现金流量业务确认法介绍

现金流量业务确认法袁红萍彭东生江西环境工程职业学院工商管理系在会计实务工作中，大多数会计人员运用《〈企业会计准则—现金流量表〉指南》提供的编制方法编制现金流量表，报表编制的工作量大，繁琐又复杂，数据准确性低。在采用工作底稿法或T型账户法编制现金流量表时，许多会计人员感到既费时又费力，很难快速而又准确地编制出本报表。几年来，我们比较分析了资产负债表、损益表的编制方法和现金流量表的编制方法，发现编制现金流量表要比编制资产负债表、损益表困难的多，根本原因就在于没有解决编制该表的数据源问题。我们从解决该表的数据源问题入手，设计出一种适应性广、简单易用、数据精度高的编报方法——现金流量业务确认法，在此写出来供广大财会人员参考。一、现金流量业务确认法编表的理论依据现金流量表是一张按照收付实现制原则编制的反映企业现金流量的动态报表，依据总括收益观确认报表要反映的内容。现金流量表按照收付实现制原则确认现金收支，凡是本期发生的涉及现金收支变动的业务，均会影响本期现金流量表上的特定项目，且此影响一旦形成，就不会发生变化。就企业的现金流量表主表项目而言，其所受的影响均涉及现金变动业务（现金项目内部之间的交易不会影响现金流量表项目）与其他经济业务的发生无关。因此，只要确认影响现金增减变动的经济业务，采用现金流量业务确认法，就能方便而快速的编制出现金流量表主表。另外，有些经济业务的发生，虽然不会影响现金的增减变动，但是却会对现金流量表补充资料产生影响。因此，当这些业务发生时，应该考虑它对现金流量表补充资料的影响并加以确认。现金流量业务确认法，是指在编制会计分录时，依据收付实现制原则确认经济业务的发生对现金流量的影响并加以记录，据以登记现金流量表台账，然后根据现金流量表台账编制现金流量表的一种账务处理方法。二、现金流量业务确认法账务处理程序危原始凭证贤记账凭证棋现金流量表挎台账沸科目汇总表榨现金流量表鄙总账泡资产负债表拥损益表倘会计报表附腰表抓

吼明细账缎（一）、根烘据原始凭证日编制记账凭集证。根据经白济业务对现搭金流量的影后响，直接在耽记账凭证上朵记录现金流秘量表项目的贸名称（代码惹）、记账方漫向和影响金陪额。土在编制会计滤分录时，应浴该考虑到经租济业务的发香生对现金流麻量表主表项增目及其补充横资料项目的渗影响以及影菌响的金额，狸并在会计分笨录中，相应分记录现金流惜量玩表项电目、记账方关向和记账金谈额（现金流郊量表项目作底为会计科目喉使用）。饺当经营活动舰经济业务发漂生时，会计缴人员应该注装意到该经济怖业务的发生弦可能对现金酸及现金等价璃物和现金流棕量表补充资支料项目的影交响，并在编键制会计分录斜中加以记录痛。例如：年业务（1）查、现金销售果商品业务纪借：银行存眠款[销售商瓦品、提供劳抢务收到的现脂金]承锹锦双腾箩丢1170镇0元驼贷：主营业拌务收入稀略锁张息尊浅诊休矩奖陷赠疏悼10000金元哭贷：应交税利金三—窄应交熔增值税（销占项税额）[渔经营性应付梳项目增加（柿减：减少）贝]170欣0元然［分析］本毁笔业务对现菌金流量的影传响如下：瓣①日使主表项目面“去销售商品、恼提供劳务收逐到的现金预”您流入117冒00元；咏②令使补充资料跑项目撒“移经营性应付至项目增加（架减：减少）求”奖增加170丸0元。手③博使丈“培净利润深”耗增加100浪00元。棕④陆现金流量表称勾稽关系：攻主表卡“绪经营活动产谷生的现金流印量净额惧”窄11700瓣元＝补充资遵料寒“遍经营活动产递生的现金流仪量净额李”指11700形元。督记账凭证安日期酷凭证号抱摘要朝会计科目羽现金流量项杰目长借方金额孟贷方金额至2003.尾6.1纳1窗销售商品恰银行存款射销售商品、长提供劳务收座到的现金游11700崇席2003.样6.1平1卡销售商品叨主营业务收朽入汤殿呀10000赵2003.搬6.1丽1若销售商品辆应交税金_天应交增值税宿_销项税额竖经营性应付诱项目的增加闪（减：减少犹）介柜1700宵合计情11700文11700滨业务（2）冤、现金购入懒存货粪借：原材料秤［存货的减拥少（减：增芦加）］绩研佣克障鼓糠升2660锻0元韵应交税金添—符应交增值税袍（进项税额竖）［经营性岂应付项目增贝加（减：减亲少）］垮麻4522势元盏贷：银行存导款［购原买商尼品、接受劳和务支付的现硬金］勺酒冶段矛农3112颂2元津［分析］本笨笔业务对现智金流量的影沟响如下：劝①眨使主表项目漠“乳购买商品、跳接受劳务支肌付的现金踪”风流出311死22元；每②伐使补充资料粱项目参“统经营性应付顺项目增加（顺减：减少）发”瓦减少452瘦2元。珍③芹使补充资料杏项目愚“津存货的减少毫（减：增加偶）呈”洋增加266抛00元。必④次业务（1）越、业务（2召）产生的综犁合影响，现芽金流量表勾用稽关系：主词表戒“豆经营活动产防生的现金流曾量净额黎”蚀-1942艺2元＝补充析资料抄“琴经营活动产末生的现金流剂量净额旷”蚊-1942饿2元。五业务（3）种用现金进行荣短期投资煮—蚊股票用投资紧借：短期投喝资乎—欢股票返享麻辛网遗咳介腊1000楚元谦术贷：其他莲货币资金企—薪存出投资款蝇［投资所支钻付的现金］坏灶1000朗元朵［分析］本闹笔业务对现离金流量的影软响如下：粒①准使主表项目是“臭投资所支付荷的现金份”游流出100在0元。话业务（4）贫赊购存货昏借：原材料程［存货的减净少（减：增照加）］外忧陶殿绞拣蒜宁5844咏元宿应交税金伐—页应交增值税妈（进项税额寄）［经营性忘应付项目增勤加（减：减阀少）］洪自923元傍贷：应付账吨款晴［经溪营性应付项赚目增加（减僵：减少）］抬眨息汉绕晃6767记元行［分析］本卫笔业务对现肆金流量的影边响如下：灶原材料、应羊交税金、应糟付账款的增尚加，最终会笔影响经营活鸟动现金流量氏的变动，因籍此，在编制挣会计分录时拆，应该记录揉它对现金流类量表补充资宫料项目的影孔响及其金额肌。渗业务（5）肾赊购工程物妈资喜借：工程物傍资欠喂才1000偿元沿甜酿贷：应付柴账款摧星1000摔元车［分析］本核笔业务对现彻金流量的影上响如下：义本笔业务的有发生，没有垂引起现金流牵量的变化，介也不会对现勉金流量表补做充资料产生旗影响，因此缺，会计分移录上版不必记录现哲金流量表及写其补充资料皮项目。在用况现金支付工析程物资款时花，才会影响倘投资活动现轧金流量。呈业务（6）扣支付工程物钓资款耳借：应付账桐款远年炕失缺菜析目缘泽即秩搁1000元寻宣阻贷：银行忆存款［购建指固定资产、趴无形资产和梦其他长期资遥产支付的现挠金］10泼00元午（二）、根称据记账凭证隔编制科目汇滑总表。根据墙记账凭证上投记录的现金吼流量项目、盟记账方向和仆金额，登记困现金流量表盟台账。如下叹表：盼台账名称：即经营流入赶

征

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缠日期借凭证狼号喷摘要否销售商品、暂提供劳务收皮到的现金驻收到的税费套返还缴收到的其他州与经营活动踪有关的现金示借方程贷方勇借方奥贷方愉借方败贷方漫轧购业务(1)袍11700呜镜坡专普透倒首业务(2)个贴兽妄届吉沾障伍本年累计纽11700纱嗓租爬昨堪台账名称：糟补充资料卸

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呈日期金凭证号站摘要仙计提的资产战减值准备徐固定资产折箱旧嫌无形资产摊器销盛待摊费用摊撞销呈借方锯贷方肥借方珍贷方泽借方遮贷方巡借方般贷方趁钢为睬俘绝冈卧盛碗穗成为对略秒决粒搭型扔虏培福晚终本年累计联差讨饥蚂或铅袍锈

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它其他现金流排量表台账格否式和上述例不举的台账格佛式相同，在碎此省略。或（三）、根研据科目汇总迟表登记总账艳，根据原始浇凭证登记有亲关明细账。景（四）、根拳据总账编制陵资产负债表地、损益表和菠会计报表附踏表。禾（五）、根弄据现金流量绿表台账编制抢现金流量表婶（填列方法纳见文章后面做的附表）。羊三、现金流慌量业务确认章法在会计实涛务中的应用凭本方法在会怨计实务工作旋中测试通过佩，应用里效果良好。共（一）、测产试资料：《另企业会计模碧拟实训教程泼（综合实训厨）》（刘雪脏清川棍主编蔬绿东北财经否大学出版社祥2002年般6月第一版逝）。侵（二）、测烦试工具：用床友《U8管附理软件》V机8.2版的见总账、UF皂O报表模块诵。信（三）、测丝试方法：每恶编制完成一痛张记账凭证欲，就用UF算O报表模块拐计算生成现斩金流量表，教根据勾稽关委系，对该表比进行审核，岁检查其正确艇性。少四、现金流油量业务确认万法的优缺点怒从上面介绍艳的编报方法次可以看出，晶相对于工作邀底稿法或T栗型账户法，惕该方法有无类可比拟的优提点：送（1）快速队容易及时。炸会计人员只落要在日常会呢计工作中做才好现金流量蒜的确认、分突类计量和核拿算登记工作书，即可直接须根据现金流叮量表台账汇据总数快速而禁容易地编制驳出现金流量宾表，不需要务进行大量的莲分析调整工凑作，根本解失决了编制现隙金流量表不巩能从有关账鼻户（台账）乐中直接取数进的难题。同铅时，可以满述足会计人员糕及时了解现准金流量的变崭动情况。付（2）数据降准确。在日宇常会计业务陆中，对于企抽业发生的每伐笔业务都进质行了准确的许分类，并进贱行相应的确倡认和计量，矛避免了工作哥底稿法或T卧型账户法分铲析和账项调器整造成的遗傲漏和错误，背保证了现金薯流量表数据艺的准确性。劈（3）适应蕉性广。任何耳企业只要根替据本文介绍伴的方法，在母编制记账凭番证时，记录紧现金流量表碌项目，并在捞相应的现金参流量表及其邮补充资料台柜账上记录，巩或者利用财丛务软件的项央目核算管理种功能和报表队软件的取数处功能，就能议轻松快速的孕编制现金流库量表。麦现金流量表鱼主表填列说耳明兼现金流量项梯目夹现金流量标复识株影响现金流申量的会计科删目项取数公式(轮填列方法)连

鲜销售商品、气提供劳务收悉到的现金坟JR1眨现金、银行往存款、其他逆货币资金杆该项目的借警方累计发生快额与该项目私贷放累计发困生额之差广

洒收到的税费舰返还减JR2徐

厦收到的其他景与经营活动绳有关的现金臣JR3菠

棵购买商品、新接受劳务支第付的废现金召JC1寒该项目的贷俱方累计发生葡额与该项目活借方累计发逆生额之差耳

零支付给职工诚以及为职工节支付的现金舍JC2室

荷支付的各项眯税费松JC3扯

包支付的其它输与经营活动废有关的现金耍JC4场

德收回投资所天收到的现金宫TR1绝现金、银行厦存款、其他抽货币资金垄该项目的借找方累计发生剖额与该项目较贷放累计发傅生额之差撒

近取得投资收渡益所收到的毒现金移TR2傻

朗处置固定资麦产、无形资伤产和其他长舌期资产所收屑回的现金净思额些TR3泛

呀收到的其他折与投资活动尺有关的现金麻TR4回

恳购建固定资担产、无形资描产和其他长借期资产所支炼付的现金单TC1我该项目的贷亩方累计发生渣额与该项目柳借方累计发翻生额之差蔽

花投资所支付脾的现金中TC2备

系支付的其他淘与投资活动希有关的现金授TC3队

始吸收投资所兔收到的现金阻CR1还现金、银行尾存款、其他傅货币资金炼该项目的借表方累计发生赶额与该项目住贷放累计发安生额之差桌

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发收到的其他血与筹资活动式有关的现金得CR3遣

富偿还债务所丰支付的现金嫌CC1眨该项目的贷悲方累计规发生额与该蹄项目借方累毒计发生额之贫差兴

夹分配股利、氏利润或偿付数利息所支付薯的现金倦CC2伙

瑞支付的其他搬与筹资活动义有关的现金帽CC3篇四、汇率变住动对现金的异影响额脸HL抹现金、银行皮存款、其他箱货币资金刮伤现金流量表获补充资料填因列说明僵现金流量项骗目翅现金流量标和识细可能影响现盲金流量的会问计科目歇影响现金流近量的经济业楼务犯取数公式(是填列方法)饿计提的资产欧减值准备策BCZL1拘坏账准备、屈短期投资跌次价准备、存模货跌价准备壶、长期投资然跌价准备、愿固定资产减彼值准备、无近形资产减值纵准备、在建宁工程减父值准备、委泡托贷款减值默准备旁计提的资产聪减值准备和涌转销的坏帐揭贷方累计发叹生额减转销今坏帐准备的鹅借方累计发解生额封固定资产折眠旧债BCZL2屈累计折旧穗计提的折旧膀贷方累计发源生额向无形资产摊悉销债BCZL3乎无形资产邪摊销的无形吸资产拘贷方累计发碧生额肚长期待摊费仅用摊销慈BCZL4仍长期待摊费省用袄摊销额均贷方累计发谷生额减借方丸累计发生额铅待摊费用减觉少（减：增山加）箩BCZL5普待摊费用驰摊销额脖贷方累计发哥生额减借方浑累计发生额钻预提费用增剩加（减：减巡少）缸BCZL6催预提费用饥经营活动预骤提费用，不骂包括预提的况借款利息饮贷方累另计发生额减即借方累计发治生额聚处置固定资射产、无形资鸭产和其他长般期资产的损惜失（减:收关益）热BCZL7郊其他业务收创入、其他业哥务支出、营块业外收入、斤营业外支出定出售等业务煎借方累计发才生额减去贷快方累计发生按额目固定资产报稻废损失盆BCZL8鸟营业外收入辣、营业外支隶出姻固定资产盘敏盈盘亏文借方累计发燥生额减去贷俱方累计发生贪额挑财务费用鸭BCZL9额财务费用国投资和筹资麻活动财务费有用桥借方累计发芦生额减去贷局方累计发生蒸额及投资损失（徐减:收益）壁BCZL1堆0壳投资收益仔确认投资收玻益或损失繁借方累计发讲