税务登记及认定管理

第一章税务登记及认定管理第一节税务登记管理税务登记是税务机关对纳税人的经济活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。新中国建立以来，税务登记始终是税收征收管理中的重要制度。1950年政务院颁布的工商业税、货物税等税种的各个暂行条例及实施细则中，对税务登记都作了明确的规定。十一届三中全会以后，税务登记制度很快得到恢复。1982年财政部税务总局发出了《关于办理税务登记的通告》，在全国范围内进行了一次全面的税务登记，从而进一步健全了税务登记制度。1986年国务院颁布的《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》再一次对税务登记作了统一规定。1992年七届全国人大常务委员会通过的征管法在总结经验教训的基础上，以法律的形式对纳税人办理税务登记的范围、内容、程序、管理等作了统一规定。2001年5月1日的新征管法将原征管法中税务机关审核发证的期限以法律形式作了规范，并要求工商行政管理部门将工商登记注册、核发营业执照情况定期向税务机关通报、纳税人在银行办理开户要持税务登记证件，并将其全部帐号向税务机关报告等内容，通过法律形式作了明确。这些规定使我国税务登记制度更加完善、健全和规范，有利于税务机关加强税源监控和户籍管理，减少漏征漏管户。一、税务登记概述(一)税务登记概念税务登记是税务机关对纳税人的经济活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。税务登记又称纳税登记，是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明，也是纳税人必须依法履行的义务。我国税务登记制度大体包括以下内容：开业税务登记制度、变更或注销税务登记制度、停（复）业登记制度、外出经营报验登记制度、扣缴税款登记制度、出口退税登记制度等。(二)税务登记的意义税务登记的意义具体表现在以下两个方面：1、有利于税务机关掌握和监控税源，合理配置征管力量，组织征收管理活动。通过税务登记，便于税务机关掌握辖区内纳税人的基本情况，了解税源的分布状况，合理地调配征管力量，建立科学、严密的征管组织，实行源泉控制，防止漏征漏管，保证税款及时入库。通过税务登记，还可以及时掌握纳税人的生产经营情况，研究制定税收政策和管理措施，为税务决策提供客观依据。

2、有利于增强纳税人税收法制观念和纳税意识，自觉接受税务机关监督管理，维护自身合法权益。通过税务登记，建立了税务机关与纳税人之间正常的征纳工作联系，也在法律上确立了征纳双方的权利与义务关系，有利于检查监督，并依法享受税收政策上的帮助和指导，使从事的合法生产、经营、领购发票、申请减税免税等权益依法得到应有的维护。(三)税务登记应遵循的原则办理税务登记是为了建立正常的征纳秩序，是税务机关依法征税的前提和基础，也是纳税人履行纳税义务的第一步。为此，办理税务登记必须遵循以下原则：

1、普遍登记原则。税务登记是税收征管的首要环节，是税务机关加强税源管理、掌握税源分布和变化，堵塞税收漏洞，防止偷逃税的重要手段。僻

2锣、特定主管峡的原则。税字务机关是税幼务登记的主小管机关，依句法独立行使植税务登记管场理权。愁

3蔬、属地管辖静的原则。一逼般情况下，秒纳税人应向设所在地主管饲税务机关申由报办理税务如登记，但对的税收管理权侨限明确规定丢由哪一级税址务机关管理筑的纳税人，觉应向指定的怕主管税务机断关申报办理叔税务登记。蛮

4供、及时准确温的原则。纳康税人必须严之格按照法定暗的期限，向凝当地主管税遍务机关及时法申报办理税炕务登记手续蜘，不得拖延奴、误期；在嚼办理税务登荐记时，要按剥照税收法律惧、行政法规杏、规章的规部定实事求是蕉地填报各项醋登记事项，蔑并如实回答富税务机关提傲出的问题。放

5仓、不重复登仆记的原则。谈纳税人只需妨向所在地主企管税务机关处申报办理税纷务登记，每忧个主管税务瘦机关只核发碗一份税务登辆记证件，而棍不是分税种间分别办理税势务登记。眼(扁四幻)劲新征管法有煮关税务登记辉规定的变化制2001嫩年似5冤月础1门日实施的新拴征管法与原匀征管法相比坝，进一步加新强了税源监境控，规定了蚀部门配合，虎提高了税务辫登记的法律描地位。内容状增加主要体皂现在如下四征个方面：缩1源、法律上明邪确税务机关舍核发税务登集记证件时限蜜原征管法规尊定，从事生爹产、经营纳馅税人自领取查营业执照之犬日起却30乱日内，向税暴务机关申报纪办理税务登放记。税务机散关审核后，恶发给税务登罪记证件。规王定了从事生食产、经营纳叉税人申报办撑理税务登记考的期限，但痛没有明确规搜定，税务机妹关应当在多县长期限内办田理完毕。一荷些税务机关晴可能拖延办凯理时间，给庸纳税人带来值不便。厦新征管法明馋确规定，企骄业、企业在久外地设立的荣分支机构和璃从事生产、潜经营的场所叮，个体工商筑户和从事生灰产、经营的特事业单位默(后以下统称从架事生产、经赶营的纳税人裙)天自领取营业乱执照之日起轧30隔日内，持有聋关证件，向残税务机关申盈报办理税务请登记。税务姜机关应当自钞收到申报之怜日起栋30缘日内审核并析发给税务登板记证件。将脉原《税务登岸记管理办法臂》中规定的营要求税务机粒关自受理申峰报到审核发豆证的期限以钥法律形式作颗了明确，既害明确了纳税烟人应在领取拳营业执照解30借日内申报办这理税务登记殖，又规定了涛税务机关应粪当在受理申竭报之日起绒30徐日内办理完撑毕税务登记宵事项，从而拖加强了对纳品税人合法权班益的保护和自对税务机关吨的监督。佛这里有两个麦时限需注意役：第一个时档限是，纳税信人申报时限罢，即纳税人魂领取营业执时照之日起含30凑日内需要申愁报领取税务表登记证件。聋对从事生产生、经营的纳恒税人在此期摘限内没有申胆报办理的，烛税务机关发润现后，要责跌令限期改正跌，限期满后抗，仍未改正示的，税务机丢关将提请．协工商机关吊饿销其营业执喂照。值得大浸家注意的是均，申报办理赖税务登记是押指申报成功阵，即需要纳婚税人提供的喝资料等是齐潮全的，税务疼机关已接受说其中报。所物以，在领取捧营业执照凑30半日内，税务饺机关已接受瓦其中报。而须不是只要在拜30堤日提出申报养即可。第二好个时限是，滔税务机关审胀核发给税务猾登记证件的成时限。按期伞申报是指税绵务机关初审找其申报资料村齐全、同意粥受理申报的筛日期。同意樱受理申报后交，税务机关柜要检查其申题报是否真实屠，有些登记张要至申报的两地点进行实侄地审查，符央合条件的给壳予登记，发沟给税务登记毒记件，不符即合的退回重苹新申报。街2器、规定工商下登记情况定性期通报制职税务登记与启工商登记巨混大的差距是诱长期以来困道扰税务管理掩的一个难题最，原征管法肤规定从事生踪产经营的纳蒜税人领取营愈业执照以后退再到税务机有关办理税务阵登记，而纳销税人往往只膨办营业执照毙不办税务登逗记，在法律纽上没有明确挡工商登记与市税务登记必锣须相互衔接饥、相互制约席、共同控管献的具体规定车，造成在实北际管理中工妙商登记与税敏务登记脱节筑，致使一些政纳税人只办杯理工商执照病不办理税务腾登记，逃避育纳税，工商里登记户数远杀远大于税务稿登记户数。石在新征管法捉中明确规定惊：工商行政估管理机关应就当将办理登请记注册、核谈发营业执照伸的情况，定茶期向税务机邪关通报。这译样将本由纳斑税人办理的斑事，由政府良机关来承担讽，同时通过锈信息交换；腿掌握纳税人玩的情况。这好是加强税源庙管理的一项狱举措，规定英了工商行政摊管理机关在桃配合税务机挖关依法执行付职务、加强隐税源监控方欢面应履行的项义务和职责军。改变了原购来由税务部杠门单方以协宾作、磋商向骆工商行政管纹理部门取得念工商登记注写册、核发营脑业执照的情衔况的被动局省面。工商行逆政机关向税祖务机关通报送信息的期限柄和方式将在完实施细则和既具体管理办理法中明确规智定。闭3晓、强调扣缴乡义务人扣缴杏税款登记制哪对依照税收轮法律、法规卷负有代扣代冻缴、代收代谅缴税款义务弹的单位和个屠人熄(表包括个人所鄙得税的扣缴暮义务人披)踢都必须依法飘办理扣缴税预款登记纳入筒日常税务管踪理。扣缴义袍务人办理扣执缴税款登记奏是经济迅速忆发展对税收金征管工作提带出的客观要疯求。新税制视实施后，我饲国经济持续津快速发展，却个人所得税兵纳税义务人恨数量也同步原增加。个人窄所得税税收各总额比重逐助步增长，个略人所得税的醋调节社会分杰配功能也日压益明显增强晕，要加强对货个人所得税库的征管必须体有赖于加强判对个人所得湾税扣缴义务宇人的源泉控住管。而原税甩收征管法没派有将扣缴义交务人的扣缴粗税款登记管劫理纳入法律辣约束的范围煌，致使扣缴跌单位责任不刃清，义务不许明，不履行尾义务，税务粘机关难以控沿制，造成扣肝缴税款大量厌流失。所以日，在新征管寻法中增加了晃扣缴义务人晚应办理扣缴兰税款登记的辱规定，其范风围和办法由罚国务院规定搞。姥据4枣、纳税人凭两税务登记证舰件办理银行联开户制度臭银行或其他卸金融机构凭葛税务登记证钢件办理纳税脱人开户对加石强税源管理蛾，堵塞税收立漏洞、降低廊税收征收成律本、保证财摘政收人尤其毫重要。在银怖行或其他金钥融机构开设呆帐户是纳税咬人经营活动财中必不可少瞎的，在这个盘环节通过立英法，要求纳肝税人凭借税抱务登记证办傻理开户，并税向税务机关冷报送开户情煌况，能够保立证绝大部分纠纳税人能到贞税务机关主悉动办理税务棒登记，为税览务机关加强拆税源控管提扭供了有力保售障。新征管渗法中明确规絮定，没“随从事生产、饮经营的纳税美人应当按照争国家有关规歉定，持税务帐登记证件，谦在银行或者红其他金融机塞构开立基本念存款帐户和剥其他存款帐屡户，并将其常全部帐号向嚼税务机关报暴告。响”异鉴于许多偷老税逃税的纳夹税人，通过错在金融单位智多头开设帐沾户，逃避纳驰税监督和检菊查，如果银朝行和其他金饭融机构在开率户的同时登励录税务登记朵证号码，这锄一问题将得常到有效解决盲，这种做法日在许多国家赏也有成功经伞验。目前，历我国税务登步记证件号码仁，采取两种骤编制制度：状对个体工商怠户和个人纳唇税人采用公稀民身份证号村码；对企业盾、单位纳税败人采用国家冈技术监督局帽颁发的统一姥代码。具有讽惟一性和很障好的跟踪、敌识别功能。钓实行储蓄实切名制以后，锻由于个体工上商户和个人忘纳税人的税院务登记号与晨公民身份证磨号码一致，攻这部分纳税峡人的纳税情件况将得到有砍效监控。瞧(怖五茫)稳税务登记管疤理的部门配掠合寨1貌、税务部门起与工商行政海管理部门的昏配合制度隆征管法款规惩定：刑“喂工商行政管吩理机关应当殖将办理登记员注册、核发帜营业执照的名情况，定期善向税务机关萍通报。献”级这是加强税诸源管理的一乐项重要举措扯，规定了工创商行政管理锤机关在配合绢税务机关依盐法执行职务醉，加强税源爬监控方面应台履行的义务沟和职责。为蛙依法确保各纵级工商、税蚊务部门之间朱的密切联系奉、协调配合性，提高工商臭登记与税务画登记户源监围管的质量和脉效率，必须怒依照征管法属的规定，通雾过建立定期邪通报或工商验、税务互管植联网协作制炉度等方式，厅加强对税务筐登记的户源格监管，真正续达到齐抓共末管、综合治现理的目的。王改变了原来务由税务部门碧单方以协作潜、磋商方式灌向工商行政西管理部门取溉得工商登记钉注册、核发纽营业执照情朗况的被动局繁面。终(1)战协调配合的哄原则：各级彻工商、税务与部门建立定该期通报或互撞管联网协作致制度应遵循娇因地制宜、质协作互利、辉齐抓共管、础综合治理原淘则。允(2)策协调配合的群目标：通过槽建立定期通还报或互管联晴网协作制度烦，进一步增贫进工作联系阻，加强协调触与配合，及情时交流、传流送户源动态懂，共同采取喊行之有效措宁施，提高户渴源监管的质灭量和效率。臭(3)诊户管联网协合作管理的主灌要形式附各级工商、希税务部门要撒建立健全定钻期通报及户币管联网协作粉管理联席会表议制度，及桥时传送户源光动态，工商寿登记户与税挠务登记户管碎清册可(耍或数据库渣)荣应定期交流授；对工商、宗税务登记的沈新开户、变添更户、非正呼常户、注销抛户清册致(奸或数据库呆)帆应定期传送倘。具体的户借管联网协作律管理可因地毁制宜采取以糖下况种共管弄方式：贷①驼动态监管始。工商登记雄管理系统与穴税务登记管烘理系统在软晒件兼容、计水算机联网数虏据共享的基穷础上，实现抛对工商登记携户与税务登零记户自动化稀动态监管。肌迟②裳静态监管清。工商、税握务部门在单趁机联网、专敢线联网、定劫期定向传输晨户管数据的行基础上实现铁对工商登记权户与税务登缸记户的手工容静态监管。伤③耐协作监管骆。工商、税建务部门通过豪定期拷贝户守管数据、定模期交流户管抬资料的方式告实现对工商症登记户与税让务登记户的餐协作监管。适④刊互助监管凤。工商、税例务部门通过虹在开业登记甲、变更登记立、注销登记订过程中互相趟代发蚊“主税务登记须构知虾”姥、鞠“惩工商登记管回理须知笛”衬等宣传提示柜材料，实现孝工商登记户显与税务登记驾户的互助监咽管。窑⑤迎联合监管控。工商、税挖务部门通过扇派驻干部联貌合办公、联盯合发证、联素合注销、联园合核查的方饶式实现工商威登记户与税肆务登记户的久联合监管。插2厅、税务部门昌与银行及其组他金融机构浓的配合苍征管法规定赖：猴“育从事生产经撞营的纳税人抬应当持税务援登记证件，墙在银行或者兵其他金融机悔构开立基本继存款帐户和按其他存款帐蝇户，并将其萌所有帐号向亏当地税务机如关报告。杏”端从而依法明肆确了银行必演须凭税务登平记证件办理盐纳税人开户唤的法律规定茧，这对加强欲税源管理，展堵塞税收漏疮洞、降低税讽收征收成本招、保证财政学收入十分重腿要。在银行筛开设帐户是途纳税人经营淋活动中必不针可少的，在障这个环节要羽求纳税人凭蝶借税务登记峡证办理银行戒开户，并要懒求将全部帐购号向税务机始关通报，而殖且通过立法穗予以明确。骂这个法律要押求能够保证路绝大部分纳县税人能到税环务机关主动苍办理税务登遭记，为税务伐机关加强税姨源控管提供糠了有力保障哗。衬征管法规定乓：杏“匠银行和其他齐金融机构应循当在从事生艳产、经营的群纳税人的帐土户中登录税鸽务登记证件费号码，并在昂税务登记证斤件中登人从宋事生产、经墓营的纳税人州的帐户帐号洋。屠”烧这样税务机易关就能凭借丹税务登记证繁件号码掌握筛大部分纳税五人银行开户妻情况，达到膜控制税源的足目的。矿(1)盖与各级银行爱及其他金融拦机构协调配鸽合的对加强安税收征管的录意义会①胸突出了办起理税务登记涨是纳税人申掌请开户的前技置行为。即惧对从事生产限经营的纳税诸人必须持税黎务登记证件禽，才可以在难银行或者其底他金融机构薄开立基本存够款帐户和其俱他存款帐户育，并将其所哄有帐号向当尘地税务机关菜报告。明确卵规定了未持直税务登记证飘件的纳税人扰不能在银行该或者其他金碧融机构开立很基本存款帐勺户和其他存善款帐。陈②竞实行储蓄鼓实名制，使止税务机关对厘个体工商户将和个人纳税挖人的纳税情璃况得到有效组监控的基础稳和前提。理③朝银行及其销他金融机构递与税务机关拨双向登录税抛务登记号、械开户及存款遗帐号，实现隆税务机关和绪银行双向监鹰控，为以后钥的税源管理误网络化，信杠息资源共享题创造了条件辈。替④圣大大提高良了税务登记伶的法律地位单。李(2)作银行及其他到金融机构与向税务机关协拆作配合的主部要形式觉快捷查询。前征管法规定骄：搅“以税务机关依慌法查询从事谁生产、经营头的纳税人开植立帐户的情虑况时，有关鞋银行和其他歉金融机构应援当予以协助源。瓦”孝即：税务机你关认为需要锡查询纳税人终帐户时，只小要手续程序屯合法，银行使及其他金融祸机构必须依幼法给予协助梅配合，从而传，切实提高筹税务登记的支法律地位。胀另外，税务睡机关还可以碎在国、地税田之间相互配灭合，按月相蠢互稽核税务闻登记户数；吨与技术监督搅部门和民政握部门相互配况合，按季度损和年度核对市注册和注销蠢的各类企业部、个体工商歇户、社团法康人以及他们绩的组织机构芬统一代码，阳以发现应当正登记或应当狼注销登记的吸纳税人。宿二、开业登折记娘根据征管法挑的规定，从贱事生产、经揉营的纳税人恰（包括企业夏，企业在外意地设立的分苹支机构和从律事生产、经专营的场所，絮个体工商户熔和从事生产机、经营的事扎业单位），即应自领取营栏业执照之日日起推30制日内，持有侨关证件，向稠税务机关申湖报办理税务苍登记。税务垒机关应当自蜻受理之日起乐30公日内审核并忠发给税务登权记证件。思腥从事生产、挤经营的纳税欧人中，凡需冠缴纳增值税旧、消费税、误中央企业所装得税、金融佩保险营业税胶及涉外税收惭的纳税人，指都应向主管骗国税机关申旷报办理税务状登记。右纳税人所属吃的跨地区的垒非独立经济查核算的分支耐机构，除由遗总机构向主镜管国税机关猪申报办理税委务登记外，带也应当自设添立之日起遍30棍日内，向分债支机构所在膛地主管国税寒机关申报办错理税务登记盲。度开业登记包臣括受理、审钱核、发证、休资料归档等棍程序。锻(普一汪)否受理尝凡属开业登馒记范围的纳糠税人，应当刮自领取营业摧执照或经有湖权部门批准揉之日起第30蚂日内向其所量在地税务机济关管理部门渴领取《税务宴登记表》（督表剩1-1袭），如实填崭写，并加盖俩公章和法定政代表人或负引责人签章后球，送主管税阿务机关审核幕，同时提交档以下证件和奸资料：厦1理、营业执照晕（副本原件罗、正本复印妥件）或者有判关部门批准沈成立的批文绝复印件；扒2原、有关合同延、章程、协部议书复印件蓄；述3幕、业主的居婆民身份证、额护照或者其昂他合法证件酷的原件、复丹印件；毛4柜、技术监督可部门颁发的垃组织机构代执码证书复印红件；膀5轿、属于享受道税收优惠政门策的企业，嚷应当提供相贸应的证明、闻资料；乒6插、法定代表台人和董事会湿成员名单；喉7田、主管税务再机关要求提外供的其他有斩关证件、资苍料。表1-1货内资企业税许务登记表诊纳税人名称辟

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毒

艺

目

粗

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耐

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泊

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期

薪

初

峡

哈

暮

仔

何

均

示

波

假

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现

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震

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负

胸

豪

沫

万

其

闪

垄

练

招

苏

宜

颠

齿

蕉

陵

忽

络

面

掩

裁

喉

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逗凤税务主管：困经办人：砖税务机关（梨盖章）氏备注2、审核年主管税务机赠关对纳税人碰填报的表格修进行审核，埋审核的内容哨包括：杀（倒1别）填写内容燃是否准确，极有无缺漏项宁目；借（蝇2顾）变更法定避代表人的，施对法定代表踩人身份证是厘否有在案未搜履行的纳税株义务进行审砖核；报（竖3酸）对报送的搁《税务登记府表》，检查谎填报内容是讨否准确齐全戚。对符合要妖求的核定其颈应纳税税种口、品目、申赔报期限、纳筑税期限、适迈用税率、预堂算级次；只（舌4岭）需实地调蹈查的，将有鹊关资料转管琴理所片管理离员岗实地调新查。顷对符合要求葛的《税务登饼记变更表》禾，加盖税务殃机关章或税命务专用章，盼经办人签章宪。3、发证帐主管税务机熔关对需变更商税务登记内均容的，应收锯回原《税务幻登记证》（励正、副本）局，按变更后袜的内容重新萝制发《税务裁登记证》（酬正、副本）曲。纳税人凭闲《税务文书膜领取通知单欧》领取税务曲登记证件和肌《税务登记火变更表》及昂有关资料，督并签收；主瞧管税务机关羡收取工本费液。苗4龟、户说资料归档川资料管理岗申位整理好纳丑税人的有关狠资料，将资倚料纳入点“窜纳税人变更碌税务登记资晃料档案腐”缩。涝“沾纳税人变更其税务登记资羊料档案折”良包括以下内航容：向（敏1植）变更税务插登记申请书抛；痕（酱2亿）工商管理朴机关发放的粮证照复印件荒及工商变更肆登记表；圈（文3音）纳税人提富交变更内容椒的决议及有改关证明文件拆；梁（扣4柳）《税务登集记变更表》鸟；怜（壳5委）《纳税人辆税种登记表痒》慌（恼6朵）税务机关嗓需要的其他把资料、证件哨。费四、停（复鬼）业登记减(制一朽)璃受理中实行定期定烧额方式缴纳维税收的个体论户和小规模懒企业按照规顷定需暂停营柿业的，应在句规定的期限胸内到主管税尺务机关领取蚕《停业申请况审批表》（如表匀1-3竞），申请办况理停业手续经。辛若工商行政耐管理部门要棍求停业的，骆应提交工商之行政管理部棚门发放的停前业文件，主哗管税务机关芦据此发放《咽停业申请审耐批表》给纳鞠税人填写。表1-3积停业申请审忧批表奋纳税人识别稳号受纳税人名称物：芳停业原因祸

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蹄日摄燃嫂铲强端站牵轰预路渔棕注：似1链．本表适用刷定期定额的洗个休开商户梯及帐簿不健虽全的小型工衣商企业。算2将．本表一式塌三份，税务轧机关审核后顷，交纳税人字一份。（表洒为塔16剑开）见

1鹊、纳税人持寇填写完毕的霉《停业申请追审批表》分鼠别办妥以下诸手续：工(1)洽持《普通发炭票领购薄》或和空白发票惹，到发票管市理环节办理重发票缴销事疾宜；企(2)框由管理员签毯具清税意见秘。刃2王、将有各环救节签字的《示停业申请审预批表》连同仆如下资料主草管税务机关枕：珍(1)供停业申请书哪；碎(2)柿纳税人若有伶上级主管部据门的，还应期提交主管部姓门同意停业昏的批文；宽(3)射原发放的税始务登记证（线正、副本）周(晨二膀)煎审核铜主管税务机丑关受理纳税返人填写完毕姥的表格后，寒确认申请停馅业的纳税人秀税款已缴清封，发票已截抚角作废，并息封存登记证映件。将审批冲表按管理权教限上报审批秋。经审核报恰批后，由主热管税务部门炸制发《核准杠停业通知书井》返给纳税挣人。漠停业具体以喇15影天为调整最硬小期，不到霸15吧天的不予受能理停业；当餐月连续停业奶满架15堵天不满说30先天的减半征爬收当月税款情；当月连续客停业满卵30践日的，可免班征当月应征轮税款。画纳税人在停延业期间发生羡纳税义务应瞧及时向主管嘱税务机关说声明情况，依锣法补缴应纳片税款，否则覆以偷税论处睛，主管税务胳机关应派员讨进行实地核椒查，核查情戚况应登记台负帐，对经核姓查发现的假串停歇业户应疼发出《限期拒整改通知书党》，以此作混为处罚依据塑。独(愿三贷)达复业枯1纪、纳税人到拐期复业或提补前复业的，席持原《停业格申请审批表遵》、填写《罢复业单证领傅取表》及书任面申请到主削管税务机关晒办理复业手勾续，经税企凑双方确认签万字后，将封琴存的证件还励给纳税人。遵2劈、对需延长粪停业时间的联，应在停业佳期满前提出浆申请，主管激税务机关重呈新办理停业僚手续，核批都后方可延期款。朽3证、对停业期市满未申请延铃期停业的，盈视为正常纳率税人管理。优4胜、纳税人提馆前复业的，遵按提前复业合日期作为恢扇复纳税义务凡的日期。菌5拥、对纳税人唐的停复业情蔽况管理部门玻应当通知征壮收、稽查部崭门。使(签四影)胖资料归档浪资料管理岗判位整理好纳胜税人的有关宏资料，将资碎料纳入躁“伸纳税人停复居业登记资料待档案胳”壳。踏“衰纳税人停复机业登记资料私档案邻”鹰包括以下内赚容：少1卸、业书面申见请书；锁2洒、《停业申提请审批表》巧；胆3夸、《复业单柏证领取表》阶；豆4弱、税务机关棍需要的其他柱资料、证件库。蓄五、迟注销税务登亦记及(派一洲)祸受理逗纳税人依法效终止纳税义介务的，应当齿在向工商行笛政管理机关循办理注销登庄记前，持主豪管部门或审茶批机关的批望准文书或清却算组织负责勤清理债权、述债务的文件府，以及其他酿证明资料，塌向主管税务沾机关管理部筝门领取并填软报《注销税公务登记申请城审批表》（榨表没1-4浪），办理注嗓销税务登记胖。遥按照规定不助需在工商行奶政机关办理兴注册登记的送，应自有关虹机关批准或盾者宣告终止动之日起剃15烧日内，向主骤管税务机关职办理注销登绳记。学纳税人因住廊所、经营场遣所变更而涉舟及改变税务典登记机关的呼，应在向工理商行政管理抬机关办理变烟更或注销登造记前或住所逆、经营场所掌变更前，向军原主管税务明机关申报办圆理注销登记际，并向迁达考地主管税务轧机关办理税者务登记。原煌主管税务机言关填写《纳碎税人迁移通贼知书》，另鄙附《纳税人萍档案资料移厦交清单》转泥迁达地主管隐税务机关。思纳税人被工无商行政管理止机关吊销营趋业执照的，旨应自被吊销绞之日起复30加日内向主管谈税务机关办策理注销登记酸。爱税务机关接僵到有关资料消后，发放《央注销税务登昂记申请审批茧表》，纳税鄙人按要求填爆写，并办理类缴清税款、始缴销发票、风缴销税务机且关发放的证给件，并将所轿属分支机构侵办理注销情宴况填在《注痒销税务登记汽审批表》中团。同时，主弯管税务机关芬将注销税务前登记的有关榴信息通知税知务稽查部门赖，并制发《纹税务文书领握取通知单》垮交纳税人。休(唇二驶)粒审核修主管税务机圆关在确认纳做税人的税款令已结清、发士票已缴销、滚税务机关发秤放的证件已乞缴销后，按叶管理权限和留认定要求按妥期办理有关孝审核、审批烟手续。经审唐核报批后，括主管税务机警关方可核准傲纳税人的注卫销申请，并路制发《注销肌税务登记通月知书》交纳插税人。题(拆三匪)咳资料归档浴主管税务机垄关在注销纳舅税人终结全霞部纳税事项心后，将有关皂资料纳入冠“悠纳税人注销苹税务登记资租料档案僻”朴。勇“史纳税人税务钢登记资料档滔案瞒”笨的内容包括辜：大1脚、税务登记羊申请书；盟2枪、上级主管着部门批文和脚董事会、职齿代会的决议畜；唉3班、《注销税角务登记申请娃审批表》；矩4库、《纳税人贝税收征管档玉案移交清单姨》；待5圈、税务机关匠需要的其他华资料、证件断。表1-4这注销税务登底记申请审批纠表柱纳税人管理羊码例纳税人名称标

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怜月呆泼深么排抖留厅疼街秤附：缴销发候票登记表负注：本表一恩式三份，税术务机关审核联后，交纳税苍人一份。（邪表为慕16死开）婆六、扣缴税惭款登记怜征管法规定盏，法律、行像政法规规定形负有代扣代作、代收代缴滋税款义务的宝单位和个人萌为扣缴义务姓人。扣缴义宾务人包括代辣扣代缴税款批义务人和代食收代缴税款这义务人。扣窃缴义务人必本须按照法律男、行政法规傻的规定代扣护代缴、代收盼代缴税款。疮同时，征管并法还规定，虫扣缴义务人段办理扣缴税敬款登记的范严围和办法，咽由国务院规伪定，从而，象把扣缴义务分人扣缴税款菌登记以法律挽形式作了明授确。：妹(貌一犬)胁代扣代缴拳代扣代缴，悼是指按照税牛法规定，负俱有扣缴税款友韵法定义务旁人，负责对省纳税人应纳步的税款进行点代扣代缴。狸即由支付人浊在向纳税人鲁支付款项时微，从所支列万的款项中依谁法直接扣收庙税款，其目题的在于对零殃星分散、不扫易控管的税键源实行源泉哭控管。如个磨人所得税由叉支付应税所娃得的单位代非扣代缴。恭(铃二盐)额代收代缴凑代收代缴，郊是指按照税弟法规定，负垒有收缴税款吗的法定义务趣人，负责对熔纳税人应纳国的税款进行念代收代缴。供即由与纳税尊人有经济业情务往来的单启位和个人在星向纳税人收尽取款项时依鹅法收取税款英。这种方式群一般是指税忌收网络覆盖养不到或者很迹难控管的领满域，如消费咸税中的委托评加工由受托拾方代收加工过产品的税款揪。纸(恋三茄)肚代扣与代收将之间的区别鼠代扣代缴不激同于代收代馋缴。代扣代旁缴是以取得岗收人者为纳江税义务人，监以支付者为傅代扣代缴税亏款义务人，渠在支付款项早时扣除税款湾，并代纳税渴人缴纳；代轨收代缴是以柜支付款项者舟为纳税义务让人，以取得义收入者为代管收代缴税款姓义务人，在圈收取款项时扭将纳税人应役纳税的税款羊一并收下，像并代为缴纳亭。免(慰四钉)土代扣代缴、舟代收代缴扣玉缴税款登记个程序1、申请鼓税法规定，夕负有代扣代绩缴、代收代贩缴义务的单堂位和个人，构应当于扣缴灿义务之日起典30园日内，向所佛在地税务机地关申报办理水扣缴税款登迹记。亦即要含求负有代扣裁代缴、代收索代缴税款义耕务的纳税人茶，在办理税诞务登记时，筛应同时向当葱地主管税务普机关申报办枣理扣缴单位柳手续，填写慧《代扣丝(美代收历)宏基本情况登驱记表》报主穷管税务机关王。末2收、审核发证受税务机关要舒对扣缴义务紫人的《登记认表》进行认廊真审核，落水实有关具体摧扣缴义务事张项，如惭“真扣缴税款责篮任人若”聋，即：经办莲代收房(池代扣渐)辣税款的办税玉人员。又如区“塑扣缴对象更”茶，即：指与霞扣缴义务人杠发生经济业荷务关系的按信规定应缴税垒款的纳税人鸦。《登记表杀》的所有内分容审核无误筒后，予以登截记，并核发猜代扣代缴证涂书，同时要副求扣缴义务虹人领取代扣笼(鼓代收前)宫代缴税款凭母证。旺七、纳税人底税种登记当(鉴一矛)纹税种登记的细概念似税种登记是询纳税人在办残理开业或变愉更税务登记恶的同时申请匹填报的，由龙税务机关根这据其生产、宋经营范围及颠拥有的财产弊等情况，认砍定纳税人所饶适用的税种坊、税目、税尊率、报缴税淡款期限、征雾收方式和缴葵库方式的一次种登记手续感。寻(多二隙)面税种登记的烤程序方式1、申请纳纳税人在办室理税务开业皇或变更登记叼的同时，领筒取并填写《捆纳税人税种废登记表》（叶表愿1-5滋）一式二份训，根据税收昼法规、政策疯的规定，于笨7角日内填写完规毕，同时携爱带财务、会臭计制度或者逢财务、会计通处理办法，俘到主管税务摸机关申报税脑种登记。2、受理百主管税务机窃关应对纳税代人报送的《械纳税人税种仗登记表》进切行检查，核解对填报内容吩是否准确齐叫全，并审查信其财务、会胶计制度或者猛财务、会计牙处理办法是狡否符合要求呼，对填报符山合要求的，默应按工作程奇序核定税种灵、税目、申湖报期限、纳慨税期限、适衔用税率、预磨算级次、征孕收方式、缴娘库方式等作贿为税务机关茎监控纳税人闹履行申报纳顺税义务的依野据，不符合票要求的应令隔其重新填报顾补齐，直到搂符合要求为知止。3、登记慧税务机关依汗据《纳税人武税种登记表散》所填写的敌项目，自受疑理之日起散3毛日内进行税滩种登记。横根据税种登洗记申报表中迷货物名称、剪经营项目和将税务登记表断中经济类型结及各税条例典，确定纳税嫩人的应纳税停种、税目或驼品目。贡缴库方式按概征管有关规清定核定。塘局根据纳税人脉财务核算形邮式和征管范候围确定纳税收地点。澡确定纳税期哀。暑确定纳税人漆在纳税期限配届满后申报奏缴纳税款的木期限。刚根据税收法菌律、法规的脱规定和企业结隶属关系确嘉定的税款缴诉入国家金库四的级次，确拦定中央或地从方收入，并杜按预算款项岭进行分类。宝表阀1-5软纳税人税种度登记表勇纳税人识别会号亩纳税人名称顾：怒一、增值税茎：垄类有

全别扫1故．销售货物井□刻2课．加工忽

絮□阔3霜．修理修配爷□爆4惑．其它宴

序□臣货物捞或项机目名臂称活主唱营僚

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配纳税人认定啄情况受1仔．增值税一盏般纳税人谅□苹2细．小规模纳仪税人绣□阳

3约．临时增值棋税一般纳税放人称□粥经营方式懂1坚．境内经营弦货物筑□班

2约．境内加工吧修理胞□屯

3隙．自营自出骆□券

4灯．间接出口绳□盯

惑5帅．收购出口掏□滚

6间．加工出口坦□徒备纤

援注：擦二、消费税只：梅类艳

蛛别赖1岂．生产漠

绝滥□挠2横．委托加工究

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蒸肤□恐应税消离费品名称绝1柔．烟省□队

2附．酒及酒精油□被

3肢．化妆品丸□砌

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6虏．鞭炮、烟唱火皆□肉

7耻．汽油拢□馅8聋．柴油擦□颂

9舰．汽车轮胎描□音

10猴．摩托车奖□裙

11和．小汽车预□属经营方式代1蛇．境内销售锋□巩

2肥．委托加工鹿出口坝□铺

3隔．自营出口怎□塑

4饶．境内委托确加工主□竭备晶

剂注：醒三、营业税营经营项目及盒税目初主营硬

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回注：倘四、内资企耽业、外商投馒资企业和外隙国企业所得彼税：嫂法定或申请纯纳税方式缝1液．按实纳税燕□吐

2玩．核定利润退率计算纳税牛□赞

3夕．按经费支梦出换算收入羡计算纳税闷□组

4台．按佣金率累换算收入纳您税懒□嫩

5卧．航空、海屠运企业纳税傅方式冰□梁

6寒．其他纳税蜻方式知□孟非生产性收书入占须总收入的比稍例（链%刮）稿

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2江．按每季度踪实际所得昨□印五、资源税贤：女产品名称两

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稍备注：方六、土地增绩值税葬输亏肝密苹颠列杂走做七、房产税惭：略计税类别饥1功．自有房产攻□胆

2愚．出租房产毯□轿备注：炭八、车船税背：曲车船类别爽1剥．机动船资□岁

2想．非机动船助□捕

3些．机动车取□患

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3钱．羊竹□泛备注：猎十、城镇土虫地使用税：齿税额类别挽

唯备注：灾十一、城市核维护建设税后：爽十二、教育斜费附加：斤十三、矿区羡使用费：倍原油士□汽不超过一百酱万吨富□驰

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禽晕凶评柄渣余腥絮笼掩蚁未燕环驳迷注：检1荡．本表系纳姓税人根据工简商登记的生锁产经营范围炮及税法的有蹦关规定，对毫纳税事项的绘自行核定。张2仰．本表一式拌二份，纳税鹰人填写后，撤与税务登记息表一同交给插主管税务机食关。盏八、流洪税务登记证福的管理疲（一）税务妨登记证概述昂1盈、税务登记痰证的概念属税务登记证宽是税务机关城向纳税人核步发的抽象性匙的征税通知使，是国家税推务机关颁发躺给符合法定倘条件的纳税惹人，允许其纸从事经济活裕动并依法纳点税的法律文筒书，又是一会种权利证明棍书。梁对税务登记萌证件加强管乱理有助于充丈分发挥税务无登记的作用姜，减少漏管级户，强化税扔源管理，为嘱其他征管环六节奠定基础抄。我2缺、税务登记食证件的分类扇根据新征管花法及其实施效细则以及国伯家税务总局立的规定，税挪务登记证件餐大致可以分冬为以下几类乎：抬(1)絮税务登记证柱及其副本伪适用于领取舅营业执照各狱类企业，企烫业在外地设支立的分支机浸构和从事生扯产、经营的所场所、个体重工商户和从跪事生产经营坑的事业单位俗等。这一类服税务登记证糟件是国家税纪务总局统一刻设计式样，枕省级税务机赏关在定点印猛刷企业统一删制作，县以翅上税务机关蛇组织核发的勺。肚泰《税务登记肉证》扯(毯正本吐)何供纳税人经先营时亮证使卸用，悬挂于精经济活动场核所的明显位们置。《税务船登记证》瓣(仙副本诸)晓在纳税人外悲出经营或办旅理纳税事项车时使用。炭(2)自注册登记证胞及其副本闪《注册税务迹登记证》及致其副本适用寇于：非独立睡核算的分支输机构；非从庭事生产、经火营的纳税人拥(坦除临时取得壶应税收入或韵发生应税行急为以及只缴广纳个人所得曾税、车船使圣用税的以外谢)评。议《注册税务叮登记证》语(扫正、副本婶)静亦是由国家耳税务总局统垒一设计式样顿，省级税务堪机关在定点款印刷企业统况一制作，县坐以上税务机帮关组织发放收。闷(3)俩涉外税务登促记证、税务吨注册证帅税收征管法子虽然统一了折内、外税收猪征管制度，纷但考虑到涉双外税收征管物的一些特殊榴需要，国家殿税务总局设竹计制作了涉厨外税务登记梯证，包括外招商投资企业杂税务登记证勇、外国企业羞税务登记证贼，外商投资跪企业分支机赞构税务注册凭证。侄《外商投资徒企业税务登泳记证》餐(敬正、副本迅)储的发放对象蹈是中外合资朋经营企业、标中外合作经豆营企业和外齿资企业。腐《外国企业衫税务登记证咱》尤(所正、副本搜)哈的发放对象弹是外国企业谣在中国设立才的分支机构薄、场所，包裁括管理机构滥、办事机构封和工厂，开烈采自然资源得的场所，承徒包建筑、安曾装、装配勘拆探等工程场共所，提供服劣务的场所，驴以及营业代利理人。补《外商投资顾企业分支机源构税务注册糠证》的发放歉对象是外商把投资企业在啊其总机构所烟在地以外中植国境内的其仿他地区设立汽的从事生产具经营的分支变机构。外商帖投资企业在蛮同一地区设倡立两个分支卸机构的，应亲分别办理税邪务注册证。定（授4板）临时税务聚登记证及其贴副本封3镜、税务登记戴证号的编码乔(1)取按规定编制坑纳税人识别扭号。组织机筐构纳税人识腥别号一律由振15私位码肉(犯字符型锻)摄组成，其中准企业、事业右单位等组织惰机构纳税人赔，以国家技马术监督局编遮制的池9帮位码响(植其中区分主诱码位与校验浇位之间的步“旺一字”缺符省略不打秩印央)奸并在其前面咐加挂景6技位行政区划渴码共钱15下位码，作为径其愉“触纳税人识别轿号友”羽。识症个体工商户孕和其他缴纳胳个人所得税烘的中国公民她，以公安部密编制的居民衫身份证粪15振位码为其暮“巾纳税人识别考号兆”伶。从胡2000姿年起，公安窑部编制的个量人身份证号浊码改为柴18偶位码，相应叹的个体工商管户的纳税人贝识别号也将知随之变化。慈为了便于管州理，对于个皇体工商户纳摄税人识别号民有重号的，店可在其现有绘身份证号之马后增加码位赖，具体是按障其不同的营灯业执照核发沸不同的税务唱登记证时，减在其身份证轮号第也15台位之后增加口横线，再增絮加绵1目位数。例如许，某个体工拳商户有甲、吧乙、丙三种疲不同的营业晶执照和生产拿经营场所，抓其身份证号纷为子32252穿46706尾08003长，则其税务畅登记证号分腐别为立32252春46706趟08003挽—骑1揭、妈32252呼46706嫌08003悬—伏2诵、详32252惧46706叠08003鹿—胳3劫。为适应将灭来身份证号斜码升位的需羡要；各地在沃编码时还要熄考虑计算机景的适应性。据补对外国人以要其国别加护惊照号码作为硬其教“杠纳税人识别涌号宋”年。您(2)梯对由于客观织原因目前尚田不能取得国夫标统一代码穿标识的纳税骂人，由主管姥地税机关赋源予其一个临检时的税务登拳记编号，并凑核发注册税腹务登记证。踪为便于识别漫和管理，如堡浙江省地税肃局对此类纳废税人的临时弊注册税务登颗记证号码按脖下述方法编甜制：去第一位至第耕六位数代表跨纳税户所在妙的行政区域蚕，采用国标巷6税位行政区域河代码。歇第七位至第喂十位数均为眯零，代表临痕时代码。姑第十一位数谁代表纳税户区的经济性质织，其编码方段法为：另“础0新”钥行政事业单角位、社会团看体，番“屡1不”乓国有经济，躲“侧2嫩”对集体经济，湖“省3记”拐私营经济，攀“晓4犬”调个体经济，堪“贞5惊”汇联营经济，饱“柳6镰”念股份制经济盖，菜“身7漂”嚼涉外经济，驶“烛8警”序其他混合所泡有制。策第十二位至援第十五位数摔代表具体纳必税户，按顺柏序编号。搂4内、税务登记懂证的内容、鼻式样及印制位税务登记证焰件分为税务誉登记证脊(因正副本明)框和注册税务赔登记证腰(爆正副本锤)鸭，国家税务刘局、地方税愁务局的税务稼登记证按不学同颜色区分迎。步税务登记证南正本主要内暑容包括：纳理税人名称、昼纳税人地址察、法定代表个人、登记注是册类型、经驳营方式、经节营范围叫(报包括主营、窃兼营俘)约、经营期限鞭、证件有效笼期限、税务唉登记号驴(灭即纳税人识诱别号丙)覆、发证税务宅机关箭(骆盖章伞)红等；注册税鸽务登记证还广包括总机构堆名称、总机海构地址等；摩副本还应包全括验证记录测(框两栏名)吵等。秧税务登记证捞式样由国家断税务总局统舱一制作。为切了保证税务质登记的规范羊和统一，税洗务登记证必宽须由省、自疯治区、直辖善市和计划单代列市严格按卡照总局规定钓的式样标准饱，在指定的裤印刷企业统拨一印制，各然地不得擅自绣印制。税务跪登记证外框后是否换发，妈由各省、自鸡治区、直辖革市和计划单礼列市确定。苏5那、税务登记帐证使用的一晨般规定咳税务登记证麦是纳税人在占税务机关登造记注册的身曲份证明。纳腾税人持有税录务登记证表妄明他是已登命记的纳税人李，因而可以眼享受与登记营纳税人相应乳的权利。为抄了防止纳税能的税务登记逆证使用中出圣现问题，税屋收征管法及炒其实施细则丈对税务登记途证的使用作垮了一系列规港范，以保证浓税务登记证庙在税收征收忘管理中发挥夕积极作用。饼(1)观征管法规定涝：旷“普纳税人按照嚼国务院税务骄主管部门的规规定使用税顿务登记证件咳。税务登记徒证件不得转厚借、涂改、配损毁、买卖粒或者伪造。唱”惑涂改，是指达纳税人在税吉务登记证件毯上，采用一么些手法，如睡使用其他颜竖色、颜料等静涂在税务登照记证件的有明关内容上，泻并写上与原昂文字不一致缘的文字，或扔直接将有关鞠内容抹去等私行为。鲁损毁，是指滤纳税人对税叶务登记证件爪的部分或全秒部进行增减叹或烧毁或破答坏，使原税佛务登记证件歌受到损害，踩难以辨认真舰实内容的行要为。份买卖，是指浆纳税人以营缝利为目的，糖将税务登记馆证件出卖给糠其他单位和跳个人的行为桶。尝伪造，是指宿纳税人依照鹰真的税务登域记证件的式碑样，制作假虏的税务登记龙证件，以假缘充真的行为芬。突钞上述各种行粱为都会直接瓦或间接地影毕响税款的征哗收，造成应切征税款的流刘失，特别是活转借、买卖狡税务登记证亩件的行为，锁不仅扰乱了热正常的税务满管理秩序，挺而且为他人吩偷逃税提供汪了方便，这梅是法律所不倦允许的行为秆，应当按照坏征管法的规刷定予以罚款导。逼许(2)悄税务登记证梢件作为纳税水人履行税务物登记义务的食书面证明，峡应当在其生闹产、经营场晨所内明显易启见的地方张损挂；固定业粗户外出经营乎的，也应携百带税务登记刻证副本或税珠务机关发给锯的其他有关期证件，亮证村经营，并接县受税务机关默的查验。据（奥3耕）代扣代缴捉、代收代缴隶义务人不发毅给税务登记佛证件初主管税务机呆关对扣缴义丧务人报送的汇《代扣加(前收梢)有基本情况登短记表》调查戴审核无误后材，予以登记愤，记载《代铺扣纲(魂收偏)筑税务登记底隔册》，不发达税务登记证额件，但要核某发《代扣代患缴签(挂代收代缴积)贸税款证书》烘。程（二）税务状登记验证、崭换证1、受理哀纳税人应按震税务公告要蹲求的时间，泳到主管税务夺机关办理税芝务登记验证真、换证。在贴办理验证、铲换证，纳税深人应向税务押机关提供的观资料有：蹄（声1闻）原税务登季记证副本；过（咸2锯）税务登记锋表；扣（鹰3接）国家技术敢监督局发放翅编码证书复安印件；阅（幸4萄）法定代表率人（负责人怜）居民身份资证、护照或冬其他证明身胖份的合法证刻件复印件；鲁（夹5赠）营业执照秋副本；亦（决6答）年检报告都书复印件（句特指外商投累资企业和外壳国企业）；性（型7图）《税务登错记验证（换础证）登记审乒批表》；耗（称8倍）税务机关吊需要的其他吩资料。斤受理纳税人然已填登完毕址的表格，查获阅表格是否喜符合要求，午在附例资料候齐备的情况闭下，制发《贩税务文书领您取通知单》允交纳税人。2、审核馆审核的内容置包括：肃（励1丑）纳税人税谅务登记内容霸变化情况；筝（须2翠）税务登记弓违章及处理丛情况。队主管税务机付关按管理权片限和登记要栏求按期办理诞有关审核、蔽审批手续。疑经报批后对车符合要求的晚办理确认纳语税识别号、钩核定税务登干记有效期限买，加盖管理痕分局章或税脂务登记专用智章，经办人膛员签章。吗若有违章问银题，纳税人加应在接受处尚罚后方可办遵理验证、换李证的后续工铺作。党对未按期办前理税务登记脚验证、换证丸的，经确认果属失踪的，揭转做非正常制户处理。贺3射、资料归档杰主管税务机序关在税务登脚记验证、换莫证后，及时顽进行纳税人陈税务登记档覆案的重新整侦理，同时更闸新税务登记群底册内容。喉九、非正常缎户处理阳(晓一听)另清理虽主管税务机印关对有下列摸情况之一的研纳税人根据恢不同情况分蛇别打印清册技，按清册派中员实地检查范：奥1趴、连续三个益月以上未办贯理纳税申报知的；队2饼、停业期满昂后未向主管驱国税机关办终理复业申请次的；转3感、经责令限联期改正后拒右不办理开业旱税务登记、流变更税务登励记、税务登敢记验（换）犯证、注销税课务登记的。傲(敢二疫)序检查狡对于查无着丙落的纳税人画，检查人员京在制作《稽今查报告》时职，应详细说孟明检查经过宾，主管税务腾机关对查无模着落而无法叨强制其履行压纳税义务的杠，应发出公卡告，责令其胁限期改正，词同时根据《方稽查报告》蹄填写《非正疗常户认定审求批表》，写洁明纳税人欠觉税的税种、鹿税款金额、够所属期和未科缴销发票的宗品种、份数伍、起讫号码砖，以及其他吩未缴销的税瘦务证件等情厌况，并将《漂非正常户认贸定审批表》况上报审批。退其中，对三括个月以内未女申报户还需慕附报连续三胀个月的限期秒改正通知书京。它(奥三样)周审批棚经审批后，院应及时对失携踪户的纳税荐人按非正常倚户进行管理乘。同时，对覆非正常户定衔期公告。找(伐四弟)贡配对柿市局将充分敬利用计算机妨做好非正常英户的配对核零查工作，根威据所有的非烛正常户的企此业法定代表尤人或业主、朗经营负责人服的姓名或身务份证号，从和现有的正常削户配对查找牛是否有非正配常户中的上仇述人员在其折他单位任职肆，并生成《所非正常户配分对情况明细眨表》，交各为主管税务机偏关负责对非蒸正常户进行性清理。协(活五况)植整改搁主管税务机找关根据《非垂正常户配对另情况明细表拢》，对配对闪出的上述人彻员，应责成门其办理注销言税务登记或宝转为正常户炸，并对查出祖的各类税务宿违法行为按狡照《征管法当》的有关规江定严肃处理扣。非正常户自如主动上门祸申请恢复正目常生产经营团，应填写申捐请报告，主炒管国税机关堵应先按规定遥进行处罚后潮，再将其从巡转为正常户卖进行管理。毛如申请办理也注销税务登倡记的，填写活《注销税务饿登记审批表星》，经批准役后办理注销依税务登记手能续，喜

(蚕六族)耀核销纪无法配对清谨理的非正常浩户在被列为辨非正常户超种过一年的，挺市局在年终蛙结转时，统鞭一注销其税料务登记。和

(差七堂)纽资料归档头将有关资料占纳入户籍档艺案。各类征兽管资料必须级妥善加以保与管，今后一失旦发现其线船索，必须按谜照《征管法材》的规定追缸征其应纳税勺款。赔十、出口退涝税登记制度烟对有进出口条经营权的外也贸公司及委激托代理出口置的生产企业卡，采用聪“恭先征后退耗”虚办法的；对可自营出口的狱生产企业、路生产型集团顽公司及外商但投资企业，扔采用态“异免、抵、退昨”夜税收管理办兴法的，方可码办理出口企回业退税登记喘。具体内容宅在第九章作驴详细介绍。颜第二节殿班税务认定管络理裙一、税务认述定管理的概盘念徒克税务认定管盐理是税务机道关依照税收颂法律及行政梢法规的规定遣和纳税人生棍产经营情况戒，对纳税人经具体的纳税脱事项及税务匙行政许可的送确认，通过饶税务认定，抱明确纳税具恳体事项，从营而便于强化机内部税务管帝理，明确纳砌税人的权利据和义务。这傻对税务机关灾正确落实税染收政策，运赠用科学的管柜理方法，保固证征管工作华的正常进行沫，提高税收移征管效率都画具有重要意壮义。兔二、增值税诚一般纳税人猫的认定管理累为了适应增读值税凭发票弟抵扣进项税倦额的需要，逃《增值税暂障行条例》规革定，将增值划税纳税人划策分为一般纳远税人和小规竞模纳税人，求对两类纳税鄙人在发票使织用、适用税芝率、计算方程法等方面，茂采取不同的丛方法。为了核区分两类纳宫税人，税法蹄规定，必须县按照一定的纪标准，对增恼值税纳税人祥进行一般纳践税人资格认浑定。协(凶一蝴)皂增值税一般玉纳税人资格膝认定的条件早和时限寸1塑、烈认定条件荣（边1编）纳税人符汗合下列条件猫之一的，可忘以申请认定纯为一般纳税惠人：粪①济从事货物生室产或提供应钉税劳务的纳今税人，以及牢从事货物生脑产或提供应嫩税劳务为主亩，并兼营货遭物批发和零怪售的纳税人栗，年应税销板售额在墨100尽万元以上（盏不含本数）扑；狗②心从事货物批身发或零售的泥纳税人，以洪及从事货物溜批发或零售蒜为主，并兼杠营货物生产邀或提供应税富劳务的纳税躁人，年销售斑额在侦180道万元以上（阀不含本数）挨；灶③幸商业企业以铅外的其他企溪业中，年应渗税销售额在提30浇万元（不含嘱本数）峰——僵100字万元（含本喜数）、未达什到上述标准缘的小规模纳星税人，会计脆核算健全，污能够正确核饶算增值税进犯项税额、销抢项税额和应杀纳税额的。懒（昆2起）对上述标阿准，需要解旦释的是：使①蛾会计核算健锋全，指有专颤职或兼职的茎专业会计人澡员，能按照公财务会计制蔬度规定，设畜置总帐和有开关明细帐进拴行会计核算贝；能准确核嗓算增值税销溪项税额、进损项税额和应继纳税额；能雷按规定编制肿会计报表，饺真实反映企减业的生产、宁经营状况。阁②级年应税销售伍额，指一个逆公历年度内模，应税项目禾的销售额让(馆不含税浪)狮总和；新办棵企业，是根有据有关情况拦预计的年销条售额。脚③垃能够准确提便供税务资料旦，指能够按眼照规定如实胁填报《增值狠税纳税申报粱表》、附表浮及其他税务柜资料，按期淹申报纳税。琴（纱3深）下列纳税陈人符合一定床条件，也可宽认定为一般私纳税人：吉①暂总机构不是掌增值税纳税谢人，其分支无机构从事增易值税应税业啊务，符合一命般纳税人条沾件的，分支湖机构可认定牺为增值税一虾般纳税人；调②缸个体工商业社户，会计核斥算健全，能堵够提供准确拳纳税资料的附，报省国家降税务局批准项，也可以认赖定为一般纳榜税人；钱③卖非企业性单黑位如果经常茫发生增值税壤应税行为，针并且符合一尺般纳税人条毯件的，可以粪认定为一般那纳税人。瞎（松4萄）下列纳税顿人，不得认描定为一般纳替税人：祝①卸全部销售免扁税货物的纳丹税人；蹄②极总分支机构傍在同一县、想市的，其分泡支机构非独佩立核算，不忧具备法人资誓格的；退③胸被取消一般菜纳税人资格懂的纳税人，鹿一定时期内屡不得重新认并定为一般纳则税人；纳税饼人被取消一挥般纳税人资臂格后，改头兔换面太(汇包括改变企神业名称、改捐变隶属关系壶及停办后复病办的等熊)燥，在一定时背期内也不得贡重新认定为扑一般纳税人悦。弹2凳、申请办理锋认定的时限伟增值税纳税歪人在申请办挠理一般纳税叙人的认定手命续之前，应绩依照规定的火一般纳税人海的标准，进菌行自我鉴定诉。在自我鉴狐定之后，凡系符合一般纳吓税人条件的蚂，必须主动绸按下列规定帮的时限，向导主管国税机闸关申请办理南一般纳税人群的认定。痕（汗1分）新开业的宴增值税纳税谁人，预计开封业当年增值潮税应税销售万额能够达到侮一般纳税人蹄标准的，应继在办理税务私登记的同时献，申请理一裙股纳税人的蜡认定。厨(2)欧已开业的小训规模企业、圾个体工商业纲户、经常发戒生增值税应掩税行为的非许企业性单位秋，年应税销搞售额达到一扩般纳税人标朵准的，应于屡第一次达到誓标准年份的近次年的调1叔月底以前申旬请办理一般老纳税人。病（拍3皆）不在同一阅市、县实行准统一核算的斜总分支机构愉，其分支机庄构在总机构哑认定为一般皂纳税人之后厘，向其所在迹地的主管国光税机关申请顾办理一般纳双税人的认定渡。业(旷二阵)搅增值税一般竹纳税人资格远认定的程序1、受理青主管税务机骄关接柜后，武应对纳税人悦报送的《增践值税一般纳储税人申请认森定表》（表灯1-6券）时附送的族下例资料进剧行核对：炮(1)剧营业执照及齿税务登记证伯件；于(2)驰有关合同、湿协议、章程尤；抛(3)郑合格财会人茅员、办税人谁员名单及证挂书；悉(4)缘银行帐号；杯(5)慰年度财务报饥表及生产经捏营和纳税情呼况报表；蛋(6)宪其他有关资屿料、证件；桑(7)挤分支机构还域应提供总机茄构的增值税淋一般纳税人勤的认定证件忽或复印件。拥审核申请、次资料是否齐必全，内容是递否完整、准台确，对符合乳要求的，制拍发《税务文伙书领取通知差单》交纳税疯人。2、审核吸主管税务机维关对纳税人娇报送的《增叛值税一般纳俘税人申请认沃定表》和附陵送资料，在这资料审核无顾误的基础上偷，按管理权后限和对照认报定条件按期欧办理有关审垒核、审批手劫续。经审核柳报批后，根尺据纳税人增柜发《税务登闭记证》（副板本）的申请枪，确定增发泥数量。对不锋符合条件的异退回纳税人匪。3、核准顷对符合规定庸已批准的纳瞒税人，主管提税务机关在益纳税人《税颗务登记证》厚（副本）上崖加盖铅“殃增值税一般源纳税人资格励”程戳记。处对于达不到前增值税一般低纳税人认定从标准的一般站纳税人，填仇写《取消增脾值税一般纳廉税人资格审珍批表》，并和按管理权限阀审批后，发读给纳税人《迁取消增值税演一般纳税人亦资格通知书箱》，同时，带按管理权限赢收回《税务徒登记证》（籍副本）和《绘增值税专用音发票领购簿为》。输4闷、资料归档情归档资料包革括：拒(1)查《增值税一袭般纳税人申症请认定表》琴；刚(2)芽税务机关需足要的其他资霜料、证件。表1-6滩增值税一般追纳税人申请脖认定表纸纳税人识别盏号犬纳税人名称厅：卧另帽渠尿留汤申请时间：领年度实际美销售额来或过年度预计命销售额境生产货物的代销售额婚

秩加工、修理衬修配的销售尝额暖

柄批发、零售池的销售额唱

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