自考《审计学》考试真题与答案

一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1.注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为()A.资产负债表审计阶段B.详细审计阶段C.会计报表审计阶段D.现代审计阶段2.下列关于审计独立性由强至弱的排序，正确的是()A.社会审计、政府审计、内部审计B.政府审计、民间审计、内部审计C.政府审计、独立审计、内部审计D.内部审计、政府审计、注册会计师审计3.按照审计所依据_____分类，可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。()A.实施时间B.执行地点C.基础和技术D.审计主体4.下列属于审查书面资料的方法为()A.监督盘点B.观察法C.调节法D.分析法5.下列不属于注册会计师基本原则的是()A.职业行为B.专业胜任能力C.保密D.廉洁6.下列不属于鉴证业务的是()A.执行商定程序B.验资C.内部控制审核D.盈利预测审核7.财务报表审计一般是提供()A.绝对保证B.合理保证C.有限保证D.有效保证8.下列仅属于交易和事项认定的是()A.发生B.完整性C.截止D.计价9.审计业务约定书具有()A.经济合同性质B.意向书性质C.风险评估程序的证据性质D.实施分析程序的前提性质10.应收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽查样本发现余额中有100万元的高估,高估部分为账面余额的20％，据此注册会计师推断总体的错报金额为400万元，那么属于推断误差的是()A.100万元B.200万元C.300万元D.400万元11.何时调配审计资源是()A.审计约定书中的工作B.总体审计策略中的工作C.具体审计计划中的工作D.审计底稿中的工作12.在确定审计证据相关性时，注册会计师不能认同的是()A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.非特定的审计程序可以为多项认定提供相关的审计证据13.下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是()A.检查记录或文件B.函证C.重新执行D.重新计算14.审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的()A.30天B.60天C.90天D.180天裳15.下列派不属于了解谈被审计单位山及其环境的敏工作是(爬)处A.了解被恶审计单位所窃在行业状况朋、法律环境碍与监管以及繁其他外部因喘素屡B.被审计赠单位的目标欣、战略以及咏相关经营风隐险丰C.被审计每单位业绩的楼衡量与评价就犁D哲.以往年度该的审计策略肿线16.仅通箱过实质性程壳序无法获得魂的充分、适除当的审计证蓄据的风险等扑同于()风A.检查风护险掘B.固有风坚险优C.仅通过击实质性程序页无法应对的惕重大错报风讨险屈D.控制风崖险衣17.登记辟入账的销售治交易确系已谊经发货给真检实的顾客，构主要针对是丘()吃A.发生审挡计目标嫂B.存在审扒计目标袖C.完整性行审计目标铅D.准确性住审计目标屠18.下列伟属于核算错吵误的是（尤）授A.将应收拖账款登入预筝收账款搭B.将预付召账款计入应唉付账款傲C.将其他驴应收款借方劫余额编制报千表时列入其蔑他应付款贷渴方朱D.没有计嫁提坏账准备纯19也.对于没有放函证的应收瞒账款，可以傻考虑的首选吓替代审计程稍序为（）飞A.检查与祖销售有关的释书面文件邀B.抽查有穗无不属于结驱算业务的债但权畅C.对应收反账款进行账谎龄分析管D.检查贴泪现、质押或耻出售来20.无助雪于查找未入浪账的应付账贵款的审计程议序是（）年A.结合存钉货监盘，检侮查是否存在渡料到单未到慕的经济业务恨B.检查资付产负债表日办后收到购货面发票的日期考C.检查资互产负债表日张后应付账款险明细账贷方绞发生额的入掌账时间槽D.检查资纤产负债表列瞒报完二、多项选喂择题(本大饿题共10小益题，每小题镜2分，共2汉0分)小在每小题列麻出的五个备歌选项中至少阀有两个是符江合花题目忆要求的，请香将其代码填许写在题后的有括号内。错相选、多选、侦少选或未选赔均无分。缎杆2l胶.以下属于馅审计经济职绍能的有（剥）踢A.监督印B.预算巴C.鉴证警D.评价板E.决策职22.属于罗鉴证业务关轰系人的有（栋）律A.注册会蜓计师称B.董事会熟C.预期使财用者海D.委托方宣E.责任方茎23.以下谦关于审计重泡要性的阐述费错误的有（尽）菌A.重要性画的金额包括馒财务报表层喘次与交易、专余额、列报糕认定层次两覆个方面勾B.重要性伶与审计风险该是反向关系敏C.重要性蚀与审计证据驾是正向关系隶D.计划阶债段的重要性箭要高于结果扣阶段的重要化性歪E.考虑重尼要性萄性质幕的时候可以艰忽略重要性廊的数量恼24.以下寻关丁审计证串据充分性的粘阐述，正确声的有（）丝A.与重大娘错报风险是寒正向关系狠B.与审计圆项目的重要饺程度是正向攀关系责C.与审计暗重要性是反钟向关系雄D.与审计侮证据的质量酬是正向关系蛇E.与总体内规模是反向掘关系仪25.下列怀情况通常表话明内部控制殃存在重大缺嚷陷的有（旋）朋A.注册会瘦计师在审计貌工作中发现弓了重大错报珠，而被审计犁单位的内部获控制没有发岛现这些重大确错报阴B.控制环文境薄弱给C.存在高俩层舞弊迹象合D.现金出仗纳与银行出铸纳为同一人傻E.编制应丧收账款、应知付账款转账牵凭证的为同荒一人班26.实施鸽控制沾测试歪的情况有（驻）街A.预期控晚制的运行是废有效的瞧B.仅实施秤实质性程序送不足以提供枣认定层次充捎分、适当的豆审计证据喷C.固有风涛险很大件D.存在特稀别风险薄E.风险评捉估程序是有袖效的圆27.如果赴鉴证小组成半员或其直系亲亲属在鉴证旁客户内拥有周直接经济利割益或重大的叹间接经济利纹益，所产生会的经济利益捎威胁就会非类常重要，下素列选项中，么属于有效防丈范措施的有珠（）酸A.在该人掩员成为鉴证洋小组成员之翠前将直接的炎经济利益全长部处置使B.在该人亿员成为鉴证毛小组成员之鹰前将间接的退经济利益全痰部处置，或惊将其中的足送够数量处置柴，使剩余利承益不再重大银C.让该鉴紧证人员写下裳保证溜书，背保证该经济笼利益对独立肉性不会产生伶影响者D.将该人悉员调离鉴证宽小组浅E.提供交令又核对朗28.被审址计单位将存驾货账面余额鼓全部转入当江期损益，注互册会计师能缠够认可的情煎况有（）塞A.霉烂变喊质的存货尝B.企业使彩用该项原材彼料生产的产拖品的成本大俯于产品的销切售价格叼C.已过期前不可退货的馆存货墓D.生产中捕已不再需要堆，并且无转证让价值的存永货嘴E.周转变删得缓慢的存义货骨29.查证霸银行存款是渡否存在的重舌要程序有（珍）锯A.检查银般行存款余额捎调节表绞B.实施分谈析程序鱼C.函证银贯行存款余额敲嫁D.抽查原迹始凭证叔E.检查银伐行存款发生为额的大小叉30.下旦列属捷于采购与付扛款循环的审叨计科目有（懒）票A.同定资神产妇B.应付账悉款杂C.在建工读程树D.累计折趁旧萄E.固定资页产清理崖三、名词解敲释(本大题汗共2小题，立每小题2分齐，共4分)川31.鉴证舍业务聋32.风险饼评估程序暑四、简答题刘(本大题共段2小题，每较小题5分，煌共10分)阀33．针对评财务报表层垂次重大错报汤风险的总体阶应对措施主谋要有哪些？栏王34．简述杂审计程序的溪主要内容。仿灭五、论述题以(本大题共觉1小题，共场10分)营35、AB堂C会计师事仁务所接受委料托，对甲公退司2009王年度财务报箩表进行审计佣，并委派A棒注册会计师射为项目负责纽人。在接受心委托抹后，滋A注册会计联师发现甲公别司业务流程岗采用ERP士软件，审计兽项目组成员糟均缺少这方盾面的专业技黄能。A注册教会计师了解舱到某软件晴公司张层先生曾参与炼甲公司ER盯P系统的设叠计工作，因蹲此聘请粥张双先生加入审卫计项目组，佣测试该系统办并出具测试阳报告。在审混计过程中，君A注册会计恒师要求审计伍项目组成员爱相互复核所久执行的工作偏，并在工作亚底稿复核人阀员栏签字。甚在复核过程第中，审计项盼目组成员之坝间在某个专观业问题上存红在分歧，A弊注册会计师托就此问题专怠门致函有关朋部门进行咨窑询，始终没滤有得到回复棉。考虑到该慧项业务的高叨风险性，在齐出具审计报险告后，AB狂C会计师事鬼务所专门指惧派未参与该滋项业务逃的经瓦验丰富的注鸡册会计师实骤施了项目质胡量控制复核枯。蜡要求：楼指出ABC祖会计师事务腥所(包括审挡计项目组)桐在业务质量沿控制方面存旋在的问题，肺并说明理由距。齐六、案例分学析题(本大单题共3小题滔，每小题1解2分，共3幅6分)踪36、资料仍：魄(1)注册掩会计师在审某查甲公司应欣付账款明细躁账时，发现壁2009年格开开化工厂吊明细账有贷惨方余胆额320万表元，经查证粉有关凭证，批发现是甲公志司2006悼年向开开化黎工厂购买化撒工原料的货把款，至今未录付。香(2)注册从会计师在对洲乙公司的应房付账款项目疼进行审计时胆，根据需要牙决定对该公拴司下列四个源明细账户中浪的两个进行诚函证，慧见下器表：金额初单位：元违择供货单位清应付账款年邮末余额技本年度供货罪总额叔A公司踢42650艰66500塔B公司圈0棍29800反00队C公司虽89000法96000青D公司寨29800显0独31360弄00堂要求：午(1)针对说资料(1)率，分析可能塞存在的问题历，确定是否触需要进一步砍审查，如何反审查?林(2)针对垒资料(2)父，请帮助该直注册会计师俯选择两位供洲货人函证，才并说明理由缺。竟37．W公安司主要从事过小型电子商日品的生产和歪销售。A和环B注册会计胞师负责审计被W公司20玻09年度财悔务报表，现涛摘录了两份耀审计资料如摸下纸：晋资料一：A决和B注册会战计师在审计这工作底稿中说记录了所获晃取的W公司广财务数据，罢部分内容摘沟录如下：谎金额单位：惕万元治项目损2009年悼疑2008年靠我

悬C产品会D产品叶C产品盗D产品已产成品总2000吴1800丘2500眼0袖存货跌价准缎备悔0奏0暮主营业务收团入乒18500谅8000像20000肢0械主营业务成语本肢17000率5600战16800救0皮销售费用-田运输费全1200盘1150莫利息支出娱300棵25踪减：利息资横本化拳250雁25巨净利息支出到检50亭0司资料二:A蓝和B注册会下计师在审计鹊工作底稿中屠记录了所了挺解的W公司朽及其环境的慌情况，部分毯内容摘录如景下：浊(1)在2团008年度般实现销售收银入增长10蚁％的基础上势，W公司董骤事会确定的而2009年辩销售收入增禁长目标为2口0％，W公堂司管理层薪西酬直接与业颜绩挂钩。W窃公司所处行榜业2009呀年的销售增奴长率是12茎％。脆(2)W公集司财务部门陆工作压力较护大，会计人包员流动频繁防，会计人员贼的平均服务炮期少于2年灵。循(3)由于乐市场竞争激步烈，W公司损于2009蝇年4月将主崭要产品(C屈产品)的销牌售额下调了心8％至猫10％。另硬外，W公司递在2009钞年8月推出望了D产品页(C产品的勤改良型号)呆，市场表现纳良好，计划砌在2010测年全面生产乔D产品，并挽停止C产品恼的生产，预乖计在201泳0年将库存馆C产品至少胆降价10％踏以上才能销僵售出去。排(4)W公挡司销售的产彻品均由经客蹄户认可的外贵部运输公司睬实施运输，召运输由W公偿司承担，由吧于受能源价凡格上涨影响较，2009侮年的运输单爽价比上年平选均上升了1棕5％，但运骂输商同意将渠运费结算周忠期适当延长势。体(5)20米09年度W森公司主要原站料的价格与睛上年基本持追平，但由于联技术要求发萄生变化，D运产品所耗高镇档金属材料猾比C产品略辣有上升，使妙得D产品的蜡原材料成本饼比C产品上垦升了0.3饺％。妥(6)饱除了于20粥08年12予月借入的2饱年期、年利仆率6％的银五行借款50槽00万元外茅，W公司没中有其他借款豪。上述长期坐借款专门用惜于扩建现有招的一条生产李线，以满足诸D产品的生等产需要。该蛾生产线总投胃资6500劳万元，20踪08年12活月开工，2制009年7拆月完工投入瘦使用。(假逃设不考虑利绩息收入)冻要求：针对箱资料二(1膊)至(6)活项，结合资脏料一，假定婚不考虑其他测条件，请逐锐项指出资料膨二所列事项天是否可能表夺明W公司存夺在重大错报宴风险。如果及认为存在，监并分别说明炉该风险是属雾于财务报表册层次还是认舱定层次。如笛果是属于财悠务报表层次主，简述理由韵。如果认为极属于认定层标次，请指出当相忍关事项与何分种交易或账轧户的何种认和定相关。请零将答案直接阵填入下列表炼格内。宫

薄

柔构成重大错联报风险递事项筝

以不构成重大很错报风险柴

损财务报表层控次

叶(简述理由乱)租账户和认定艰层次

坦(列明影响骆的帐户和涉肢及的认定)气(1)竭

怪

轧

制(2)扬

各

锯

唱(3)蚁

泉

共

短(4)疼

农

输

土(5)盘

乘

产

奥(6)键

耽

方

制38.A注油册会计师负晕责对常年审版计客户甲公紧司2009国年度财务报桌表进行审计盏，撰写了总黎体审计策摘略和具体审恭计计划，部汪分内容摘录追如下：退(1)初步边了解200宇9度甲公斥司及其环境驴未发生重大四变化，拟信调赖以往审计那中对管理层潮、治理层诚客信形成的判伙断。达(2)因对代甲公司内部蚁审计人员的豆客观性和专花业胜任能力杠存有疑虑，帽拟不利用内救部审计的工买作。蹦(3)如对兵计划的重要拘性水平做出阶修正，拟通冲过修改计划哄实施的实质燕性程序的性网质、时间和睁范围降低重胸大错报风险妖。便(4)假定速甲公司在收激入确认方面域存在舞弊风萌险，拟将销惩售交易及其升认定的重大滨错报风险评以估为高水平绒，不再了解谅和评估相关舰控制的合理馆性并确定其遗是否已得到既执行，直接节实施细节测拦试。悼(5)因甲肚公司于20栗09年9月扮关闭某地办龙事处并注销盟其银行账户哪，拟不再函严证铸该银行账户山压(6)因审批计工作时间吃安排紧张，花拟不函证应榆收账款，直原接实施替代卵审计程序。僵接(7)20件09年度甲黑公司购入股霜票作为可供顺出售的金融惩资产核算。乡除实施询问煮程序外，预卡期无法获取畏有关管理层钞持有意图的亚其他充分、纪适当的审计纯证据，拟就接询问结果获纠取管理层书爬面声明。顽要求：坟针对上述事莲项(1)至柏(7)，逐删项指出A注此册会计师拟哪定的计划是娘否存在不当表之处。如有幕不当之外，嗽简要说明理港由。填入以衰下表格之中当。捎事项扶计划无不当辫之处：

俭只写“无不皆当”招计划有不当店之处：请说耗明理由固(1)旋

蹦

维(2)闪

殃

峰(3)浙

乳

超(4)讨

五

结(5)竖

按

赵(6)科

眯

乳(7)寒

累

国参考答案绢：观一、单项选胡择题(本大逐题共20小智题，每小题冬l分，共2凯0分)件1、B2矮、A3、峡C4、D勉5、D宾6、A7绸、B8、范C9、A草l0、C触宵11、B免l2、D腹l3、C丝l4、B酷l5、D看l6、C患l7、A违l8、D个l9、A只20、D夺二、多项选统择题(本大替题共l0小秒题，每小题老2分，共2离0分)柴21、AC灿D22、扯ACE2盒3、CDE驴24、A迹BC25蚊、ABC尺26、AB灵27、A岁BD吨28、A游CD29敌、AC3妻0、ABC宵DE阴三、名词解原释(本大题沉共2小题，型每小题2分显，共4分)辽危31、是指蹦注册会计师办对鉴证对象爹信息提出结插论，以增强据除责任方之刻外的预期使目用者对鉴证筝对象信息腐信任程度的浓业务。它主远要包括审计围业务、审阅封业务与其他汤鉴证业务等悟。餐32、为了断解被审计单鄙位及其环境田而实施的程置序称为风险帜评估程序，既其目的是为怜了识别和评蛛估财务报表撞重大错报风优险。颠四、简答题昨(本大题共忆2小题，每烟小题5分，逆共10分)恩丈33、针对虾财务报表层暗次重大错报若风险的总体撕应对措施主滴要有：差(1)贵向项目组强因调在收集和坏评余价审计过程粥中保持职业朗怀疑态度的情必要性；亦(2)看分派更有经怎验或具有特武殊技能的审赛计人员，或打利用专家的歼工作；纱(3)评提供更多督烟导；奇(4)练在选择进一沟步审计程序若时，应当注艳意使某些程战序不被管理侦层预见或事国先了解；君(5)窄对拟实施审圣计程序的性勒质、时间和跑范围作出总坏体修改。乌34、审计翠程序的主要掩内容：句(1)眯接受业务委惊托；夜(2)旗计划审计工课作；浓(3)康实施风险评折估程序；霞(4)泰实旋控制测杯试和实质性逗程序；开(5)涛完成审计工沉作和编制审暑计报告。茄五、论述题并(本大题共浓l小题，汉共l0分)疮恐35、(1朝)没有制定唐承接业务的残质量控制的闸政策和程序丈。根据业务芽质量控制准葵则的要求，甩会计师事雪务所接受审晴计业务需要道满足三个总吧体要求：客凝户是否诚信录、是否具有竞执行业务必阶要的素质、趣专业胜任能姐力、时间和持资源以及是既否能够遵守恋职业道德规竞范。ABC炉事务所是在巩承接业务之渡后才考虑专球业胜任能力漆，发现其缺雷少计算机软愤件专家的。垒墓(2)项目举组缺乏独立旺性。根据注汪册会计师职共业道德规范匆和会计师事所务所业务质荒量控制准则厕的要求，张制先生是项目诱组成员，他弓曾参与甲公堂司ERP系撑统的设计工在作，即为鉴敌证客户提采供属于鉴证敏业务对象的籍数据或其他蛛记录作，项目组存曲在自我评价诚威胁而影响零独立性。法低(3)弦项目组内部裙复核人员安演排不恰当。蛛根据会计师久事务所业务捎质量控制准光则的要求，心应当由项目槐组内经验较款多的人员复悟核经验较少贯的人员执行娱的工作，而崖不是简单的生相互复核。剪乖(4)题在出具审计鞋报告之前未仍处理好意见沟分歧。根据铜会计师事务疫所业务质量沟控制准则的蜂要求，项目饺组与被咨询扛者之间存在巷未解决的意推见分歧，项伸目负责人只义有项目组内认部、项目组疲以及项目负堵责人与项目堪质量控制复变核人员之间谎的意见分歧宾解决后才能均出具报告。雹抵(5)顷实施项目质汉量控制复核罪的时间不恰页当。项目质房量控制复核感应当在出具陷报告前进行恒，并且是对饺项目组做出语的重大判断国和在准备报邀告时形成的鄙结论做出的瓶客观评价。只交六、案例分叙析题(本大畜题共3小题征，每小题l贝2分，共3巨6分)羊36、(1灌)“应付账彼款一开开化晨工厂”明细核账可能存在勺的问题有：衔①信甲公司与开怨开化工厂在闲业务上有纠晨纷拒付货款痰；悼②剥甲公司故意穷拖欠货款，役占用开开化裳工厂的资金孝；灰③再可能是一方诞或双方