2023年管理会计模拟实习资料新

预测：

一、变动成本法

（一）基本案情

利凯工艺制品有限公司宣告业绩考核报告后，二车间负责人李杰情绪低落。本来,二车间

主任李杰任职以来积极开展减少成本活动，严格监控成本支出，考核却没有完毕责任任务，严

重挫伤了工作积极性。财务负责人了解情况后,召集成本核算人员，寻找因素,看看问题究竟

出在哪里。根据二车间实际成本资料显示，材料消耗实行定额管理，产品耗用优质木材，单件定

额6元；工人工资实行计件工资，计件单价3元；在制作过程中需用专用刻刀，每件工艺品

限领1把，单价1.3元;劳保手套每生产10件工艺品领1付，单价1元;当月车间固定资产折

旧费8200元，当期计划产量5000件，摊销办公费800元,保险费500元，租赁仓库费5

00元。车间实际组织生产时，根据当月订单组织生产2500件，车间负责人李杰充足调动生

产人员工作积极性，改善加工工艺，严把质量关，杜绝了废品，最终使材料消耗由定额的每件

6元，减少到每件4.5元；领用专用工具刻刀2400把3120元。但是在业绩考核中，却没有

完毕任务，出现了令人困惑的结果。

（二）案例分析

产品成本计算方法可以采用完全成本法和变动成本法，完全成本法所提供的会计信息可

以揭示外界公认的成本；而变动成本法是为公司的内部管理规定而产生，有助于加强成本管

理，它是实行成本责任管理的基础。

规定：

1、你认为该公司在实行成本责任管理，确认和考核李杰的工作业绩时,应采用哪种成本计算

方法？

2、请你分别采用完全成本法和变动成本法进行定量分析，考核车间主任李杰是否完毕责任

成本？

3、从以上计算结果,你得出了什么结论？

二、本量利分析

（-）基本案情

金益化工有限责任公司（以下简称金益化工厂），位于鄂尔多斯市，是一家专门生产电石的

公司，占地面积约20000平方米，注册资金500万元，现有资产1979万元，现有员工

87人。目前该厂拥有一台6300kWA和一台8OOOkWA的电石炉，年生产能力达成

15900t。

该厂2023年相关资料如下：

年销量：12589.98t

销售单价：3530元/t

表1:成本习性分析表

变动部分（bx）固定部分（a）

直接材料38260949.22—

直接人工541548—

制造费用1139015.49157900.63

管理费用1043961.14192023.19

营业费用988187.53145400.35

财务费用—1489000

合计41973661.381984313.17

数据来源：内蒙古金益化工有限责任公司内部资料

由于该厂的成本变化趋势比较稳定，所以可以采用历史资料分析法中的高低点法来拟定

固定成本和变动成本。

单位变动成本=3333.89元固定成本=1984313.17

总成本函数：y=a+bx

=1984313.17+3333.89x

总收入函数：y=px

=353Ox

（二）案例分析

规定：

1、分析电石的边际奉献和边际奉献率，验证边际奉献率与变动成本率的关系。

2、运用边际奉献法分析金益化工厂的保本点（保本量和保本额）。

3、计算出该厂的安全边际量、安全边际额和安全边际率。若该厂的安全性检查标准表如下

所示，说明该厂经营风险如何？

表2:安全限度测试表

安全边际率10%以下10~20%20〜30%30-40%40%以上

安全限度危险值得注意比较安全安全很安全

4、对销售单价、单位变动成本、固定成本、销售量做敏感性分析；根据本量利分析以及敏

感性分析的结论，你对该厂经营者和管理者在加强管理、减少风险方面有什么建议？

三、销售预测及利润预测

龙岩建材厂经营预测案例

龙岩建材坐落在德惠市,是一家生产水泥和塑料为主的建材公司。由于塑料纺织袋、集装袋

和水泥包装袋在原材料聚丙烯大幅度上涨后，暂停扩大规模和销售。只对俄罗斯和日本的一

些老客户作维持性的生产和销售。水泥包装袋只供本公司内部销售。该公司决定借助吉林省

和黑龙江省的乡村公路建设机会，拓展市场销路，克服由于产能过剩带来的销售情况欠佳的

困境。下面是一些该公司销售部门历年的历史资料：

历年各地区销售情况单位:万吨

地区沈阳长春吉林四平大庆哈尔滨合计

20235.3515.710.35.6512.786.5756.35

20237.112.18.44.569.565.2746.99

20239.2523.613.67.8915.678.9578.96

分析规定：

结合上述资料，运用学过的预测方法，做出销售预测。

假定该公司的经营风险较高，拟定经营杠杆系数为2.5,2023年利润额度是416000元,

是否结合上述资料进行利润预测，如何进行？

短期经营决策

四、短期经营决策

（-）亏损产品是否停产的决策

榆次市某办公用品厂1999年生产A、B、C三种产品，其有关资料如下:

表3

ABC

销售量（件）1200500400

单价（元/件）210600250

单位变动成本115450160

（元/件）

固定成本总额（元）180000（按产品销售额比例分派）

规定:

1、哪种产品属于亏损产品？

2、在市场不景气，资金有限，暂时开发不出新产品的情况下，是否应当停产亏损产品？请做出

决策。

（二）生产何种产品的决策

由于该厂在1999年初向全社会公开招聘，启用了一些高素质人才,他们通过市场调研活

动，获取了大量的市场信息，对本公司产品组合进行了调整，并通过扩大销售渠道和适宜的

促销活动使1999年一年的销售利润率有较大提高。为此，厂部决定增长产品种类，扩大公

司规模。他们购置了新设备，这种设备既可以生产D产品，也可以生产E产品。根据公司

以往的销售经验及市场预测,D、E产品预期的销售量、单位售价、单位变动成本有关资料

如表所示。根据已知资料，该厂有关决策人员通过计算两种产品的差别收入与差别成本，考核

其赚钱性的大小,从中选择最优方案。

请你根据下表中的资料做出生产何种产品的决策。

表3

项目D产品E产品

可销售量（件）900300

单位售价（元/件）190280

制导致本：

单位产品变动成本（元/件）168190

固定成本（元）38003800

销售与行政管理费：

单位变动性成本（元/件）2020

固定成本（元）700700

（三）最优售价决策

榆次市某日用品厂2023年初有关决策人员根据以往的销售经验和对市场的调查预测

得出：假如将甲产品的售价定为20元时，单位变动成本为11元，固定成本为22023元，预计

每月销售5000件。假如售价逐步降为18元、16元时，预计销售量分别增长到7000件、900

0件。该公司有关人员通过计算分析甲产品在不同售价的预计销售量水平的边际收入、边际

成本和边际利润来拟定甲产品的最优售价。

销售单价预计销售量销售收入变动成本固定成本（元）销售成本

（元）（件）（元）（元）合计（元）

205000

187000

169000

销售单价（元）预计销售量边际收入边际成本边际利润利润（元）

（件）（元）（元）（元）

规定:通过以上分析，最优售价应为多少元？

规划及控制部分

五、海华公司全面预算

海华公司生产单一品种的A产品，市场售价为500元，根据销售部门的预测，2023年预计各

季度销售产品分别为400、450、600、300件。根据财务部门的记录，以钞票方式收回的货

款占当季销售额的80%,其余货币将在下个季度收回。2023第一季度账面上有上年度第

四季度的应收货款30000元。

【全面预算】

1、销售预算

根据以上资料，可以编制出销售预算表。

表1海华公司2023年销售预算

年度合

1234

计

预计销售量/件

单价/元

预计销售额

根据上述资料中货款收回情况可以进一步计算编制出预计钞票收入计算表。

表2海华公司2023年预计钞票收入计算表

季年度合

项1234

计

预计销售额

预计本季度

钞票销货款

收回上季度应收货款

本季度钞票收入合计

2、生产预算

海华公司每个季度末的存货量为下一季度预计销售量的20%,2023年第一季度的期初存

货为70件，年末的存货量为80件，编制出下年度的生产预算。

表3海华公司2023年度生产预算

1234年度合计

预计销售量

/件

力U：预计期末

存货

减:期初存货

预计生产量

⑴直接材料预算

假设A产品的生产只需要一种原材料，A产品的单位原材料消耗定额为6kg,每公斤的单位

成本为50元，季度末原材料存货为下一季度生产用量的40%，每季度钞票支付购料款的8

0%，其余料款在下季度支付。预算年度第以季度账面未付料款为18000元，预计年度期初

材料存量为900kg,期末材料存量为960kg。

根据生产预算及上述资料中给出的数据可编制材料采购预算。

表42023年度海华公司材料采购钞票支出计算表

季

年度

1234

合计

预计生产量/

件

单位产品材料

消耗定额

生产需原料数

旦

里

力口:期末材料存

量

减：期初材料存

量

材料采购数量

再根据材料采购预算和原材料单位成本、料款支付情况可以进一步计算各季度的材料采购支

出表。

表52023年度海华公司材料采购钞票支付计算表

季

项、^

1234年度合计

预计材料采

购量/kg

单位成本

预计材料

采购额

应付本季

钞票采购款

应付上季度

钞票采购款

钞票支出

⑵直接人工预算

海华公司在预算期内直接人工工资率为10元/小时，单位A产品的定额工时为6小时，并且

海华公司以钞票支付直接人工工资，并于当期付款，再结合生产预算，可编制出直接人工费用

预算表。

表62023年度海华公司直接人工费用预算表

\季

\度年度合计

项\1234

目\

预计生产、

量/件

单位产品

定额

工时/小

时

总工时量

/小时

单位工时

I

资率/（元

/小时）

预计直接

人工费用

⑶制造费用预

算

经有关部门的测算在2023年预算期内海华公司各项变动间接制造费用如下:间接人工

12023元，间接材料费11000元,水电费14000元,维修费1720元，合计38720元，固定间接

制造费用涉及管理人员工资20230元,保险费10000元，维护费6880元，固定资产折旧费

30000元，合计66880元。

根据以上资料并结合生产预算可编制出间接制造费用预计钞票支出计算表。

表72023年度海华公司间接制造费用预计钞票支出计算表

年度

1234

合计

预计产量/件

变动间接制造

费钞票支出

固定间接

制造费用

减：折旧

间接制造费

用钞票支出合计

⑷期末产成品存货预算

根据以上资料及预算可以归集分派并计算单位产品的成本，如表8。

表82023年度海华公司产品单位成本及期末存货预算表

成本项目单位价格用量定额合计

直接材料

直接人工

制造费用——

A产品单位成本——

期末存货量/件——

产品期末存货成——

本

海华公司在2023年度的变动销售及管理费用合计为5250元，按销售量计算分派率；固定

销售及管理费用为16000元，再根据以上资料和预算可以进一步编制出销售及管理费用预

算。

表92023年销售及管理费用预算预算表

项1234年度合计

预计销售量/件

变动销售及管理

费用分派率/%

变动销售及管理

费用钞票支出

固定销售及管理

费用钞票支出

钞票支出总额

⑸钞票预算

海华公司2023年度期初钞票余额为50000元，期末钞票余额不得少于20230元,否则将

向银行借款,借款年利率为10%,且金额为20230元整数倍。预计在第二季度购置设备100

000元。

根据上述资料及数据，可以按季度编制出钞票预算表。

表102023年度海华公司钞票预算表

项、\度年度

1234

合计

期初钞票额

力U：钞票收入

收回销款和

现销收入

可用钞票合计

减:钞票支出

直接材料费

直接人工费

间接制

造费用

销售和管

理费用

购置设备

所得税1100011000110001100044000

（估计值）

钞票支出合计

钞票节余

或局限性

向银行借款

归还借款

借款利息

合计

期末钞票

余额

3、预计利润表和预计资产负债表

表112023年度海华公司预计利润表单位:元

销售收入

销货成本

毛利

销售及管理费用

利息

利润总额

所得税（估计）

净利润

表122023年度海华公司预计资产负债表单位:元

负债及所

资产年初年末年初年末

有者权益

流动资产流动负债

钞票50000应付账款18000

应收账款30000长期负债——

原材料45000负债合计18000

产成品29400所有者

权益

合计154400实收资本300000

固定资产未分派利润111400

土地75000所有者权益417000

合计

房屋及设备250000

减浙旧50000

合计275000

资产合计429400负债及所有429400

者权益合计

六、海华公司弹性预算

以表8中海华公司产品成本数据为基础，假设海华公司的年生产量分别为1500件、1750

件、2023件,而变动间接制造费用分别为33000元、38500元、44000元，固定间接费用

制造费用都为16720元,折旧费也都为7500元。编制海华公司弹性成本预算表。

表132023年度海华公司弹性成本预算表

弹性预算

成产一

单位分

摊率1500/件1750/件2023/件

直接材料300

直接人工60

变动制造费用22

固定制造费用—

合计—

假设海华公司在2023预算年度预计的产品销售量分别为1500件、1750件、2023件,

变动销售与管理费用分别为3750元、5250元、7000元，固定性销售与管理费用为16000

元，海华公司销售与管理费用弹性预算如表14。

表142023年度海华公司销售与管理费用弹性预算表

1500/件1750/件2023/件

变动性销售及

管理费用

固定性销售

费用及管理费用

销售与管理

费用合计

海华公司在预算年度预计的产品销售量分别为1500、1750、2023件,售价为500元/件，利润

弹性预算如表15。

编制海华公司利润弹性预算表15：

表152023年度海华公司利润弹性预算表

\销住

项'

1500/件1750/件2023/件

销售收入

减：销售

成本

直接材料

直接人工

变动制

造费用

固定制

造费用

销售毛利

减：销售及

管理费用

营业利润

减：利息800080008000

费用

税前利润

业绩评价部分

七、三和服装有限公司责任成本归集

三和服装有限公司以生产男女衬衫为主，数年来在市场销售良好。今年推出新产品一一三和

保暧衬衣，在东北地区销售良好。为方便商家，2023年在黑龙江设立一加工基地，9月份推

行全员成本管理。该公司八月份公司市场调查资料如下：

投产高级保暖衬衣2023件;按设计资料购入衬衣面料3000米，单价18.3元/米，里料3000

米，单价10.4元/米，优质高档羊绒面2900米，单价21.98元/米。购入衣扣中号120

23个，每个0.05元，小号10000个，每个0.04元，棉线轴1000轴，单价1.2元/轴，塔

线100轴，单价12.6元，购入包装袋2023个，单价0.02元,手提袋2023个。每个1.2元。

月末盘点库存，面料剩余183.6米，里料剩余231.1米，羊绒棉剩余173.8米，轴线剩余

13轴，塔线剩余7轴。

维修人员购入挑线刀30把，单价2.3元/把，购入缝纫机针10包，2.3元/包，缝纫机梭芯

15个，1.2元/个，机油20升，2.5元/升，在维修中所有耗用掉。

此外，财务部门记录，设备折旧22023元,其中生产车间18000元，厂部折旧4000元，办公

费3600元，其中生产车间办公费1600元，厂部2023元,动力费3000元，车间照明300

元，厂部耗电800元，车间管理人员工资12023元，厂部管理人员工资15000元，支付广告费

用15000元，销售税率为销售收入的5%。产品生产实行分组流水作业制，生产工人采用计

件工资制，15元/件。整条生产线有车间主任马燕管理,在生产过程严格控制，杜绝废品。

当期每件衬衣出厂价格148元，预计10月份可销售2300件。

分析规定：

1、假如提供成本资料，你会提供什么样的成本资料？

车间主任马燕应当制定多少的责任成本？

运用本量利分析计算10月分利润额。

若12月份想实现利润80000元，定价水平如何？

八、华资集团的业绩评价

【公司背景】

中国华资集团从创建时起，就采用母子公司体制，不带有任何政府职能，实现了公司化经营。

在资产经营和公司管理过程中,华资集团紧紧以产权关系为纽带，成立之初就已按照母子公

司体制理顺了集团公司和各成员公司的人、财、物关系。积极推动建立现代公司制度，不断

强化资产经营责任，以保证国有资产的保值和增值。华资集团所采用的资产经营考核方式，是

有自身的产业特点所决定的。

华资集团是最早实行负债经营的大型公司集团。华资集团是一个以电力开发为中心、综合发

展的跨行业、跨地区的大型公司集团。华资集团坚持“以电为主，综合发展”的经营方针有

两大动机。一方面是华资集团设计时就没有纳入国家计划分派体系，电力、煤炭、交通等华

资开发项目拿不到国家计划内物资，只能自己开发或通过市场采购，因此华资发展了钢材、木

材、水泥、化工等产业。为了提高资金效率，因此发展了贸易、金融、综合运用、房地产、

通讯等产业。电力是花资的主导产业，到2023年终，已投产装机容量2400万KW,当年发电

量987亿千瓦时，均占全国电力的8%。2023年，华资集团非电力类产业合并资产总额186.3

亿元，销售收入47.8亿元，分别占集团合并资产总额和销售收入的14.1%和21.8%。

在地区分布上，华资集团的产业项目分布在全国大部分省市，而集团公司及重要成员公司集中

在北京，这在很大限度上增长了管理的难度和复杂性。

华资集团内部的资产关系重要有三个层次:集团公司、成员公司和生产经营公司。华资集团

从2023年初国家电力公司组建后,成为国家电力公司的全资子公司;华资各专业成员公司和

各地分公司所属的地方实业公司是华资集团的全资子公司；集团公司和各成员公司向下投资

设立了一些全资、控股和参股的直接生产经营公司（华资的的电力公司基本石油集团公司投

资控股的有限责任公司或股份有限公司）。第一层次的集团公司是华资集团的决策和资产运

作中心；第二层次的成员公司和各地实业公司起着专业化发展、职能化经营和对生产经营公

司进行监督管理的作用，并且有一定的投资功能；第三层次的公司是直接按生产经营单位，不

具有对外投资功能，只能从事生产经营业务。

华资集团资产经营考核制度经历了三个发展阶段，从“目的管理责任制度”到“全面资产经

营承包”再到现在的“资产经营考核”实行阶段，通过这三个阶段的时间和探索，华资集团

的资产经营考核制度重要注重三个方向的发展:一是又注重实物量和绝对量指标的考核转向

注重价值量和相对量指标的考核,是考核指标更加突出资产经营真是效益的比较：二是考核

标准从一户一率的计划值逐步转向各公司的平均值，减少考核双方的讨价还价，强调公司之

间的统一标准;三是有业务考核和管理考核为出资人对所投资公司的资产经营责任考核，使公

司集团的资产经营考核制度成为国有资产管理制度体系的重要组成部分。

【案例资料】

华资集团资产经营指标考核制度的基本要点有：

考核对象

在华资集团的各类公司中，由集团公司进行资产经营考核的是集团公司全资、控股的一级公

司，涉及有三类公司:一是集团公司直接投资和管理的全资公司，涉及集团成员公司、地方实业

公司和其他全资子公司；二是股东会授权由华资集团直接管理的控股子公司,涉及控股成员

公司、发电公司和其他控股公司;三是集团公司各地分公司和办事处。分公司和办事处都授

权管理本地一些华资公司,这些授权管理公司的资产总和就是集团公司对分公司、办事处实

行资产经营考核的对象。

为了更好地发挥集团公司分支机构的管理职能，在上述考核对象中，由分公司负责管理的公

司，集团公司通过度公司进行分级考核，即一方面由分公司汇总所管公司的指标，集团公司

统一考核分公司，然后由分公司根据集团公司的考核结论和考核原则，再反馈考核所管公司。

对集团公司直管的全资子公司，集团公司直接下达指标并拟定考核结果；对集团公司的控股

子公司，由集团公司对考核指标和考核结果提出建议方案，最后由股东会或董事会通过和确

认。

考核指标

2023年以后，华资针对电力公司、非电公司和分公司（办事处）三种公司形态，设立不同的

考核指标，具体各类公司各项考核指标如下表所示。

公司类型考核指标

电厂类（I）利润总额（2）发电量（3）电厂归还贷款

（4）安全生产

非电公司（1）利润总额（2）净利润（3）净资产收益率（4）总资产报酬率（5）

归还集团公司贷款（6）年末借贷余额（7）上交利润

分公司（管电分支机构）电力部分：同电力类公司指标

非电部分:同非电力类公司指标

其中：净资产收益率=（税后净利润/平均净资产）XI00%

总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/平均资产总额X100%

考核方法

把指标分为记分指标和扣分指标两类,经济效益指标为记分指标，设基本分100分，其中净

资产收益率基本分为60分；总资产报酬率基本分为40分。经营结果完毕指标时间得基本

分，超过指标时扣分，完不成指标是扣分。归还贷款、上交利