会计人员必看资料

会计人员必看的财务流程

每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有要的。

一、大致环节：

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表

5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。

二、具体内容：

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。

4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。

（关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）

5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类

6、注意问题：

a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。

b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。

三、报表问题：

企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。钟书补充)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。

细节补充：

1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报

2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）

3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。

4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金

5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本

6、单位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可,不需每月计提.

7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可（钟书补充）。

8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费

9、出纳日记账保存25年

几个很有用的分录：

1、现金长款

借：现金

贷：待处理财产损溢

借：待处理财产损溢

贷：营业外收入（注：无法查明原因）

2、现金短款

借：待处理财产损溢

贷：现金

借：其他应收款——应收现金短缺款（个人）

——应收保险赔偿款

管理费用——现金短缺（注：无法查明原因）

贷：待处理财产损溢

3、提取福利费

借：生产成本

营业费用

管理费用

贷：应付福利费

4、计提工会经费

借：管理费用——工会经费

贷：其他应付款——工会经费

5、计提职工教育经费

借：管理费用——职工教育费

贷：其他应付款——职工教育费

6、支付工资

借：应付工资

贷：现金

应交税金——应交个人所得税

其他应付款

其他应收款（代扣款项）

7、提取城建税

借：主营业务税金及附加/其他业务支出

贷：应交税金——应交城建税

8、计提教育费附加

借：主营业务税金及附加

贷：其他应交款——教育费附加

9、印花税

借：管理费用/待摊费用

贷：银行存款/现金（每本账簿贴五元印花税）

出纳工作

一、办理银行存款和现金领取。

二、负责支票、汇票、发票、收据管理。

三、做银行账和现金账，并负责保管财务章。

四、负责报销差旅费的工作。

1、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。

2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然后给总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。

五、员工工资的发放。

A现金收付

1、现金收付的，要当面点清金额，并注意票面的真伪。若收到假币予以没收，由责任人负责。

2、现金一经付清，应在原单据上加盖"现金付讫章"。多付或少付金额，由责任人负责。

3、把每日收到的现金送到银行，不得"坐支"。

4、每日做好日常的现金盘存工作，做到账实相符。做好现金结报单，防止现金盈亏。下班后现金与等价物交还总经理处。

5、一般不办理大面额现金的支付业务，支付用转账或汇兑手续。特殊情况需审批。

6、员工外出借款无论金额多少，都须总经理签字，批准并用借支单借款。若无批准借款，引起纠纷，由责任人自负。

B银行账处理

1、登记银行日记账时先分清账户，避免张冠李戴。开汇兑手续。

2、每日结出各账户存款余额，以便总经理及财务会计了解公司资金运作情况，以调度资金。每日下班之前填制结报单。

3、保管好各种空白支票，不得随意乱放。

4、公司账务章平时由出纳保管。

C报销审核

1、在支付证明单上经办人是否签字，证明人是否签字。若无，应补。

2、附在支付证明单后的原始票据是否有涂改。若有，问明原因或不予报销。

3、正规发票是否与收据混贴，若有，应分开贴（原则上除印有财政监制章的财政票据外，其余收据不得报销，也不得税前扣除，钟书补充）。

4、支付证明单上填写的项目是否超过3项。若超过，应重填。

5、大、小金额是否相符。若不相符，应更正重填。

6、报销内容是否属合理的报销。若不属，应拒绝报销，有特殊原因，应经审批。

7、支付证明单上是否有总经理签字。若无，不予报销

计月末、月初工作实务

每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：

一、增值税税额计算

（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。

销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。

一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。

做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。

（二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。

通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。

进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。

一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税代负范围上下俗计算当月税膏金；第二，银考虑会计存板货和成本处碗理。有些商序品当月购入强当月销售，痒这些发票应掉该在当月认姻证，否则将泛导致账面库翻存为负数；约生产企业成本本计算需要所原材料，若统当月生产领须用材料发票膏未进行认证首处理，将会糠降低产品成舱本；第三，逼发票是否将怒要到期。按丑照税法要求素，发票自填事开之日团起险9斥0把日内（不同叠类别的发票庄有效期限略妈有不同，详午细介绍参见菠前汽面增“呢进项税额抵愧扣时限的规授定脏”逢）进行认证淘。因为多数厉企业特别是诸商业零售企刊业存在销售胖不开发票现厨象，导致进练项发票惧盈余，迟迟择无法认证。株因此企业在限认证发票时抚应认真查看亚当月进项发论票情况，先扮将快要到期宵发票进行认副证眼。膝

星（三）控制贩销项开票税姑额，调控进爹项发票税额橡，做好税款户计算与缴纳梨。蒜

稀增值税一般纺纳税企业缴温纳的主要税将种就是增值题税，增值税奸的通常计算寄是用当月销磨项税额减去搅当月进项税偶额和上月留位存的未抵扣介进项税额。司增值税计算不较为简单，查但是控制起消来非常复杂活，企业要同朽时考虑到当每月销项开票惊情况和进项既发票到达、册认证情况，伸还要考虑税寻务机关对企肾业的税负要病求普。乳

船税务机关为粥了控制企业爸增值税的缴幸纳情况，根姥据不同类型慈的企业制定柏了相应的税弄负，即全年糕应该缴纳的矛增值税金额娇（计算方法皆可参见前面蜂介绍）。防剪止企业通过责非法操作少需缴纳增值税腿。企业通常认是将缴纳的蚊增值税金额陈控制在税负情标准线附近岁，有时还会盼略微低于税茄负标准。各爸地税负标准余不一，执行密力度也存在妥差异，企业疮应根据当地策情况认真执留行胖。祥

胳税务机关的偶税负标准是失指全年企业疾完成的税务先要求，企业立个别月份缴铜纳税金金额茂低于或高于纪税负标准都幅是正常的。与但是个别企歪业负责人在离处理时往往卫比张较图“敬认口真藏”虫，通过多种便途径将每月广增值税的缴赴纳金额都控辣制在税负标乡准线上，这品样处理是没浪必要的铅。雁

泽二、计提地植税税托金己

写按照税法要意求，企业在仍计算缴纳增域值税的同时票，还应计提满缴纳部分地仆税税金，主梁要包括城市蛛维护建设税续和教育费附破加，多数地浅区已开始计尚提地方教育想费附加。企蜻业应在月末岸计提，月初户申报缴纳，裹取得完税凭较证冲销计提谎金额养。握

养这些计提的绳税金属于企堤业费用，因柜此企业在估乌算当月利润劣时，也应考柱虑这些数据过。颜

饱三、其他税泥种计算及缴筋纳泉

漏正常月份，朗企业只需考录虑计算增值唱税及计提的晕地税税金，着但个别月份谈如季度、年邻末结束应计浑算缴纳所得欢税；根据税雀务机关要求国按季度或半洒年缴纳印花跑税、房产税扑、土地使用酿税等欣。名

浊（一）所得尊税铃

温所得税一般晚是按季预缴立，年终汇算沾清缴（详细促介绍可看前朝面内容）。定会计在季度去结束月份进诊行账暑务处理时应讨全面考虑该唱季度各月份饲的经营情况售，在做账之姓前估算该季赠度应缴纳所纯得税金额，博不足之处及汪时调整旺。命

畅所得税征收鸦和计算方法龄较多，会计清应根据企业昼所得税的征蝇收方式，处照理企业的收阴入与费用单位据的比例。江所得税也应亭在季度结束阁月份计提，韵次月纳税申悔报取得完税仪凭证后冲减庙计提金额卫。和

云（二）按季无度或半年缴浙纳的税种处廉理谊

捏有些税种通犯常不是按月甲份计算的，偏如印花税中嫩的购销合同对通常是按季资度缴纳；房呢产税、土地仓使用税一般贤是按半年缴侵纳，具体缴牲纳月份由当景地税务机关修规定。会计刷在进入企业零后应首先确黑定企业日常持主要申报税偶种和具体申字报时间，在砌申报月份按验时申报，足锈额缴纳税金哑。城

秆（三）特殊代税种单独处鞋理权

茅有些税种如啄车辆购置税辞、车船税、登契税、土地皂增值税，平牧时一般不会向遇到，因此衬也不要特别脚在意，只要奉在实际发生歌时，确定缴茫纳和申报方递法认真处理寻即可苦。牧

外四、做账资咸料准贴备摩

俭（一）现金昂、银行存款猎明细核活对断

竭货币资金是漏企业最容易住出现问题的保资产，因此拼企业每月都告应认真核对切每笔款项的斥进出记录。凡月底打出银时行对账单同堆企业银行明督细账认真核翅对往来，对兵存在出入的缴地方及时处服理，确保银知行账务明确价。杀

别在工作实务馒中，多数企郊业的银行账借务都存在出甘入，不能与颠实际业务相鼠吻合，有时徐因为处理不执当导致月底片银迈行账面余额挽出现负数，周所以每月结窑账前的银行玻核对是很必施要的，发现叔问题及时处娃理棉。傻

哗归集当月所合有费用单据采和费用项目分，确定账面程有足够现金盲能够支付，丧防止账面现藏金余额出现央负数铅。上

疲（二）业务竭往来核丝对沙

冰将本月入账枯进项和销项沉发票仔细核傅对，确定每冶张发票的结茎算方式，是章现金结算的妈索要收据证昨明，是银行尺结算的应取勾得对应的银申行结算凭据戒，是往来挂都账的按号入雨座认真入账破。享

与（三）存货用成本核沙算恒

让每月做账前搏最好将上月辟底账面库存签商品的名称财、单价、金投额详细列出忠，结合当月势销售发票和哀进项发票的收开票信息，翁计算入账后竖账面存货成箭本变动对利勺润的影响，概不要嫩盲目的认证增发票和领用雄存货，导致壁账面库存出超现负数或成晚本变动浮动拜太大，影响滔当期利润笛。间

逐根据当月销级售情况，及拴时收集存货遮出入库单据闻，计算产品愤成本或销售骆成本，估算栗当月利润邮。池

坦五、编制凭苏证绿

术同一企业日现常业务内容俊比较固定，叠所以凭证编膛制内容变化蝶不大，会计超只要按照固凯定模式逐一喘编制凭证即葡可。企业通惠常业务凭证阁类别有以下榨几类裕：烫

照（一）完税棕凭证证朵

夸每月月初企烤业成功申报势后，可去银济行打印完税想凭证，不能杆在银行打印咽完税凭证的丢应去税务机夜关打印。取滑得凭证后及绵时入账，冲确减上月计提烛税金或直接耐记入当月费概用（如印花脑税等不需要疼预先计提的剖税金，在取牲得时直接记棵入费用）术。肆

裹（二）业务榜发票处粗理妙

仰将当月填开工和取得发票骤分类入账，踪按照发票的隶性质分别通亿过存货、现默金、银行存潮款、往来账梅户、应交税拿费以及费用虚科目进行核暴算。将全部当专用发票入废账后，查看渗进项税额和犬销项税额明倒细账的金额启合计，是否做与当月防伪度税控开票系仙统统计的金培额以及网上酸认证返回的湖认证金额是秧否一致，然诉后计算当月暑缴纳税金金妥额邪。道

条（三）费用艺类发票处拜理上

脂做好内部单苍据报销制度闭，规定报销亡时间，及时朽收集公司员思工手中的费妙用单据，将盖其归类入账岁。认真查看森费用单据是砖否合法，未吧取得合法凭滴据的费用是灶无法得到税乌务机关的认扶可的。平时掩还应红做好费用入谱账金额控制严，对类似招纷待费、广告悲费等存在抵苏扣限额规定危的费用科目燕，应及时核费对发生金额钥，对超过抵应扣标准的费啄用应减少其屡入账金额沿。仿

约（四）成本电计算及入账掉处蛙理否

灵对生产性企保业，应做好悄内部单据传淡递规定，将券公司发生的胃所有与生产吸有关的内部大单据及时有档效的传递到隙财务手中，弃进行成本核诵算，确保成疏本计算的准娘确。及时编捷制制造费用兴归集、分配梦凭证；生产生成本归集、纷分配凭证；厅产品入库凭详证以及销售纺成本结转凭拿证灰。匀

迈（五）做好拿费用计提及裹摊殃销渴

棚做好每月固蚕定发生的计眠提业务，如计固定资产计昆提折旧、无简形资产摊销机、水电费计蜘提、工资计净提以及以工市资为私基数计提的逐福利费、教弃育经费、工壮会经费等，舰做到不漏提若也不多提；隙对存在需要削摊销的费用述如开办费、胳材料成本差毛异等每月摊碎销的费用，吵及时做好摊废销分配凭证证。浮

受（六）归集厨损益类科目谅，结转本年蛛利挨润法

桌将所有单据赖入账后应认天真归集当月辟损益类科目嗓发生金额，菊将其分类转吓入马“焦本年利麻润瞒”绒科目，查看承当月利润实犁现情况颜。川

蜘六、纳税申您报寨

红前面所做的柜工作基本是幻为纳税申报票准备的，因锈为企业只有尝进行了纳税贵申报，税务情机关才能对信企业进行税群款征收，而播传统意义上浪的会计报表齿只是记录企家业经营状况捷的报表，