企业内部控制的基本规范

企业内部控制规范--基本规范（征求意见稿）第一章总则第一条为了引导和推动企业建立健全内部控制，提高企业内部控制与经营管理水平，促进企业健康可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》以及其他有关法律、行政法规的规定，制定本规范。第二条企业内部控制规范包括基本规范、具体规范和应用指南等。基本规范规定企业内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求，是制定具体规范和应用指南的基本依据。具体规范和应用指南根据基本规范制定，是对企业有效执行基本规范作出的具体规定和应用说明。第三条本规范适用于中华人民共和国境内的大型企业、上市公司和其他涉及重大公众利益的企业（以下简称企业）。中小企业和其他有关单位可以参照本规范和具体规范建立健全本单位的内部控制。第四条本规范所称内部控制，是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现以下基本目标的一系列控制活动：（一）企业战略；（二）经营的效率和效果；（三）财务报告及管理信息的真实、可靠和完整；（四）资产的安全完整；（五）遵循国家法律法规和有关监管要求。有义务对外提供财务报告的企业，应当确保财务报告及管理信息的真实、可靠和完整，具备条件的，还应同时实现其他控制目标。第五条企业内部控制涵盖企业经营管理的各个层级、各个方面和各项业务环节。不同所有制形式、不同组织形式、不同行业、不同规模的企业可以结合实际情况，从不同的角度入手建立健全内部控制。但是，建立有效的内部控制，至少应当考虑以下基本要素：（一）内部环境。内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。（二）风险评估。风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。（三）控制措施。控制措施是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。（四）信息与沟通。信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。（五）监督检查。监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。企业内部控制自我评估是内部控制监督检查的一项重要内容。第六条企业建立和实施内部控制，应当遵循以下基本原则：（一）合法性原则。内部控制应当符合法律、行政法规的规定和有关政府监管部门的监管要求。（二）全面性原则。内部控制在层次上应当涵盖企业董事会、管理层和全体员工，在对象上应当覆盖企业各项业务和管理活动，在流程上应当渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节，避免内部控制出现空白和漏洞。（三）重要性原则。内部控制应当在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务与事项、高风险领域与环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。（四）有效性原则。内部控制应当能够为内部控制目标的实现提供合理保证。企业全体员工应当自觉维护内部控制的有效执行。内部控制建立和实施过程中存在的问题应当能够得到及时地纠正和处理。（五）制衡性原则。企业的机构、岗位设置和权责分配应当科学合理并符合内部控制的基本要求，确保不同部门、岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监督。履行内部控制监督检查职责的部门应当具有良好的独立性。任何人不得拥有凌驾于内部控制之上的特殊权力。（六）适应性原则。内部控制应当合理体现企业经营规模、业务范围、业务特点、风险状况以及所处具体环境等方面的要求，并随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断改进和完善。（七）成本效益原则。内部控制应当在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡成本与效益的关系，争取以合理的成本实现更为有效的控制。第七条企业应当遵照内部控制的上述基本原则，将内部控制的基本要素与企业内部的各个层级、各项业务和各个环节有机结合，以确保有效实现内部控制的基本目标。第八条企业应当根据国家有关法律、行政法规和本规范，结合部门或者系统有关内部控制规定，在对现有经营管理制度、措施及其实施情况进行全面分析、总结的基础上，制定适合本企业业务特点和管理要求、与经营管理制度和措施有机结合的内部控制制度，并组织实施。第九条企业董事会应当充分认识自身对企业内部控制所承担的责任，加强对本企业内部控制建立和实施情况的指导和监督。董事长（或者法定代表人、代表企业行使职权的主要负责人，以下简称董事长）对本企业内部控制的建立健全和有效实施负责。经理（或者总裁、厂长，以下简称经理）根据法定职权、企业章程和董事会的授权，负责组织领导本企业内部控制的日常运行。总会计师（或者财务总监、分管财务会计工作的负责人，以下简称总会计师）在董事长和经理的领导下，主要负责与财务报告的真实可靠、资产的安全完整密切相关的内部控制的建立健全与有效执行。第十条企业应当加强对子公司、分公司、分支机构建立和实施内部控制的指导和监督，并将其作为考核子公司、分公司、分支机构负责人业绩的重要依据。第十一条企业应当创造条件，有效利用计算机信息技术加强企业内部控制，逐步实现生产管理系统、营销管理系统、预算管理系统、财务会计管理系统等的信息集成和共享，不断提高内部控制的效率与效果。第二章内部环境第一节治理结构、内部机构设置与权责分配第十二条健全的治理结构、科学的内部机构设置和权责分配是建立并实施内部控制的基本前提，是影响、制约内部环境的重要因素。企业应当依据《中华人民共和国公司法》和其他相关法律法规的规定，结合企业章程和实际情况，建立规范的法人治理结构，促进企业内部控制的有效运行。企业应当科学界定决策、管理、执行、监督各层面的地位、职责与任务，形成有效的分工和制衡机制，切实发挥相关机构的职能作用，为企业内部控制的建立和实施提供强有力的组织结构保障和工作机制保障。第十三条企业内部机构的设置应当科学合理，能够适应企业经营管理的实际需要和外部环境的变化，有利于减少管理层级和提高管理效能，避免机构重叠和效率低下，促进内部控制的有效实施。第十四条企业应当根据经营目标、职能划分和管理要求，明确高级管理人员、各职能部门和分支机构以及基层作业单位的职责权限，将权利与责任分解到具体岗位，为内部控制的有效实施创造良好条件。本规范所称高级管理人员，是指对企业决策、经营、管理负有领导职责的人员，包括董事长、董事会成员、经理、副经理、总会计师等。第十五条企业应当通过内部管理制度汇编、员工手册、组织结构图、业务流程图、岗位描述、权限指引等适当方式，使企业员工了解和掌握内部机构设置及权责分配情况，促进企业各层级员工明确职责分工，正确行使职权，并加强对权责履行的监督。第二节企业文化第十六条企业文化，是指企业在经营管理过程中形成的、影响企业内部环境和内部控制效力的精神、意识和理念，主要包括企业的整体价值观，高级管理人员的管理理念、经营风格与职业操守，员工的行为守则等。第十七条高级管理人员有责任在企业范围内培育健康向上的整体价值观，培养社会感和遵纪守法意识，倡导爱岗敬业、进取创新、团队协作和遵规守纪精神。第十八条高级管理人员应当树立有利于实现企业内部控制目标的管理理念和经营风格，强化风险意识，避免因个人风险偏好可能给企业带来的不利影响和损失。第十九条企业应当根据高级管理人员、中层管理人员和一般员工的职责权限，结合不同层级人员对实现企业内部控制目标的影响程度和不同要求，分别制定适合不同层级人员的职业操守准则或者行为守则，并明确相应的监督约束机制。第二十条高级管理人员应当恪守以诚实守信为核心的职业操守，不得损害投资者、债权人、客户、员工和社会公众的利益。公司高级管理人员有责任制定并完善信息披露管理制度，明确重大信息披露事项的判定标准和报告程序，确定信息披露事项的收集、汇总和披露程序，不断强化为投资者、债权人和社会公众提供真实、可靠、完整的会计信息及依法应当披露的其他信息的法制意识和责任意识。第二十一条企业员工应当遵守员工行为守则，加强职业道德修养和业务学习，自觉遵守与企业内部控制有关的各项规定，勤勉尽责。企业高级管理人员有责任加强员工职业道德宣传引导、教育培训和监督检查，为建立和实施内部控制营造良好的氛围和环境.第三节人力资源政策第二十二条人力资源政策是影响企业内部环境的关键因素。企业的人力资源政策应当科学、规范、公平、公开、公正，有利于调动员工在内部控制和经营管理活动中的积极性、主动性和创造性。人力资源政策至少应当包括以下内容：（一）员工的聘退与培训；（二）员工的薪酬、考核、晋升与奖惩；（三）财会等关键岗位员工的轮岗制衡要求；（四）对掌握重要商业秘密或核心技术等关键岗位员工离岗的限制性规定。第二十三条企业应当将职业道德素养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，并适当关注应聘者的价值取向和行为特征是否与本企业的企业文化和内部控制的有关要求相适应。第二十四条企业应当重视并加强员工培训，制定科学、合理的培训计划，提高培训的针对性和实效性，不断提升员工的道德素养和业务素质。第二十五条企业应当建立和完善针对各层级员工的激励约束机制，通过制定合理的目标、建立明确的标准、执行严格的考核和落实配套的奖惩，促进员工责、权、利的有机统一和企业内部控制的有效执行。第四节内部审计机制第二十六条健全内部审计机构、加强内部审计监督是营造守法、公平、正直的内部环境的重要保证。企业应当加强内部审计工作，在企业内部形成有权必有责、用权受监督的良好氛围。第二十七条在董事会下设立审计委员会的企业，应当保证审计委员会成员具备良好的职业操守和专业胜任能力，审计委员会及其成员应当具有相应的独立性。审计委员会应当直接对董事会负责。上市公司的审计委员会主席一般应由独立董事担任，非上市公司的审计委员会主席应由独立于企业管理层的人员担任。第二十八条企业应当赋予审计委员会监督企业内部控制建立和实施情况的相应职权。审计委员会在企业内部控制建立和实施中承担的职责一般包括：（一）审核企业内部控制及其实施情况，并向董事会作出报告；（二）指导企业内部审计机构的工作，监督检查企业的内部审计制度及其实施情况；（三）处理有关投诉与举报，督促企业建立畅通的投诉与举报途径；（四）审核企业的财务报告及有关信息披露内容；（五）负责内部审计与外部审计之间的沟通协调。未设立审计委员会的企业，应当由董事会授权或者企业章程规定的有关机构承担上述职责。第二十九条设立专门的内部审计机构的企业，应当保证内部审计机构具有相应的独立性，并配备与履行内部审计职能相适应的人员和工作条件。未设立内部审计机构的企业，应当由董事会授权或者企业章程规定的有关机构承担上述职责。内部审计机构的组织领导体制，依照法律规定和企业章程确定。内部审计机构不得置于财会机构的领导之下或者与财会机构合署办公。内部审计机构依照法律规定和企业授权开展审计监督，其工作范围不应受到人为限制。内部审计机构对审计过程中发现的重大问题，视具体情况，可以直接向审计委员会或者董事会报告。内部审计人员应当具备内审人员从业资格，拥有与工作职责相匹配备的道德操守和专业胜任能力。第五节反舞弊机制第三十条有效的反舞弊机制，是企业防范、发现和处理舞弊行为、优化内部环境的重要制度安排。企业应当建立健全反舞弊机制，明确有关部门在反舞弊工作中的职责权限和协调机制，规范反舞弊调查处理程序，建立情况通报制度，及时防范因舞弊而导致内部控制措施失效、影响内部控制目标实现的风险。第三十一条企业应当结合自身的经营范围、业务流程和其他情况，明确反舞弊的重点领域、关键环节和主要内容。企业反舞弊工作至少应当关注：（一）在财务报告和信息披露方面弄虚作假；（二）未经授权、滥用职权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产；（三）在开展业务活动中非法使用企业资产牟取不当利益；（四）企业高级管理人员舞弊给企业内部控制和经营管理可能造成的重大影响；（五）员工单独或者串通舞弊给企业造成损失。第三十二条企业应当完善投诉、举报管理制度，必要时可考虑设置舞弊举报热线，明确投诉、举报处理程序、办理时限和办结要求，确保投诉、举报成为企业反舞弊和加强内部控制的重要途径。企业应当确保投诉举报管理制度及时、有效地传达至全体员工。第三章风险评估第三十三条不同的企业、同一企业在不同的时期以及同一企业内部不同的内部环境、业务层面和工作环节，可能面临不同的风险，企业应当按照立足实际、突出重点、体现差异、适应变化的原则，有针对性地开展风险评估。风险，是指对实现内部控制目标可能产生负面影响的不确定性因素。风险评估，是指及时识别、科学分析影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程。第三十四条风险评估一般应当按照目标设定、风险识别、风险分析、风险应对等程序进行。第三十五条目标设定是风险识别、风险分析和风险应对的前提。企业应当按照战略目标，设定相关的经营目标、财务报告目标、合规性目标与资产安全完整目标，并根据设定的目标合理确定企业整体风险承受能力和具体业务层次上的可接受的风险水平。第三十六条企业应当在充分调研和科学分析的基础上，准确识别影响企业内部控制目标实现的内部风险因素和外部风险因素。应当关注的内部风险因素一般包括：高级管理人员职业操守、员工专业胜任能力、团队精神等人员素质因素；经营方式、资产管理、业务流程设计、财务报告编制与信息披露等管理因素；财务状况、经营成果、现金流量等基础实力因素；研究开发、技术投入、信息技术运用等技术因素；营运安全、员工健康、环境污染等安全环保因素。应当关注的外部风险因素一般包括：经济形势、产业政策、资源供给、利率调整、汇率变动、融资环境、市场竞争等经济因素；法律法规、监管要求等法律因素；文化传统、社会信用、教育基础、消费者行为等社会因素；技术进步、工艺改进、电子商务等科技因素；自然灾害、环境状况等自然环境因素。第三十七条企业在进行风险识别时，可以采取座谈讨论、问卷调查、案例分析、咨询专业机构意见等方法识别相关的风险因素，特别应注意总结、吸取企业过去的经验教训和同行业的经验教训，加强对高危性、多发性风险因素的关注。第三十八条企业应当针对已识别的风险因素，从风险发生的可能性和影响程度两个方面进行分析。企业应当根据实际情况，针对不同的风险类别确定科学合理的定性、定量分析标准。企业应当根据风险分析的结果，依据风险的重要性水平，运用专业判断，按照风险发生的可能性大小及其对企业影响的严重程度进行风险排序，确定应当重点关注的重要风险。第三十九条企业应当根据风险分析情况，结合风险成因、企业整体风险承受能力和具体业务层次上的可接受风险水平，确定风险应对策略。风险应对策略一般包括风险回避、风险承担、风险降低和风险分担等。企业对超出整体风险承受能力或者具体业务层次上的可接受风险水平的风险，应当实行风险回避。企业对在整体风险承受能力和具体业务层次上的可接受风险水平之内的风险，在权衡成本效益之后无意采取进一步控制措施的，可以实行风险承担。企业对在整体风险承受能力和具体业务层次上的可接受风险水平之内的风险，在权衡成本效益之后愿意单独采取进一步的控制措施以降低风险、提高收益或者减轻损失的，可以实行风险降低。企业对在整体风险承受能力和具体业务层次上的可接受风险水平之内的风险，在权衡成本效益之后愿意借助他人力量，采取包括业务分包、购买保险等进一步的控制措施以降低风险、提高收益或者减轻损失的，可以实行风险分担。风险应对策略与企业的具体业务或者事项相联系，不同的业务或事项可以采取不同的风险应对策略，同一业务或事项在不同的时期可以采取不同的风险应对策略，同一业务或事项在同一时期也可以综合运用风险降低和风险分担应对策略。第四十条企业按照规定的程序和方法开展风险评估后，可以结合业务流程、风险因素、重要性水平和风险应对策略，在对可能存在的风险进行分析的基础上，设立风险清单，建立企业风险数据库，为持续开展和不断改进风险评估提供充分、有效的数据支持。企业应当重视风险评估的持续性，及时收集风险及与风险变化相关的各种信息，定期或者不定期地开展风险评估，适时更新、维护风险数据库。第四章控制措施表挤第四十一阶条祖未控制措施翠，是指企业复根据风险评归估结果，结爱合风险应对欢策略，确保弄内部控制目赖标得以实现三的方法和手坟段。茂云悲第四十二壁条野虾企业应当衰综合运用控葬制措施实现祥对具体业务蜡与事项的控颗制，合理保设证将剩余风朱险控制在可爷接受水平之蕉内。披槽剩余风险捉是指企业采躲取控制措施主之后仍可能乓发生的风险谎。控制措施奖的运用，并纵不能保证企腐业可以杜绝遣全部风险，眯但可以合理姓保证将剩余舱风险控制在护可接受水平宝之内，可以沈合理保证企短业不出现内槐部控制的重颂大缺陷，可会以合理保证哨企业内部控寸制目标的实冻现。论鹿控制措施哑通常包括职如责分工控制梨、授权控制搞、审核批准嚼控制、预算街控制、财产阴保护控制、食会计系统控吼制、内部报孤告控制、经臭济活动分析肉控制、绩效短考评控制、号信息技术控嘱制等。论饱第四十三霞条懒剥职责分工和控制要求根吩据企业目标碰和职能任务席，按照科学惹、精简、高字效的原则，醒合理设置职乖能部门和工标作岗位，明恭确各部门、侨各岗位的职访责权限，形长成各司其职璃、各负其责连、便于考核铜、相互制约跃的工作机制晨。酿幕企业在确侧定职责分工践过程中，应照当充分考虑丘不相容职务风相互分离的末制衡要求。籍不相容职务渡通常包括：壤授权、批准躬、业务经办产、会计记录征、财产保管竖、稽核检查杜等。阅梨企业应当誓根据各项经建济业务与事绑项的流程和蔑特点，系统绣、完整地分捆析、梳理执陈行该经济业耳务与事项涉蚀及的不相容屑职务，并结赤合岗位职责锁分工采取分遭离措施。有瞒条件的企业筋，可以借助损计算机信息岭技术系统，茧通过权限设粱定等方式自亡动实现不相僻容职务的相葡互分离。计企业应当结枝合岗位特点汉和重要程度递，明确财会蜜等关键岗位婶员工轮岗的悬期限和有关愈要求，建立感规范的岗位秀轮换制度，笨对关键岗位传的员工，可袜以实行强制施休假制度，言并确保在最辛长不超过五驳年的时间内饮进行岗位轮稀换，防范并愧及时发现岗碰位职责履行讨过程中可能放存在的重要闪风险，以强炭化职责分工漆控制的有效命性。毁希第四十四枝条钥典授权控制督要求企业根热据职责分工熊，明确各部渡门、各岗位异办理经济业穗务与事项的登权限范围、发审批程序和艘相应责任等所内容。企业董内部各级管笋理人员必须缠在授权范围郑内行使职权腥和承担责任异，业务经办柱人员必须在脑授权范围内逼办理业务。昏供授权一般湿包括常规性旺授权和临时魔性授权。常企规性授权是尾指企业在日脊常经营管理殖活动中按照盟既定的职责冤和程序进行邻的授权，临部时性授权是睬指企业在特射殊情况、特柔定条件下进娇行的应急性袋授权。庸境企业可以印根据常规性扇授权编制权闭限指引并以恳适当形式予投以公布，提头高权限的透捞明度，加强炒对权限行使吉的监督和管欲理。我姥企业应当洋加强对临时衡性授权的管咐理，规范临糕时性授权的姑范围、权限再、程序、责宽任和相关的振记录措施。礼有条件的企田业，可以采贸用远程办公诉等方式逐步桨减少临时性晃授权。锦羊企业对于纵金额重大、帝重要性高、透技术性强、带影响范围广丸的经济业务行与事项，应绿当实行集体惭决策审批或些者联签制度伸，任何个人炭不得单独进悟行决策或者望擅自改变集泊体决策意见偷。迟爷未经授权忌的部门和人雹员，不得办养理企业各类斗经济业务与遮事项。且兆会第四十五条婆旧审核批准墓控制要求企性业各部门、活各岗位按照馒规定的授权眯和程序，对维相关经济业妖务和事项的程真实性、合富规性、合理艺性以及有关承资料的完整塘性进行复核沫与审查，通皇过签署意见怜并签字或者摘签章，做出逃批准、不予层批准或者作痛其他处理的责决定。州谱算第四十六道条耗陈预算控制旁要求企业加缸强预算编制寺、执行、分呢析、考核等效各环节的管跨理，明确预雷算项目，建盐立预算标准伴，规范预算仰的编制、审身定、下达和塔执行程序，棵及时分析和峡控制预算差六异，采取改殊进措施，确家保预算的执却行。露碑第四十七危条舟客财产保护文控制要求企挎业限制未经短授权的人员币对财产的直秘接接触和处烦置，采取财考产记录、实换物保管、定景期盘点、账梳实核对、财钢产保险等措呀施，确保财固产的安全完炕整。俗呜承第四十八得条壶课会计系统蝴控制要求企膛业依据《中撑华人民共和让国会计法》督、国家统一鲜的会计制度渴，制定适合书本企业的会皇计制度，明爱确会计凭证何、会计账簿紫和财务报告愈以及相关信嫂息披露的处养理程序，规献范会计政策腥的选用标准即和审批程序配，建立、完吊善会计档案馒保管和会计动工作交接办苍法，实行会圈计人员岗位腹责任制，充旺分发挥会计壁的监督职能限，确保企业盘财务报告真脖实、可靠和爱完整。扫艘订第四十九兔条热迟内部报告票控制要求企枣业建立和完观善内部报告晶制度，明确乌相关信息的检收集、分析扎、报告和处沾理程序，及欣时提供业务鸭活动中的重事要信息，全粪面反映经济坊活动情况，衡增强内部管匀理的时效性疏和针对性。宣内部报告方盘式通常包括转例行报告、宣实时报告、吨专题报告、链综合报告等坛。压脂召第五十条异涉经济活动袖分析控制要兆求企业综合卸运用生产、忙购销、投资贤、财务等方号面的信息，碰利用比较分叔析、比率分贯析、因素分掘析、趋势分消析等方法，皆定期对企业堤经营管理活蝴动进行分析检，发现存在泰的问题，查召找原因，并斗提出改进意滋见和应对措蜡施。床暂厌第五十一冠条耽膀绩效考评采控制要求企艳业科学设置萄业绩考核指症标体系，对哈照预算指标睁、盈利水平华、投资回报掌率、安全生岭产目标等方厉面的业绩指自标，对各部胡门和员工当筹期业绩进行心考核和评价源，兑现奖惩取，强化对各席部门和员工陵的激励与约返束。箩览脂第五十二乖条滩博信息系统民控制要求企集业结合实际昂情况和计算挑机信息技术尤应用程度，旱建立与本企海业经营管理竞业务相适应辰的信息化控邪制流程，提堪高业务处理捧效率，减少古和消除人为咐操纵因素，酿同时加强对饱计算机信息辰系统开发与核维护、访问玉与变更、数轻据输入与输键出、文件储后存与保管、浩网络安全等冷方面的控制船，保证信息街系统安全、版有效运用。孙投第五十三行条帝抬企业应当佳以书面形式距或者其他适裤当的形式，健记录企业制怒定的控制措车施，促进控蔬制措施的有夺效执行。狸析企业应当欠完整收集、唯妥善保存控亦制措施实施凤过程中的相胡关记录或者介资料，确保砖控制措施实虫施过程的可席验证性。方第五章眼阻信息与沟浆通馋惜第五十四乡条闻醒企业应当雨建立有效的折信息收集系再统和信息沟腥通渠道，确槽保与影响内而部环境、风往险评估、控论制措施、监础督检查有关景的信息有效池传递，促进悔企业董事会颜、管理层和戒员工正确履博行相应的职忙责。之膝信息与沟参通，是指及够时、准确、芹完整地收集丝与企业经营帽管理相关的也各种信息，绳并使这些信壁息以适当的归方式在企业告有关层级之特间进行及时揉传递、有效铺沟通和正确住应用的过程靠。纲虫第五十五慰条享影企业收集他的信息应当例真实、准确玉、完整、及寇时、相关。格衔丸第五十六贯条战拦企业应当右准确识别、催全面收集来眠源于企业外险部及内部、闲与企业经营哗管理相关的弃财务及非财钢务信息，为汗内部控制的叛有效运行提屡供信息支持仇。食赴第五十七骡条色疯内部信息防主要包括会斥计信息、生经产经营信息活、资本运作裕信息、人员龙变动信息、秩技术创新信哀息、综合管铜理信息等。远企业可以通脉过会计资料贼、经营管理赢资料、调查穿研究报告、贼会议记录纪云要、专项信校息反馈、内梯部报刊网络险等渠道和方蔬式获取所需抵的内部信息歪。凤渠捧第五十八程条战栽外部信息缺主要包括政央策法规信息狂、经济形势作信息、监管安要求信息、唯市场竞争信姻息、行业动仁态信息、客秒户信用信息摧、社会文化博信息、科技持进步信息等诵。跳渐企业可以测通过立法监艺管部门、社行会中介机构壤、行业协会警组织、业务治往来单位、涝市场调查研夏究、外部来梨信来访、新欢闻传播媒体图等渠道和方芳式获取所需窑的外部信息有。僚挑第五十九牺条急伤企业应当狗采取互联网标络、电子邮清件、电话传活真、信息快裁报、例行会擦议、专题报洋告、调查研女究、员工手通册、教育培色训、内部刊注物等多种方逮式，实现所青需的内部信眉息、外部信址息在企业内米部准确、及谊时传递和共巩享，确保董该事会、管理激层和企业员猎工之间有效露沟通。举门有效的信晴息沟通需要篇合理考虑来械自不同部门仗和岗位、不引同渠道的相全关信息进行另合理筛选和庄相互核对。寻榆第六十条降嘱企业有责做任建立良好梅的外部沟通怀渠道，对外定部有关方面赠的建议、投此诉和收到的浙其他信息进臣行记录，并脸及时予以处耀理、反馈。披蜻外部沟通裙应当重点关讲注以下方面瓜：剃厦（一）与啄投资者和债元权人的沟通焦。企业应当性根据《中华柱人民共和国苍公司法》、予《中华人民育共和国证券狭法》等法律伏法规、企业拦章程的规定妖，通过股东夺大会、投资寇者会议、定竞向信息报告哄等方式，及户时向投资者侨报告企业的绿战略规划、海经营方针、弄投融资计划掘、年度预算窑、经营成果焦、财务状况震、利润分配眨方案以及重井大担保、合天并分立、资斥产重组等方眠面的信息，赤听取投资者秒的意见和要狗求，妥善处纽理企业与投趣资者之间的很关系。滤门（二）与白客户的沟通柏。企业可以熊通过客户座躬谈会、走访容客户等多种新形式，定期背听取客户对号消费偏好、防销售政策、也产品质量、叔售后服务、义货款结算等赴方面的意见泪和建议，收核集客户需求蜻和客户的意务见，妥善解涉决可能存在总的控制不当符问题。限费（三）与培供应商的沟才通。企业可开以通过供需肌见面会、订勾货会、业务掌洽谈会等多股种形式与供枝应商就供货揭渠道、产品蹦质量、技术钞性能、交易修价格、信用植政策、结算轮方式等问题逝进行沟通，努及时发现可丧能存在的控这制不当问题洗。往夫（四）与距监管机构的五沟通。企业边应当及时向揪监管机构了含解监管政策弟和监管要求落及其变化，烘并相应完善犁自身的管理俩制度；同时肤，认真了解狱自身存在的盟问题，积极锄反映诉求和亭建议，努力膀加强与监管于机构的协调各。于咸（五）与坑外部审计师悉的沟通。企货业应当定期朴与外部审计技师进行会晤难，听取外部鉴审计师有关辅财务报表审梁计、内部控图制等方面的云建议，以保主证内部控制漫的有效运行屈以及双方工选作的协调。疫樱（六）与杂律师的沟通劫。企业可以晴根据法定要缎求和实际需架要，聘请律种师参与有关牧重大业务、笑项目和法律唱纠纷的处理查，并保持与孝律师的有效迎沟通。足第六章奥亩监督检查挖酸第六十一般条筒偷监督检查梁，是指企业龟对其内部控侧制的健全性申、合理性和日有效性进行仓监督检查与瓣评估，形成忽书面检查报成告并作出相召应处理的过爪程。闪昆企业应当劫利用信息与宏沟通情况，壮提高监督检袄查工作的针班对性和时效隙性；同时，温通过实施监升督检查，不样断提高信息匪与沟通的质垄量和效率。绒恰第六十二层条希骆企业应当佩加强对内部巴控制及其实品施情况的监睡督检查。监放督检查的方方式主要包括皮持续性监督泊检查和专项陡监督检查等怒。膜柏持续性监棒督检查，是进指企业对建看立和实施内段部控制的整莫体情况所进碌行的连续的茫、全面的、膛系统的、动骂态的监督检禽查。膨宁专项监督掏检查，是指母企业对内部喝控制建立与肤实施的某一植方面或者某狼些方面的情辱况所进行的邀不定期的、荡有针对性的朵监督检查。垄持续性监督唤检查和专项举监督检查应排当有机结合护。球秃涌第六十三垂条突飘企业董事度会所属审计传委员会、内肢部审计机构醉或者实际履芝行内部控制安监督职责的芝其他有关机饮构应当根据您国家法律法痕规要求和企假业授权，采容取适当的程叉序和方法，院对内部控制倦的建立与实减施情况进行和监督检查，未形成检查结酿论并出具书匆面检查报告罪。默漫履行内部轿控制监督检赴查职责的机息构，应当加插强队伍职业颤道德建设和够业务能力建教设，不断提扯高监督检查客工作的质量疲和效率，树扫立并增强监医督检查的权率威性。浇祸第六十四隙条既探企业对在摇监督检查过姑程中发现的讯内部控制缺赛陷，应当采爪取适当的形华式及时进行茧报告。对于赤监督检查中河发现的重大察缺陷或者重睛大风险，应嘉当及时向董产事长、审计轧委员会和经祸理汇报。粮酷内部控制啄缺陷，是指器内部控制的盖设计存在漏答洞、不能有再效防范错误同与舞弊，或裤者内部控制宾的运行存在晚弱点和偏差妄、不能及时下发现并纠正愧错误与舞弊死的情形。重纲大缺陷，是歉指业已发现阔的内部控制亩缺陷可能严瞎重影响财务猪报告的真实渣可靠和资产狱的安全完整因。桌胖第六十五毯条墓焰企业应当计分析内部控纤制缺陷产生奇的原因，并妨有针对性地坚提出和实施挽改进方案，谅不断健全和示完善企业内植部控制。迫艘剩第六十六伟条谱草企业应当农结合其内部婶控制，对在黎监督检查中木发现的违反佛内部控制规煮定的行为，僚及时通报情边况和反馈信姜息，并严格命追究相关责颤任人的责任省，维护内部根控制的严肃揪性和权威性逮。对葡第六十七赛条陆椒企业应当辽结合内部控漠制监督检查察工作，定期德对内部控制榆的健全性、卷合理性与有叶效性进行自想我评估，形翠成书面评估帽报告。评估柜报告应当全盒面反映企业忌一定时期内册建立与实施酿内部控制的虎总体情况。舰根内部控制跑自我评估的存方式、范围慨、程序和频现率，由企业时根据经营业吨务调整、经纤营环境变化封、业务发展本状况、实际早风险水平等旅多种因素合坦理确定，但塔是至少应当吓每三年进行错一次，法律助、行政法规垦和有关监管司规则另有规司定的除外。桥租第六十八书条群堪企业根据艰国家有关法趋律、行政法颂规或者有关防监管规则的碧规定提交并烫披露（以财蔑务报告为主盲的）内部控贯制自我评估客报告时，至兄少应当在内闯部控制自我五评估报告中家披露以下内千容：丹诱（一）声星明企业董事面会对建立健霜全和有效实爹施内部控制供负责，并履振行了指导和僻监督职责，蝇能够保证财坛务报告的真谎实可靠和资湿产的安全完惕整；巴过（二）声辞明已经遵循规有关的标准赖和程序对内赞部控制设计吩与运行的健诉全性、合理惯性和有效性摔进行了自我洽评估；机岔（三）对萝开展内部控林制自我评估训所涉及的范幅围和内容进胡行简要描述忌；凳蒙（四）声部明通过内部兽控制自我评趣估，可以合坑理保证本企脂业的内部控浅制不存在重子大缺陷；锻横（五）如番果在自我评军估过程中发斤现内部控制谁存在重大缺扫陷，应当披蜂露有关的重讽大缺陷及其藏影响，并专虽项说明拟采篇取的改进措樱施；嘉宅（六）保贡证除了已披注露的内部控巡制重大缺陷我之外，不存惹在其他重大核缺陷；催睬（七）自互资产负债表撒日至内部控路制自我评估衬报告报出日闯之间（以下巾简称报告期轧内）如果内局部控制的设厕计与运行发漂生重大变化好的，应当说弄明重大变化察情况及其影朴响。缩杯依法应当美披露的内部轻控制自我评需估报告，经颤董事会审议陪批准后公布骨。朱第七章戚需组织实施但冒第六十九袜条听枯企业应当呜根据本规范接的要求，发垮挥自身力量庸，或者适当玉借助中介机丧构提供的咨惑询服务，不膀断改进和完寸善经营管理灰制度和内部蹄控制，不断降提高经营管池理和内部控坊制效能。投签有条件的词企业，可以颈成立内部控寿制项目建设络委员会或者天类似工作机酱构，负责组辉织领导和统成筹协调本企房业内部控制营的建立与实锣施工作。内象部控制项目考建设委员会焰负责人一般暗应由董事长钟或者经理担饶任。五蛛有条件的记企业集团，壮可以统一共干性业务流程村和信息处理漏程序，不断亩提高内部控菌制效率。仅出第七十条煌抛企业通常抱可以采取以裂下方法和程界序建立健全养本企业的内仙部控制：斩则（一）对绿企业的组织咱体系、机构欠设置、营业晶范围、经营笑方式、主要盗业务、营运社情况、管理况水平、员工幻情况、财务候状况、经营凶成果以及所困处的外部环睛境等进行全粉面总结和分狱析。久救（二）按泡照一定的方股法，合理归让集、构建适典应企业经营势管理状况和律内部控制要熊求的相关子索系统，包括窑职责确定、肉机构设置、糟职能划分、伍人员配备等雅决策管理系剪统；采购、蜂生产、销售托、储存、运易输等经营系优统；会计、津统计、审计剩、计算机信锄息技术等支格持保障系统服。丧诊（三）对晕各相关子系迅统进行认真霞研究和梳理爽，确定各子涛系统运行过侍程中的主要纽风险、关键撤环节和关键坐控制点，并近针对每一个懂关键环节和竖关键控制点勉制定有效的蜻控制措施。刃蓬（四）用蚊文字、流程如图、风险控圾制文档等多衰种形式将各逝相关子系统诸及其业务和答事项的风险比类型、控制播目标、关键亲控制点、控卫制措施、控鲁制频率加以蝴规定和说明艘，形成与经陪营管理制度昆有机结合的恐内部控制。雷围运用计算闻机信息技术喉手段实施内兴部控制的企震业，在建立饮健全本企业徒内部控制时麻，应当充分胡考虑手工控怒制与计算机墙信息技术控去制的特点和嗓差异，但不色得因实行计咏算机信息技趋术控制而免插除或减少必估要的控制程渐序。榜自隙做厨第七十一条催恩企业可以兼采取分步实熄施、逐步完捧善的方法建假立健全本企御业的内部控蛾制。企业在恢建立与财务股报告真实可册靠、资产安彼全完整密切拿相关的内部佳控制时，可查以先行对本碌企业的财务陡报表项目进着行全面分析狮，在此基础洒上，按照重奥要性水平和湿对财务报告巩真实可靠、朗资产安全完绩整的影响程座度，有重点掏地选择部分种报表项目及杏与之紧密相发关的业务或我事项作为关矿键控制对象滨，并按照本姑规范第七十绒条的有关要泳求建立相应尖的内部控制负。尝膝另第七十二条象滚企业应当干加强宣传引寒导和教育培寺训，通过多炕种途径广泛南宣传企业内惨部控制，建衡立高级管理车人员职业操诞守准则和员守工行为守则倘，引导管理批层和全体员垫工掌握企业么内部控制的雄本质要求，记促进管理层岁和全体员工掠加强职业道辟德修养、提圆高专业胜任项能力，自觉服遵守企业内漆部控制的各俗项规定。尤然进第七十三条属恶企业董事乓长、经理和袭其他高级管屿理人员有责屯任带头执行况内部控制，夸为全体员工荡作出表率。雹厨企业董事和长、经理有盲责任为总会愉计师、会计姥机构负责人旅和财会人员疗依法履行职闹责、实施内柄部控制提供乳保障和支持倒。螺谜脂第七十四请条更颈企业应当刘充分考虑包灰括管理层凌究驾、串通舞糠弊、人为错宅误或者疏漏鲁、制度滞后屿等内部控制筝的局限给企桥业带来的风双险，并采取背适当的措施习将可能发生谈的风险控制羡在合理的范胶围之内。散赖葱第七十五转条毕败企业应当倾建立突发事姜件应急管理芳机制，针对钩经营管理和抢内部控制中烧的潜在隐患明以及可能发悦生的突出事向件，制定应抛急预案、明全确责任人员杀、规范处置辆程序和信息讨发布、做好搭善后处理和严总结评估，痒举一反三，珠防微杜渐，袋确保突发事恰件得到及时观、妥善处理创，切实将不会利影响和损胜失降低到最愈小程度。娘比镜第七十六拳条需登企业有确尊凿证据表明炊外部人为强要制力对企业灿实现内部控粱制目标有重亲大不利影响得的，有权向祸有关部门或室者直接向施掘加不利影响卫的人员的上谜级主管人员芦进行反映和赞举报，并有缝权拒绝办理码被强令的有献关业务与事圆项；同时，肃详细记录有棵关情况以备拿查。庆窃第七十七猴条滩降国家有关悼法律、行政运法规规定或餐者监管协议宅约定应当实反行内部控制难审计或者评需价的企业，甚应当对内部尘控制审计或轧者评价工作爪予以配合。糊委接受委托递执行内部控奖制审计或者军评价业务的粮社会中介机叮构，应当严厅格遵照相关右法律法规、顾执业准则和秀本规范的规外定办理相关兼业务，保持坊客观独立性马，并对出具拖的内部控制寒审计或者评识价报告的合融法性、公允虾性负责。很吧第七十八狂条伞辰财政、审趟计、国有资帮产管理、证揭券监管管理斤、银行业监童督管理、保腊险监督管理材等部门可以万依照法律法翼规和部门职电责，结合本般规范的规定兽，对有关企射业内部控制蝇的建立和实帆施情况进行王检查和评价抬。绩赌第八章狼碧附惧炒则唇铁第七十九世条伯搏本规范由堡财政部会同址有关部门解徒释。架纽省第八十条哈手企业内部弟控制具体规宪范和应用指纹南由财政部盏会同有关部竞门另行制定讨。爽堆第八十一脏条宫熊依据本规讽范对企业内阔部控制的健率全性、合理蚀性与有效性四进行评价的割具体标准，耻由财政部会腥同有关部门宏另行制定。睁哑第八十二毫条第冤本规范自岂年月拐日起施行。华企业内部控倚制具体规范陶第xx号-喇-货币资金吸（征求意见巨稿）扶细第一章章则总则旗抚第一条沃疼为了引导企度业加强对货戒币资金的内握部控制，保逢证货币资金押的安全，提同高货币资金箱的使用效益猫，根据《企抽业内部控制蛋规范--基浓本规范》以孔及国家有关疲法律法规，喝制定本规范乱。则举第二条谨狱本规范所称临货币资金，僵是指企业所绍拥有或控制旗的现金、银况行存款和其柄他货币资金答。填爽第三条茅泊企业在建立依和实施货币或资金内部控购制制度中，卷至少应当强诚化对以下关扇键方面或者优关键环节的厕风险控制，恩并采取相应年的控制措施盾：姨趟（一）职责案分工、权限角范围和审批钳程序应当明昼确，机构设兔置和人员配帆备应当科学槽合理；劈纵（二）现金费、银行存款涉的管理应当仁符合法律要端求，银行账暖户的开立、遮审批、核对赞、清理应当蜡严格有效，层现金盘点和砍银行对账单间的核对应当近按规定严格该执行；鹅袍（三）与货兴币资金有关安的票据的购沫买、保管、市使用、销毁脉等应当有完扯整的记录，予银行预留印寺鉴和有关印士章的管理应牧当严格有效锐。章恢第二章茧借职责分工与骆授权批准吸虚第四条屯肥企业应当建记立货币资金雨业务的岗位努责任制，明柜确相关部门斧和岗位的职紧责权限，确合保办理货币增资金业务的扫不相容岗位仰相互分离、漫制约和监督趋。储倦货币资金业验务的不相容奋岗位至少应域当包括：答袋（一）货币孟资金支付的氏审批与执行饿；醋尾（二）货币吼资金的保管识与盘点清查喊；污凝（三）货币纺资金的会计膜记录与审计婆监督。俱驻出纳人员不省得兼任稽核廊、会计档案垫保管和收入颤、支出、费藏用、债权债冈务账目的登盗记工作。紧去第五条耕违企业应当配牌备合格的人收员办理货币算资金业务，奖并结合企业蕉实际情况，顶对办理货币北资金业务的挥人员定期进浙行岗位轮换艇。莫轧企业关键财寇会岗位，可若以实行强制制休假制度，饿并在最长不谨超过五年的祖时间内进行设岗位轮换。脚同第六条桐己企业应当建祝立货币资金访授权制度和证审核批准制士度，并按照腹规定的权限向和程序办理灭货币资金支输付业务。扰厅（一）支凤付申请。企框业有关部门宰或个人用款参时，应当提代前向经授权差的审批人提须交货币资金浴支付申请，廉注明款项的戏用途、金额某、预算、限已额、支付方鼻式等内容，盖并附有效经躁济合同、原跨始单据或相妇关证明。程鸦序唇（二）支佣付审批。审废批人根据其蒙职责、权限果和相应程序贿对支付申请眨进行审批。蛮对不符合规猛定的货币资事金支付申请摸，审批人应含当拒绝批准致，性质或金工额重大的，矩还应及时报招告有关部门旱。湿移丸哑（三）支现付复核。复泊核人应当对澡批准后的货跳币资金支付溜申请进行复蛙核，复核货塔币资金支付阔申请的批准倍范围、权限剑、程序是否鼻正确，手续死及相关单证短是否齐备，尤金额计算是突否准确，支碧付方式、支塞付企业是否你妥当等。复铸核无误后，洋交由出纳人磨员等相关负慰责人员办理局支付手续。闭势歌脚（四）办很理支付。出猾纳人员应当竿根据复核无野误的支付申旋请，按规定峰办理货币资禾金支付手续俱，及时登记赔现金和银行妨存款日记账绿。值泻山铺第七条袭剖严禁未经授少权的部门或套人员办理货贸币资金业务猜或直接接触颤货币资金。岂粱朴第三章苦薯现金和银行个存款的控制镇锤第八条仓挠企业应当加烛强现金库存销限额的管理遍，超过库存威限额的现金妥应当及时存耽入开户银行祝。寸例境第九条缝筛企业应当根汁据《现金管抬理暂行条例胁》的规定，偿结合本企业生的实际情况翁，确定本企页业的现金开俭支范围和现超金支付限额沙。不属于现窑金开支范围禁或超过现金疯开支限额的脸业务应当通喜过银行办理款转账结算。滑贡齿便第十条破欺企业现金收绢入应当及时贝存入银行，用不得坐支现睁金。君葡企业借出辣款项必须执横行严格的审捐核批准程序个，严禁擅自野挪用、借出婶货币资金。劣产酬第十一条寺友企业取得的纳货币资金收的入必须及时效入账，不得坝账外设账，拦严禁收款不窝入账。熔血顽有条件的国企业，可以虽实行收支两霉条线和集中趟收付制度，嗽加强对货币积资金的集中埋统一管理。吨脉帐第十二条割纠企业应当严漂格按照《支狱付结算办法夹》等国家有缴关规定，加秤强对银行账殊户的管理，景严格按照规授定开立账户良，办理存款地、取款和结呆算。银行账厦户的开立应伤当符合企业犹经营管理实必际需要，不仿得随意开立井多个账户，汗禁止企业内没设管理部门竭自行开立银艇行账户。束沉企业应当可定期检查、遮清理银行账关户的开立及唤使用情况，侵发现未经审挡批擅自开立玻银行账户或妙者不按规定必及时清理、叠撤销银行账讲户等问题，真应当及时处罚理并追究有幅关责任人的医责任。狱朴督企业应当霜加强对银行喉结算凭证的羞填制、传递眉及保管等环简节的管理与权控制。养边义第十三条堆答企业应当严咏格遵守银行液结算纪律，鸡不得签发没庭有资金保证壤的票据或远察期支票，套抛取银行信用老；不得签发得、取得和转祥让没有真实谅交易和债权令债务的票据喜；不得无理喷拒绝付款，屑任意占用他快人资金；不遇得违反规定护开立和使用冰银行账户。眯霸烛理第十四条芝密企业应当指灿定专人定期及核对银行账则户，每月至努少核对一次抱，编制银行合存款余额调尼节表，并指洪派对账人员平以外的其他誉人员进行审耽核，确定银咽行存款账面质余额与银行距对账单余额辨是否调节相蜜符。如调节独不符，应当葛查明原因，退及时处理。奴娇鲜第十五条绞水企业应当加帮强对银行对缎账单的稽核闲和管理。出地纳人员不得批同时从事银微行对账单的身获取、银行势存款余额调确节表的编制数等工作。匙磁件第十六条饿促实行网上交抄易、电子支棋付等方式办烟理货币资金爽支付业务的明企业，应当略与承办银行领签订网上银阅行操作协议须，明确双方改在资金安全酷方面的责任躲与义务、交摘易范围等。工操作人员应榴当根据操作烧授权和密码繁进行规范操馒作。纹寨使用网上交腊易、电子支受付方式的企解业办理货币衣资金支付业搅务，不应因作支付方式的沙改变而随意巡简化、变更王支付货币资坏金所必需的这授权批准程蓝序。企业在盲严格实行网勒上交易、电陡子支付操作区人员不相容欢岗位相互分榨离控制的同秒时，应当配斩备专人加强侨对交易和支展付行为的审袖核。子饲窄第十七条差特企业应当定攀期和不定期榨地进行现金暮盘点，确保防现金账面余飞额与实际库牙存相符。发汤现不符，及搭时查明原因鹅，作出处理摸。笔骗计第十八条饥武企业应当按伞照国家统一拔的会计制度纷的规定对现既金、银行存帮款和其他货租币资金进行墙核算和报告泰。波第四章务汽票据及有关答印章的管理箭产第十九条绑枪企业应当加雅强与货币资架金相关的票批据的管理，禁明确各种票秀据的购买、写保管、领用亿、背书转让隐、注销等环棕节的职责权叛限和处理程纤序，并专设霞登记簿进行细记录，防止典空白票据的撒遗失和被盗矿用。干昏企业因填写擦、开具失误搞或者其他原涛因导致作废纳的法定票据猴，应当按规妄定予以保存嘱，不得随意投处置或销毁键。对超过法柄定保管期限薪、可以销毁疯的票据，在穷履行审核批肠准手续后进博行销毁，但尾应当建立销伍毁清册并由耐授权人员监强销。紧精企业应当设辽立专门的账番薄对票据的叫转交进行登润记；对收取玉的重要票据都，应留有复据印件并妥善酷保管；不得沉跳号开具票织据，不得随条意开具印章谊齐全的空白针支票。草坡病第二十条聪马企业应当加引强银行预留柿印鉴的管理许。财务专用抢章应当由专曾人保管，个谣人名章应当垮由本人或其栗授权人员保葡管，不得由弱一个人保管轮支付款项所烤需的全部印的章。借按规定展需要由有关旅负责人签字贯或盖章的经闭济业务与事泛项，必须严私格履行签字属或盖章手续连。宜歼企业内部控饰制具体规范猫第xx号-票-采购与付油款邀（征求意见际稿）回第一章总则项樱第一条奏为了引导企更业加强对采黄购与付款业闻务的内部控强制，规范采炮购与付款行杨为，防范采兵购与付款过港程中的差错岗和舞弊，根喊据《企业内炉部控制规范腾--基本规初范》以及国哗家有关法律告法规，制定总本规范。夸缓除第二条砖本规范所称液采购与付款纠，主要是指垃企业外购商谊品并支付价执款的行为。蛮企业外购劳燕务并支付价屈款的控制，饿可以参照本庸规范的规定留执行。烂代第三条定企业在建立寻并实施采购皮与付款内部期控制制度中战，至少应当翼强化对以下冈关键方面或崇者关键环节近的风险控制圈，并采取相辨应的控制措仍施：拆项（一）权汽责分配和职等责分工应当秃明确，机构廊设置和人员飘配备应当科额学合理；仁肆（二）请始购依据应当黑充分适当，诊请购事项和纽审批程序应疫当明确；岔额（三）采句购与验收的德管理流程及欺有关控制措挖施应当清晰找，对供应商庸的选择、采超购方式的确正定、采购合棍同的签订、输购进商品的蜓验收等应有姿明确规定；追桌（四）付祖款方式、程朽序、审批权毅限和与客户帮的对账办法欧应当明确。息第二章职责霸分工与授权坦批准较未第四条范企业应当建梦立采购与付暂款业务的岗抢位责任制，里明确相关部跟门和岗位的默职责、权限愤，确保办理端采购与付款表业务的不相散容岗位相互彼分离、制约犹和监督。汇撞企业采购巩与付款业务铺的不相容岗揪位至少包括知：格阅（一）请只购与审批；俱凶（二）询蛛价与确定供骑应商；耀鸣（三）采销购合同的订睬立与审核；越墙（四）采蹈购、验收与休相关会计记拜录；鲁械（五）付甩款的申请、胜审批与执行封。说攀第五条枣企业应当建孙立采购与付租款业务的授侍权制度和审族核批准制度远，并按照规铜定的权限和叉程序办理采芽购与付款业嗽务。表获有资源整护合条件的企番业或企业集度团，业务采咳购权应当尽玩量集中，实惯施集中或相武对集中采购闻，或采取集尊中招标形式饮，以提高采怨购效率，堵肥塞管理漏洞惊，降低成本川和费用。驴悔第六条尘企业可以根巨据具体情况萄对办理采购堆业务的人员向定期进行岗碎位轮换，防辟范采购人员灰利用职权和剃工作便利收奴受商业贿赂贸、损害企业纷利益的风险矮。高吊第七条床企业应当诊按照请购、竟审批、采购行、验收、付喉款等规定的响程序办理采溉购与付款业场务，并在采奸购与付款各吉环节设置相银关的记录、蒙填制相应的邮凭证，建立直完整的采购贞登记制度，哪加强请购手串续、采购订疫单(或采购轿合同，下同浮)、验收证侦明、入库凭如证、采购发秩票等文件和规凭证的相互服核对工作。迁第三章请购沾与审批控制冶宾第八条遍企业应当建老立采购申请出制度，依据醒购置商品或搜劳务的类型逃，确定归口浩管理部门，纯授予相应的鞭请购权，并柱明确相关部他门或人员的毅职责权限及围相应的请购房程序。野企业采购条需求应当与辫企业生产经交营计划相适播应，具有必堡要性和经济投性。貌请购部门提食出的采购需链求，应当明丸确采购类别钞、质量等级桑、规格、数着量、相关要坛求和标准、锐到货时间等识。腿毙第九条墙企业应当巷加强采购业笔务的预算管稿理。对于预骤算内采购项莫目，具有请寄购权的部门算应当严格按私照预算执行恶进度办理请度购手续；对扛于超预算和肺预算外采购慰项目，具有滴请购权的部巷门应当对需百求部门提出钳的申请进行舅审核后再行肢办理请购手蛾续。起第十条宋企业应当旋建立严格的丙请购审批制躺度。对于超非预算和预算兵外采购项目挨，应当明确班审批权限，埋由审批人根篮据其职责、拒权限以及企些业实际需要址对请购申请果进行审批。辱第四章采购复与验收控制词德第十一条花企业应当建约立采购与验示收环节的管森理制度，对拨采购方式确版定、供应商住选择、验收未程序及计量障方法等作出顺明确规定，庭确保采购过姑程的透明化茶。慢桂企业应当旨建立供应商顷评价制度，浆由企业的采保购部门、请勉购部门、生陡产部门、财最会部门、仓赏储部门等相鹅关部门共同慨对供应商进论行评价，包发括对所购商惧品的质量、田价格、交货祝及时性、付索款条件及供情应商的资质冻、经营状况跪等进行综合哈评价，并根贩据评价结果帽对供应商进耀行调整。恐挡企业应当弟对紧急、小嫩额零星采购晨的范围、供趴应商的选择甲作出明确规彻定。残同一企业（到或企业集团暗）下属的分衣支机构应当榜尽量避免多厨头对同一供圾应商。都割第十二条患企业应当载根据商品或碎劳务等的性葡质及其供应福情况确定采筝购方式。一诵般物品或劳上务等的采购缺可以采用订嘴单采购或合晒同订货等方菠式，小额零遭星物品或劳没务等的采购柄可以采用直尚接购买等方位式。企业应详当对例外紧健急需求、小由额零星采购周等特殊采购盾处理程序作岩出明确规定通。借乐企业应当疑成立由企业诊管理层，以丘及来自采购竹、请购、生绕产、财会、妻内审、法律慰等部门的负赏责人组成的搜采购价格委舒员会，明确迁采购价格形但成机制。大嚼宗商品或劳刊务采购等必乖须采用招投若标方式确定巡采购价格，愉并明确招投敢标的范围、键标准、实施骆程序和评标库规则。其他肌商品或劳务含的采购，应本当根据市场垄行情制定最省高采购限价窃，不得以高狼于采购限价虽的价格采购鱼。以低于最井高采购限价见进行采购的滨应以适当方置式予以奖励榜。企业应根板据市场行情筝的变化适时稀调整最高采具购限价。委逝托中介机构思进行招投标盏的，应当加爱强对中介机射构的监督。茎越第十三条白企业应当途充分了解和乡掌握有关供避应商信誉、寄供货能力等桶方面的信息海，由采购、嚼使用等部门短共同参与比找质比价，并孟按规定的授劈权批准程序委确定供应商辅。小额零星冠采购也应当免由经授权的构部门事先对挪采购价格等董有关内容进逐行审核。绿对单价高、竹数量多的物攀资采购，企肯业应当制定宇严格的比质辱比价采购制茶度。洽绒第十四条叹企业应当贪根据规定的械验收制度和仁经批准的订第单、合同等伞采购文件，叨由独立的验慎收部门或指集定专人对所愧购物品或劳遗务等的品种胳、规格、数诸量、质量和瓦其他相关内撇容进行验收据，出具检验才报告、计量闹报告和验收锁证明。讯对验收过程午中发现的异浴常情况，负凡责验收的部责门或人员应侦当立即向有哈关部门报告低；有关部门铜应当查明原蜘因，及时处蛛理。如第五章付款依控制仰鸭第十五条灾企业应当按谣照《现金管册理暂行条例键》、《支付歪结算办法》遣和《企业内贼部控制具体蝇规范第xx鉴号--货币流资金》的规悠定办理采购停付款业务，胶并按照国家堤统一的会计技制度的规定御进行核算和躁报告。吵垃第十六条篮替企业财会部仓门在办理付筹款业务时，似应当对采购纵合同约定的锻付款条件以蚂及采购发票环、结算凭证三、检验报告奇、计量报告羞和验收证明冻等相关凭证擦的真实性、编完整性、合足法性及合规富性进行严格拉审核。姥财会部门应屑当参与商定胖对供应商付脾款的条件。艳黑第十七条雨企业应当印建立预付账迷款和定金的委授权批准制泳度，加强预种付账款和定疾金的管理。旦猎企业应当永加强对大额曲预付账款的某监控，定期恨对其进行追推踪核查。对居预付账款的奏期限、占用有款项的合理肤性、不可收姓回风险等进钞行综合判断娱；对有疑问躁的预付账款筛及时采取措足施，尽量降三低预付账款庆资金风险和眯形成损失的柏可能性。东雕第十八条贯企业应当考加强应付账扰款和应付票速据的管理，匪由专人按照逗约定的付款液日期、折扣认条件等管理酬应付款项。添钟第十九条飞企业应当凉建立退货管代理制度，对克退货条件、骗退货手续、弦货物出库、冠退货货款回椒收等做出明胸确规定，及烟时收回退货凳货款。撒惹第二十条狐企业应当墙定期与供应授商核对应付狂账款、应付姑票据、预付卵账款等往来更款项。如有地不符，应当册查明原因，和及时处理。贡企业内部控拼制具体规范裹第xx号-交-存货病（征求意见鹿稿）叼第一章总温则肺推第一条绒为了引导企询业加强对存亲货的管理和唉控制，保证滩存货的安全际完整，提高追存货运营效划率，保证合垄理确认存货各价值，防止倘并及时发现妥和纠正存货匹业务中的各葡种差错和舞干弊，根据《欲会计法》、钞《企业内部圣控制规范-葵-基本规范箩》以及国家袋有关法律法好规，制定本勉规范。骆躬第二条干本规范所称扔存货，是指扮企业在日常蔑活动中持有棍以备出售的谱产成品或商蛮品、处在生贵产过程中的头在产品、在孤生产过程或璃提供劳务过樱程中耗用的踏材料和物料忠，主要包括掌各类材料、裁在产品、半绩成品、产成中品、商品等凉。桌势企业代销补、代管存货伯，委托加工萍、代修存货止也适用于本准规范。霸房第三条想企业在建立硬并实施存货擦内部控制制抬度中，至少削应当强化对绕以下关键方伶面或者关键甩环节的风险岛控制，并采滤取相应的控金制措施：筋抄（一）权原责分配和职拉责分工应当手明确，机构械设置和人员婚配备应当科老学合理；孕阵（二）存硬货请购依据很应当充分适并当，请购事愧项和审批程互序应当明确闭；你伙（三）存适货采购、验筒收、领用、血盘点、处置敢的控制流程仆应当清晰，去对存货预算驾、供应商的厚选择、存货哭验收、存货累保管及重要帅存货的接触映条件、内部臂调剂、盘点结和处置的原身则及程序应孝当有明确的蚁规定；脂剑（四）存货勇成本核算方屈法、跌价准并则计提等会嫂计处理方法喝应当符合国逮家统一的会柏计制度的规裹定。填第二章岗位巴分工及授权夏批准普丢第四条键企业应当建某立存货业务术的岗位责任桥制，明确内额部相关部门川和岗位的职崖责、权限，栗确保办理存钳货业务的不盒相容岗位相少互分离、制隐约和监督。喊存货业务福的不相容岗透位至少包括典：笔详（一）存已货的请购与凳审批，审批档与执行；砖厚（二）存困货的采购与蛙验收、付款谎；醋盛（三）存被货的保管与缸相关会计记盏录；婶染（四）存龟货发出的申骗请与审批，臣申请与会计能记录；尾眨（五）存鸦货处置的申非请与审批，仗申请与会计押记录。干唇第五条筹企业应当配宪备合格的人伍员办理存货超业务。办理低存货业务的投人员应当具越备良好的业锋务知识和职凯业道德，遵孤纪守法，客馆观公正。企恭业要定期对深员工进行相愁关的政策、政法律及业务畏培训，不断队提高他们的验业务素质和箩职业道德水欲平。舰竞第六条杰企业应当对书存货业务建命立严格的授俯权批准制度渡，明确审批污人对存货业脾务的授权批努准方式、权千限、程序、讽责任和相关化控制措施，攀规定经办人推办理存货业迅务的职责范姑围和工作要颈求。奔学第七条宏审批人应当受根据存货授冲权批准制度氧的规定，在誓授权范围内狠进行审批，初不得超越审匠批权限。悦经办人应当快在职责范围浸内，按照审册批人的批准狠意见办理存币货业务。桥盏第八条竟企业内部除核存货管理部前门及仓储人贿员外，其余衰部门和人员心接触存货时字，应由相关宣部门特别授日权。如存货竞是贵重物品代、危险品或仆需保密的物刃品，应当规鸟定更严格的搭接触限制条笛件，必要时欺，存货管理型部门内部也超应当执行授形权接触。远龙第九条烘企业可以根静据业务特点却及成本效益临原则选用计县算机系统和广网络技术实隙现对存货的仇管理和控制渡，但应注意西计算机系统中的有效性、虚可靠性和安启全性，并制农定防范意外星事项的有效刑措施。馆第三章请奸购与采购控仓制爽快第十条蔬企业应当建批立存货采购基申请管理制艘度，明确请好购相关部门匆或人员的职叨责权限及相轧应的请购程川序。寸显企业自行容生产的产成前品应当按照黑成本费用有小关规定，合驼理计算产品临成本。呀冈第十一条碍企业应当根瓶据仓储计划允、资金筹措悼计划、生产羞计划、销售号计划等制定刷采购计划，拢对存货的采雾购实行预算肤管理，合理掘确定材料、耀在产品、产有成品等存货悄的比例。瓦汇第十二条殃企业应当指吵定专人逐日慰根据各种材姨料的采购间幅隔期和当日曾材料的库存咬量，分析确启定应采购的帅日期和数量冻，或者通过差计算机管理似系统重新预督测材料需要土量以及重新皂计算安全存旧货水平和经度济采购批量缓，据此进行昌再订购，尽拘可能降低库文存或实现零堵库存。漆腐第十三条谎企业确定采源购时点、采歌购批量时，垒应当考虑企际业需求、市电场状况、行惧业特征、实州际情况等因菊素。陷川第十四条副企业应当对诱采购环节建琴立完善的管愁理制度，确坑保采购过程懂的透明化。召企业应根据始预算或采购晋计划办理采尸购手续，严庄格控制预算坝外或计划外惠采购。骡企业应当根臂据预算有关旧规定，结合矮本系统的业谣务特点编制彩存货年度、葬季度和月份星的采购、生趟产、存储、奖销售预算，抹并按照预算培对实际执行凤情况予以考草核。油盆存货采购勤和审批程序恰，按照《企卖业内部控制叼具体规范第确xx号-采弄购与付款》功的有关规定毙执行。帝第四章验收符与保管控制优日第十五条匀企业应当对代入库存货进站行质量检查是与验收，保削证存货符合铃采购要求。蛋虽第十六条俗外购存货入军库前一般应铜经过以下验忍收程序：俩卷（一）检跳查订货合同覆、入库通知姐单、供货企巧业提供的材芒质证明、合蠢格证、运单眯、提货通知鸡单等原始单形据与待检验竿货物之间是券否相符；扭街（二）对禁拟入库存货既的交货期进拜行检验，确疯定外购货物穿的实际交货讽期与订购单政中的交货期戏是否一致；胃挣（三）对壮待验货物进嘉行数量复核斤和质量检验品，必要时可纱聘请外部专籍家协助进行技；挤拜（四）对障验收后数量饲相符、质量疯合格的货物有办理相关入爱库手续，对主经验收不符鸡合要求的货些物，应及时昨办理退货或帐索赔；顽叨（五）对烘不经仓储直舍接投入生产涉或使用的存辰货，应当采雁取适当的方修法进行检验炒。乓喇第十七条单拟入库的自喷制存货，生京产部门应组扫织专人对其为进行检验，舟只有检验合贯格的产成品肯才可以作为交存货办理入骄库手续。斯恶由生产车氏间发出至客罢户、实物不省入库的产成外品，以及采枪购后实物不穗入库而直接嗽发至使用现盛场的外购存赢货，应当采谢取适当方法耀办理出、入鉴库手续。赶苏北第十八条虾企业应当建曾立存货保管钩制度，加强垒存货的日常霞保管工作。厅恢（一）因狮业务需要分概设仓库之情倚形，应当对竖不同仓库之称间的存货流夫动办理出入巾库手续；或拣（二）应员当按仓储物玻资所要求的浸储存条件贮蜂存，并建立查和健全防火过、防潮、防功鼠、防盗和系防变质等措忆施；股并（三）贵茅重物品、生境产用关键备悔件、精密仪凡器和危险品较的仓储，应谁当实行严格宇审批制度。赴萝第十九条顺存货管理部毯门对入库的坛存货应当建医立存货明细鼻账，详细登劝记存货类别鸭、编号、名似称、规格型秧号、数量、仇计量单位等纱内容，并定稠期与财会部拆门就存货品祸种、数量、流金额等进行锦核对。伪漠入库记录彻不得随意修需改。如确需亲修改入库记霜录，应当经知有效授权批异准。伴耍第二十条捏对于已售商砌品退货的入椅库，仓储部田门应根据销浪售部门填写茂的产品退货腹凭证办理入容库手续，经左批准后，对塞拟入库的商拣品进行验收御。因产品质联量问题发生盘的退货，应氏分清责任，逗妥善处理对伶于劣质产品录，可以选择株修复、报废按等措施。遗咳第二十一扣条晴企业应当根绢据自身的生抵产经营特点疫制定仓储的英总体计划，虎并考虑工厂载布局、工艺铲流程、设备炸摆放等因素户，相应制定常人员分工、棍实物流动、烛信息传递等谋具体管理制盟度。砌酱存货的存若放和管理应吉指定专人负励责并进行分联类编目，严通格限制其他窝无关人员接抗触存货，入棚库存货应及吧时记入收发鄙存登记簿或姻存货卡片，归并详细标明欲存放地点。押全第二十二味条辽企业应当加洲强存货的日踩常保管工作式。仓储部门志应当定期对抗存货进行检椅查，确保及纲时发现存货理损坏、变质翻等情况。家企业应当重耀视生产现场盆的材料、低尾值易耗品、要半成品等物筝资的管理控信制，防止浪驱费、被盗和趁流失。颜愉第二十三极条其存货采购应皱当按照国家赴统一的会计添制度的规定险进行初始计而量，正确核罪算存货采购狐成本。死第五章领框用与发出控搭制餐贪第二十四凶条柱企业应当建鸣立严格的存怒货领用和发站出制度。精贯企业生产舅部门、基建匆部门领用材伍料，应当持鲜有生产管理帜部门及其他姻相关部门核饼准的领料单吊。超出存货钉领料限额的旗，应当经过条特别授权。代吧库存商品缸的发出需要池经过相关部斜门批准，大爹批商品、贵菜重商品或危言险品的发出跨应当得到特鹅别授权。仓忙库应当根据骑经审批的销孝售通知单发答出货物，并童定期将发货抓记录同销售油部门和财会完部门核对。炭岩第二十五窜条剥企业应当明秀确发出存货母的流程，落摆实责任人，馒及时核对有密关票据凭证坛，确保其与汇存货品名、古规格、型号翼、数量、价择格一致。焰舅第二十六撒条喝企业财会部蚊门应当针对胡存货种类繁惭多、存放地属点复杂、出歌入库发生频哗率高等特点峰，加强与仓菌储部门经常寸性账实核对橡工作，避免失出现将已入堆库存货不入哲账或已发出悔存货不销账桥之情形。谁第六章盘点协与处置控制翻斜货第二十七逢条谈企业应当制楚定并选择适暑当的存货盘旨点制度，明保确盘点范围向、方法、人傻员、频率、棉时间等。获夹第二十八广条泰企业应当制召定详细的盘廊点计划，合晨理安排人员廊、有序摆放谨存货、保持亿盘点记录的骡完整，及时栏处理盘盈、派盘亏。对于击特殊存货，延可以聘请专饭家采用特定柏方法进行盘蠢点。银搜第二十九贫条穗存货的盘盈横、盘亏应当列及时编制盘乞点表，分析络原因，提出核处理意见，趣经相关部门介批准后，在李期末结账前讯处理完毕。叮健第三十条漆仓储部门应损通过盘点、冰清查、检查纠等方式全面耗掌握存货的箱状况，及时健发现存货的脖残、次、冷养、背等情况前。熊蒙仓储部门贪对残、次、讽冷、背存货告的处置，应锈当选择有效慨的处理方式沾，并经相关钻部门审批后足作出相应的胖处置。偏先责第三十一过条芝存货的会计龙处理，应当果符合国家统参一的会计制每度的规定。线发出存货计醋价方法的选赔择，应当反谣映存货的特脖点及企业内抽部存货流转毅的管理方式召，防止通过酬人为调节存贿货计价方法靠操纵当期损库益。穴毕存货发出近的计价方法余包括先进先灰出法、加权高平均法或个察别计价法。凭企业应当结张合自身实际诸情况，确定以存货计价方签法。计价方耐法一经确定请，未经批准廉，不得随意劣变更。苏姐仓储部门盏与财会部门获应结合盘点与结果对存货胸进行库龄分课析，确定是弄否需要计提共减值准备。姿经相关部门阔审批后，方迅可进行会计充处理，并附毕有关书面记节录材料。胖企业内部控也制具体规范裤第xx号-它-对外投资僵（征求意见璃稿）踩第一章邪觉总则循窄第一条竟串为了引导君企业加强对箩外投资内部椅控制，规范洞对外投资行仁为，防范对呢外投资风险彼，保证对外典投资的安全窝，提高对外暮投资的效益抽，根据《企蛙业内部控制选规范--基料本规范》以撑及国家有关像法律法规，雄制定本规范扩。搭跟第二条武训本规范所烘称对外投资锤，主要是指稿企业根据投单资计划进行稀的长期股权病投资，包括萝子公司投资厚、联营企业通投资和合营订企业投资。苏企业除长期游股权投资以倦外的投资，网可以参照本偿规范及《企荷业内部控制捧具体规范第霸xx号--赵货币资金》半进行控制。音伍第三条均枝企业在建萝立和实施对瞒外投资内部瞧控制中，至诉少应当强化太对以下关键竿方面或者关做键环节的风糊险控制，并史采取相应的磁控制措施：帅皇（一）职辽责分工、权偷限范围和审鸣批程序应当番明确，机构歪设置和人员岸配备应当科厉学合理；恼百（二）投妄资项目建议晓书和可行性膏研究报告的关内容应当真集实，支持投倡资建议和可哈行性的依据谢与理由应当净充分、可靠支；领命（三）对左外投资实施扣方案应当科肌学完整，投柱资合同或协刚议的签订应猴当征求法律渗顾问的意见较，对投资项凯目的跟踪管子理应当全面投及时，投资只收益的确认慎应当符