推进国家审计计划管理改革的几个方面

推进国家审计计划管理改革的几个方面

（一）整合审计资源，提高审计效率。现代管理学之父德鲁克认为，管理的首要功能在于整合企业的各项资源。同样，审计计划管理的首要功能也在于整合审计机关的各项资源。整合审计资源分为战略和战术两个方面。在战略层面上，审计资源整合反映的是系统的思维方式，就是通过组织和协调，把审计机关内部彼此相关却彼此分离的职能，把审计机关外部既有共同使命，又拥有独立经济利益的合作伙伴，整合成一个为社会服务的系统，取得1+1＞2的效果。在战术层面上，审计资源整合是对各项资源进行优化配置的行为，即根据审计的发展战略和社会需求对相关审计资源重新配置，以凸显国家审计的核心价值，并寻求资源配置与社会需求的最佳结合点。以预算执行审计为例，需要调整审计计划管理方式，建立由综合部门牵头、以财政审计为主体、各专业审计共同参与，既明确分工、又相互配合的预算执行审计运行机制，通盘考虑本级预算执行审计工作，按照整合财政审计资源的要求，坚持“统一审计计划，统一审计方案，统一组织实施，统一质量要求、统一定性处理”的原则，做到全局一盘棋，有计划、有重点地开展工作。（二）采用中长期规划和短期计划相结合的动态管理方式。长期规划是责任，它既包括促进资源作用于结果的责任，也包括管理者的理念、判断、分析以及认知在管理中的应用责任。在制定长期规划过程中，审计机关需要回答的首要问题，即“我们的机构是什么”、“我们的机构应该是什么”，目的是将机构引向未来。因此，长期规划的制定者需要创新和改进现在的工作方式，将可行性、先进性与规律性有机结合，为未来做准备。中长期规划和短期计划相结合的审计计划通常可采用滚动计划编制方法，所谓滚动计划法就是将计划的时间向前延伸，使短、中、长期计划在时间上紧密地连贯起来。编制滚动审计计划的基本思路是，对所有审计对象，按照一定的标准进行分类排队，分别确定各审计对象的审计频率。在此基础上，由审计机关决策部门制定滚动式期间计划，并依据滚动计划编制短期计划。通常先确定计划周期，然后制定周期计划，并在周期计划执行完成后，对其执行情况作一次分析和评估，再制定下一周期的计划，从而使两个周期的计划紧密衔接，出现问题及时纠正。采用滚动计划法编制审计计划，不仅能克服计划的盲目性和随意性，而且可以有效地解决审计资源与审计任务之间不匹配的问题。（三）建立风险导向审计计划模式。知识经济的跳跃式发展一方面带来了效率和创新，另一方面也带来了大量的不确定性，使审计风险随之陡增。制约上市公司财务风险的《萨班斯奥克斯利法案》的颁布对我国会计、审计的发展产生了深远的影响，风险控制日益成为审计更为关注的焦点。审计机关在计划阶段就应强调审计计划战略，提高风险意识，明确如何运用系统、规范化的方法评价和改进风险管理和控制，特别关注风险事件，确定重点审计项目。风险导向审计计划通过识别风险、评估风险，在帮助被审计单位改进风险管理、提供增值服务的同时，也使审计活动的价值得以实现。运用风险导向法制定审计计划，在风险控制的定性分析中，可采用SWOT分析法，这是一种定性战略分析方法。其中，S(strength)、W(weakness)是内部因素，O(opportunity)、T(threat)是外部因素。它将企业的内部环境与产业竞争环境的外部环境结合起来，形成了风险分析的平衡体系，该方法简明扼要，通过分析，可以判断审计过程中存在重大错报风险的可能性，帮助审计人员判断企业整体风险水平，从宏观角度把握审计风险，使审计人员更全面了解企业基本情况，同时还能提升和优化自身知识结构。（四）构建信息互通的网络系统。网络计划技术用于计划管理工作有其显著的优越性，利用计算机技术建立审计机关网络信息系统，通过结点和互联层将系统中各项信息资源联结起来，运用网络的互动性、及时性、无地域性，可以为使用者提供一个透明、共享、安全的计划信息资源库，即将审计资料库、审计统计管理软件、审计档案管理软件、审计项目管理软件等其他审计管理信息纳入到计划管理体系中来，