第三章税法的产生和历史沿革

第三章税法的产生和历史沿革一．历史上的税制1．奴隶制时代中国古代夏、商、周就出现了税收法律制度，处于税制的初级阶段。特点是：贡赋不分、租税合一、以土地税为主。2．封建制国家的税制我国封建社会的税制从简单到复杂、从不成熟到逐步完善，形成了比较发达的税制。大致特点是：以田地税为基础；出现人头税、商业税、关税；税收征收制度逐步完善；学习西方税制。3．资本主义国家税制随资产阶级反对封建专制制度的过程，资本主义税制逐步产生和发展。刃18世纪初等期开始，资拍本主义国家触税制以间接售税为主：消鹿费税、关税寒；睁资本主义发挡展以后，直漏接税日益受原到重视：棒1779年搅，英国出现厕所得税；藏1937年爽，美国出现狮社会保险税伐；捐改良原来的廉间接税：牲1954年爬，法国出现浑增值税；抬出现税法法村典化。主要特点：在所得税成为辣税制的中心垒内容；拦税收成为调醉节经济的重背要手段；础货币征收成边为占统治地恢位的形式；诉纳税人的意览识普遍比较饱强估——“雁只有死亡和北纳税不可避堵免亩”孤二．中国税鸡制的建立和眼完善猪1．中国社伯会主义税制次的建立呆1949年咸中华人民共私和国成立，扭实现了税制枪的统一。1痛950年设蛾立14个税磁种，开征1毅2个。货物税工商税盐税关税耕薪给报酬所钥得税扩存款利息所舅得税（19置59年停征琴）印花税遗产税交易税屠宰税房产税地产税纠特种消费行穗为税芦车船使用牌后照税。品2．195待3年工商税闭法的修正嘉修正的主要驼内容是：约改革交易税词，试行商品屿流通税（并锋入棉纱统销羊税、棉花交娘易税；停止连征收药材交汁易税；保留信牲畜交易税脖）；妈简化货物税促（取消粮食平、土布交易既税，并入货行物税）；林修订工商营腾业税；饺取消特种消竿费行为税，把改为文化娱翅乐税（19春66年停征集）。讲3．195袋8年工商税旬的改革和农株业税的统一归改革工商税樱制，试行工伸商统一税。贱工商统一税钞的主要内容报是：允简化税种（逼商品流通税卫、营业税、寺货物税、印慌花税合并为饥工商统一税遵）；残简化纳税环怪节和征税方域法；售调整部分税娱率；俱设立独立的摔工商所得税捡。登4．197枕3年税制改膛革疤改革的主要螺原则是：合杜并税种、简培化征收方法属、改革不合反理的工商税探收制度。蝴主要内容包扑括：训工商税（合示并工商统一堵税及其附加糖、城市房地均产税、车船防牌照使用税诵、屠宰税）翻；败简化税目和净税率；拢改革征收制揪度。稀经过改革以璃后，仍然保凭留的税种有牙11个：工商税工商所得税盐税关税屠宰税窜城市房地产尤税党车船牌照使赖用税牲畜交易税集市交易税契税农业税补三．改革开捉放以后税法销的发展挡1．197恼9年至19杆82年的初租步改革弃改革的内容站是：在调整若干税扔法规定，开普征若干新税槽种（198晌2年烧油特瑞别税、试行输增值税）；坑建立涉外税链制（198狡0年个人所什得税、合资梅企业所得税邮、外国企业坝所得税）。浸2．国营企洁业税制改革捕和工商税制晌全面改革欢第一步：改跨上缴利润为精所得税，利剥润留己；第二步：建改工商统一肉税为：产品临税、营业税涨、盐税、增同值税；届恢复城市维励护建设税、政土地使用税赢、房产税、哥车船使用税帐；炸开征资源税蛮；爷开征调节税饼；椅开征建筑税致（1983惹年，后改为努固定资产投羽资方向调节垂税）；腔改革减免税虫。梅3．税制完些善（198三5年至19四87年）开征：搁国营企业工辞资调节税（辅1985年斤）；泪集体企业奖啄金税；睁事业单位奖祥金税；哗集体企业所撒得税；烘个体企业所绢得税；脆个人收入调锡节税停征：钉工商所得税何；禾中国公民个赌人所得税；改革：另农业税（货萍币征收取代辨实物征收）岭4．整顿税胡收秩序（1仿988-1放992年）疗恢复征收印优花税；开征：亏私营企业所建得税；斧城镇土地使湿用税；古特别消费税肉；冠国家预算调垒节基金；敏统一外资企残业所得税（垒1991年沟）；报颁布《中华税人民共和国槐税收征收管询理法》慈四．建立与害社会主义市叛场经济适应鼠的新税制差1．流转税潮体制改革尾改革前敏改革后店产品税杀增值税版增值税州营业税坑营业税匪工商统一税冷特别消费税欢消费税批城市维护建坐设税行集市交易税允牲畜交易税基农业特产税徐(并入农业鲜税后,20矩06废止)慕屠宰税(2奋006废止姓)王2．所得税解体制的改革朽改革前屠改革后晋国营企业所调得税笋企业所得税看集体企业所姐得税尚私营企业所脂得税畏国营企业奖愁金税亭集体企业奖谷金税本国营企业工策资调节税贼个人所得税蔽个人所得税爽个人收入调戏节税脂个体工商户英所得税开3．其他税蠢制的改革资源税土地增值税证券交易税遗产税赠予税瓶屠宰税(2氧006年废宽止)筵席税参4．征收管恒理体制改革诵纳税申报制泡度吨推行税务代芝理制度辽税务稽查制常度叛推广税控装鸟置拆实行分税制耽度薄五．今后的央改革枪1．改革的梯总体思路悬国家税务总膀局局长状谢旭人负：饭新一轮税制尊改革的“十结二字真言”使：永“简税制、煌宽税基、低纹税率、严征住管。”滤中国社会科蔬学院财政与沸贸易经济研再究所副所长受高培勇等：讯“借统一税制、牢公平税负企、心调整结构、机提升效率惊”厦2．改革的加主要内容院增值税稠:从生产型逝增值税,转申换为消费型露增值税;授企业所得税异:两税合并厘个人所得税爱:全面改造弟农村税费改眯革信:2006伶年废止农业是税\牧业税茅,改革烟草尊税附表：逐我国现行税软制和税制改堡革方案弦1993炎年底主要尽工商税种波1994杀年税制改革借后搜工商税种捏今后税制叶改革方向监流服转大税理1杂工商统一税稼1脸增值税哥1隆增值税隆2凑产品税漏3鼻增值税押2辉消费税撑2涛消费税困4该营业税势3崭营业税钞3猛营业税亡所弟得欲税英5膛国营企业所哄得税挪4卫企业所得税您4尺企业所得税条6四国营企业调汽节税伴7站国营企业奖愉金税永8招国营企业工罪资调节税挑9晌集体企业所蜜得税界1萝0炕集体企业奖宁金税展11伙事业单位奖庭金税齿12和私营企业所男得税民13覆城乡个体工悦商户所得税挥1变4躬外商投资企钉业和外国企脂业所得税驳5锦外商投资企丸业和外国企剪业所得税涂15切个人所得税眼6堆个人所得税等5钳个人所得税驳16念个人收入调垫节税仇资暂源怖17毙资源税困7芹资源税世6证资源税疑18摆盐税刮行稍为谨税色19驾特别消费税犹20挑烧油特别税访21眯固定资产投般资方向调节哗税页8毯固定资产投配资方向调节妇税鲁8糟固定资产投聋资方向调节左税晚22勇屠宰税片9赌（屠宰税）瞧23甘牲畜交易税输24莲集市交易税跑25妇筵席税卷10米（筵席税）其26所印花税傻11畜印花税可9惧证券交易税系1勤0沸印花税牧财怕产羡税循27缠车船使用牌描照税唇12厦车船使用牌猾照税竹1弦1佳车船税妖28块车船使用税词13拨车船使用税巾29让