2023年税法题库及答案

增值税消费税法律制度

一、单项选择题

1.根据购进固定资产的进项税额是否可以扣除，可以将增值税划分为不同类型。2023年1

月1日起，我国增值税实行（

A.消费型增值税

B.收入型增值税

C.生产型增值税

D.消耗型增值税

2.根据增值税法律制度规定，下列各项中，不属于增值税视同销售范围的是（）。

A.将外购的货品分派给股东

B.将外购的货品用于投资

C.将外购的货品用于集体福利

D.将外购的货品无偿赠送别人

3.下列货品合用13%税率征收增值税的有（）。

A.寄售商店代销寄售物品

B.销售旧货

C.一般纳税人生产销售的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）

D.销售图书、报纸、杂志

4.某从事商品零售的小规模纳税人，2023年9月份销售商品取得含税收入10300元，当

月该公司应纳的增值税是（）元。

A.1496.58

B.1751

C.309

D.300

5.甲公司（一般纳税人）销售给乙公司10000件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙

公司购买数量多，甲公司按原价的8折优惠销售（开具了一张发票）。则甲公司此项业

务的销项税额为（）。

A.20800元

B.27200元

C.33660元

D.34000元

6.某食品厂为增值税一般纳税人，6月购进免税农产品的收购凭证上注明收购价为20230

元，支付运送公司运费6000元、装卸费500元、保险费100元，并取得了运送公司开

具的运送发票。根据规定，该食品厂准予抵扣的进项税额为（）。

A.2420元

B.2600元

C.3020元

D.3062元

7.某公司为增值税一般纳税人，2023年8月初，外购货品一批，支付增值税进项税额18

万元，8月下旬，因管理不善，导致8月初购进的该批货品一部分发生霉烂变质，经核

算导致1/3损失。该公司8月份可以抵扣的进项税额为（）o

A.0

B.6

C.12

D.18

8.某汽车厂以自产小汽车抵偿债务，消费税的计税销售额应选择（）。

A.组成计税价格

B.同类消费品最高售价

C.同类消费品中间价

D.同类消费品加权平均价

9.下列应税的消费品，属于在零售环节缴纳的消费税的是（）。

A.化妆品

B.柴油

C.小汽车

D.钻石饰品

10.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的消费品有（

A.高档手机

B.自行车轮胎

C.高尔夫球具

D.竹制筷子

11.下列各项中，属于增值税和消费税都可以采用的税率形式是（）。

A.全额累进税率

B.比例税率

C.超额累进税率

D.定额税率

12.某烟草公司11月销售自产甲类卷烟3000箱，取得不含增值税的价款2023万元（合用

税率56%,合用税额为每箱150元），销售自产雪茄烟200箱，取得不含增值税的价款

300万元（合用税率36%）。该公司当月应纳消费税为（）。

A.945万元

B.975万元

C.1273万元

D.1023万元

13.某公司将自制产品作为职工福利发放，该产品成本100万元，核定的利润40万元，合

用30%的消费税税率，则该产品应纳消费税（）万元。

A.12

B.30

C.60

D.42

14.某啤酒厂生产的啤酒销售，本月销售2023吨给甲公司，销售收入700万元（不含税）；

5000吨给乙公司，销售收入1000万元（不含税）；已知每吨啤酒出厂价格大于（含）

3000元消费税每吨税额250元，小于3000元每吨税额220元；则该啤酒厂应缴纳的消

费税为（）万元。

A.I54

B.160

C.169

D.175

15.A厂委托B厂（均为一般纳税人）加工一批应税消费品，A厂提供的原材料成本为54000

元，B厂收取不含税加工费9000元，该应税消费品合用税率为30%,受托的B厂没有

同类消费品的销售价格。A厂将委托加工收回的已税消费品一半直接销售，取得销售收

入80000元;此外一半用于继续生产最终应税消费品后销售,当月取得销售收入额89000

元，合用税率为40%。A厂应缴纳的消费税额为（涉及受托方代收代缴的部分）（）。

A.8600元

B.22100元

C.49100元

D.62600元

16.根据现行消费税法律制度的规定，纳税人对外购下列已税消费品用于连续生产应税消费

品的，其已缴纳的消费税税款不能从应纳的消费税税额中抵扣的是（）。

A.外购己税烟丝为原料生产的卷烟

B.外购已税汽车轮胎生产的小轿车

C.外购已税化妆品为原料生产的化妆品

D.外购已税润滑油生产的润滑油

17.某卷烟厂为增值税一般纳税人，其消费税以一个月为一期缴纳，其申报纳税的期限为自

期满之日起（）。

A.10日内

B.5日内

C.15日内

D.30日内

18.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（）。

A.商品期货

B.汽车修理

C.设备的生产销售

D.邮局发行报刊

19.某贸易公司进口产品一批，关税完税价格140万元，关税70万元，该商品消费税税率

30%,增值税税率为17%,则进口该商品由海关代征增值税（）万元。

A.90

B.51

C.63

D.35.7

20.某超市为一般纳税人，2023年10月份销售商品的零售额为100万元，此外收取包装费

17万元。则该超市10月份的销项税额为（）万元。

A.14.79

B.17

C.19.47

D.19.89

21.根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列税金、价

外费用中，不应并入应税消费品销售额的是（）。

A.向购买方收取的违约金

B.向购买方收取的价外基金

C.向购买方收取的增值税税款

D.向购买方收取的消费税税款

22.根据消费税法律制度的规定，对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合

计税办法。下列各项中，实行复合计税的消费品有（）。

A.烟丝

B.雪茄烟

C.粮食白酒

D.高档手表

23.纳税人将委托加工收回的应税消费品直接出售，下列税务解决对的的是（）。

A.应缴纳消费税

B.应缴纳增值税

C.应缴纳消费税和增值税

D.不用交税

二、多项选择题

1.根据增值税法律制度的规定，销售下列（）自产货品实行免征增值税政策。

A.以废旧轮胎为所有生产原料生产的胶粉

B.翻新轮胎

C.再生水

D.生产原料中掺兑废渣比例不低于10%的特定建材产品

2.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，对的的有（）o

A.销售货品或提供应税劳务，先开具发票的，为开具发票的当天

B.采用直接受款方式销售货品，不管货品是否发出，均为收到销售款或者取得索取销

售款凭据的当天

C.采用托收承付和委托银行收款方式销售货品，为发出货品并办妥托罢手续的当天；

D.采用赊销方式销售货品，假如无书面协议的或者书面协议没有约定收款日期的，为

货品发出的当天

3.下列情形属于出口免税但不退消费税的是（）。

A.有出口经营权的外贸公司受其它外贸公司代理出口的应税消费品

B.有出口经营权的生产型公司自营出口的自产应税消费品

C.有出口经营权的外贸公司购进应税消费品直接出口

D.生产公司委托外贸公司代理出口自产的应税消费品

4.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税的纳税义务发生时间的描述中，对的的有

（）。

A.纳税人采用赊销方式销售的，为发出应税消费品的当天

B.纳税人采用托收承付方式销售的，为收讫销售款的当天

C.纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

D.委托加工的应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税

5.根据消费税法律制度的有关规定，纳税人外购和委托加工的特定应税消费品，用于继续

生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣，下列各项中，

可以抵扣已缴纳的消费税的有（）。

A.外购的已税木制一次性木筷用于生产木制一次性木筷

B.委托加工收回的已税珠宝玉石用于生产的珠宝玉石

C.外购的已税化妆品用于生产化妆品

D.外购的已税烟丝用于生产卷烟

6.下列纳税人经营活动中合用简易办法征收增值税的有（）。

A.自来水公司销售自来水

B.免税商店零售免税货品

C.一般纳税人销售别人抵债的设备

D.旧货经营单位销售旧货

7.根据现行消费税的规定，消费税的纳税环节也许有（）。

A.生产环节

B.批发环节

C.进口环节

D.零售环节

8.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征收范围的有（）。

A.银行买卖有价证券

B.邮局销售邮票

C.典当业销售死当物品

D.汽车厂修理汽车

9.某化妆品公司将一批自产化妆品用作职工福利，其成本为8万元，消费税税率为30%,

消费税成本利润率为5%,则其计税销售额（组价）为（）。

A.消费税组价为12万元

B.消费税组价为8.4万元

C.增值税组价为12万元

D.增值税组价为8.4万元

10.根据我国《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（）。

A.委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳

B.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳

C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构应回总机构申报缴纳

D.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，除国务院财政、税务主管部门另有规

定外，应回纳税人居住地或所在地申报缴销

11.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，合用从量定额计税方法的有（）。

A.汽油

B.黄酒

C.白酒

D.啤酒

12.根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，应征收消费税的有（）。

A.建材公司生产实木地板销售

B.商业公司销售摩托车

C.日化公司将自产化妆品用于职工福利

D.外贸公司进口彩色电视机

13.纳税人受托加工应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算

纳税，其组成计税价格的计算公式为（）o

A.组成计税价格=（成本+利润）+（1—消费税税率）

B.组成计税价格=（材料成本+加工费）?（1—消费税税率）

C.组成计税价格=成本x（1+成本利润率）一（1—消费税税率）

D.组成计税价格=材料成本+加工费+消费税

14.根据消费税法律制度的规定，纳税人用于（）的应税消费品，应当以纳税人同类应

税消费品的最高销售价格作为计税依据计算征收消费税。

A.换取生产资料

B.换取消费资料

C.投资入股

D.抵偿债务

15.增值税纳税人将购买的货品用于下列项目，其进项税额不得扣除的是（）。

A.用于修建展销厅

B.发放职工福利

C.用于投资

D.无偿赠送客户

16.法定的增值税扣税凭证为（）。

A.从一般纳税人处取得的普通发票

B.从销售方取得的增值税专用发票

C.一般纳税人取得由税务所为小规模纳税人代开的专用发票

D.从海关取得的完税凭证

17.下列情形中，不得开具增值税专用发票的有（）。

A.一般纳税人向消费者个人销售货品的

B.一般纳税人提供的应税劳务合用免税规定的

C.小规模纳税人提供应税劳务的

D.一般纳税人向一般纳税人提供加工劳务的

18.增值税的计税方法及增值税应纳税额的计算方法，重要有（）。

A.税基列举法

B.税基相减法

C.税基相加法

D.购进扣税法

19.按照现行规定，下列各项中被认定为小规模纳税人的是（）。

A.年不含税销售额在50万元以上,从事货品生产的纳税人

B.年不含税销售额在80万元以上,从事货品批发的纳税人

C.年不含税销售额在80万元以下，从事货品零售的纳税人

D.年不含税销售额在20万元以下,从事货品生产的纳税人

三、判断题

1.2023年5月A公司购入一批货品，6月公司组织拔河比赛，这批货品作为胜利一方的

奖品发放给公司职工，2023年6月，这批货品要视同销售计算销项税。（）

Y.对

N.错

2.委托加工的应税消费品，以受托的单位为消费税的纳税义务人。（）

Y.对

N.错

3.自2023年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价计征的消费税。（）

Y.对

N.错

4.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，假如分别核算不同税率应税消

费品的销售额、销售数量的，应按不同税率分别计算不同消费品应纳的消费税。（）

Y.对

N.错

5.根据《消费税暂行条例》规定，纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品不

缴纳消费税。（）

Y.对

N.错

6.某卷烟厂用委托加工收回的已税烟丝为原料生产卷烟，在计算纳税时，准予从应纳消费

税税额中扣除委托加工收回的烟丝已纳消费税税款。（）

Y.对

N.错

7.现行增值税法规定，销售额没有达成起征点的，不征增值税；超过起征点的，应就超过

起征点的部分销售额依法计算缴纳增值税。（）

Y.对

N.错

8.纳税人采用以旧换新方式销售货品的，可以从新货品销售额中减除收购旧货品所支付的

金额。（)

Y.对

N.错

9.基本建设单位和从事建筑安装业务的公司附设的工厂、车间在建筑现场制造的预制构

件，凡直接用于本单位或本公司建筑工程的，不征收增值税。（）

Y.对

N.错

10.一般纳税人销售自己使用过的属于《增值税暂行条例》规定不得抵扣且未抵扣进项税额

的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。（）

Y对

N.错

11.某制造厂是一制造电视机的国有公司，属于增值税一般纳税人，2023年8月上旬外购

一批价格10万元（不含税）的电子元件用于生产电视机。结果由于管理不善，8月下

旬库房发生火灾，元件损失了70%o则该厂当月准予抵扣的进项税额为10xl7%x

（1-70%）=0.51（万元）。（）

Y对

N.错

12.小规模纳税人外购货品取得专用发票，按3%计算抵扣进项税额。（）

Y.对

N.错

答案部分

一、单项选择题

1

［答案］:A

【解析］：本题考核增值税的类型。2023年1月1日起我国实行的《增值税暂行条例》，允许

纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，实现了增值税由生产型向消费型的转换。

［该题针对“增值税的基本规定”知识点进行考核］

2

［答案］:C

［解析］:本题考核增值税视同销售的范围。将自产、委托加工的货品用于集体福利或个人消

费，属于视同销售；将外购的货品用于集体福利或个人消费，不属于视同销售。

［该题针对“增值税的视同销售”知识点进行考核］

3

［答案］:D

［解析］:本题考核增值税的低税率的范围。A合用简易办法4%征收增值税；B销售旧货，

合用简易办法4%减半征收增值税；C一般纳税人生产销售的商品混凝土，合用简易办法6%

征收增值税。

［该题针对“增值税税率”知识点进行考核］

4

［答案］:D

［解析］:本题考核增值税的计算。小规模纳税人不得抵扣进项税，按照征税率直接计算出增

值税。因此，应纳增值税=10300+（1+3%）x3%=300（元）。

［该题针对“小规模纳税人应纳税额计算”知识点进行考核］

5

［答案］:B

［解析］：本题考核增值税的计算。甲公司此项业务的销项税额=20x80%x10000x17%=27

200（元）

［该题针对“一般纳税人应纳税额计算”知识点进行考核］

6

［答案］:C

［解析］:本题考核收购农业产品和支付运费准予抵扣进项税额的计算•准予抵扣的进项税额

=20230x13%+6000x7%=3020（元）。

［该题针对“增值税进项税额抵扣及计算”知识点进行考核］

7

［答案］:C

［解析］:本题考核进项税的抵扣。购进货品发生非正常损失，其进项税额不得从当期销项税

额中抵扣，因管理不善发生霉烂变质损失，属于非正常损失，该公司8月份可以抵扣的进

项税额=18-18x1/3=12（万元）。

［该题针对“增值税进项税额抵扣及计算”知识点进行考核］

8

［答案］:B

［解析］:本题考核消费税计税依据的特殊规定•抵债的应税消费品应纳消费税，以同类产品

最高价格作计税销售额。

［该题针对“消费税的计税依据”知识点进行考核］

9

［答案］:D

［解析］:本题考核消费税的纳税环节。根据规定，金银首饰、钻石及钻石饰品消费税在零售

环节征收。

［该题针对“消费税的征税环节”知识点进行考核］

10

［答案］:C

［解析］:本题考核消费税的征税范围。选项

A

B.D不属于消费税的征税范围。

［该题针对“消费税征税范围”知识点进行考核］

11

［答案］:B

［解析］:本题考核增值税和消费税的税率。消费税的税率涉及比例税率和定额税率；增值税

的税率形式是比例税率。

［该题针对“消费税税率”知识点进行考核］

12

［答案］:C

［解析］:本题考核消费税税额的计算。销售自产甲类卷烟应纳消费税=3000x0.015+2023x5

6%=1165（万元）；销售自产雪茄烟应纳消费税=300x36%=108（万元）；合计应纳消

费税=1165+108=1273（万元）。

［该题针对“消费税的计算”知识点进行考核］

13

［答案］:C

［解析］:本题考核消费税的计算。根据规定，将自产的货品用于职工福利的，需要计算缴纳

消费税。同时对于没有同类消费品销售价格的，应当按照组成计税价格计算纳税。应纳消费

税税额=（成本+利润）+（1-消费税税率）X消费税税率=（100+40）+（1-30%）X30%

=60（万元）。

［该题针对“消费税的计算”知识点进行考核］

14

［答案］:B

［解析］:本题考核消费税的计算。啤酒实行从量定额征收消费税，2023x250+5000x220=16

00000（元）=160（万元）。

［该题针对“消费税的计算”知识点进行考核］

15

［答案］:C

［解析］:本题考核消费税的计算和缴纳。A厂涉及两项消费税应税业务，一项是委托加工应

税消费品，另一项是销售最终应税消费品义务，委托加工业务应纳消费税=（54000+900

0）+（1-30%）x30%=27000（元用于连续生产应税消费品，可以抵扣已缴纳的消费

税。销售最终应消费品业务应纳消费税=89000x40%—27000+2=35600—13500=22100

（元）。A应缴纳的消费税=27000+22100=49100（元）。

［该题针对“消费税的计算”知识点进行考核］

16

［答案］:B

［解析］:本题考核外购已纳消费税税款抵扣的规定。外购已税汽车轮胎生产的小轿车不得抵

扣外购轮胎的消费税。

［该题针对“消费税已纳税款的抵扣”知识点进行考核］

17

［答案］:C

【解析］：本题考核消费税的纳税期限。根据规定，增值税、消费税的纳税人以1个月为一期

纳税的，自纳税期满之日起15日内申报纳税。

［该题针对“消费税的纳税期限”知识点进行考核］

18

［答案］:D

［解析］:本题考核增值税的征税范围。邮政部门发行报刊、销售邮票，征收营业税；其他单

位和个人发行报刊、销售邮票，征收增值税。

［该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核］

19

［答案］:B

［解析］:本题考核进口海关代征的增值税。(140+70)+(1-30%)x17%=51(万元)。

［该题针对“进口货品增值税的计算”知识点进行考核］

20

［答案］:B

［解析］:本题考核增值税的计算。包装费属于价外费用，并入销售额计算征税。该超市10

月份的销售额=(100+17)+(1+17%)x17%=17(万元)。

［该题针对“一般纳税人应纳税额计算”知识点进行考核］

21

［答案］:C

［解析］:本题考核计征消费税的销售额的拟定。计征消费税的销售额是销售应税消费品向购

买方收取的所有价款和价外费用，但不涉及取得的增值税。

［该题针对“消费税应纳税额的计征方法”知识点进行考核］

22

［答案］:C

［解析］:本题考核消费税的计税方法。根据税法规定，目前只有卷烟、白酒实行从量定额和

从价定率相结合的复合计税办法。烟丝、雪茄烟、高档手表均为从价计征消费税。

［该题针对“消费税应纳税额的计征方法”知识点进行考核］

23

［答案］:B

【解析］：本题考核消费税的征税环节。根据规定，委托加工收回的应税消费品由委托方收回

直接出售，不再缴纳消费税，但应缴纳增值税。

［该题针对“消费税应纳税额的计征方法”知识点进行考核］

二、多项选择题

1

［答案］:ABC

［解析］:本题考核增值税的税收优惠。对销售自产的生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的

特定建材产品才给予免征增值税政策。

［该题针对“增值税的税收优惠”知识点进行考核］

2

［答案］:ABCD

［解析］:本题考核增值税纳税义务发生时间的规定。销售货品或提供应税劳务的，其纳税义

务发生的时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天。先开具发票的,为开具发票的当天。

［该题针对“增值税的征收管理”知识点进行考核］

3

［答案］:BD

［解析］:本题考核消费税免税但不退税的情形。选项A和C属于出口免税并退税，只有选项

B和D符合题意。

［该题针对“消费税的出口退税”知识点进行考核］

4

［答案］:CD

［解析］:本题考核消费税的纳税义务发生时间.纳税人采用赊销和分期收款结算方式的，纳

税义务发生时间，为销售协议规定的收款日期的当天，书面协议没有约定收款日期或者无书

面协议的，为发出应税消费品的当天；纳税人采用托收承付和委托银行收款方式销售的，纳

税义务发生时间，为发出应税消费品并办妥托罢手续的当天。

［该题针对“消费税的纳税义务发生时间”知识点进行考核］

5

［答案］:ABCD

［解析］:本题考核消费税的抵扣。以上四项均可以扣除。

［该题针对“消费税已纳税款的抵扣”知识点进行考核］

6

［答案］:ABD

［解析］:本题考核增值税的简易征收。选项C按一般货品计算增值税。

［该题针对“增值税简易办法的计算”知识点进行考核］

7

［答案］:ABCD

［解析］:本题考核消费税的征税环节。自2023年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从

价计征的消费税。

［该题针对“消费税的征税环节”知识点进行考核］

8

［答案］:AB

［解析］:本题考核增值税的征收范围。银行买卖有价证券取得的收入应当按“金融保险业”缴

纳营业税，邮局销售邮票属于营业税的混合销售，应当缴纳营业税。

［该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核］

9

［答案］:AC

【解析］：本题考核消费税和增值税组成计税价格的拟定。从价定率征收消费税的组价中，成

本利润率按消费税规定中执行，即组价=8x(1+5%)+(1-30%)=12(万元)，这一

价格也是计算增值税的依据。

［该题针对“增值税的计税依据”知识点进行考核］

10

［答案］:BD

［解析］：本题考核消费税的纳税地点。(1)委托加工的应税消费品，由受托方向所在地税务

机关申报缴纳

(2)纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地主管税

务机关申报纳税，经财政部、国家税务总局或其他授权的财政、税务机关标准，可以由总机

构汇总向总机构所在主管税务机关申报纳税。

［该题针对“消费税的纳税地点”知识点进行考核］

11

［答案］:ABD

［解析］:本题考核消费税中从量计征的合用范围。根据消费税法律制度的规定，啤酒、黄酒、

成品油三种应税消费品合用从量定额征收消费税，白酒合用复合计征。

［该题针对“消费税税率”知识点进行考核］

12

［答案］:AC

［解析］:本题考核消费税纳税范围。彩色电视机不是应税消费品，所以，不缴纳消费税；摩

托车是应税消费品，但不是生产、委托加工和进口的，不缴纳消费税。

［该题针对“消费税征税范围”知识点进行考核］

13

［答案］:BD

［解析］:本题考核消费税销售额的拟定。委托加工的应税消费品，假如受托方有同类消费品

销售价格的，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按

组成计税价格计算纳税。组价计算公式为：组成计税价格=（材料成本+加工费）+（1—消

费税税率）=材料成本+加工费+消费税。

［该题针对“消费税的计税依据”知识点进行考核］

14

［答案］:ABCD

［解析］:本题考核消费税的计税依据。纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵

偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计

算征收消费税。

［该题针对“消费税的计税依据”知识点进行考核］

15

［答案］:AB

［解析］:本题考核增值税的进项税抵扣。AB属于用于集体福利或者个人消费、非应税项目，

其进项税额不得从销项税额中抵扣。C和D属于视同销售的范围，其进项税可以抵扣。

［该题针对“增值税进项税额抵扣及计算”知识点进行考核］

16

［答案］:BCD

［解析］:本题考核增值税的扣税凭证。法定的增值税的抵扣凭证有

（1）从销售方取得的增值税专用发票

（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书

（3）购进农产品，取得的农产品收购发票或者销售发票

（4）购进或者销售货品以及在生产经营过程中支付的运送费用的运送费用结算单据。

［该题针对“增值税进项税额抵扣及计算”知识点进行考核］

17

［答案］:ABC

［解析］:本题考核增值税专用发票的管理。选项ABC,均属于不得开具增值税专用发票的情

形。

［该题针对“增值税专用发票的规定”知识点进行考核］

18

［答案］:ABD

［解析］:本题考核增值税的计算方法。总的来说，增值税的计税方法重要有三种，即税基列

举法、税基相减法和购进扣税法。

［该题针对“增值税的基本规定”知识点进行考核］

19

［答案］:CD

［解析］:本题考核小规模纳税人的认定。目前，认定小规模纳税人的具体年应税销售额的标

准为

（1）从事货品生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货品生产或者提供应税劳务为

主，并兼营货品批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的。以从事货品生产

或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货品生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售

额的比重在50%以上

（2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

［该题针对“增值税的纳税人”知识点进行考核］

三、判断题

1

［答案］:N

［解析］:本题考核视同销售的规定。将自产或委托加工的货品用于集体福利要视同销售。本

题是将外购的货品用于集体福利，不属于视同销售，不计算销项税。

［该题针对“增值税的视同销售”知识点进行考核］

2

［答案］:N

［解析］:本题考核委托加工的纳税义务人。委托加工应税消费品，受托方为消费税的扣缴

义务人，纳税人仍是委托方。

［该题针对“消费税纳税人”知识点进行考核］

3

［答案］:Y

［解析卜

［该题针对“消费税的征税环节”知识点进行考核］

4

［答案］:N

［解析］:本题考核消费品组成成套消费品销售的消费税计算。纳税人将不同税率的应税消费

品组成成套消费品销售的，无论是否分别核算，均应从高计征消费税。

［该题针对“消费税的计税依据”知识点进行考核］

5

［答案］:Y

［解析］:本题考核消费税的征税范围。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消

费品的，不缴纳消费税。

［该题针对“消费税征税范围”知识点进行考核］

6

［答案］:Y

［解析］:本题考核已纳消费税的抵扣。已纳消费税可以抵扣的情况，仅限于税法所列的情形。

用委托加工的已税烟丝为原料连续生产卷烟，准予抵扣委托加工收回的烟丝的已纳消费税税

款。

［该题针对“消费税已纳税款的抵扣”知识点进行考核］

7

［答案］:N

［解析］:本题考核增值税起征点的基本规定。起征点的规定是：没有达成起征点的，免征增

值税；超过起征点的，应按其所有销售额依法计算缴纳增值税。

［该题针对“增值税起征点的规定”知识点进行考核］

8

［答案］:N

［解析］:本题考核增值税的计税依据。纳税人采用以旧换新方式销售货品，应按新货品的同

期销售价格拟定销售额。

［该题针对“增值税的计税依据”知识点进行考核］

9

［答案］:Y

［解析］:

［该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核］

10

［答案］:Y

［解析］:

［该题针对“增值税简易办法的计算”知识点进行考核］

11

［答案］:Y

［解析］:本题考核增值税进项税额的计算。非正常损失的购进货品及相关的应税劳务的进项

税额不得抵扣。

［该题针对“增值税进项税额抵扣及计算”知识点进行考核］

12

［答案］:N

［解析］:本题考核小规模纳税人应纳税额计算的规定。小规模纳税人外购货品即使取得专用

发票，也不做进项税额解决。

［该题针对“小规模纳税人应纳税额计算”知识点进行考核］

营业税法律制度

一、单项选择题

1、根据《营业税暂行条例》及其实行细则的规定，下列各项中，不属于营业税征收范围的

是（）。

A.汽车租赁业

B.汽车维修业

C.文化体育业

D.建筑业

2、下列各项金融保险业务中，征收营业税的是（）。

A.保险公司开展的I年期以上返还性人身保险业务的保费收入

B.人民银行对金融机构的贷款业务

C.金融机构的出纳长款收入

D.人民银行对公司贷款或委托金融机构贷款的业务

3、下列关于营业税减免税优惠的说法中，不对的的是（）。

A.公司从事金融资产处置业务时，转让不动产不征收营业税

B.对科普单位的门票收入免征营业税

C.对学生勤工俭学提供劳务取得的收入免征营业税

D.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产免征营业税

4、纳税人将自建建筑物对外赠予，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为（）。

A.将不动产交付对方使用的当天

B.不动产所有权转移的当天

C.签订不动产赠予文书的当天

D.承受不动产人缴纳契税的当天

5、某公路客运公司与某船舶公司开展联运业务，由公路客运公司收取从上海到大连的运费

15万元，支付给船舶公司8万元，则该公路客运公司应缴纳营业税（）。

A.2100元

B.4500元

C.2400元

D.5000元

6、大华旅行社2023年11月组团境内旅游收入60万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、

交通、门票、餐费等共计30万元；组织境外旅游收入45万元，付给境外接团公司25万元

费用。该旅行社11月应缴纳营业税为（）万元。

A.2.5

B.3.75

C.4

D.5.25

7、某广告公司12月份取得广告设计收入25万元，广告代理业务收入20万元，支付给某

工厂广告牌制作费6万元，支付给媒体的广告发布费10万元。该公司当月应缴纳的营业税

为（）万元。

A.1.45

B.1.75

C.1.95

D.2.25

8、下列关于拟定营业税的计税依据中，表述不对的的是（）。

A.储金业务的营业额为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以月利率

B.融资租赁业务以向承租者收取的所有价款和价外费用（涉及残值）减去出租方承担的出租

货品的实际成本后的余额为营业额

C.个人进行表演以所有收入为营业额

D.外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额

9、下列关于营业税起征点的规定中，说法对的的有（）。

A.按次纳税的起征点一般为每次（日）营业额100元

B.按期纳税的起征点一般为每月营业额1000~2023元

C.起征点假如是2023元，纳税人营业额为2500元，则只就500元作为计税营业额

D.营业税起征点对营业税纳税人都合用

10、根据城建税的有关规定，下列各项中，属于城建税的计税依据是（）。

A.纳税人当期应缴的“三税”税额

B.纳税人当期实缴的“三税”税额

C.纳税人被处罚的“三税”罚款

D.纳税人因“三税”加收的滞纳金

11、下列关于营业税的组成计税价格公式，表述对的的是（）o

A.组成计税价格=营业成本或工程成本+（1-营业税税率）

B.组成计税价格=营业成本或工程成本x（1-成本利润率）十（1-营业税税率）

C.组成计税价格=营业成本或工程成本x（1+成本利润率）+（1+营业税税率）

D.组成计税价格=营业成本或工程成本x（1+成本利润率）+（1-营业税税率）

12、某公司2023年8月，以500万元购入一幢办公楼（不考虑其他税费），2023年6月因

公司迁移，遂将该办公楼出售，收入为650万，则该公司应当缴纳的营业税为（）万元。

A.7.5

B.15

C.25

D.32.5

13、某酒店本月发生下列经济业务：客房部房费收入25万元；餐厅部当月营业收入15万

元；歌舞厅营业收入项目为：门票收入5000元，台位费、点歌费收入4000元，烟酒、饮

料、水果的收费为7000元，其他服务费收入为6000元。则该酒店当月应纳的营业税税额

为（）。

A.24400元

B.21100元

C.4400元

D.3320元

14、下列不属于城建税的纳税人的是（）。

A.事业单位

B.私营公司

C.个体工商户

D.外国公司

15、下列关于金融保险业营业税计税依据的表述中，不对的的有（）。

A.贷款业务的营业额为贷款利息收入（不涉及各种加息、罚息等）

B.保险公司开展无补偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额

C.办理初保业务的营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的所有价款

D.外汇买卖业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额

16、关于纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的纳税地点，下列表述对的的是（）。

A.向其机构所在地申报纳税

B.向公司注册地申报纳税

C.向工程所在地申报纳税

D.纳税人自己选择一地申报纳税

17、下列各项行为中，属于营业税混合销售行为的是（）o

A.壁挂电视机专卖店销售壁挂电视同时负责安装

B.火车站提供运送服务并附设独立核算的商场销售货品

C.建材商店销售建材并从事装修、装饰业务

D.卡拉0K厅提供娱乐服务并销售酒水

18、根据营业税法律制度的规定，下列各项说法中，对的的是（）。

A.某汽车代理商销售汽车同时提供按揭服务，取得收入，应分别计算增值税和营业税

B.邮局销售邮票，首日封等集邮商品应缴纳增值税

C.水利工程单位向用户收取的水利工程水费，应缴纳营业税

D.电信单位销售电信物品，并为客户提供电信劳务，应征收增值税

19、甲市区某公司2023年8月实际缴纳增值税30万，消费税50万，营业税20万，土地

增值税3万元。该公司8月应缴纳的城市维护建设税为（）万元.

A.7

B.5

C.7.21

D.5.15

二、多项选择题

1、下列关于营业税纳税期限的表述中，对的的有（）。

A.纳税人以1个月为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税

B.信托投资公司、信用社的纳税期限为1个季度

C.银行的纳税期限为1个月

D.保险公司的纳税期限为1个月

2、下列各项有关集邮商品的说法中，对的的有（）。

A.集邮公司销售首日封，邮票等集邮物品，缴纳营业税

B.邮局销售信封，缴纳增值税

C.邮局发行报纸、杂志等，缴纳营业税

D.集邮商品的生产、调拨，缴纳增值税

3、下列不属于营业税兼营行为的事项是（）。

A.百货商场受托代销货品

B.饭店提供客房、餐饮服务并设立独立柜台外销自制卤菜

C.电梯生产公司销售电梯并提供安装服务

D.电脑公司销售自产电脑并提供运送劳务

4、下列经营者中，属于营业税纳税人的是（）。

A.转让无形资产的个人

B.销售金银首饰的商店

C.从事货品运送的运送单位

D.从事修理汽车的个体工商户

5、下列关于营业税基本原理的陈述，对的的有（）。

A.营业税一般以营业收入额全额为计税依据，实行比例税率

B.营业税是世界各国普遍征收的一种税收

C.营业税征收简便，计算成本较低

D.营业税是一种货品和劳务税

6、下列关于营业税的计税依据，说法对的的有（）。

A.租赁业务的营业额为经营租赁业务所取得的租金收入全额，不得扣除任何费用

B.从事物业管理的单位，以与物业管理有关的所有收入减去代业主支付的水、电、燃气以及

代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额

C.纳税人从事代理报关业务，以其向委托人收取的所有价款和价外费用扣除查验费、打单费

等国家税务总局规定的费用项目金额后的余额为营业额

D.邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单

位统一收取价款的，以所有收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额

7、根据营业税法律制度的规定，下列关于建筑业营业额的拟定的表述中，对的的有（）。

A.纳税人从事安装工程作业，营业额中涉及设备的价值的，应当扣除

B.包工包料工程，以料、工、费全额为营业额

C.总承包人以所有承包额减去支付给分包人的价款后的余额为营业额

D.纳税人从事建筑劳务的，其营业额应涉及工程所用原材料及其他物资和动力的价款

8、以下应当按照“交通运送业”缴纳营业税的有（）。

A.光租业务

B.干租业务

C.湿租业务

D.程租业务

9、下列各项中，关于教育费附加的对的表述有（）。

A.教育费附加征收比率按照地区差别设定

B.对海关进口的产品征收增值税、消费税，但不征收教育费附加

C.出口产品退还增值税、消费税的，同时退还己征收的教育费附加

D.外商投资公司不缴纳教育费附加

10、下列经营活动中应按营业税中“服务业”缴纳营业税的有（）。

A.受托种植植物、饲养动物业务

B.电脑维修服务

C.航空地面服务业务

D.汽车租赁业务

11、下列关于营业税征税税目的对的解决是（）。

A.交通部门有偿转让高速公路收费权，按“服务业——租赁业”征收营业税

B.金融经纪业，按“服务业——代理业”征收营业税

C.公路经营公司收取的高速公路车辆通行费，按“交通运送业”征收营业税

D.集邮和邮件的运送业务，按“交通运送业”征收营业税

12、下列按照“建筑业”税目缴纳营业税的有（）。

A.自建自用建筑物

B.有线电视台收取的“初装费”

C.转让土地使用权

D.管道煤气集资费

13、下列项目中，按照现行营业税规定，应按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额

征收营业税的有（）。

A.个人将购买局限性5年的非普通住房对外销售

B.个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售

C.个人将购买局限性5年的普通住房对外销售

D.个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售

14、下列各项中，属于免征营业税的有（）。

A.幼儿园的育养服务

B.残疾人员个人提供的劳务

C.境内保险机构为出口货品提供的保险产品

D.宗教场合举办宗教活动的门票收入

15、下列项目中，免征或不征营业税的有（）。

A.征询公司从事技术征询、技术培训业务

B.个人继承不动产

C.单位和个人提供的垃圾处置劳务

D.对非营利性医疗机构取得的各项收入

16、下列有关营业税征税范围的说法中，对的的有（）。

A.出租电影拷贝，按服务业中的租赁业征税

B.单位和个人开办“网吧”取得的收入，按娱乐业征税

C.远洋运送公司从事程租业务的收入，按服务业征税

D.航空运送公司从事干租业务的收入，按服务业征税

三、判断题

1、单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，也属于营业税的应税劳务。

0

Y.对

N.错

2、我国现行营业税也是按不同的行业设立相应的税目和税率，即对同一个行业实行统一税

率，对不同行业实行差别税率。（）

Y.对

N.错

3、文化公司在境外表演从境外取得的收入免征营业税。（）

Y.对

N.错

4、纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收

到预收款的当天。（）

Y.对

N.错

5、单位或个人进行表演，以所有收入为营业额计算缴纳营业税。（）

Y.对

N.错

6、金融经纪业应按照“服务业——代理业”税目征收营业税。（）

Y.对

N.错

7、纳税人以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分派、共同承担风险，应缴纳营业

税。（）

丫对

N.错

8、某商业公司销售货品，向供货方收取的上架费，应当并入销售额一并征收增值税。（）

Y.对

N.错

9、纳税人兼有不同税目的应税劳务，应当分别核算不同税目的营业额；未分别核算营业额

的，从高合用税率。（）

Y.对

N.错

10、城建税不单独减免，当主税发生减免时，城建税是不允许相应发生税收减免的。（）

Y.对

N.错

答案部分

一、单项选择题

1、

【对的答案】：B

【答案解析工本题考核营业税的征收范围。货品的加工、修理修配业务属于增值税的征税

范围。

【该题针对“营业税征税范围”知识点进行考核】

2、

【对的答案ID

【答案解析】：本题考核金融保险业缴纳营业税的规定。保险公司开展的I年期以上返还性

人身保险业务的保费收入免征营业税。人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。对

金融机构的出纳长款收入，不征收营业税。

【该题针对“营业税征税范围”知识点进行考核】

3、

【对的答案】：A

【答案解析】：本题考核营业税的税收优惠。公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股

权不征收营业税；出售、转让债权或将其持有的债权转为股权不征收营业税；销售、转让

不动产或土地使用权，征收营业税。

［该题针对“营业税税收优惠”知识点进行考核】

4、

【对的答案】:B

【答案解析］本题考核营业税纳税义务发生时间。纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠

送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。

［该题针对“营业税纳税义务时间”知识点进行考核】

5、

【对的答案】：A

【答案解析】：本题考核营业税的计算。该公路客运公司应缴纳的营业税=(150000-8000

0)*3%=2100(元)。

【该题针对“营业税的计算”知识点进行考核】

6、

【对的答案】：A

【答案解析】：本题考核营业税的计算。应缴纳营业税=E（60-30）+（45-25）］x5%=2.5

（万元）。

［该题针对“营业税的计算”知识点进行考核】

7、

【对的答案】：B

【答案解析工本题考核营业税的计算。广告业营业额为从事广告设计、制作、刊登、发布

等活动取得的广告收入；从事广告代理业的，以所有收入减去支付给广告发布者的发布费后

的余额为营业额。该公司应缴纳的营业税=（25+20-10）x5%=1.75（万元）。

【该题针对“营业税的计算”知识点进行考核】

8、

【对的答案1C

【答案解析】：本题考核营业税的计税依据。根据营业税法律制度的规定，单位或个人进行

表演，以所有收入减去付给提供表演场合的单位、表演公司或经纪人的费用后的余额为营业

额。

【该题针对“营业税的计税依据”知识点进行考核】

9、

【对的答案】：A

【答案解析】：本题考核营业税的起征点。选项B中每月营业额应当是1000〜5000元；选

项C中，达成起征点的营业额应全额缴税，而不是超过起征点部分缴税；选项D中，营业

税起征点只针对个人，而不是所有纳税人。

【该题针对“营业税的起征点”知识点进行考核】

10、

【对的答案】:B

【答案解析】：本题考核城市维护建设税的计税依据。城建税以纳税人实缴的“三税”为计税

依据,“三税”的滞纳金和罚款不作为城建税的计税依据。

【该题针对“城建税的计税依据”知识点进行考核】

11、

【对的答案】:D

【答案解析】：本题考核营业税的计税依据。营业税的组成计税价格=营业成本或工程成本x

（1+成本利润率）+（1-营业税税率）。

【该题针对“营业税计税营业额”知识点进行考核】

12、

【对的答案】：A

【答案解析】：本题考核营业税应纳税额的计算。单位和个人销售或转让其购置的不动产，

以所有收入减去不动产购置原价后的余额为营业额。此业务应当缴纳的营业税=（650-500）

x5%=7.5（万元）。

【该题针对“营业税应纳税额的计算”知识点进行考核】

13、

【对的答案】：A

【答案解析】：本题考核营业税应纳税额的计算。该酒店各项业务收入均属营业税的征税范

围，除歌舞厅合用20%的税率外，其余均合用5%的税率。因此，该酒店当月应纳的营业

税税额=（5000+4000+7000+6000）x20%+（150000+250000）x5%=24400（元）。

【该题针对“营业税应纳税额的计算”知识点进行考核】

14、

【对的答案】:D

【答案解析】：本题考核城市维护建设税的纳税人。外商投资公司和外国公司不属于城建税

的纳税人。

【该题针对“城建税及教育费附加的相关规定”知识点进行考核】

15、

【对的答案】:A

【答案解析】：本题考核营业税的计税依据。货款业务的营业额为货款利息收入（涉及各种加

息罚息等）。

【该题针对“营业税的计税依据”知识点进行考核】

16、

【对的答案1A

【答案解析】：本题考核营业税的纳税地点。纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，

向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

［该题针对“营业税纳税地点”知识点进行考核】

17、

【对的答案1D

【答案解析】：本题考核根据营业税混合销售。选项A为增值税混合销售行为；选项B为营

业税兼营非应税劳务行为；选项C为增值税兼营非应税劳务行为。

【该题针对“混合销售和兼营行为”知识点进行考核】

18、

【对的答案】：C

【答案解析】：本题考核营业税特殊业务的征税规定。选项A属于混合销售应征收增值税;

选项B,邮局销售邮票应征收营业税；选项D属于混合销售应征收营业税。

【该题针对“营业税特殊业务征税规定”知识点进行考核】

19、

【对的答案】：A

【答案解析】：本题考核城市维护建设税的计算。该公司应缴纳的城市维护建设税=（30+5

0+20）x7%=7（万元）。

【该题针对“城建税的计算”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、

【对的答案】：ABD

【答案解析】：本题考核营业税的纳税期限。银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外

国公司常驻代表机构的纳税期限为1个季度。

【该题针对“营业税的纳税期限”知识点进行考核】

2、

【对的答案】：ACD

【答案解析】：本题考核邮政部门特殊业务的征税规定。选项B邮局销售信封应缴纳营业税。

【该题针对“营业税特殊业务征税规定”知识点进行考核】

3、

【对的答案】：ACD

【答案解析】：本题考核营业税的兼营行为。营业税兼营行为是指纳税人既经营营业税应税

劳务项目，又经营货品的销售或非应税劳务（指加工、修理修配劳务）项目的行为，本题中只

有B选项属于兼营行为，选项A属于代销货品；选项C、D属于增值税的混合销售行为。

【该题针对“混合销售和兼营行为”知识点进行考核】

4、

【对的答案】：AC

【答案解析】：本题考核营业税的纳税人。选项BD为增值税纳税人。

【该题针对“营业税纳税人”知识点进行考核】

5、

【对的答案】：ABCD

【答案解析】：本题考核营业税的基本原理。题目中四个选项的描述都是对的的。

［该题针对“营业税的相关规定”知识点进行考核】

6、

【对的答案】：ABCD

【答案解析】：本题考核营业税的计税依据。以上表述均是对的的。

【该题针对“营业税的计税依据”知识点进行考核】

7、

【对的答案】：ABCD

【答案解析】：本题考核营业税营业额的拟定。

【该题针对“营业税的计税依据”知识点进行考核】

8、

【对的答案】：CD

【答案解析】：本题考核营业税税目。选项A、B按服务业——租赁业税目缴纳营业税。

【该题针对“营业税税目的相关规定”知识点进行考核】

9、

【对的答案】：BD

【答案解析】：本题考核教育费附加的相关规定。教育费附加征收比率统一为3%；对海关

进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加；出口产品退还增值税、消费税的，

不退还已征收的教育费附加。

【该题针对“城建税及教育费附加的相关规定”知识点进行考核】

10、

【对的答案】：AD

【答案解析】：本题考核营业税中服务业的规定。选项B属于增值税的应税劳务；选项C按

交通运送业缴纳营业税。

【该题针对“营业税税目的相关规定”知识点进行考核】

11、

【对的答案】:AC

【答案解析］本题考核营业税的税目。选项B,金融经纪业属于