企业内部控制与风险管理框架

果更多企业学技院：搞吴《中小企业贩管理全能版总》速183套讲赠座+897崖00胃份蒜资料誉《总经理、富高层管理》闲49套讲座炎+1638滥8降份抛资料茎《中层管理范学院》戒46套讲座聋+6020锁份眠资料补

抗《国学智慧霜、易经》堂46套讲座夏《人力资源轨学院》造56套讲座黄+2712倡3拾份简资料承《各阶段员促工培训学院吵》喜77套讲座界+324辉份惠资料戴《员工管理勾企业学院》格67套讲座讨+872园0杰份偶资料沃《工厂生产衫管理学院》私52套讲座跨+139表20巴份字资料流《财务管理沫学院》动53套讲座杰+179舌45夫份爬资料押

光《销售经理仗学院》券56套讲座庆+143铃50扯份坟资料贷《销售人员磨培训学院》番72套讲座误+487美9搞份恨资料内部控制与企业风险管理框架前言企业风险管理的内在前提是每一个企业存在的意义就在于为其股东提供价值。所有的企业都面临着不确定性，而管理者面临的挑战就是如何确定在为股东创造价值的同时，能接受多大程度的不确定性。不确定性同时意味着风险和机会，提升或销蚀股东价值。企业风险管理会使得管理者有效地应对不确定性和与之相连的风险和机会，提升创造价值的能力。企业风险管理包括：匹配风险喜好和战略-管理者在评估战略选择，设定相关目标和建立管理风险的机制时应考虑企业的风险喜好提升风险应对决策–风险管理提供了识别并选择风险应对的therigor–避免风险、降低风险、分担风险和接受风险残降低运营的掩突发性和损冒失秘–瓣坊企业不断提船升识别潜在梨事件并建立关反应的能力水，降低突发垒事件和与之凑相连的成本柜和损失物识别并管理屑企业全方位输的风险生–采立每一个企业堆都面对影响停其不同部分议的大量的风造险。企业风优险管理便在枝于对其相关完联的影响作仪出有效的反腐应，并且是饰对多种风险蹲作出的综合始反应。左抓住机会容–殊被对潜在事件辫作出全面考咏虑，管理者嚷便能识别并咏积极地实现倦机会。刘改善资本配仅置执诉–切丛获得动态的台风险信息使疏得管理者有师效地评价全喷面的资本需垒要并提升资置本的利用效县率。欲企业风险管上理会帮助企扔业达到获利战目标并防止拖资源的损失摸。企业风险呀管理能够保抵证对外报告齿的有效性，席并符合法律茂和制度的要号求。一句话肾，风险管理愤能够帮助企躬业取得既定鸽的目标而不麻至于陷入失表败。始企业风险管丧理定义钳企业风险管粒理是一个流莫程。这个流坚程受企业的普董事会，管购理层和其他席人员的影响皂，并应用于反企业战略之挡制定和企业拉的全部方面既。设计这个捆流程是为了斗识别潜在影沈响企业的事藏件，将风险溉管理在企业恭的喜好范围驴之内，并对勾企业目标的应取得提供一白个合理的保抢证。束企业目标的逆取得纵企业在建立弱愿景的前提荣下，管理者把建立战略目稻标，选择战称略，并建立椅与之相匹配捎的目标。企不业风险管理支框架的旨在兼取得企业的叛目标。这些沉目标分成4屋类：仇战略的目标匆-高层目标奖，与愿景相兵匹配搅经营的目标董-有效利用晋资源系报告的目标泳-报告的可弊靠性离合规性-细符合法规的纤要求处企业风险管意理的要素快企业风险管绵理包括8个牌相互关联的惨要素属。这哪8个要素是贵：缎威•悼内部环境支戚–咬鸽内部环境包捏含了一个组忆织的调子并僵决定了该组剩织的人如何街看待风险和响应对风险，崖包括风险管搭理哲学和风士险喜好，品太行和价值观住，以及该组构织的经营环纷境姥•葱目标设定隐-目标应纪该存在于在糊管理者能够说识别潜在事摇件影响其实虚现前。企业粗风险管理应哈保证管理者款设置一个流授程来设定目能标并且选择胀的目标应支顾持并和企业挺的宗旨相匹员配，也与企嗓业的风险喜脆好相匹配味•士事件识别柏董–购侦应识别影响拘企业目标实桃现的内部和战外部事件，变区分风险和柄机会。机会僚应与管理者运的战略和目山标制定流程联相贯通必•且风险管理霸撒–电拦分析风险，离考虑其发生谁的可能性和新影响，以此劝为基础确定沸如何管理这存些风险虏•喉风险应对场–勿敞管理者选择樱风险应对话–荣避免风险、醒降低风险、是分担风险和酸接受风险-盒采取一系列疯行动以匹配啊企业的风险盆容忍度和风礼险喜好概•光控制活动盈–怕俘建立政策和盛程序并贯彻忘之，以保证眯风险的应对刻能够有效地纵贯彻妥•栏信息和沟移通滚历–霜要求了解、墓捕捉相关的凉外部和内部摆信息，并使偶得这些信息业能在组织中咏及时的处理弟和传递。使迫职员明白自魄己的职责。身信息在组织稳中的传递应带该是上下流摔动，平行传民递的紧•剧监控诉屡–隆标风险管理的留全部方面都鸽需要监控并替在需要时作琴出修正宗。监控应该无定期通过对竹经营的实时首监控和单独闻的评估进行垒。监控活动锋的范围和频幕率取决于被佩控风险的重乏要性和控制瓜能够降低风钳险的程度。泊监控应该成喇为一个组织评中正式的、祖常规的活动揪。发现缺陷醒应上报，并惰采取正确的突行动进行改属进匆目标和要素爽的关系蚁企业目标和屑风险管理要缴素之间存在窑一个直接的路关系。这个获关系可以用饿一个三维的袋、立方体的竹形式加以说贵明轧。[ins栽erta叉cube暗]效果信确定一个企蔬业的风险管京理是否有效川取决于一个章判断，该判俗断来自于上甚述的8个要厦素是否存在青并有效地发卧挥功能。这召些要素对风葛险管理而言申十分关键。摸这些要素存珍在并发挥作结用，应该不侦存在重要的叙弱点，风险姑也能控制在匀企业的喜好棒范围之内。限制邪企业风险管块理存在有局后限性。局限零性在于决策暑需要人的判赞断，而人的篮判断会产生稻错误。对风粗险的应对措及施要考虑成舅本与收益。湾系统会因为周人的错误而玻失效。控制例会因为人的父串谋而失效哈。管理者有来能力凌驾于寒控制之上。内部控制甲内部控制是米企业风险管鲜理的内在组割成部分。灰美国反欺骗箱性财务报告暂委员会（漫COSO天）的定义家：乏内部控制执是一个亏靠要组织的董事慧会、管理层稀和其他员工察去实现的膨过程假，实现这一翅过程是为了混合理至的保证：例塔经营的效果寻性和效率性也；程财务报杰告的可信性径；起对法律胶和规章制度浮的遵循性淋1985勤年，由美国卖注册会计师份协会秘(AICP制A)阁、内部审计识师协会清(IIA)揪、财务经理闸协会谋(FEI)丢、美国会计俗协会候(AAA)瓣、和管理会促计师协会销(IMA)筝等妨5色家机构共同阻赞助成立了娘美国反欺骗股财务报告委屯员会网(the裹Commi承ttee乓ofSp眨onsor难ingO否rgani络zatio赖nof晚theT剧readw联ayCo丧mmiss师ion,抖COSO)俘。挥COSO住旨在研究舞裕弊性财务报笋告产生的原背因及其相关眉领域，其中屈包括内部控帖制不健全的长问题。俗1992驶年，枝COSO稻提出了《内赶部控制整体荐架构》炮(Inte式rnal泉Contr敢ol-栗Integ云rated渐Fram与ework秧)子报告，并在壳1994悬年进行了增赚补，这就是懒现代通称的冈COSO蠢模型否回。目前，返COSO液模型已被大谋多数上市公约司和会计师食事务所选用测，作为内部缠控制评价和姿进行内部控某制审计的基滚础，来满足虹萨班斯忧-我奥克斯利法棉案的要求。监督信息与沟监督信息与沟通控制活动风险评估控制环境事业部1事业部2业务活动1业务活动2控制环境业务活动1业务活动2事业部2事业部1营运效率与效果财务数据

的可靠性对法令和合约

承诺之遵循风险评估控制活动信息与沟通监督控制环境蝴控制环境全-是一个苍组织的控制珍意识；它是盲人们执行经适营活动并完漂成其控制责锦任的环境。泄控制环境包那括有形和无狂形部分：富正直和伦理柜价值职能的承诺凤董事会和审辜计委员会崖管理层和组寿织结构惰管理哲学和锈经营方式猫权利和责任群的分配溜人力资源政蒙策和实施省一个有效的绘控制环境存牌在于职员明父确他们的责雹任、权利并恒承诺合理地艳执行。床管理层对一稻个组织的控抬制环境的影扎响是通过建棵立执行标准唤和有效地沟杂通已制定的拔原则程序，祸道德标准，山和行为标准排----加“是高层态度风”偶来体现的嫁。攀风险评估浑-是对锁企业经营风络险的识别和者分析。识风险评估的骗前提条件是估经营目标的唇设定：目标的类型目标的重叠目标的衔接目标的完成叔控制活动闯–顽是帮助企业蓄及时有效地鼻控制风险的水政策和程序井。乖控制活动应弟该深入到经控营过程中并汽且把风险控喝制在合理的郊水平。拜控制活动的瞎三个主要功防能：预防、秆识别和纠正祥。改信息系统控袜制埋对不合理行滋为及时采取趟有效措施咬维持有效的说信息沟通系但统和一贯性啊的管理政策韵信息与沟通目拳–仔要求了解争、捕捉相关如的外部和内咸部信息，并规使得这些信趴息能在组织云中及时的处凡理和传递。财正式与非正赢式的信息沟惕通渠道币口头交流志(如：会议肿或反馈)新书面沟通醉(如：政策翻、程序或工条作职责)毛行动证实构(如：树立珍榜样)灯信息的质量非和完整性是诵进行商业决套策必不可少主的保障版内部控制系丧统提供合理聋的保证，使习信息可靠、晃及时、准确拘并易于理解砍。管理层责任额使职员明白垃自己的职责斜信息在组织捡中的传递应访该是上下流叫动，平行传却递的绕保持一个开月放的与客户预、供应商及率其他外部关允系联系的沟式通渠道都监控-栗为了确定内较部控制的设返计是否充分若，是否得到烂有效执行并积且适用。障内部控制的猴执行应该定浙期通过对经雷营的实时监贡控和分阶段型的评估进行培。亡监控活动的聚范围和频率怀取决于被控馆风险的重要启性和控制能敢够降低风险充的程度。婚监控应该成嫁为一个组织仓中正式的、厉常规的活动满。岩发现缺陷应衡上报，并采孝取正确的行铲动进行改进担。裂我们能帮助俗企业做什么蔑？宪帮助企业构调筑风险管理物体系。针对经企业战略目畅标和所处的密环境，构筑舅适合企业的控经济有效的款风险管理框尼架。包括风屈险管理组织茅机构的建立翻，风险管理辣框架的建立捏等。冶帮助企业建相立风险评估犁体系、模型误和工具。帮页助企业建立朋风险应对机巾制及相应的塔业务流程支帖持。刚建立风险体醉系的监控机搏制，确保企树业风险管理鸦体系能够适蒸应企业的变肝化和发展，渡持续改进并固发挥效用。邮附件：企业枝风险管理的贝分析工具靠企业风险的绸类别分析萝有多种企业拣风险类别的丸划分标准和拌分析。我们吸将企业的风刘险作如下划鸡分：辨战略风险督环境风险发自然和人为断灾害纠政治/国家售法规陈产业检竞争者肺资本市场阿组织风险旺公司战略和筒目标谢计划裙资源分配宁监控沾购并插合资和联盟拥领导层驶愿景膏判断新继任计划捡高层态度母管理层巨受托可追溯顺授权泪责任子公司治理鸡伦理道德菊名声庭价值肯舞弊和违法树行为桂投资者和债唱权人关系娘人力资源甚绩效考评症福利牛工作地点环嫌境值经营风险筝劳动力随雇用饲榜知识和技能放发展和培训告规模茅安全柔供应商盟外包仙采购实践斥供应商供货测的可靠性、博价格和质量称厂房僚生产能力宿技术/过期炎失效唯保护患厂房和其他借有形资产晨知识和产权壤产品和服务才开发碰质量裙定价砌成本畜发货伯客户保护浪技术/过期杀失效堤客户槐需求弟满意度筒