本科件目(“低值孔易耗品摊销榨”)，贷记绞本科目(“看在用低值易寺耗晶”)。贤为简化转账衔手续，报废麻手续可于年匆终清点财产吓后一次进行侵·折四、本科帐目的月末余维额，反映月贿末所有在库嫩的低值易耗穗品的实际成正本和在用低妄值易耗品摊捷余价值。调五、在用芦低值易耗品顽应按低值易跳耗品的各个超使用部门设横置明细账，保格式由出版册社自定。使肠用部门在领寇用低值易耗慢品时，应将累领用凭证留深下一份，分合类顺序保管箭，作为进行迈实物管理的逢依据。低值云易耗品转出咏或报废时，矿使用部门应邀在领用凭证离上注销，并违填制转移凭廊证或报废凭顾证，送交财隔务会计部门抄记账。番财务会计部坐门对低值易删耗品的领用钟凭证，转移奏凭证和报废碑凭证上所载木的成本进行烂分类汇总，祸据以登记低校值易耗品明庭细账。辩使用部门应会将分类顺序做保管的低值归易耗品领用皂凭证(已经偿注销的除外迁)所列的各牲种低值易耗鼓品数量，与土本部门实有库的低值易耗押品核对相符亡。其金额合偶计数，应与截财务会计部俱门“在用低丛值易耗品明赶细帐”中该叹部门低值易多耗品的金额绿核对相符。巴嗽六、低值易食耗品不多的菠出版社，本母科目可以不政设。其在库显和在用的低描值易耗品可迷在“纸张及条材料”科目钱下增设“低科值易耗晶”圆和“在用低弹值易耗品”柳二级科目核薪算。私第131陪号科目委所托加工材料波通一、本科目寄核算出版社忍委托外单位奸加工的各种流纸张和材料勉的实际成本浮。筹二、出版社愤应通过会计粥核算对加工范纸张、材料讽的发出、收病回、加工费广的结算和加眠工合同的执艘行情况等进其行经常的监符督，并应督紫促材料部门归对所有已经浮发交外单位屋加工尚未收迅回的纸张和志材料，定期符与加工单位崖进行核对。活呆三、委托外平部加工的纸宗张、材料，号在交付加工驰单位时，借移记本科目，秘贷记“纸张厘及材料”科腾目。支付加库工费时，借相记本科目，剩贷记“银行绝存款”等科右目。加工完傍毕验收入库填时，借记“巷纸张及材料但”科目，贷规记本科目。省加工完成后贸的多余纸张咸、材料由加炎工单位退回矮验收入库时劲多借记“纸极张及材料”戴科目，贷记任本科目。饼四、本科目碰的月末余额临为委托外部贤加工尚未完拆成的纸张、规材料的成本子。暂五、本科目丧应按加工合注同或加工单界位分别设置屋明细帐。撒六、纸张售盏材料发外加暗工业争不多爸的出版社，东本科目可以漏不设。发生葵发外加工时出，可在“纸蜂张及材料”相科目下增设昨“委托加工铁材料”二级师科目进行核丘算。邻第141号祖科目书刊录生产费用藏一、本科目糖核算出版社辟出版的书刊攀在编印过程先中所发生的段各项费用。赤所谓书刊是取指以纸张为皆主要材料可把计算印张的犬出版物。陈接受其他单买位的委托(渗含合作出书来)，由委托口单位负担盈拍亏(不论是帽否以本社名钩义出版或是幼否收取手续闹费)的书刊叼，也在本科闻目内核算。阿高二、书刊生时产发生的费枝用，应按成举本核算对象栋和规定的成寺本。项目予祝以汇集。能抛直接记入各姻种书刊成本誓的费用，如内纸张、装帧伪材料、稿费开校订费、制疗版费、印刷匹费、装订费恼，在发生时主，借记本科尖目，贷记“且纸张及材料弹”“银行存燃款”等科目燥。凡不能直房接记入书刊界成本之内的耳各项费用，煤先借记“编陡辑经费”“骂企业管理费故”等间接费拳用科目，月睡(季)终时咸，再按照《睛书刊成本核关算办法》中革规定的方法这分配计入各潮种书刊成本垫。自各间接差费用科目转棕入本科目，挖借记本科目辣，贷记“编赛辑经费”“阻企业管理费良”科目。名出版社自设尖制版和排字校部门，其所挠发生的直接练费用行记入辣“其他生产求”科目，所仪发生的间接镇费用先记入承“其他生产距经费”科目仰，月(季)伞终时，应将吹本月(季)参发生的其他奔生产经费分金配计入各中晚间产品成本黄，借记“其醉他生产”科横目，贷记“催其他生产经筝费”科目；亦待每一种图妙书的制(排阳)版生产全蛋部完成，将除应负担的直娘接、间接费疑用，借记本太科目，贷记吨“其他生产赤”科目。轧书刊在编印性过程中发生塘的出版损失返，不论能否唉直接记入书艺刊成本，均投应借记本科霜目(“出版笛损失”)，号贷记“银行狂存款”等“瞧科目，再按陕《书刊成本坏核算办法》乌中规定计入独成本核算对斑象的办法进果行分配。恢书刊编印完为成，验收入耐库，借记“覆产成品”科福目，贷记本异科目。挡三、本科目酷应按照《书众刊成本核算润办法》中规齐定的核算对兴象设置明细毙账，并按规铲定的成本项陵目设置专栏原。有接受委概托或合作出塔版业务的出腊版社，可在拢本科目下增株设“代理出燕版书刊”二哭级科目。假四、本利目挤可设置下列禾成本项目进雕行核算：竭1．纸张；级遵2．装帧材骨料；女3．稿费校旧订费多；昏4．制版费购事；问5．印刷费辰；患6．装订费愈；挪7．出版损颠失；遍8．编辑经坚费；挪9．企业管冤理费。殿上述成本项随目所包含的绢内容与《会帅计报表编制乞说明》中“纹书刊成本计误算表”(会饲出04表)肆内有关规定责同。傅五、本科目铁的月(季)的末余额，即亡为书刊的在砖产品成本。状册第142号水科目其他净生产啦一、本科目剃核算出版社春出版书刊以观外的产品(促如音像出版惜物)所发生渔的生产费用软。择出版社自设轿平印制版和裁排字等部门剃为本社出版搂的书刊提供北中间产品所貌发生的生产麦费用也在本寿科目内核算虹。宵二、其他生代产所发生的气费用，应按卸成本核算对奋象和规定的柿成本项目予倒以汇集。属怖于直接成本粒项目的费用钥，借记本科亡目，贷记“唉纸张及材料哈”“应付工基资”等科目她。属于间接篮成本项目的屋费用，应先省在“其他生晓产经费”和改“企业管理葵费”利目核民算。月(季军)终，再将贤“其他生产蚕经费”和“堂企业管理费押”按规定分渐配标准，分级配计入各种欠产品成本，乔借记本科目闪，贷记“其贸他生产经费企”“企业管斯理费”科目奶。如其他生栏产产品的产伸值不大或只闸为本出版社遥服务，也可虾以不分配“躬企业管理费涌”。辈已经生产完纱成并已验收祥入库的产成丘品，应于月缝(季)终，接按成本借记另“产成品”摧科目，贷记响本科目，如患系外单位委膊托加工产品快在直接发交冲购买单位时窗，应借记“神销售”科目列，贷记本科旱目；如为本驰社出版的书就刊提供的中荣间产品，在苗交付社内有盒关业务部门乓后，借记“匀书刊生产费佩用”科目，寻贷记本科目咏。训三、本科目询应分别按其巷他生产部门主和成本核算环对象设置明旧细账，并按明规定成本项蓄目设置专栏场。帐四、本科目饰一般可设置询下列成本项块目。更1．原材料雾；净2．燃料和流动力；肯3．每工资煮；赵4．提取的捎职工福利基迅金；宝5．废品损企失；贺6．其他生敬产经费；哲7．企业管刘理费。驰出版社也可膏以根据其他嫂生产的具体受情况，对上沃述成本项目汪作适当增减娱或补充。印五、本科目内的月(季)管末余额，即朽为其他产品览的在产品成逐本。巧第144号去科目编辑肃经费灯一、本科目站核算出版社案为管理和组拐织编辑、设冠计、资料、水校对业争所熔发生的各种番费用，包括渔编辑、资料照、设计、校蜻对、摄绘工蛋作人员的工灵资和应提取谱的职工福利菌基金、办公推费、编辑业投务会议费、边社外加工费表、组稿采访抹费、摄影费勉、编绘用品牙费、样本赠缘阅费、图书仇资料费、内芦部刊物费和拢学习费等。勉灰经社领导批招准委托社外歪人员和社内群工作人员利半用业余时间侄编辑加工书帆稿、审稿、冬校对、设计青和抄稿等费属用也在本科肝目核算。帝二、发生编铜辑经费时，痕借记本科目扒，贷记“现额金”“银行欺存款”“应旅付工资”等斜科目。往三、月(季静)终时，应搁将本月(季显)发生的编朴辑经费分配吨计入各种书难刊的编辑经投费成本项目召内，借记“企书刊生产费羡用”科目，逆贷记本科目滚。本四、编辑经弓费的分配方亏法，应根据是《书刊成本来核算办法》强中有关规定远办理。愤五、本科目水月(季)终速应无余额。驳则第145号惠科目企业组管理费哲一、本科目去核算出版社坡组织出版业旋务和管理全蹦社所发生的选各项费用，奉包括管理、坏出版(校对剖、设计除外悠)等部门的打职工工资和修应提取的职洋工福利基金景、办公费、饼水电费、邮随电费、会议诚费，取暖费职、差旅费、驶市内交通费嘴，修理费、亚租赁费、折显旧费、低值嗓易耗品购置妈费、学习费能、文体费、城代办手续费烫、仓储费、粘运杂费、外此事费、保险钻费、利息支鹅出、职工教潮育经费及材毅料、书刊盘凶亏和毁损等立。跑二、发生企宇业管理费，战借记本科目辰，贷记‘现改金”，“银僵行存款”，律“应付工资价’等科目。如僚三、月(季满)终时，应稍将本月(季盟)发生的企漂业管理费分挪配计入各书向刊成本核算限对象企业管膊理费成本项膝目和其他生仪产各产品成滩本核算对象临企业管理费狭成本项目内阿，借记“书准刊生产费用历”，“其他门生产”科目吸，贷记本科啊目。如其他秩生产产品产问值不大或仅桌为本社服务灰，也可以不蛙分配企业管晶理费。铅四、企业管今理费的分配疤方法，应根圣据《书刊成悉本核算办法僚》中有关规等定办理。框五、本科目役应按费用项虚目设置明细商账。催六、本科目聋月(季)终尤应无余额。父君第146号盒科目其他谢生产经费脊一、本科目趋核算出版社裁为管理和组梢织生产书刊辱以外的产品胞和为本社提煤供中间产品届或劳务所发预生的费用，喝包括其他生乱产管理人员票工资和应提拉取的职工福稳利基金、办勤公费、水电叔费、折旧费专、租赁费、仇修理费、保鸡险费、低值析易耗品摊销睛、耗用的机晌物料、劳动菜护费、在产勒品盘亏(减肠盘盈)等。细往二、发生其捡他生产经费扯，借记本科唉目，贷记“亩现金”“银脖行存款”和滥“应付工资愿”等科目。胖私三、月(季或)终时，应谢将本月(季胀)发生的其格他生产经费大分配计入其扰他产品成本敬核算对象成搏本项目内，拌借记“其他扣生产”科目励，贷记本科爱目。该四、其他生坛产经费的分满配方法曲出搅版社自定。轰榜五、其他生换产经费的明窗细项目由出雄版社自定。馋定六、本科目罗月(季)末躺应无余额。赚淘第150号武科目预付油稿费载一、本科目叔核算出版社捧按照有关规女定或合同在本发稿后付给趟著译者部分叔稿费、校订畜费等报酬。淘看二、支付预帖付稿费时，阵借记本科目拖，贷记“现凤金”等科目浑；书稿出版棚结算稿费时朋，借记“书关刊生产费用正”“编辑经阔费”等科目共，贷记本科捉目和“现金吼”等科目，词书稿因故不蜘能出版时，肺借记“书刊记生产费用”核等科目，贷识记本科目。式言三、对预付驳稿费应从严糟掌握，在书奸稿发稿后才资能支付。预慨付稿费报损著，事先应经黑社领导批准帖。距四、本科目骗应按著译者蒙或书刊分别孝设明细账核敢算。殃第151号利科目待摊秋费用哈一、本科目梯核算出版社习已经支出但泻应分期摊入泰当月和以后私各月书刊和络其他产品成球本的各种费贴用，如固定序资产大修理谢费用、预付出保险费)预袖付报刊资料三订阅费等。洁格二、支付固序定资产大修宏理费用，预捧付保险费、茎预付报刊资驰料订阅费等特，应于支付季时，借记本社科目，贷记察“银行存款鸡”等科目；鸽分月摊销时混，借记“其肝他生产经费煎”“编辑经选费”“企业逮管理费”等旦科目，贷记穗本科目。且待摊费用的延分摊期限，买一般不得超阀过两年，如疮固定资产大往修理费用支梳出较大，可孙以适当延长裂。兵三、本科目滔应按照费用承种类设置明嫩细账。睬第161号鹿科目产成队品惠一、本科目孙核算出版社忠库存的各种士书刊和其他橡产品的成本揪。跨其他生产部撇门为本社出诱版书刊提供爷的中间产品昂不通过本科饭目核算。直二、出版社盟必须通过会纵计核算，对毛产品收入、什发出、保管锯、销售和结植存情况，进袖行如实的反永映和监督，菠对于出版(潜生产)计划丽、销售计划雪和资金定额宏的执行情况沙，进行及时障的检查和分驻析。产成品朴的收入、发删出必须及时恐办理会计手苍续，及时入显账。接三、书刊印坡制完成经验租收入库，借薪记本科目，远贷记“书刊构生产费用”弊科目；其他下产品完成验服收入库，借颗记本科目，怀贷记“其他脱生产”科目绞。星采用托收承香付结算方式动销售产成品叨，已经发出袜并已办理托止收手续的产移成品，借记节“发出商品晋”科目，贷甚记本科目，年已经发出但鲁尚未办理托援收手续的产刚成品，视同贩库存的产成缘品处理。粱凡发货约期介收款，由出寿版社交由新避华书店发货缎店期销的图扇书，应在舞毕出后借记“亏期销发出商鸭品”科目，脉贷记本科目权妥采用其他结馆算方式销售房产成品，在筋发出(含书刷刊经发行单钓位验收入库国)时，借记近“应收账款选”等科目，震贷记本科目贩。砖清查盘点中旦发现的产成想品盘盈，借姐记本科目，辞贷记“待处忌理财产盘盈秃”科目，清秃查盘点中发亡现的产成品秒盘亏，借记惯“待处理财孟产损失”科休目，贷记本批科目。州四、库存书神刊计价方法拦一般规定如么下：层l．按每种桑书刊实际发荐生的成本计耻算。同一品爱种书刊因分只次印刷，其吩成本可采用葱“先进先出珠”或“加权杀平均”法计奖算。刑2．书刊种虎类较多的出莲版社，为了疲简化库存书踏刊的计价，恭也可以采取绞校书刊的定聚价进行日常扩核算，其实事际成本与书叠刊定价的差绍额可在本科常目下设置“耕书刊成本差滔异”二级科胸目进行核算路。采用这种什方法，书刊厕的收入、发喉出和销售，泽平时可以用们定价进行核熔算，月(季刃)度终了，兽计算入库书横刊的实际成脖本，并将实游际成本与定危价的差额记肥入“产成品挽——书刊成赵本差异”科初目，然后再蒸将书刊成本淋差异在发出卡和结存的书阻刊之间进行宰分配。惜各类书刊成载本差异的计全算公式为：抢广书刊成本差休异分摊率杠期初书刊成牛本差异+本透期书刊成本城差异发生额堵浑=xl同00％何期初书刊总直定价+本期烤出版书刊总后定价派发出书刊应献分摊的成本休差异=本期次发出书刊总争定价X书刊娱成本差异分棕摊率。角五、本科目估应设置下列皂二级科目：更攀1．库存图因书；持2．库存期半刊；薯3．库存其格他商品；衰4．寄销商寻品；宏5．书刊提握成差价。漏对库存产成冰品应按存放谨地点、种类塌、品种和规救格等设置明呀细账进行核暮算。仓库储渗存的产成品索，每一品种那设置存货卡难片。要切实府做到帐帐、禾帐物、帐证执，帐卡相符坟，不得以借债条抵充库存偶。饶六、书刊提贝成差价提取妙的标准是：以薪1、期刊(珠包括半年刊给和年鉴)，辉当年出版的辣按年末库存俯总定价提取穷25％，前泪一年出版的谋提取50％痰。滚2．图书，易当年出版的狭不提，前一桑年出版的按片年末库存总鹊定价提取1耐0％，前二古年的提取2认0％，前三题年的提取3引0％，前四正年的提取4糊0％，前五绑年的提取5么0％。惰出版社按规洗定首次提取年书刊提成差体价，借记‘掠销售费”(抱“书刊损耗兔”)科目，勿贷记本科目呆(“书刊提赤成差价”)哄。出版社按冰规定在第二富年提取书刊燥提成差价，键应将本年应抖提取额与上隔年已提取额厨进行比较。猎本年应提取探额大于上年粱提取额的，联将其差额借开记“销售费留”(“书刊矮损耗”)科歪目，贷记本鸦科目(“书粪刊提成差价等”)；本年楚应提取额小然于上年已提葬取额的，将率其差额，借取记本科目(存“书刊提成比差价”)，沿贷记“销售活费”(“书串刊损耗”)识科目。蹄七、自办发才行部门实行哨内部独立核劫算，其库存师书刊的核算导办法，可参坚照《自办发字行会计核算惩办法》自定排。痕第167号流科目期销油发出商品江一、本科目探核算出版社威对书店采用素期销方式发走出图书的成南本。漂二、图书发钢出时，借记虽本科目，贷舱记“产成品联”科目。收尖到货款时，项借记“银行绿存款”科目倚，贷记“销铅售”科目；陈同时结转销络售成本，借卸记“销售”劣科目，贷记吗本科目。摩三、出版社盐应按期销图块书设置明细蛋账，详细记壮录期销图书顾发出数量、狭书名、定价给、折扣、销打价、应收回观日期、已收慌回的贷款和股尚未收回的涨贷款等有关叶资料，对逾浙期尚未收回祝的期销商品恨贷款，应及碎时催收。．坟设第171号梦科目现贫金壶一、本科目狸核算出版社简的库存现金体。僚出版社内部软各部门的备芽用金，应在柿“其他应收惑款”科目内征核算。涝各项专项资祸金不另设库适存现金，需写要用现金支水付的各种专慕项支出，可厅以用生产方顷面的现金垫求付，但必须晶定期清算归会还。火二、出版社除应设置“现贫金日记账”伴，由出纳人企员根据收付训款凭证、按公照业务的发还生顺序，逐固笔登记。填每日终了，乘应计算全日貌的现金收入输、支出合计虚数和结余数石，并将结余暮数与实际库涂存进行核对铃，做到账款不相符。严禁助以白条抵充半库存现金。饶洽出版社每日纱现金结余数馅，不得超过童核定的限额忠。超过部分梨应全部及时变存入银行。成演第172号触科目银行蓬存款览一、本科目桐核算出版社兼存在银行结源算户的款项宫。形出版社在银险行中的各种末专户存款，怕如各项专用初基金存款、陷专用款存款龙等，在“专阀项存款”科远目核算。涂二、出版社庭收入的一切助款项，除国海家另有规定奏或经开户银毯行同意的以变外，都必须涂当日解交银饥行；一切支剑出，除规定什可用现金支装付的以外，臭应按照银行炉有关结算办篇法的规定通霸过银行办理使转账结算。着村三、出版社垃应设置“银依行存款日记撤账”，由出半纳员根据收颠、付款凭证饭，按照业务截发生的顺序忠，逐笔登记谁。银行存款图日记账的记巨录，应与银衔行对账单核串对清楚；至鼓少每月核对颈一次。月份散终了，出版线社账面结存详数与银行对失账单上的结刻存数如有差东额，必须逐膀笔查明原因祝(如开出的饲支票，持票皇入尚未存入奴银行或取款肚；银行代收药的款项，银埋行已经入账纲，出版社尚典未收到收款丘通知而没有则入账等)，伤并编制“银其行存款调节盒表”调节相怠符；如有不熔符，属于银鼓行对账单差妻错的，应即秒通知银行查唤明更正；属苹于出版社记口账错误或漏蛇记的，应作罚更正的会计陈分录或补记扶入账。栏出纳人员应责于每日终了缴根据“银行军存款日记账漏”编制“银阴行存款日报趟表”，以供腐有关领导逐评日掌握资金垄收支情况。涌食四、银行存驼款的收款凭何证和付款凭斥证的填制日首期和依据：券曾1．采用异余地托收承付殿结算方式的移。收款单位率对于托收款尺项，应在收蔽到银行的收给帐通知时，粪根据收帐通俩知和有关的场原始凭证，断编制收款凭剪证。付款单裙位对于承付峰的款项，应爷于承付时根指据托收承付净结算凭证的迈承付通知和瓣有关发票账穿单等原始凭拒证，编制付凉款凭证。对镰于既未承付丑亦未拒付的始款项，应于誓规定的承付映期满的次日僻，编制付款辜凭证。矿2．采用信黄用证结算方携式的。收款绕单位在填送炒银行的“信横用证结算凭勺证”的回单驱联经银行审度查盖章退回肯时；根据回授单和有关的晶原始凭证，忧编制收款凭输证。付款单格位应在填送乌银行的“信缩用证委托书润”的回单联痒经银行盖章究退回时，据张以编制付款没凭证。信用芳证结算手续抽结束，如有编未用完的款泽项，付款单会位应在收到致银行的收款恢通知时，据已以编制收款奥凭证。吊3．采用票竖汇结算方式笋的。收款单谦位根据经银朱行审查盖章小退回的进账慰单第一联编群制收款凭证句。付款单位级根据“票汇腊委托书”存荡根联和有关怨的原始凭证阀编制付款凭祸证。票汇结随算手续结束亩，如有未用喉完的款项，晌付款单位应磨在收到银行斜的收帐通知金时，据以编凭制收款凭证叹。椅4．采用汇荐兑结算方式膛的。收款单敲位对于汇入虏的款项，应榨在收到银行坝的收帐通知慧时，据以编恢制收款凭证耐。付款单位忧对于汇出的个款项，应在赤向银行办理核汇款后，根苏据汇款单编保制付款凭证背。保5．采用托浑收无承付结缎算方式的。辱收款单位应贷在收到银行塌的收帐通知链时，据以编炭制收款凭证未。付款单位惰应在收到银伤行的付款通仆知时，据以浇编制付款凭套证。和6．采用支贺票结算方式丈的。对于收餐入的支票，渠应在收到支沃票的当日存铁入银行，并胜根据银行盖蹄章退回的交丑款回单和有耍关的原始凭渗证编制收款允凭证。对于贡付出的支票季，应根据支咽票存根和有利关的原始凭李证及时编制谨付款凭证。省贺7．以现金槐存入银行，半应根据银行换盖章退回的棵交款回单及浇时编制现金顽付款凭证，旦据以登记“炭现金日记账难”和“银行丝存款日记账广”(不再编混制银行存款挤收款凭证)亏。向银行提笋取现金，根聋据支票存根贸编制银行存罗款付款凭证朝，据以登记液“银行存款驻日记账”和脏“现金日记霜账”(不再始编制现金收只款凭证)。别究8．发生存校款利息，根阀据银行通知永及时编制银迹行存款收款跪凭证。乏五、出版社舱应指定专人困签发银行支昨票，非指定肿人员一律不吨得签发支票舟。航出版社不得岛签发空头支槐票，不准出双租出借支票融或将支票转赴让给别的单堪位和个人使豆用，不准将副支票交给销春售单位代为徐开发。胃第181号疫科目，应词收账款如一、本科目滑核算出版社拘不采用托收皮承付或期销赢结算方式，财而采用其他你结算方式销雹售产品，应跪向购货单位越(包括独立键核算的附属填企业和本社尿扶办的集体偷企业)收取帽的款项。宵按照规定可鹅以向购货单诵位预收的贷渴款(不包括西读者邮购来南款)和代购毒货单位垫付匀的包装、运督杂费，也在浓本科目核算昂。负二、销售产谎品时，按售伞价借记本科鹊目，贷记“贩销售”科目臭。为购买单叨位代垫费用迷时，借记本岭科目，贷记筋“银行存款巧”等科目。却收回货款和咳代垫费用时里，借记“银亡行存款”等重科目，贷记遥本科目。夫按照规定向田购买单位预足收货款时，谜借记“银行竟存款”科目很，贷记本科禁目；产品交夹付购买单位丝时，借记本酒科目，贷记吨“销售”科拾目。仓三、出版社绿对于确实无博法收回的应飞收、暂付款搞项，应按规命定报经批准跪后转作坏帐坊损失，借记仅“企业管理惯费”科目，签贷记本科目展。狂四、本科目陵应按购货单削位设置明细胜账。讽第186号须科目应弥暮补亏损确一、本科目燃核算亏损出劣版社应由预耽算弥补的亏林损。实行利资改税的出版萄社在规定期赏限内应由以壁后年度利润雕弥补的亏损象，也在本科盆目内核算。胜但超过财政留部门核定的惯亏损数额，突按照财务制休度规定，应改用专用基金昏自行弥补的蝶亏损不在本盛科目核算。余哈二、本科目娘应设置下列迁二级科目：煌被1．应由预牺算弥补的亏啊损；吩2．应由以舒后年度利润杏弥补的亏损宇。熔三、月(季互)终了，出敬版社按规定犁计算出当月未(季)应由棉预算弥补的片亏损，借记独本科目，贷转记“利润分惜配”(“应扫由预算弥补球的亏损”)筹科目。收到巷预算弥补的段亏损拨款，甜借记“银行顶存款”科筝目，贷记本为科目。虹（四）利改掏税出版社在饭规定的期限拴内应由以后叼年度利润弥豪补的亏损，姥在年度终了傍时，借记本犁科目，贷记喉“利润分配喘”，(“应虹由以后年度坛利润弥补的岸亏扭”)。析长出版社以后塘年度扭亏为砍盈后，按照营规定以利润稠抵补以前年吓度亏损时，膨借记“利润尝分配”秘目会，贷记本科锹目。傻五、本科目粮月(季)末恼借方余额为票未弥补亏损恋，贷方余额阅为多弥补亏屋损。罚第189号初科目其他传应收款葵一、本科目摧核算出版社疫应收、暂付构其他单位或裤个人的款项像，包括：淡1．应收的苹各种赔款、狸罚金；猴2．应向职右工收取的各附种垫付款项长；助3．拨给出塑版社内部各蓬部门的备用绝金；鼠4．存出保喝证金；慈5．其它应剖收、暂付的六款项；之6．不实行扛内部独立核叶算邮购部门乓收到、付还吼给读者的邮封票代书款。具凝下列各项应泛收款项，不阳在本科目核见算：帖1．对外销岗售书刊、其岭他产品、纸正张材料和供樱应劳务应向羡购货或接受电劳务的单位翅收取的款项如；丙2．拨付所储属单位和上贵级单位拨来康的固定资金牌和流动资金敏；四3．上交、涉下拨折旧基剖金、专用拨愧款等；钥4．生产流臂动资金与专裤项资金之间时相互垫支的岔款项；也5．与上级裕、本社扶办患的集体企业规和实行内部狱独立核算部雪门之间的垫密支、暂付等妥往来款项。源廊6．应收联牢营单位或本功社扶办的集葛体企业应上颠缴的利润或般税后留利。瓜商二、发生应飞收未收的赔司款、罚金、贪支付备用金使、存出保证弃金时，借记川本科目；贷述记有关科目揉；收回应收晨、暂付款项浓或职工预支衣款项报销时应，借记有关蜓科目，贷记阀本科目。赴领用备用金液部门应定期虏向财务会部鸣门报销。财哲务会计部门允根据报销数冬用现金补足设备用金定额贪时，借记“敏企业管理费蹄”等科目，巾贷记“现金从”等科目，粒报销数和补宰足数都不再纺通过本科目堆核算。各部鲜门的备用金殊定额，应经晒银行核定。昌国三、本科目霸可设置备用减金、存出保拌证金、应收缩职工预支差克旅费、暂付萄款、库存邮宝票等二级科种目，并在二导级科目下，槽按单位和个稍人，设置明统细账。关第190号侄科目内部邻往来霞一、本科目绞核算出版社旬与上级、所李属单位和实队行内部独立蓄核算部门的录各项往来款铃项。包括：列专1．应收、喊应付、暂收抗、暂付上级碧单位、所属吓单位的款项兔；康2．支付内竞部独立核算确部门采购的赏原材料及商补品货款、各狂项费用等款随项；市3．收入内独部独立核算劈部门的销货塑等收入款项宅；跳4．代理收悉支内部独立赚核算部门的犬各项应收售袋应付、暂收时、暂付等款域项。签下列项目往疑来款项，不惯在本科目核毒算：肚1．拨付所半属单位和上远级单位拨入肥的固定资金症、专用基金其和流动资金爸；忌2．上交、同下拨折旧基亿金、专用拨植款等；格3．本社扶昨办集体企业允应上缴的利脖润或税后留蹄利。愈二、本科目姜可根据往来话款项的内容单分别设置明室细账。拐第191号选科目待处厌理财产损失垦免一、本科目咐核算出版社奇在清查财产米中查明的各抗种财产物资帖的盘亏和毁妥损。毅各项专项物臂资的盘亏和坐毁损，直接征在“专项物题资”科目核鬼算；使用期兴限已满不能途继续使用需叹要报废清理送的固定资产告，应在报经回批准后，自砍帐上转销，境都不通过本肢科目核算。蛮吃二、盘亏和巨毁损的固资逼产，借记本诸科目(固定监资产净值)欠和“折旧”粗科目，贷记寨“固定资产功”科目。清曲理报废固定阵资产所发生湿的清理收入壤和清理费用浅，直接在“直专用基金”冈(“更新改枝造资金”)迈科目核算。挪店盘亏和毁损状产品、材料六等物资，借加记本科目，庆贷记“产成分品”“纸张辅及材料”等满科目。各种范财产物资的跳盘亏和报废汽损失，应按贯规定程序，夕报经批准后因进行转销：事肃固定资产盘漫亏和报废损抱失，借记“个固定基金”介科目，贷记援本科目。唇产品、纸张热及材料的盘欧亏和报废损格失，借记“池其他生产经丈费”“企业希管理费”等且科目，贷记昏本科目。逼由于自然灾评害等原因属逃于流动资产于部分发生的伏非常损失，仓扣除保险公眯司赔偿后的玻净损失，借储记“利润”烟(“营业动外文出”)转等科目，贷杀记本科目。愤宰三、本科目之应设置下列切二级科目：叉院1．待处理状固定资产损奋失；仔2．待处理研流动资产损浮失。甘第201号槽科目专项领存款霞一、本科目宋核算出版社务存在银行的线各种专项存渐款。困二、按照规究定提取的专甩用基金(如慕更新改造资漂金、生产发似展基金、后稼备基金、职或工福利基金杯，职工奖励挽基金等)，爱自银行结算腐户转入专项款存款户时，勺借记本科目违，贷记“银尼行存款”科顶目。午收到上级拨即来的专用拨于款，借记本嗽科目，贷记危“专用拨款薪”科目。勉向银行借入陈的各种专用厅借款(如更石新改造借款天、小型技措藏借提款、外刮汇技措借款管及其他各种柱专用借款等便，但不包括散由基建单位搬转来的基建稀借款)，借丢记本科目，识贷记“专用萍借款”科目批。对于某种谱专用借款，堤如采用在规贝定限额内随申支随借方式坐，应于支用亿借款时，借恐记“专项物并资”“专项米工程支出”义等科目，贷碗记“专用借增款”科目，岛不通过本科菊目核算；如惧必须将借款爽转入专项存饱款户后再支利付，则仍通悬过本科目核问算。毁三、生产流仪动资金为各晨种专项资金还临时垫支的移款项，包括嘉支付的医务猎福利人员的蜘工资等，应译及时清偿，广至少每月一击次，借记部“银行存款然”科目，贷貌记本科目。举异专项资金为餐生产流动资裙金临时垫支恶的款项，在市清算或收回泡部分垫支款缸时，借记本脾科目，贷记明“银行存款杜”科目。历四、本科目保应按银行名井称设置明细筝账。费第202号尼科目专项份物资因一、本科目灵核算出版社翠为专项工程写储备的专用宣材料、设备蛋的实际成本眯。渡二、购入专谎项物资时，兵借记本科目劝，贷记“专缩项存款”或叮“专用借款克”“专项应魔付款”等科堵目。蜓采用托收承匪付结算方式意购入专项物蛙资，价款已鞭承付，而物员资尚未收到挖时，借记本摄科目(“在叫途物资”)嘱，贷记“专泊项存款”或意“专用借款浓”科目。物员资收到后再读借记本科目密(“库存钩响资”)，趣贷记本科目洗(“在途物自资”)。截专项工程或满福利事业部俗门领用专项龄物资时，借泥记“专项工智程支出”或通“专用基金丑”“专用拨沈款”等科目落，贷记本科昼目。阴专项工程完基工后，处理漠剩余专项物肆资时，按所仙得价款借记井“专项存款真”或“专项到应收款”科毯目，按实际亡成本贷记本蒸科目，将物贷资处理损益迎借记或贷记己“专用基金汗”或“专用允拨款”科目漂。巡三、将专项阴物资发给外隐单位加工时遵，应在本科致目内进行转盒账，借记本岂科目(“委演托加工物资术”)，贷记候本科目(“棍库存物资”链)。支付加兴工费和运杂胖费时，借记寨本科目(“江委托加工物柱资”)，贷浑记“专项存炭款”或“专脱用借款”“损专项应付款贿”等科目。耐加工完成验堂收入库时，灿借记本科目短(“库存物斜资”)，贷塑记本科目(当“委托加工饶物资”)。枝椒四、清查财放产中发生盘感盈、盘亏和酒毁损的专项产物资，在本稍科目另设“尝待处理物资福损失”二级歉科目进行核启算。发生盘舞亏和毁损，驶借记本科目眨(“待处理干物资损失”犹)，贷记本钻科目（“库遇存物资”）育；发生盘盈余，借记本科骡目(“库存规物资”)，拒贷记本科目露(“待处理液物资损失”级)。经批准挡转销时，如移工程尚来完怜工，应借记锯“专项工程唯支出”科目矿，贷记本科岁目(“待处渴理物资损失巩”)，如系筐盘盈作相反垃的分录，如弟工程已经完泛工并已冲转腰有关的专用毯基金或专用驴拨款的，应滔借记有关的别“专用基金址”或“专用尸拨款”科目谎，贷记本科霜目(“待处济理物资损失坏”)，如系寺盘盈作相反散分录。槐五、本科目仓应设置下列赚二级科目：属辰1．库存物巧资；循2．在途物景资；屋3．委托加窃工物资；升4．待处理走物资损失。含看并按物资类穿别、品名、物规格设置明桐细账。勾第203号绣科目专项看工程支出誉一、本科目嫩核算出版社衡进行各种专握项工程所发氏生的实际支声出。应交纳卷的建筑税也涛在本科目核程算。和二、出版社馅在进行专项浑工程中发生抢的一切支出马，借记本科是目，贷记“始专项存款”鸭“专项物错资”或“专险用借款”等你科目。半按规定预付者承包或支付塑建筑单位工目程价款，借涨记本科目，锦贷记“专项膊存款”或“衣专用借款”映科目。称各种专项借股款的利息，躁除应由更新序改造资金开榜支的更新改搬造借款外，但应根据银行牢的结息通知筒，借记本科脾目(记入有施关的专项款那工程支出明薄细科目，但轰不增加工程汤成本)，贷份记“专用借黄款”科目。坐埋按照规定交准纳的建筑税慨(包括滞纳浸金，下同)路，借记本科潮目(记入有盏关的专项工疯程明细科目偏，但不增加脑工程成本)壶，贷记“专鸡项存款”科婚目；退回多醉交的建筑税垃，借记“专轮项存款”科出目，贷记本特科目。土归还以外币哄计算的专用卧借款时，因揭外币折合率罪变动所发生单的差额，应商自“专用借翠款”科目转谋入本科目。运因折合率变沃动而多付人耍民币，借记含本科目，贷筹记“专用借烘款”科目；位因折合率变倘动而少付的尼人民币，借持记“专用借衔款”科目，享贷记本科目顺。此项因变亩动率所发生栋的差额，不帐增减固定资萍产的价值。狐朱三、专项工咏程完工后交梢付生产验收贼使用时，应蛇将工程实际这成本、利息子支出和建筑哭税等，分别学下列不同情屡况进行转账秃：筑1．用专用繁拨款进行的湾已完工程实菠际成本、利兄息支出和建拼筑税等，借辱记“专用拨俊款”科目(灵有关明细科桨目)，贷记右本科目。其物中增加固定蝴资产价值的阳部分，应同抽时借记“固克定资产”科膀目，贷记“魂固定基金”温科目。排2．用更新田改造借款、食更新改造资广金等其他专滩用基金进行佩的已完工程百的实际成本汉和建筑税等损，借记“专库用基金”科漏目(有关明激细科目)，哭贷记本科目胆；其中增加专的固定资产跟价值，应同夹时借记“固重定资产”科铸目，贷记“对固定基金”咬科目。集3．用其他造专用借款进杆行的已完工舰程(包括不酱需要安装的纪机器设备等惊固定资产)圈的实际成本袄、利息支出辟和建筑税等悼，在尚未用叼增加的利润乖等归还借款熊以前，仍留村在本科目(亡已完专项借希款工程支出核)核算，只标将增加的固镰定资产价值惠登记入账，先借记“固定抗资产”科目神，贷记“固垄定基金”(句“国家固定花基金”)科萄目。在用增宴加的利润或巧应交税金归店还专项借款展本息时，再些按归还借款防的本息数冲染转已完专项产借款工程支耳出(还多少炉，冲转多少光)，借记“屑利润分配”再(“归还专殿项借款的利拨润”)、“描应交税金”妄等科目，贷术记本科目(柄已完专项借盲款工程支出鸽)。没有冲味转完的专项有借款工程支肢出，应保留昆在本科目内勒，待以后归识还借款时，肾再予冲转。悲由于没有实畅现经济效益友而到期不能午用增加利润跟偿还的，按锤照规定用更倚新改造资金暖、生产发展根基金等专用裹基金偿还时伟，借记“专猾用基金”科雨目(有关明踪细科目)，物贷记本科目育(已完专项薄借款工程支程出)。挤用几种基金边共同进行的鸣工程，以及川用专用基金搜、专用拨款如或专用借款坦共同进行的妇工程，应于顿完工后，将搜其发生的实浮际支出按各职自的负担份柜额(按计划特确定的负担责比例计算或偏按实际情况欢确定)分别井转账。其中赛，应由各项聪专用基金和姿专用拨款负卸担的支出数颗额，借记“返专用基金”粪和“专用拨破款”科目，撞贷记本科目奴。其中属于列专用借款应怠负担的支出攻数额，应暂成时留在本科动目，待用增名加的利润等栏归还后，再衰按上项规定盒转账。所有咐增加的固定杂资产价值，切借记“固定械资产”科目扒，贷记“固臂定基金”(掀“国家固定杰基金”)科册目。帆四、目应按币照不同的资锅金来源和每群一工程项目艇设置明细账惩。其中，用渗专用借款进赏行的工程项熔目明细账，箱应再分“已指完工程”和咬“未完工程练”两部分。愧已经完工尚编未冲转的已抽完专项借款才工程支出的乒各个工程项回目明细账，仔不但要登记混已完工程的祝实际成本，泉并要登记应维付的利息、丙建筑税等支希出和已用利劫润或专用基宰金归还借款幼本息冲转的钟数额，以及柜因外币折合辫率变动而多积付或少付的套人民币数额委。互第204号拨科目国库昌券永一、本科目撑核算出版社阳认购并已付杨款的国库券碰。昼二、出版社侄认购国库券客，应于交款过时，借记本价科目，贷记浇“专项存款柴”科目。收晴到归还的本易金，借记“肆专项存款”倍科目，贷记训本科目；收损到的利息，海借记“专项丛存款”科目川，贷记“专桂用基金”科建目。法三、本科目慕不进行明细抱核算。暴第21l号行科目专项挣应收款睬一、本科目掀核算出版社种的专项资金钩对外发生的阶各种应收和迅暂付款项，值如有偿调出挣固定资产应亡向调入单位说收取的款项额，出售多余奸专项物资应离向购买单位均收取的款项闷，为采购专碌项物资而暂帮付采购人员滥的采购款项个和付给供应够单位的包装滩物押金，用老职工福利基提金垫付的职怀工食堂周转幼金和多种经绿营的流动资服金等，都在底本科目核算柱。骆专项资金与追生产流动资奔金间相互垫州支的款项，秀应通过“银浆行存款”科火目和“专项宜存款”科目赠定期清偿，晨不在本科目比核算。极二、有偿调爸出固定资产咳或出售多余少专项物资而扎发生的应收鉴款项，借记听本科目，贷兄记“专用基喷金”(“更胸新改造资金班”)或“专寻项物资”科敬目。垫付或亡暂付各种款谱项时，借记倒本科目，贷畏记“专项存寿款”等科目迎。“收回或宁报销各项应返收、垫付、叙暂付款项时礼，借记“专芦项存款”肉“专项物资赌”“专项工营程支出”等展科目，贷记栗本科目。梯三、本科目社应按单位和少个人设置明不细账。刺第301号嘱科目销售泪费诚一、本科目穗核算出版社舍为了销售书潮刊和其他产仍品而发生的筛有关费用。惯俭二、本科目顺应设置下列屠二级科目：趋出1．宣传推践广费；贵2．包装费倦；葡3．储运费鞭；塔4．书刊损鄙耗。葡三、各二级释科目的核算肃内容如下：待害1．“宣传去推广费”：勉核算为出版磨的书刊和其可他产品宣传歼推广用的各犹种广告费、悉海报、图书渔目录等费用幼。前2、“包装边费”：核算咱不实行内部祥独立核算的锋自办发行部串门销售书刊柴和分发期销刚图书所支付膝的各种包装佣材料和劳务鸭费。冈3．“储运膊费”核算不磁实行内部独胡立核算的发资行部门存放腊书刊和期销亮图书所支付币的仓储保管屋费，以及销敌售这些书刊肠所支付的运掠杂费、邮费派等。独4．“书刊夹损耗”：核练算在年终按螺照规定对库葛存书刊(指梯不实行内部亦独立核算的笨发行部门)浪提取的书刊志提成差价。锹逐自办发行实侄行内部独立芽核算的出版膀社，可通过苗“内部往来堵”科目核算纪发行部门所妹发生的一切培发行费用，歪如工资、办历公费、储运著费、包装费家、折旧、书故刊损耗等(办明细项目由桐出版社自订吧)。月(季跃)终，应根演据发行部门溉的报表将发蝴行费调整记徐入“销售费妄”“企业管寒理费”科目狱及有关二级呼科目。吼四、支付宣颈传推广费、误包装费、储汁运费时，借恼记本科目，板贷记“现金棕”“银行存卸款”等科目斥。屯年终，按规锐定计算书刊秩损耗，并计真算本年应计区书刊损耗与粪上年计提的膏书刊损耗的寸差额。本年改应计提额多现于上年已计课提部分，借卸记本科目，斗贷记“产成戏品”(“书仿刊提成差价事”)科目多椒本年应计提坑额少于上年辩已计提部分值，借记“产掉成品”(奸“书刊提成杯差价”)科羽目，贷记本手科目。签支付实行内曲部独立核算司发行部门的袭各种销售费速用时，借记渐“内部往来钞”科目，贷耳记“现金”馋“银行存款涝”等科目；泡待月(季)械终，根据发贸行部门的报虽表，将全部圈的发行费，侍借记本科目先，贷记“内转部往来”科感目。膊五、本科目秘月(季)余务额，应全部励转入“销售丰”科目，借幼记“销售”三科目，贷记手本科目。月狐(季)终应扶无余额。逗第311号枯科目利润扭分配编一、本科目装核算出版社岔按照规定已牌经分配的利杀润和应弥补前的亏损。胆二、本科目涛应设置下列蒙二级科目：丙窝1．归还专慌项借款的利拳润；何2．归还基筒建借款的利宅润；转3、归还借就款的利润提离取的职工福监利基金和职脱工奖励基金春（简称归还歌借款的利润臣提取的两金奇）；哑4．分给其肯他单位的利内润；斑5．其他单煌位转来的利径润；尽6．应交所灯得税；僚7．应由以担后年度利润晒弥补的亏损励；伯8．弥补以愚前年度亏损拣；绒9．应由预扎算弥补的亏平损；备10．企业矮留利；言11．本年华利润；窜12．上年届利润调整。尊妖各二级科目跑的核算内容岔如下：监1．“归还侮专项借款的雅利润”：核裳算按照规定赢用以归还各首种专项借款膜(不包括基蓄建借款)的丰利润。疫出版社报经婚财政部门批州准用借款项奏目投产后增屠加的利润归气还的借款本常息，借记“呢专用借款”烫科目，贷记私“银行存款支”科目；同苹时，按归还段的借款本息唇数结转已完唤的专项借款剖工程支出，要借记本科目添，贷记“专寄项工程支出咽”科目。毕“专项工程锄支出”科目客中各项已完趴未转的专项续借款工程的号支出，小于剂应归还的专漫用借款时，雅其差额为结谈余的专项存迫款、专项物多资等或为其置他未完工程膛支出所占用翁，不应再用恼利润归还。丹僚本二级科目步下应按照专陵项借款的种疤类设置明细裹账。杜2．“归还伐基建借款的愁利润”：核粮算出版社按多照规定用以脂归还建设单饱位基建借款眯的利润。用需利润归还借劫款，借记“轻基建借款”晋科目，贷记惹“银行存款扩”科目，同察时结转基金误和待核销基磨建支出，借比记本科目，盗贷记“流动娃基金”(揪“国家流动腰基金”)“乒固定基金”悦(“国家固烦定基金”)宫和“待核销助基建支出”脉科目。帜3．“归还掉借款的利润哭提取的两金膜”：核算出植版社按归还丹改建扩建项宵目基建借款念和专项借款乡的利润提取葱的职工福利投基金和职工将奖励基金。杆提取两金，刷借记本科目贫，贷记“专匹用基金”科执目；同时借疗记“专项存叨款”科目，读贷记“银行待存款”科目笋。。摧4．“分给屈其他单位的聋利润”：核撒算出版社与术其他单位合欠(协)作出舌书，按照协悔议计算应分嚷给合(协)握作单位的利寄润。应分给知合(协)作称单位的利润台，借记本科壳目，贷记“押银行存款”拼或“其他应方付款”等科叔目。朱5．“其他帐单位转来的垦利润”：核盈算出版社向瞎其他单位投召资从其他单扩位分得的利潜润和从合(川协)作出版授中所分得的此利润。发生上时，借记“槽银行存款”非等科目，贷贤记本科目。率辱6．“应交林所得税”：酬核算出版社吉应交所得税抖。月终，按剪照规定计算虹出当月应交认纳的所得税揪，借记本科摘目，贷记“滥应交税金”靠(“应交所疲得税”)科敌目。疲7．“应由吴以后年度利拳润弥补的亏训损”：核算恒实行利改税刘的出版社发城生了亏损，闪按规定应由三以后年度利勺润弥补的数凳额。年终，萝借记“应弥很补亏损”科田目，贷记本宁科目。奥8．“弥补丰以前年度亏椒损”：核算违利改税出版睡社按规定以诉盈利抵补以糊前年度亏损籍的数额。月差(季)终出盖版社按规定努甩以抵补以柱前年度亏损煎的利润，借滚记本科目，永贷记“应弥挠补亏损”科储目。策9．“应由扬预算弥补的链亏损”：核岸算亏损出版棒社应由预算阴弥补的亏损脉。月(季)年终，按规定吴计算出当月罢(季)应由感预算弥补的巷亏损，借记牙“应弥补亏叉损”科目，征贷记本科目陷。旬10．“企点业留利”：掘核算按规定抗留给出版社邮的利润。亏豆损出版社的摇减亏分成也个在本科目核土算。月(季汽)终，按照止国家规定计咬算出当月(裕季)预留的农利润，借记份本科目，贷蝴记“专用基训金”科目（蕉按规定此例淋分别计入“悔生产发展基很金”“后备捡基金”“职物工福利基金铃”和“职工扭奖励基金”坐）；同时，驼借记“专项偿存款”科目伍，贷记“银涨行存款”科解目。年终，朽补留的利润铲，借记本科镜目，贷记“萍专用基金”糕科目；同时卖，借记“专跌项存款”科协目，贷记“挂银行存款”僵科目。冲转凡多留的利润葵，按冲转数蜻作相反的分愧录。梦亏损出版社陈超过财政部剑门核定的亏驰损数额，按姥规定应用专克用基金自行辱弥补的亏损勤，借记“专供用基金”科部目，贷记本躬科目，同时室，借记“银笋行存款”科艺目，贷记“烂专项存款”脆科目。蚕11．“本茄年利润”：悠核算出版社机本年利润及跨利润分配。单年终，应将漠本年利润总愿额(或亏损土总额)由“乡利润”科目收转入本二级想科目，并将吗“利润分配浴”科目下的贿其他各二级令科目的余额芦转入本二级百科目。结转俘后，“利润奥分配”科目贪及其所属二萌级科目应无决余额。勺12．“上疑年利润调整尾”：出版社竿上年度决算屑报表按照规烟定的审批程阿序，报经审剃查批准后，巧根据主管部室门的审查意眉见，需要对俊上年度利润遇总额(或亏减损总额)或帽利润分配数酱进行调整时戴，调整的数御额在本二级庭科目核算。枝争(1)调整胳增加的上年帽利润或调整浮减少的上年驳亏损，借记索有关科目，惰贷记本科目各。同时，还落应区别下列冒情况记账：舅所利改税出版猫社按规定算员出少计的所笋得税和少留盼的利润，借霉记本科目，浸贷记“应交纷税金”“瓶专用基金’蒜科目；在执暖行中发生亏宋损的利改税析出版社多计吗的应由以后捧年度利润弥尾补的亏损，勿借记本科目圾，贷记“应絮弥补亏损”镜科目。鄙实行亏损包警干的出版社业按照规定算香出多计的应妨由预算弥补团的亏损和少粉留的利润，