经济学第4章资金筹集业务的核算

经济学第4章资金筹集业务的核算2第四章复式记账法的应用

第一节制造业的主要经济业务第二节资金筹集业务的核算第三节供应过程业务的核算第四节生产过程业务的核算第五节销售过程业务的核算第六节财务成果业务的核算3第一节制造业的主要经济业务制造业的经营循环:筹集资金购买原材料生产产品销售产品财务成果利润分配资金退出4一、制造业企业的主要经济业务内容

制造业企业是以产品的生产和销售为主要活动内容的经济组织。其主要经济业务内容可归纳为以下5种：

资金筹集业务；供应过程业务；生产过程业务；产品销售过程业务；财务成果形成与分配业务等。5二、对制造业企业的主要经济业务内容的理解

资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务

储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等财务成果形成与分配业务材料采购业务资金退出业务设备购置业务货币资金投入资本负债产品生产业务产品销售业务61.资金筹集业务

接受投资或借入债务，为生产经营筹集资金。

资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务

储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等材料采购业务设备购置业务货币资金投入资本负债72.供应过程业务

购建固定资产，进行设备安装，进行材料采购；办理货款结算，计算材料采购成本、设备的安装成本等。

资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务

储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等材料采购业务设备购置业务货币资金投入资本负债83.生产过程业务

组织产品生产，消耗设备、材料、人工；计算并结转完工产品成本；办理产成品验收入库手续等。

资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务

储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等材料采购业务设备购置业务货币资金投入资本负债生产过程业务94.产品销售过程业务

发出对外销售产品；结算销售产品货款；计算并交纳税金；计算并结转销售产品成本等。

资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务

储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等材料采购业务设备购置业务货币资金投入资本负债产品生产业务产品销售业务105.财务成果形成与分配业务等计算形成的利润或发生的亏损；按规定办法进行利润分配等。缴纳税金、支付已分配利润，资金即退出了企业。

资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务

储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等财务成果形成与分配业务材料采购业务资金退出业务设备购置业务货币资金投入资本负债产品生产业务产品销售业务11资金筹集渠道投资者投入：形成企业所有者权益的主要部分，构成企业的实收资本或股本。向债权人借入：形成企业的负债第二节资金筹集业务的核算资产增加所有者权益增加负债增加一、资金筹集121．所有者权益资金筹集业务的核算权益资金的内容包括实收资本、资本公积（前两项合称为投入资本）、盈余公积和未分配利润（后两项合称为留存收益）等。131）实收资本业务的核算

实收资本，是指公司的投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本金以及按照有关规定由资本公积金、盈余公积金转为资本的资金。含义分类实收资本国家资本金个人资本金法人资本金按投资主体分类外商资本金按资本的不同物质形态分类货币资金出资实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资142023/4/2514分类实收资本国家资本金法人资本金个人资本金外商资本金货币资金投资实物资产投资有价证券投资无形资产投资按投资主体划分按投资形式划分15入账投入资本是按照实际收到的投资额入账。收到的是货币资金投资的，应以实际收到的货币资金额入账收到的是实物等其他形式投资的，应以投资各方确认的价值入账实际收到的货币资金额或投资各方确认的资产价值超过其在注册资本中所占的份额部分，作为超面额缴入资本，计入资本公积金

16例1，投资者用货币资金7020万元向企业投资。借：银行存款70200000

贷：实收资本——国家资本金70200000例2，投资者用设备向企业投资，评估价值150000元。借：固定资产150000

贷：实收资本——××单位150000例3，外商与企业的注册资本金各应为500万元。外商投入设备3台，总价值510万元。多出的10万元作为资本公积金处理，会计分录：借：固定资产5100000

贷：实收资本——××外商5000000资本公积

100000※资本公积金也称准资本，在需要的时候可转增资本金。

172）资本公积业务的核算

投资者或其他人投入企业的在金额上超过法定注册资本的部分。所有权归属于投资者，是所有者权益的重要组成部分。实质上是一种准资本（资本储备），可转增资本金。。含义来源及用途

资本公积的主要用途就在于转增资本，即在办理增资手续后用资本公积转增实收资本，按所有者原有投资比例增加投资人的实收资本。

资本公积金的主要来源可以有所有者投入资本中的超过法定资本份额的部分和直接计入资本公积金的各种利得或损失等。18例4，某公司接受某投资者的投资50000元，其中40000元作为实收资本，另10000元作为资本公积金，公司收到该投资者的投资后存入银行，其他手续已办妥。

借：银行存款50000

贷：实收资本40000

资本公积——资本溢价10000例5，经股东大会批准，将公司的资本公积金30000元转增资本。借：资本公积30000

贷：实收资本30000核算192．负债资金筹集业务的核算负债资金的内容企业从债权人处筹集的资金。包括：向银行借款（短期借款和长期借款）、从其他企业赊购产品形成的应付账款等。20

※短期借款含义：还款期不超过1年的借款。

※用途：满足临时周转需要，如购买材料、发放工资等等。

※特点：占用时间短，成本低，见效快。

※“存入银行”含义：指企业将借入款项存入其在银行的存款户。借入借款时的会计分录：

借：银行存款 ×××

贷：短期借款×××

1）短期借款业务的核算212023/4/2521短期借款本金及利息的确认与计量1）本金的确认与计量按借款单据上的金额确认与计量。2）利息的确认与计量

※确认方法：按月确认为借款使用期间的财务费用（期间费用）。

※计算公式：短期借款利息＝借款本金×利率×时间（按月）222023/4/2522

※支付方式：①按月度支付。②按季度或半年支付。

※账务处理上的不同方法：①按月度支付。直接计入本月的“财务费用”和“银行存款”账户。借：财务费用×××

贷：银行存款×××②按季度或半年支付。在应负担借款利息，但并未实际支付利息的月份，采用预提的方式确认。计入各月的“财务费用”和“预提费用”账户。借：财务费用×××

贷：预提费用×××232023/4/2523【例】某企业2003年3月从银行借入为期6个月的短期借款。年利率为6%（月利率为0.5%）。24

※长期借款含义：还款期超过1年的借款。

※用途：满足企业进行固定资产购建的需要，如固定资产的购置和新建、改建或扩建工程等。

※特点：占用时间长，成本高，见效慢。借入借款时的会计分录：借：银行存款 ×××

贷：长期借款×××

归还借款时的会计分录：借：长期借款 ×××

贷：银行存款 ×××1）长期借款业务的核算25※长期借款利息的处理：◆计入在建工程成本，工程完工后计入固定资产成本（资本化）。◆工程建设期间无收益，借款利息仍需用借款支付，因此应增加长期借款。借：在建工程 ×××

贷：长期借款 ×××归还借款时（工程竣工后投入使用，已创造了收益，具有了相应的还款来源），会计分录：借：长期借款 ×××

贷：银行存款 ×××26

实收资本（所有者权益类）

投入资本的减少额1、企业实际收到投资者投入的现金、银行存款、房屋、建筑物、机器设备、材料物资2、资本公积、盈余公积转作资本

企业期末实有的资本或股本总额二、设置的主要账户1、“实收资本”账户例：企业收到国家增加投资800000元，其中货币资金300000元，大型设备500000元，款项存入银行，设备不需安装，已交付使用。借：银行存款300000

固定资产——大型设备500000

贷：实收资本——国家资本800000272、“短期借款”账户短期借款（负债类）归还的短期借款借入的短期借款企业期末尚未归还的短期借款例：企业从银行取得为期3个月的流动资金贷款60000元，款项已划转到企业存款账户中借：银行存款60000

贷：短期借款6000028

长期借款（负债类）

归还的长期借款

借入的长期款项企业期末尚未归还的长期借款(本息)3、“长期借款”账户例：企业收到开户银行通知，珠江信托投资公司3年年利率3%的建设工程借款240000元已到款。借：银行存款240000

贷：长期借款——工程借款24000029三、主要经济业务的会计处理1、投入资本的核算借：库存现金银行存款原材料固定资产无形资产贷：实收资本或股本2、借入资本的核算借：银行存款