邮政企业涉税问题及税收筹划

邮政企业涉税问题及税收筹划邮政企业涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、房产税、土地使用税、印花税、个人所得税、企业所得税九项。除企业所得税由国税机关管辖外，其他税种均由地税机关管辖。营业税根据营业税法的规定：邮政业主营业务收入应按3%税率交纳营业税。目前，邮政企业营业税收优惠政策有两个：一是财税（2021）47号文：财政部、国家税务总局关于邮政普遍业务和特殊服务免征营业税的通知规定：对邮政企业的普通服务和特殊服务业务指函件、包裹、汇票、机要通信、党报党刊发行取得的收入免征营业税，党报党刊发行收入按报刊发行收入的70%计算。二是财税（2021）7号文：财政部、国家税务总局关于邮政企业代办金融业务免征营业税的通知规定：邮政企业代办金融业务收入，自2021年1月1日至2021年12月31日免征营业税。目前我们莱芜市邮政局涉及的营业收入有11大类：1、函件收入2、包裹收入3、机要收入4、报刊发行收入5、集邮收入6、代理业务收入7、特快专递收入8、物流收入9、内部代理和收入10、商品销售收入11、其他业务收入（包括房租收入、邮政媒体收入、其他收入），以上收入，分别适用的税率为：1、函件、包裹、机要通信收入、代理业务收入中的代理金融业务收入，免征税。2、版刊发行收入，按30%的收入，按3%征税。3、集邮收入、代理业务中的代理电信业务收入、速递业务收入、商品销售收入，按3%征税。4、代理业务收入中的代理票务业务收入、代收款业务收入、其他业务收入中的租赁收入、邮政媒体收入、其他业务收入，按5%征收营业税。城市维护建设税按营业税的7%交纳。教育费附加按营业税的3%交纳。地方教育费附加按营业税的1%交纳。房产税我们邮政局涉及的房产税有两部分：一是按房产计税计税，税率为1.2%；二是按房租收入计税，税率为12%，具体为：1、按房产计税：账面房产价值×（1-30%）×1.2%，无账面房产价值的，按房产证记载价值或评估价值计算。2、按房租收入计税：房租收入×12%六、土地使用税我们邮政局涉及的土地使用税有以下3种情况：1、拥有土地使用权2、租赁使用（租赁合同）3、土地权属未确定，还未取得土地使用权按税法规定：1、拥有土地使用权的，由拥有土地使用权的交纳土地使用税。2、租赁使用的，租赁合同注明的，按合同规定方交纳，未注明的，由实际使用者交纳，即由邮政局交纳。3、土地权属未确定的，由实际使用者交纳，即由我方交纳。我市邮政支局涉及大部分乡镇，土地等级是不一样的。我市土地分1、2、3级土地。莱芜市人民政府2021年10月31日发布通知：二级杨庄、寨里；三级苗山、和庄、大王庄、茶叶；一级除上述乡镇外，均为一级土地。税额为：一级土地8元/㎡，二级土地6元/㎡，三级土地4元/㎡。七、印花税印花税是对经济交往中的双方书立、领受、使用的应税经济凭证征收的一种税。特点是范围广，对列举的征收，不列举的凭证不征税。种类有：经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照。我市邮政局具体涉及：1、购销合同：如商品销售收入，固定资产设备，按收入、价值的万分之三交税。2、财产保险合同：主要指汽车保险以及交纳财产保险公司的保险取得的发票，按支付保险额的1‰交税。3、财产租赁合同：按租赁合同额或支付租赁费的1‰交税。主要是各支局取得的租赁费以及租赁票据、个人房屋支付的租赁费还有铁塔租赁费。4、加工承揽合同：主要指设备、车辆修理、印刷等支付的费用，按万分之五交税。5、建筑安装工程承揽合同：支付的工程款，按万分之三交税。各部门房屋修缮、路面修理等建筑工程。6、货物运输合同：指发生的运输费用（包括航空、铁路、公路、联运），按万分之五交纳。7、产权转移书据：如买卖房屋资产划拨，导致产权转移，按转移价值的万分之五交税。8、实收资本、资本公积增加，如注册资本增加，按增加额的万分之五交税。9、仓储保管合同：指仓储、保管发生的费用，按1‰交税。10、借款合同：指向金融机构借款，按借款额的十万分之五交税。目前我们邮政局还未涉及，但大部分企业都有此项。11、营业账簿：按每本5元交税，主要指财务部门的营业账簿，不包括总账，每年一次。除上述项目，另外还有技术合同，办理房产证，土地证等，均要交印花税。八、个人所得税个人所得税是对个人所得征收的一种税，由单位代扣代缴。个人收入主要有：1、工资、薪金所得包括工资、奖金、津贴、补贴、各种提成。2、利息、股息、红利所得，指个人拥有债权、股权取得的利息、股息、红利。邮政局主要是第一项所得，工资薪金所得。工资薪金的个人所得税计算：工资+津贴+补贴（包括住房补贴）+奖金+提成=应付工资总额-五险一金（养老、医疗、工商、失业、生育保险、住房公积金）-独生子女补助-法定扣除额2021=余额余额对应的税率：500元以内按5%速算扣除0200—2021按10%速算扣除252021—5000按15%速算扣除1255000—20210按20%速算扣除375九、企业所得税企业所得税是最复杂的一个税种，是对企业的生产经营所得、其他所得和清算所得征收。基本税率为25%，另外还有20%、15%的优惠税率。从2021年开始，我市邮政局通用25%的税率。首先计算应纳税所得额：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除额-弥补以前年度亏损（核后的亏损）基本上以财务部门的报表、盈亏为基础，进行调查计算。应交企业所得税=应纳税所得额×25%1、收入总额：指我们的各项邮政收入，前面讲到的八大类，提供劳务收入，另外还有营业外收入（如罚款净收入，固定资产盘盈收入等），转让财产收入，投资性收益，利息收入，租金收入。2、不征税收入，免征收入：指财政拨款、行政事业性收费、政府性基金（不征）、国债、利息收入、居民企业之间的股息、红利等权益性收入（免）。3、扣除项目金额，前提是要真实、合法、支出已经发生，合乎税法规定。⑴①成本：业务成本等收入直接关联。②费用：管理费用、营业费用、财务费用。③税金：前面提到的除个人所得税之外的各项税金。④损失：财产损失、坏账损失（）报批税务机关。⑤其他⑵扣除标准工资、薪金：据实扣除职工福利费、工会经费、职教费福利费：不超过工资总额的14%，以前年度有余额的，先动用余额。工会经费：工资总额的2.5%，拨交工会组织，取得专用收据。职教费：工资总额的2.5%。五险一金：按规定比例，据实扣除。补交养老，补交医疗保险，按标准据实扣除。利息支出：向金融机构借入的，据实；向非金融机构借入的，按不超过同期金融机构利率，超过部分不得扣除。业务招待费：按发生额的60%扣除，但最高不超过营业收入的5‰。广告宣传费：不超过营业收入的15%。租赁费：经营性租赁支出，据实扣除；邮政局租赁为经营性租赁，另外融资性租赁，提取折旧，分期扣除。劳动保护费：据实扣除。公益性捐赠：不超过利润总额的12%部分扣除。指向依法登记的具有法人资格的机构捐赠，如红十字会、慈善总会、宋庆龄基金会、中国青少年基金组织等。资产损失：当期的，需报批。⑶不得扣除项目企业所得税款向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益税收滞纳金行政性罚款，如交通罚款，税收罚款等。超标准捐赠赞助支出，指与生产经营无关的非广告行支出各种准备金支出企业账面利润（或亏损）在调增应纳税所得额，调减应纳税所得额及弥补以前年度亏损后的余额，乘以25%即为应交纳企业所得税额。平时，按季预交，年度终了后6个月内汇算清缴。十、发票问题企业所得税涉及的一个很重要的问题是发票问题。国家对发票问题有专门的管理办法，主要是企业取得的发票要合规合法，即以取得的合规合法的发票入账。如：支付的劳务费用，要有服务业发票，招待费要有餐饮业发票，工程款要有建筑业发票，运费要有运输业发票等。税务机关对发票的管理很严格，有时进行专项检查，如：某企业，某化肥厂。发票不合格，被罚几万元。前几年，国税局对四小票进行专项检查，查获了大量的假发票，套写发票。处罚很严厉：一是补交税款，二是按偷税的0.5—5倍罚款。十一、税收处罚问题（纳税风险）对纳税人偷税，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对于扣缴义务人采取偷税手段不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款的50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。根据刑法规定，纳税人犯偷税罪，偷税数额占应纳税额10%以上不满30%，并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，或者两年内因偷税被税务机关给予2次行政处罚，又偷税且数额在1万元以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金；偷税数额占应纳税额30%以上并且偷税数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。对多次犯有偷税行为未经处理的，按照累计数额计算。未经处理，是指纳税人或者扣缴义务人在5年内多次实施偷税行为，但每次偷税数额均为达到《刑法》规定的构成犯罪的数额标准，切未受行政处罚的情形。十二、税收筹划1、（1）房产税：暂行条例规定征税范围：房产税在城市、县城、建制镇、工矿区征收，其中，建制镇指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇，范围为镇政府所在地，不包括所辖的行政村。我市各邮政支局是否有在行政村，不是镇政府驻地的，如有，并且房产是邮政局自有的，可与税务机关协调，填备查档案，少交这部分房产税。（2）对毁损不堪的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征。对房屋大修导致半年以上连续停用的，在大修期间免征，但在大修前，要报送证明材料。2、土地使用税土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，但由省人民政府具体划定征税范围。这一块的筹划为：（1）建制镇以外的行政村设立的各支局、网点，土地使用税可与税务机关协商。（2）租赁土地中要注明哪一方交纳土地使用税，否则由适用房交纳。（3）搬迁后不在使用的，免征土地使用税，但事先应向税务机关报送证明材料。3、对闲置的资产（房屋、土地）进行盘活，如租赁合适就租赁出去，如转让合适就转让出去，闲置不能有效利用，一是浪费，二是不少交税。4、印花税、个人所得税、营业税、税收筹划空间不大。企业所得税较复杂，需看企业的具体问题，具体情况而进行筹划。

咖啡店创业计划书第一部分：背景在中国，人们越来越爱喝咖啡。随之而来的咖啡文化充满生活的每个时刻。无论在家里、还是在办公室或各种社交场合，人们都在品着咖啡。咖啡逐渐与时尚、现代生活联系在一齐。遍布各地的咖啡屋成为人们交谈、听音乐、休息的好地方，咖啡丰富着我们的生活，也缩短了你我之间的距离，咖啡逐渐发展为一种文化。随着咖啡这一有着悠久历史饮品的广为人知，咖啡正在被越来越多的中国人所理解。第二部分：项目介绍第三部分：创业优势目前大学校园的这片市场还是空白，竞争压力小。而且前期投资也不是很高，此刻国家鼓励大学生毕业后自主创业，有一系列的优惠政策以及贷款支持。再者大学生往往对未来充满期望，他们有着年轻的血液、蓬勃的朝气，以及初生牛犊不怕虎的精神，而这些都是一个创业者就应具备的素质。大学生在学校里学到了很多理论性的东西，有着较高层次的技术优势，现代大学生有创新精神，有对传统观念和传统行业挑战的信心和欲望，而这种创新精神也往往造就了大学生创业的动力源泉，成为成功创业的精神基础。大学生创业的最大好处在于能提高自己的潜力、增长经验，以及学以致用;最大的诱人之处是透过成功创业，能够实现自己的理想，证明自己的价值。第四部分：预算1、咖啡店店面费用咖啡店店面是租赁建筑物。与建筑物业主经过协商，以合同形式达成房屋租赁协议。协议资料包括房屋地址、面积、结构、使用年限、租赁费用、支付费用方法等。租赁的优点是投资少、回收期限短。预算10-15平米店面，启动费用大约在9-12万元。2、装修设计费用咖啡店的满座率、桌面的周转率以及气候、节日等因素对收益影响较大。咖啡馆的消费却相对较高，主要针对的也是学生人群，咖啡店布局、格调及采用何种材料和咖啡店效果图、平面图、施工图的设计费用，大约6000元左右3、装修、装饰费用具体费用包括以下几种。(1)外墙装饰费用。包括招牌、墙面、装饰费用。(2)店内装修费用。包括天花板、油漆、装饰费用，木工、等费用。(3)其他装修材料的费用。玻璃、地板、灯具、人工费用也应计算在内。整体预算按标准装修费用为360元/平米，装修费用共360*15=5400元。4、设备设施购买费用具体设备主要有以下种类。(1)沙发、桌、椅、货架。共计2250元(2)音响系统。共计450(3)吧台所用的烹饪设备、储存设备、洗涤设备、加工保温设备。共计600(4)产品制造使用所需的吧台、咖啡杯、冲茶器、各种小碟等。共计300净水机，采用美的品牌，这种净水器每一天能生产12l纯净水，每一天销售咖啡及其他饮料100至200杯，价格大约在人民币1200元上下。咖啡机，咖啡机选取的是电控半自动咖啡机，咖啡机的报价此刻就应在人民币350元左右，加上另外的附件也不会超过1200元。磨豆机，价格在330―480元之间。冰砂机，价格大约是400元一台，有点要说明的是，最好是买两台，不然夏天也许会不够用。制冰机，从制冰量上来说，一般是要留有富余。款制冰机每一天的制冰量是12kg。价格稍高550元，质量较好，所以能够用很多年，这么算来也是比较合算的。5、首次备货费用包括购买常用物品及低值易耗品，吧台用各种咖啡豆、奶、茶、水果、冰淇淋等的费用。大约1000元6、开业费用开业费用主要包括以下几种。(1)营业执照办理费、登记费、保险费;预计3000元(2)营销广告费用;预计450元7、周转金开业初期，咖啡店要准备必须量的流动资金，主要用于咖啡店开业初期的正常运营。预计2000元共计： 120000+6000+5400+2250+450+600+300+1200+1200+480+400+550+1000+3000+450+2000=145280元第五部分：发展计划1、营业额计划那里的营业额是指咖啡店日常营业收入的多少。在拟定营业额目标时，必须要依据目前市场的状况，再思考到咖啡店的经营方向以及当前的物价情形，予以综合衡量。按照目前流动人口以及人们对咖啡的喜好预计每一天的营业额为400-800，根据淡旺季的不同可能上下浮动2、采购计划依据拟订的商品计划，实际展开采购作业时，为使采购资金得到有效运用以及商品构成达成平衡，务必针对设定的商品资料排定采购计划。透过营业额计划、商品计划与采购计划的确立，我们不难了解，一家咖啡店为了营业目标的达成，同时有效地完成商品构成与灵活地运用采购资金，各项基本的计划是不可或缺的。当一家咖啡店设定了营业计划、商品计划及采购计划之后，即可依照设定的采购金额进行商品的采购。经过进货手续检验、标价之后，即可写在菜单上。之后务必思考的事情，就是如何有效地将这些商品销售出去。3、人员计划为了到达设定的经营目标，经营者务必对人员的任用与工作的分派有一个明确的计划。有效利用人力资源，开展人员培训，都是我们务必思考的。4、经费计划经营经费的分派是管理的重点工作。通常能够将咖啡店经营经费分为人事类费用(薪资、伙食费、奖金等)、设备类费用(修缮费、折旧、租金等)、维持类费用(水电费、消耗品费、事务费、杂费等)和营业类费用(广告宣传费、包装费、营业税等)。还能够依其性质划分成固定费用与变动费用。我们要针对过去的实际业绩设定可能增加的经费幅度。5、财务计划财务计划中的损益计划最能反映全店的经营成果。咖啡店经营者在营运资金的收支上要进行控制，以便做到经营资金合理的调派与运用。总之，以上所列的六项基本计划(营业额、商品采购、销售促进、人员、经费、财务)是咖啡店管理不可或缺的。当然，有一些咖啡店为求管理上更深入，也能够配合工作实际需要制订一些其他辅助性计划。第六部分：市场分析2019-2021年中国咖啡市场经历了高速增长的阶段，在此期间咖啡市场总体销售的复合增长率到达了17%;高速增长的市场为咖啡生产企业带给了广阔的市场空间，国外咖啡生产企业如雀巢、卡夫、ucc等企业纷纷加大了在中国的投资力度，为争取未来中国咖啡市场的领先地位打下了良好的基础。咖啡饮料主要是指速溶咖啡和灌装即饮咖啡两大类咖啡饮品;在速溶咖啡方面，2018-2021年间中国速溶咖啡市场规模年均增长率到达16%，显示出还处于成长阶段的中国速溶咖啡市场的高增长性和投资空间;在灌装即饮咖啡方面，2008-2010年间中国灌装即饮咖啡市场年均增长率也同样到达15%;未来几年，中国咖啡饮料的前景仍将被看好。现今咖啡店主要是以连锁式经营，市场主要被几个集团垄断。但由于几个集团的咖啡店并没有个性主题，很难配合讲求特式的年青人。我们亦有思考到其他饮品店的市场竞争状况，但发现这些类似行业多不是以自助形式经营，亦很难配合讲求效率的年青人。故我们认为开设自助式主题咖啡店能到达年青人的需要，尚有很多发展空间。有数据证明，中国的咖啡消费量正逐年上升，而有望成为世界重要