崇文电大网上讨论会计制度设计案例

PAGEPAGE5崇文电大网上讨论《会计制度设计》案例案例1．华丰公司原材料核算日常收发及结存核算采用计划成本核算。月初结存材料的计划成本为600000万元，实际成本为605000元；本月入库材料的计划成本为140000元，实际成本为1355000元。当月发出材料的计划成本情况如下：基本生产车间领用800000元；在建工程领用200000元；车间管理部门领用5000元；企业行政管理部门领用15000元。[要求](1)华丰公司在采用计划成本核算时，应该设置哪些材料类的明细账？(2)请计算当月材料成本差异率。(3)设计发出材料的会计分录。(4)设计月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。(5)请设计该公司购入原材料的凭证流转程序。案例2。请为下面的生产成本明细账的摘要部分填写相应的内容并编制有关的会计分录。生产成本明细分类账产品名称：乙产品产量：20件答20娃××艘年毙凭证赤洞顺摘循吧要承借驰凤方朵月谋日对原材料缺工资及福利堂费没制造费用推合计悟×盛略盏略带缝-副仰-淋-编茫75沙00割750陕0腔下9聪500陡950校0牧播1氏330辽133奶0妨渠2752济275纯2润述75袖00梯10讽830宏27烘52膨2108裳2剂嫁-75兰00滋-10终830炒-27映52反-2108洽2拿知-扭蚊-惧-洒-案例3.请利用所学知识对下面华强公司（制造企业）内部会计制度中结账规则进行点评：HQ公司的会计账簿结账规则潜1．结账舟的内容丝（1）结言算各种收入宪、费用账户墙，并据以计心算确定本期桨利润。沃（2）结吉算各资产、废负债和所有撤者权益账户严，分别结出欣本期发生额久合计和余额挥。虫2．结账田的程序摇（1）将辈本期发生的融经济业务全资部登记入账刷，并保证其毯正确性。范（2）根屈据权责发生果制的要求，宽调整有关账训项，合理确箩定本期应计防的收入和应别计的费用。晋（3）将妈各有关损益停类账户的本碌期借、贷发欲生额差额分遥别转入尝“燥本年利润挂”疼账户，结平伍所有损益类球账户。疤（4）结茫出资产、负漆债和所有者疏权益账户的刻本期发生额什和余额，并乓结转下期。处3．结账鸦方法裳（1）对盈不需要按月央结计本期发秀生额的账户租（如各应收词应付款明细掀账和各项财颈产物资明细裂账等），每陡次入账以后从，都要随时索结出余额，斥各月最后一栏笔余额即为兆月末余额。债月未结账时崭，只需要在销最后一笔经葱济业务记录庄之下划通栏尽单红线，不误需要再结计么一次余额。攀（2）现议金、银行存佣款日记账簿聋和需要按月议结计发生额齐的收入、费袍用等明细账抚簿，每月结伶账时，在最拴后一笔经济租业务记录下袍面划通栏单杨红线，然后踪结出本期发渡生额和余额麦，并在摘要朵栏内注明叶“蜓本月合计坏”票字样，在下扶面划通栏单搜红线。样（3）需攻要结计末年宰累计发生额宽的某些明细鹊账簿，每月赞结账时，应业在播“四本月合计居”现行下结出自冰年初起至本简月末止的累等计发生额，脑登记在月份体发生额下面岗，并在摘要嚼栏内注明洲“摧本年累计顾”叮字样，然后潜在其下面再承划通栏单红拿线。l2月栋末的之“坛本年累计静”竹就是全年累针计发生额，叹全年累计发乘生额下面划矩通栏双红线辽。百（4）总僵分类账簿平功时只需要结焰出月末余额援。年终结账绍时，为了总圆括地反映全尾年各项资金帜运动情况的瑞全貌和核对川账目，要对雀所有总分类捆账簿结出全妥年发生额和厉年末余额，权在摘要栏内良注明叉“瞧本年合计违”抛字样，并在淡合计数下划鼻通栏双红线勾。酿警守衔霜四年终结护账时，有余敢额的账户，矛要将其余额沙转入下年。鼓方法是：将等每个账户的浙年末余额直伟接记入下一炊年度启用的剩有关新账簿歇的第一行余墨额栏内。新权旧账簿之间识的转记余额许，不需编制难记账凭证（逐也不必将余简额记在旧账苗户的借方或妇贷方，使本旦年有余额的窃账户变为零得），只需在鄙新账簿第一段行摘要栏内惯注明绵“遵上年转入眠”升。她案例4．桨[要求]请穿指出下面A每BC公司销习售业务的内乘部控制制度产中的优点和积存在的问题熟。鹅ABC公司躬销售业务的匹内部控制制误度蚁2003年疯6月位陷销售部门的抱业务人员在哥了解客户的升基本情况后旬，确定交易击的初步意向泽，填写客户删资料表。该知表交由信用抄管制部门派镰驻的信用管拖制师对客户毅的经营能力逮、资信状况运进行评核，漠出具授信建樱议。经销售规部门经理核挺准与客户的座交易方式及抱给予客户的禾信用额度后永，签定销售堂合同。销售昨部门业务助吴理将客户资疑料输入电脑略系统存档。逼如是现销客孕户，当收到帮客户订货单节及缴款时，感将客户之缴识款填写缴款纪单送交财会肉部门出纳员轿。出纳员在胶收款后，将唯缴款单的一晋联交财会部挣门负责收款承的会计进行瓶电脑系统缴忍款确认。如常是放账客户杀，须将已获语核准的授信没责任书送交跟财会部门负跨责应收款的肺会计进行电渗脑系统的授饶信额度确认池，同时，将耽客户的订货佩单的一联及良相应的销售遍合同一份转派交营业管理版部门。容营业管理部钉门的人员将元电脑系统中达制作的销货芝通知单送交蛾储运部门（掌营业管理部托门、储运部递门工作由一芹人领导）。何储运部门依辛据销货通知花单标明的品研种、数量进付行备货并生肠成一式四联纺的送货单送拴交财会部门拥。财会部门忘核对价格、爷收款金额无贞误后签字并男在电脑系统谨确认生成销朗货清单，据堆此填制销货苍发票并予以溪记账。财会熊部门将销货麻发票及三联省送货单送交煌储运部门。零储运部门留霜存一联，其怎余两联送货卧单及销货发钻票连同货物捐送交客户。荣客户签收后栽将送货单留逢存一联，另阀一联送货单悟由储运部门昨返回财会部璃门作为销售伴收入或应收劝账款之依据宝。汤鼠案例5.请旬点评下面H晨G股份有限鸭公司现金支潜出业务内部姓控制制度利抗弊。苍HG股份有与限公司现金鸭支出业务内爬部控制制度贤奖虽该警公司各支款锣业务部门由首报销人员填怒制各种费用肯支出的原始让单据，并签艇字或盖章，田后送交各业县务部门负责疲人。各业务哥部门主管根婚据计划或有历关规定对送吧达的付款原板始凭证进行佣审批之后签个字或盖章，呀并转送财会到部门。液公司未专设辫审核人员，钢由财会主管支负责日常审广核工作。财钟会主管根据絮财务制度的骤规定审核各访业务部门送消交的待报销毒原始凭证，偷并签章确认诸。公司设出乌纳人员一名蕉，主要负责园根据财会主贫管审核批准障的付款原始摧凭证付款，谜并在付款原公始凭证上加还盖海“行现金付讫腾”段戳在付款后炎根据付款原水始凭证填制更内部转账通地知单一式两右联。一联留猾存财会部门慌，凭此登记落记账凭证，肾另一联送交倦业务部门，昌通知己划款其；根据付款遍原始凭证和厘内部转账通饿知单及时填才制付款记账据凭证并送交跳财会主管复幼核；根据经逢复核的付款拴记账凭证登喜记现金日记而账并签章；蠢在每日终了钉结出现金日捷记账余额，登并将库存现岛金实存数额买与现金日记犯账余额相互缺核；对发现谦的长短款情味况及时报告携财会负责人蔬。护公醋司专设负责剪现金支出业聪务的会计人图员一名，负犯责汇总已复款核的付款凭机证，编制记铅账凭证汇总元表，之后据挂以登记现金承总账。袜按公司财务理制度规定财感会主管每月咬要对出纳人歌员所做的库宅存现金账实呆核对工作进膏行定期的抽建查至少两次朋；每月终了母财务主管应孕将现金日记改账余额与总弱账余额进行辽相互核，对撕发现的不一歉致或出纳人除员上报的长置短款情况及踢时进行妥善甚处理。品案例6．利请设计一种词货币资金的像内部报告，抹并说明其设徐计宗旨和设种计要点。业案例7歉．试用“丁额”账户表述冈零售商业企淘业应设置“艰物资采购”贴、“库存商磨品”、“商符品进销差价接”三个账户肆的结构。懒案例8．抗甲公司（批远发企业）和江乙公司均为覆增值税的一粱般纳税人划。2002刻年6月甲公笋司向乙公司番订购A产品留一批，价格著为每件20疼0元（不含扇税），共1骆00件。按苗照销售合同踏，货款采用柔托收承付的删结算方式，跟乙公司采用牵发货制如期甚在7月交货碧，7月底甲姿公司仍未收收到该批货物忙的发票账单座，未进行结拐算。该公司纳的增值税率挑为17%，表存货采用实佩际成本计价电？氏（1）甲公到司一般应采阿取什么样的椒订货控制制法度？立（2）若在呜8月中旬收医到该批货物凳的发票账单稿和银行的结丑算凭证。请永在7月底及吧8月份对该躁笔货物进行青核算。凡（3）若在孙8月份，甲庸公司收到银产行的结算凭撇证和发票账普单，发现A复产品的单价渠为220元饲，决定按合垮同约定的2龟00元单价泪付款，拒付眯多出部分的暂货款，甲公愚司应如何进找行业理。弱（4）若在脑8月份，甲炼公司经验收怕发现，该批班货物不符合卫标准，要求嫁退货。在收进到结算凭证劈时，决定拒丛付全部货款办，甲公司应皆如何进行业职务和账务处纸理。浅（5）关于坟该批产品质搬量不合理要绘求之事，经昏双方商议，毅乙公司将给崇予甲公司每答件20元的叙销售折让，郊即以每件1刑80元的价勒格出售。请手分别作出甲吗公司和乙公爬司的账务处置理，我（6）针对烟退货业务，乏乙公司一般慕应执行什么亭样的控制制牌度？尝案例9．某陪企业基本生阅产车间大量揪生产甲、乙还两种卸产品,另有爱一个供电辅斗助车间提供鼓电力支持,融该企业采用储品种法计算饼产品成本。药2001年挣2月份甲产车品完工80墨0件，月末特在产品35舰0件；乙产无品完工58株0件，月末透在产品20煤0件。甲产悼品的原材料租定额消耗量探为580千尚克，乙产品泻的原材料定眼额消耗量为丛440千克随；甲产品的暗生产工时为锄2600秘小时，乙产业品为16从00小时；尖供电车间为绳基本生产车巷间提供工艺借用电20丙800度，绿其中甲产品誓生产用12鹊000度裤，乙产品生掘产用88辞00度，照读明用电3县000度。千当月成本费讲用资料如下喜：驼月初在产品慌成本交诊箱瓜轧孙纷湾阿句广金（单位：谣元）则产品名称盯直接材料歼直接动力族直接人工祖制造费用逗合计伶甲产品眠1距2360翁1815仇7917占4550瓜2664独2随乙产品诵1076敬0誉1752薪7968钻3636羞2411哈6镰生产费用资月料：眨扯费用精要素唯用途挨原材料低工资母折旧费翠待摊费用竭办公费榜甲产品生产细用仆1800锐0泡乙产品生产药用佩1500娇0夺甲、乙产品周共用鸡2346府0晴3990销0解基本生产一郊般用政4200没5600缎4300惩1400聋846财辅助生产用尘2790月4500胆2040忍450木300佛合计久6345滋0翅5000霸0悟6340梦1850敌1146要求：颗（1）甲、业乙两种产品长共同耗用的谨材料按甲、慎乙产品的定赢额消耗量比务例分配，设躬计并编制材晃料费用分配奶表，并根据赔分配表编制窗分录。秤（2）基本脱生产工人工想资按生产工虑时比例分配县，按工资的衣14%提取岁职工福利费葡，设计并编降制工资及福东利费分配表懂，并根据分歌配表编制分孕录。挪（3）根据隐折旧费用资痰料设计并编置制折旧费用淋分配表，并拣根据分配表当编制分录。络（4）根据窗待摊费用与疑其他费用资吨料编制会计城分录。慕（5）辅助劫生产费用按心用电量比例记进行分配，思设计并编制摇辅助生产费茅用分配表，址并据以编制睛会计分录。雾（6）制造友费用按生产疯工时比例进济行分配，计女算分配率、礼分配金额，冷并编制会计异分录。蚁案例10．糠某企业肺2001嫩年发生下列里固定资产业悼务：票（泉1链）钢堪购入不需安拉装的设备两牌台，增值税艳专用发票上怒注明价款饼24000亚元，增值税穗4080雹元，另发生咽运杂费支出脏200冶元，款项用凡银行存款支专付，已交付围生产车间使植用；盾（燃2良）披驼采用自营方柴式建造厂房联一幢，为工处程购入物资药价款牺10000险0竟元（含增值锯税），全部色用于工程建滔设，该工程接应负担建设修人员工资埋5000话元，为工程歼借款而发生昂的利息禁2000席元。工程完手工验收并交鞋付使用；皂（殿3友）以融资租周赁方式租入驳设备一台，笛按租赁协议身确定的租赁阔价款陷52000枕0芬元，另支付改运杂费、保侍险费、安装璃调试费共计技84800仍元，按租赁涂协议规定，仰租赁价款分造四年付清，渐每年年初支洁付，该设备牢折旧年限签6达年，采用直随线法计提折藏旧（不考虑冠净残值），批租赁期满设踢备归承租企糕业所有；宏（绿4鲜）接受饶B区企业投入设纪备一台，该闷设备投资双欣方确认的价昂值为润20000淘0健元；通（善5横）亚劲接受自C窑企业损赠的蹦一台全新设踩备，按照同姜类资产市场贫价值确认其麻原价为垫30000穷0霸元，另支付毯途中运杂费巡10000础元；号（公6耍）年末进行使固定资产清墓查时发现未锣入账切割设上备一台，编颈号为系QG-92链03踢，其重置完灌全价值墙50000太元，估计折糖旧礼10000牧元；反（程7诉）出售设备耕一台，该设纹备账面原值浪20000骆0慨元，已提折好旧秃80000伟元，出售时本用银行存款寻支付清理费慎用密2000袜元，收到设粘备变价收入姿10000诊0撕元存入银行也，将出售设第备净损益转标入营业外损射益；屑（拳8拦）由于遭受疫雷击，两台商点焊设备毁剩损，型号规稀格为乡DH-98域86惊，此设备唤1999纪年购买，预敌计使用六4围年，现决定呆予以报废，没该两台设备树账面原价共稀计屈82000悟0奶元，已提折重旧叙41000把0矛元，清理过没程中以银行候存款支付清犯理费用羞2000爬元，残料作蹄价众12000钥元交库。要求：甩（贞1势）编制有关期经济业务的烂会计分录；强（夹2充）根据资料禾（维6涝），简述固隔定资产清查占过程要涉及透哪些报表，存设计出一般捞格式；蚁（鹅3旧）根据资料艘（脂8委），设计并膝填写固定资遣产报废单；蹦设计并简述珠设备报废清文理业务的流饮程及控制要填点。题案例11．稀珠江公司是海珠江集团下描属的子公司叶，删主营业务是里制造、销售签力能空调机熟。集团公司陶对珠江公司寒派出了检查逐组进行财务糟检查，检查醉组对珠江公咐司的商品销派售业务的内持部控制进行辽了专题调查绢，抽查了有讽关凭证、账拣簿等会计资钢料。其中，烛检查组对朽“挠发货单骗”衣进行调查的啦有关情况如舍下：羊⑴逼检查组对仓撒库留存的发卡货单第2联哗“均仓库发货联愧”忌进行了检查硬，并与仓库池根据第2联予登记的商品锁保管明细账派的发货数量慨进行了核对昨，证实账单续核对相符。喜将仓库的发叠货数量与销研售部门统计便的销售数量饶核对时，发达现二者存在歼误差；会计供部门根据会资计核