2022-2023年贵州省六盘水市中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）

2022-2023年贵州省六盘水市中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.下列各项资产中，不属于非货币性资产的是（）

A.准备持有至到期的债券投资B.长期股权投资C.投资性房地产D.无形资产

2.2018年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的5年期公司债券，实际收到的款项为18800万元，该债券面值总额为18000万元，票面年利率为5%，利息于每年年末支付，实际年利率为4%。则2018年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本为（）万元

A.18000B.18652C.18800D.18948

3.甲公司为增值税一般纳税人，于2017年5月5日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术，该交换具有商业实质。甲公司换出商品的账面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元，增值税税额为17万元；另收到乙公司补价10万元。甲公司换入非专利技术的原账面价值为60万元，公允价值无法可靠计量。假定该项非专利技术免交增值税，甲公司换入该项非专利技术的入账价值为（）万元

A.50B.70C.90D.107

4.企业出售、转让投资性房地产时，应将处置投资性房地产取得的收入计入（）

A.其他业务收入B.公允价值变动损益C.营业外收入D.投资收益

5.甲公司采用公允价值模式计量投资性房地产，2010年初，甲公司与乙公司签订租赁合同，从2010年1月1日起将一栋办公楼出租给乙公司，租赁期1年，每月租金20万元，该办公楼账面原值为3000万元，至租赁期开始日，已提折旧1000万元，已计提减值准备300万元。2010年1月1日该房产公允价值为2000万元。假定不考虑其他因素，则下列说法不正确的是（）。

A.该投资性房地产入账价值为2000万元

B.该投资性房地产2010年确认其他业务收入240万元

C.该办公楼转换为投资性房地产时的差额应计入资本公积

D.该办公楼转换为投资性房地产时应确认损益

6.企业发生的下列交易或事项中，不会引起当期资本公积(资本溢价)发生变动的是()。

A.以资本公积转增股本

B.支付发行股票的直接相关费用

C.授予员工股票期权在等待期内确认相关费用

D.同一控制下企业合并中取得被合并方所有者权益账面价值份额小于所支付对价账面价值

7.按照《企业会计准则第8号——资产减值》规定，应当定期进行减值测试的是()。A.A.递延所得税资产

B.使用寿命有限的无形资产

C.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产

D.尚未达到可使用状态的无形资产

8.

第

4

题

2009年1月1日，甲公司对外披露其股票期权计划，主要内容为：甲公司向其50名管理人员每人授予2万份股票期权，这些管理人员自2009年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以每股3元的价格购买2万股股票，授予日为2009年1月1日。公司估计此期权在授予日的公允价值为每份12元。第一年有5名管理人员离开企业，预计未来两年内还将有10名管理人员离开。不考虑其他因素，则该项期权计划对甲公司2009年的资本公积的影响金额为（）万元。

9.下列各项业务中，最终能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是()。

A.融资租入固定资产B.接受固定资产捐赠C.支付应付债券利息D.预收产品销售货款

10.甲企业于2009年12月购入生产设备一台，其原值为6万元，预计使用年限为5年，预计残值为1.5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2012年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为年限平均法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由1.5万元改为0.7万元。则该设备2012年的折旧额为（）万元。

A.0.49B.0.73C.2.16D.0.33

11.甲公司将其某一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2011年1月1日，甲公司认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼系甲公司自行建造，于2006年8月20日达到预定可使用状态并对外出租，其建造成本为43600万元，甲公司预计其使用年限为40年，预计净残值为1600万元，采用年限平均法计提折旧。2011年1月1日，该写字楼的公允价值为48000万元。假设甲公司按净利润的l0%提取盈余公积，不考虑所得税的影响。则转换日影响资产负债表中“盈余公积”项目的金额为（）万元。

A.10550B.1055C.8950D.895

12.某民间非营利组织接受乙企业无偿捐赠的10台大型医疗器械，捐赠方没有提供有关凭据，该批器械的公允价值为600万元，则该非营利组织正确的会计处理是（）

A.借记“固定资产”600万元，贷记“营业外收入——捐赠收入”600万元

B.借记“固定资产”600万元，贷记“捐赠收入”600万元

C.借记“固定资产”600万元，贷记“其他收入——捐赠收入”600万元

D.借记“固定资产”600万元，贷记“资本公积”600万元

13.甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为l欧元=10.30元人民币。5月31日的市场汇率为1欧元=10.28元人民币；6月1日的市场汇率为1欧元=10.32元人民币；6月30日的市场汇率为1欧元=10.35元人民币。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元：10.34元人民币。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（）万元人民币。A.A.-10B.15C.25D.3514.甲公司1996年1月1日购入一项无形资产，该无形资产的实际成本为500万元，摊销年限为10年。2000年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为180万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限不变。2001年12月31日，该无形资产的账面余额为（）万元。A.A.170B.214C.200D.14415.某民间非营利组织于2018年初设立，2018年度取得捐赠收入200万元（其中限定性收入50万元，非限定性收入150万元），取得政府补助收入160万元（其中限定性收入60万元，非限定性收入100万元），取得其他收入50万元，发生业务活动成本180万元，其他费用30万元，则该民间非营利组织2018年末非限定性净资产的金额为（）万元A.200B.90C.70D.40

16.2013年年初．甲公司预计负债－－产品质量保证的账面余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为57．5万元．2013年取得产品销售收入5000万元．按照3％计提产品保修费用．假设产品保修费用在发生时可税前抵扣，当年实际发生保修费用300万元．假定甲公司适用所得税税率25％，则2013年12月31日该公司“递延所得税资产”科目发生额为（）万元．

A.87．5B.30C.57．5D.0

17.A公司为增值税一般纳税人。购入原材料150公斤，收到的增值税专用发票注明价款900万元，增值税额153万元；另发生运输费用9万元(不考虑抵扣因素)，包装费3万元，途中保险费用2．7万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为148公斤，运输途中发生合理损耗2公斤。不考虑其他因素，则该批原材料入账价值为()万元。

A.911．70B.913．35C.914．07D.914．70

18.企业在对资产负债表日后事项进行调整时，不应当调整的报表项目是（）

A.应收账款项目B.所有者权益类项目C.损益类科目D.货币资产项目

19.

第

9

题

企业对确实无法支付的应付账款，应转入（）科目。

A.其他业务收入B.盈余公积C.营业外收入D.资本公积

20.A公司2017年1月1日支付50000万元购入一项土地使用权，使用年限为50年，采用出包方式当日开始在该土地上建造自用办公楼。2018年12月31日，该工程完工并达到预定可使用状态，以银行存款支付全部出包建造成本30000万元。该办公楼的预计使用年限为30年。A公司不属于房地产开发企业，采用直线法进行摊销和计提折旧，假定不考虑净残值，不考虑增值税等税费，A公司下列有关会计处理中，不正确的是（）。

A.土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算

B.2017年和2018年办公楼建造期间土地使用权摊销额计入固定资产成本

C.2018年12月31日，办公楼达到预定可使用状态时固定资产的入账价值为30000万元

D.2019年土地使用权计提的摊销额1000万元计入管理费用

二、多选题(20题)21.预计负债的计量应考虑的因素有（）。

A.资产负债表日对预计负债账面价值的复核B.风险和不确定性C.货币时间价值D.未来事项

22.关于企业集团内涉及不同企业的股份支付交易的会计处理，下列说法中正确的有（）。

A.结算企业以其本身权益工具结算的，应在个别报表中按授予日权益工具的公允价值确认长期股权投资和股本

B.结算企业不是以其本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理

C.接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是其本身权益工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理

D.接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理

23.企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并，并且不属于“一揽子交易”，原投资作为可供出售金融资产核算的，下列说法正确的有()。

A.初始投资成本为购买日之前所持被购买方股权投资的公允价值加上购买日新增投资成本

B.该项合并有可能产生商誉

C.追加投资日原投资公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益

D.追加投资日原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当在改按成本法核算时转入当期损益

24.不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，影响换入资产入账价值的因素有

（）

A.换出资产的账面余额B.换出资产的公允价值C.换入资产的公允价值D.换出资产已计提的减值准备

25.

第

19

题

事业单位会计中的净资产包括（）。

A.经营结余B.专用基金C.固定基金D.事业结余

26.关于金融资产的计量，下列说法中正确的有（）

A.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益

B.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益

C.可供出售金融资产应当按取得时该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

D.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额

27.A公司2012年度财务报告于2013年3月5日对外报出，2013年2月1日，A公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2012年12月5日销售；2013年2月5日，A公司按照2012年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2013年1月25日，A公司发现2012年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2013年1月5日，A公司得知丙公司2012年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠A公司2012年货款。下列事项中，属于A公司2012年度资产负债表日后调整事项的有（）。

A.乙公司向A公司退货B.A公司发行公司债券C.A公司固定资产未计提折旧D.A公司应收丙公司货款无法收回

28.下列各项业务中，会引起存货账面价值增减变动的有（）。

A.委托外单位加工发出材料B.发生的存货盘盈C.计提存货跌价准备D.转回存货跌价准备

29.增值税一般纳税人委托其他单位加工材料收回后用于连续生产应税消费品的，其发生的下列支出中，应计入委托加工物资成本的有()。

A.支付的增值税B.加工成本C.发出材料的实际成本D.受托方代收代缴的消费税

30.下列有关无形资产的会计处理，不正确的有()。

A.将自创商誉确认为无形资产

B.将转让使用权的无形资产的摊销价值计入营业外支出

C.将转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务支出

D.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值转销

31.下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的有（）

A.企业持有的交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动

B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元

C.企业自行开发的无形资产，开发阶段符合资本化条件的支出为100万元，按税法规定，开发阶段支出形成无形资产，要按照无形资产成本的150％摊销

D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元

32.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有()。

A.已转为持有待售的固定资产不应计提折旧

B.至少每年年度终了对固定资产折旧方法进行复核

C.至少每年年度终了对固定资产使用寿命进行复核

D.至少每年年度终了对固定资产预计净残值进行复核

33.下列有关收入的表述中，正确的有（）。

A.企业不得虚列或者隐瞒收入，不得推迟或者提前确认收入

B.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要条件

C.企业应按从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，合同或协议价款不公允的除外

D.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，均作为销售商品处理

34.关于合并范围，下列说法中正确的有（）。

A.母公司是投资性主体，只应将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围

B.母公司是投资性主体，应将全部子公司纳入合并范围

C.当母公司由投资性主体转变为非投资性主体时，应将原未纳入合并财务报表范围的子公司于转变日纳入合并财务报表范围

D.当母公司由非投资性主体转变为投资性主体时，除仅将为其投资活动提供相关服务的子公司纳入合并财务报表范围编制合并财务报表外，企业自转变日起对其他子公司不应予以合并

35.关于修改其他债务条件的债务重组，下列说法中，正确的有()。

A.债务重组以修改其他债务条件进行的，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额，计入当期损益；债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益。

B.修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值

C.修改后的债务条款中涉及或有应付金额的，符合预计负债确认条件，债务人应当确认预计负债

D.债务重组以修改其他债务条件进行的，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，债权人已对债权计提减值准备的，债权人应将重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额，计入当期损益

36.A公司为B公司的母公司。2010年年末，A公司应收B公司账款余额为200万元，坏账准备计提比例为1%;2011年年末，A公司应收B公司账款仍为200万元，坏账准备计提比例变更为2%。假定不考虑所得税等其他因素，则A公司编制2011年合并财务报表工作底稿时应编制的抵销分录有（）。

A.借：应付账款200贷：应收账款200

B.借：应收账款——坏账准备1贷：资产减值损失1

C.借：应收账款——坏账准备2贷：资产减值损失2

D.借：应收账款——坏账准备2贷：未分配利润——年初2

37.

第

25

题

在延期付款清偿债务并附或有支出条件的情况下，下列说法正确的有（）。

A.修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债。重组债务的账面价值，与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差额，计入当期损益

B.修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值

C.或有应付金额在随后会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入

D.债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的人账价值之间的差额，计人当期损益

38.

39.下列各项有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.企业内部产生的品牌不应当确认为无形资产

B.已计提减值准备的无形资产应以减值后的金额作为摊销的基础

C.当无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应当转销其账面价值并计入当期损益

D.使用寿命有限的无形资产在计算摊销额时应当考虑净残值因素（如有）

40.下列项目中属于与重组有关的直接支出的有()。

A．因辞退员工将支付补偿款

B．因撤销厂房租赁合同将支付违约金

C．因将用于C产品生产的固定资产等转移至其他车间将发生运输费

D．因对留用员工进行培训将发生支出

三、判断题(20题)41.无论什么原因，企业在等待期内取消了所授予的权益工具或结算了所授予的权益工具，即应将取消或结算作为加速可行权处理，立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额。（）

A.是B.否

42.企业使用提取的安全生产费用时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。（）

A.是B.否

43.第

32

题

在采用预收货款方式销售产品的情况下，应当在收到货款时确认收入的实现。（）

A.是B.否

44.投资性房地产在资产负债表日后期间公允价值严重下跌，公司应将其视为资产负债表日后调整事项进行处理。（）

A.是B.否

45.对于母子公司内部交易形成的固定资产，在超期清理当期编制合并财务报表时，应编制的抵销分录为借记“未分配利润——年初”项目，贷记“管理费用”项目。（）

A.是B.否

46.

第

39

题

企业发生的业务招待费超过税前列支标准的部分不能计入管理费用。（）

A.是B.否

47.

第

28

题

如果变更会计政策能够提供更相关、更可靠的的财务状况、经营成果和现金流最的信息时，企业应变更会计政策。（）

A.是B.否

48.合并财务报表，是指反映母公司财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。（）

A.是B.否

49.已采用公允价值模式计量的投资性房地产如果无法取得其公允价值的，可以转为成本模式计量。()

A.是B.否

50.公允价值模式下，换出资产为可供出售金融资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计人投资收益，同时将持有期间因公允价值变动形成的资本公积转入投资收益。（）。

A.是B.否

51.制造费用属于期间费用，发生时计入当期损益。（）

A.是B.否

52.对于很可能给企业带来经济利益的或有资产，企业应披露其形成的原因、预计产生的财务影响等（）

A.是B.否

53.

第

35

题

资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于其账面价值时，应计提减值损失。（）

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.

第

33

题

企业不可撒销的待执行合同变为亏损合同时，应先对合同标的资产进行减值测试，确认减值损失，并将预计亏损超过该减值损失的部分确认为预计负债。（）

A.是B.否

56.同一控制下的企业合并，合并成本为合并方在合并日为取得对被合并方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行权益性证券的账面价值。（）

A.是B.否

57.

第

27

题

年度终了，事业结余科目均不能有余额。（）

A.是B.否

58.资产组一经确定，在各个会计期间应保持一致，不得变更。()

A.是B.否

59.资产未来现金流量的现值对未来不同期间的风险差异或利率的期限结构反应敏感的，企业应保持折现率不变。()

A.是B.否

60.换入资产和换出资产公允价值均能可靠计量时，采用换入资产公允价值优先原则。()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.

63.计算长江公司2013年和2014年专门借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。

64.

65.第

38

题

甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业。甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。2008年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下：

(1)A产品库存300台，单位成本为15万元，A产品市场销售价格为每台18万元，预计平均运杂费等销售税费为每台1万元，未签订不可撤销的销售合同。

(2)B产品库存500台，单位成本为4.5万元，B产品市场销售价格为每台4.5万元。甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2009年2月10曰向该企业销售B产品300台，合同价格为每台4.8万元。向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元；向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4万元。

(3)C产品库存1000台，单位成本为2.55万元，C产品市场销售价格为每台3万元，预计平均运杂费等销售税费为每台0.3万元。未签订不可撤销的销售合同。

(4)D原材料400公斤，单位成本为2.25万元，D原材料的市场销售价格为每公斤1.2万元。现有D原材料可用于生产400台C产品，预计加工成C产品还需每台投入成本0.38万元。未签订不可撤销的销售合同。

(5)2008年12月31曰计提存货跌价准备前B产品的存货跌价准备余额为10万元，C产品的存货跌价准备余额为180万元，对其他存货未计提存货跌价准备；2008年销售C产品结转存货跌价准备130万元。

要求：

(1)计算甲公司2008年12月31日应计提或转回的存货跌价准备。

(2)编制相关的会计分录。

参考答案

1.A选项A不属于，准备持有至到期的债券投资符合货币性资产的定义，因此属于货币性资产，不属于非货币性资产，符合我们的题目要求；

选项BCD属于，长期股权投资、投资性房地产、无形资产符合非货币性资产的定义，因此属于非货币性资产。

综上，本题应选A。

货币性资产，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。

非货币性资产，是指货币性资产以外的资产，该类资产在将来为企业带来的经济利益不固定或不可确定，包括存货（如原材料、库存商品等）、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产等。

2.B2018年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本=18800+18800×4%－18000×5%=18652（万元）。

综上，本题应选B。

3.D换入资产的入账价值=换出资产的公允价值－收到的补价＋换出资产的增值税销项税额=100－10＋17=107（万元）。

综上，本题应选D。

4.A企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将实际收到的处置收入计入“其他业务收入”，并将投资性房地产的账面价值计入“其他业务成本”。

综上，本题应选A。

5.D该办公楼转换为投资性房地产时，公允价值大于账面价值，差额应计入资本公积，不影响损益。

6.C【答案】C

【解析】选项C，股份支付在等待期内借记相关成本费用，同时贷记“资本公积——其他

资本公积”科目。

7.D【答案】D

【解析】选项A不属于资产减值准则规范。选项B，如果无形资产的使用寿命是确定的，则只有在其出现减值迹象时才进行减值测试。选项C应当在其出现减值迹象时进行减值测试。只有商誉．使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产应定期进行减值测试，至少每年一次，选项D是正确的。

8.A

9.B选项B，接受固定资产捐赠，固定资产增加的同时，还要增加营业外收入，最终会导致企业资产和所有者权益同时增加。

10.B2011年l2月31日设备的账面净值=6-6×2/5-（6-6×2/5）×2/5=2.16（万元）；该设备2012年计提的折旧额=（2.16-0.7）÷（4-2）=0.73（万元）。

11.D2011年1月1日甲公司该项投资性房地产的账面价值=43600-（43600-1600）÷40×（4+12×4）/12=39050（万元），转换日影响资产负债表中“盈余公积”项目的金额=（48000-39050）×10%=895（万元）。

12.B捐赠方没有提供有关凭据的，以公允价值计量。机械设备通过“固定资产”科目核算，增加在借方；民间非营利组织接受的捐赠通过“捐赠收入”核算。

综上，本题应选B。

13.D该应收账款6月份应当确认的汇兑收益=500×(10.35—10.28)=35(万元)。

14.D解析：1996年1月1日——2000年12月31日已摊销额=500÷10×5=250(万元)，2000年12月31日摊余价值=500-250=250(万元)，但是，预计可收回金额只有180万元，因此，应按180万元进行摊销，2001年应摊销=180÷5=36(万元)，该无形资产的账面余额=180-36=144(万元)。

15.B该民间非营利组织2018年末非限定性净资产的金额＝捐赠收入非限定性收入150＋政府补助收入非限定性收入100＋其他收入50－业务活动成本180－其他费用30＝90（万元）。

综上，本题应选B。

①期末结转非限定性收入：

借：捐赠收入——非限定性收入

政府补助收入——非限定性收入

会费收入——非限定性收入

提供服务收入——非限定性收入

商品销售收入——非限定性收入

投资收益——非限定性收入

其他收入——非限定性收入

贷：非限定性净资产

②期末结转成本费用项目：

借：非限定性净资产

贷：业务活动成本

管理费用

筹资费用

其他费用

16.B暂无解析，请参考用户分享笔记

17.D原材料入账价值=900+9+3+2．7=914．70(万元)。

18.D选项ABC，属于应当调整的报表项目；

选项D，不属于应当调整的报表项目，对资产负债表日后调整事项进行调整处理时，不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。

综上，本题应选D。

19.C企业对无法支付或无需支付的应付账款应转入当期损益（营业外收入）。

【该题针对“其他负债的核算”知识点进行考核】

20.C选项C，2018年12月31日，办公楼达到预定可使用状态时固定资产的入账价值＝30000＋50000／50×2＝32000(万元)。

21.ABCD

22.BC【答案】BC

【解析】结算企业是接受服务企业的投资者的，应当按照授予日权益工具的公允价值确认为对接受服务企业的长期股权投资，同时确认资奉公积(其他资本公积)，选项A错误；接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理，选项D错误。

23.ABD原投资公允价值与账面价值的差额计入投资收益，选项C错误。

24.AD不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，换入资产的成本=换出资产的账面价值+应支付的相关税费，选项A、D会影响换出资产的账面价值，进而影响换入资产入账价值。

25.ABCD事业单位的净资产包括事业基金、固定基金、专用基金、事业结余和经营结余

26.AC选项A说法正确，持有至到期投资的后续计量，应当采用实际利率法，按摊余成本计量；

选项B说法错误，选项C说法正确，可供出售金融资产应当按取得时该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额；

选项D说法错误，交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。

综上，本题应选AC。

27.ACD选项A，报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的，属于调整事项；选项B，为日后期间的非调整事项；选项C，是日后期间发现的前期差错，属于调整事项：选项D，尽管A公司2013年才知道丙公司火灾的情况，但火灾实际发生的时间是在2012年，所以属于调整事项。

28.BCD解析：本题考核存货账面价值的核算。选项A，不引起存货账面价值变动；选项B、D，引起存货账面价值增加；选项C，引起存货账面价值减少。

29.BC增值税一般纳税人收回委托其他单位加工物资的入库成本一般包括发出材料的成本、加工成本、运杂费等。增值税应作为进项税额抵扣。对于消费税，若收回后直接对外销售的，受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资的成本；委托加工物资收回后用于连续生产的应税消费品，按规定准予抵扣的，应按支付给受托加工单位代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。因此，选项B和C正确。

30.ABC自创商誉不能确认为无形资产；转让使用权的无形资产的摊销价值应计入其他业务支出；转让无形资产的所有权，将无形资产的账面价值转销，无形资产出售净损益计入营业外收支。

31.BD选项A不相等，交易性金融资产在持有期间公允价值变动，计税基础（取得成本）≠账面价值（公允价值），会产生暂时性差异，确认递延所得税资产或者负债；

选项B相等，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定不允许税前扣除，所以预计负债的计税基础＝账面价值－0＝账面价值，不产生暂时性差异；

选项C不相等，账面价值（100万元）≠计税基础（100×150％＝150万元），会产生暂时性差异，但不确认递延所得税资产；

选项D相等，税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不计入当期应纳税所得额，因此预收账款的账面价值＝计税基础。

综上，本题应选BD。

32.ABCD

33.ABCD

34.ACD如果母公司是投资性主体，则只应将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围，其他子公司不应予以合并，应按照公允价值计量且其变动计人当期损益，选项B错误。

35.ABC债务重组以修改其他债务条件进行的，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额，计入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益，选项A正确，选项D错误；修改后的债务条款中涉及或有应收会额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值，选项B正确：债务人涉及或有应付金额的，符合预计负债确认条件时，应确认为预计负债，选项C正确。

36.ACD

37.ABCD

38.ABCD

39.ABCD选项ABCD均正确，其中选项A不具有可辨认性，不属于无形资产。

40.AB【答案】AB

【解析】选项C．D属于与后续经营有关的业务，不属于与重组有关的直接支出。

41.N暂无解析，请参考用户分享笔记

42.Y【解析】分录为：

借：专项储备一安全生产费

贷：银行存款等

43.N一般应在发出商品时确认收入。

44.N资产负债表日后投资性房地产的公允价值发生严重下跌，作为资产负债表日后非调整事项处理。

45.N对于母子公司内部交易形成的固定资产，在超期清理当期编制合并财务报表时，不做抵销分录。

因此，本题表述错误。

对于母子公司内部交易形成的固定资产，在期满清理当期编制合并财务报表时，应编制的抵销分录为借记“未分配利润——年初”项目，贷记“管理费用”项目。同学们一定要注意看清是“超期清理”还是“期满清理”。

46.N企业发生的业务招待费全部计入管理费用，期末进行纳税调整。

47.Y在下述两种情形下，企业可以变更会计政策：①法律法规要求变更；②变更后能使提供的企业财务状况、经营成果和现金流量信息更可靠、更相关。

48.N合并财务报表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团的整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。

49.N已采用公允价值模式计量的投资性房地产不得转回成本模式计量。

50.Y

51