2022-2023年贵州省遵义市注册会计审计测试卷(含答案)

2022-2023年贵州省遵义市注册会计审计测试卷(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.

第

4

题

注册会计师对财务报表组成部分进行审计时，下列做法正确的是（）。

A.在对财务报表整体已经发表了否定意见或无法表示意见后，注册会计师不应再为该组成部分出具审计报告

B.在审计财务报表组成部分时，注册会计师应当合理运用重要性原则，适当提高重要性水平，以扩大审计测试范围

C.注册会计师应当在审计报告引言段中指明组成部分的编制基础，或提及对编制基础加以限定的协议，并在意见段中说明所审计组成部分在所有重大方面是否按照该基础进行了公允反映

D.注册会计师应当提请被审计单位在财务报表组成部分的审计报告后附送整体财务报表，以使审计报告使用人更好地理解该组成部分

2.

A注册会主师实施的下列控制测试程序中,通常能获取最可靠审计证据的是()。

A.询问B.检查控制执行留下的书面证据C.观察D.重新执行

3.

根据材料回答9～11题。

XYZ会计师事务所为合伙会计师事务所，主要承接财务报表审计、验资、评估服务、税务服务、法律服务等业务，在执行相关专业业务时，遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。

第

9

题

甲注册会计师为XYZ会计师事务所的主任会计师，以下甲注册会计师可以承接的业务是（）。

A.甲注册会计师的妻子持有审计客户价值10000元的债券

B.前主任会计师离职12个月后加入审计客户

C.甲注册会计师兼任审计客户的高级副总裁

D.甲注册会计师作为合伙人审计了某上市公司最近6年的财务报告

4.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，在没有法律法规禁止的情况下，A注册会计师的以下做法中，恰当的是（）。

A.在审计意见段中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告

B.在强调事项段说明上期财务报表已由前任注册会计师审计

C.在其他事项段中说明前任注册会计师发表的意见的类型

D.在审计意见段中说明前任注册会计师出具的审计报告的日期

5.基于集团财务报表审计，注册会计师的目标不包括（）。

A.确定是否担任集团审计的注册会计师

B.确定是否出具标准审计报告

C.如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰地沟通

D.针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

6.流动资产是指可以在（）变现或耗用的资产，包括现金和各种存款、短期投资、应收及预收款项、存货。

A.一年内B.一年或超过一年的一个营业周期内C.一个营业周期内D.一年或超过一年的一个营业周期以上

7.

根据下文，回答第14～16题。

注册会计师王华在执行昌盛公司2006年度财务报表的审计业务时，需要针对评估的重大错报风险设计进一步审计程序，包括使拟实施的审计程序具有针对性、不可预见性和有效性。请代为做出正确的专业判断。

第

14

题

在应对评估的昌盛公司2006年度财务报表认定层次的重大错报风险时，注册会计师王华决定使其拟实施的进一步审计程序的性质、时间、范围均具有针对性，并为此采用以下策略。你认为其中正确的是（）。

A.以确保进一步审计程序范围的针对性为主

B.进一步审计程序性质、时间范围的针对性同等重要

C.以确保进一步审计程序性质的针对性为主

D.以确保进一步审计程序时间的针对性为主

8.注册会计师选择拟测试的控制时，下列说法中，不正确的是（）。A.注册会计师必须测试每一重要领域的所有控制

B.注册会计师不必测试非重要领域的控制

C.有效且精确执行的企业层面控制有助于缩小控制测试的范围

D.注册会计师应当测试每一相关认定控制的有效性

9.不属于证实存货成本的“准确性”认定的实质性程序是（）

A.对重大的在产品项目进行计价测试

B.检查费用的归集、分配等流程是否正确

C.对成本实施分析程序

D.检查成本计算是否正确

10.下列有关审计报告日的说法中，错误的是（）。

A.审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期

B.审计报告日不应早于管理层书面声明的日期

C.在特殊情况下，注册会计师可以出具双重日期的审计报告

D.审计报告日应当是注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期

11.下列与会计估计审计相关的说法中，不正确的是()。

A.注册会计师应根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险

B.会计估计的完整性，通常足注册会计师考虑的重要因素

C.在运用区间估计评价被审计单位管理层点估计时，应当缩小区间估计直至该区间估计范围内的所有结果均被视为合理的

D.当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异并不构成错报

12.

第

8

题

注册会计师在确定应收账款的函证时间时，下列四种决策中的（）最需要以较低固有风险和控制风险评估水平为前提。

A.以资产负债表日为截止日，充分考虑对方的复函时间

B.以资产负债表日前适当时间为截止日，并对所函证项目自截止日起至资产负债表日为止发生的变动对交易、账户余额实施实质性程序

C.在期后适当时间实施，尽可能做到在审计工作结束前取得全部资料

D.以资产负债表日后适当时间为截止日，并对所函证项目自资产负债表日起至截止日为止发生的变动对交易、账户余额实施实质性程序

13.在一个会计期间发生的一切经济业务，都要依次经过的核算环节是（）。

A.填制和审核凭证、复式记账、编制会计报表

B.填制和审核凭证、登记账簿、编制会计报表

C.设置会计科目、成本计算、复式记账

D.复式记账、财产清查、编制会计报表

14.注册会计师需要对信息技术相关控制进行评估的情形不包括（）。

A.企业的业务流程可能包含有信息技术关键风险，并且注册会计师的实质性程序可能无法完全控制该风险

B.注册会计师计划依赖自动系统的控制

C.注册会计师计划依赖以自动系统生成信息为基础的手工控制

D.在企业的业务流程包含有自动系统的控制，但注册会计师并不拟依赖该控制

15.关于会计核算的基本前提，下列说法中不正确的是（）。

A.会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量

B.如果企业发生破产清算．经相关部门批准后，可以继续适用持续经营假设

C.在我国．以公历年度作为企业的会计年度。即公历1月1日至12月31日

D.会计的货币计量假设，包含了两层含义：一是以货币作为会计的统一计量单位：二是作为会计计量单位的货币．其币值是稳定不变的

16.下列与审计证据相关的表述中，错误的是（）。

A.在获取审计证据时，注册会计师应当考虑审计成本的因素

B.审计证据的充分性与适当性密切相关，审计证据的适当性会影响充分性

C.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但瘟当考虑用作审计证据的信息的可靠性

D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据

17.甲公司2012年财务报表已经由A事务所审计，并由A事务所出具了非无保留意见审计报告，如果B事务所应甲公司要求提供第二次意见重新审计甲公司2012年财务报表，B事务所应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。以下防范措施中，不恰当的是（）。

A.B事务所应当征得甲公司同意后与A事务所进行沟通

B.B事务所在与甲公司沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性

C.B事务所直接与A事务所进行沟通，并向A事务所提供第二次意见的副本

D.B事务所向A事务所提供第二次意见的副本

18.A注册会计师计划测试被审计单位甲公司2012年销售交易中登记入账金额是否正确。下列实质性程序获取的审计证据中与证明销售交易登记入账金额的正确性最相关的是（）。

A.追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单

B.将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对

C.复核营业收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目

D.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对

19.以下关于审计档案的表述中，不恰当的是（）。

A.注册会计师只需对重大审计业务的记录形成审计工作底稿

B.永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案

C.当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案

D.永久性档案和当期档案都至少保存十年

20.下列有关存货监盘的说法中，错误的是（）。

A.对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师在监盘过程中无须执行工作

B.注册会计师需要监盘时获取盘点日前最后的出、入库单据编号，用于执行截止测试

C.如果存货在盘点过程中未停止移动，注册会计师需要观察被审计单位有关存货移动的控制程序是否得到执行

D.在监盘过程中，注册会计师需要将所有过时、毁损或陈旧存货的详细情况记录下来，为测试存货跌价准备提供这证据

21.当专家的工作涉及使用具有重要影响的原始数据时，注册会计师可以实施审计程序测试这些数据，下列说法中不包括的是（）

A.重新执行专家的测试B.了解和测试（适用时）针对数据的内部控制C.核实数据的来源D.复核数据的完整性和内在一致性

22.下列各项中，属于注册会计师针对评估的由于舞弊导致的认定层次重大错报风险确定的具体应对措施的是（）

A.评价被审计单位对会计政策的选择和运用

B.指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员

C.针对收入项目，使用分解的数据实施实质性分析程序

D.在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

23.甲注册会计师负责对A公司2013年度财务报表进行审计，A公司采用永续盘存制核算存货。在检查A公司存货时，甲注册会计师注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下最可能导致这种情况的是()。

A.供应商向A公司提供购货折扣

B.A公司向客户提供销货折扣

C.A公司已将购买的存货退给供应商

D.客户已将购买的存货退给A公司

24.下列关于对账的表述，不正确的是（）。

A.建立健全对账制度。有利于提高会计核算质量

B.对账的内容包括账证核对、账账核对、账实核对、账表核对

C.账证核对是指账簿记录与原始凭证、记账凭证的核对

D.账实核对是指各项财产物资的账面数与实有数之间的核对

25.错账的更正方法不包括（）。

A.蓝字更正法B.红字更正法C.补充登记法D.划线更正法

26.下列关于信息技术在企业中的应用的说法，不恰当的是（）

A.将影响审计线索B.将影响审计目标C.将影响抽样范围D.将影响审计内容

27.下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是()。

A.被审计单位治理层和管理层不重视内部控制

B.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上

C.被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性

D.被审计单位所处行业陷入严重衰退

28.注册会计师审计关联方目标的以下陈述中，不恰当的是（）。

A.如果适用的财务报告编制基础没有对关联方作出规定，注册会计师无需识别和评估由于舞弊导致的熏大错报风险相关的舞弊风险因素

B.无论适用的财务报告编制基础是否对关联方作出规定，注册会计师均要充分了解关联方关系及其交易

C.无论适用的财务报表编制基础是否对关联方作出规定，注册会计师均要根据获取的审计证据，就财务报表受到关联方关系及其交易的影响而言，确定财务报表是否实现公允反映

D.如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，注册会计师应获取充分、适当的审计证据，确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露

29.关于集团财务报表审计中注册会计师的责任设定，下列说法不正确的是（）。

A.集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见负有责任

B.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责

C.对集团财务报表出具的审计报告不可以提及组成部分注册会计师

D.如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，审计报告应当指明，这种提及并不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任

30.在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以通过参与组成部分工作消除其疑虑或影响的是()。

A.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑

B.集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑

C.组成部分注册会计师不处于积极有效的监管环境中

D.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求

二、多选题(20题)31.根据（）登记现金总账。

A.现金收款凭证B.现金付款凭证C.银行收款凭证D.银行付款凭证

32.下列与风险评估相关的说法中，正确的有（）

A.阅读银行出具的有关被审计单位的报告可以使注册会计师了解被审计单位及其环境

B.对于新的审计业务，注册会计师应当在业务承接阶段对被审计单位及其环境有一个初步的了解，以确定是否承接业务

C.对于连续审计业务，无需再次评价被审计单位及其环境

D.注册会计师应当在风险评估阶段实施分析程序

33.下列有关审计风险的说法中正确的有（）。

A.可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系

B.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的

C.认定层次重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关

D.注册会计师可以通过控制检查风险以使审计风险降至可接受的低水平

34.某国有企业职工王某，在企业改制为股份制企业过程中以23000元的成本取得了价值30000元拥有所有权的量化股份。3个月后，获得了企业分配的股息3000元。此后，王某以40000元的价格将股份转让。假如不考虑转让过程中的税费，以下有关王某个人所得税计征的表述中，正确的有（）。

A.王某取得量化股份时暂缓计征个人所得税

B.对王某取得的3000元股息，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税

C.对王某转让量化股份取得的收入应以17000元为计税依据，按“财产转让所得”计征个人所得税

D.对王某取得的量化股份价值与支付成本的差额7000元，应在取得当月与当月工资薪金合并，按“工资、薪金所得”计征个人所得税

35.为了保证业务质量，会计师事务所应当制定指导、监督与复核的政策和程序。下列情形中，属于复核内容的有()。A.A.重大事项是否已提请进一步考虑

B.工作是否已按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定进行

C.是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围

D.获取的证据是否充分、适当

36.（二）F注册会计师负责对已公司20×7年度财务报表进行审计。在测试已公司内部控制时，F注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

下列与控制测试有关的表述中，正确的有（）。

A.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试

B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试

C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试

D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试

37.

第

24

题

庚注册会计师希望从4000张编号为0001至4000的支票中抽取80张进行审计，随机确定的抽样起点为180，采用系统抽样法下，确定的样本号有（）。

A.0080B.0370C.0050D.3880

38.会计师事务所不得承担审计客户的管理层职责。下列活动中很可能被视为注册会计师代行管理层职责的有（）。

A.负责设计、实施和维护内部控制

B.指导审计客户员工的行动并对其行动负责

C.确定采纳其他第三方提出的建议

D.针对日常、行政性事务向管理层提供意见和建议，以协助管理层履行职责

39.下列各项中，在确定财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑的有（）

A.财务报表是单一财务报表还是整套财务报表

B.被审计单位是商业企业还是非营利组织

C.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础

D.财务报表是满足广大财务报表使用者的需求还是满足于特定使用者的财务信息需求

40.关于对审计报告的以下理解中，正确的有（）

A.在实施审计工作的基础上才能出具审计报告

B.应当以书面形式出具审计报告

C.必须获取充分、适当的审计证据的情况下才能出具审计报告

D.通过在审计报告签字以履行其审计责任

41.

对于截至20×9年3月15日发生的期后事项，B注册会计师的下列做法正确的有（）。

A.设计专门的审计程序识别这些期后事项

B.尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序

C.尽时在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序

D.不专门设计审计程序识别这些期后事项

42.以下对不同事务所或爽体是否构成网络的情形中，可能被视为网络的有（）。

A.如果一个实体与其他实体以联合方式应邀提供专业服务，应被视为网络

B.如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间共享收益或分担成本，应被视为网络

C.如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，应被视为网络

D.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享圃一经营战略，应被视为网络

43.下列关于识别和评估重大错报风险的说法中，正确的有()。

A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险

B.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的交易、账户余额和披露的认定相关

C.在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计

D.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关

44.公司以支付现金股利的方式向市场传递信息，通常也要付出较为高昂的代价，这些代价包括（）。

A.较高的所得税负担B.重返资本市场后承担必不可少的交易成本C.摊薄每股收益D.产生机会成本

45.

下列情况属于注册会计师应当提请管理层对持续经营能力做出评估或将评估期间延伸至自资产负债表日起的十二个月的有()。

A.管理层没有对持续经营能力做出评估

B.管理层评估持续经营能力涵盖的期间少于自资产负债表日起的十二个月

C.管理层评估持续经营能力涵盖的期间少于自审计报告日起的十二个月

D.管理层未就超出评估期间的事项或情况对持续经营能力的影响做出评估

46.在完成审计工作、形成审计结论时对审计工作底稿进行项目质量控制复核，以下说法正确的有（）

A.项目质量控制复核是在签发审计报告前对审计工作底稿进行的独立复核，是会计师事务所对审计工作结果实施的最后质量控制

B.项目质量控制复核不减轻项目合伙人的责任，也不能替代项目合伙人的责任

C.项目质量控制复核应当在出具审计报告前实施

D.项目质量控制复核能够消除财务报表的所有重大错报，最大限度保证会计师事务所的审计质量

47.下列审计程序中，通常可以为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的有（）

A.函证定期存款的相关信息

B.对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件

C.对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件

D.对于在资产负债表日后已到期的定期存款，核对存款凭据

48.

第

34

题

对客货两用汽车，正确计征车船税的规定有（）。

A.载人部分按乘人汽车税额征税

B.载人部分按乘人汽车税额减半征税

C.载货部分按机动载货汽车税额征税

D.载货部分按机动载货汽车税额减半征税

49.下列关于审计计划的说法中，正确的有（）

A.制定具体审计计划的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策

B.制定总体审计策略是为了评估重大错报风险

C.计划审计工作应在审计的完成阶段之前完成

D.计划审计工作贯穿于整个审计过程

50.以下各项中，应计入增值税一般纳税人认定标准的“年应税销售额”的有（）。

A.免税销售额B.稽查查补销售额C.纳税评估调整销售额D.税务机关代开发票销售额

三、3.判断题(10题)51.注册会计师应当根据评估的重大错报风险设计控制测试与实质性程序，请对下列事项作出判断。

注册会计师可以在期中或期末实施控制测试或实质性程序，当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序。()

A.正确B.错误

52.

助理人员在函证银行存款的同时，应函证有无银行借款、借款抵押等情况，且函证应采用肯定的方式。()

A.正确B.错误

53.A注册会计师是P公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解P公司基本情况后，A注册会计师及其助理人员在收集审计证据，撰写审计工作底稿过程中，A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。

当对被审计单位控制风险评价为低于最高水平时，注册会计师只需在工作底稿中记录这一评价结果。()

A.正确B.错误

54.注册会计师在选择针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序时，可以在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解。()

A.正确B.错误

55.如果注册会计师出具的审计报告是真实的，则表明被审计单位的会计报表也是真实的。()

A.正确B.错误

56.

与子公司X公司发生商品购销业务，在2005年度合并会计报表附注的“本公司与关联方的交易”进行了披露。()

A.正确B.错误

57.A注册会计师是Q公司2003年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对助理人员提出有关截止性测试的相关问题予以解答。请代为做出正确的专业判断。

为了确保银行存款收付的正确截止，注册会计师应当在清点支票及支票存根时，确定当年最后一天的支票号码，同时查实该号码之前所有支票均已开出。()

A.正确B.错误

58.

M公司从其关联方(上市公司)处取得资金使用费后，将其中相当于当年一年期银行存款利息的部分冲减财务费用，而将超过的部分列入资本公积，注册会计师应当予以认可。()

A.正确B.错误

59.A会计师事务所对w股份有限公司的2006年财务报表进行年度审计。派山项目经理B进行审计。在审计过程中遇到下列问题，请代替B注册会计师做出正确的判断。

实质性程序包括对各类交易、账户余额的细节测试以及实质性分析程序。()

A.正确B.错误

60.注册会计师与被审计单位在实收资本(股本)及相关的资产、负债的确认方面存在异议,且无法协商一致时,注册会计师应当拒绝出具验资报告。()

A.正确B.错误

四、简答题(5题)61.ABC会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下：

(1)合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理。

(6)分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制定业务质量控制制度。

要求：

针对上述第(1)、(6)项，指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。

62.ABC会计师事务所承接了D集团公司(拥有甲、乙、丙、丁等多个组成部分)2018年度财务报表审计工作，并委派A注册会计师任集团项目合伙人。在执行审计业务过程中，有如下事项：(1)经过与各组成部分注册会计师沟通，由集团项目组了解集团公司及其环境，由组成部分注册会计师了解组成部分及其环境。(2)在责任设定时，如果因组成部分注册会计师的工作失误导致集团项目组据此出具了错误的结论，A注册会计师认为责任应当由组成部分注册会计师承担。(3)在对重要组成部分实施审计、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面对不重要的组成部分实施分析程序后，集团项目组仍然认为无法获取充分适当的审计证据，考虑对集团财务报表发表保留意见。(4)为了使得预期使用者充分了解集团财务报表的审计过程，A注册会计师在审计报告的引言段中列示了对重要组成部分财务报表实施审计的组成部分注册会计师的名单。(5)通过对某组成部分注册会计师的了解，集团项目组认为该组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，于是决定通过参与该组成部分的工作来消除对独立性的影响。要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项判断A注册会计师及集团项目组的观点和做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

63.ABC会计师事务所首次承接甲公司2011年度财务报表审计委托，A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师了解到甲公司2010年以及以前年度是C会计师事务所的审计客户。c会计师事务所对甲公司2010年度财务报表出具了否定意见的审计报告，审计事项涉及甲公司收入确认可能存在虚假信息。A注册会计师同时了解到，国家证券监管部门正在对甲公司连续几年财务报表收入增长、股价增长等问题进行监督检查，但一直未公布最终检查结果。A注册会计师根据其了解的情况制定了以下具体审计计划：

(1)A注册会计师直接将甲公司的销售与收款循环作为重点审计领域。

(2)A注册会计师在进行存货监盘前，与甲公司管理层讨论甲公司的存货盘点计划和审计项目组存货监盘计划。

(3)A注册会计师在对应收账款函证前，向甲公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证。

(4)A注册会计师在进驻甲公司时，提请甲公司允许审计项目组接触与编制财务报表相关的所有财务信息、非财务信息，以及允许审计项目组不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

(5)A注册会计师提请甲公司就财务报表是否存在舞弊提供书面声明，如果书面声明中回答甲公司财务报表不存在舞弊，则减少对甲公司各业务流程了解的范围，主要依赖控制测试，减少实质性程序，以便提高审计质量的同时降低审计成本。

要求：

请根据审计准则的相关规定，结合了解到的甲公司具体情况，对A注册会计师的(1)至(5)项的具体审计计划进行分析，判断是否恰当，并简要说明理由。

64.如果注册会计师在实施抽盘程序时，如果发现差异应如何应对?

65.乙注册会计师负责审计B公司2013年度财务报表，审计报告日为2014年3月15日，财务报表公布日为3月20日。B公司在财务报表日后有如下事项：

(1)B公司生产车间于2013年12月25日完工一批产品，价值500万元．2014年1月5日由车间转移到郊区仓库途中由于交通事故起火，全部产品毁坏,已无商品价值。

(2)B公司内部审计人员于3月21日发现2013年度已审计财务报表存在1000万元的重大错报，并向公司最高管理层作了汇报。

要求：

(1)期后事项按是否影响财务报表金额，可以划分为几个类型?

(2)期后事项按时段，可以划分为几个时段?每一时段注册会计师的审计责任分别是什么?

(3)假定乙注册会计师在2014年3月11日获知B公司发生火灾，并于当日实施了必要审计程序后，应当提请B公司如何处理?

(4)假定乙注册会计师在2014年3月25日获知B公司财务报表中存在的重大错报，并且B公司的管理层已经修改了该财务报表，注册会计师应当采取的措施有哪些?

(5)假定乙注册会计师在2014年3月25日获知B公司已审计财务报表中存在着1000万元的重大错报，并且被审计单位的管理层未采取任何行动，注册会计师应当采取的措施有哪些?

参考答案

1.C选项A在对财务报表整体已经发表了否定意见或无法表示意见后，只要财务报表组成部分不构成财务报表整体的主要部分，注册会计师可为该组成部分出具审计报告；选项B在审计财务报表组成部分时，注册会计师应当合理运用重要性原则，不应当提高重要性水平，否则是对报表使用人不负责任；选项D注册会计师不应当提请被审计单位附送财务报表，这样会使信息使用者误认为财务报表组成部分出具的审计报告与整套财务报表相关。

2.D【解析】重新执行会获取更可靠的证据，但是其效率较低，通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。参考教材P221。

3.B选项A，如果会计师事务所、审计项翟组成员或其直系亲属在审计客户中拥有真接经济利益或重大间接经济效益，将产生重大的自身和威胁，没有任何防范措施可以将这种威胁降至可接受水平；选项C，如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，将产生重大的自我评价和自身利益威胁，没有任何防范措施可以消除这种威胁或将其降至可接受水平；选项D，执行公众利益实体审计业务的式键审计合伙人，其任职时间不应超过五年。在这段时间结束后的两年内，该人员不应再次成为项目组成员或担任该客户的关键审计合伙人。

4.C【答案】C

【解析】选项C恰当。如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告。当注册会计师决定提及时，应当在审计报告的其他事项段中说明：(1)上期财务报表已由前任注册会计师审计；(2)前任注册会计师发表的意见的类型(如果是非无保留意见，还应当说明发表非无保留意见的理由)；(3)前任注册会计师出具的审计报告的日期。

5.B选项B不恰当。在集团财务报表审计中，注册会计师的目标包括：(1)确定是否担任集团审计的注册会计师；(2)如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰地沟通；(3)针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。

6.BB【解析】流动资产是指预计在一个正常营业周期内变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产。

7.C只有确保进一步审计程序的性质与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的。

8.AA选项对于每个重要账户和列报相关的所有相关认定，至少应当有一个对应的关键控制。测试所有控制并非必须的。

9.B选项A、C、D，属于细节测试，与存货成本的“准确性”认定相关；

选项B，“流程”及“规程”，属于内部控制的范围，属于控制测试。

综上，本题应选B。

10.D选项A正确，审计报告日不应早于管理层签署已审计财务报表的日期（可以晚于，也可以在同一天）。选项B正确，管理层书面声明的日期不能晚于审计报告日（可以早于，也可以在同一天）。选项D不正确，审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期（可以晚于，也可以在同一天）。

11.D当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报，选项D的说法不正确。

12.B在四种策略下，策略B的截止日是“最早”的，在此种策略下，被审计年度内（接近年末）一段时间的应收账款未能实施函证，而函证程序是必须的，因此，策略B最需要较低的固有风险及控制风险来支持。

13.B会计核算的基本环节有四个：会计确认、计量、记录和报告。会计确认一般借助于“填制和审核凭证”来完成；会计计量一般借助于“货币计价”和“成本计算”等方法来完成；会计记录一般借助于“设置会计科目和账户”“登记账簿”等方法来完成;会计报告一般借助于“财产清查”“期末计价”“编制会计报表”等方法来完成．因此B选项符合题意。

14.D在对企业的流程、信息系统和相关风险进行充分了解之后，注册会计师应判断企业中是否包含信息技术关键风险，并且实质性程序是否无法完全控制该风险。如果注册会计师计划依赖自动系统控制，或依赖以自动系统生成信息为基础的手工控制或业务流程审阅结果，那么注册会计师也同样需要对信息技术相关控制进行评估。

15.BB【考点】会计基本假设【解析】持续经营是指在可以预见的将来，会计主体将会按照当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。B选项说法错误，其余说法均正确。

16.A注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序；注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少；会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。财务报表依据的会计记：录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可。

17.C选项C不恰当。B事务所必须在征得甲公司同意后才能与A事务所进行沟通。

18.A选项B获取的审计证据与证明营业收入“完整性”认定最相关；选项C和选项D获取的审计证据与证明营业收入“发生”认定最相关。

19.A注册会计师需要对每项具体审计业务形成审计工作底稿，然后归整为审计档案，故选项A不恰当。

20.A对于所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围。只有获取证据才能知晓被审计单位是否错误的将不属于自己的存货纳入盘点范围。

21.A选项A，注册会计师并不能通过重新执行来测试这些数据；

选项B、C、D，属于注册会计师可以实施的审计程序。

综上，本题应选A。

当专家的工作涉及使用对专家工作具有重要影响的原始数据时，注册会计师可以实施下列的程序测试这些数据：①核实数据的来源，包括了解和测试针对数据的内部控制，以及向专家传送数据的方式；②复核数据的完整性和内在一致性。

22.C选项A、B、D属于针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施；

选项C，属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的具体应对措施。

综上，本题应选C。

23.D客户已经将购买的存货退给A公司时，而A公司又没有及时入账，就会造成实际的存货数量大于永续盘存记录的数量。

24.B本题的考点为对账的意义和分类。对账的内容包括账证核对，账账核对，账实核对。

25.A

26.B选项A恰当但不符合题意，在信息技术环境下，从业务数据的具体处理过程到报表的输出都由计算机按照程序指令完成，数据均保存在磁性介质上，从而会影响到审计线索；

选项B不恰当但符合题意，信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师制定审计目标，进行风险评估和了解内部控制的原则性要求，审计准则和财务报告审计目标在所有情况下都适用；

选项C恰当但不符合题意，现代审计技术中，注册会计师会对被审计单位的内部控制进行审查与评价，以此作为制定审计方案和决定审计范围的依据；

选项D恰当但不符合题意，在信息化条件下，由于信息化的特点，审计内容发生了相应的变化。

综上，本题应选B。

27.C选项A、B、D均属于导致财务报表层次的重大错报风险的事项；选项C属于导致认定层次重大错报风险的事项，与应收账款计价和分摊认定直接相关。

28.A选项A不恰当。如果适用的财务报告编制基础没有对关联方作出规定，注册会计师仍然需要充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认由此产生的、与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险因素。

29.C选项C的说法过于绝对，注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定。

30.C如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求(选项D错误)，或集团项目组对组成部分注册会计师职业道德(选项B错误)、专业胜任能力(选项A错误)和所处的监管环境存有重大疑虑，集团项目组应当就组成部分财务信息亲自获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作。集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑(如认为其缺乏行业专门知识)，或消除组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响(选项C正确)。

31.ABD

32.ABD选项A正确，阅读外部信息可能有助于注册会计师了解被审计单位及其环境，例如证券分析师、银行、评级机构出具的有关被审计单位及其所处行业的经济或市场环境状况的报告等；

选项B正确，注册会计师应当考虑在客户接受或保持过程中获取的信息是否有助于识别重大错报风险；

选项C错误，对于连续审计业务，也应在每年的续约过程中对上年审计作总体评价，并更新对被审计单位的了解和风险评估结果，以确定是否续约；

选项D正确，在风险评估阶段实施分析程序是强制要求。

综上，本题应选ABD。

33.AD[答案]AD

[解析]选项B，重大错报风险是客观存在的，独立于报表审计，不是实施程序可以控制的；选项C，财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关。

34.ABC选项AD:对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税;选项B：对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利所得按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税;选项C：待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税，所以个人转让股权时，应缴纳个人所得税的财产转让所得=40000-23000=17000(元)。

35.ABCD解析：复核人员除应当考虑上述内容，还应该考虑相关事项是否已经进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行；已执行的工作是否支持形成的结论，并得到适当记录；业务程序的目标是否实现。

36.ABCDA、控制设计不合理，则不必实施控制测试，但是了解内控是必须的。

37.AD间距=N/n=4000/80=50，以180作为抽样的起点，则以此的样本为230(180+50)、280(180+2×50)…….最大的样本为3980(180+76×50)，最小的样本为30(180-3×50)。我们在分析选项中支票号是否属于样本时，可以采用代入计算法，如果该支票号=180+50X，X为整数的，则该支票属于是一个样本。例如：选项A，80(180-2×50)；选项D，3880(180+74×50)。

38.ABC选项D中注册会计师没有代管理层作出重大决策，不会被视为承担管理层职责。

39.ABCD在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素：①被审计单位的性质（例如，被审计单位是商业企业、公共部门实体还是非营利组织）；②财务报表的目的（例如，编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求）；③财务报表的性质（例如，财务报表是整套财务报表还是单一财务报表）；④法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。

综上，本题应选ABCD。

40.ABD选项A、B表述正确，审计报告是指注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对财务报表发表审计意见的书面文件；

选项C不恰当，在审计过程中可能因为审计范围的重大限制，无法获取充分、适当的审计证据，此时注册会计师可以出具保留意见的审计报告或无法表示意见的审计报告；

选项D表述正确，注册会计师一旦在审计报告上签名并盖章，就表明对其出具的审计报告负责。

综上，本题应选ABD。

41.AC答案解析：资产负债表日至审计报告日之间发生的期后事项属于第一时段期后事项。对于这一时段的期后事项，注册会计师负有主动识别的义务，应当设计专门的审计程序来识别这些期后事项，并根据这些事项的性质判断其对财务报表的影响，进而确定是进行调整，还是披露。注册会计师应当尽量在接近审计报告日时，实施旨在识别需要在财务报表中调整或披露事项的审计程序。

42.BCD选项A不恰当。因为如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务，虽然构成联合体，但不形成网络。

43.ABDABD【解析】对被审计单位的内部控制进行了解时，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，并不仅仅关注控制的设计，选项C不正确。

44.ABCD公司以支付现金股利的方式向市场传递信息，通常也要付出较为高昂的代价，这些代价包括（1）较高的所得税负担；（2）一旦公司因分派现金股利造成现金流量短缺，就有可能被迫重返资本市场发行新股，而这一方面会随之产生必不可少的交易成本，另一方面又会扩大股本，摊薄每股收益，对公司的市场价值产生不利影响；（3）如果公司因分派现金股利造成投资不足，并丧失有利的投资机会，还会产生一定的机会成本。

45.ABD解析：应该是管理层评估持续经营能力涵盖的期间少于自资产负债表日起的十二个月，而不是自审计报告日起的十二个月。

46.AB选项A表述正确，项目项目质量控制复核，是会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程；

选项B表述正确，项目质量控制是为了合理保证会计师事务所和项目合伙人根据具体情况出具的报告是恰当的，并不能减轻或替代项目合伙人的责任；

选项C表述不正确，注册会计师要考虑在审计过程中与项目质量控制复核人员积极协调配合，使其能够及时实施质量控制复核，而非在出具审计报告前才实施复核；

选项D表述不正确，由于审计的固有限制，注册会计师不能绝对保证审计后的财务报表不存在重大错报，即使会计师事务所采取项目质量控制复核也不能消除财务报表的所有重大错报。

综上，本题应选AB。

47.AB选项A恰当，函证是验证定期存款是否存在的重要程序；

选项B恰当，开户证实书与定期存单是同等关系，被审计单位可以凭开户证实书证实定期存款的存在认定；

选项C不恰当，对于已质押的定期存款，要检查定期存单复印件并与相应的质押合同核对；

选项D不恰当，在资产负债表日后提取的定期存款，核对相应的兑付凭证，可以证明被审计单位已经兑付。

综上，本题应选AB。

48.BC对客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税，载货部分按机动载货汽车税额征税。

49.AD选项A，具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。其中，为了获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间安排和范围是具体审计计划的核心。

选项B，总体审计策略是注册会计师为实施审计工作的一个纲领性文件，用以确定审计范围时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定；

选项C，计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终；

选项D，表述正确。

综上，本题应选AD。

50.ABCD根据规定，一般纳税人认定标准的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

51.A解析：注册会计师增强审计程序不可预见性的措施。

52.A解析：对于银行存款的函证应当采用肯定式函证。

53.B解析：只有当控制风险评价为最高水平时，注册会计师才只在工作底稿中记录评价结果。而当控制风险评价低于最高水平时，注册会计师不仅需在工作底稿中记录这一评价结果，还要记录得出这一评价结果的评价依据。

54.B解析：在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解属于注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险所确定的应对措施，而不是针对舞弊导致的认定层次重大错报风险所实施的审计程序。

55.B

56.B解析：在公司2005年度合