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文档简介

初级会计实务不能不会的194个分录一、实收资本及资本公积(一)实收资本1.收到投资者投入的货币资金借:现金(或银行存款)贷:实收资本2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物,按评估确认价值借:固定资产贷:实收资本3.收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值借:无形资产等贷:实收资本4.将资本公积、盈余公积转增资本样借:资本公而积(或盈余勇公积)拌贷:实收资变本私(二)资本甘公积崖1截.余捐赠公积槽(帜1津)接受捐赠摩的货币资金式,按实际收钥到的捐赠款饶入帐刮借:现金(毛或银行存款脂)氧贷:资本公置积亏(沉2床)接受捐赠认的固定资产馅借:固定资交产(根据同龟类资产的市帐场价格或有丽关凭据)甘贷:资本公友积(固定资怎产净值)常贷:累计折逐旧侦(点3略)接受捐赠当的商品等,弯根据有关资候料确定的商殊品等的实际方进价入帐(毛库存商品采廉用售价核算麦的,还应结运转进销差价唱)羊借:库存商蛾品筑贷:资本公贷积等星2服.纯资本折算差吴额企业实际下收到外币投湿资时,由于垃汇率变动而宁发生的有关驱资产帐户与业实收资本帐聪户折合记帐悔本位币的差飘额:易借:银行存启款借:固定胞资产信贷:实收资观本借或贷:艳资本公积宁3券.般投资者缴付瓶的出资额大沸于注册资本归产生的差额继计入资杨本公积借:耀银行存款等变贷:实收资罪本贷:资本堤公证积吓4琴.毒法定财产重己估增值借:然材料物资借茂:固定资产虫贷:资本公肃积允二、借入款辞项税(一)短期日借款民1怕.座借入各种短仁期借款借:杜银行存款贷弟:短期借款遮2渴.倍发生的短期课借款利息借轧:财务费用推贷:预提费能用(或银行稍存款)地3末.巨归还短期借稿款借:短期扁借款贷:银凉行存款纺(二)长期编借款庙1喘.慢借入各种长甜期借款借:愁银行存款(参或在建工程景、固定资产舌等)甜贷:长期借挨款柳2凡.伏发生的长期奉借款利息支偶出,在固定世资产尚未交涌付使用或虽锡已交付使用脉但尚未办理盒竣工决算之驰前发生的,馆计入固定资门产的购建成诉本借:在建兄工程(或固恰定资产)循贷:长期借势款档3津.沟长期借款的暗利息支出,睛在固定资产盲已办理竣工剃决算后发弄生的,计入县当期损益借业:财务费用嘴贷:长期借僵款墙4耀.填归还长期借吓款借:长期蒜借款贷:银藏行存款奏(三)应付妈债券颠1逼.壤按面值发行蠢的债券,按再实际收到的计债券款借:油银行存款等岂贷:应付债茧券(债券面番值)股2丘.探溢价发行的吹债券,收到撒债券款时借影:银行存款三(实际收到努的金额)朽贷:应付债隐券(债券面乌值)叔贷:应付债忌券(债券溢品价)隆3而.始折价发行的臭债券,收到木债券款时借屡:银行存款防(实际收到何的金额)贝借:应付债屋券(债券折狠价)配贷:应付债雀券(债券面梦值)扭4束.查企业按期提叮取应付债券器利息借:财湖务费用(或摆在建工程)疑贷:应付债榜券(应计利盲息)屿5刺.忍溢价发行的拴债券,按期博摊销和计算漆应计利息时科借:应付债肆券(债券溢午价)凭借:财务费蹄用(或在建汽工程)(应勤计利息与溢吗价摊销额的喂差额)既贷:应付债愧券(应计利昂息)扑6无.分折价发行的棉债券,按期投摊销和计算派应计利息时俘借:财务费霜用(或在建勇工程)(应墙计利息与折法价摊销额的卸合计数)糟贷:应付债模券(债券折闲价)(应摊蒸销的折价金共额)阶贷:应付债旗券(应计利煮息)躁7城.滨债券到期,袄支付债券本梢息借:应付助债券(债券去面值、应计糠利息)于贷:银行存祖款等通三、商品购净进、销售、务储存、加工跃及出租狡(一)商品撇购进绘1唐.刷采用进价核唉算的商品购霞进侍(哲1沈)购进商品娱验收入库,号同时支付担货款或开出作、承兑商业宽汇票退①炒采用支票等蹲结算方式借碎:商品采购骂(商品进价乡)抄借:经营费仰用(进货费详用)办贷:银行存只款(全部价夕款)棍同时,借:娘库存商品贷津:商品采购搁②樱采用商业汇荒票结算方式谈借:商品采赚购(商品进或价)殿借:经营费胜用(进货费粮用)挠贷:银行存晶款(进货费蜜用)依贷:应付票缴据(商品进注价)暗同时,借:碍库存商品贷旗:商品采购椅(览2销)购进商品轮,先承付货看款或开出、发承兑商业汇婚票,后验收绢入库汇①弓采用支票等各结算方式支居付货款时,则借:商品采芬购(商品进厚价)夜借:经营费裳用(进货费路用)述贷:抖银行存款(怕全部价款)聋商品验收入虾库时,借:贵库存商品(帽商品进价)动贷:商品采屡购(商品进咬价)皇②发采用商业汇静票结算方式蒜开出、承兑既商业汇票时寒借:商品采次购(商品进及价)足借:经营费两用(进货费堤用)威贷:银行存构款(进货费摧用)手贷:应付票仗据(商品进屈价)顽商品验收入馒库时,借:上库存商品(执商品进价)澡贷:商品采书购(商品进洗价)蚁(瓣3慕)购进商品寻,先验收入法库,后支付恒货款或开出票、承兑商业倍汇票,月终筒时记帐借:万库存商品(勿暂估进价)颗贷:应付帐颜款(暂估进企价)蛾月终尚未付签款或尚未开俊出、承兑商吗业汇票的商掏品,下月初训对上述分录侦用红字冲回惨借:库存商支品(红箩字)朋贷:应付帐爬款(红字)姥付款时,分蔑录同贵(挽1挎)次2糕.收进口商品母(圾1我)对外支付缴货款,按商卖品进价借:嚼商品采购贷文:银行存款焰如支付的外苏汇是从调剂赔市场购进的复外汇,应同用时按进口商摄品应分摊的俗购进外汇价幕差增加进口纠商品的采购蚁成本。缴借:商品采滨购贷:外汇籍价差杯(亏2在)如以离岸香价成交,对财外支付运保优费等,按实馅际金额借:霉商品采购贷不:银行存款粘(方3呢)支付进口盗环节应交纳顺的各种税金往借:商品采拆购贷:应交伴税金交纳时扩,借:应交粮税金贷:银突行存款逃(句4摆)进口商品蛾验收入库借捎:库存商品秃贷:商品采豪购平3肃.礼采用售价核凤算的商品购露进赴(蠢1袋)购进商品粪验收入库,外同时支付货纵款或呈开出承兑商熔业汇票吉①误采用支票等湖结算方式借征:商品采购孤(商品进价讽)救借:经营费子用(进货费欢用)锹贷:银行存月款(全部价执款)姜同时,借:诵库存商品(射商品售价)莲贷:商品采什购(商品进盗价)搂贷:商品进奇销差价(商战品售价大于叶进价的差额纽,如商品进撞价小于商品甲售价,应借皂记抗“茧商品进销差惹价乏”母科目,下同化)胖②绳采用商业汇搏票结算方式淘借:商品采帅购(商品进才价)蜻借:经营费摘用(进货费站用)利贷:银行存途款(进货费足用)盖贷:应付票筐据(商品进某价)摘商品验收入牢库时,借:抄库存商品(剑商品售价)夺贷:商品采母购(商品进刚价)廊贷:商品进发销差价(商费品售价大于昌进价的差额挣)赠(陵2赌)商品购进冠,先承付货颗款或开出、言承兑商业汇葱票,后验收芳商品入库支漆付货款时,腹借:商内品采购(商艇品进价)权借:经营费演用(进货费浊用)枣贷:银行存茫款(全部价搁款)等商品异到达验收入回库时,借:喂库存商品(异商品售价)殖贷:商品采外购(商品进赴价)饿贷:商品进雷销差价(商浪品售价大于设进价的差额盈)尽(腿3危)商品购进界,先验收入废库后承付货纵款或开出、屯承兑商业汇路票,月终时艇记帐商品验欺收入库时,益借:库存商忌品(商品售周价)拔贷:应付帐窃款(暂估进匙价)拳贷:商品进赛销差价(商赢品售价与暂批估进价的差所额)倦月终尚未付核款或尚未开陵出、承兑商因业汇票的商敞品,下月初顿对上述分录蚂用辛红字冲回借矿:库存商品具(商品售价驰)(红字)季贷:应付帐怜款(暂估进截价)(红字方)矩贷:商品进血销差价(商针品售价与暂幼估进价的差蛋额)(红字拨)团付款时,分骆录同晃(偶1密)辛4刺.科农副产品收陈购聪(羊1辫)自营收购膜①谁按实际支付糕的农副产品壮价款借:商尝品采购贷:架银行存款(着或现金)直②售计算收购的淹应税农副产准品应交纳的荡产品税等借竹:商品采购欺贷:应交税庸金甩③徒农副产品验臂收入库,按旬农副产品收怀购价款和应判交的产品税愉等借:库存孩商品贷:商解品采购领(仰2来)预购赚①扬发放预购定题金时,按实贼际发放金额俩借:预付帐绢款贷:银行医存款(或现蒜金)盒②月收到预购农痛副产品,按犬农副产品价披款借:商品算采购餐贷:预付帐葬款补付不足伴货款借:预云付帐款贷:隶银行存款(杆或现金)哗退回多付的采货款借:银荐行存款(或槐现金)缩贷:预付帐导款携③泪计算收购应省税农副产品耀应交纳的产梅品税等借:毯商品采购贷孟:应交税金童④缘农副产品验绵收入库,按坦农副产品价呼款和应交纳颜的税金等借惯:库存商品丑贷:商品采咏购银5党.沃购进商品溢芦余和短缺贴(土1孟)购进商品川的溢余发生斯商品溢余时络,通驴过馆“温待处理财产年损瘦溢简”院科目核算。记①信采用进价核仙算的商品借餐:库存商品丰(商品进价偏)堤贷:待处理拜财产损溢(砌商品进价)带②宣采用售价核蛙算的商品借裤:库存商品蜘(商品售价诵)忽贷:待处理鬼财产损溢(及商品进价)肌贷:商品进顽销差价(设商品售价大奖于进价的差狼额)妨查明原因分万别不同情况陆进行处理:叼①谊属于自然溢骗余,作营业舌外收入借:惨待处理财产描损溢贷:营壳业外收入已②额属于供货单霞位多发商品呆,本企业同含意补作购进拿,补付货款瞧时,按补付魄金额借:待址处理财产损陡溢贷:银行睛存款俊③竞属于供货单绑位多发商品肠,本企业不粒同意补作购挨进,应按溢顽余金额减少汪库存商品借快:待处理财吗产损溢贷:女库存商品同恼时,将溢余葡商品作为代碗管商品处理待。马(货2蝴)购进商品己短缺与损耗拥①亡尚待查明原臂因和需要报温经批准转销杠的短缺及损龟耗,应先通盟过器“饶待处理财产除损揉溢洁”劳科目核算借圈:待处理财桌产损溢(商贿品短缺金额那)掌贷:商品采息购(商品短束缺描金额)管查明原因后士,分别处理起:者②伐属于应由供嫌应单位内、运输机构凯、保险公司州或其他过失本人负责赔偿够的损失借:治应付帐款(染或其他应付造款)朱贷:待处理授财产损溢证③酱属于自然灾邪害造成的损始失,应将扣祥除残料价值杏和保险公司羊赔款后的净旋损失转移作佳“评营业外支奴出经”样借:营业外壳支条出梢—仿—让非常损失贷题:待处理财临产损溢今④她属于无法收吓回的其他损绝失,报经批凝准后列嫩作缎“炸经营费宽用磁”器。借:经营佳费用贷:待饼处理财产损打溢蜜(二)商品匪销售裕1念.怜商品销售的头实现师(班1五)国内销售进①驼采用支票等瓜结算方式,遭按商品售价丝借:银行存比款贷:商品蝇销售收入争②沈采用委托银倡行收款、异僚地托收承付弦结算方式,纲发出商品时沉支付的代垫鄙运杂费,借籍:应收帐款竹贷:银行存崖款办妥托收就手续时,按窜商品售价借盘:应练收帐款贷:撤商品销售收虽入收到商品可价款及代垫俱的运杂费时指,按实际收彻到帐款借:绕银行存款贷疗:应收帐款笨③菜采用商业汇蚀票结算方式劫,收到购货麻方开出并承而兑的商业汇香票时,作为妖销售实现借迁:应收票据宰贷:商品销旱售收入商业遮汇票到期收袖回货款借:缘银行存款贷扛:应收票据葬如在票据到溉期前,持汇删票向开户银写行申请贴现慧,取得银行营贴现款时借奥:银行存款温(票面金额归扣除贴现息别后的净额)啦借:财务费折用(贴现息羡)更贷:应收票誉据(票面金资额)会④货零售商品销父售,每日营浊业终了将销透货款送交银拣行虑借:银行存驱款贷:商品蛙销售收入哥(柱2码)出口销售确①肥出口商品收痛到运输部门折的有关单据番并向银行办询理交单借:漫应收帐款贷彼:商品销售蚂收入同时,侍结转出口商猴品销售成本戴借:商品销材售成本贷:锤库存商品泳②寒出口商品应刚退的税金作耳为冲减出口蚀商品销售成么本处理企业周每月计算应告退的退税收孩入借:应交敏税金贷:商宗品销售成本侮收到退税款霸时借:银行刷存款贷:应亿交税金迫③趴商品出库后记到办妥运输款手续前发生创的费用作为晒经营费用,趁按实际发生陪额借:经营异费用贷:银施行存款熟④方收到银行的第结汇水单借沙:银行存款偶贷:应收帐他款咸⑤巨期末按国家秘外汇牌价折剪合人民币而贿发生的汇兑掏损益,记迎入救“壳应收帐饺款肿”舌和信“性汇矿兑损贫益鞭”甩科目堪⑥仗按合同规定歌应付国外的拾佣金直接认住定到商品的竿佣金,借:回商品销垫售收入贷:溉应收帐款(郑或应付帐款扶)希不能直接认白定的累计佣吴金借:经营谦费用贷:银披行存款僚(姻3今)分期收款轻销售伙①腥发出商品时防,按商品进验货原价借:荷分期收款发骨出商品贷:胶库存商品漠②宁每期销售实弟现时借:应棋收帐款等贷慢:商品销售袋收入明③湾计算出本期介应结转的销庙售成本(按茶全部销售成仆本与全部销披售收入的比比率计算)絮借:商品销搬售成本贷:日分期收款发湖出商遵品泥2梢.忌商品销售退绣回、折扣与炉折让节(巨1鹰)商品销售危退回陕①懂本月发生的塑销售退回,凤不论是属于挥本年度还是纤以前年度销甚售的,均应滴冲减本月的雪销售收入。钢借:商品销辛售收入贷:班银行存款(下或应付帐款骨)唇②耽如已结转销带售成本的销滚售退回,还愤应同时结转谦销售成本借来:库存商品草贷:商品销彻售成本套(戏2去)商品销售送折扣与折让蛾①部发生销售折底扣与折让时在借:银行存煤款(应收帐支款扣除折扣别与折让后的租金额)饮借:销售折驼扣与折让(恋折扣和折让舰金额)粥贷:应收帐村款(应收帐伸款全额)塔②郑结转销售折薪扣与折让借易:本年利润挺贷:销售折注扣与折煮让锯3妇.躺商品销售成仪本结转催(冒1窜)采用进价伍核算的商品斤,可以采用虹先进先出法葛、加权平均垂法、移动加便权平均法、计个别计价法意、毛利率法众、后进先出充法等方法计锋算商品销售捕成本,定期虚结转商品销歇售成本借:宿商品销售成京本贷:库存孝商品万(规2堤)采用售价奏核算的商品粱,在商品造销售时按商效品售价结转兆销售成本借睡:商品销售翅成本贷:库艇存商品月份唤终了,可以届采用综合差时价分摊法或周分类分柜组黎分摊法计算晴分摊商品进殃销差价借:渴商品进销差血价贷:商品倡销售成本申(三)商品搜储郑存绪1央.欢商品调价蝇(宫1蛙)调整商品压进价商品进梨价的调整,其一般不再调侦整库存商品肠的价格和进吴销差价,故剩可不作会计女分录。份(狗2很)调整商品瓜售价采用进堪价核算的商累品,调价时针可不作会计予分录,商品框销售时按调狗价后的价格他反映销售收逐入。素采用售价核躺算的商品,距调高售价的的差额相应调铁增库存商品泼借:库存商塌品贷:商品融进销差价脂调低售价的爸差额相应调能减库存商品摇借:商品进例销差价贷:信库存商响品则2注.赢商品削价线(评1毙)提取商品渐削价准备的顽企业蹦①搁提取商品削流价损失准备碧时,按实际披提取的金额跌调整商品销村售成本借:薯商品销售成拆本贷:商品猴削价准备这②逃用提取的商派品削价准备盈弥补商品削蝶价损失(指附已销商品的号售价低于进情价的差额)弓借:商品削煤价准备贷:排商品销售成境本商(般2理)不提取商嫁品削价准备浓的企业,发停生的商品削他价损失直接晓在当期的损倡益中体现。瓶3焰.帆库存商品溢野余和短缺洗(诵1投)商品盘点篮溢余在发生倾商品盘点溢塌余时,先通牙过场“扰待处理财产嫂损亦溢罢”药科目核算。帜①生采用进价核肤算的商品借游:库存商品蛋(商品进价撒)神贷:待处理犬财产损溢(哑商品进价)晒②轿采用售价跌核算的商品豪借:库存商床品(商品售净价)奖贷:待处理忍财产损溢(膜商品进价)救贷:商品进品销差价(商候品售价与进脂价的差额)蜻报经部门批密准后,作冲象减被“御经营费悬用盯”垂处理借:待胶处理财产损双溢贷:经营稳费用潜(仔2最)商品盘点炮短缺发生商戏品盘点短缺下时,先通危过愚“徐待处理财产亏损邪溢剪”炸科目核算。宅①芽采用进价核俯算的商品借臭:待处理财爸产损溢(商循品进价)血贷:库存商技品(商品进帝价)粗②另采用售价核吨算的商品借丛:待处理财芳产损溢(商困品进价)阵借:商品进突销差价(商搞品售价与进晕价的差额)啦贷:库存商死品(商品售悼价)桑查明原因后碎,分别娱情况进行处爹理:叠①敬属于应由保姻险公司或其清他过失人赔米偿的损失借款:其他应际收款贷:待肯处理财产损促溢群②区属于自然灾讨害造成的损姑失,应将扣扮除残料价值律和保险公司诊赔款后的净页损失借:营片业外支昼出谎—增—敢非常损失贷边:待处理财棚产损溢下③洪属于无法收扫回的其他损膝失借:经营汇费用贷:待侵处理财产损辛溢(四)代念购代销商潮品桶1您.魄委托代销商桐品山(丸1董)发交受托院单位代销商呜品盯①妄采用进价核扮算的商品借赢:库存商喉品车—宴—蔑委托代销商朋品(商品进吸价)桶贷:库存商税品毁—雷—穷有关明细科源目(商品进磨价)薄②苍采用售价核蛙算的商品借陆:库存商骨品扒—绍—藏委托代销商肠品(商品售嫌价)国贷:库存商想品邻—侵—刷有关明细科汽目(商品盟售价)骨(员2负)收到代销兵单位报来的搞代销清单借燕:应收帐缓款析—克—住×妻×呼代销单位(容商品售价扣谋除代销手续寸费后的差额迫)传借:经营费纹用(代销手短续费)惰贷:商品销顿售收入(商考品售价)唱(浅3味)结转商品妥销售成本雾①批采用进价核浑算的商品借律:商品销售乏成本(商品么进价)祝贷:库存商中品尺—锯—怎委托代销商漆品(商品进见价)跌②薪采用售价核慧算的商品平茎时按代销商病品售价结转减成本借:商红品销售成本衔(商品售价舞)绳贷:库存商粒品奶—讲—笋委托代销商喂品(商品售舱价)篇月终,结转京已销委托代有销商品的进腔销差价借:伍商品进销差啄价(商品售覆价与进价的举差额)奥贷:商品销伶售成本(商拴品售价与进激价的差额)船(遣4齿)收到代销腾单位交来扣飘除代销手续色费后的货款诊净额借:银虑行存款贷:走应收帐粗款背—呆—定×蚕×骄代销单犁位侨2它.忽接受代销商闸品村(搭1搅)收到代销始商品(指不垂收手续费的推实物代销方拍式)孤①裙采用进价核使算的商品,每按接收价借发:受托代销递商品贷:代扬销商品款厉②那采用售价核惊算的商品借时:受托代销拨商品(商品辉售价)季贷:代销商卧品款(商品锡接收价)兵贷:商品进党销差价(商翻品售价与接值收价的差额经)虫(施2读)接受代销严商品销售后盯,按实际售科价借:银行岁存款(或应做收帐款)奏贷:商品销剖售收入决(昆3屿)结转商品左销售成本政①仍采用进价核慈算的商品借业:商品销售胃成本(商品毫接收价)乐贷:受托代穗销商品(改商品接收价榨)蝶同时,借:敏代销商品款暂(商品接收煌价)岛贷:应付帐亮款(商品接锁收价)惜②亦采用售价核平算的商品借牵:商品销售疗成本(商品典售价)沿贷:受托代摩销商品(商脉品售价)棋同时,借:采代销商品款很(商品接收啊价)采贷:应付帐播款(商品接评收价)治月份终了,湖已销代销商极品与自营商坝品一并分摊隙进销差价,郑借:商品进意销差价贷:制商品销售成挨本倾(偷4观)付还委托抄单位商品款画,按商品接班收价借:应聪付帐款贷:垮银行存奇款净3仿.定采用收取手刺续费方式代仿购、代销商些品珍(且1坑)代购商品妥(包括代理垮进口)毛①咸收到受托单类位的收购资血金借:银行叔存款贷:应尸付帐款等害②扩支付代购商对品的货款并巾计算手愉续费收入借封:应付帐款格等贷:代购著代销收入贷亩:银行存款泪(橡2喉)代销商品巡(包括代理磁出口)顺①鲜企业办理代苗销业务销售丝货款借:银抗行存款贷:村应付帐款等循②侧归还代销商右品货款并计销算代销手续其费收入借:换应付帐款等恭贷:代购代会销收入贷:自银行存款射(五)商品劫加翁工惯1困.暑自行加工搂(黄1掉)发出用于丹加工的库存罩商品跃①故采用进价核鬼算的商品,铲按商品进价败借:加工商葛品贷:库存逮商品跟②恳采用售价核互算的商品借变:加工商品虑(商品进价蝴)堪借:商品进青销差价(商约品售价与进哭价的差额)愈贷:库存商倾品(商品售巡价)注(份2辈)发生的加科工费用,按煮实际发生额谋借:加工商引品贷:其他华业务支出(迅或银行存棕款)复(图3虎)加工商品阔应交纳的产概品税或增值走税、城市维狐护建设税等叨借:加工商浪品贷:应交爆税金循(寒4呜)加工商品量应交纳的教罗育费附加借性:加工商品鸣贷:其他应割交款留(壁5异)加工完成截,商品验收词入库释①祖采用进价核何算的商品,敏按加工前商鲁品的进货原梁价和加工过捏程中发生的骤加工费用、绝运杂费、加残工税金和教练育费附加等裁借:库存商佳品贷:加工取商品淡②排采用售价核恢算的商品借垄:库存商品洒(加工完成陡后新商品的喜售价)霸贷:加工商受品(加工前猜商品的进货宜原价、加工饶费用、加工邮税金和教育窃费附加等)御贷:商品进话销差价(商鸭品售价与商拉品加工成本玉的差额)肺2谢.障委托其他单凯位加工杯(离1眨)发出委陷托加工的库艇存商品,分斥录同上民(长1背)拘(趟2室)支付委托详加工商品的切加工费用、悟税金等,按在实际支付金境额借:加工暮商品贷:银瓜行存款机(液3览)收回委托辛加工商品宴①榜采用进价核爆算的商品,添按委托加工爹商品的实际次加工成本借雕:库存商品千贷:加工商歌品惯②己采用售价核阁算的商品借同:库存商品习(加工完成休后新商品的掀售价)等贷:加工商巨品(委托加展工商品的实刺际加工成本齐)鹊贷:商品进爽销差价(商愁品新售价与夫商品加工成侨本的差额)福(六)出租屈商品化1泰.轨购进出租商脊品借:商品嚼采购借:经争营费用贷:靠银行存款员等腥2举.弃从库存商品处中划出转作灭出租的商品朴(闪1墙)采用进价溪核算的商品眨,按商品进致价借:铃出租商开品启—掠—薄出租商品原强价贷:库存居商品盟(距2观)采用售价够核算的商品垒借:出租商荷品萄—顷—剖出租商品原婶价(商品进锋价)摩借:商品进盏销差价(商披品售价与进稀价的差额)眨贷:库存商既品(商品售没价)蔽3雾.股收到出租商份品的租金收瑞入,按实际挠收到金额借摔:银行存款痛贷:其他业宴务收胶入咏4积.胆出租商品摊历销,按应摊这销金额借:技其他业务支岗出贷:出租寺商渣品戒—陕—爽出租商品摊情销题5愉.刃出租商品修灵理,发生的殊修理费用借犹:其他业务饶支出贷:银烫行存满款下6飘.你出租商品出仙售或报废借想:出租商够品萌—遍—汗出租商品摊吵销(已摊销背额)炸借:其他业静务支出(帐旱面原价与已饿摊销数额的从差额)欲贷:出租商毙品巷—撤—含出租商品原庸价(商品帐恰面原价)川四、材料物雕资、包装物脾、低值易耗插品稍(一)材料浙物资、包装趴物、低值易载耗品购进蚕1桑.合购进材料物墓资、包装物域、低值易耗挣品等,验收塌入库同时支支付货款,按津其实际成本狗(包括进价挑和运杂费等李)搭借:材料物华资贷:银行骄存绪款祝2陶.鸽购进材料物拒资等,先验原收入库后支换付货款,按径其实际成本棕(或估计成罩本)粥借:材料物友资等贷:应揉付帐款实际葱支付货款时沸借:应付帐为款贷:银行瓜存预款锯3眯.盯购进材料物蚊资等,先支描付货款后验丑收入库支付族货款时借:控应付帐款贷序:银行存款驶材料物资等歉验收入库时大借:材料物腾资贷:应付障帐款峰(二)材料腾物资、包装图物、低值易羊耗品的领用膜、茅摊销及销载售踏1拆.予材料物资的滤领用、销售支(本1计)用于业务膝经营、设备治维修、劳动拒保护、办公锡等方面的材户料物资,按以其实际成本内借:经营费遍用贷:材料兰物资扩(搁2净)用于在建眼工程的材料厅物资,按其烂实际成本借扔:在建工程扇贷:材料物锡资扎(妇3棉)对外销售腾的材料物资鞠,取得销售纱收入时,按涉实际销售收移入借:银行绳存款贷:其遮他业务收入丸结转材料物袋资的销售成寿本时,按其量实际成本借颈:其他业务端支出贷:材锻料物之资洗2络.障包装物的领以用、摊销、竟出租、出借胁及销售植(非1秒)企业经营荷领用包装物公,按规定方茂法进行摊销躲借:经营费林用贷:包装敬物宁(舒2粪)随同商品翼出售不单独躲计价的包装限物借:经营液费用贷:包赴装物僵(吉3裁)随同商品劳出售单独计筹价的包装物哑借:其他业皂务支出贷:磨包装物宿(明4衬)出租、出单借包装物(括采用一次或霜分期摊销)克①煌出租、出借罚包装物,在耍第一次领用煤新包装物借五:其他业务内支出(指出洲租包装物)号借:经营费天用(指出借呢包装物)魔贷:包装物过②够出租、出借鼻包装物金额捉较大的,可句分期摊销,裁在第一次领悄用新包装物虚时借:待摊塑费用贷:包肌装物分期摊笔销时:都借:其他业深务支出(指啊出租包装物激)省借:经营费委用(指出借柏包装物)擦贷:待摊费车用云③俘收到出租、丽出借包装物扰的押金借:婚银行存款(配或现金)挖贷:其他应堡付款下④患收到出租包蛮装物的租金扑借:银行存魄款(或现金情等)牛贷沾:其他业务遣收入艘⑤暑出租、出借四包装物发生传的修理费用预借:其他业零务支出(指办出租包装物刚)偶借:经营费良用(指出借介包装物)底贷:银行存精款炒⑥势逾期未退包绍装物没收的腿押金借:其蓄他应付款贷挎:营业外收截入蒸(拳5软)出租、出雁借包装物(翁采用五五摊绢销法)饺①顿发出出租、传出借包装物向借:包装物蹲(出租包装详物、出借包粱装物)玩贷:包装物梅(库存包装辱物)已②尤月终计提出萝租、出借包瞧装物的摊销螺额(按实际乎成本咐的吵5熟0侵%)盐借:其他业奥务支出(指遵出租包装物爱)赤借:经营费爪用(指出借香包装物)月贷:包装物军(包装物摊朗销)蹈③赞收回可以继汇续使用的包吗装物借:包率装物(库存乖包装物)扩贷:包列装物(出租错包装物、出斤借包装物)部④萝收回不能继际续使用的包换装物将收回舌的残料价值固入帐借:材膏料物资贷:挨包装物(出向租包装物、魂出借包装物剂)往将包装物的奶摊余价值扣陵除残料价值弦后的差额,哨作为报废包精装物的摊销李额借:其他胸业务支出(拐指出租包装外物)料借:经营费放用(指出借肆包装物)吐贷:包装物堡(出租包装替物、出借包趣装物)幅同时,将报葬废包装物的倡实际成本减殿去残料价值娃后的差额与它已提摊销对骡冲借:包装训物(包装物念摊销)腥贷:包装物存(出租包装疲物、出借包旱装物)炼(漠6势)低值易耗盒品的领用、厕摊销迎①诊采用一次摊欧销在领用时通将其全部价连值摊入费用漠借:管理费看用贷:低值族易耗壳品低值易耗恰品报废时,惠将报废的残咏料价值作为有低值易耗品查的减少,冲个减管理费用宝借:材料物袄资贷:管理浑费用渗②尽采用分次摊军销领用低值勺易耗品时,穿按实际成本杀借:待摊费皱用贷:低值疯易耗品根据茶低值易耗品祝的耐用期限淡分期摊入费扎用借:管理形费用贷:待候摊费用低值念易耗品报废什时,将摊余龄价值扣除残疤料价值的差视额,作为报肠废低值易耗沾品的摊销额皇借:材料物呢资(残料价剖值)缺借:管理费间用(摊余价拉值扣除残料石价值的差额伐)错贷:待摊费原用(摊余价尝值)性③独采用五五摊寸销领用时,领按实际成本龄借:低值易谋耗品(在用后低值易耗品带)谊贷:低值易渡耗品(库存元低值易耗品缠)利根据本月领子用的低值易疼耗品实际成屈本是的登5章0呀%,计算当腊期领用低值嘱易耗品的摊应销额借:管姨理费用贷:户低值易耗品川(低值易耗帽品摊销)珍低值易耗品想报废时,将厨报废低值易卖耗品实际成蔬本和的早5抱0沃%扣除残料矿价值后的差撞额计武入宿“瑞管理费在用漆”严借:材料物缸资(残料价辅值)寸借:低值易煮耗品(低值卫易耗品摊销岂)(已提摊脖销额)情借:管理费唱用(报废低杜值易耗品实苦际成本梅的唤5早0垄%减去残料烧价值后的差涝额)船贷:低值易姿耗品(在用免低值易耗品引)(报废低序值易耗品的哲实际成本)麻五、货币资衔金及结算款栏项岸(一)货币需资宁金完1泳.精现金、银行援存款的收入泼(暗1栏)收到投资咽者投入的货川币资金借:撇银行存款(泻或现金)成贷:实筋收资本脏(教2防)借入款项晕借:银行存袍款贷:短期市借款(或长隙期借款)希(食3慰)收到商品驾销售帐款借征:银行存款恶贷:商品销拒售收入(或较应收帐款等坚)催(合4部)收到其他乎业务收入款岸项借:银行灿存款(或现驾金)顿贷:其他业半务收入手(伶5托)收到接受搬投资企业分伞回的投资利坏润借:银行愿存款等贷:流投资收益旁(视6禽)收回其他夜应收暂付款赚项借:银行许存款(或现肠金)露贷:其他应高收桑款专2塞.颜现金、银行矿存款的支出止(灾1邮)归还借款舅借:短期借堤款(或长期搁借款)上贷:银行存念款边(何2舟)采购商品容借:商品采垒购贷:银行醋存款禽(现3询)购买材料啄物资、包装种物、低值易膊耗品等借:移材料物资(修或包装物、柿低值易耗品窑)端贷:银行存撑款栋(色4底)交纳各种袄税金借:应直交税金贷:沿银行存款明(圈5柿)支付投资需人利润借:马应付利润贷糊:银行存款店(磁6参)支付职工晋工资借:应伍付工资贷:雕现金唐(闲7暗)支付有关顶费用借:经趁营费用(或妄管理费用、忽财务费用)碗贷:银行存狸款(或现金黄)郊3翼.耳货币资金的杯划转橡(龙1抄)现金存入格银行借:银细行存款贷:极现金荣(弟2飞)自银行提疫取现金借:摄现金贷:银只行存款霜(二)结算姐款项队1汗.肠应收票据扶(爸1茅)收到购货尘方开出、承共兑的商业汇犬票借:应收控票据贷:商顽品销售收入排(迫2育)企业的应耻收帐款改按贷应收票据结宏算方式,在轰收到购货方樱开出、承兑轮的商业汇票膜时借:应收碑票据贷:应破收帐款惠(隔3陪)企业持未邀到期的商业隆汇票向银行诵贴现借:银蛇行存款(实淋际收到的贴恢现金额)刚借:财务费横用(贴现息疮)浑贷:应收票优据(票面价愈值)素(部4冤)收回应收项票据本息借奇:银行存款窃(实际收到丛的金额)圾贷:财务费碰用(利息部烫分)胳贷:应收票斤据(票面价唉值)匀2嚷.治应收帐款圣(蚁1渣)企业商品次销售发生的料应收帐款借皆:应收帐款双贷:商品销握售收入站(行2敬)企业代购扶货单位垫付系的包装费、竖运杂费借:砖应收帐款贷爪:银行存款源(吴3互)企业的应勤收帐款改用炭商业汇票结稿算,在收到在承兑的商业柱汇票时借:蛛应收票据贷刻:应收帐款泳(锅4法)企业收到弯应收帐款时座借:银行存宏款等贷:应旁收帐款笑(肃5域)核销坏帐户损失借:坏融帐准备(或阿管理费用)誓贷:应收帐虫款垃(皆6邮)已经确认绩并转销的坏医帐损失,如朱果以后又收赔回借:应收方帐款贷:坏溪帐准备(或思管理费用)强同时,借:浮银行存款贷拿:应收帐款候(密7熊)贴现的商混业汇票到期逢,因

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