2021-2022年江苏省宿迁市注册会计会计知识点汇总（含答案）

2021-2022年江苏省宿迁市注册会计会计知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.计算先进先出法结转成本后2013年一季度末A产品账面余额为（）万元。

A.110B.138C.126D.152

2.甲公司出于长期战略考虑，2013年1月1日以3000万美元购买了在美国注册的乙公司发行在外的60%股份，计6000万股，并自当日起能够控制乙公司的财务和经营政策。为此项合并，甲公司另支付相关审计、法律等费用100万元人民币。乙公司所有客户都位于美国，以美元作为主要结算货币，且与当地的银行保持长期良好的合作关系，其借款主要从当鲍银行借人。考虑到原管理层的能力、业务熟悉程度等，甲公司完成收购交易后，保留了乙公司原管理层的所有成员。

2013年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为4800万美元；美元与人民币之间的即期汇率为：1美元=6.4元人民币。2013年度，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为200万美元。乙公司的利润表在折算为母公司记账本位币时，按照平均汇率折算。其他相关汇率信息如下：2013年12月31目，1美元=6.3元人民币；2013年度平均汇率，1美元=6.35元人民币。甲公司有确凿的证据认为对乙公司的投资没有减值迹象，并自购买日起对乙公司的投资按历史成本在个别资产负债表中列报。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第{TSE}题。

2013年1月1日甲公司购买乙公司所产生的商誉为（）万元人民币。

A.868B.768C.968.25D.756

3.第

11

题

20×8年度甲公司对乙公司长期股权投资应确认的投资收益是（）。

4.

第

5

题

购买日对海润公司损益的影响金额是（）万元。

A.300B.400C.200D.100

5.第

9

题

A房地产开发商于2007年1月，将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的商品房账面余额为100万元，已计提跌价准备20万元，该项房产在转换日的公允价值1507Y元，则转换日记入“资本公积一其他资本公积”科目的金额是（）万元。

A.150B.80C.70D.170

6.正保公司期末“工程物资”科目余额为100万元，“发出商品”科目余额为50万元，“原材料”科目余额为60万元。“材料成本差异”科目贷方余额为5万元。假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（）万元。

A.105B.115C.200D.215

7.

第

8

题

A公司2006年12月31购入价值10万元的设备，预计使用年限5年，无残值。采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用直线法计提折旧。2008年前适用的所得税税率为33%，从2008年起适用的所得税税率为15%。2008年12月31日可抵扣暂时性差异的余额为（）万元。

A.3.6B.6C.1.2D.2.4

8.东大企业于2010年12月31日购买一座建筑物，于2011年月1日开始用于出租。该建筑物的成本为1420万元，用银行存款支付。建筑物预计使用年限为20年，预计净残值为20万元。该建筑物划分为投资性房地产，采用公允价值模式进行计量，年租金为200万元，于每年年末支付。2011年12月31日，该建筑物的公允价值为1400万元。则因该项投资性房地产对2011年度营业利润的影响金额为（）万元。

A.180B.200C.20D.140

9.下列国家不属于议会一内阁制的是（）。

A.英国B.日本C.法国D.瑞典

10.甲公司将一闲置机器设备以经营租赁方式租给乙公司使用。租赁合同约定，租赁期开始日为20×3年7月1日，租赁期4年，年租金为120万元，租金每年7月1日支付。租赁期开始日起的前3个月免收租金。20×3年7月1日，甲公司收到乙公司支付的扣除免租期后的租金90万元。不考虑其他因素，甲公司20×3年应确认的租金收入是()。

A.56.25万元B.60.00万元C.90.00万元D.120.00万元

11.

乙公司累计计入损益的专门借款费用是()。

A.187.5万元B.157.17万元C.115.5万元D.53万元

12.根据现行会计准则的规定，下列各项中不计入管理费用的是（）。A.A.支付的劳动保险费

B.发生的业务招待费

C.违反销售合同支付的罚款

D.支付的离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金

13.甲公司当期发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销10万元。假定会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定。甲公司"-3期期末该无形资产的计税基础为()万元。

A.0B.270C.135D.405

14.

第

19

题

2007年关于内部存货交易的抵销处理中，对递延所得税项目的影响额为（）万元。

A.－15B.－2.5C.－17.5D.2.5

15.第

8

题

某企业本年实现税前利润400万元，本年发生应增加应纳税所得额的永久性差异40万元，发生应纳税时间性差异16万元。若公司采用纳税影响会计法对所得税业务进行核算，所得税率为33%（假定以前年度的所得税税率也为33%），则本年净利润为（）万元。

A.254.8B.249.52C.273.28D.260.08

16.20×6年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。当日，出租办公楼的公允价值为8000万元，大于其账面价值5500万元。20×6年12月31日，该办公楼的公允价值为9000万元。20×7年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司20×7年度损益的影响金额是（）。

A.500万元B.6000万元C.3100万元D.7000万元

17.甲公司20×8年年度发生的有关交易或事项如下

（1）因出租房屋取得租金收入120万元

（2）因处置固定资产产生净损失30万元

（3）收到联营企业分派的现金股利60万元

（4）因收发差错造成存货短缺净损失10万元

（5）管理用机器设备发生日常维护支出40万元

（6）对外捐赠现金300万元

（7）持有的可供出售金融资产公允价值下降60万元

（8）因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。甲公司20×8年度因上述交易或事项而确认的损失是()。

A.380万元

B.360万元

C.330万元

D.390万元

18.第

15

题

甲公司采用成本与可变现净值孰低计量期末存货，按单项存货计提存货跌价准备。2005年12月31日，甲公司库存自制半成品成本为35万元，预计加工完成该产品尚需发生加工费用11万元，预计产成品不含增值税的销售价格为50万元，销售费用为6万元。假定该库存自制半成品未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。2005年12月31日，甲公司该库存自制半成品应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.2B.4C.9D.15

19.2020年1月10日，甲公司购入一块土地使用权，以银行存款支付3000万元，土地的使用年限为60年，并在该土地上出包建造办公楼工程。2020年12月31日，该办公楼工程已经完工并达到预定可使用状态，全部成本为15000万元(包含建造期间无形资产的摊销金额)。该办公楼的折旧年限为30年。假定不考虑净残值，土地使用权和办公楼均采用直线法进行摊销和计提折旧。不考虑其他相关税费。甲公司下列会计处理中，正确的是（）。

A.土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算，并按固定资产有关规定计提折旧

B.土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算

C.2020年12月31日，固定资产的入账价值为18000万元

D.2021年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为50万元和600万元

20.

第

14

题

A公司于2004年12月1日购入并使用一台机床，该机床入账价值为84000元，估计使用年限为8年，预计净残值4000元，按年限平均法计提折旧。2008年初由于新技术发展，将原估计使用年限改为5年，净残值改为2000元，折旧方法不变，所得税税率为25%，则该估计变更对2008年净利润的影响金额是（）元。

21.(一)甲工业企业2012年到2013年有关存货业务的资料如下：

(1)2012年发出存货采用全月一次加权平均法结转成本，按单项存货计提跌价准备。该公司2012年初存货的账面余额中包含A产品200吨，其采购成本200万元，加工成本为80万元，采购时增值税进项税额34万元，已计提的存货跌价准备为20万元，2012年当期售出A产品l50吨。2012年12月31日，该公司对A产品进行检查时发现，库存A产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每吨0.81万元，预计销售每吨A产品还将发生销售费用及相关税金0.01万元。

(2)2013年1月1日起该企业将发出存货由加权平均法改为先进先出法，2013年一季度购入A产品l00吨，总成本为110万元，出售A产品30吨。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各。

2012年12月31日A产品应计提或冲回的存货跌价准备的金额为（）万元。

A.25

B.15

C.30

D.50

22.甲公司在2018年1月1日发生重组，因重组事项需要辞退部分生产人员，因辞退员工发生支出50万元计入（）科目A.生产费用B.营业外支出C.管理费用D.制造费用

23.甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2013年年末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定：甲公司于2014年2月20日向乙公司提供Y产品20台，每台售价10万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元。2013年年末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0．1万元。2013年12月31日前，原材料未计提存货跌价准备。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第下列各题。

2013年12月31日该原材料应计提的存货跌价准备的金额为（）万元。

A.85

B.15

C.11

D.0

24.

第

1

题

甲公司2005年3月1日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期一年，合同总收入200000元，预计合同总成本170000元，至2005年12月31日，实际发生成本136000元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。据此计算，甲公司2005年度应确认的劳务收入为（）元。

A.200000B.170000C.160000D.136000

25.甲公司在2013年1月1日将某项管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法，预计使用年限由20年改为10年。在未进行变更前，该固定资产每年计提折旧230万元(与税法规定相同)；变更后，2013年该固定资产计提折旧350万元。假设甲公司适用的企业所得税税率为25%，变更日该固定资产的账面价值与计税基础相同，则甲公司下列会计处理中错误的是()。

A.预计使用年限变更按会计估计变更处理

B.折旧方法变更按会计政策变更处理

C.2013年因变更增加的固定资产折旧120万元应计入当期损益

D.2013年因该项变更应确认递延所得税资产30万元

26.根据国家统一的会计制度的规定，下列有关或有事项的表述中，正确的有（）。

A.或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债

B.对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产

C.由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失

D.只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项

27.某企业于2010年10月1日从银行取得一笔专门借款600万元用于固定资产的建造，年利率为8％，两年期。至2011年1月1日该固定资产建造已发生资产支出600万元，该企业于2011年1月1日从银行取得l年期一般借款300万元，年利率为6％。借入款项存人银行，工程于2011年年底达到预定可使用状态。2011年2月1日用银行存款支付工程价款l50万元，2011年10月1日用银行存款支付工程价款150万元。工程项目于2011年3月31日至2011年7月31日发生非正常中断。则2011年借款费用的资本化金额为（）万元。

A.7．5B.32C.95D.39．5

28.

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列10～9题。

第

10

题

关于事项(1)，下列说法不正确的是（）。

29.关于高危行业按照国家规定提取和使用的安全生产费，下列说法错误的是（）

A.提取安全生产费应计入当期损益，同时确认预计负债

B.提取安全生产费应当计入相关资产成本或当期损益，同时贷记“专项储备”科目

C.企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，支付时会减少所有者权益

D.企业使用提取的安全生产费构建的固定资产，使用过程中不存在后续计量问题

30.全国人民代表大会代表在全国人民代表大会各种会议上的发言和表决，不受法律追究。这主要体现了人大代表享有的（）

A.提案权B.质询权C.司法豁免权D.言论、表决豁免权

二、多选题(15题)31.关于投资性房地产转换后的入账价值的确定，下列说法中正确的有()。

A.成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值

B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值

C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值

D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价

E.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价

32.甲企业在XX市区繁华地段拥有一栋办公大楼，企业的主要业务部门均在该大楼内办公，由于发展战略发生改变，甲企业计划整体迁至YY市，甲企业与乙企业签订了办公大楼转让合同,附带约定条款。下列情形中该办公楼可以划分为持有待售类别的有（）

A.甲企业将在腾空办公大楼后将其交付给乙企业，且腾空办公大楼所需时间正常且符合交易惯例

B.甲企业将在YY市兴建的新办公大楼竣工前继续使用现有办公大楼，竣工后将XX市大楼交付乙企业

C.签订协议后此办公大楼的权属发生纠纷，纠纷解决的时间不能合理预计

D.签订协议后突发大雨，持续了半个月，甲企业由于大雨，不方便立即搬迁，但承诺大雨过后立即腾空

33.

第

26

题

下列关于发行可转换公司债券时的会计处理，正确的有（）。

A.该可转换公司债券负债成份的公允价值是277217.4万元

B.该可转换公司债券权益成份的公允价值是22782.6万元

C.负债戒份应分摊的发行费用是4.62万元

D.权益成份应分摊的发行费用是0.38万元

E.可转换债券的初始入账价值是277217.4万元

34.下列有关无形资产会计核算的表述中，符合《企业会计准则——无形资产》规定的有()。

A.无形资产后续支出，应在发生时确认为当期费用

B.白用的无形资产，其摊销的价值应计入当期管理费用

C.出租的无形资产，其摊销的价值应计入其他业务支出

D.出售无形资产所得价款与其账面价值之间的差额，应计入当期损益

E.无形资产的取得成本，应自取得次月起在预计使用年限内分期平均摊销

35.基本会计核算账簿管理包括（）的查询及打印。

A.总账B.余额表C.明细账D.客户往来账

36.关于职工薪酬，下列说法中正确的有（）。

A.职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出

B.因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应当根据职工提供服务的受益对象分别计入成本费用

C.职工薪酬中的非货币性福利应当根据职工提供服务的受益对象分别计入成本费用

D.工会经费和职工教育经费不属于职工薪酬的范围，不通过“应付职工薪酬”科目核算

E.计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提

37.下列有关无形资产会计处理的说法中，正确的有（）。A.A.企业改变土地使用权的用途，将其用于出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产

B.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计人损益的开发费用转为无形资产的人账价值

C.企业为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用不应计入无形资产初始成本

D.无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失，不构成无形资产的开发成本

E.期末资产负债表“开发支出”项目反映无形资产开发过程的全部支出

38.关于2013年年末合并财务报表中的会计处理，下列说法正确的有（）。

A.包含完全商誉资产组的账面价值为950万元

B.应确认商誉减值准备100万元

C.应确认商誉减值准备60万元

D.可辨认资产减值金额为100万元

E.应确认资产组减值金额为160万元

39.下列关于前期差错更正所得税的会计处理，说法正确的有（）

A.税法允许调整应交所得税的，差错更正时调整应交所得税

B.税法不允许调整应交所得税的，差错更正时不调整应交所得税

C.若调整事项涉及暂时性差异，则一定要调整递延所得税资产或递延所得税负债

D.若调整事项涉及暂时性差异且满足递延所得税的确认条件，则要调整递延所得税资产或递延所得税负债

40.长江公司系甲公司母公司，2013年6月30日，长江公司将其2011年12月10日购入的一台管理用设备出售给甲公司，销售价格为1000万元，出售时设备账面价值为850万元(购人时入账价值为1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值)，增值税税额为170万元，相关款项已收存银行。甲公司将购人的设备确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣)，甲公司对取得设备的折旧方法、预计尚可使用年限和净残值与其在长江公司时相同。长江公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素。长江公司2013年度合并财务报表中相关会计处理正确的有（）。

A.合并财务报表折旧额计入管理费用100万元

B.抵消营业外收入150万元

C.抵消增值税170万元

D.抵消固定资产150万元

E.调增递延所得税负债35．30万元

41.第

21

题

下列各项关于甲公司对持有的各项投资分类的表述中，正确的有（）。

42.下列各项中，在每股收益列报时应重新计算各列报期间每股收益的有（）

A.派发股票股利B.公积金转增资本C.并股D.发行认股权证

43.权益法核算长期股权投资时，需要对被投资单位实现的净利润进行调整，那么在调整时应当考虑的因素有（）

A.以取得投资时被投资单位固定资产、无形资产的公允价值为基础计提的折旧额或摊销额对被投资单位净利润的影响

B.应以取得投资时被投资单位存货的公允价值为基础对被投资单位的净利润进行调整

C.被投资单位采用的会计政策和会计期间与投资企业不一致时，应按投资企业的会计政策和会计期间对被投资单位的净利润进行调整

D.投资企业与被投资企业之间的内部交易产生的未实现内部交易损益对被投资单位实现的净利润进行调整

44.第

25

题

关于金融资产转移，下列项目中，应终止确认金融资产的有（）。

A.企业以不附追索权方式出售金融资产

B.企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购

C.企业将金融资产出售，同时与买入方签订看跌期权合约，但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大价外期权

D.企业采用附追索权方式出售金融资产；

E.企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按固定价格将该金融资产回购

45.京华公司为其子公司甲公司、乙公司、丙公司和丁公司的银行借款提供了担保，下列各项在金额能够可靠计量的情况下，京华公司应确认预计负债的有（）

A.甲公司发生财务困难，京华公司很可能承担连带还款责任

B.乙公司发生严重财务困难，京华公司基本确定承担还款责任

C.丙公司发生暂时性财务困难，京华公司可能承担连带还款责任

D.丁公司运营良好，京华公司极小可能承担连带还款责任

三、判断题(3题)46.1.外币业务核算的“一笔业务观点”与“两笔业务观点”的区别，关键在于对外币业务发生时至其产生的外币债权债务结算时，汇率变动所产生的折算差额的处理方法不同，前者将折算差额调整相关资产或收入的原人帐价值；后者则作为汇兑损益处理。（）

A.是B.否

47.8.除投资企业叉才被投资企业具有控制的情况外，长期股权投资采用权益法还是采用成本法核算，关键在于通过股权投资是否对被投资企业的经营活动有重大影响确定某一比例作为划分采用权益法和成本法的界限，只是为了明确其是否具有重大影响。（）

A.是B.否

48.下列项目中，属于潜在普通股的有（）

A.公司库存股B.可转换公司债券C.企业承诺将回购其股份的合同D.股份期权

四、综合题(5题)49.（6）假定不考虑内部交易事项的递延所得税。

要求：根据上述资料，编制20×5年、20×6年和20×7年有关合并会计报表业务的抵销分录。

50.甲上市公司(以下简称甲公司)主要从事丁产品的生产和销售。自2012年以来，由于市场及技术进步等因素的影响，丁产品销量大幅度减少。该公司在编制2013年上半年的半年度财务报告前，对生产丁产品的生产线及相关设备进行减值测试。

(1)丁产品生产线由专用设备A、B和辅助设备C组成。生产出丁产品后，经包装车间设备D进行整体包装后对外出售。

①减值测试当日，设备A和B的账面价值分别为900万元、600万元。除生产丁产品外，设备A和B无其他用途，其公允价值减去处置费用后的净额及未来现金流量现值均无法单独确定。②减值测试当日，设备c的账面价值为500万元。如以现行状态对外出售，预计售价为340万元(即公允价值)，另将发生处置费用40万元。设备C的未来现金流量现值无法单独确定。③设备D除用于丁产品包装外，还对甲公司生产的其他产品进行包装。甲公司规定，包装车间在提供包装服务时，按市场价格收取包装费用。减值测试当日，设备D的账面价值为l200万元。如以现行状态对外出售，预计售价为1160万元(即公允价值)，另将发生处置费用60万元；如按收取的包装费预计，其未来现金流量现值为1180万元。

(2)丁产品生产线预计尚可使用3年，无法可靠取得其整体公允价值减去处置费用后的净额。根据甲公司管理层制定的相关预算，丁产品生产线未来3年的现金流量预计如下(有关现金流量均发生于半年末)：

①2013年7月至2014年6月有关现金流入和流出情况：项目金额(万元)产品销售取得现金1500采购原材料支付现金500支付职工薪酬400以现金支付其他制造费用80以现金支付包装车间包装费20②2014年7月至2015年6月，现金流量将在①的基础上增长5％。

③2015年7月至2016年6月，现金流量将在①的基础上增长3％。

除上述情况外，不考虑其他因素。

(3)甲公司在取得丁产品生产线时预计其必要报酬率为5％，故以5％作为预计未来现金流量的折现率。其中5％的部分复利现值系数如下：f期数123系数0.9524090700.8638(4)根据上述资料(1)至(3)的情况，甲公司进行了生产线及包装设备的减值测试，计提了固定资产减值准备。

相关处理如下：

①丁产品销量大幅度减少表明丁产品生产线及包装设备均存在明显减值迹象，因此对设备A、B、c和D均进行减值测试。

②将设备A、B和c作为一个资产组进行减值测试。

该资产组的可收回金额=(1500-500—400-80-20)×0.9524+(1500-500-400-80-20)×105％×0．9070+(1500-500-400-80-20)x103％×0.8638=476.2+476.175+444．857=1397．23(万元)：

该资产组应计提的减值准备=(900+600+500)-1397．23=602．77(万元)；

其中：设备c应计提的减值准备=500-(340-40)=200(万元)；

设备A应计提的减值准备=(602．77-200)×900÷1500=241．66(万元)；

设备B应计提的减值准备=402．77-241．66=161．11(万元)。

③对设备D单独进行减值测试。

设备D应计提的减值准备=1200-(1160-60)=100(万元)。

要求：

(1)分析、判断甲公司将设备A、B、C认定为一个资产组是否正确，并简要说明理由；如不正确，请说明正确的认定结果。

(2)分析、判断甲公司计算确定的设备A、B、C和D各单项资产所计提的减值准备金额是否正确，并简要说明理由；如不正确，请计算确定正确的金额。

51.A股份有限公司(以下简称“A公司”)系－家上市公司，增值税税率为17%，其2010年至2013年的股权投资业务资料如下。

(1)2010年1月1日，A公司以1000万元作为对价，取得B公司(非上市公司)10%的股份。A公司取得该部分股权后，对B公司的财务和经营决策不具有重大影响或共同控制，A公司准备长期持有该股份。当日，B公司可辨认净资产账面价值(等于其公允价值)为12000万元。

(2)2010年3月1日，B公司宣告发放现金股利700万元；2010年4月10日，A公司实际收到相关现金股利。

(3)2010年12月10日，A公司与C公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：A公司以－项土地使用权及－台生产设备作为对价，取得c公司所持有的B公司股权，该部分股权占B公司股权的20%，股权转让日为2011年4月1日。

(4)2010年度，B公司实现净利润600万元。

(5)2011年4月1日，A公司与C公司办理了相关资产划转手续。当日，A公司付出的土地使用权原价为1200万元，已计提摊销300万元，公允价值为1100万元；付出的设备原价为1500万元，已计提折旧400万元，公允价值为1400万元。A公司取得该部分股权后，对B公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。

(6)为核实B公司资产价值，A公司聘请专业评估机构对B公司资产进行评估，经评估确定，2011年4月1日B公司可辨认净资产的公允价值为12500万元，除下列项目外，B公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同。(单位：万元)

项目

账面原价

累计折旧

公允价值

存货－z产品

300

500

固定资产

1000

500

600

小计

1300

500

1100

B公司该项固定资产预计使用年限为10年，截至2011年3月31日，已使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。B公司2011年第1季度实现净利润300万元。

(7)2011年9月，B公司将其成本为800万元的Y产品以1100万元的价格出售给了A公司，A公司将取得的产品作为存货管理，当期对外出售60%。

(8)截至2011年底，B公司2011年4月1日库存的2产品已对外出售80%。

(9)2011年度，B公司共实现净利润700万元。B公司因2011年5月份购入的可供出售金融资产公允价值上升而在期末确认增加资本公积150万元。

(10)2012年4月2日，B公司召开股东大会，审议董事会于2012年3月1日提出的2011年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取任意盈余公积；分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布。

(11)截至2012年底，A公司于2011年购自B公司的Y产品已全部对外出售。B公司2011年4月1日库存的2产品也已全部对外出售。

(12)2012年12月31日，B公司由于管理部门内部结构调整，将自用的建筑物改为出租，会计上将其转换为投资性房地产核算，并采用公允价值模式计量。转换日该建筑物的公允价值为2000万元，成本为2200万元，已计提折旧300万元，已计提减值准备100万元。

(13)2012年，B公司发生净亏损700万元。

(14)2013年1月1日，A公司与B公司的第－大股东D公司签订股权转让协议，以－幢房屋及－批库存商品换取D公司所持有的B公司40%的股权。A公司换出的房屋账面原价为2200万元，已计提折旧300万元，已计提减值准备100万元，公允价值为2160万元；换出的库存商品实际成本为1800万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格(不含增值税)为2000万元。假定双方股权过户手续当日完成。A公司增资后，持有B公司70%的股权，能够控制B公司，核算方法由权益法改为成本法。2013年1月1日，B公司可辨认净资产的公允价值为10500万元。A公司原持有的B公司30%股权于购买日的公允价值为3375万元。

(15)2013年4月20日，B公司股东大会审议决定不分配现金股利。2013年度，B公司实现净利润1000万元。

(16)其他相关资料：A公司盈余公积的提取比例为10%；不考虑其他因素的影响。

要求：

(1)判断2010年1月1日、2011年4月1日、2013年1月1日发生的交易是否形成企业合并，并说明理由；计算上述各项交易的投资成本。

(2)计算合并(购买)日合并财务报表中应确认的商誉金额。

(3)编制A公司2011年度对B公司长期股权投资核算的会计分录。

(4)编制A公司2012年度对B公司长期股权投资核算的会计分录。

(5)编制A公司2013年度对B公司长期股权投资核算的会计分录，并计算年末长期股权投资的账面价值。(“长期股权投资”和“资本公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用“万元”表示)

52.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，2012年的长期股权投资企业合并有关投资资料如下：

(1)2012年1月20日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)60％股权的合同。合同规定：以丙公司2012年6月30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司60％股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。

购买丙公司60％股权时，甲公司与乙公司不存在关联方关系。

(2)购买丙公司60％股份的合同执行情况如下：

①2012年3月15日，甲公司与乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。②2012年6月30日丙公司可辨认净资产账面价值为8400万元，以丙公司2012年6月30日净资产评估值为基础，经调整后丙公司可辨认净资产公允价值为9000万元。

③经协商，双方确定丙公司60％股权的价格为5700万元，甲公司以一栋办公楼和一项土地使用权作为合并对价。甲公司作为对价的固定资产2012年6月30日的账面原价为2800万元，累计折旧为600万元，计提的固定资产减值准备为200万元，公允价值为4200万元；作为对价的土地使用权2012年6月30日的账面原价为2600万元，累计摊销为400万元，计提的无形资产减值准备为200万元，公允价值为l500万元。

2012年6月30日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的咨询费用为200万元。

④甲公司和乙公司均于2012年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。

(3)甲公司与丙公司2012年于内部交易有关的事项如下：

①2012年8月10日，甲公司从丙公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元，价款已支付。丙公司A商品每件成本为1．6万元。

2012年甲公司将上述A商品对外销售300件，每件销售价格为2．1万元，年末结存A商品100件。2012年12月31日，甲公司结存的A商品的可变现净值为140万元。

②2012年7月1日，丙公司出售一项专利权给甲公司。该专利权在丙公司的账面价值为760万元，销售给甲公司的售价为1000万元。甲公司取得该专利权后当月投入使用，预计尚可使用年限为10年，按照直线法摊销，预计净残值为0。假定税法规定的摊销年限、摊销方法及净残值与会计规定相同，该专利权的摊销计入管理费用。至2012年12月31E1，甲公司尚未支付专利权款1000万元。丙公司对该项应收账款集体坏账准备100万元。

(4)其他有关资料：①不考虑相关税费。②甲公司、丙公司均按照净利润l0％提取盈余公积。

③本题内部交易无形资产为发生价值。要求：

(1)根据资料(1)和(2)，判断甲公司购买丙公司60％股权的企业合并类型，并说明理由。

(2)根据资料(1)和(2)，计算甲公司对丙公司的合并成本、甲公司转让作为对价的固定资产和无形资产对2012年度损益的影响金额。

(3)根据资料(1)和(2)，计算甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值并编制相关会计分录。

(4)计算2012年6月30日甲公司合并财务表对丙公司投资应确认的商誉。

(5)根据资料(3)，计算甲公司2012年度合并财务报表中应抵销的营业收入、营业成本、资产减值损失、营业外收入、管理费用、应收账款、应付账款、无形资产和存货金额。

53.（8）编制2007年和2008年内部应付债券与持有至到期投资的抵销分录。

五、3.计算及会计处理题(5题)54.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。甲公司本年度有关资料如下：

(1)甲公司资产负债表有关账户年初、年末余额和部分账户发生额如下：

(2)利润表有关账户本年发生额如下：

(3)其他有关资料如下：

交易性金融资产均为非现金等价物；出售交易性金融资产已收到现金；应收款项、应付款项将来均以现金结算；不考虑甲公司本年度发生的其他交易或事项。

要求：计算确定下列各项的金额：

(1)销售商品、提供劳务收到的现金；

(2)购买商品、接受劳务支付的现金；

(3)支付的各项税费；

(4)收回投资收到的现金；

(5)取得投资收益收到的现金；

(6)取得借款收到的现金；

(7)偿还债务支付的现金。

55.2000年12月16日母公司以含税10530万元(其中销项税额1530万元)的价格将其生产的产品销售给子公司，其销售成本为7500万元。子公司购买该产品作为管理用固定资产使用，并支付安装费用70万元，安装完毕交付使用后按10600万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设子公司对该固定资产按5年的使用期限计提折旧，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。

要求：

(1)编制2000年、2001年、2002年、2003年和2004年有关内部交易固定资产的抵销分录。

(2)假定子公司在2005年末该固定资产使用期满时对其进行报废清理，该固定资产报废清理时发生固定资产清理净损失10万元，在其当期个别利润表中以营业外支出项目列示，编制有关的抵销分录。

(3)2004年末子公司将该设备出售，取得营业外收入，编制有关抵销分录。

(4)假定内部交易固定资产在2007年5月报废，编制2005年、2006年、2007年有关的抵销分录。

56.甲股份有限公司(以下简称甲公司)2000～2001年对乙股份有限公司(以下简称乙公司)投资业务的有关资料如下：

(1)2000年1月1日，甲公司以一块土地使用权交换丙公司的一台设备和丙公司所拥有的乙公司5%的股权。甲公司土地使用权账面价值为810万元，公允价值为1000万元。丙公司的固定资产原价400万元，已折旧180万元，公允价值300万元，丙公司所拥有乙公司5%股权的账面价值为500万，其公允价值为600万元。

(2)2000年5月1日，乙公司宣告分派1999年度的现金股利100万元。6月10日，甲公司收到乙公司分派的1999年度现金股利。

(3)2000年7月1日，甲公司以银行存款1300万元购入乙公司股份，另支付有关税费10万元。甲公司持有的股份占乙公司有表决权股份达到20%，对乙公司财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。甲公司股权投资差额按5年的期限平均摊销。2000年1月1日乙公司的股东权益总额为10000万元，其中股本为5000万元，资本公积为3000万元，盈余公积为1200万元，未分配利润为800万元；2000年1至6月份实现的净利润400万元。

(4)2000年11月1日，乙公司接受丙企业捐赠的一项新的不需要安装的固定资产。乙公司未从捐赠方取得有关该固定资产价值的原始凭据，该固定资产当时在市场上的售价为200万元(含增值税额)。乙公司适用的所得税税率为33%。

(5)2000年度，乙公司实现净利润800万元。2001年6月2日，甲公司收到乙公司分派的2000年的现金股利20万元。

(6)2001年，乙公司发生净亏损1500万元。2001年12月31日，由于乙公司当年发生亏损，甲公司对乙公司投资的预计可收回金额降至1500万元。

(7)2002年乙公司发生重大亏损，其亏损金额为10000万元。2003年乙公司获得净利润l1000万元。

(8)2004年1月1日，甲企业将所拥有的乙公司股份全部转让，取得转让价款2100万元，款已存入银行。

(9)本题不考虑所得税的影响。

要求；

(1)分别计算2000年1月1日甲公司所取得固定资产和乙公司股权的入账价值。

(2)分别计算2000年7月1日追加投资后甲公司对乙公司“长期股权投资—投资成本”和长期股权投资的账面价值。

(3)计算2001年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资的账面余额和本年度的投资收益。

(4)计算2003年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值。

(5)计算2004年1月1日甲公司出售乙公司股权所产生的投资收益。

57.A公司1999年1月购入一项专利权,实际支付价款10万元。根据有关法律,该专利权的有效年限为10年。2001年1月,A公司估计该专利权的可收回金额为6万元,2002年1月,A公司以6.5万元的价格售出该项专利,营业税税率为5%。

要求:编制上述业务的会计分录。

58.

计算甲公司该项办公大楼2008年年末累计折旧的金额；

参考答案

1.B采用先进先出法核算，A产品账面余额：70÷50×(50－30)+110=138(万元)。

2.B购买乙公司股权产生的商誉=3000×6.4－4800×60%×6.4＝768(万元人民币)

3.D因为持股比例为40%，那么是属于重大影响，因此对于内部未实现的交易是不应该确认的，这里投资方与被投资方的交易是属于内部未实现的交易，那么需要在确认被投资方实现的净利润的金额时候进行调整长期股权投资，调整的金额为（800+80）×40%＝352。

4.A解析：固定资产处置损益=1000－(2000－800)=－200(万元)；交易性金融资产处置损益=1600－1300+100－100=300(万元)；库存商品的处置损益=1000－800=200(万元)；

海润公司因该项非货币性资产交换影响损益的金额=－200+300+200=300(万元)。

5.C资本公积--其他资本公积=150-80=70（万元）

6.A“工程物资”是为建造固定资产等各项工程而储备的，虽然也具有存货的某些性质，但并不符合存货概念，不能作为企业存货核算。正保公司资产负债表中“存货”项目金额=50+60—5=105(万元)。

7.D2008年12月31H设备的账面价值=10-10×40%-（10-10×40%）×40%=3.6万元，计税基础=10-10÷5×2=6万元，可抵扣暂时性差异余额=6-3.6=2.4万元。

8.A采用公允价值模式计量的投资性房地产不需计提折旧或摊销，该项投资性房地产对2010年度营业利润的影响额=200—20=180(万元)。

9.C法国属于半总统制国家。故选C。

10.A租赁期收取的租金总额=120×3+90=450(万元)，20×3年应确认的租金收入=450÷4×6/12=56.25(万元)。

11.C解析：20×6年专门借款费用计入损益的金额=5000×5%×3/12-5000×0.4%×3=2.5(万元)，20×7年专门借款费用计入损益的金额为0，20×8年专门借款费用计入损益的金额=5000×5%×1/2-500×0.4%×6=113(万元)。故累计计入损益的专门借款费用=2。5+113=115。5(万元)。

12.C营业外支出主要包括：非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。选项C，应计入营业外支出。

13.D甲公司当期期末该无形资产的账面价值=280-10=270(万元)，计税基础=270X150％=405(万元)。

14.D2007年的抵销分录：

抵销年初数的影响：

借：未分配利润一年初80

(母公司2006年销售存货时结转的存货跌价准备)

贷：存货一存货跌价准备80

借：未分配利润一年初80

贷：营业成本80

借：存货一存货跌价准备160

贷：未分配利润一年初l60

抵销本期数的影响：

借：营业成本40

贷：存货40

借：营业成本40

贷：存货一存货跌价准备40

2007年末集团角度存货成本80万元，可变现净值为90万元，存货跌价准备的余额应为0，已有余额lO（20一10）万元，故应转回存货跌价准备10万元。

2007年末子公司存货成本120万元，可变现净值90万元，存货跌价准备的余额为30万元，已有余额50（100-50）万元，故转回存货跌价准备20万元。

借：资产减值损失lO

贷：存货一存货跌价准备10

2007年初集团角度递延所得税资产期初余额25万元，期末余额=（120-80）×25%=10（万元），本期递延所得税资产发生额-15万元。

2007年初子公司递延所得税资产期初余额25万元，期末余额=（120-90）×25%=7.5（万元），本期递延所得税资产发生额一l7.5万元。

借：递延所得税资产2.5(17.5—15)

贷：所得税费用2.5

15.A本年所得税费用=（400+40）×33%=145.2（万元），本年净利润=400-145.2=254.8（万元）。

16.C【考点】投资性房地产的处置

【名师解析】处置投资性房地产时，需要将自用办公楼转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时计入资本公积的金额2500万元(8000-5500)转入其他业务成本的贷方，则上述交易或事项对甲公司20×7年度损益的影响金额=9500-9000+2500+100=3100(万元)。(原注协给出的题目选项结果不正确)

附分录：

借：银行存款9500

贷：其他业务收入9500

借：其他业务成本9000

贷：投资性房地产——成本8000

——公允价值变动1000

借：资本公积——其他资本公积2500

贷：其他业务成本2500

借：公允价值变动损益1000

贷：其他业务成本1000

借：银行存款100

贷：其他业务收入100

17.D[答案]D

[解析]甲公司20×8年度因上述交易或事项而确认的损失=30+300+60=390（万元），因收发差错造成存货短缺的净损失计入管理费用。

18.A自制半成品加工为产品的可变现净值＝50-6＝44（万元）

自制半成品加工为产品的成本＝35+11＝46（万元）

产品发生了减值，该自制半成品应按成本与可变现净值孰低计量。

自制半成品的可变现净值＝50－11－6＝33（万元）

自制半成品的成本为35万元，所以自制半成品应计提存货跌价准备2万元。（35－33）

19.B选项A会计处理错误，选项B会计处理正确，企业取得的土地使用权，通常应按照取得时所支付的价款及相关税费确认为无形资产，土地使用权用于自行开发建造地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧；选项C会计处理错误，2020年12月31日，固定资产的入账价值为其建造成本15000万元，不含土地使用权价值；选项D会计处理错误，2021年土地使用权摊销额=3000／60=50(万元)，办公楼计提折旧=15000／30=500(万元)。

20.B已计提的折旧额=(84000－4000)÷8×3=30000(元)，变更当年按照原估计计算的折旧额=(84000－4000)÷8=10000(元)，变更后计算的折旧额=(84000－30000－2000)÷(5－3)=26000(元)，故使净利润减少=(26000－10000)×(1－25%)=12000(元)。

21.A

22.C对于所有的辞退福利，均应当于辞退计划满足负债确认条件的当期一次计入费用（管理费用），不计入资产成本。

综上，本题应选C。

借：管理费用50

贷：应付职工薪酬50

23.BY产品的成本=100+95=195(万元)，Y产品的可变现净值=20×10-20×1=180(万元)。产成品可变现净值小于成本.所以该原材料应按照可变现净值计量。期末该原材料的可变现净值=20×10-95-20×1=85(万元)，则期末应对该材料计提存货跌价准备的金额=100-85=15(万元)。

24.C甲公司2003年度应确认的劳务收入：200000×136000/170000=160000（元）。

25.B固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更。

26.C或有事项指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。因此，选项“D”不正确。或有负债指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠的计量。或有负债属于或有事项中的一项内容，因此，选项“A”不正确。或有负债和或有资产均不能确认，因此选项“B”不正确。或有事项的结果只能由未来发生的事项证实的特点，说明或有事项具有时效性，随着影响或有事项结果的因素发生变化，或有事项最终会转化为确定事项。因此，选项“C”正确。

27.D2011年专门借款可资本化期间为8个月，专门借款利息资本化金额=600×8％×8／12=32(万元)；一般借款资本化金额=(150×7／12+150×3／12)×6％=7．5(万元)。2011年借款费用的资本化金额=32+7．5=39．5(万元)。

28.A甲企业漏记的生产设备折旧费用50万元，金额较大，应作为资产负债表日后调整事项处理：如果该生产设备生产的产品尚未完工，那么，甲企业应借记“制造费用”，贷记“累计折旧”；如果该生产设备生产的产品已全部完工，但尚未对外销售，那么，甲企业应借记“库存商品”，贷记“累计折旧”；如果该生产设备生产的产品已全部完工并且对外销售，那么，甲企业应借记“以前年度损益调整”，贷记“累计折旧”。

29.A选项A说法错误、选项B说法正确，提取安全生产费时，应计入专项储备，不确认预计负债；

选项C说法正确，使用安全生产费时，属于费用性出的应冲减专项储备，会减少所有者权益；

选项D说法正确，企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应按照形成固定资产的成本冲减专项储备的同时，确认相同金额的累计折旧，该固定资产以后期间不再计提累计折旧。

综上，本题应选A。

30.D全国人民代表大会代表在全国人民代表大会各种会议上的发言和表决，不受法律追究，体现了人大代表享有言论、表决豁免权。故选D。

31.ABE在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账

面价值的，其差额计入所有者权益。

32.AD选项A正确，在出售建筑物前将其腾空属于出售此类资产的惯例，且腾空只占用设备进常规所需时间，因此，即使甲企业的办公大楼当前尚未腾空，也并不影响其满足在当前状况下即可立即出售的条件。

选项B错误，“在YY市兴建的新办公大楼竣工前继续使用现有办公大楼”的条件不属于类似交易中出售此类资产的惯例，使得办公大楼在当前状况下不能立即出售，在新大楼竣工前甲企业虽然已取得确定的购买承诺，办公大楼仍然不符合持有待售类别的划分条件；

选项C错误，由于该办公大楼发生权属纠纷，纠纷解决的时间不能预计，权属所有也不能确定，不能划分为持有待售类别；

选项D正确，发生罕见情况，如果企业针对这些新情况在最初一年内已经采取必要措施，而且该非流动资产或处置组重新满足了持有待售类别的划分条件，也就是在当前状况下可立即出售且出售极可能发生，那么即使原定的出售计划无法在最初一年内完成，企业仍然可以维持原持有待售类别的分类。虽然由于大雨不能立即腾空，但是由于自然原因，甲企业承诺大雨过后立即腾空，不影响其划分为持有待售类别。

综上，本题应选AD。

33.ABCD负债成份的公允价值=300000×6%×2.53130+300000×0.77218=277217.4（万元）；权益成份的公允价值=300000-277217.4=22782.6（万元）；负债成份应分摊的发行费用=5×277217.4/300000=4.62（万元）；权益成份应分摊的发行费用=5×22782.6/300000=0.38（万元）。

发行可转换公司债券时的会计分录为：

借：银行存款299995

应付债券一可转换公司债券(利息调整)

22787.22

贷：应付债券一可转换公司债券(面值)

300000

资本公积一其他资本公积22782.22

所以可转换债券的初始入账价值是277217.4—4.62=277212.78(万元)。

34.ABCD解析：无形资产的价值应当自取得当月起分期摊销。即：本月取得无形资产，本月开始摊销，本月减少无形资产，本月不再摊销。

35.ABC基本会计核算账簿管理包括总账、余额表、明细账、序时账、多栏账的查询及打印。客户往来账不属于基本会计核算账，属于辅助核算账。

36.ACE因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应当计入管理费用，选项B错误；工会经费和职工教育经费属于职工薪酬的范围，应通过“应付职工薪酬”科目核算，选项D错误。

37.ACD选项B，自行开发无形资产计入当期损益的开发费用，在无形资产开发成功申请取得无形资产时，不得转为无形资产的入账价值；选项E，期末资产负债表“开发支出”项目反映无形资产开发过程满足资本化条件的支出。

38.ACDE包含完全商誉的乙资产组的账面价值=850+60÷60%=950(万元)，选项A正确；包含完全商誉的资产组减值金额=950-750=200(万元)，减值损失首先冲减商誉100万元，余下l00万元减值属于可辨认资产减值损失。因合并财务报表中只反映归属于母公司部分商誉，所以，合并财务报表中应确认商誉减值损失=100×60%=60(万元)，合并财务报表中应确认资产组减值金额=60+100=160(万元)，选项B错误，选项C、D和E正确。

39.ABD选项A、B表述正确，前期差错更正中，对于应交所得税应按税法规定执行，税法允许调整应交所得税的，则差错更正时调整应交所得税，否则，不调整应交所得税；

选项C表述错误，选项D表述正确，涉及暂时性差异的，必须在满足递延所得税的确认条件之下才调整递延所得税。

综上，本题应选ABD。

40.AB合并财务报表中，应确认管理费用=；850÷(10-1.5)=100(万元)，选项A正：确；应抵消营业外收入=1000-850=150(万元)，选项B正确；合并财务报表中不抵消增’值税，选项c错误；应抵消固定资产=150－150÷(10-1.5)×6/12=141.18(万元)，选项D错误；调增递延所得税资产=141.18×25%=35.30(万元)，选项E错误。

41.ABC

42.ABC选项A、B、C符合题意，选项D不符合题意。

企业派发股票股利、公积金转增资本、拆股或并股等，会增加或减少其发行在外普通股，但不影响所有者权益总额，也不改变企业的盈利能力，影响的是本期基本每股收益和以前年度基本每股收益、稀释每股收益。企业应当在相关报批手续全部完成后，按调整后的股数重新计算各列报期间的每股收益。上述变化发生于资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，应当以调整后的股数重新计算各列报期间的每股收益。

综上，本题应选ABC。

43.ABCD权益法下，投资企业取得长期股权投资以后，应当按照应享有或应分担被投资单位实现净利润或发生净亏损的份额，调整长期股权投资的账面价值，并确认为当期投资损益。在调整时，应考虑以下因素：

（1）被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资企业不一致的，应按照投资企业的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整（选项C）；

（2）以取得投资时被投资单位固定资产、无形资产的公允价值为基础计提的折旧额或摊销额，以及投资企业取得投资时的公允价值为基础确定的资产减值准备金额等对被投资单位净利润的影响（选项A、B）；

（3）评估投资方对被投单位是否具有重大影响时，应当考虑潜在表决权的影响；

（4）在确认应享有会应分担的被投资单位净利润或净亏损时，法规或章程规定不属于投资企业的净损益应当予以剔除；

（5）在确认投资收益时，对于投资企业与其联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益应予抵销（选项D）。

综上，本题应选ABCD。

44.ABC

45.AB选项A、B均应确认，或有事项确认预计负债应同时满足的三个条件：（1）该义务是企业承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠的计量；

选项C不应确认，京华公司可能承担连带还款责任，不满足第（2）个条件，不应确认为预计负债；

选项D不应确认，京华公司极小可能承担连带还款责任，不满足第（2）个条件，不应确认为预计负债。

综上，本题应选AB。

对于可能性的具体数学概率分布，通常作如下分类：

概率为0%＜x≤5%，极小可能；

概率为5%＜x≤50%，可能；

概率为50%＜x≤95%，很可能；

概率为95%＜x＜100%，基本确定；

概率为x＝100%，确定。

46.Y

47.Y

48.BCD选项A不属于，库存股是已经回购的股份，不属于潜在普通股；

选项B、C、D属于，潜在普通股是指赋予其持有者在报告期或以后期间享有取得普通股权利的一种金融工具或其他合同，目前我国企业发行的潜在普通股主要有可转换公司债券、认股权证、股份期权、企业承诺将回购其股份的合同等。

综上，本题应选BCD。

49.(1)20×5年抵销分录

首先，按权益法进行调整，调整后长期股权投资的账面余额=2100+300x70%=2310(7Y元)。

①内部投资业务的抵销

借：股本1000

资本公积2000

盈余公积45(300×15%)

未分配利润255(300×85%)

贷：长期股权投资2310

少数股东权益990

[(1000+2000+45+255)×30%]

借：投资收益210(300X70%)

少数股东损益90(300×30%)

贷：提取盈余公积45(300×15%)

未分配利润一年末255

②内部债权债务项目的抵销

借：应付账款100

贷：应收账款100

借：应收账款一坏账准备5(100×5%)

贷：资产减值损失5

③内部固定资产交易的抵销

借：营业收入1000

贷：营业成本744

固定资产一原价256(1000—744)

借：固定资产一累计折旧16(256÷8÷12×6)

贷：管理费用16

注：增值税与发生的运费及保险费是不需要进行抵销的。本题中投入使用的下月并不是开始计提折旧的时间，应该是从增加月份的下月开始计提折旧，即内部购入方是从7月份开始计提折旧。

④内部商品销售业务的抵销

A产品：

借：营业收入1600(c00×8)

贷：营业成本1600

借：营业成本240[80×(8—5)]

贷：存货240

借：存货一存货跌价准备240

贷：资产减值损失240

思路一：大海公司20×5年12月31日计提存货跌价准备=80×8-320=320（万元），因结存的存货中未实现内部销售利润为240万元，所以存货跌价准备应抵销240万元。

思路二：大海公司应该计提跌价准备320万元，站在集团角度考虑应该计提=5×（200一120）一320=80（万元），因此应该抵销240（320-80）万元。

⑤内部无形资产交易的抵销

借：营业外收入60

贷：无形资产60

借：无形资产一累计摊销4(60÷5×4/12)

贷：管理费用4

(2)20×6年抵销分录

①内部投资业务的抵消

借：股本1000

资本公积2000

盈余公积93

[(20×5年净利润300+20×6年净利润320)×15%]

未分配利润527[(300+320)×85%]

贷：长期股权投资2534

(2310+320×70%)

少数股东权益1086

[(1000+2000+93+527)×30%]

借：投资收益224(320×70%)

少数股东损益96(320×30%)

未分配利润一年初255

贷：提取盈余公积48(320×15%)

未分配利润一年末527

②内部债权债务项目的抵销

借：应付账款120

贷：应收账款120

借：应收账款一坏账准备5

(上期应收账款余额100×5%)

贷：未分配利润一年初5

借：应收账款一坏账准备1

(本期计提数(120—100)×5%)

贷：资产减值损失1

③内部固定资产交易的抵销

借：未分配利润一年初256

贷：固定资产一原价256

借：固定资产一累计折1日16(20×5年计提数)

贷：未分配利润一年初16

借：固定资产一累计折旧32

(256÷8)(20×6年计提数)

贷：管理费用32

④内部商品销售业务的抵销

A产品：

借：未分配利润一年初240

贷：营业成本240

借：营业成本90[30×(8—5)]

贷：存货90

借：存货一存货跌价准备240

贷：未分配利润一年初240

借：营业成本150

贷：存货一存货跌价准备150

注：20×6年当期对集团外部销售A产品50台，大海公司在销售时结转的跌价准备=50/80×320：200（万元），站在集团角度，应结转的跌价准备：50/80×80=50（万元），故对多结转的150（200-50）万元的跌价准备应予以抵销。

大海公司当期期末A产品跌价准备应有的余额230×8-90=150（万元），计提跌价准备前已有的余额=320-200=120（万元），所以大海公司当期期末应计提跌价准备307Sff.；站在集团角度，20×6年年末跌价准备应有余额=30×5-90=60（万元），计提跌价准备前已有余额：80一一50=30（万元），所以站在集团角度应补提的跌价准备也是307万元，故20×6年针对A产品不需要编制计提跌价准备的抵销分录。

B产品：

借：营业收入1000(100×10)

贷：营业成本1000

借：营业成本40[20×(10一8)]

贷：存货40

借：存货—存货跌价准备20

贷：资产减值损失20

思路一：期末8产品"存货跌价准备"贷方余额220×10-180=20（万元），未超过期末存货中未实现的内部销售利润40万元，所以本期存货跌价准备抵销数为20万元。

思路二：大海公司应该计提跌价准备：20×10-180=20（万元），集团应该计提0万元，因此应该抵销的金额=20-0=20（万元）。

⑤内部无形资产交易的抵销

借：未分配利润一年初60

贷：无形资产60

借：无形资产一累计摊销4(60÷5x4/12)

贷：未分配利润～年初4

借：无形资产12(60÷5)

贷：管理费用12

(3)20×7年抵销分录

①内部投资业务的抵销

借：股本1000

资本公积2000

盈余公积153[(300+320+400)×15%]

未分配利润867

[(300+320+400)×85%]

贷：长期股权投资2814

(2534+400×70%)

少数股东权益1206

[(1000+2000+153+867)x30%]

借：.投资收益280(400×70%)

少数股东损益120(400×30%)

未分配利润一年初527

贷：提取盈余公积60(400×15%)

未分配利润一年末867

②内部债权债务项目的抵销

借：应付账款80

贷：应收账款80

借：应收账款一坏账准备6(120×5%)

贷：未分配利润一年初6

借：资产减值损失2[(120—80)×5%1

贷：应收账款一坏账准备2

③内部固定资产交易的抵销

借：未分配利润～年初256

贷：营业外收入256

借：营业外收入48

(20x5年计提数16+加×6年计提数32)

贷：未分配利润～年初48

借：营业外收入8(256÷8÷12×3)

贷：管理费用8

④内部商品销售业务的抵销

A产晶：

借：未分配利润一年初90

贷：营业成本90

借：营业成本45(15×3)

贷：存货45

借：存货一存货跌价准备90

贷：未分配利润一年初90

借：营业成本45

贷：存货一存货跌价准备45

[注：大海公司20×7年对集团外部销售A产品结转的跌价准备=15/30×150=75(万元)，站在集团角度应结转的跌价准备=15/30×60：30(万元)，所以应抵销多结转的跌价准备45万元。

借：资产减值损失15

贷：存货一存货跌价准备15

[注：大海公司20x7年末剩余A产品跌价准备应有的余额=15×8-90=30（万元），已有的余额：150-75=75（万元），故应冲减跌价准备45万元：而站在集团角度，年末A产品成本=15x5：75（万元），小于可变现净值90万元，所以应将跌价准备已有余额30（60一30）7/元全部冲减，故编制抵销分录时转回多冲减的跌价准备15万元。

B产品：

借：未分配利润一年初40

贷：营业成本40

借：存货一存货跌价准备20

贷：未分配利润一年初20

借：营业成本20

贷：存货一存货跌价准备20

⑤内部无形资产

借：未分配利润一年初60

贷：营业外收入60

借：营业外收入16

(20×5年摊销额4+20×6年摊销额12)

贷：未分配利润一年初16

借：营业外收人9

(60÷5×9/12)(20×7年摊销额)

贷：管理费用9

50.(1)将设备A、B、C认定为一个资产组正确。理由：该三项资产组合在一起产生的现金流入独立于其他资产或资产组产生的现金流入。

(2)

①甲公司计算确定的设备A、B和c的减值准备金额不正确。

理由：该生产线应计提的减值准备金额应当在设备A、B和C之间进行分配。

正确的金额：

设备A应计提的减值准备金额=602．77×900÷(900+600+500)=271．25(万元)；

设备B应计提的减值准备金额=602．77×600÷(900+600+500)=180．83(万元)；

设备C应计提的减值准备金额=602.77×500÷(900+600+500)=150．69(万元)。

设备C计提l50．69万元减值准备后的账面价值为349．31万元(500-150．69)，高于300万元(340-40)，所以应全部确认减值l50．69万元。

②甲公司计算确定的设备D的减值准备金额不正确。

理由：设备D的可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额1100万元与未来现金流量现值1180万元两者中的较高者1180万元。应计提的正确的减值准备金额：对设备D应计提的减值准备金额=1200-1180=20(万元)。

51.(I)2010年1月1日，不形成企业合并。理由：A公司取得B公司10%