2021年甘肃省白银市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）

2021年甘肃省白银市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.下列会计处理中，会增加企业资产负债表中列示“存货”项目金额的是（）。

A.小规模纳税人外购材料发生的增值税进项税额

B.一般纳税人收回用于继续加工应税消费品的委托加工应税消费物资应税消费税物资时，由受托方代收代缴的消费税

C.材料的盘亏

D.企业外购用于建造厂房的材料

2.东方公司因红日公司发生严重财务困难，预计难以全额收回红日公司所欠货款240万元。经协商，红日公司以银行存款180万元结清了全部债务。东方公司对该项应收账款已计提坏账准备24万元。假定不考虑其他因素，债务重组日东方公司应确认的损失为（）万元

A.36B.0C.60D.12

3.第

9

题

完成等待期内的服务或达到规定、业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在可行权日之后，应付职工薪酬公允价值的变动应当计人（）。

A.制造费用B.管理费用C.生产成本D.公允价值变动损益

4.A公司拥有四个生产车间，分别为甲车间、乙车间、丙车间和丁车间。甲车间负责生产原配件、乙车间负责生产包装箱、丙车间负责组装、丁车间负责运输。甲车间生产的原配件没有独立的市场，乙车间产生的包装箱只能包装A公司产品，丙车间没有剩余能力组装其他非A公司产品，丁车间可以独立承接外单位运输劳务。则下列对于资产组的划分正确的是()。

A.甲车间、乙车间、丙车间和丁车间构成资产组

B.甲车间、丙车间和丁车间构成资产组

C.甲车间、乙车间和丁车间构成资产组

D.甲车间、乙车间和丙车间构成资产组

5.A公司只有一个子公司B公司，2018年度，A公司和B公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为2000万元和1000万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为1800万元和800万元。2018年A公司向B公司销售商品收到现金100万元，不考虑其他事项，A公司2018年合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应列示的金额为（）万元。

A.2500B.2600C.2700D.1700

6.对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，其所体现的会计信息质量要求是()。

A.及时性B.相关性C.谨慎性D.实质重于形式

7.甲公司2×10年12月31日库存X模具1万件，单位成本为200元。2×10年12月31日，X模具市场售价为每件180元，销售该模具预计每件将发生运杂费等相关费用1元。12月31日，甲公司和乙公司签订有一份不可撤销的销售X模具合同，合同销售数量为5000件，合同价格为每件190元，供货日期为2×11年1月5日。假定不考虑相关税费，此前该模具未计提减值准备，2×10年12月31日甲公司对该模具应确认的减值损失为()万元。A.10.5B.11C.16D.21

8.

第

4

题

采用追溯调整法计算出会计政策变更的累积影响数，应当（）。

A.重新编制以前年度会计报表

B.调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应一并调整

C.调整或反映为变更当期及未来各期会计报表相关项目的数字

D.只需要在报表附注中说明其累计影响

9.甲公司和乙公司属于A公司的两个子公司，2011年1月1日，甲公司以银行存款3000万元从A公司处取得乙公司60%的股权，乙公司的控制权随之发生转移，另发生直接相关交易费用20万元。当日乙公司所有者权益的账面价值为3000万元。2011年3月1日，乙公司宣告发放现金股利100万元。2011年4月1日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。不考虑其他因素，则下列说法中正确的是()。

A.甲公司长期股权投资的初始投资成本为3000万元

B.甲公司长期股权投资的初始投资成本为1800万元

C.甲公司收到的现金股利，应当减少长期股权投资的账面价值

D.甲公司收到的现金股利，应当计入营业外收入

10.民间非营利组织的下列各项收入中，属于交换交易收入的是（）

A.会费收入B.捐赠收入C.销售商品收入D.政府补助收入

11.甲公司2017年收到政府财政拨款50000元，财政贴息40000元，税收返还20000元，资本性投入10000元，则2017年甲公司的政府补助是（）元

A.90000B.110000C.120000D.100000

12.甲企业2007年6月20日开始自行建造一条生产线，2008年6月1日达到预定可使用状态，2008年7月1日办理竣工决算，2008年8月1日投入使用，该生产线建造成本为730万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年数总和法计提折旧，2009年该设备应计提的折旧额为()万元。

A.240B.216C.192D.96

13.甲公司期末原材料的账面余额为160万元。数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的15台A产品。该合同约定，甲公司为乙公司提供A产品l5台。每台售价20万元（不含增值税，本题下同）。将该原材料加工成15台A产品尚需加工成本总额为l50万元。估计销售每台A产品尚需发生相关税费3万元。期末市场上该原材料每吨售价为l5万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0．6万元。期末该原材料的账面价值为（）万元。

A.150B.140C.160D.105

14.下列关于金融资产重分类日表述不正确的是（）。

A.甲上市公司决定于2018年3月15日改变其管理某金融资产的业务模式，则重分类日为2018年3月31日

B.乙上市公司决定于2018年10月26日改变其管理某金融资产的业务模式，则重分类日为2019年1月1日

C.丙上市公司决定于2018年5月8日改变其管理某金融资产的业务模式，则重分类日为2018年7月1日

D.丁上市公司决定于2018年8月16日改变其管理某金融资产的业务模式，则重分类日为2018年10月1日

15.甲公司于2012年1月3日以银行存款1000万元购入A公司40％有表决权资本，能够对A公司施加重大影响。假定取得该项投资时，被投资单位各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2012年6月5日，A公司出售商品－批给甲公司，商品成本为200万元，售价为300万元，甲公司将购入的商品作为存货核算。至2012年末，甲公司已将从A公司购入商品的40％出售给外部独立的第三方。A公司2012年实现净利润600万元。假定不考虑所得税因素。甲公司2012年应确认对A公司的投资收益为（）万元。

A.224B.240C.216D.200

16.甲上市公司2013年的年度财务报告于2014年3月15日编制完成，注册会计师完成年度财务报表审计工作并签署审计报告的日期为2014年4月15日，董事会批准财务报告对外公布的日期为2014年4月l7日，财务报告实际对外公布的日期为2014年4月21日，股东大会召开日期为2014年5月12日。4ffJ20日发生重大事项。经调整后的财务报告的再次批准报出日为4月25日，并于4月27日实际报出。下列关于资产负债表日后事项的说法中，正确的是（）。

A.日后事项涵盖期间为2014年1月1日至4月l7日

B.日后事项涵盖期间为2014年1月1日至4月21日

C.日后事项涵盖期间为2014年1月1日至4月25日

D.日后事项涵盖期间为2014年1月1日至4月27日

17.对于因无法满足捐赠所附条件而必须退还给捐赠人的部分捐赠款项，民间非营利组织应当将该部分需要偿还的款项确认为（）

A.管理费用B.捐赠收入C.业务活动成本D.其他费用

18.新华公司2010年12月31日“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为300万元，2011年实际发生产品质量保证费用180万元，2011年12月31日预提产品质量保证费用130万元。税法规定，企业计提的产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除。则2011年12月31日该项预计负债产生的可抵扣暂时性差异为（）万元。

A.0B.250C.300D.430

19.2017年1月1日甲公司购入乙公司股权投资将其划分为可供出售金融资产核算，支付购买价款3000万元(其中包括已宣告但尚未发放的现金股利100万元)，另支付交易费用50万元。2017年6月30日该股权的公允价值为2700万元，甲公司认定属于暂时性下跌。2017年12月31日该股权的公允价值为2300万元，甲公司认定该股权发生减值。2018年12月31日该股权的公允价值为2580万元。则下列会计处理正确的是()。

A.2017年12月31日应计入资产减值损失的金额为400万元

B.2018年12月31日应冲减资产减值损失的金额为280万元

C.该项可供出售金融资产不会影响2018年度甲公司的损益

D.2017年6月30日应计入公允价值变动损益的金额为250万元

20.A公司2010年的财务报告于2011年4月10日对外报出。2011年2月10日，A公司2010年9月10日销售给B公司的一批商品因质量问题而发生退回。该批商品的售价为100万元、增值税税额为17万元、成本为80万元，B公司货款尚未支付。经核实A公司已同意退货，所退商品验收已入库。该事项发生后，A公司已作为资产负债表日后调整事项处理，此时尚未进行所得税汇算清缴;A公司适用的所得税税率25%。不考虑其他因素，在进行财务报告调整时影响2010年净损益的金额是（）万元。A.100B.80C.15D.20

二、多选题(20题)21.下列关于采用公允价值模式进行计量的投资性房地产的表述中，不正确的有（）

A.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产可以转换为以成本模式进行后续计量

B.处置时，实际收到的金额与账面价值之间的差额计入资产处置损益

C.企业持有的采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值高于账面余额的差额计入其他综合收益

D.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，取得的租金收入一般计入其他业务收入

22.甲公司2013年度财务报告于2014年3月31日批准报出，2013年甲公司为乙公司的1000万元债务提供80％的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未做出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，且金额能够可靠计量，于2013年12月31日确认预计负债800万元。2014年2月6日法院做出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的80％，甲公司服从上述判决，并于当日支付了相关款项，甲公司的以下处理中，正确的有()。

A.甲公司对上述担保业务应按资产负债表日后调整事项处理

B.甲公司在2013年12月31日资产负债表中应调减预计负债800万元，调增其他应付款800万元

C.甲公司在2013年12月31日资产负债表中应调减预计负债800万元，调减银行存款800万元

D.甲公司在2013年12月31日资产负债表无需做出调整

23.下列项目中，构成合同成本的有()。

A.从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用

B.从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的间接费用

C.因订立合同而发生的不能够单独区分和可靠计量的有关费用

D.应当计入当期损益的管理费用

24.存在下列迹象时，表明资产可能发生减值的情况有（）

A.资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置

B.资产的市价当期大幅度下跌且其跌幅明显高于因正常使用而预计的下跌

C.市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低

D.资产已经陈旧过时

25.下列各项中，将会引起事业单位的事业基金发生增减变化的有()

A.固定资产出租收入

B.清理报废固定资产残料变价收入

C.取得事业收入而缴纳的营业税

D.无形资产投资协议价值大于其账面价值的差额

26.下列各个项目中，属于非货币性资产的有（）。

A.交易性金融资产B.可供出售权益工具投资C.应收票据D.长期股权投资

27.

第

40

题

根据《担保法》规定，下列不得用于抵押的财产是（）。

28.下列有关债务重组会计处理的表述中，不正确的有（）。

A.以修改其他债务条件进行的债务重组涉及或有应付金额的，重组后债务的公允价值一定大于重组后债权的公允价值

B.以非现金资产清偿债务的，不确认转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额

C.将债务转为资本的，债务人应当将债权人因放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或实收资本)，股份的公允价值总额与股本(或实收资本)之间的差额计入当期损益

D.如果债权人受让多项用于抵债的非现金资产，应在计算确定的入账价值范围内，按公允价值的相对比例确定各项非现金资产的入账价值

29.关于无形资产的摊销，下列说法中正确的有（）。

A.无形资产的使用寿命为有限的，应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销

B.无法预见无形资产为企业带来未来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产，按照10年摊销

C.企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止

D.企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式；无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销

30.已确认减值损失的资产在价值恢复时，减值损失可以通过损益(影响利润总额)转回的有()。

A.存货跌价准备B.贷款及应收款项的减值损失C.可供出售权益工具投资的减值损失D.可供出售债务工具投资的减值损失

31.

第

24

题

下列各项中，属于会计计量属性的有（）。

32.下列有关或有事项的表述中，不正确的有（）。

A.对于未决诉讼，仅对于应诉人而言属于或有事项

B.或有事项必然形成或有负债

C.或有负债由过去的交易或事项形成

D.或有事项的现时义务在金额能够可靠计量时应确认为预计负债

33.下列项目中，属于事业单位净资产的有()。

A.专用基金B.财政补助结转C.非财政补助结余分配D.事业基金

34.关于固定资产，下列说法中正确的有（）。

A.固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值

B.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产使用寿命和预计净残值进行复核

C.对于特殊行业的特定固定资产，确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素

D.企业以一笔款项购入多项没有单独标价固定资产应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配

35.

第

23

题

关于无形资产的内容，下列说法中正确的有（）。

A.无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产

B.合并中产生的商誉作为无形资产

C.合并中产生的商誉不作为无形资产

D.无形资产属于非货币性资产

36.

第

23

题

甲、乙、丙、丁四家公司均为分有限公司。甲公司的总经理为乙公司的董事长；丁公司拥有乙公司10%的表决权酱且丁公司生产的产品每年有50销售给乙公司，并拥有甲公司55%的表决权资本；乙公司拥有丙公司60%的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的有（）。

A.甲公司与乙公司B.乙公司与丙公司C.甲公司与丁公司D.乙公司与丁公司

37.下列资产中，属于资产减值准则所规范的资产有（）

A.长期股权投资B.商誉C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产D.生产性生物资产

38.关于债务重组准则中将债务转为资本的，下列说法中正确的有()。

A.债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为资本公积

B.债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为营业外收入

C.债务人应将重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益

D.债务人应将重组债务的账面价值与股份的面值总额之间的差额，计人当期损益

39.第

24

题

根据现行会计制度的规定，下列说法中，正确的表述有（）。

A.企业的预付账款，如果有确凿的证据表明已经不符合预付账款的性质，期末也应计提坏账准备

B.企业的应收票据到期，如果有确凿证据表明承兑人无法付款，此时，应将应收票据转入应收账款，并在期末计提坏账准备

C.企业的其他应收款，在期末也应计提坏账准备

D.企业应收的出租包装物租金，因与出售的商品关系密切，应在应收账款科目核算

40.下列以非现金资产清偿债务的债务重组中，不属于债务人债务重组利得的有（）。

A.非现金资产账面价值小于其公允价值的差额

B.非现金资产账面价值大于其公允价值的差额

C.非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额

D.非现金资产公允价值大于重组债务账面价值的差额

三、判断题(20题)41.在识别履约义务时，如果客户能够从该商品本身或者从该商品与其他易于获得的资源一起使用中受益，即应作为可明确区分的履约义务进行处理。（）

A.是B.否

42.

第

32

题

固定资产给企业带来经济利益的方式预期会发生重大变化，企业也应继续按原来的折旧方法计提折旧。（）

A.是B.否

43.会计主体就是法律主体。（）

A.是B.否

44.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在整个受益期内分期确认收入。

A.是B.否

45.资产负债表日后事项涵盖期间股利的分配可以作为日后调整事项进行处理。（）

A.是B.否

46.企业因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务或推定义务，但所产生的应付职工薪酬义务金额不能够可靠估计的利润分享计划，应当确认为应付职工薪酬。（）

A.是B.否

47.企业根据可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产时．应当按照当期所适用的所得税税率计算相关递延所得税资产金额。（）

A.是B.否

48.在债务重组中，涉及金融资产和金融负债只有在满足准则规定的终止确认条件时才能终止确认。()

A.是B.否

49.在日后期间发生的所有事项均需要调整报告年度的会计报表。（）A.是B.否

50.

第

26

题

同受一方控制的两方之间应当视为关联方，但是同受共同控制的两方之间以及同受重大影响的两方之间，通常不视为关联方。（）

A.是B.否

51.甲公司的一条生产线存在减值迹象，在预计其未来现金流量时，不应当包括该生产线未来的更新改造支出。（）

A.正确B.错误

52.

A.是B.否

53.企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。（）A.是B.否

54.资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者赊购形式发生的支出。()

A.是B.否

55.企业购建或者生产符合资本化条件的资产占用一般借款时，一般借款利息的资本化金额的确定应当与资产支出相挂钩。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.投资方持有子公司投资均应当采用成本法核算。()

A.是B.否

58.通常情况下，以固定价格回购的售后回购交易属于融资交易，商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，企业不应确认收入。

A.是B.否

59.企业集团内母公司直接向子公司的高管人员授予股份时，子公司没有结算义务，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理，确认所接受服务的成本费用，同时确认一项负债。（）

A.是B.否

60.广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.计算2012年12月31日甲公司该项投资的账面价值。(答案中的金额单位用万元表示)

63.

64.（6）2007年对固定资产进行处置的账务处理。

65.编制仁达公司2012年末与该项可转换公司债券相关的会计分录。

参考答案

1.A小规模纳税人采用简易征收的办法征收增值税，因此购入材料发生的增值税要计入材料的成本，增加了“存货”的价值，选项A正确;一般纳税人收回用于继续加工应税消费品的委托加工应税物资，由受托方代收代缴的消费税，反映在“应交税费——应交消费税”的借方，而不计入委托加工物资的成本中，选项B不正确;材料盘亏，材料的价值减少了，进而减少了“存货”中列示的金额，选项C不正确;企业外购用于建造厂房的材料，记入“工程物资”科目，不属于企业的存货，对资产负债表中的“存货”项目无影响，因此选项D也不正确。

2.A债务重组日东方公司的会计分录如下：

借：银行存款180

坏账准备24

营业外支出-债务重组损失36

贷：应收账款240

综上，本题应选A。

3.D解析：根据职工薪酬准则规定，完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在可行权日之后，企业不再确认成本费用，应付职工薪酬公允价值的变动应当计人当期损益(公允价值变动损益)。

4.D因为甲车间生产的原配件没有独立的市场，乙车间产生的包装箱只能包装A公司产品，丙车间没有剩余能力包装其他非A公司产品，而丁车间可以独立创造现金流量，所以应将甲乙丙车间作为一个资产组。

5.A“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额＝(1800＋800)－100＝2500(万元)。

6.C本题考核谨慎性要求的判断。对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，体现的是谨慎性要求。

7.C解析：该商品签订了销售合同，合同数量小于库存数量，应当分别计算有合同的可变现净值和没有合同的可变现净值，分别确定有合同的和没有合同的是否发生了减值：有合同的部分的可变现净值=5000×(190-1)=94.5(万元)，其成本为100万元，应确认的减值损失为5.5万元；没有合同的部分的可变现净值=5000×(180-1)=89.5(万元)，其成本为100万元，应确认的减值损失为10.5万元，合计应确认的减值损失16万元。注意：不能把有合同的和没有合同的合在一起计算确定是否发生了减值。

8.B会计政策变更采用追溯调整法进行处理的，将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应一并调整。

9.B同一控制下企业合并，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，因此甲公司长期股权投资的初始投资成本=3000×60%=1800（万元），发生的交易费用，应当记入到“管理费用”科目，不影响长期股权投资初始投资成本的计算，选项A不正确，选项B正确;成本法核算下，收到的现金股利，应当记入到“投资收益”科目，不应当减少长期股权投资的账面价值，因此选项C和选项D不正确。

10.C选项ABD不属于交换交易收入，属于非交换交易收入，即某个单位或个人（捐赠人）自愿地将现金或其他资产无偿地转让给另一单位或个人（受赠人），或者无偿地清偿或取消该单位或个人（受赠人）的负债。

选项C属于交换交易收入。

综上，本题应选C。

11.B根据政府补助准则的规定，政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。所以，财政拨款、财政贴息和税收返还属于政府补助，资本性投入不属于政府补助，因此甲公司2017年政府补助=50000＋40000＋20000=110000（元）。

综上，本题应选B。

12.B解析：2009年该设备应计提的折旧额=(730-10)×5/15×6/12+(730-10)×4/15×6/12=216(万元)。

13.D暂无解析，请参考用户分享笔记

14.A选项A，重分类日，是指导致企业对金融资产进行重分类的业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天，所以重分类日为2018年4月1日。

15.C应确认对A公司的投资收益＝[600－(300－200)×(1－40％)]X40％＝216(万元)。

16.C【解析】批准报出日与实际对外公布日之间发生重大事项的，日后期间应该截止到董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期。

17.A对于接受的附条件捐赠，如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时（如因无法满足捐赠所附条件而必须将部分捐赠款退还给捐赠人时），应当按照需要偿还的金额，借记“管理费用”，贷记“其他应付款”。

综上，本题应选A。

18.B2011年12月31日该项预计负债的账面价值=300-180+130=250（万元），计税基础=账面价值250-未来实际发生时可予税前抵扣的金额250=0，因此，负债账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异250万元（250-0）。

19.C甲公司的会计分录如下：2017年1月1日借：可供出售金融资产一成本2950应收股利100贷：银行存款30502017年6月30日借：其他综合收益250贷：可供出售金融资产一公允价值变动2502017年12月31日借：资产减值损失650贷：其他综合收益250可供出售金融资产一减值准备4002018年12月31日借：可供出售金融资产一减值准备280贷：其他综合收益280

20.CA公司因该事项对2010年净损益的影响金额为（100-80）×（1-25%）=15（万元）。

21.ABC选项A表述错误，在房地产市场比较成熟、能够满足采用公允价值模式条件的情况下，允许企业对投资性房地产从成本模式计量变更为公允价值模式计量，但已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式；

选项B表述错误，处置投资性房地产属于企业的日常活动，处置时，将实际收到的金额确认为其他业务收入，同时将账面价值等结转计入其他业务成本，不涉及资产处置损益，注意与出售固定资产、无形资产等区分，后者属于非日常活动；

选项C表述错误，企业持有的采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值变动计入公允价值变动损益而非其他综合收益，可供出售金融资产发生的公允价值变动（不含非暂时性下跌）计入其他综合收益，注意区分；

选项D表述正确。

综上，本题应选ABC。

22.AB【答案】AB

【解析】甲公司应调整2013年财务报表相关项目，但不能调整报告年度货币资金项目，选项A和B会计处理正确。

23.AB【答案】AB

【解析】合同成本应当包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用，选项A和B正确；因订立合同而发生的有关费用，如差旅费、投标费等，能够单独区分和可靠计量且合同很可能订立的，应当予以归集，待取得合同时计入合同成本；未满足相关条件的，应当直接计入当期损益，选项C错误；合同成本不包括应当计人当期损益的管理费用、销售费用和财务费用．选项D错误。

24.ABCD企业应当在资产负债表日，判断资产是否存在可能发生减值的迹象：

（1）企业外部：

①资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌；

②企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响；

③市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。

（2）企业内部：

①有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏；

②资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置；

③企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等。

综上，本题应选ABCD。

25.ACD解析：本题考核事业基金的核算。选项B，清理报废固定资产残料变价收入，影响专用基金。选项C，通过“销售税金”科目核算，最后会影响事业基金。

26.BD非货币性资产是指货币性资产以外的资产，该类资产在将来为企业带来的经济利益不固定或不可确定，包括存货(如原材料、库存商品等)、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产等。

27.CD本题考核抵押的财产范围。学校的教育设施和依法被查封的财产，是不得用于抵押的。

28.ABCD选项A，重组后债务的公允价值与重组后债权的公允价值一般相等；选项B，以非现金资产清偿债务的，转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益等；选项C，股份的公允价值总额与股本(或实收资本)之间的差额确认为资本公积；选项D，债权人应当对受让的各项非现金资产按照各自的公允价值入账。

29.ACD【答案】ACD

【解析】无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产，不应摊销，选项B错误。

30.ABDABD【解析】按照企业会计准则的规定，可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，应该通过资本公积转回。

31.ABCD会计计量属性反映的是会计要素金额的确定基础，主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。

32.ABD选项A，未决诉讼对于诉讼双方来说，都属于或有事项；选项B，或有事项既可能形成或有负债，也可能形成或有资产，还可能形成预计负债；选项D，过去的交易或事项形成的现时义务，若该义务不是很可能导致经济利益流出企业的，该义务属于或有负债，不能确认为预计负债。

33.ABCD事业单位的净资产包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、事业结余、经营结余、非财政补助结余分配。

34.ABCD

35.ACD合并中产生的商誉不具有可辨认性，不作为无形资产，商誉在企业合并准则规范。

36.ABCD

37.ABD选项ABD属于，选项C不属于，资产减值准则中所规范的资产主要包括非流动资产，不涉及下列资产：存货、消耗性生物资产、以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产、建造合同形成的资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值等。

综上，本题应选ABD。

38.AC将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为资本公积，选项A正确，选项B错误；债务人应将重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益(属于债务重组利得)，选项C正确，选项D错误。

39.ABC出租包装物的租金不是商品购销业务中产生的债权债务关系，不能作为应收账款处理。

40.ABD选项A、B，非现金资产账面价值小于(大于)其公允价值的差额，属于处置资产的损益；选项D，非现金资产公允价值大于重组债务账面价值，表明债权人未作出让步，因此该事项不属于债务重组的范围。

41.N企业向客户承诺商品时，如果客户能够从该商品本身或者从该商品与其他易于获得的资源一起使用中受益，即该商品能够明确区分，同时，企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺可单独区分，即转让该商品的承诺在合同中是可明确区分的，则应当作为可明确区分履约义务。

42.N如果固定资产给企业带来经济利益的方式预期会发生重大变化，企业应相应改变固定资产折旧方法。

43.N一般来说，法律主体就是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。

44.N属于提供设备和其他有形资产的特许权费，通常在交付资产或转移资产所有权时确认收入。

45.N资产负债表日后，企业制定利润分配方案，拟分配或经审议批准宣告发放股利或利润的行为，并不会导致企业在资产负债表日形成现时义务，虽然该事项的发生可导致企业负有支付股利或利润的义务，但支付义务在资产负债表日尚不存在，不应该调整资产负债表日的财务报告，故该事项为非调整事项。

因此，本题表述错误。

46.N短期利润分享计划同时满足下列条件的，企业应当确认相关的应付职工薪酬，并计入当期损益或相关资产成本：

①企业因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务或推定义务；

②因利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务金额能够可靠估计。

因此，本题表述错误。

47.N企业根据可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产时，应当按照相关暂时性差异转回期间所适用的所得税税率计算相关递延所得税资产金额。

48.Y

49.N错

日后期间发生的调整事项，才需要调整相关的财务报表。

【该题针对“日后调整事项的具体处理”知识点进行考核】

50.Y

51.Y在预计资产未来现金流量时，企业应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。

52.Y

53.Y企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更；只有在房地产市场比较成熟、能够满足采用公允价值模式条件的情况下，才允许企业对投资性房地产从成本模式计量变更为公允价值模式计量。成本模式转为公允价值模式的会计处理应当作为会计政策变更处理，将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益（盈余公积、未分配利润）。

因此，本题表述正确。

54.N资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。

55.Y

56.Y

57.N投资方持有子公司投资一般均应当采用成本法核算，但投资方为投资性主体且子公司不纳入其合并财务报表范围的除外。

58.Y

59.N【解析】接受服务企业没有结算义务(如由母公司直接向该子公司的高管人员授予股份)，或者授予本企业职工的是其本身权益工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理，确认所接受服务的成本费用，同时确认资本公积(其他资本公积)。

60.N广告制作佣金应在年度终了时根据项目的完成程度确认收入，而不是在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。

61.

62.计算2012年12月31日长期股权投资账面价值=3800+200+700-360+360=4700(万元)。计算2012年12月31日,长期股权投资账面价值=3800+200+700-360+360=4700(万元)。

63.

64.（1）①2002年末计提固定资产减值准备=1600—1600÷8×2—900=300（万元）

借：营业外支出3000000

贷：固定资产减值准备3000000

②2002年末计提固定资产减值准备对当期所得税费用的影响

借：所得税3300000（1000万×33%）

递延税款990000（300×33%）

贷：应交税金——应交所得税4290000[（1000万+300万）×33%]

（2）计提固定资产减值准备后对以后各期折旧的影响及对当期所得税费用的影响

①2003年的会计折旧额=900÷6=150（万元）

②2003年的税务折旧额=1600÷8=200（万元）

③折旧产生的应纳税时间性差异=200—150=50（万元）

④会计分录

借：所得税3300000（1000万×33%）

贷：应交税金——应交所得税3135000[（1000万—50万）×33%]

递延税