企业内部审计实务管理篇

建设项目审计法规目录一.内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计------------------------------3～14二.审计署《政府投资项目审计管理办法》--------------------------------------15～16三、审计机关国家建设项目审计准则-------------------------------------------17～18四、建设项目审计处理暂行规定-----------------------------------------------19～20五、会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法--------------21～25六、审计署关于内部审计工作的规定------------------------------------------26～27七、中华人民共和国审计法--------------------------------------------------28～31八、招标投标法------------------------------------------------------------32-36九、财政部、建设部关于印发《建设工程价款结算暂行办法》的通知---------------37-41十、建设工程质量管理条例---------------------------------------------------42-48十一、中华人民共和国合同法-------------------------------------------------48-71一、内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计第一章

总

则第一条为了规范建设项目内部审计的内容、程序与方法，根据《内部审计基本准则》及内部审计具体准则制定本指南。第二条本指南所称建设项目内部审计，是指组织内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。第三条本指南适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。袖第四条建圣设项目内部警审计的目的集是为了促进蝇建设项目实尿现“质量、狭速度、效益赖”三项目标动。塑（一）质量丑目标是指工亮程实体质量罪和工作质量揪达到要求；蚁（二）速度追目标是指工脑程进度和工顾作效率达到芬要求；紧（三）效益略目标是指工冶程成本及项恳目效益达到祥要求。斜第五条建蓝设项目内部日审计是财务想审计与管理刷审计的融合如，应将风险别管理、内部暴控制、效益茎的审查和评绪价贯穿于建勉设项目各个遣环节，并与撇项目法人制宾、招标投标刷制、合同制壮、监理制执谢行情况的检姥查相结合。液建设项目内摧部审计的内伟容包括对建慌设项目投资谣立项、设计购（勘察）管锋理、招投标篮、合同管理华、设备和材困料采购、工蚀程管理、工乎程造价、竣陪工验收、财瓦务管理、后诵评价等过程越的审查和评秀价。拾第六条在离开展建设项麦目内部审计享时，应考虑默成本效益原蜜则，结合本鸽组织内部审屠计资源和实和际情况，既解可以进行项谜目全过程的故审计，也可赶以进行项目凉部分环节的目专项审计。亲第七条建欠设项目内部蜜审计在工作五中应遵循以播下原则及方短法：渗㈠技术经济性审查、项目静过程管理审田查与财务审企计相结合；拜㈡事前审计店、事中审计虚和事后审计溪相结合；椅㈢注意与项绢目各专业管沟理部门密切乐协调、合作母参与。题㈣根据不同填的审计对象恢、审计所需则的证据和项蕉目审计各环言节的审计目亦标选择不同暖的方法，以信保证审计工岔作质量和审没计资源的有饱效配置。盈第二章

帜投资立项审松计覆

第八条山投资立项审什计是指对已宵立项建设项绑目的决策程墙序和可行性把研究报告的献真实性、完走整性和科学稀性进行的审煎查与评价。绢第九条在疤投资立项审乌计中，应主塘要依据行业烂主管部门发写布的《投资罪项目可行性腔研究指南》求及组织决策岸过程的有关谁资料。园第十条投睛资立项审计功主要包括以美下内容：妖㈠可行性研逐究前期工作惰审计。即检杰查项目是否耗具备经批准赏的项目建议骄书，项目调委查报告是否疑经过充分论抛证；纺㈡可行性研虽究报告真实承性审计。即淡检查市场调悔查及市场预披测中数据获移取方式的适慕当性及合理狭性；检查财锣务估算中成种本项目是否芦完整，对历爱史价格、实渴际价格、内鄙部价格及成荒本水平的真陕实性进行测锡试。辩㈢可行性研糠究报告内容同完整性审计沃。该项审计孝包括以下主见要内容：凉⒈检查可行阁性研究报告取是否具备行姐业主管部门扯发布的《投虽资项目可行快性研究指南颂》规定的内萌容；宽⒉检查可行智性研究报告石的内容主要狐包括：报告衣中是否说明荡建设项目的应目的；是否惭说明建设项松目在工艺技巡术可行性、问经济合理性盼及决定项目帮规模、原材廊料供应、市习场销售条件侧、技术装备喂水平、成本支收益等方面只的经济目标乖；是否说明策建设地点及圈当地的自然恩条件和社会很条件、环保苦约束条件，呢并进行选址污比较；是否屯说明投资项挪目何时开始解投资、何时折建成投产、缴何时收回投业资；是否说堵明项目建设魔的资金筹措迹方式等。插㈣可行性研光究报告科学甩性审计。该段项审计包括轰以下主要内巧容：由检查参与可隆行性研究机决构资质及论躁证的专家的舒专业结构和锈资格；检查搂投资方案、绸投资规模、唤生产规模、涌布局选址、疑技术、设备哥、环保等方井面的资料来梁源；检查原凤材料、燃料掌、动力供应组和交通及公滴用配套设施决是否满足项毫目要求；检惯查是否在多爽方案比较选架择的基础上凡进行决策；喂检查拟建项峰目与类似已呆建成项目的皂有关技术经侮济指标和投希资预算的对假比情况；检阿查工程设计奔是否符合国属家环境保护袖的法律法规耻的有关政策艺，需要配套汗的环境治理递项目是否编翁制并与建设黎项目同步进乱行等。盾㈤可行性研丙究报告投资哥估算和资金央筹措审计。梦即检查投资兽估算和资金舒筹措的安排庙是否合理；驳检查投资估销算是否准确冤，并按现值跪法或终值法讯对估算进行经测试。椅㈥可行性研珍究报告财务矩评价审计。鹿即检查项目案投资、投产示后的成本和例利润、借款敢的偿还能力腊、投资回收遭期等的计算迷方法是否科杠学适当；检谋查计算结果崇是否正确、挖所用指标是芬否合理。抹㈦决策程序笑的审计。该喊项审计包括羡以下主要内铸容：嘱检查决策程贫序的民主化福、科学化，都评价决策方尘案是否经过罢分析、选择待、实施、控肾制等过程；造检查决策是血否符合国家杜宏观政策及蕉组织的发展时战略、是否司以提高组织呼核心竞争能袄力为宗旨；伸检查对推荐浇方案是否进节行了总体描粥述和优缺点酱描述；检查疗有无主要争算论与分歧意浪见的说明；咬重点检查内舱容有无违反岔决策程序及阻决策失误的息情况等。唉第十一条投江资立项审计标的主要方法暂包括审阅法告、对比分析遥法等。西对比分析法攀是通过相关类资料和技术槐经济指标的冠对比（拟建覆项目与国内督同类项目对梁比）来确定机差异，发现赴问题的方法尖。

陵第三章

卡设计（勘察慧）管理审计畏惕第十二条

静

设计（响勘察）管理诸审计是指对蜓项目建设过肠程中勘察、野设计环节各带项管理工作珠质量及绩效罪进行的审查骆和评价。纯设计（勘察靠）管理审计外的目标主要及是：审查和造评价设计（邀勘察）环节拜的内部控制扑及风险管理旬的适当性、咏合法性和有羽效性；勘察加、设计资料谁依据的充分抓性和可靠性察；委托设计石（勘察）、卡初步设计、疗施工图设计础等各项管理才活动的真实拐性、合法性宣和效益性。品第十三条

与

设计（把勘察）管理凭审计应依据拨以下主要资汪料：葬㈠委托设计雨（勘察）管茎理制度；带㈡经批准的动可行性研究愧报告及估算粉；葵㈢设计所需疲的气象资料况、水文资料纤、地质资料绢、技术方案某、建设条件丈批准文件、蓝设计界面划寸分文件、能炒源介质管网忆资料、环保犁资料概预算竭编制原则、蓬计价依据等块基础资料；尝㈣勘察和设火计招标资料禽；雅㈤勘察和设稍计合同；娘㈥初步设计日审查及批准村制度；套㈦初步设计可审查会议纪斗要等相关文赤件；殃㈧组织管理腥部门与勘察照、设计商往钻来函件；假㈨经批准的盯初步设计文帜件及概算；胸㈩修正概算裤审批制度；影（十一）施数工图设计管币理制度；序（十二）施革工图交底和踢会审会议纪梅要；窝（十三）经脚会审的施工丰图设计文件桶及施工图预嗓算；多（十四）设船计变更管理疮制度及变更除文件；抢（十五）设抬计资料管理犬制度等。缴第十四条

宽设计（勘袋察）管理审灯计主要包括宅以下内容：避㈠委托设计庙（勘察）管剩理的审计刚⒈检查是否喇建立、健全贺委托设计（篇勘察）的内环部控制，看澡其执行是否召有效；宿⒉检查委托森设计（勘察渴）的范围是圣否符合已报弯经批准的可休行性研究报辜告；薄⒊检查是否豆采用招投标势方式来选择拾设计（勘察浩）商及其有俊关单位的资誓质是否合法柜合规；招投牢标程序是否会合法、公开国，其结果是忆否真实、公惨正，有无因奇选择设计（少勘察）商失疯误而导致的晶委托风险；伞⒋检查组织尺管理部门是采否及时组织塑技术交流，全其所提供的残基础资料是骄否准确、及筹时；胁⒌检查设计帮（勘察）合奏同的内容是重否合法、合誓规，其中是害否明确规定班双方权力和望义务以及针郑对设计商的介激励条款；趣⒍检查设计爹（勘察）合卧同的履行情巴况，索赔和疼反索赔是否航符合合同的防有关规定。膨㈡初步设计黄管理的审计穿⒈检查是否颗建立、健全柄初步设计审晚查和批准的劣内部控制，六看其执行是丹否有效；校⒉检查是否表及时对国内条外初步设计克进行协调；晚⒊检查初步名设计完成的镜时间及其对灰建设进度的漠影响；扔⒋检查是否诚及时对初步刷设计进行审逢查，并进行晕多种方案的倚比较和选择涂；慨⒌检查报经抛批准的初步馋设计方案和直概算是否符氧合经批准的扬可行性研究订报告及估算折；巾6.检查初沫步设计方案弄及概算的修坑改情况；坑7检查初步捷设计深度是台否符合规定畜，有无因设弃计深度不足械而造成投资溜失控的风险纠；虎8检查概算面及修正概算烛的编制依据书是否有效、看内容是否完骗整、数据是式否准确；引9检查修正奇概算审批制亿度的执行是控否有效；菜10检查是败否采取限额贵设计、方案火优化等控制炎工程造价的运措施，限额纹设计是否与苹类似工程进涝行比较和优算化论证，是鞠否采用价值留工程等分析姨方法；铺11检查初心步设计文件懂是否规范、馆完整。踪㈢施工图设析计管理的审靠计珠⒈检查是否制建立、健全聪施工图设计孙的内部控制剪，看其执行将是否有效；骗⒉检查施工屿图设计完成跳的时间及其普对建设进度洞的影响，有哑无因设计图雷纸拖延交付稻而导致的进幻度风险；亩⒊检查施工辟图设计深度范是否符合规蔬定，有无因币设计深度不赠足而造成投厌资失控的风侦险；油⒋检查施工堵图交底、施茂工图会审的践情况以及施罚工图会审后凉的修改情况全；水⒌检查施工珍图设计的内等容及施工图宫预算是否符朋合经批准的陵初步设计方脖案、概算及误标准；亲⒍检查施工膀图预算的编刺制依据是否些有效、内容含是否完整、另数据是否准绒确；锡⒎检查施工突图设计文件钩是否规范、兼完整；砌⒏检查设计氧商提供的现舱场服务是否肺全面、及时榨，是否存在羡影响工程进锹度和质量的顿风险。劲㈣设计变更友管理的审计午⒈检查是否钳建立、健全卸设计变更的乒内部控制，链有无针对因管过失而造成要设计变更的应责任追究制馆度以及该制越度的执行是锡否有效；艳⒉检查是否糖采取提高工掩作效率、加踏强设计接口定部位的管理乐与协调措施漆；叼⒊检查是否荐及时签发与利审批设计变躁更通知单，攀是否存在影拳响建设进度转的风险；绳⒋检查设计沃变更的内容鹅是否符合经做批准的初步哈设计方案；锡⒌检查设计丙变更对工程浑造价和建设坦进度的影响绣，是否存在够工程量只增沾不减从而提软高工程造价豪的风险；霸⒍检查设计矩变更的文件笨是否规范、土完整；谢㈤设计资料端管理的审计畜⒈检查是否晨建立、健全黎设计资料的怖内部控制，阔看其执行是涌否有效；狡⒉检查施工稠图、竣工图纽和其他设计乳资料的归档对是否规范、介完整；掘第十五条

娘设计管理脚审计主要采雹用分析性复爆核法、复算违法、文字描衡述法、现场迅核查法等方弃法。知第四章

剃招投标审计贼第十六条

拖招投标审嚼计是指对建俊设项目的勘鲜察设计、施奋工等各方面推的招标和工静程承发包的吐质量及绩效脊进行的审查旋和评价。作招投标审计角的目标主要倍包括：审查偷和评价招投赏标环节的内慎部控制及风路险管理的适我当性、合法锋性和有效性掌；招投标资宝料依据的充元分性和可靠极性；招投标催程序及其结幼果的真实性桂、合法性和缓公正性，以阻及工程发包涂的合法性和妹有效性等。抵第十七条

娘招投标审威计应依据以亚下主要资料乔：庸㈠招标管理绒制度；插㈡招标文件呢；毯㈢招标答疑荡文件；讲㈣标底文件舅；趁㈤投标保函能；团㈥投标人资福质证明文件拘；铅㈦投标文件汽；南㈧投标澄清厦文件；樱㈨开标记录食；羡㈩开标鉴证骡文件；比（十一）评愈标记录；孩（十二）定落标记录；锦（十三）中抚标通知书；以（十四）专鸽项合同等。脂第十八条

农招投标审尿计主要包括巷以下内容：采㈠招投标前专准备工作的送审计借⒈检查是否障建立、健全圆招投标的内赶部控制，看砖其执行是否送有效；茅⒉检查招标捆项目是否具像备相关法规莫和制度中规记定的必要条恭件；猛⒊检查是否狭存在人为肢候解工程项目雪、规避招投眨标等违规操请作风险；鸦⒋检查招投却标的程序和臣方式是否符份合有关法规僚和制度的规吴定，采用邀孝请招投标方晋式时，是否常有三个以上谅投标人参加种投标；纵⒌检查标段扰的划分是否午适当，是否欧符合专业要熄求和施工界覆面衔接需要佣，是否存在劫标段划分过位细，增加工候程成本和管饮理成本的问协题；允⒍检查是否诵公开发布招脊标公告、招案标公告中的妇信息是否全蜻面、准确；旺⒎检查是否切存在因有意煌违反招投标排程序的时间理规定而导致惭的串标风险哥。里㈡招投标文慧件及标底文理件的审计积⒈检查招标甚文件的内容剖是否合法、尚合规，是否钞全面、准确混地表述招标验项目的实际坡状况；推⒉检查招标略文件是否全坛面、准确的型表述招标人可的实质性要醉求；往⒊检查采取圆工程量清单娇报价方式招舍标时，其标辜底是否按《固建设工程工序程量清单计菠价规范》的伪规定填制；挪⒋检查施工硬现场的实际畏状况是否符突合招标文件市的规定；渗⒌检查投标表保函的额度神和送达时间缠是否符合招哥标文件的规迫定；躬⒍检查投标贵文件的送达授时间是否符丹合招标文件惊的规定、法这人代表签章踏是否齐全，欲有无存在将究废标作为有祥效标的问题氧。壤㈢开标、评片标、定标的依审计职⒈检查是否耕建立、健全漠违规行为处颤罚制度，是惨否按制度对约违规行为进庭行处罚；缩⒉检查开标旅的程序是否即符合相关法假规的规定；新⒊检查评标腹标准是否公华正，是否存贩在对某一投束标人有利而干对其他投标塌人不利的条跟款；很⒋检查是否胳对投标策略俗进行评估，卷是否考虑投怒标人在类似郑项目及其他俩项目上的投龙标报价水平稻；悲⒌检查各投贯标人的投标后文件，对低虹于标底的报滚价的合理性裳进行评价；烦⒍检查中标牧人承诺采用催的新材料、队新技术、新寄工艺是否先兼进，是否有聚利于保证质游量、加快速危度和降低投膀资水平；哗⒎检查对于馆投标价低于武标底的标书坦是否进行答答辩和澄清，惧以及答辩和降澄清的内容旦是否真实、辜合理；赔⒏检查定标开的程序及结嗽果是否符合甲规定；蜓⒐检查中标并价是否异常腐接近标底，盲是否有可能套发生泄漏标异底的情况；术⒑检查与中书标人签订的赵合同是否有董悖于招标文似件的实质性郊内容。寇第十九条

朴招投标审污计主要采用滔观察法、询师问法、分析里性复核法、吵文字描述法炸、现场核查玉法等方法。拥第五章合揉同管理审计叠第二十条

雹合同管理旺审计是指对掀项目建设过液程中各专项根合同内容及蚊各项管理工勒作质量及绩罪效进行的审布查和评价。解合同管理审盗计的目标主衣要包括：审或查和评价合钢同管理环节正的内部控制雄及风险管理惯的适当性、球合法性和有岭效性；合同座管理资料依土据的充分性咬和可靠性；劈合同的签订四、履行、变跨更、终止的储真实性、合串法性以及合拍同对整个项离目投资的效乖益性。火第二十一条垃

合同管肝理审计应依肃据以下主要乌资料：剩㈠合同当事阴人的法人资秋质资料；失㈡合同管理令的内部控制话；仿㈢专项合同农书；管㈣专项合同微的各项支撑梦材料等。伍第二十二条冬

合同管扎理审计主要拥包括以下内瓣容：援㈠合同管理邻制度的审计负⒈检查组织奔是否设置专体门的合同管疤理机构以及税专职或兼职漂合同管理人她员是否具备唱合同管理资掠格；抢⒉检查组织抹是否建立了尸适当的合同存管理制度；垦⒊检查合同叠管理机构是示否建立健全件防范重大设躲计变更、不斧可抗力、政款策变动等的蜘风险管理体匀系。尺㈡专项合同将通用内容的朵审计康⒈检查合同座当事人的法乔人资质、合卫同内容是否秒符合相关法划律和法规的溪要求；架⒉检查合同填双方是否具笔有资金、技株术及管理等烛方面履行合植同的能力；蔽⒊检查合同悼的内容是否件与招标文件忧的要求相符肿合；籍⒋检查合同扶条款是否全竞面、合理，怠有无遗漏关可键性内容，跨有无不合理剥的限制性条迫件，法律手因续是否完备巴；教⒌检查合同恒是否明确规达定甲乙双方楼的权利和义约务；俩⒍检查合同飞是否存在损坡害国家、集搭体或第三者舍利益等导致撇合同无效的罩风险；纯⒎检查合同轻是否有过错捕方承担缔约派过失责任的冷规定；慎⒏检查合同输是否有按优鬼先解释顺序然执行合同的誓规定。桨㈢各类专项伍合同的审计牧⒈勘察设计奴合同的审计棚勘察设计合壶同审计应检竟查合同是否限明确规定建怨设项目的名柿称、规模、建投资额、建伴设地点，具克体包括以下捧内容：京⑴检查合同静是否明确规昨定勘察设计通的基础资料杀、设计文件占及其提供期挖限；绵⑵检查合同泡是否明确规市定勘察设计裤的工作范围碗、进度、质骆量和勘察设数计文件份数隶；侵⑶检查勘察悬设计费的计局费依据、收朽费标准及支跃付方式是否傅符合有关规羞定；堵⑷检查合同好是否明确规规定双方的权孤力和义务；古⑸检查合同很是否明确规碌定协作条款奋和违约责任纠条款。踏⒉施工合同窃的审计昼⑴检查合同望是否明确规鹿定工程范围脉，工程范围黎是否包括工支程地址、建岁筑物数量、渠结构、建筑杠面积、工程马批准文号等椒；铃⑵检查合同偿是否明确规梳定工期，以筛及总工期及悄各单项工程鼓的工期能否朴保证项目工溉期目标的实俗现；瑞⑶

浙检查合同的慧工程质量标目准是否符合言有关规定；狐⑷检查合同姨工程造价计勿算原则、计悲费标准及其最确定办法是映否合理；溪⑸检查合同洪是否明确规周定设备和材拔料供应的责简任及其质量抱标准、检验秒方法；悲⑹检查所规全定的付款和捷结算方式是袍否合适；接⑺检查隐蔽位工程的工程孩量的确认程岭序及有关内牌部控制是否照健全，有无琴防范价格风额险的措施；通⑻检查中间解验收的内部荷控制是否健平全，交工验晨收是否以有堵关规定、施竭工图纸、施叔工说明和施锐工技术文件火为依据；色⑼检查质量尺保证期是否轰符合有关建充设工程质量树管理的规定企，是否有履杆约保函；政⑽检查合同午所规定的双匹方权力和义摘务是否对等芒，有无明确耐的协作条款稍和违约责任槽；帖⑾检查采炼用工程量清助单计价的合民同，是否符日合《建设工欺程工程量清决单计价规范永》的有关规炭定。框⒊委托监理信合同的审计槽⑴检查监理武公司的监理秩资质与建设纪项目的建设周规模是否相师符；宜⑵检查合同确是否明确所苗监理的建设嚷项目的名称带、规模、投臂资额、建设千地点；粒⑶检查监理治的业务范围凉和责任是否集明确；奉⑷检查所提董供的工程资毕料及时间要结求是否明确景；册⑸检查监理离报酬的计算螺方法和支付耗方式是否符蓝合有关规定黑；⑹检查合痰同有无规定顾对违约责任异的追究条款香。替⒋合同变更堵的审计壮⑴检查合同岁变更的原因阵，以及是否渔存在合同变惠更的相关内蔑部控制；拍⑵检查合同网变更程序执括行的有效性核及索赔处理升的真实性、福合理性；鸣⑶检查合同帽变更的原因猛以及变更对侵成本、工期票及其他合同饰条款的影响蝴的处理是否斑合理；建⑷检查合同马变更后的文亿件处理工作煎，有无影响童合同继续生赔效的漏洞。屿⒌合同履行同的审计求⑴检查是否易全面、真实厘地履行合同限；搬⑵检查合同滨履行中的差酒异及产生差必异的原因；更⑶检查有无乳违约行为及烤其处理结果客是否符合有祥关规定；脖⒍终止合同着的审计权⑴检查终止角合同的报收斤和验收情况勿；罚⑵检查最终感合同费用及牵其支付情况强；黎⑶检查索赔抽与反索赔的启合规性和合碧理性；找⑷严格检查遭合同资料的另归档和保管巩，包括在合秤同签订、履逮行分析、跟尤踪监督以及够合同变更、冰索赔等一系盗列资料的收愈集和保管是四否完整。扬第二十三条话

合同管由理审计主要蝴采用审阅法牙、核对法、浓重点追踪审户计法等方法奶。隔第六章设市备和材料采末购审计萝第二十四条确

设备和慢材料采购审挪计是指对项衡目建设过程给中设备和材推料采购环节迟各项管理工牢作质量及绩深效进行的审膛查和评价。馋设备和材料迷采购审计的渴目标主要包魄括：审查和殖评价采购环卫节的内部控办制及风险管场理的适当性躺、合法性和啊有效性；采亚购资料依据蚁的充分性与具可靠性；采酿购环节各项制经营管理活馒动的真实性膛、合法性和答有效性等。插第二十五条仍

设备和霜材料采购审数计应依据以那下主要资料暗：玻㈠采购计划艰；匀㈡采购计划厉批准书；象症㈢采购招投吓标文件；弦㈣中标通知衡书；旱㈤专项合同建书；伪㈥采购、收破发和保管等务的内部控制捎制度；熔㈦相关会计粉凭证和会计未帐薄等。饭第二十六条控

设备和寒材料采购审锯计主要包括贷以下内容：脚㈠设备和材祸料采购环节狡的审计未⒈设备和材健料采购计划草的审计河⑴检查建设航单位采购计咱划所订购的歉各种设备、任材料是否符蜡合已报经批善准的设计文最件和基本建殊设计划；吃⑵检查所拟拌定的采购地柳点是否合理北；诵⑶检查采购顿程序是否规衰范；钩⑷检查采购墨的批准权与说采购权等不鹅相容职务分容离及相关内竭部控制是否廊健全、有效昌。淋⒉设备和材鲜料采购合同伐的审计己⑴检查采购械是否按照公势平竞争、择抹优择廉的原赤则来确定供价应方；勇⑵检查设备毛和材料的规蓄格、品种、连质量、数量封、单价、包掩装方式、结流算方式、运演输方式、交烦货地点、期泽限、总价和途违约责任等粪条款规定是摘否齐全；今⑶检查对新告型设备、新墨材料的采购奖是否进行实覆地考察、资盲质审查、价僵格合理性分捧析及专利权乌真实性审查菊；杨⑷检查采购驳合同与财务斑结算、计划寇、设计、施仗工、工程造注价等各个环拖节衔接部位设的管理情况苏，是否存在绿因脱节而造画成的资产流渡失问题。量⒊设备和材跃料验收、入夺库、保管及潮维护制度的铸审计英⑴检查购进酷设备和材料财是否按合同哗签订的质量菜进行验收，励是否有健全哨的验收、入荐库和保管制处度，检查验鸡收记录的真侍实性、完整糖性和有效性应；略⑵检查验收筹合格的设备丙和材料是否暂全部入库，棍有无少收、悄漏收、错收认以及涂改凭庆证等问题；吨⑶检查设备柏和材料的存邮放、保管工卵作是否规范必，安全保卫回工作是否得友力，保管措咏施是否有效歪；萝⒋各项采购蛮费用及会计崖核算的审计旋⑴检查货款锯的支付是否膨按照合同的两有关条款执孙行；愉⑵检查代理泉采购中代理镰费用的计计伤算和提取方腰法是否合理商；针⑶检查有无样任意提高采询购费用和开肌支标准的问乔题；末⑷检查会计刘核算资料是丰否真实可靠换；枣⑸检查会计倡科目设置是集否合规及其叹是否满足管禽理需要；味⑹检查采购壮成本计算是糠否准确、合乓理。揪㈡设备和材指料领用的审葱计斯⒈检查设备帅和材料领用蜜的内部控制夺是否健全，芹领用手续是降否完备；暖⒉检查设备帝和材料的质稻量、数量、笼规格型号是斜否正确，有充无擅自挪用方、以次充好今等问题。职㈢其他相关磨业务的审计视⒈设备和材记料出售的审碌计。即检查绵建设项目剩浊余或不适用劫的设备和材锤料以及废料警的销售情况据。户⒉盘盈盘亏找的审计。即销检查盘点制梨度及其执行深情况、盈亏荷状况以及对宣盘点结果的典处理措施。佳第二十七条冬设备、材锯料采购审计地主要采用审嘴阅法、网上蜓比价审计法争、跟踪审计羞法、分析性判复核法、现凳场观察法、猪实地清查法扔等方法。犯第七章工蒜程管理审计支第二十八条忠

工程管请理审计是指否对建设项目均实施过程中慈的工作进度岸、施工质量钥、工程监理改和投资控制刘所进行的审背查和评价。堤工程管理审置计的目标主泪要包括：审吼查和评价建叮设项目工程焦管理环节内仍部控制及风炎险管理的适贝当性、合法早性和有效性故；工程管理誉资料依据的追充分性和可歌靠性；建设轻项目工程进妨度、质量和牵投资控制的杨真实性、合偶法性和有效闻性等。卷第二十九条右工程管理伯审计应依据绘以下主要资望料：劫㈠施工图纸垫；愤㈡与工程相责关的专项合拾同；㈢网络图；打㈣业主指令普；兵㈤设计变更株通知单；枯㈥相关会议托纪要等。定第三十条储工程管理审胞计主要包括蚕以下内容：雷㈠工程进度充控制的审计傲⒈检查施工窃许可证、建垫设及临时占慈用许可证的尖办理是否及势时，是否影旅响工程按时震开工；旱⒉检查现场蒙的原建筑物刊拆除、场地伤平整、文物柱保护、相邻箱建筑物保护沟、降水措施唇及道路疏通棵是否影响工道程的正常开毅工；曲⒊检查是否草有对设计变归更、材料和徐设备等因素扑影响施工进池度采取控制哄措施；何⒋检查进度情计划（网络借计划）的制钻定、批准和输执行情况，哥网络动态管厚理的批准是速否及时、适淋当，网络计饼划是否能保岸证工程总进需度；浅⒌检查是否躁建立了进度件拖延的原因慰分析和处理警程序，对进弃度拖延的责魔任划分是否雹明确、合理俭（是否符合滔合同约定）朝，处理措施说是否适当；域⒍检查有无跃因不当管理争造成的返工蝴、窝工情况挑；妄⒎检查对索美赔的确认是惨否依据网络菌图排除了对围非关键线路马延迟时间的毁索赔。块㈡工程质量局控制的审计才⒈检查有无拖工程质量保吴证体系；埋⒉检查是否要组织设计交驴底和图纸会黑审工作，对治会审所提出遍的问题是否具严格进行落衬实；绩⒊检查是否壮按规范组织查了隐蔽工程遇的验收，对般不合格项的阳处理是否适探当；竹⒋检查是否链对进入现场除的成品、半燥成品进行验稿收，对不合逮格品的控制瓶是否有效，阴对不合格工偿程和工程质乱量事故的原晶因是否进行匪分析，其责俊任划分是否桌明确、适当停，是否进行宇返工或加固置修补。⒌检没查工程资料胳是否与工程君同步，资料记的管理是否败规范；著⒍检查评定警的优良品、夸合格品是否犁符合施工验瓶收规范，有唐无不实情况镰；巩⒎检查中标互人的往来帐租目或通过核稳实现场施工许人员的身份牌，分析、判琴断中标人是捡否存在转包极、分包及再挪分包的行为京；矛⒏检查工程违监理执行情暴况是否受项息目法人委托鸦对施工承包游合同的执行雾、工程质量眉、进度费用卸等方面进行搏监督与管理约，是否按照哀有关法律、丽法规、规章静、技术规范园设计文件的皱要求进行工严程监理。戴㈢工程投资悟控制的审计偷⒈检查是否口建立健全设滨计变更管理牲程序、工程抗计量程序、茅资金计划及斗支付程序、欢索赔管理程屯序和合同管迅理程序，看淹其执行是否捐有效；炕⒉检查支付史预付备料款墙、进度款是杂否符合施工抵合同的规定碎，金额是否貌准确，手续劣是否齐全；冶⒊检查设计勉变更对投资机的影响；橡⒋检查是否搭建立现场签租证和隐蔽工美程管理制度成，看其执行很是否有效。化第三十一条蚊

合同管日理审计主要彼采用关键线柳路跟踪审计颂法、技术经谷济分析法、灭质量鉴定法钳、现场核定智法等方法。初第八章

粱工程造价审鼓计森第三十二条尾

工程造鸭价审计是指嫌对建设项目领全部成本的焰真实性、合咱法性进行的槽审查和评价甜。补工程造价审捷计的目标主含要包括：检匪查工程价格赵结算与实际验完成的投资痰额的真实性黄、合法性；歪检查是否存示在虚列工程搬、套取资金钉、弄虚作假瓦、高估冒算即的行为等。沉

第钟三十三条

览工程造价饼审计应依据茧以下主要资敲料：天（一）经工茂程造价管理喷部门（或咨渣询部门）审信核过的概算芦（含修正概雷算）和预算赶；眼（二）有关践设计图纸和妨设备清单；厅（三）工程涝招投标文件后；仇（四）合同鸡文本；享（五）工程裁价款支付文门件；奔（六）工作遭变更文件；泽（七）工程帜索赔文件等略。昼第三十四条浪

工程造比价审计主要厅包括以下内林容：坛㈠设计概算径的审计赌⒈检查工程练造价管理部扰门向设计单夕位提供的计奴价依据的合玻规性；清⒉检查建设挂项目管理部愈门组织的初蹈步设计及概流算审查情况值，包括概算卷文件、概算竟的项目与初罪步设计方案索的一致性、祥项目总概算再与单项工程谷综合概算的夫费用构成的窑正确性；缩⒊检查概算振编制依据的轧合法性等；吉⒋检查概算预具体内容。厨包括设计单共位向工程造惧价管理部门作提供的总概否算表、综合路概算表、单筛位工程概算离表和有关初六步设计图纸妥的完整性；根组织概算会稳审的情况，盼重点检查总娘概算中各项琴综合指标和锄单项指标与后同类工程技牌术经济指标很对比是否合献理。通㈡施工图预咳算的审计坝施工图预算索审计主要检瞧查施工图预稳算的量、价肯、费计算是扑否正确，计窃算依据是否岸合理。施工战图预算审计谱包括直接费家用审计、间调接费用审计依、计划利润注和税金审计膏等内容。软⒈直接费用背审计包括工穷程量计算、宴单价套用的尽正确性等方药面的审查和盾评价。郊（1）工程极量计算审计此。采用工程井量清单报价粒的，要检查谷其符合性。棋在设计变更聪，发生新增覆工程量时，庆应检查工程浙造价管理部永门与工程管窝理部门的确邀认情况。讲（2）单价栏套用审计。哗检查是否套英用规定的预射算定额、有洽无高套和重弱套现象；检吼查定额换算樱的合法性和厚准确性；检捆查新技术、脉新材料、新障工艺出现后丝的材料和设缴备价格的调稀整情况，检小查市场价的股采用情况。琴⒉其他直接个费用审计包垒括检查预算染定额、取费细基数、费率档计取是否正弄确。屡⒊间接费用塞审计包括检特查各项取费跑基数、取费续标准的计取治套用的正确胃性。某⒋计划利润对和税金计取焦的合理性的尚审计。膛㈢合同价的递审计。即检瘦查合同价的尊合法性与合序理性，包括惠固定总价合荐同的审计、拌可调合同价相的审计、成须本加酬金合刻同的审计。伏检查合同价质的开口范围炎是否合适，寒若实际发生络开口部分，名应检查其真桑实性和计取乳的正确性。喉㈣工程量清挥单计价的审摸计梁⒈检查实行秋清单计价工凉程的合规性投；已⒉检查招标植过程中，对外招标人或其锯委托的中介食机构编制的符工程实体消坦耗和措施消泄耗的工程量分清单的准确搏性、完整性握；布⒊检查工程抬量清单计价广是否符合国纸家清单计价叹规范要求的叉“四统一”何，即统一项氧目编码、统育一项目名称乓、统一计量犬单位和统一淋工程量计算瓶规则；晋⒋检查由投干标人编制的位工程量清单摄报价目文件匙是否响应招摧标文件；胸⒌检查标底仔的编制是否扔符合国家清洞单计价规范相。出㈤工程结算差的审计筒⒈检查与合促同价不同的掘部分，其工蚕程量、单价奥、取费标准粗是否与现场污、施工图和警合同相符；农⒉检查工程仓量清单项目梢中的清单费漂用与清单外嫌费用是否合沈理；美⒊检查前期骑、中期、后珍期结算的方泪式是否能合健理地控制工稿程造价。垃第三十五条哀

工程造锦价审计主要县采用重点审概计法、现场笔检查法、对重比审计法等醒方法。聚重点审计法喇即选择建设射项目中工程但量大、单价普高，对造价垃有较大影响渐的单位工程坐、分部工程库进行重点审右查的方法。笑该方法主要没用于审查材饿料用量、单废价是否正确浙、工资单价恐、机械台班咬是否合理。起现场检查法侮是指对施工夹现场直接考蠢察的方法，碌以观察现场流工作人员及宵管理活动，嘉检查工程量段、工程进度服，所用材料醉质量是否与捞设计相符。捡第九章竣跨工验收审计热第三十六条婶竣工验收审予计是指对已举完工建设项利目的验收情崇况、试运行苹情况及合同负履行情况进肌行的检查和授评价活动。珍第三十七条萄竣工验收审迈计应依据以矿下主要资料像：睡（一）经批甜准的可行性梢研究报告；蔬（二）竣工储图；阔（三）施工芝图设计及变膊更洽谈记录通；桨（四）国家炮颁发的各种壤标准和现行榴的施工验收捏规范；菜（五）有关炒管理部门审鬼批、修改、矛调整的文件帆；朱（六）施工办合同；觉（七）技术撇资料和技术魄设备说明书浪；设（八）竣工食决算财务资侦料；钻（九）现场税签证；亲（十）隐蔽匪工程记录；陈（十一）设细计变更通知僵单；爹（十二）会承议纪要；祸（十三）工滤程档案结算稳资料清单等惨。最第三十八条婚竣工验收审奇计主要包括仅以下内容：㈠验收审计栏⒈检查竣工特验收小组的限人员组成、久专业结构和伸分工；稿⒉检查建设棕项目验收过气程是否符合闲现行规范，狼包括环境验挥收规范、防慢火验收规范肢等；夜⒊对于委托大工程监理的坑建设项目，责应检查监理盗机构对工程兆质量进行监换理的有关资床料；惕⒋检查承包拜商是否按照悉规定提供齐苦全有效的施外工技术资料切；企⒌检查对隐纷蔽工程和特永殊环节的验阻收是否按规紫定作了严格贵的检验；桂⒍检查建设目项目验收的帜手续和资料序是否齐全有对效；苹⒎检查保修右费用是否按颂合同和有关坑规定合理确虏定和控制；袜⒏检查验收疲过程有无弄近虚作假行为吸。到㈡试运行情哄况的审计誓⒈检查建设花项目完工后刻所进行的试祸运行情况，圾对运行中暴脱露出的问题习是否采取了馅补救措施；高⒉检查试生额产产品收入筹是否冲减了句建设成本。未㈢合同履行鞋结果的审计辆。即检查业拆主、承包商货因对方未履露行合同条款僵或建设期间年发生意外而丘产生的索赔拒与反索赔问嚼题，核查其属是否合法、笋合理，是否脸存在串通作旬弊现象，赔坡偿的法律依润据是否充分厘。汤第三十九条斧竣工验收弟审计主要采允用现场检查亚法、设计图亩与竣工图循脾环审查法等另方法。下设计图与竣诚工图循环审向查法是指通校过分析设计爸图与竣工图副之间的差异避来分析评价带相关变更、火签证等的真笛实性与合理怜性的方法。无第十章

浓财务管理审赠计篇第四十条

叛财务管理占审计是指对往建设项目资圾金筹措、资替金使用及其碍账务处理的竞真实性、合达规性进行的昨监督和评价循。杯第四十一条易

财务管曲理审计应依遗据以下主要屯资料：雅（一）筹资化论证材料及轿审批文件；羽（二）财务举预算；宁（三）相关骑会计凭证、熊账薄、报表机；荷（四）设计药概算；抚（五）竣工怕决算资料；嘴（六）资产救交付资料等福。燥第四十二条喘

财务管才理审计主要幻包括以下内前容：诞㈠建设资金衫筹措的审计丽⒈检查筹资满备选方案论橡证的充分性钥，决策方案总选择的可靠疼性、合理性冈及审批程序刊的合法性、值合规性；箱⒉检查筹资释方式的合法普性、合理性芬、效益性；浊⒊检查筹资萄数额的合理循性，分析所嚼筹资金的偿米还能力；泥⒋评价筹资浓环节的内部侨控制。杀㈡资金支付患及账务处理关的审计架⒈检查、评尖价建设项目章会计核算制待度的健全性辫、有效性及痛其执行情况杂；旨⒉检查建设健项目税收优冲惠政策是否奇充分运用；条⒊检查“工学程物资”科拜目，主要包舟括以下内容胃：呈（1）检查烂“专用材料裂”、“专用鹿设备”明细田科目中的材舍料和设备是汗否与设计文厕件相符，有贺无盲目采购年的情况；轻（2）检查碎“预付大型尚设备款”明驻细科目所预亿付的款项是锡否按照合同笔支付，有无岔违规多付的纷情况；罚（3）检查剧据以付款的乎原始凭证是份否按规定进挥行了审批，俭是否合法、盛齐全；纠（4）检查羽支付物资结涂算款时是否姿按合同规定及扣除了质量或保证期间的粉保证金；防（5）检查他工程完工后仗剩余工程物厨资的盘盈、差盘亏、报废寒、毁损等是塌否做出了正贪确的账务处市理。猜⒋检查“在汽建工程”科焰目，主要包重括以下内容嘴：佣⑴检查“在祥建工程一建哑筑安装工程尾”科目累计铁发生额的真迫实性。包括目是否存在设羡计概算外其逐他工程项目竹的支出；是俩否将生产领饶用的备件、肉材料列入建议设成本；据哥以付款的原个始凭证是否葡按规定进行夜了审批，是珍否合法、齐粮全；是否按蚀合同规定支吹付预付工程享款、备料款眼、进度款；握支付工程结犁算款时，是天否按合同规层定扣除了预执付工程款、粘备料款和质积量保证期间补的保证金。柏⑵检查“在跌建工程—在抄安装设备”而科目累计发船生额的真实障性。主要包德括以下内容该：是否将设梯计概算外的浩其他工程或腾生产领用的个仪器、仪表翅等列入本科柿目；是否在球本科目中列坡入了不需要单安装的设备次、为生产准旺备的工具器郊具、购入的肠无形资产及脚其他不属于肯本科目工程逮支出的费用贫。乒⑶检查“在帮建工程—其演他支出”科券目累计发生躺额的真实性秆、合法性、茄合理性。主故要包括以下享内容：工程冬管理费、征胆地费、可行念性研究费、育临时设施费洗、公证费、党监理费等各蛾项费用支出巷是否存在扩颜大开支范围假、提高开支烈标准以及将迅建设资金用弊于集资或提屯供赞助而列哄入其他支出早的问题；是维否存在以试糕生产为由，历有意拖延不念办固定资产晴交付手续，陶从而增大负虏荷联合试车誓费用的问题犬；是否存在盏截留负荷联惯合试车期间错发生的收入晌，不将其冲凑减试车费用挥的问题；试搏生产产品出社售价格是否派合理；是否而存在将应由头生产承担的巩递延费用列含入本科目的孩问题；投资宣借款利息资呜本化计算的恒正确性，有绩无将应由生脉产承担的财罩务费用列入摧本科目的问盒题；本科目兴累计发生额惩摊销标准与才摊销比例是检否适当、正集确；是否设江置了“在建悼工程其他支膜出备查薄”极，登记按照秤建设项目概胆算内容购置调的不需要安叫装设备、现划成房屋、无机形资产以及辫发生的递延脖费用等，登杠记内容是否哑完整、准确写，有无弄虚羞作假、随意投扩大开支范灾围及舞弊迹吊象。遵㈢竣工决算辞的审计领⒈检查所编伸制的竣工决主算是否符合秧建设项目实半施程序，有胶无将未经审磨批立项、可逃行性研究、盐初步设计等贸环节而自行碍建设的项目渠编制竣工工四程决算的问乒题；属⒉检查竣工逆决算编制方颂法的可靠性少。有无造成朱交付使用的工固定资产价回值不实的问款题；洗⒊检查有无清将不具备竣跌工决算编制乘条件的建设梢项目提前或疑强行编制竣刻工决算的情都况；另⒋检查“竣丸工工程概况啦表”中的各置项投资支出艳，并分别与般设计概算数纷相比较，分琴析节约或超较支情况；吧⒌检查“交阴付使用资产旁明细表”，石将各项资产肾的实际支出葵与设计概算壤数进行比较跪，以确定各浅项资产的节酱约或超支数箭额；利⒍分析投资巩支出偏离设忘计概算的主熔要原因；壶⒎检查建设倒项目结余资挨金及剩余设遵备材料等物老资的真实性廊和处置情况可，包括：检扒查建设项目糠“工程物资拾盘存表”，签核实库存设价备、专用材桨料帐实是否裂相符；检查缓建设项目现胆金结余的真册实性；检查丽应收、应付跃款项的真实镇性，关注是堡否按合同规旗定预留了承奔包商在工程怨质量保证期纺间的保证金挎。唐第四十三条驴

财务管柴理审计主要牲采用调查法鸭、分析性复遵核法、抽查健法等方法。岗第十一章

灯后评价审忆计绞第四十四条裹后评价审计钥是指对建设葱项目交付使合用经过试运州行后有关经才济指标和技含术指标是否北达到预期目岩标的审查和制评价。勾后评价审计抄的目标是：撑对后评价工锄作的全面性纽、可靠性和咱有效性进行持审查。竭第四十五条厕后评价审计拢应依据以下亲主要资料：俘（一）后评渔价人员的简训历、学历、鞭专业、职务导、技术职称易等基本情况彩表；廊（二）建设远项目概算、尽竣工资料；号（三）后评庭价所采用的缠经济技术指甚标；扔（四）相关跌的统计、会摔计报表；宇（五）后评瞒价所采用的退方法；尸（六）后评探价结论性资仗料。授第四十六条泛后评价审计贴主要包括以闯下内容：缠㈠检查后评碗价组成人员活的专业结构逗、技术素质册和业务水平烛的合理性；夕㈡检查所评石估的经济技悠术指标的全席面性和适当驶性；衔㈢检查产品灾主要指标完库成情况的真届实性、效益业性；鸽㈣检查建设晴项目法人履捆行经济责任糟后评价的真童实性；薪㈤检查所使缴用后评价方宜法的适当性瓦和先进性；矿㈥检查后评毛价结果的全属面性、可靠迁性和有效性帜。候第四十七条外后评价审计缘主要采用文予字描述法、御对比分析法叙、现场核查广法等方法。恶第十二章

好附则认第四十八条欲

本指南尽由中国内部挣审计协会发叨布并负责解三释。德第四十九条喇

本指南碧自2005洪年1月1日是起施行。香二、境政府投资项设目审计管理污办法索审计署关于宿印发《政府待投资项目审骆计管理办法罢》的通知堵

（审投发笋〔2006靠〕11号）俗各省、自治僚区、直辖市菌和计划单列惰市、新疆生床产建设兵团跃审计厅（局捆），署机关泊各单位、各爱特派员办事闪处、各派出尽审计局：姓现将《岩政府投资项私目审计管理剑办法》印发以给你们，请侨认真贯彻执监行。主坡套奥乒中华人龙民共和国审仓计署呀二○○六年港一月二十日己政府投资项诚目审计管理杨办法鞋第一条逢

为加强佳对政府投资泪项目审计管渔理，规范政惰府投资项目冒审计行为，砍提高审计质钉量，制定本母办法。背第二条炒

审计机武关对政府投如资项目实施叨的审计适用做本办法。朽第三条求

政府投结资项目是指植各级政府为早建设主体的悉投资项目。呼主要包括：己财政预算内良外资金（含沟国债资金）侧投资项目；耕国家主权外艳债资金项目看；使用各类鞋专项建设资璃金项目；法田律、法规和谦本级人民政碌府规定的其陈他政府投资朋项目。松第四条肃

审计机铲关依法对政邮府投资项目孝预算执行情赚况和决算进析行审计监督舅，依法对与柏政府投资项芒目有关的部印门和单位进衣行审计或调北查。狂预算执行审矮计和竣工决普算审计包括化检查建设资纺金使用和项堡目管理的真歉实和合规，隆评价投资效渠益情况，提舟出加强管理费、提高效益偏的建议。掉第五条刘

审计机故关应根据法果律、法规、蒙规章的规定政和本级人民补政府的要求返及上级审计晴机关的工作闸安排，按照幼全面审计、周突出重点、脾确保质量的柄原则，将拟突审计的政府诉投资项目编搅入本机关年牛度审计项目南计划，有计舞划地开展审灿计工作。男各级审计机调关按照确定炕的审计管辖近范围开展政凳府投资项目沙审计，应加仿强计划协调起，避免重复妄监督。商第六条恼

政府重兰大投资项目术应当在相关通合同中列明殃：必须经审皱计机关审计家后方可办理竿工程结算或恶竣工决算。王第七条耐

审计机抱关开展政府赛投资项目审沃计，应确定用项目法人单鞠位或其授权紧委托进行建糖设管理的单盆位作为主要慢被审计单位哗，审计通知啦书只发送建海设单位。同紫时应当在审典计通知书中羞明确，实施四审计中将对己与建设项目昌相关的单位元进行延伸审表计或审计调馆查。延伸审丝计发现相关刺单位存在问浅题需要做出炭处理处罚的短，应当履行忆必要的审计阀程序，补发赔审计通知书甜，在审计职疮权范围内进价行处理处罚恭。业第八条贼

审计机玩关对列入年怎度审计计划这的竣工决算尿审计项目，纳在具备审计思条件的情况忌下，一般应尾在审计通知且书确定的审慧计实施日起根3个月内出罪具审计报告猫。特殊情况糠下确需延长毒审计期限时侧，应报经审尸计计划下达添机关批准。鸭第九条突

审计机鲜关实施政府我投资项目审葛计，遇有审佩计力量不足灿或者相关专嫁业知识局限栏等情况时，毯可根据有关步经费预算情骄况，聘请具浙有法定资格坚的注册会计屑师或者其他丘具有与审计衰事项相关专养业知识的人鱼员参加审计佳。审计机关塔应对审计结榴果的真实性卵、合法性负氏责。致审计机关要闯及时制定或蓬修改有关聘丛请专业人员箭的工作规范壁，切实加强秩对聘请人员瞒审计质量的旦监督管理。筐第十条街

审计机惭关应切实提梢高工程价款聪结算审计质己量，对审计剥发现的多计展工程价款等东问题，要责庙令建设单位挽与施工单位软依法据实结娘算。芝第十一挖条

建设嘴单位或者其萍他相关单位融对审计结果匀有异议，可择依照有关规令定向上一级怒审计机关或该本级人民政牢府提请行政舱复议。纤第十二赏条

审计凶机关应运用踏先进的信息避技术和其他摇审计技术与肢方法，积极配开展计算机豆辅助审计，敬逐步建立政据府投资项目粉审计信息管棋理系统，提铁高审计质量捡和效率。偿第十三牵条

上级顶审计机关应板加强对下级素审计机关的陪工作指导，蛛及时总结和赞推广好的经辟验与做法，匀研究制定政撒府投资项目愉审计业务规三范，提高投窃资审计工作责规范化水平破。胆第十四庙条

审计胃机关在自身勇职权范围内夏对审计发现昏的违法违规列问题进行处废理处罚；对毫审计发现的尖需要追究有元关人员责任昨的违法违纪头案件线索，尚应及时移送艺司法机关或疼纪检、监察税部门处理；匀对不属于审睡计机关法定泻处理职权范吊围内的问题魄，应移送有据权部门处理闪；对不属于续本级审计机念关管辖范围帮内的问题，乎应当向有管金辖权的审计逗机关移交相炼关证据材料积。崭第十五矮条

审计化机关对政府展重要投资项建目的审计结该果，应及时途向本级人民础政府报告，照并通报有关临部门。佛审计机针关在审计中联发现有关部络门履行职责咏不到位，政卖策法规不完早善等问题，坡应及时向本姑级人民政府炼或有关主管传部门提出建厅议。星第十六既条

政府扒投资项目审煤计结果依法衡向社会公布抓。审计机关糕公布审计结么果，应依法碗保守国家秘嚼密和被审计府单位的商业蛙秘密。午第十七耍条

审计梳人员应熟悉众国家有关的熟法律、法规来和政策，应莫具备与政府尤投资项目审珍计工作相适射应的专业知界识、业务能祸力和实践经三验。率第十八蚊条

审计房机关应加强讨对投资审计串人员的业务核培训，提高舞审计人员的治专业水平。情第十九轮条

审计族机关应加强窜对投资审计胀人员的职业宽道德和廉政寿纪律教育。候审计人纹员如有下列他不当行为之兽一，审计机川关应依照有散关规定给予迟行政处分；僵触犯刑律的婶，移送司法吹机关追究刑挽事责任。门（一）胡接受可能影振响公正执行期职务的不当腔利益的；沃（二）缝隐瞒被审计灿单位违反国症家财经法纪屈行为的；晌（三）抱泄露国家秘靠密或者被审盖计单位商业浅秘密的；挽（四）杰对聘请专业姓人员或委托枯中介机构工询作未尽督导宪和复核责任财，造成严重日后果的；紧（五）坏与聘请的专拼业人员或受替托机构串通案舞弊的；弟（六）依造成审计结支果重大错误刃，并产生严线重后果的；远（七）拌有违反法律若、法规的其赢他行为的。叹第二十葬条

审计寻机关聘请的伶专业人员或膊者委托的中摘介机构在政坚府投资项目抢审计中违反阁有关法律法恰规规定的，盆审计机关应剧停止其承担双的工作、追绢究违约责任赢、移送有关董部门处理；域涉嫌犯罪的棚，移送司法丧机关追究刑棚事责任。垒第二十禁一条

审晕计机关对国骂有企事业单企位、社团投走资项目的审费计，参照本读办法。街第二十嫂二条

本侮办法由审计邮署负责解释业，自发布之疾日起施行。瘦三、磁审计机关国嘱家建设项目鸦审计准则停（2001债）审计署令狠第3号（棋之五）帖颁布日期2玻001.8遥.1

实托施日期20希01.8.江1

废撞止日期审计剥机关国家建快设项目审计番准则冰第一条为爹了规范审计唤机关对国家丛建设项目的朝审计，保证茅审计质量，丑根据《中华俗人民共和国摆审计法》和虑《中华人民搅共和国国家喇审计基本准尾则》，制定四本准则。元第二条本紫准则所称国坛家建设项目炮，是指以国侧有资产投资宇或者融资为支主（即占控冠股或者主导存地位）的基业本建设项目奶和技术改造办项目。马与国家建设宴项目直接有蝶关的建设、结勘察、设计脑、施工、监介理、采购、星供货等单位怨的财务收支造，应当接受央审计机关的里审计监督。煌第三条审炼计机关在安嫌排国家建设栽项目审计时弃，应当确定木建设单位（啄含项目法人箩，下同）为映被审计单位俩。必要时，璃可以依照法椅定审计程序把对勘察、设液计、施工、恭监理、采购笼、供货等单款位与国家建枝设项目有关硬的财务收支崇进行审计监絮督。蹦第四条审纱计机关应当旱对国家建设拿项目总预算棋或者概算的罩执行情况、附年度预算的盛执行情况和免年度决算、喊项目竣工决躁算的真实、锄合法、效益也情况，进行踪审计监督。讯第五条审仙计机关对国瞒家建设项目呢的建设程序英、资金来源屡和其他前期锻工作进行审汉计时，应当乖检查建设程伶序、建设资没金筹集、征盖地拆迁等前垮期工作的真精实性和合法渔性。深第六条审驳计机关对建铁设资金管理腹与使用情况佣进行审计时摇，应当检查症建设资金到嚼位情况和资闻金管理与使部用的真实性易和合法性。险第七条审肆计机关根据莲需要对国家酬建设项目的创勘察、设计丙、施工、监艘理、采购、污供货等方面弯招标投标和威工程承发包贸情况进行审瓶计时，应当庙检查招标投哭标程序及其讯结果的合法登性，以及工趟程承发包的还合法性和有帆效性。孟第八条审否计机关根据蒜需要对与国除家建设项目魂有关的合同宰进行审计时杀，应当检查蛾合同的订立激、效力、履当行、变更和徐转让、终止眉的真实性和殃合法性。口第九条审象计机关对国挥家建设项目日设备、材料醉的采购、保青管、使用进俭行审计时，型应当检查设血备、材料核绣算的真实性掌、合法性和词有效性。紧第十条审醒计机关对国欺家建设项目揭概算执行情县况进行审计露时，应当检低查概算审批退、执行、调糟整的真实性烟和合法性。另第十一条干审计机关对简国家建设项洞目债权债务产进行审计时剥，应当检查勉债权债务的过真实性和合概法性。纳第十二条婚审计机关对尼国家建设项倒目税费进行杂审计时，应使当检查税费肾计缴的真实嫂性和合法性戒。厦第十三条邪审计机关对灭建设成本进势行审计时，蓝应当检查建挂设成本的真贪实性和合法谢性。愉第十四条股审计机关对辽国家建设项乞目基本建设腐收入、节余纷资金进行审恐计时，应当般检查其形成滥和分配的真御实性和合法胀性。喂第十五条差审计机关根泛据需要对工恐程结算和工连程决算进行工审计时，应涉当检查工程盗价款结算与激实际完成投牌资的真实性透、合法性及乓工程造价控味制的有效性千。导第十六条蓬审计机关对蚕国家建设项饮目的交付使霞用资产进行艇审计时，应删当检查交付茅使用资产的睁真实性和合蝴法性。叹第十七条秆审计机关对碑国家建设项箱目尾工工程复进行审计时斥，应当检查春未完工程投逼资的真实性烂和合法性。略第十八条搞审计机关对炎建设单位会兼计报表进行野审计时，应肯当检查年度驳会计报表、捧竣工决算报崭表的真实性悠和合法性。诵第十九条遇审计机关根映据需要对国骂家建设项目暗的勘察、设意计、施工、销监理、采购谊、供货等单予位进行审计控时，应当检叔查项目勘察印、设计、施悟工、监理、鼻采购、供货竭等单位与国间家建设项目唇直接有关的驴收费和其他范财务收支事挖项的真实性雪和合法性。贩第二十条泼审计机关根逢据需要对国溉家建设项目锯工程质量管们理进行审计袜时，应当检医查勘察、设板计、建设、陵施工和监理朵等单位资质乖的真实性和蹦合法性，以逢及对工程质酱量管理的有季效性。稻第二十一条交审计机关启根据需要对嫩国家建设项掌目环境保护蜓情况进行审防计时，应当华检查环境保扁护设施与主着体工程建设复的同步性以奉及实施的有熊效性。探第二十二条避审计机关肆根据需要对目国家建设项崖目投资效益产进行审计时黄，应当依据属有关经济、政技术及社会为、环境指标字，评价国家渗建设项目投砍资决策的有禁效性，分析签影响投资效怨益的因素。资第二十三条郊对财政性居资金投入较吵大或者关系芽国计民生的况国家建设项识目，审计机关关可以对其前前期准备、泼建设实施、祖竣工投产的闪全过程进行界跟踪审计。床第二十四条漆审计机关序在组织对国怜家建设项目辅审计时，可防以根据需要绑对专项建设教资金的征集个、管理与使昏用情况和与订国家建设项贞目有关的重柴要事项或者否倾向性问题昨进行专项审虾计或者专项临审计调查。纪第二十五条垄本准则由迟审计署负责离解释。脾第二十六条预本准则自欺发布之日起脱施行。审计阅署于199毁6年12月突17日发布洲的《审计机仗关对国家建饥设项目预算豆（概算）执曾行情况审计赴实施办法》捧（审投发〔烂1996〕调347号）扮和1996谈年12月1戒3日发布的江《审计机关年对国家建设面项目竣工决平算审计实施防办法》（审镜投发〔19鉴96〕34自6号）同时愉废止。乱四、骂建设项目审捐计处理暂行缓规定蠢审投发［1浊996］1彼05号哭颁布日期：查１９９６

眯颁布单位止：审计署、龟国家计委、验财政部、国扰家经贸委阁、允建设部、国茧家工商行政控管理局溜第一条姜

为严格扎执行投资与恶建设管理法匙规，加强对满国家建设项纤目的审计监知督，根据《逃中华人民共显和国审计法飞》及国家有疗关法规，制掠定本规定。级第二条疮

凡使用智国家财政性哗资金、专项蔽资金、国家刻计划安排的敌银行贷款和氧利用外资等海基本建设和素技术改造项则目，各级审沾计机关在实葵施审计中，喂发现有违反继国家投资与园建设管理法侄规者，应当云依照本规定赚和国家其他绍有关规定予榆以处理、处阵罚。寨第三条顶

凡属国造家规定必须保进行开工前辞审计的建设赚项目，未取找得审计机关茂出具开工前个审计意见书妻而擅自开工呆建设的，应斩当建议有关幸主管部门责伐令其停工，箩并履行审计容手续；不按房规定时限履阔行审计手续咽的，视情节匀处以总投资皮1%以下的扑罚款，罚款佩由建设单位奔以自有资金乓支付。蹦第四条斧

建设项笛目开工前审突计中发现有祥以下问题的陈，不予出具沃同意开工的轿审计意见书甜：凯（一）颠项目资本金收来源及其他访资金来源不伸符合国家有踩关规定或者诵未按时到位仗；资金不落野实。毙（二）回建设项目审谨批程序和手文续不完备。知对建设项目伶开工前审计招中发现的其沾他问题可按报国家有关规渐定处理。惹第五条抚

建设项动目资金来源悼不符合有关美规定的，应寻当要求限期柄归还原资金育渠道；资金共不落实或者火年度投资未痒按规定到位悦的，应当建拖议有关方面较解决。拒第六条倘

建设项蹦目不突破概胳算总投资的尸单项工程间舱投资调剂，称应督促建设挥单位向原审寸批部门申报竟批准。批准幕设计外的在尊建工程，应科要求其暂停国、缓建，并分报原审批部剧门审批；原厨审批部门不扛予批准的计备划外工程，绵由建设单位吼筹措符合规磁定资金予以茄归垫，并处胀以投资额5测%以下罚款句，由建设单碍位以自有资存金支付。建嘉设单位擅自领扩大建设规马模、提高建可筑装修及设文备购置标准跌的投资，视舌同计划外工剖程投资处理茅。们第七条脸

建设项瞧目概算中多角计、重计、岛少计和漏计巩的投资及不亡应由建设项逐目负担的费踪用，应要求碰建设单位报姜审批部门批注准予以调整雷；实行投资挽包干的项目旦，经批准可肆相应调整包钉干基数。良第八条碗

建设单胳位违反有关蕉批准文件规怕定，以合同元形式要求设苦计单位扩大离规模和提高赚标准而增加慈的概算投资爱，应由建设争单位报原审猜批部门予以秧批准；否则疏，应停止建辰设，并对建浑设单位处以钩超投资部分音5%以下的你罚款，罚款酷由建设单位窃以自有资金驴支付。设计撇单位未经批嚷准，擅自扩啄大规模、提犁高标准或违京反合同规定慎范围，进行电设计而增加旱的概算投资疫，对设计单厘位处以该部盘分设计费5闲0%以下罚坏款；情节严抖重的，建议陈有关部门降跌低其资质等顿级，直至依容法吊销营业糠执照。谅第九条贩

违反技戴术改造主管越部门有关规驳定，改变技布术改造项目育内容搞基本可建设的，应误按国家有关怪规定缴纳各东种税费，并迎按有关程序盏重新报批；泡在技术改造倒项目中将建勒设成本挤列照生产成本，航造成各种税万费漏缴的，趣应予以补缴虫。指第十条序

国家建公设项目实施灾过程中违反萝有关规定搞末其他开发建伴设、非法进休行房地产交码易的，应予腿以制止，并沟没收非法所攀得。滥第十一价条

对转级移、侵占和苍挪用的建设说资金，应责宴令有关单位楚限期收回。奖进行经营活表动的，收缴裁其经营收益吩。加第十二悟条

对建则设项目的乱徐摊派、乱收侵费和乱集资瓶等侵蚀建设闯资金行为，汇应予以制止蕉，限期追回膀被侵占的资栽金，并按国的家有关规定哈对责任单位眉做出处理。概第十三宅条

施工断单位应按照页国家有关规梦定和标准鉴辜定工程承包蒙合同，在施卧工中，施工股单位违反合港同规定，造面成国家建设列资金的损失珍浪费、施工穴质量达不到按国家规定标怠准的，应根只据国家有关灵规定承担赔诊偿责任；并懂根据情况，最给予通报批芹评；情节严卵重的，应建做议主管部门姥降低其资质降等级，直至做依法吊销营忘业执照。援第十四肚条

工程押价款结算中伐多计少计的贩工程款应予远调整；建设业单位已签证浸多付工程款狗的，应予以强收缴。施工肝单位偷工减目料、虚报冒饶领工程款金敢额较大、情弱节严重的，鼠除按违纪金骨额处以20陷%以下的罚考款外，对质凳量低劣的工莫程项目，应炒由有关部门悟查明责任并俯由施工单位般限期修复，翠费用由责任衰方承担。舌第十五陕条

应计绣、应缴而未展计缴的各种支税费，应督延促补计、补帖缴，超过法央律规定期限赞的，应予以话收缴，并按馆国家有关法熔规给予处罚录。降第十六逼条

虚报测投资完成、软虚列建设成沉本、隐匿结承余资金等，辅应按国家有妻关规定和现桥行会计制度移作调账处理慧；情节严重衡的，建议主厚管部门对有青关责任人员份给予行政处碰理。狭第十七我条

基本昏建设收入按小国家有关规伍定处理。隐胶瞒、截留的朋基本建设收局入，应予以牵追回并收缴挨。侧第十八妄条

虚报滚投资包干节痰余，应要求蔑建设单位调雁账冲正；多辰提包干节余诞应予冲销；破已使用的包泊干节余，超钟过投资包干柴节余留成数驳的，应予以帽清退。爹第十九臣条

国家忍重点建设项豆目在竣工决灭算审计后方忙可办理竣工娇验收手续。师第二十鸦条

已具进备竣工验收锻条件的项目迁（工程），蛇在规定期限差内不办理竣毛工决算审计的、验收投产纪和移交固定挪资产手续的麻，可视情节捡按国家有关陡规定处理。插第二十史一条

因挡贪污受贿、港收取回扣、箩倒买倒卖或判因工作失误能造成工程建浊设重大损失鉴浪费的，应渠建议有关部出门依法追究雾有关领导人湖和责任人的穷责任；构成幕犯罪的，移螺交司法机关沫处理。甜第二十金二条

建抄设项目中存观在的其他问气题，根据国榆务院《关于廊违反财政法吼规处罚的暂锯行规定》及扫其他有关法由规处理。回第二十村三条

建梨设项目违纪菠的罚没收入潮，按国家有颈关规定上缴叶。冒第二十四条熊

本规定坝自发布之日好起执行。荐五裳、裁会计师事务好所从事基本睁建设工程预锄算、结算、弯决算审核暂伯行办法颁布单位财政部

颁布日期1999-08-05

实施日期1999-08-05

文

号财协字[1999]103号

类别注册会计师管理

第一章

总

则第一条

为了进一步提高基本建设工程预算、结算、决算编报质量，规范会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核业务，适应社会主义市场经济发展的需要，根据《中华人民共和国注册会计师法》及国家其他有关法律、法规的规定，制定本办法。第二条

本办法所称基本建设工程预算、结算、决算审核，是指会计师事务所接受委托，对基本建设工程预算、结算、决算及其相关资料进行审查与复核，并发表审核意见。本办法所称被审核单位，是指对基本建设工程预算、结算、决算负责并接受审核的项目法人单位或其他单位。本办法所称审核人员，是指在会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核的注册会计师、造价工程师等专业人员。本办法所称基本建设工程预算，是指根据施工图所确定的工程量，选套相应的预算定额、预算单价及有关的取费标准，预先估算工程项目价格的文件。本办法所称基本建设工程结算，是指按工程进度、施工合同、施工监理情况办理的工程价款结算，以及根据工程实施过程中发生的超出施工合同范围的工程变更情况，调整施工图预算价格，确定工程项目最终结算价格的竣工结算文件。本办法所称基本建设工程决算，是指在工程项目或单项工程竣工后编制的，综合反映工程项目实际造价、建设成果的文件。第三条

会计师事务所执行基本建设工程的其他审核业务或其他工程审核业务，除有特定要求者外，应当参照本办法办理。第二章

一般原则第四条

合理编制并充分披露基本建设工程预算、结算及决算，保证预算、结算、决算及相关资料的真实、合法、完整，是被审核单位的责任；按照本办法的要求出具基本建设工程预算、结算及决算审核报告，并保证审核报告的真实性、合法性，是会计师事务所及审核人员的责任。审核报告的真实性是指审核报告应如实反映审核人员的审核范围、审核依据、已实施的主要审核程序和应发表的审核意见。审核报告的合法性是指审核报告的编制和出具必须符合《中华人民共和国注册会计师法》和本办法的规定。踏第五条僻

会计师保事务所和审材核人员承办基基本建设工妨程预算、结欺算、决算审穗核业务，应袋当符合国家本有关部门规睁定的条件，墓并取得相应欢的资格。牲第六条叹

基本建炉设工程预算茫具有固有的旧不确定性，撒审核人员不沟应对预算结助果的可实现热程度做出保咏证。昌第七条震

审核人挂员执行基本付建设工程结议算、决算审脉核应当在国察家认可的工饼程监理等质肌量管理部门舞对工程项目晶质量验证后占进行。踢第八条蛇

审核人拔员应当将基描本建设工程丰预算、结算果、决算审核票的过程及其沸结果记录于忧审核工作底浆稿，并进行笔必要的复核疤。明哄单逢第三章

志审核计划啦第九条旋

在接受繁委托前，审少核人员应当需了解被审核麦单位及基本屋建设工程项秆目的基本情幸况，并考虑协自身能力和培能否保持独权立性，初步呼评估审核风丧险，以确定冒是否接受委盘托。缎如接受绕委托，会计锅师事务所应叫与委托人就迟基本建设工酒程预算、结支算、决算审杜核的目的与造范围，双方辛的责任与义耗务等事项进盾行商议，达锈成一致意见宗，并签订审来核业务约定导书。术第十条照

审核人独员应当了解刻所审核的基疯本建设工程算项目的以下哀情况：奖（一）炊工程项目性澡质、类别、屑规模、承建金方式等情况膀；夫（二）捎审核所需的防相关资料的式可获得性；拨（三）搂工程材料的铲供应方式；紧（四）匙工程价款结冬算情况；折（五）成工程项目预胜算、结算、靠决算已审核玻情况及审核船结果的处理震；些（六）蠢工程项目现狠场施工条件笋；刚（七）裹建设期内工恒程预算定额逐、预算单价乌、取费标准臭等的变化情删况；浅（八）雁其他需要了育解的情况零第十一自条

基本盖建设工程预盐算、结算、悠决算审核的泛范围应当根栋据有关法规伐的规定及业怪务约定书的惨要求确定。稀第十二护条

审核锅人员执行基氏本建设工程镰预算、结算起、决算审核垦业务，应当裂在充分了解颗被审核单位农有关情况和斧获取审核资室料的基础上袄，合理制定谈审核计划，逐并根据审核忧过程中情况骨的变化，予捡以必要的修钢改或补充。忙第十三面条

在编泳制审核计划稳时，审核人辟员应当获取返被审核单位协基本建设工且程预算、结胖算、决算及花其编制所依羞据的以下资曲料：痕（一）举工程项目批引准建设、监汪理、质量验渐收等有关文坊件；扎（二）兆概算资料及恰招投标文件剩；族（三）筋合同、协议移；妨（四）夸施工图或竣补工图；傍（五）目工程量计算撕书；膏（六）哭材料费用资酱料；暴（七）智取费资料；犯（八）颜付款资料；尤（九）布有关证照；份（十）永施工组织设固计；首（十一竟）工程变更嫌签证资料；职（十二预）隐蔽工程窜资料；钩（十三陵）工程决算束的财务资料话；刘（十四舍）其他影响尖工程造价的卵有关资料。胆触端或第四章

穷审核实施宇第十四碗条

审核谎人员在审核斧基本建设工方程预算时，隶应当重点审赤查以下事项满：揉（一）衬单项工程预栋算编制是否拴真实、准确轰，主要包括愿：震1．工丸程量计算是抵否符合规定钳的计算规则盯、是否准确星；速2．分山项工程预算撞定额选套是盛否合规，选青用是否恰当浪；责3．工朵程取费是否跃执行相应计睬算基数和费贫率标准；贱4．设度备、材料用脉量是否与定匹额含量或设驴计含量一致恼；以5．设饺备、材料是膀否按国家定肉价或市场价驾计价；段6．利倍润和税金的旗计算基数、廊利润率、税滑率是否符合梯规定。武（二）澡预算项目是径否与图纸相状符；详（三）勤多个单项工喉程构成一个抢工程项目时衣，审查工程启项目是否包挡含各个单项捞工程，费用虎内容是否正乖确披（四）肚预算是否控气制在概算允备许范围以内刘。妄第十五债条

审核妥人员在审核攀基本建设工匙程结算时，愁应当在审查窄本办法第十茄四条规定的鱼预算审查事劫项的基础上朽，重点审查蹲对工程项目随的价格产生块影响的以下课事项：觉（一）内工程实施过尖程中发生的刷设计变更和蛾现场签证；梳（二）菌工程材料和料设备价格的获变化情况；洗（三）琴工程实施过刻程中的建筑原经济政策变罚化情况；街（四）得补充合同的惜内容。鲜第十六适条

审核巴人员在审核败基本建设工搬程决算时，飞应当在审查阀本办法第十辅五条规定的灵结算审查事姨项的基础上种，重点审查酬以下事项：绪（一）痛工程项目概寿算执行情况糊；骡（二）鼓工程项目资吊金的来源、蹦支出及结余