2023年纳税筹划试题

一、单项选择题（请将对的选项代号填在括号中。）6、公司从事的货品销售或者提供加工、修现、修配A.200-800元B.2023-5000元C.50-

1、税■收筹划的（）是指税收筹划是在对未来事劳务活动应缴纳（）o80元D.800元

项所做预测的基础上进行的事先规划。A.营业税B.增值税C.所得税D.关税答案：B

A.合法性B.预期性C.风险性D.答案:B11、一般纳税人应纳增值税的计算实行购进扣税

目的性7,公司所得税法第卜一条所称固定资产，是指公司法，小规模纳税人（）。

答案:B为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有A.实行购进扣税法

2、依据《刑法》第二百零二条规定，犯抗税罪的，的、使用时间超过（）个月的非货币性资产，B.按简易办法计算应纳税额

处（）有期徒刑或者拘役。并处拒缴税款一倍涉及房屋、建筑物、机器、机械、运送工具以及其C.既不实行购进扣税法也不按简易办法计税D

以上五倍以下罚金。他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。不按简易办法计税

A.三年以下B.三年以上七年以下C.七年以上A.24B.18C.8D.12答案：B

D.五年答案：D12、纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现

答案:D8、未注错或者划销己贴用的印花税票、税务机关可后，应当立即退还;假如纳税人自己自结算缴纳税款

3、在低税率地区设立的分支机构适宜选择处以未注销或者划销税票金额（）倍以下之日起（）内发现的,可以向税务机关提出规定，

（）,这样可以享受低税负待遇。的罚款。税务机关查实后，应如数立即退还。逾期提出申请

A.分公司B.母公司C.总公司D.子公司A.20B.100C.10D.15的，税务机关可以不予受理。

答案:D答案：CA.一年B.三年C.二年D.四年

4、增值税不含税金额的计算公式为（）。9、公司所得税法规定：公司以《资源综合运用公司答案:B

A.增值税不含税金额=含税金额/（1+税率）所得税优惠目录》规定的资源作为重要原材料，生13、公司开始设立分支机构时，由于在外地拓展业

B.增值税不含税金额=含税金额/税率产国家非限制和严禁并符合国家和行业相关标准的务会碰到一定的困难,经费开支也较大,故容易发生

C.增值税不含税金额=含税金额*（1+税率）产品取得的收入,减按（）计入收入总额。亏损。此时假如总、分支机构税率一致，适宜选择

D.增值税不含税金额=（1+税率）/含税金额前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低（）o

答案：A于《资源综合运用公司所得税优惠目录》规定的标A.分公司B.子公司C.公司公司D.内资公司

5、一般纳税人的具体标准之•是：从事货品生产准。答案：A

或提供应税劳务的公司或公司性单位，年应税销售A.60%B.90%C.70%D80%14、公司所得税法第四条规定，未在中国境内设立

额超过（答案：B机构、场合的非居民公司取得的来源于中国境内的

A.180万元B.50万元C.120万元10、税法规定,个人（涉及个体经营者及其他个人）所得，以及非居民公司取得的来源于中国境内但与

D.160万元销售货品或应税劳务，未达成规定起征点的，免征其在中国境内所设机构、场合没有实际联系的所得，

答案：B增值税。增值税的起征点幅度规定：销售货品的，合用税率为20%。公司所得税法第二卜七条规定，对

月销售额（）。上述所得，可以免征、减征公司所得税。实行条例据

此明确，对上述所得，减按（）的税率征收公答案：C加强管理，同时借鉴国际经验，公司所得税实行条例

司所得税。18、以受托方同类消费品的销售价格作为桎基时，规定，公司发生的与生产经营活动有关的业务招待

A.10%B.18%C.17%税收筹划的策略是（）»费支出，按照发生额的（）扣除,但最高

D.16%A、选择较低的同类消费品价格作为税基不得超过当年销售（营业）收入的5%。。

答案:AB,压低委托加工费用A、60%B、80%C、50%D、70%

I5、公司所得税法第二十七条规定,公司符合条件C、选择较高的同类消费品价格答案：A

的技术转让所得可以免征、减征公司所得税。实行D、提高委托加工费用23、公司所得税法第三卜条第（二）项所称公司安顿

条例据此明确，一个纳税年度内，居民公司技术转让答案:A残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指公司安顿

所得不超过（）的部分，免征公司所得税：超I9、我国现行税法规定，发生固定资产改扩建行为残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除

过500万元的部分,减半征收公司所得税。的，应将改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的基础上,按照支付给残疾职工工资的（）加计

A.50万元B.100万元C.80万元D.500的固定资产变价收入之差，计入（）0扣除。

万元A、当期费用B、管理费C、成本A、100%B、50%C、60%D、80%

答案:DD、固定资产原值答案:A

16、下列营业税计税依据的说法中对的的为答案：D24、公司所得税法第三十•条所称抵扣应纳税所得

（）»20、公司所得税法规定:公司购置并实际使用《环境额，是指创业投资公司采用股权投资方式投资于未

A.建筑业总承包人将工程分包或转包给别人，以工保护专用设备公司所得税优惠目录》、《节能节水专上市的中小高新技术公司2年以上的，可以按照其

程的所有承包额为营业额用设备公司所得税优惠目录》和《安全生产专用设投资额的（）在股权持有满2年的当年抵扣

B.建筑业总承包人将工程分包或转包给别人，以备公司所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节该创业投资公司的应纳税所得额；当年局限性抵扣

工程的所有承包额减去付给分包人或者转包人的价水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的的，可以在以后纳桎年度结转抵扣。

款后的余额为营业额（）可以从公司当年的应纳税额中抵免;当年局A、50%B、20%C、70%D、60%

C.金融业将吸取的的存款贷予别人使用，以贷款利限性抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。答案:C

息收入减去支付的存款利息后的余额为营业额A、33%B、10%C、27%D、225、公司所得税法规定:公司为开发新技术、新产

D.不动产销售行为以其销售收入减去不动产成本4%品、新工艺发生的研究开发令用，未形成无形资产计

后的余额为营业额答案:B入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照

答案:B21、假如公司发放钞票股利，股东须按（）的研究开发费用的（）加计扣除；形成无形资

17、纳税人组成成套消费品销售时，避免消费税偏税率缴纳个人所得税。产的，按照无形资产成本的150%摊销。

重的策略是（）。A、5%B、10%C、15%D、20%A、150%B、60%

A、先包装后销售B、不成套销售答案:DC、100%D、50%

C、先销售后包装D、分别核算22、考虑到商业招待和个人消费之间难以区分，为答案:D

二、是非题（请将对的答案填在括号内，对的写T,机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等产税。

错误写F。）项目投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收答案：F

I、通货膨胀会通过一段延迟之后的应付税金的真实入所属纳税年度起，给予“三免三减半”的优惠。14、当纳税人决定外购应税消费品用于连续生产时，

价值提高。答案:T应选择从商家购进应税消费品，而不应是从生产厂

答案:F8、公司在登计的时间和地点上,一般以正式营业时家购进应税消费品。

由于取得应税所得与实际缴纳税款并不同

间开始登记、在属地登记为好，答案：F

步，存在一个时间差，通货膨胀会使通过一

段延迟之后的应付税金的真实价值减少了。答案:T15、在安排填补亏损的顺序上,公司应尽量先用税率

2、进行征收筹划是没有风险的。

9、高级税收筹划的前提是准确测算自身的经济税高的分回利润填补亏损,在填补不够的情况下,再用

答案：

F负。税率稍低的分回利润填补，然后计算应补缴税款。

由于税收筹划有预期性，所以，进行税收筹划

答案:T答案：F

是有风险的。在实际操作中，很多税收筹划方

案理论上虽然可以少缴税或减少部分税负，获

10、纳税人若有特殊困难（如意外事故、自然灾害16、减少公司所得税税基的思绪为：使收入总额极

得税收利益，但往往不能达成预期效果，这与

税收筹划成本和税收筹划风险有关。等），不能按期缴纳税款时，经县以上税务局批准，大化和使税前准予扣除项目金额极小化。

3、对于规模不大的公司采用公司制公司形式比较合可以延期缴纳税款。延长期最长不超过3个月，在答案:F

适。批准的延长期限内，不加收滞纳金。17、假如销售对象为增值税一般纳税人，可以将

答案:F答案：T价外费用分解至其他业务中，以减少增值税税基。

4、公司所得税法规定，国家需要重点扶持的高新技11、公司所得木兑法规定:可以采用缩短折旧年限或答案：T

术公司，减按20%的税率征收公司所得税。者采用加速折旧的方法的固定资产，涉及:A（-）18、要推迟增值税的纳税时间，一方面要设法推迟

答案:F由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产:A销售额的实现，另一方面要提前进项税额的抵扣。

5、一般而言，对于进项税额较多的纳税人，作为（二）常年处在强震动、高腐蚀状态的固定资产。答案:T

小规模纳税人其税收承担较轻;而对于进项税额很答案:T19、公司筹集资金可不考虑利息高低。由于所有利

少甚至没有进项税额的纳税人，作为•般纳税人其12、分支机构假如不独立进行注册登记，就不具有独息支出都可在税前列支。

税收承担会较轻。立法人资格，也就是不具有公司所得税纳税义务人答案:F

答案:F的条件，其公司所得税要汇总到总机构统一缴纳。20、假如公司预计今年的效益好于上•年度，则可

6、学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工分支机构也不是增值税的独立纳税义务人，不应当以选择按实际数预缴公司所得税。

俭学提供的劳务免征营业税。缴纳增值税。答案：F

答案:T答案:F

三、案例分析

7、公司所得税法规定,公司从事国家重点扶持的公13、与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独

（一）、利宁厨具公司（增值税•般纳税人），外购原材

共基础设施项目投资经营的所得可以免征、减征公计算价值的配套设施,也计入房屋价值一并征税。但

料一一钢材时，若从北方钢铁厂（增值税一般纳税

司所得税。实行条例据此明确，公司从事港口码头、独立于房屋之外的建筑物，也属于房屋，也要征收房

人，税率为17%）处购入，则每吨的价格为50000

元（含税）。若从得平钢铁厂（增值税小规模纳税人）的增值税专用发票的条件下：缴纳城建税及教育费附加合计25.35万元[即253.

处购入，则可取得由所得税所代开的征收率为3%钞票流量=0.6323Q—0.7264B5万元X（7%+3%）]o增值税的税,收承担率高达

的专用发票，含税价格为44000元。试作出该公司我们假设购销公司双方达成协议,销售公司（小规模12.07%o如何才干减轻税负？

是否应从小规模纳税人处购货的决策（已知城市维纳税人可以提供扣税率为3舟的增值税专用发票）批答：税收筹划分析：财政部、国家^务总局《关于

护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%）.准在价格上给予让步到17%的扣税率水平，这就是提高农产品进项税抵扣率的告知》（财税[202

答案：作为一般纳税人，我们假设其销售货品的合说，我们假设的第•种情况利第二种情况所形成的3]12号）规定：从2023年1月1日起,增值税-

用税率为17%,当某一货品的含税销售价格为Q钞票流量相等：般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品的进

时,假如向不同的纳税人采购,其取得的购货发票不0.6323Q-0.6323A=0.6323Q-项税额扣除率由10%提高到13%。

同，若从北方钢铁厂处购入，可以取得抵扣税额的0.7264B从税收筹划的角度来分析，达尔美纺织实业公司问

税率为17%的增值税专用发票，若从得平钢铁厂这样，可以求出等式中的B与A的比为87.064附题的关键，就在于没有充足运用税收对农产品的鼓

处购入，就只能取得抵扣税额的税率为3%的增值税也就是说，当采购公司可以索取3%的增值税专用励政策。假如公司将农场和纺织厂分为两个独立法

专用发票。我们假设其含税购进价格分别为A、B,发票时，只要供货方给予让步含税价12.95%的价人，将产生较好的节税效果。

城市维护建设税和教育费附加两项合计按10%计格，采购公司就不会吃亏。即价格折让临界点为我们仍以该公司2023年的生产情况为例:公司将农

算，公司所得税的合用税率为25%,在其他情况都87.064%,,本题中44000/50000=88%）87.06场和纺织厂分为两个独立法人，农场生产出的棉花

不变的情况下,那么根据钞票流量计算公式,我们可4乐因此，宜从一般纳税人的北方钢铁厂购货.以1300万元的价格直接销售给纺织厂;纺织厂将棉

以列出不同扣税率条件下的钞票流量表达式：花纺织成坯布销售：

（二人近年来通过科技开发生产出来的五彩棉花织

在索取17%的扣税率的增值税专用发票的情况下的（1）农场销售给纺织厂的棉花价格按正常的成木利

品很受消费者的欢迎，但是以五彩棉花为原料生产

钞票净流量公式为：润率核定。当年实现棉花销售I300万元，由于其

布料的某市达尔美纺织实业公司效益却不尽如人

钞票净流量=钞票流入额-钞票流出额自产自销未经加工的棉花，符合农业生产者自产自

意。该公司2023年实现坯布销售2100万元，但是

=含税销售额一（含税购进额+应纳增值税销农业产品的条件,因而可享受免税待遇，税负为零。

由于新品开发和销售费用比较大，公司年终几乎没

+应纳城市维护建设税+应纳教育费附加+应纳所得（2）纺织厂购进农场的棉花作为农产品购进解决,

有利润。

税）可按收购额计提13%的进项税额，假如其他辅助材

公司内部设有农场和纺纱织布分厂，纺纱织布分厂

=Q-{A+（Q-i-1.17X0.17-A4-料都是在生产坯布过程中发生的，则纺织厂当年应

的原料棉花重要由农场提供，局限性部分向本地供

1.17X0.17）+（Q-r1.17X0.17-A4-1.17X纳增值税为：

销社采购。2023年自产棉花的生产成本为350万

0.17）X0.l+[Q-rl.17-A4-1.17-（Q+2100X17%—1300X13%—58.5—45=

元，外购棉花金额为450万元,取得增值税进项税额

1.17X0.17-A4-1.17X0.17）X0.1]X0.284.5（万元）

为58.5万元（450万元*13%=58.5万元），其他

5）应缴城建税及教育费附加合计8.45万元。

辅助材料可抵扣进项税金为45万元。该公司产品

=0.6323Q-0.6323A从公司整体利益的角度看，通过筹划以后，公司少缴

的合用税率为17%,当年缴纳增值税253.5万

运用同样的原理和方法，在取得3%的扣税率增值税169万元，少缴城建税及教育费附加16.9万

元（即2100万元乂17%—58.5万元―45万元）,

元,公司在流转环节实际少缴税费合计185.9万元。本年度应纳税所得额：53000—2023X10应纳税所得额：48000+50000（承包费）=980

公司的增值税税收承担率卜降到4.02%,实际下降=33000（元）00（元）

了8.05%个百分点。换算成全年的所得额：33000+10X12=应纳公司所得税:98000X2O%=19600（元）

39600（元）张先生实际取得承包、承租收入48000—196

（三人某街道集体公司由于对市场需求把握不准，导

按全年所得计算的应纳税额=39600X30%00=28400（7C）

致产品大量积压，资金难以回笼，公司处在倒闭的

—4250=7630（7c）应纳个人所得税：（28400—2023X10）X10%

边沿。为了避免公司破产，该公司主管部门经研究.

实际应纳税额：7630+12X10=6358.33-250=590（元）（不必换算为1年）

决定将公司对外租赁经营。通过竞标,某公司退职的

（元）张先生实际取得的税后利润：28400—590=2781

公司管理人员张先生出资经营该公司。该公司主管

张先生实际取得的税后利润：53000-60（元）

部门将所有资产租赁给张先生经营，张先生每年上

358.33—5000=41641.67（元）通过比较，第一种方案比第二种方案多获利1383

交租赁费6万元。租期为2年，从2023年3月1日

在这里，张先生支付的60000元租赁费允许在本1.67（41641.67—27810）元。

至2023年3月1Flo2023年3—12月应计提折

年度扣除50000（60000+12X10）元，但不需要指出的是，在实际操作中，税务部门判断承包、

旧5000元。租赁后，该公司主管部门不再为该公

得提取折旧。承租人对公司经营成果是否拥有所有权时，一般是

司提供管理方面的服务，该公司的经营成果所有归

假如张先生仍使用原公司的营业执照，则按规定在按照对经营成果的分派方式进行的。假如是定额上

张先生个人所有。对该厂的工商登记和纳税问题.

交纳公司所得税后，还要就其税后所得再按承包、承交，成果归己，则属于承包、承租所得；假如对经营

张先生请有关征询机构设计了两套方案。

租经营所得缴纳个人所得税。成果按比例分派，或者承包、承租人按定额取得成

方案-：将原公司工商登记改变为个体工商户

在这种情况下，原公司的固定资产仍属该公司所有,果，其余成果上交，则属于工资、薪金所得。因此，

方案二:张先生仍使用原公司营业执照

按规定可以提取折旧，但上交的租赁费不得在公司纳税人可以先根据预期的经营成果测算个人所得税

哪个方案对纳税人张先生更有利呢？

所得税前扣除，也不得把租赁费当作管理费用进行税负，然后再拟定具体的承包、分派方式，以达成减

答案：

扣除。轻税负的目的。

张先生将原公司的工商登记改变为个体工商户。这

需要说明的是，对承包、承租经营方式下公司上交（四）、王先生所在的集体工厂经营不景气，决定将

样，其经营所得就按个体工商户的生产经营所得泞

的承包费能否在税前扣除的问题,各地做法不一，有该厂对外租赁经营承包。通过竞投，决定由王先生

算缴纳个人所得税。

的省市规定可以按照权责发生制据实扣除，有的省承包经营该厂。其承包协议上注明，王先生每年交纳

按照国税发［1997］第43号文献的规定，个体工商户

市则不允许扣除。为比较税负，这里采用不允许扣10万元的费用后，所有经营成果所有归王先生个人

在生产经营过程中以经营相赁方式租入固定资产的

除的办法。所有。该年该厂实现会计利润20万元（已扣除上交

租赁费，可以据实扣除.假如张先生2023年实现会

若本年折旧额为5000元，不考虑其他纳税调整因费用10万元）。对该厂的工商登记和纳税问题，王

计利润53000元（已扣除应上交的2023年3月一2

素则:先生请有关征询机构设计了两套方案。

023年12月的租赁费5000（）元，未扣除折旧），张

该公司2023年实现的会计利润：53000—500方案一:将原公司工商登记改变为个体工商户

先生本人未拿工资，该省规定的业主费用扣除标准

0=48000（元）方案二:仍使用原公司营业执照

为每月2023元。则:

支付解除劳动协议的经济补偿金。程某一边办理离

哪个方案对纳税人王先生更有利呢？纳税额计算如下:

职手续，一边盘算着自己将得到的补偿金数额:我在

答案：这儿工作已经3年多了，按规定可以拿4个月工资应纳税所得额=（5000十1500）—48

的补偿金;我每月的工资平均有5000多元,这样,4

方案一:将原公司工商登记改变为个体工商户王00=1700（元）

个月工资起码也应有2万元吧。程某没有想到的是，

财务人员发给他的补偿金只有1万多元。他问及因

先生只须缴纳个人所得税，公司不须缴纳公司所得应纳税额=1700x10%—25=145（元）

素时，财务人员解释道：“给你计算出来的补偿金的

税。按照规定，业主费用扣除标准为每月2023元。确是2万元,但扣除个人所得税后,就剩这么多了

（七）、撰稿人如何纳税更划算

假设北京市上年职工平均工资为2万元,试分析程

应纳税所得额=202300-2023X12=1760（）

某领到的解除协议经济补偿也要上这个税吗？”

一、基本案情

0（元）【分析】根据劳动法的规定，网络公司与程某通过

格订协商解除劳动协议协议的形式,解除双方的劳崔华生生活在北方某市，是该市大名鼎鼎的文

应纳个人所得税额=

176000x35%—6750=54动协议是合法行为;协议解除后，网络公司向程某支