商业健康险个人所得税政策

商业健康险个人所得税政策商业健康险个人所得税政策第1页（一）目标：

一、商业健康保险政策出台背景落实国务院要求提升人民医疗保障水平促进医疗“第三支柱”发展商业健康险个人所得税政策第2页（二）相关文件：1.《财政部税务总局保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施通知》（财税〔〕39号）

；2.《国家税务总局关于推广实施商业健康保险个人所得税政策相关征管问题公告》（税务总局公告年17号）

。（三）近期开展工作加强新政策宣传辅导；深入修改个人所得税申报表；完善申报表业务需求；修改金税三期个人所得税软件。商业健康险个人所得税政策第3页

（一）概念：

1.以被保险人身体情况为保险标；

2.确保被保险人疾病、意外事故所致伤害时，对直接费用、间接损失进行赔偿，赔付一定医疗费用保险产品。

（二）主要险种：

什么是商业健康保险疾病保险医疗保险收入保障保险长久看护保险（三）商业健康险性质商业健康险个人所得税政策第4页（一）基础政策要求：

年7月1日起，个人购置符合要求商业健康保险产品，能够按照2400元/年（200元/月）标准在税前扣除。

单位统一为员工购置，视同个人购置，按照单位为每一员工购置保险金额分别计入其工资薪金，并在2400元/年（200元/月）标准内按月税前扣除。

商业健康险个人所得税政策和征管操作

商业健康险个人所得税政策第5页举例：（1）李某购置一款符合要求商业健康保险，整年共计支付3000元，那么他当年最多可在税前扣除2400元（200元/月）。（2）王某一样购置一款符合要求商业健康保险，整年共计支付元，那么他只能在税前扣除元（平均每个月166.67元/月）。商业健康险个人所得税政策第6页政策适用人群：取得工资薪金所得、连续性劳务酬劳所得个人取得个体工商户生产经营所得纳税人取得对企事业单位承包承租经营所得个体工商户业主个人独资企业投资者、合作企业合作人和承包承租经营者商业健康险个人所得税政策第7页举例：李某没有上述所得项目。年炒股收入10万元，不能享受此项政策。张某没有上述所得项目。年取得房租收入30万元，不能享受此项政策。赵某没有上述所得项目。年取得特许权使用费收入100万元，不能享受此项政策。商业健康险个人所得税政策第8页怎样享受政策享受政策方式：

纳税人购置符合要求商业健康保险，并取得税优识别码作为享受税收优惠政策依据，依法享受政策。

什么是税优识别码？

限制性要求

商业健康险个人所得税政策第9页工资薪金和连续性劳务酬劳纳税人：详细情况处理

个人直接购置商业健康险产品取得税优识别码，通知扣缴义务人扣缴义务人按月税前扣除商业健康险个人所得税政策第10页举例：张三购置一年期商业健康险，一次性交费2200元（平均每个月183元），张三及时将保单交给单位财务人员，单位财务计税时，每个月为张三扣除183元。

张三购置一年期商业健康险，一次性交费2800元（平均每个月233元），张三及时将保单交给单位财务人员，单位财务计税时，每个月为张三扣除200元。商业健康险个人所得税政策第11页工资薪金纳税人：单位统一购置商业健康险扣缴义务人将保险金额按月计入工资扣缴义务人按月扣除商业健康险个人所得税政策第12页工资薪金和连续性劳务酬劳纳税人购险扣缴申报：有扣缴义务人个人自行购置、单位统一组织为员工购置或者单位和个人共同负担购置符合要求商业健康保险产品，扣缴义务人在填报《扣缴个人所得税汇报表》或《特定行业个人所得税年度申报表》时，应将当期扣除个人购置商业健康保险支出金额填至申报表“税前扣除项目”“其它”列中（需注明商业健康保险扣除金额），并同时填报《商业健康保险税前扣除情况明细表》。商业健康险个人所得税政策第13页个体工商户购置保险：（1）查账征税个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资和合作企业投资者（2）核定征收个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资和合作企业投资者（3）个体户、个人独资合作企业员工商业健康险个人所得税政策第14页个体工商户购险申报：个体工商户业主、个人独资企业投资者、合作企业个人合作人和企事业单位承包承租经营者购置符合要求商业健康保险产品，在年度申报时填报《个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）》并享受商业健康保险税前扣除政策。将商业健康保险税前扣除金额填至“允许扣除其它费用”行（需注明商业健康保险扣除金额），同时填报《商业健康保险税前扣