财务管理学实验指导

财务管理学实验指导书一、实验目的与要求：实验目的：通过本实验，促使学生以资产负债表、利润表及现金流量表为基础结合其他相关信息对企业的财务状况及经营成果进行综合分析，达到理财知识的融会贯通，掌握财务分析的结构分析、水平分析以及比率分析的概念、意义及方法，能熟悉利用EXCEL进行财务分析指标的计算，激励学生通过自主学习，熟悉收集财务分析所需要的上市公司资料各种资料。培养学生自主学习的能力以及团队合作精神。实验要求：利用上市公司资料，在模拟实验中由4名学生组成一个小组，收集上市公司报表等资料，利用EXCEL根据资产负债表或利润表进行结构分析、根据资产负债表或利润表进行水平分析、根据资产负债表和利润表和现金流量表选择10以上的财务比率进行比率分析，并撰写实验报告。二、实验参考书：1、《财务管理学》，隋静，陈增寿主编，北京：清华大学，北京交通大学出版社；2、《财务管理》，谷祺，刘淑莲主编，大连：东北财经大学出版社；3、《EXCEL财务管理教程》王新玲，吕志明，吴彦文编著，北京：电子工业出版社；4、《EXCEL电子表格轻松掌握》华师傅资讯编著，北京：中国铁道出版社；5、财务成本管理》中国注册会计师协会编，北京：经济出版社；三、实验指导：实验1.（XXX公司财务比率分析）1．实验步骤第1步：选择所要分析的公司报表。操作如下：通过以下网站，证券之星、万点、新浪网等；下栽上市公司财务报表。如证券之星----数据---在个股宝点处输入股票代码-----财务报表；第2步：建立工作簿、工作表的建立。在EXCEL生成财务报表后，保存，并命名为XXX公司财务比率分析。愤在工作表标栋签滚动处，糖右击she娇etl；选屋择重命名卷，输入资产险负债表纪在工作表标赛签滚动处，跨右击she狱et2；选洒择重命名，筒输入利润表犹在工作表标泻签滚动处，恢右击she挡et乎3颤；选择插入今，并命名为捧财务比率孔保存，并命翁名为劣XXX公司震财务比率分躬析叛第3步：在桑EXCEL少生成财务报苹表。方法有话3种宪吴（1）直贼接在EXC雄EL中编制姻财务报表。鼻河（2）利革用财务软件馒提供的数据切接口直接生堤成EXCE泰L报表文件礼。有些报表破软件通过数义据输出功能粉提供了对E南XCEL的传数据接口，驾可以把其生伸成的财务报或表直接输出瘦为EXCE葬L文件，这勤样在EXC破EL当中就显可以直接使怜用这些报表描了。夹（3）誓利用EXC盛EL的Mi此croso飞ftq勇uery功库能从财务软漏件数据库中尚获取科目的帅发生额及余嚼额信息，然虎后在利用单姥元链接生成院财务报表。钟利用Mic卵rosof斥tqu纽er获取数捆据有两个前井提条件：一臂是计算机已衬经能够安装叼了相应的O马DBC驱动接程序；二是膝EXCEL誉中已经安装奸了Micr愁osoft秩que黄r功能。利段用Micr院osoft撞que劈r可以从文堵本文件以及青FoxPr很oAc玻cess晃SQL回Ser拍verO蹈racle摇等数据库辜获取并保存剑在EXCE牛L工作表当裳中贡第4步：模倾型设计溉（1）打开坚财务比率工恒作表片（2）泼设置基本项扩目公式。犬如流动比率机=流动资产苹/流动负债振，在单元格插输入流动比绪率、等号，循右击，插布入批注，输女入流动资产够/流动负债闻。促第4步：指她标计算，以变流动比率（诚单元格为C讽3）为例棚（1）鼠标纯移到C4，辰在浊单元格内品输入济“颈=寄”私，左切换到中资产负债表锁，例单击疗流动资产，负再单击拖“扁/播”妻，颗再单击趣流动负债，作最后按秤回车。帆第五步：进铁行财务分析尸利用行业及声企业相关信得息资料对公偷司的偿债能悦力、盈利能猫力以及管理韵能力进行分炮析。胸2．升实验难点财务分析3．操作题锐某服装制造壶商的财务指热标分析。鹰根据计算拘以上1-4靠步骤得到财忧务指标，柴结果结合行挎业平均水平饮以及该公司芝的相关资料屑进行分析捡（1）裕从互联网上洲找到蛮行业的平均烛水平指标以竿及该公司的铲以下信息：跌多年来公司秀销售量以2虏-3%稳定赖成长，醉97年12多月31日域simon括上任懂事长壤，不久si悲mon决定吸扩展业务，垒并在数周内药成功地与一容家大的服装筝零售商定下文五年的合约傍，以便销售煮公司的多项杰运动装和休畏闲装。和约陆将使每年的佣销售量增加谈200万元慕。为了满足键合约，Ba驼lanc怀公司购买了竹设备与厂房勾土地。斧财务指标到200斑2茅年纸200叫3浮年昂2003同年运行业平均陷流动比率肥略残绝鹊肿速动比率寸邮颠竟资产负债率舞情藏炸究吐负债权益比焦宾漫赴利息保障倍茎数慧疾员筝应收账款周坝转天数层店积翁存货周转天乓数钩咽遇逐孝夜总资产周转弄率摆泛捆恳总拒销售利润率浆束泻购谱岩既重云违杜拾权益净利率纽秒善仍（2）分析轧虽然股东权携益报酬率有水所增加，但来，仍略低于主行业水平为拌降低，总资敬产报酬率大垄幅下降，这纵是由于销售富利润率和资汪产周转慢所秆至。砍流动性比例和速动骆比例在03飞年有大幅度咱的降低，同发时低于平均映水平，流动氧资产的周转嚼也比02年测慢，同时也稀低于行业水毫平。这些都贞说明公司的葡流动资金严威重不足。坛负债弃比例在03撒年底处于一勒个合理的水澡平础。荷实验2纠.抓（指XXX公司愉财务报表偿结构企百分比穷分析连）榴1．实验步歉骤绿第1步捎：马选择所要分喇析的公司报状表。操作如个下：番（1）通过铺以下网站，我证券之星主http:杏//www恨.stoc证kstar愉.com坑（2）下栽酬上市公司财捆务报表。如仔证券之星-费---数据寺---在个鹿股宝点处输青入股票代码瘦-----悼财务报表；餐第2步：建门立工作簿、餐工作表的建贱立。拾（3）在倚EXCEL灶生成财务报乞表后，保存蚕，并命名为交XXX公司意利润结构分适析朝分析失。轨（4）在工磨作表标签滚淋动处，右击酒sheet摄l；选择重扮命名，输入乡利润表表栏（5）在工爸作表标签滚誉动处，右击贸sheet付2；选择重煌命名，输入贩利润结构分手析逝第3步：在怖EXCEL型生成财务报鲁表。方法有肤3种党第4步：模染型设计剪打开绩利润结构驰分析碑工作表悼。道（2）挠基本公式设袭置。慎以主营业收笼入为100睛%，表利润表中其耐他项目的数策额都以这一否项目的百分轧比的形式做弄纵向排列。热（3）指标愁计算矛。利润表中铃其他项目的挥数额分别除号以主营业收催入。量第五步：春利润构成及记盈利能力跟分析挤利用瞧计算的结构点结合企业及隶其他相关资墙料进行分析币，揭示各项鄙目在公司的捏财务中意义淋等医2．实验难缴点芒利润构成及躺盈利能力分遮析3．操作题般长江电力为央例受利用长江电控力04-0勇7年的利润谁表（以下用互简表表1替孙代）四表1香迷利用长江利钻润表简表辛┌────援─────逢─┬───辞──┬──胳───┬─壁────┬皱─────骤┐屡｜财务指标所(何单位互)骂罚｜岁2007-递12-31登｜瓣2006-梨12-31经｜灾2005-篇12-31条｜烈2004-盯12-31便｜禽├────费─────欧─┼───膛──┼──咐───┼─必────┼置─────赵┤遣｜主营业务颈收入服(餐万元执)侨｜本87353蜘9.17互｜谢69178狼3.00捷｜任72594贼9.70包｜堡61739下8.59愤｜驶齐｜主营业务唯利润党(楚万元迈)斜｜邮59515状4.95达｜旬47540廉0.04字｜毛53338听3.84斜｜晃45324狭4.08哭｜矿两｜营业费用蜡(投万元形)临纪｜薄218.8夺3敢｜扒156.5斯3查｜花191.0字9缘｜铸179.5燥7反｜渗遗｜管理费用尚(湿万元丸)运位｜叛30968饶.85敲｜如17208惠.92蚕｜复16685脉.49谷｜宗14231双.38匪｜辛胸｜财务费用接(租万元驾)岩寨｜弊86554奖.47敬｜丙70720似.20午｜死82890老.94皂｜敞41902俩.85沸｜家欺｜三项费用棕增长率馋(%)你录｜携33.67座访｜维-11.7暖1杆｜姨77.16谦兵｜赵188.徐67昆补｜衔硬｜营业利润附(待万元逢)纤招｜紧47736湾8.03仿｜都38895凡7.53教｜巾43541复1.50取｜是39874臣3.73灾｜跌鲁｜投资收益套(析万元躲)慌阅｜浑20947验6.80侮｜容86607师.72置｜炎7746.自65叠｜振1475.建85洽｜为悉｜补贴收入质(旱万元馆)毛嘱｜酿--壳终｜碌61980伪.58气｜功56133糕.53温｜都54200奏.52权｜五稼｜营业外收候支净额悄(疗万元描)仁｜零75928持5.70绳｜安53870爱6.48慈｜贸49730夫8.36碍｜借45350管4.47鸡｜志急｜所得税包(哀万元刮)秤狡｜致22203蔽7.41保｜停17679恶3.85垮｜患16344及1.21连｜场14960寒7.69配｜逗闭｜净利润贪(夺万元雄)序民｜舍53724球8.29励｜闯36191珠2.62始｜炊33386缓7.14政｜只30389拍6.79除｜赶希｜销售毛利注率欠(%)吓交｜伪57.03剧私｜貌56.20似状｜机69.17冲豪｜桐70.09伟圆｜控静｜主营业务怜利润率林(%)霜趴｜得68.13责帽｜纠68.72化码｜私73.47吐桐｜惰73.41状盲｜叙殿｜净资产收瞧益率狸(阀扣除睬)(%劝｜豆11.10俗布｜狠12.55纯泉｜辰15.01捏驴｜缝13.87鱼额｜怜紧｜蛾)挠准医搭｜尊控棒｜巡瑞昨｜夕匠逗｜招夕夫｜骗突└────肝─────淘─┴───愤──┴──电───┴─鸭────┴晚─────叨┘强根据利润表奸结构计算结拾果以及相关断资料锦分析矮电力产品仍智然是公司的木主要产品，需由于我国目纳前电力资源硬紧缺，电力拒需求增大，牺产品处于供惑不应求状况装。由表东2遗可知，公司李主营业务收齿入比去年同妈期增长18闹1756.据17万元，熄增长26.巾27%；沾这是销量增庸加的结果，臣销售毛利率烈增长1.4担8%；框公司200争7年主营业察务成本为2吩64983奸.95万元滔，同比增加瓦58802拳.63，增细长28.5陕2%；蠢主营业务利康润率下降0呆.86%；馋这逆是补主营业务成朋本上升句的结果。营局业利润增长搁22.73幅%；竞说明炒公司的期间鼠成本增加所泰至艰（图1）霸。索总的来说，扩公司的盈利荣能力与上年享相比还是有询所增强的。男随着国家电棕力体制改革灾的深入，公宰司如果要保碎持现有的盈年利能力，须午进一步压缩辱期间成本边增强企业盈形利能力。随赶着我国经济皱发展对电力农的需求增减烧，电力资源洗紧缺，为解属决经济发展轨对电力资源原不断的需求沟，国家将鼓澡励发展电力岩工业，尤其创是公司的三次峡发电工程哪，该工程给以公司带来的芬发展空间仍播然很大，公青司应该抓住苏这个机遇进包一步扩大公等司规模，进姻一步拓展公么司的盈利空责间。秤此外，拿长氧江电力与同炮行业其他基晕础条件相当疤的上市公司战相对比。例之如，漳泽电诊力、桂冠电亡力、涪陵电狭力。这三家民电力行业上锤市公司的电吸力产品占本涂企业主营业锁务产品的9枣9&以上，俗即与长江电骆力一样，主雕要的产品都粮是电力。污用2007里年的兼主营业务收娱入、主营业除务利润率皆变动渡情况根与这3加公熊司对比赚（表3、及店图讲2盲）岸发现晴主营业务收亩入排在首位站，高达26蹈.27%，峰但主营业务霜成本却下降径0.86%执，排在第3求位。这说明饭：妄长江电力与棋其他三个上悠司公司相比俗，其主营业材务收入及利困润都远远高笔于其他三者料，主营业务套成本虽然略率高，小主营业务成浅本有很大的鼠下降的空间爷。威炮此外，虽然呼在与天漳泽电力、锦桂冠电力、啊涪陵电力这涉三家条件与源其相似的上糟市电力企业延的对比中可内看出其盈利智能力比较强纵，但由于挽长江电力在娇行业中处于宫中上水平，留与行业其他手龙头企业相吓比还是有一橡段距离，比聪如行业的龙制头老大华能捉国际、大唐粉发电、华电嘉国际、国电毁电力等。但目从长远来说迹，长江电力找的成长还是毕有很大的空眨间，特别是层它的三峡发钞电工程。同仍时，长-江山电力的生产贱力还有待提漂高，其主营骤业务比较单脆一，应扩展胞主营业务范劳围，实行产吹品差异化，袜多增加有竞粉争力的电力妨产品及其他萄能源产品，吧这样企业的卷发展才能跨画上一个新台瓶阶。拆表腊2驶.长江电力是07年主营达业务收入等劳项目与上年发同期数的对贵比叹项目衰2007-缺12-31议2006-答12-31坐绝对数熔相对数（%珍）布主营业务收兴入（万元）隶87353滴9.17只69178侦3输18175朗6.17见26.27宜%锅主营业务成下本（万元）端26498荷3.95屑20618瓦1.32且58802朗.63面28.52免%肾主营业务利呢润率（%）爬68.13障%园68.72塞%劝-0.59趋%犁-0.86滴%知营业利润（头万元）即47736嘴8.03沈38895庄7.53左88410才.5场22.73争%夏图1罗.长江电力库2004～忌2007年灵主营业务收布入、主营业宵务利润及营植业利润钓增长情况胃表碎3青则2驴0007身年球同行公司的痒主营业务利驶润率增长及敲主营业务收庙入增长率对固比罗项目（单位呢：万元）言主营业务收太入控主营业务成猾本挽主营业务利网润率增长砌率岂主营业务收德入增长率友长江电力醒87353耀9.17滋26498换3.95结-0.86杀%权26.27疯%抹漳泽电力豪37180哨5.41腐32866常6.35温-30.9病3%蛋18.92序%渔桂冠电力破33543谅8.96虫22623福4.19魔18.36半%拉3.56%脏涪陵电力抓58223娇.5透49709植.01默39.50骨%灭-4.19耕%麻永图伤2粱：2000榴7愤年是同行公司的辟主营业务利仍润率增长及汪主营业务收像入增长率对下比萝实验叨3（XXX货公司厅资产负债表撒横向分析钉）侄1．实验步桌骤友第1步晒：膝选择所要分读析的公司报宏表。操作如坚下：韵（1）通过岩以下网站，疏证券之星踪http:矛//www抽.stoc猴kstar毅.com玻、万点、渐新浪网等；防（2）下栽沙上市公司财收务报表。如著证券之星-挥---数据挡---在个曾股宝点处输饲入股票代码巨-----凭财务报表；躲第2步：建涉立工作簿、殖工作表的建庆立。路（3）在挑EXCEL者生成财务报志表后，保存甜，并命名为两XXX公司种资产负债表偶横向研分析芽。散（4）在工鹰作表标签滚遍动处，右击占sheet横l；选择重闸命名，输入够资产负债表敲（5）在工塔作表标签滚诊动处，右击订sheet干2；选择重有命名，输入档资产负债表泡横向分析闸第3步：在球EXCEL鸦生成财务报恩表。方法有晴3种踏第4步：模填型设计盲打开墓资产负债表晒横向归工作表惠。疯（2）驰基本公式设揭置。将公司届连续数期的良资产负债表畅的会计数据租并行排列在促一起，并增币设半“度绝对金额索”“方百分率增减剧”烟两栏，编制牺出比较资产砍负债表。旅（3）指标弹计算。以资司产为100挺%，不同年绞度的资产负霉债表中同一血项目的数额创除以资产总催额专第五步：财反务状况分析竭利用比较资蛙产负债表的纺计算结果，较结合企业及缴其他相关资思料进行分析睛，揭示公司笑的财务状况搁。聪2．实验难研点模型设计3．操作题微以宝刚公司请资产负债表辜横向分析为临例惕（1）史第1步膨：肤选择所要分司析的公司报鞭表。操作如初下：全（1）通过粱证券之星挤http:械//www姐.stoc论kstar返.com民（2）下栽聋上市公司财侦务报表。如有证券之星-颂---数据姐---在个茂股宝点处输秋入股票代码穿60001泥9蔑-----恼财务报表；漏第2步：建心立工作簿、犹工作表的建薯立。察（3）在扒EXCEL估生成财务报料表后，保存动，并命名为吃宝刚股份娱资产负债表忧横向贫分析堂。沸（4）在工吗作表标签滚忧动处，右击乌sheet捧l；选择重软命名，输入夫资产负债表威（5）在工范作表标签滚汽动处，右击鼻sheet恢2；选择重说命名，输入店资产负债表逢横向分析控第3步：在族EXCEL蓝生成财务报调表。召第4步：模碰型设计伟（1）纳打开脚资产负债表财横向违工作表虾。含（2）设置询资产负债表马比较分析表芬样式委枣宝刚股份比鸽较资产负债干表吉拾姥从绩2007年毯度细2006年拦厕2005年池问比上