事业单位核算业务介绍

11一、财政补助收入

财政补助收入(总帐)帐户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级拨入的各类事业经费，余额一般在贷方，反映财政补助收入累计数。

①收到财政补助收入时，借：银行存款，

贷：财政补助收入

②余额缴回时，借：财政补助收入，

贷：银行存款

③年终结帐时，将“财政补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，

借：财政补助收入，

贷：事业结余

年终结帐后,本科目无余额，应按“国家预算收入科目”“款”级科目设置明细帐。

二、上级补助收入

上级补助收入(总帐)帐户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额一般在贷方，反映上级补助收入累计数。

①收到上级补助收入时，借：银行存款，

贷：上级补助收入

②余额缴回时，借：上级补助收入，

贷：银行存款

③年终结帐时，将“上级补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，年终结帐后，本科目无余额。

借：上级补助收入，

贷：事业结余

三、拨入专款

拨入专款(总帐)帐户是指定用途、并需要单独报账的专项资金，余额一般在贷方，反映拨入专款的累计数,年终未完项目暂不结转，科目应按资金来源和项目设明细帐核算。

①收到拨入专款时，借：银行存款，

贷：拨入专款－×××

②余额缴回时，借：拨入专款，

贷：银行存款

③余额留归本单位时借：拨入专款，

贷：事业基金－一般基金

④年终结帐时,对已完工项目,将“拨入专款”与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲，

借：拨入专款，

贷：拨出专款（专款支出）

⑤余额转入“事业结余”，借：拨出专款，

贷：事业结余

四、事业收入

事业收入(总帐)帐户，核算事业单位开展专业业务活动，所取得的收入，余额一般在贷方，反映事业收入累计数。根据事业收入的种类或来源设置明细帐。

收到从财政专户核拨的预算外资金，也在本科目核算。但收到应返还所属单位的预算外资金，主管部门要通过“其他应付款”核算。

①取得收入时，借：银行存款(应收帐款)，

贷：事业收入

②收到应缴财政专户的收入，借：银行存款，

贷：应缴财政专户款

③上缴应缴财政专户款,借：应缴财政专户款

贷：银行存款

④收到财政专户拨入预算外资金时，借：银行存款

贷：事业收入

⑤期末,应将“事业收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。

借：事业收入

贷：事业结余

五、经营收入

经营收入(总帐)帐户，核算事业单位开展非独立核算经营活动取得的收入，余额一般在贷方，反映经营收入累计数。可根据收入种类设置明细科目，也可并设若干总帐科目。

①取得租金收入时，借:银行存款(现金)

贷:经营收入

②取得经营收入时，

小规模纳税人不含税收入＝实收额÷（1+4%）

应缴增值税＝不含税收入×4％

借：银行存款（应收帐款、应收票据）

贷:经营收入(不含税)

一般纳税人按实收价款扣除增值税销项税额,

借：银行存款（应收帐款、应收票据）

贷:经营收入

②发生的销货退回，不管是否属于本年度销售的，都应冲减本期的经营收入;

小规模纳税人，借：经营收入

贷：银行存款

借：应交税金－应交增值税

一般纳税人按不含税价格，借：经营收入

贷：银行存款

借：应交税金－应交增值税(销项税额)

单位为取得经营收入而发生的折让和折扣，应当相应的冲减经营收入。

③期末应将“经营收入”贷方余额全部转入“经营结余”科目,结转后本科目应无余额。

借：经营收入

贷：经营结余

六、附属单位缴款

附属单位缴款(总帐)帐户，核算事业单位收到附属单位按规定交来的款项，余额一般在贷方，反映附属单位缴款累计数。应按交款单位设置明细帐。。

①收到款项时，借：银行存款，

贷：附属单位缴款

②发生退回时，借：附属单位缴款，

贷：银行存款

③年终,应将附属单位缴款贷方余额全部转入“事业结余”科目,结转后本科目应无余额。

借：附属单位缴款，

贷：事业结余

七、其他收入

其他收入(总帐)帐户，核算事业单位除上述收入以外的收入，如投资收益、资产出租、捐赠、其他单位补助、零星杂项收入等。余额一般在贷方，反映其他收入累计数。应按收入种类设置明细帐。

①取得收入时，借：银行存款，

贷：其他收入

②收入退回时，借：其他收入，

贷：银行存款

③年终，应将其他收入贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。

借：其他收入，

贷：事业结余

八、拨出经费

拨出经费(总帐)帐户，核算事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金，余额一般在借方，反映拨出经费累计数。本科目应按所属单位名称设置明细帐。

①拨出经费时，借：拨出经费，

贷：银行存款

②结余收回时，借：银行存款，

贷：拨出经费

③年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，结转后本科目无余额。

借：事业结余，

贷：拨出经费

对附属单位拨付的非财政性补助资金或专项资金，不通过本科目核算。

本科目应按所属单位名称设置明细帐。

九、拨出专款

拨出专款(总帐)帐户，核算主管部门拨给所属单位需要单独报账的专项资金，余额一般在借方，反映拨出专款累计数。本科目应按所属单位名称或项目设置明细帐。

①拨出专款时，借：拨出专款，

贷：银行存款

②收回专款余额时，借：银行存款，

贷：拨出专款

③所属单位报销专款支出时，应区别情况处理。

专项资金如系上级拨入的，借：拨入专款，

贷：拨出专款

用自筹资金对所属单位的专项拨款，借：事业收入(经营收入),

贷：拨出经费

十、专款支出

专款支出主要主要有科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用等指定项目或用途的支出。本科目应按专款的项目设置明细帐。

专款支出(总帐)帐户，核算由财政部门和上级单位拨入的指定项目或，并需要单独报账的专项资金的实际支出数。余额一般在借方，反映专款支出累计数。

①按指定项目和用途开支工、料费时，借：专款支出，

贷：银行存款(现金、材料)

②项目完工向有关部门单独列报时，借：拨入专款，

贷：专款支出

③专款结余留归本单位借：拨入专款，

贷：事业基金－一般基金

十一、事业支出

事业支出(总帐)帐户，核算事业单位开展专业业务活动发生的实际支出数，余额一般在借方，反映事业支出累计数。

①财政直接支付的核算，由财政直接支付的工资，应根据《财政直接支付入帐通知书》和代发工资的银行盖章转回的工资发放明细表，

主管部门：借：事业支出(本单位)

拨出经费(转拨所属单位)

贷：财政补助收入

所属单位：借：事业支出

贷：财政补助收入

②对实行集中支付的政府采购，可根据《政府采购支付转移通知书》作相同的分录，属于固定资产的同时记：

借：固定资产

贷：固定基金

③发生事业支出时，借：事业支出－×××，

贷：现金（银行存款）

④当年支出收回时，借：银行存款

贷：事业支出－×××

⑤计提专用基金时，借：事业支出－福利费

贷：专用基金－×××

⑥年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，结帐后本科目无余额。

借：事业结余，

贷：事业支出

事业支出的报销口径规定如下：

⑴对于发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济费，应根据实有人数和实发金额，取得本人签收的凭证后列支。⑵购入办公用品可直接列支，购入的库存材料可在领用时列支。

⑶社会保障费、职工福利费(每人每月8元)、工会经费(工资总额2％)，要按照规定的标准和实有人数每月计算提取，直接列支。

⑷固定资产修购基金按核定的(1-5%)比例提取，分别在修缮费和设备购置费各列50％。

⑸购入固定资产经验收后列支，同时记入“固定资产”和“固定基金”科目。

⑹其他各项支出，均以实际报销数列支。

要正确划分事业支出和经营支出的界限，对分不清的应按一定比例分配。

本科目应按事业支出的明细科目设置明细帐。

十二、经营支出

经营支出(总帐)帐户，核算事业单位在专业业务活动之外开展非独立核算经营活动发生的实际支出数，以及实行内部本钱核算单位已销产品实际本钱。余额一般在借方，反映经营支出累计数。

①发生经营支出时，借：经营支出－，

贷：现金或银行存款

②属于固定资产的同时记：借：固定资产

贷：固定基金

③计提专用基金时，借：经营支出

贷：专用基金－×××

③结转已销产品本钱时，借：经营支出，

贷：产成品－×××

④年终将本科目借方余额全数转入“经营结余”科目，结帐后本科目无余额。

借：经营结余，

贷：经营支出

本科目应按经营支出的明细科目设置明细帐。

十三、本钱费用

本钱费用是指实行内部本钱核算的事业单位发生的应列入劳务或产品本钱的各项费用。

包括在业务活动中消耗的各种材料，工资及计提的福利费。

㈠、确定本钱对象

１、事业单位兼有产品生产或商品营销的部分，应进行本钱费用核算。

２、对外提供技术咨询等劳务服务的部分，应进行服务费用核算。

㈡、划分本钱项目

按照每项生产费用在产品生产过程中的不同用途，可将生产费用划分为若干产品本钱项

目，简称本钱项目，主要包括以下几项：

㈢、确定本钱计算期

1、产品生产以月为本钱计算期；

2、工作项目以周期为本钱计算对象。

㈣、本钱费用的归集与分配

1、直接费用直接计入本钱对象；

2、间接费用通过分配计入本钱计算对象。

㈤、本钱费用的核算

１、在业务活动或经营活动中发生本钱费用时

借：本钱费用－甲产品，

贷：材料、现金、银行存款

２、完工产品验收入库时，借：产成品，

贷：本钱费用－甲产品

本钱费用，包括运杂费、装卸费、包装费、保险费、广告费、商品损耗、经营人员的工资、福利费等。

本钱费用帐户一般应按经营类别或产品品种设置明细帐。

对于本钱核算较复杂的单位，可根据需要自行设置本钱核算科目

内部本钱核算的主要步骤

将与产品生产有关的本钱费用进行归集:

1、购买材料时：借：材料--A产品

贷：银行存款

1、领用材料时借：本钱费用

贷：材料--甲材料--A产品

--乙材料--B产品3、支付费用时借：本钱费用--A产品贷：现金(银行存款)4、产品验收入库时，按本钱价转入“产成品”帐户借：产成品--A产品贷：本钱费用

5、销售产品收入借：银行存款贷：经营收入计提销售税金借：销售税金贷：应交税金计提教育附加借：其他应付款贷：应交税金6、销售产品时，按已销产品实际本钱从“产成品”帐户转入“经营支出”帐户;借：经营支出--××贷：产成品7、将本钱费用帐户归集的管理费用、财务费用转入“经营支出”、“事业支出”帐户;

借：经营支出

贷：本钱费用

8、年终将本期的“经营收入”、“经营支出”、“销售税金”转入“经营结余”帐户，

借：经营收入，贷：经营结余借：经营结余，贷：经营支出、销售税金经营结余贷方余额为实现的经营盈利，借方余额为经营亏损;9、将单位实现的经营结余全数转入“结余分配”帐户，如为亏损则不结转。

十四、销售税金

销售税金(总帐)帐户，核算事业单位提供劳务或销售产品应负担的税金及附加，包括营业税、城市维护建设税、资源税、教育附加等。

①月末，按计提的销售税金，借：销售税金，

贷：应交税金

按计提的教育附加借：销售税金，

贷：其他应付款

②交纳税金时，借：应交税金，

贷：银行存款

交纳教育附加时，借：其他应付款，

贷：银行存款

③期末，应将本科目余额转入“经营结余”或“事业结余”科目，

借：经营结余(事业结余),

贷：销售税金

本科目应按产品或商品类别、品种设置明细帐。

十五、上缴上级支出

上缴上级支出(总帐)帐户，核算所属单位按规定的标准或比例上缴上级单位的支出。

①上缴时，借：上缴上级支出，

贷：银行存款

②年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”帐户，结帐后，本科目无余额。

借：事业结余，贷：上缴上级支出十六、对附属单位补助支出对附属单位补助支出(总帐)帐户,核算用非财政预算资金对附属单位补助发生的支出。①对附属单位补助时，借：对附属单位补助，

贷：银行存款

②补助收回时，借：银行存款，

贷：对附属单位补助

③年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”帐户，结帐后，本科目无余额。

借：事业结余，贷：对附属单位补助

十七、结转自筹基建

结转自筹基建(总帐)帐户，核算用财政补助收入以外的安排自筹基建，所筹集并转入建设银行的资金。

①将自筹的基本建设资金转存建设银行时，根据转存数，

借：结转自筹基建，贷：银行存款②年终结帐时将本科目余额全数转入“事业结余”帐户，结转后本科目无余额。

借：事业结余，

贷：结转自筹基建

十八、现金现金(总帐)帐户,核算事业单位的库存现金,余额一般在借方,反映库存现金的数额。

①收到现金时，借：现金，

贷：有关科目

②支出现金时，借：有关科目，

贷：现金

应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和余额，并将余额与实际库存数核对，做到帐款相符，并编制“库存现金日报表”。

现金收入业务较多，单独设有收款部门的单位，收款部门的收款员，应将每天所收到的现金连同收款收据副联，编制“现金收入日报表”，送会计机构的出纳员核收;或将所收现金直接送存开户银行后，将收款收据副联、现金收入日报表、银行交款单一并交会计机构的出纳员核收记帐。

十九、银行存款

银行存款(总帐)帐户，核算事业单位存入银行及其他金融机构的各种款项，余额一般在借方，反映银行存款数额。

①将款项存入银行时，借：银行存款，

贷：有关科目

②提取现金时，借：现金，

贷：银行存款

③支出存款时，借：有关科目

贷：银行存款

应按开户银行、存款种类，分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据银行收付款凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应结出余额。应定期与银行对帐，至少每月核对一次。

月终时，单位帐面余额与银行对帐单余额之间如有差额，应逐笔查明原因。属于未达帐项，应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

二十、应收票据

应收票据(总帐)帐户，核算事业单位因销售产品而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票、银行承兑汇票。余额一般在借方，反映应收票据未到期数额。

①收到商业承兑汇票时，借：应收票据，

贷：经营收入

②商业承兑汇票到期兑付时，按面额，借：银行存款，

贷：应收票据

③持未到期的商业承兑汇票向银行贴现,应按实际收到的金额(扣除贴现息后的净额)，

借：银行存款

贷：应收票据(面值)

借：经营支出(贴息)

应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记应收票据的种类、号数、出票日期、票面金额、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、收款日和收回金额等资料。

二十一、应收帐款

应收帐款(总帐)帐户，核算事业单位因提供劳务、销售产品应收取的款项，余额一般在借方，反映待结算的应收帐款累计数额。①发生应收帐款时，借：应收帐款，

贷：经营收入、其他收入等科目

②结清应收帐款时，借：银行存款，

贷：应收帐款

本科目应按债务单位或个人名称设置明细帐。

二十二、预付帐款

预付帐款(总帐)帐户，核算事业单位按照购货、劳务合同规定，预付给供应单位的款项，余额一般在借方，反映尚未结算的预付款项。

①发生预付款项时，借：预付帐款，

贷：银行存款(现金、材料)

②购物或劳务结算时，借：银行存款(现金、材料)，

贷：预付帐款

③补付款项时，借：预付帐款，

贷：银行存款

④余款退回时，借：银行存款，

贷：预付帐款

预付款项不多的单位，可将预付帐款直接记入“应收帐款”的借方，不设本科目。

本科目应按供应单位名称设置明细帐。DATE\@"M.d.yyyy"DATE\@"HH:mm"14:34DATE\@"M.d.yyyy"DATE\@"HH:mm"14:34DATE\@"HH:mm:ss"14:34:51TIME\@"yy.M.d"TIME\@"h时m分"2时34分TIME\@"h时m分s秒"2时34分51秒DATE\@"MMM.d,yy"Jan.6,20DATE\@"dMMMMyyyy"6January2021DATE\@"h:mm:ssam/pm"2:34:51PMDATE\@"HH:mm:ss"14:34:51TIME\@"yyyy年M月d日星期W"2021年1月6日星期一DATE\@"HH:mm:ss"14:34:51

宝贝计划专卖店创业计划书企业名称：__宝贝计划婴儿用品专卖店创业者姓名：_________________________________________日期：__________________________________________通信地址：_________________________________________邮政编码：__________________________________________电话：____________________________________________传真：__________________________________________电子邮件：__________________________________________目录一、项目介绍------------------------------------3二、市场分析------------------------------------3三、成本预算------------------------------------3四、盈利状况------------------------------------4五、市场风险预测----------------------------------4六、人员机构配置----------------------------------5七、市场营销策略----------------------------------5宝贝计划婴儿用品专卖店计划书项目介绍：项目名称：宝贝计划婴儿用品专卖店经营范围：以出租和出售婴幼儿童车、童床、儿童玩具、婴儿日常用品和孕前孕后的孕妇培训为主，兼做婴儿游泳馆和家政服务信息等。项目投资：10—14万元回收成本期限：15个月（预计）样板店地址：桂林市兴安县（具体地址待定）项目概况：先组建宝贝计划婴儿用品总店，在此基础上，创办一个以片为依托的婴儿用品连锁店。企业宗旨：一切为了宝贝计划。二、市场分析：(一)市场需求分析：1、玩具是孩子的天使，孩子是父母的心肝宝贝。父母对自己孩子的投入是心甘情愿的，但由于各种原因，又不能完全满足孩子对玩具的占有欲望。同时，由于孩子的天性，对玩具喜新厌旧，一个几百元的玩具玩几天就不感兴趣了。而市场上层出不穷的高价玩具，都是孩子永不满足的需求，这样促使了儿童玩具出租行业的萌芽和发展。比如婴幼儿大都需要童车，低档童车价格大约在60—100元，中档童车价格大约在150～300元之间，高档一点的在500元以上，而一部质量较好的童车起码可以用三五年，家庭购买的童车平均使用期为一年左右，不买童车不行，买吧，用完后又很难处理，而且又浪费，所以本店的特色是——既可以出租而可以出售的方法。相似的用品不仅仅局限于童车童床，还有学步车等等。如果开一间婴幼儿童童车童床出租出售店，可以给消费一般的家庭带来实惠，生意肯定兴隆。2、孕前孕后培训也是一个新兴的行业，据市场调查，在此之前没有任何商家以店的形式对准爸爸和准妈妈进行。因为现在的准妈妈准爸爸无法科学的照顾自己的孩子和孕妇，通过培训后，使其能够正确的操作。(二)目标群体分析：儿童车、童床、婴儿日常用品0～2岁的婴儿。由于出售的儿童车、童床、婴儿日常用品品种繁多，档次繁多，适合于各种不同层次的家庭孩子。选择在县级以上城市开店，可以说明该城市的人均家庭状况一般在小康水平或小康水平以上，对出租玩具的承受能力均没有任何问题。孕妇的孕前孕后培训主要是针对现在准妈妈准爸爸开设的课程，主要是产前的身体锻炼，饮食合理搭配及科学的锻炼；产后的小孩护理及营养搭配，常见的小孩注意事项等方面知识，让准妈妈准爸爸们科学的呵护自己的小孩。(三)竞争对手的分析：目前兴安县出售出租婴幼儿童车、童床、儿童玩具、婴儿日常用品为一体的公司或店铺寥寥无几，现在的店一本是单一性的，不是集中为一体的，而且这样做也是一个新兴的行业，我们应该有一种先人为主的优势，特别由总店然后发展成一片区为分店的一家连锁店。三、成本预算(一)样板店的成本预算15000元样板店启动资金大约在7万元左右，具体安排：(1)办理工商、税务登记等费用：200元(2)店铺租金及押金：9000元(3)装修：20000元(4)工资(1个月)：8000元(5)购买产品及维修保养费用：50000元(6)咨询顾问及资料费：5000元(7)公司其他开支：10000元(水费、电费、管理费、卫生费及流动资金得等)总计：12000元左右（估计）注：总预算里面还包括员工的首期上岗培训费用。四、盈利状况(一)、连锁总店业务收入来源：A、出售婴幼儿童车、童床、儿童玩具、婴儿日常用品。现在很大部分的家庭里面只有一个小孩，不管是男孩还是女孩，都是家长们的掌上明珠，家长们都舍得为自己的子女花钱，针对这一现象，本店采取了出售其婴幼儿童车、童床、儿童玩具、婴儿日常用品，来满足每一个小孩家庭的需求，相对这样出租婴幼儿童车、童床、儿童玩具来说，这样显得奢侈，但是很多家长为了孩子，还是舍得花钱。B、出租婴幼儿童车、童床。现在很多家庭出生的小孩只有一个，如果购买一个童车或者童床势必会造成浪费，本店将为准妈妈们准备了童车童床的出租，这样相对来说，就要节省一点开支，这也是资源的合理利用。C、孕前孕后的孕妇培训。现在的准妈妈准爸爸对孕前的营养饮食搭配、孕前的护理和孕后的营养饮食搭配、小孩的照顾等各方面的培训，培训费是按每节课多少钱来计算，顾客如果使用会员卡，可享受月底结算和打折优惠的特权。D、婴儿游泳馆。婴儿游泳是国内兴起的一个行业，在国外非常常见。因为婴儿在游泳时，可以对其全身的肌肉关节韧带均得到运动，心理放松，神情喜悦，运动所带来的外周刺激反馈至大脑皮层，对脑神经的发育有着良好的作用。E、家政服务信息。本店与当地的家政信息公司进行合作，为各位需要家政服务的家庭提供家政信息服务，盈利在于与家政公司合作的提成。（二）、连锁店业务收入的次要来源：A、本里本店的会员卡是本店次要收入来源，会员卡有效期为1年，然后经过续费后，方可继续使用，会员卡办理卡费是20元，续费费是10元，本卡将采取实行实名制，实行一卡专用。B、赔偿金收入(因顾客归还玩具时，有些玩具可能会由于关键部位的断裂，重要配件的丢失损坏等原因，按照我们的赔偿比例表，按比例赔偿)。五、市场风险预测：(一)竞争者的出现，是本店主要的市场风险当一个项目被发现巨大市场空间时，必会引来竞争者，为了能让企业在市场中生存和壮大，因此在推出玩具出租加盟样板店时，要实行五个统一的管理模式(即统一形象设计，统一宣传资料，统一会员卡销售，统一营销管理，统一售后服务)建立自身的品牌。提高服务质量和准确掌握市场行情也是增强竞争力等办法。(二)玩具、童车、童床是对儿童的伤害最大，是本行业的最大风险所在。为了避免此类风险，可采取以下三种方法：(1)进货渠道严格把关，明确与进货商或厂家的责任关系。(2)向小孩和家长详细说明玩具的使用说明；(3)明确与被租方的责任关系。(三)对玩具损害程度的鉴定，是处理客户关系的一大风险必须从日常的经验和生产厂家，逐步完善玩具损害程度的鉴定标准，明细化与客户的责任关系。（四）、产品售后服务：产品售后服务是关键。本店将对购买和出租童车、童床的用户建立客户信息档案中心（信息档