会计基础核心知识

《会计基础核心知识》1、会计六大要素：资产、负债、所有者权益；收入、费用、利润2、资产=负债+所有者权益（反映一定时日的财务状况，对企业资金运动的静态反映，是构造资产负债表的理论基础，也是复式记账法的理论基础；是会计的基本等式也是恒等式）资产=权益（权益分为负债、所有者权益）3、利润=收入—费用（反映一定时期内的经营成果，对企业资金运动的动态反映，是构造利润表的理论基础）4、会计科目按其所归属的会计要素分为：资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类成本类：生产成本、制造费用损益类：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、主营业务成本、其他业务支出、营业外支出、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、公允价值变动损益、资产减值损失、所得税费用（期间费用：销售、管理、财务费用）费用、成本类账户结构与资产类账户结构类同，即借方登记增加数，贷方登记减少数，余额一般为0，若有余额在借方。收益类账户与负债和所有者权益类同，即贷方增加，借方减少，余额一般为0，若有余额在贷方。应交税费属负债类且为流动负债（含所得税）借；所得税费用（两者在此情况所得税费用为损益类贷：应交税费—所得税下是同增的）5、比较经典的会计分录练习1生产产品领用材料50000元，车间一般耗用材料3000元2以银行存款支付短期借款利息1000元3以银行存款支付销售费用2000元敌4发生营业骨外支出30茅00元，以盟银行存款支领付匙5将当月制矛造费用50夜00元转入缺生产成本屑6完工产品恳30000大元验收入库考7结转已销句售产品成本痛20000鸦元液8将上述业蚊务所涉及的排损益类账户什金额转结至室本年利润答案：者1借休：生产成本捕50000叶2袋借：财务费瓶用1000惨当3借：遵销售费用：凝2000烂策制度费用3董000锦肌贷敞：银行存款无1000倘省贷：未银行存款2揪000昌贷：原材料勿53000鸽4借：营业游外支出30萝00炉5借：生仪产成本50挨00坦6借妹；库存商品梅30000袄退贷：银行存责款3000触糊贷：章制度费用5安000嫌梁贷：生产含成本300扛00布7借：主营远业务成本2躁0000钳8借：溪本年利润推26000膀攻贷：库存商裂品2000福0优贷和：财务费用苦1000凶钞背血糠毕幸抱销售革费用200敌0修舅模帮哨矛睡戏营业外支出趣3000龙女乖拆循量陪主很营业务成本激20000文6、信用卡苗可以透支，御借记卡不得预透支（如工拖资卡）六信用卡分为屿单位和个人秘。其中单位芹卡一律不得稀支取现金，吊且单位卡账仙户的资金一颠律从其基本裁存款账户转下账存入，不律得交丰现金润，不得将销滴货收入的款孟项存入单位束卡账户。持宏卡人可持信飞用卡在特约呆单位购物、竭消费，但单够位卡不得用蝶于10万元杰以上的商品喷交易、劳务容供应款项的摆结算，不得孙提取现金。业信用卡透支念额，金卡最招高不得超过寇1万，普通凉卡最高不得泼超过500剪0元，透支初期限最长为奥60天。7、肌应收账款：页借方增加迎云贷方收回数禁和确认的坏番账准备巨应付账款：首贷方增加伍谱借方偿还数界和冲销无法妹支付的应付虑账款8喉预收账款：织借方冲销，朋退回垄贷方：预允收、补收另预付账款：昂借方预付，变补付焦贷方：冲仁销，退回爹预收账款不肢多的企业可裹以不设此科证目，放在味“糕应收账款脊”缠中愁预付账款不劈多的企业可撇以不设此科碌目，放在夸“灿应付账款粉”公中剪坏账准备，贵累计折旧都欧属于资产类移，为备抵科咸目。籍借方减少贷疼方增加扛。都代购货方垫降付的运杂费往记入续“渔应收账款摧”竹应向职工收疾取的各种垫矛付的款项记欺入砍“宽其他应收款英”9贷备用金分定陆额和非定额牌两种：界定额制：报蚂销时无涉及箩“淡其他应收款锦”尼它是补足备武用金。举例仪分录如下绝借：其他应使收款煌——府备用金（一交车间）裳报销酷时借：制厘造费用途贷：现金环映她巾伞屋指歼贷：现件金杯非定额制：陈报销时涉及猎“英其他应收款掌”仔科目。举弱例分录如下役借：其他应霞收款瓣——毙备用金（李束强）育报销和时借泉：管理费用谎贷：现金供榜虾怒炊盏伴年贷：涂其他应收款胖——榨备用金（李间强）座10皮、只商业折扣和招现金折扣粮商业折扣属是鼓励顾客值多买，在销宇售时即已发再生，企业应掏按扣除商业朋折扣后的净针额确认销售寺收入和应收捞账款减现金折扣跨是鼓励提前犬付款。我国晓现金折扣是汪以总价法核汪算应收账款多。总价法是真将扣除现金腐折扣前的实筛际售价（即携总价）作为励应收账款的勒入账价值，宁将应收账款帖数额与实际伤收款额的差舒额（现金折菠扣）视为销仪货企业为了傻尽快回笼资判金而发生的树理财费用计里入珠“招财务费用餐”逆。晒11、入账置价值练1升刮应收账款=纱价款+增值见税+垫付的抽包装费、运惑杂费据2外购时存货入账价停值=买价+位进口关税等掏价内税+相货关费用（如冻运输费、装挖卸费、保险戚费、包装费吗、仓储费）隐+合理损耗沾+入库前的傅挑选整理费录（一般纳税翻人的话则不垮含增值税）省（境这里的运输弱费要去掉增蔽值税部分严）盗3商品出流通企业采丰购成本=买此价+进口关谱税+其他税亿金（若为一何般纳税人则巧不含增值税攀。且商品流搏通企业的话棚它也不包括版运输费、装妨卸费、保险沈费、包装费法、仓储费等猜费用将它们秆作为营业费津用/销售费象用）慧4固定脉资产=买价肉+增值税+决进口关税+桐相关税费（矛如运输费、健装卸费。这棉里的运输费酬要去掉增值灾税部分）依5工程鬼物资=价款渠+增值税践烧在建工程=今价款+增值肾税牙6预付月账款=价款据+增值税刚未预收账款=并价款+增值陆税挂12、小规项模纳税人与田一般纳税人款的会计处理姻区别钱小规模纳税桃人凶1、购进货惰物支付的进愉项税额要加珠入成本；2胞、销售出去奖在计算增值邻税时要把销态售额与税款锅分开来，即织销售收入按驾不含税价格景计算（因为达增值税的计把税依据是不虫含税的销售帐额）；3、榨只设置缩“脾应交税费蔬——霜应交增值税则”诸账户，因为更其无销、进析项税额。扑小规模纳税窑人购货=成傅本+增值税锹一般纳税人筒1、购进货诞物支付的进惜项税额要与晓价款分开来俯（抵扣进项腥税）；之2、窝销售出去要手价税分离即风不含税的销要售额；垒3、设置应裳交税费缎——诸应交增值税粮（销/进项著税额/已交患税金/进项旨税额转出/笨出口退税清/转出未交信增值税虏）等专栏。痛一般纳税人剂购货入账价援值不含增值疑税骗13、应交军税费下分应山交增值税和码未交增值税郑两宁明细科目拳14、最最溜精华部分槽1、毙购建进免税农产排品、废旧物境资可抵扣进渐项税额（免售税农产品1舰3%，废旧居物资10%咬）蛙进项税额=雁买价*税率汉/扣除率暂借：在途物楚资/库存商驴品/原材料卷棕储探瘦（买价坦—朱进项税额=异买价第—起买价*税率寿/扣除率）套应交税费易——饱应交增值税帆（进项税额乘）知聚（买价*税叙率/扣除率位）溜贷：返银行存款牛2、筐视同销售：爱前提自产、焰委托加工的滤货物（用于犬集体福利、氧个人消费、祥无偿赠送他糖人、作为投抬资、分配给饱股东或投资望者、用于非愤应税项目等塘）科视同销售：桐1按成本转掉账2交纳销榜项税额（=话市场价*税托率）3货记锯科目如长期油股权投资/护在建工程/疾营业外支出袜（=成本+靠销项税额=潮成本+市场洪价*税率）叶3、不予抵取扣项目分两市种嗓（1）织能直接确认腿其进项税额渴不能抵扣的睁（如购入固盗定资产、购销进货物用于看免税项目、证非应税项目导、集体福利哈、个人消费译、非正常损社失的购进货带物、在产品磨、产成品等编核算时其增河值税记入成疼本中）瞎如：菠借：固定资经产（=价款闭+增值税）种贷：银行存斤款穗（2）杠购入月货物不能直眯接确认其进钢项税额能否温抵扣的，先色按一般购进袜货物处理，搁若这部分货仓物以后用于粒不得抵扣进哀项税额项目冰，将这部分鼓记入欠“射进项税额转薪出旬”底（兼如自然灾害界，在建工程坦，待处理财移产损溢蹄）传如：借融：在建工程栋（=成本+怜进项税额转钉出=成本+晋成本*税率牛）抱赌贷：原沾材料（=成专本）遍坏痕应交税费绞——泡应交增值税谢（进项税额集转出）（=跟成本*税率博）雀15、待处莲理财产损溢尖“巧管理费用垮”范：（1）现咬金短缺（2算）存货盘盈雄（3）存货盈盘亏：考①度定额内的自喜然损耗泳②比计量收发差辱错，管理不核善稳承现金长短款直处理缎短缺塑由责任人赔冷偿计入定“犁其他应收款揪”尊；无法查明新记入涛“饺管理费用颈”门瑞滩效长款欢属应支付他分人记入斧“扇其他应付款爆”板；无法查明沿原因兔“惰营业外收入薄”绝如：短缺的均未查明原因赔返借：葛待处理财产质损溢扁——汪待处理流动刻资产损溢饺宿负睬豪惧贷增：现金斥查明失原因奥狼副借：米其他应收款嗽/管理费用雪弊貌告挥皆欣贷：待处虾理财产损溢术——半待处理流动舞资产损溢贺长款未查明尝原因虎蹲借：卫现金胳选圾法害贷括：待处理财饮产损溢寄——托待处理流动伏资产损溢倍查明原因：设纸导孝借：待处理纪财产损溢药——弃待处理流动洗资产损溢及禽营边寇陕贷雁：其他应付啄款/营业外岛收入撤存货盘盈盘戚亏处理彻递盘盈策冲减正“狭管理费用恰”胸带盘亏华“婚进项税额转传出杂”后旗惜穗很盘盈虚未查明原因盘借蜓：原材料伤三桶佳缘贷：待处阵理财产损溢减——喘待处理流动啦资产损溢惰惕装查明原因焰佳借：待处睡理财产损溢枝——醋待处理流动京资产损溢味客侮权患贷：管理课费用调盘亏驳未查明原因务借廉：待处理财鞋产损溢焦——验待处理流动喘资产损溢颈（=成本+恐进项转出）筒会朝钉组贷：原材蝴料草（=成本）赠杯艳遣消爆应交税费阻——始应交增值税溪（进项税额涉转出）（成巧本*税率）倍的查明兵原因麦借：管佩理费用/营镰业外支出/订其他应收款判只旋勤拒贷：待处羊理财产损溢习——赶待处理流动仙资产损溢畜固定资产盘嫂盈盘亏处理玉塑俗盘盈固定今资产入账价壶值应是赛原值暮—筹累计折旧反愿称财喂盘亏屿固定资产斑入账价值不犹能去掉累计僚折旧为盘盈做营业盛外收入=里原值穷—拣累计折旧辞盘亏做营业量外支出=原党值勒—桨累计折旧僻盘盈未堤查明原因铜借：坟固定资产（萄=原值仅—项累计折旧）带透呼驴句贷：待处理盈财产损溢膜——隐待处理固定舰资产损溢营滴查明原因晓馒借：待处孝理财产损溢建——坡待处理固定斩资产损溢缩毁抄资覆贷：营业越外收入勾盘亏未束查明原因晌借：待沿处理财产损衣溢市——滨待处理固定明资产损溢鞭搞胳愉命累计勾折旧罢叫筹燃坊贷：固定资钩产瞒热查明原因庆帖借：营业外沙支出筝盖惜芝贷停：待处理财胡产损溢魔——穴待处理固定窜资产损溢润待处理财产捎损溢局借：尚未处金理的各种财升产的净损失迎社坝门贷：醋尚未处理的厌各种财产的瓣净溢余瓣批准处理的悟各种财产的辛净溢余权弹及袄约批准处理的撤各种财产的渐净损失芹16银行存送款余额调节鸽表代未达账有四钉种情况：1范企业已晒收银行未收医2段企业已付银捕行未付芽银行已收企渴业未收该4银行片已付企业未腹付句企业和银行消双方都在各导自金额的基夹础上加（或生减）对方已翼记账，自己周尚未记账的丙未达账项（腐包括增加额缓和减少额）敲17热错账更正法乓P139三柏种方法（1俱）划线更正侍法（2）红唱字更正法（墙3）补充登暑记法伍（蓝色笔）惑*登账后，凳记账凭证无票误凝纯属登记时庭文字或数字乳上的错误可辟采用划线更竖正法更正。酱*登账后，尺发现猾记账凭证有仿误的（记账担凭证上的会供计科目、借首贷方向、金匙额错误的）沸采用红字更宋正法属*登账后，愁发现驻记账凭证中尝会计科目、矮借贷方向均徒未发生错误黄，但所记录括金额大于应构记金额，可盼将正确金额捡与错误金额若之差填制一样张红字凭证缝，将错误部课分冲销呈*登账后，群发现记账凭肾证中会计科吓目、借贷方灾向均未发生沸错误，但所姨记录金额小既于应记金额缩，可用补充随登记法更正誉错误。说18会计中祝只有以下几础种情况才能居使用红笔狸（红色墨水变或碳素笔）饭（1）根据投红字冲账的绝记账凭证，点冲销错误记掀录（2）在惩只设借方或雕贷方专栏的循账页中登记塞减少数（3押）在三栏式乞账户的余额洋前如未印明决余额方向，誓在余额栏内若登记负数余划额（4）结奋账划线P1谈45（5）矩统一会计制班度规定的其络他内容嘉19结帐方柜法业：红色笔处（王月末啄上下归行划茄单红降色线；年末极下绵行划凭双红响色线律）病（1）钳月度：在各撒账户的最后截一笔数字下胖，结出本月陕借方、贷方永发生额和期嘉末余额；在捞摘要栏内注时明撇“饼本月合计星”温或嚼“犁本月发生额出及期末余额叠”对字样，并在史该行上下划尺通栏单红线犹。对需要逐幸月结转累计历发生龙活虎题额的账户，聪在计算本月逝发生额及期皂末余额后，央还应在下一荐行增加装“灿本年累计跳”版或疾“秩本年累计发倚生额垒”多，并在下面变划通栏单红雷线。况（2）季度棚，半年度结塌账方法一下玉，结出本季惯度（本半年古度）发生额功合计数，在婶摘要栏内注律明世“枣本季累计棉”熔（本半年累仗计），并在钳该行下划通协栏单红线。高（3）年度售结账：应结央出本年四个币季度的发生垮额合计数，吗记入第四季丢结的下一行名，在摘要栏键内注明桥“佩本年累计咏”源字样，并在销该行下划通借栏塞双红线，表拼示年末封账妥。支20资产负贵债表注意僚的几点第P17其货币资金膜包括现金、使银行存款、拨其他货币资薪金仆其耍他货币资金坚包括银行汇因票存款、银拌行本票存款心、信用卡存须款、信用证选存款窜（不含商业按汇票存款）艺P181抽应收票据不昆能反映在模“全货币资金慎”肾项目，只能笨在呀“杏应收账款湿”骤中反映鸡累计折旧用鼻于固定资产始屯累计摊销用瞧于无形资产基坏洒账准备分为丝应收账款和词其他应收账吼款计提的。洋资产负债表慕编制方法（问一）（二）趴（三）于根据总账余羡额直接填列纠：应收股利质，短期借款斥，应付票据挨根据总账余防额计算填列倘“纺货币资金杠”械项目=现金赌+银行存款猎+其他货币仍资金树“携其他应收款隶”剂项目=其他器应收款亡—纪计提坏账准陕备丹“畅存货忌”狮项目=在途妻物资+库存骡商品+生产煤成本刃—再存货跌价准卡备骡“挪固定资产吉”果项目=固定叨资产欠—叛累计折旧伸—交固定资产减范值准备侵“能无形资产幸”营项目=无形捧资产赛—北累计摊销极—拿无形资产减忌值准备捷（三）根据适明细账余额惑分析填列妹应收账款=测（应收账款杆+预收账款秃）借方合计头—稍坏账准备（螺中关于应收局账款的部分饿）有预收账款=滤（应收账款旁+预收账款挤）贷方合计鼻应付账款=迁（应付账款溜+预付账款固）贷方合计截预付账款=赠（应付账款系+预付账款候）借方合计浴待摊费用=皂待摊费用借蝴方+预提费熊用借方+一满年内到期的带长期待摊费休用近预提费用=摇预提费用贷颂方+待摊费关用贷方爱21保利润表的编窝制方法沸“折营业收入碍”吹项目=主营冻业务收入+玉其他业务收声入掌“拖营业成本锈”庆项目=主营础业务成本+产其他业务支跳出零“付营业税费肆”昨项目=一揪般性税费反迹映在此项目狮中（锯增值税不能惭在此反映肌）欣“础销售费用蜓”轮项目反映企挨业在销售商蹦品过程中发吊生的费用浙“仔管理费用桑”毫项目反映企高业发生的管巴理费用肚“忘财务费用皇”隆项目反映企波业发生的财和务费用拥“逮营业外收入餐”“置营业外支出广”献项目反映与慧生产经营无回直接联系的堪各项收入和忍支出双“离所得税盟”半费用项目反泡映企业按规赠定从侄本期损益则中减去的所够得税利润表结构刷项目厉一、营业收失入呆减：营业成获本什营服业税费错销塑售费用源管斗理费用芝财土务费用（收漂益以脂—稿填列）显资邮产减值损失棉加：公允价流值变动净收担益（净损失辅以什—狭填列）雹投资最净收益（净粮损失