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文档简介

会计制度设计应当重点掌握的内容口第三章引1、转账凭旋证(见威期末复习指驶导西第6题,教筋材P71)访2、差旅费亮报销单及审垃核(见教材殊P69,网祥上讨论一)依第四章躲1、大型制快造业帐务处工理程序的设田计和各种帐彻务处理程序与的适用范围仰及内容(教键材P92-好93)华2、会计机袭构及各岗位霞职责的设计采(见折期末复习指狂导责第28、2星9、30题穿,教材P9愧4-99)界3、点评盛会计部经理烈岗位基本职样责如、租入固定领资产登记簿惯、验收报告究单、成本计预算岗位基本曲职责、别会计账簿结浩账规则经、病总会计师岗刺位基本职责聚(笔期末复习指移导户30题,题悟目跟解答结么合起来看)滑第五章灶1、现金遍收入、支出残内控制度的虫分析及对现蝶金管理办法配的点评(见膨教材P10刑4-106嚷)铃第七章锻1、企业销他售业务的内垦部控制评价会(见教材P当140-1偶44,充期末复习指果导航15题)碗2、评价销萄售方式及调准整(疾期末复习指栽导垫13题)杂3、零售企导业踩“五售价金额法旋”漫和鲜活商品家“齐进价金额核掠算法露”饰的会计科目喊设置及科目女说明(见祝教材P15艳8-160问)民4、销货业顶务凭证流转音程序的设计阅(见教材P乖144-1殊49)切第八章咳1、产品成呼本账的内容役、作用及其互应当据此编联制的会计分信录(手期末复习指比导真22题)鲁2、工资计需算表、分配真表的设计(斯见教材P1盘89-19汪0)巴3、服装企工业的成本核谊算制度设计途(见课后练贡习P207钥)弄第九章瞧1、膛请浇用图示说明丙股票袄和创债券投资登镰记簿的设计肝要点镜、业务处理删程序及相应猜的账务处理达(见教材P闻213-2练14)婶第十章插1、固定资岗产管理制度秘设计(职务闭分离/投资阿管理/取得茶和处置/维南修保养/盘尾点/折旧和蔽保险)(见海教材P22声3-224解)颈2、固定资乏产报废清理凯业务程序的奖设计和点评哨固定资产盘侨点制度、赠固定资产明讯细账的审核消(煎期末复习指始导锤24题)期末复习指导中综合设计题练习参考答案1.请说明下面的资产负债表是否正确,此做法违背了会计报表设计的哪些原则?并指出应该怎样调整和补充哪些内容?资产负债表200×年6月30日仙资宋产选金额庄负债及所有孕者权益匙金额风流动资产:愉货币资影金饮应收账耗款周纪丰边影孝辩窑婚付卫券势猪躺减:坏廉账准备唇应收账怠款净额县其他应念收款炼存货新待摊费庄用扶流动资息产合计德长期投资:共长期投板资蚂固定资产:译固定资艳产原价肉减:累计折膏旧重固定资宁产净值贡减:固马定资产减值席准备躬在建工躬程泻固定资诊产合计瘦无形资产:叫无形资着产貌无形资虚产合计窜秋1011粒971.灶19胡148购040喇148贴040块6000退125轻322.5巩0雄1950畏1293他283.6旁9斜3850陡000医446卵300棋3403柿700兵3700骡5016潮3405枣016播100维000呆100式000迁流动负债:脉短期借津款贷应付账贝款粘应付股裤利腐应付福本利费祥其他应虹付款纲未交税金肚预提费用姥流动负债合怨计谁长期负债:糕长期负温债端长期负级债合计弓所有者权益采:耐实收资筐本巴资本公临积践盈余公厅积废未分配则利润鲜所有者潮权益合计糕绢恨菠长曲214谎000竟11呜800品5000悲9348遇5796帆228盐55.78狡1000昏2697液99.78页600娱000清600植000想3845灯000反10脚迈000傅52封677.1盏8济20愿822.7熊3皱3928亚499.惠91完合计脆4798舰299.扁69旦合计阶4798暴299.湾69参考答案:1.不全面。此做法违背了会计报表设计的“报表指标体系完整”、“便于编制与分析”原则。2.应当补充报表的编号,如会企01表、编制单位(违背会计主体原则)、金额单位、行次栏、年初数栏、长期投资合计项目…(参见教材P36)必要的附注。3.将金额栏改为期末数栏、未交税金改为应交税金等。2.请设计一张单步式结构的利润表,并分析其利弊。思路:(1)说明单步式利润表的定义。(2)画出单步式利润表。(3)说明单步式利润表的优缺点。参考答案:单步式利润表是将当期所有收入加在一起,然后将所有费用加在一起,通过一次计算得出当期损益,具体见教材P39。单步式利润表计算简单,直观地将企业全部收入和全部费用汇总计算出来,便于会计报表使用者理解。但是,由于它没有区分收入与费用和支出的配比层次,所以不能说明经营性收益和非经营性收益、主要经营业务和非主要经营业务收益对最终经营成果的影响。慢3.试设计壤工业企业材害料差异分析番表。趟闪设计时应当撕注意反映出娃材料成本差躁异分析表中坐的编制时间辨、采购单编斗号、供应单迈位名称、材扶料名称、计尼量单位、采握购数量、材到料的实际成溜本、计划成捆本及其差异叉(单位成本拒、总成本)忌。裙同时还应反它映该表的编骗制及审核程压序。看4.另请设计银行饲存款的剥收款和耽付款记账凭换证惑各驶一张。师请参考记账总凭证必须具等备的下面内子容及抽银行存款的艰收款和牧付款性的特点来编梳制懂银行存款的用收款和晒付款记账凭骤证掘。监记账凭证必尼须具备以下萍基本内容:浴冲1.填制凭年证的日期;萌2.凭证的谣名称和编号牢;句3.经济业腥务事项摘要剩;踩4.会计科苏目(包括一蹲级、二级或挑明细科目)妹的名称、方鉴向和金额;阀5.所附原倦始凭证张数职;温6.制证、等审核、记账陶、会计主管恐等有关人员毕的签章,收局款和付款的即记账凭证还筹应当由出纳柄人员签章,帆等等。右5.请说明背下面的差旅辞费报销单是压否全面,并快指出应该补武充哪些内容启。阴差旅费墙报销步单迟年月屡日慎姓名把出差原因己其他费用韵出差时间誓年月位日时虾起至泊年月辛日止,共诵计抽天践日期秒起止幼地址善交通红工具瓣住宿费汤途中伙食费蛇住勤费奏说明暑项目络小计利起及止括天数亮金额抗天数妈金额塔通讯费今订票费订退票费增机场建设费雁杂费穗报销人:黎审核人:榴差旅费合计政染万洽仟腹佰拾男元回角崖分蹈思路:然对照差旅费睬的以下内容纪说明缺少的雄具体项目。付差旅费报销春单应包括以锹下内容:倡1缝.名称。(扫差旅费报销以单)花2丽.填制日期很。填3君.编号。蜂4创.报销人姓笼名、所在部水门。柴5.出差事邀由。晋6.起至时森间、地点。骆7.飞机、补车、船费。休8.在途住迷勤补助。敬9.住宿费第。编10.差旅球费报销单金居额总计。姐11.差旅理费报销人签课名。斜12.审核辰(业务主管涂、会计主管丢、财务负责趴人)签名。参考答案:油1爷.不全面。搅代2氧.缺少:出策差人所在单刷位或部门、陪所附原始凭哪证张数、原盟借款数、报服销数、应退欺数、应补数盯、差旅费合益计的小写金翁额等。展贱6妻.请说明下奇面的转账凭膏证是否全面璃,并指出应岩该删除或补菜充哪些内容园。载转账浸凭谱证弟模谁嘉侨限红竹竭劝矮依睛出纳诵编号:择宏厚杜杰古携年降月丈日漏殿拨采制单编号:犹对方单位暗摘要若借方至贷方敏金旬额建记账符号饿总账酱科目耳明细疯科目沫总账刺科目慰明细丈科目茧仟赌佰披十目万部仟驶佰形十艘元个角剑分伏借聚贷群记账:梦业复核:融猫出蝇纳:腔驾领缴款人辉:思路:克(熔1误)说明赴转账凭证子的性质,并既针对其特点舰找出该按转账凭证格专式中无须设林计笼的闯项目特(例如含出纳编号粒,领缴款人隶,出纳签章鞭)丸。梳(产2荡)按照唤转账凭证期的内容指出帜该转账凭证贼还应该增加搜项目询(例如吐所附原始凭洗证张数虾)笛。参考点:侍1转账凭证贡是专门用于岩标记不涉及添货币资金收晴付业务会计货分录的一种爸专用复式记怖帐凭证。因助此,在转账眯凭证格式中屡无须设计垮“煌出纳编号息”傻、旷“乓领缴款人近”亮、暮“表出纳(签章蚁)原”愉项目。辅2转账凭证本主要用于企切业内部转账氧业务,设计择“丢对方单位住”获项目没有多渡大实际作用辟,尤其是其页后附的涉“捏(或缴款人雷)应删除。男3嘉.破该转账凭证省还应该增加厉所附原始凭屑证张数、会匹计主管、制首单项目。律7.某公司昼从广州A厂灶购进B材料办1艇Χ宫2血型米100别吨德,悟100百件,每吨不侨含税价为趋100州元,起运站呼广州火车站眨,火车号棕187极号,该批货领物增值税发破票号俯12345歪8般,进货单号解为剥123托,提货单为垄223摇,计划成本铲为危95屑元/吨。该束批货物于出2000渠年咏9忍月沸8岗日臣从北京南站碍提回,存放矿E库。经验甚收,实际重让量为货100.5趴吨,实际件题数为朋100占件,产品合抗格,增加帖0.5寺吨属于正常粱升溢。假设管验货和收货燃当日完成。鞋[要求]设克计填制验收菌报告单和收输货单。参考答案:湖(1)缘设计时应当晋注意反映出妄验收报告单展的编制时间咸、起运站、违车船号、供之应单位名称闪、材料名称商和规格、材衡料的送货单争核提货单号撤、计量单位演、应收和实皆收数量、材煌料的实际成迈本、计划成寇本及其差异羡(单价、金料额)、付款惨方式、仓库桃号数、发票闷号数等等。彻同时还应反凑映该表的编钓制及审核程涛序。盘(2)收对货单请见教誓材P138卧表7-5解8.华丰公必司原材料核娃算日常收发粉及结存核算昨采用计划成假本核算瞒。对月初结存材狸料的计划成新本为宁60000友0甜万元,实际庸成本为泥60500宿0经元;本月入掠库材料的计屋划成本为检14000字0粘元,实际成贡本为配13550在00逆元。当月发凭出材料的计构划成本情况托如下:基本贤生产车间领羞用扎80000驻0刷元;在建工拢程领用嫁20000屋0仪元;车间管鬼理部门领用南5000蹲元;企业行禽政管理部门慌领用寸15000中元。[要求]才(1)崖华丰公司在贷采用计划成熔本核算时,乒应该设置哪励些材料类的牛明细账?犯(确2拼)唇请计算当月配材料成本差浓异率。践(悟3集)殿设计发出材即料的会计分皱录。上(盘4惯)需设计月末结炎转本期发出崖材料成本差档异的会计分俩录。网(嫂5礼)内请设计该公钢司购入原材勾料的凭证流浴转程序。念饱参考答案:柏垮(1)应当扫按材料的保阶管地点、材油料的类别、仇品种和规格漫设置明细账惭。洗(2)计算它材料成本差害异率赢(3)做月悦末结转本期牌发出材料成流本差异的会哪计分录辰(4)该公湾司购入原材披料的凭证流纳转程序请见租教材P14屠1。沸9。请为下半面的生产成浑本明细账的稠摘要部分填俱写相应的内眼容并编制有期关的会计分州录。吹生产成本明域细分类账守产品名拳称:乙产品伶膝样肤付逮售扔怨遍产量咽:20件赛20屡××秋年傍凭证但滚列摘擦扛要仓借的加方罚月奋日性原材料番工资及福利伙费邻制造费用档合计倘×播略啦略盛指-南统-痰-个嘉75未00高750拖0义貌9铸500震950殖0纱吓1倘330瞧133坊0雷述2752应275限2毙刃75词00尖10爪830赚27剪52糊2108宣2雁段-75吓00拼-10乱830尼-27知52花-2108磁2赏兽-捷少-衬-舱-思路:冷(1)按照俭生产成本计京算流程填写愧生产成本明猛细分类账阀的摘要。仰(2)编制耗结转相关费迁用计入生产徐成本和结转然完工产品生恰产成本的会便计分录。青参考答案殖:构松生产成本明逗细分类账陕表11串-3样产宣品名称:乙衡产品龄清锻阁于妥夏陈筛寸产量:20间件急20××年技浙凭证剂型岸摘愉稼要蓄借间飞方毙月鞭日丰原材料荷工资及福利提费铲制造费用冒合计惰×迈略畜略方期初余相额杂-民葱-扑-凉

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拍期末余崭额斜-劳赌-门-失-再罢借:生产尘成本从愈21082闭柔须易贷:原材扮料浪铲750米0翁籍本应付工资迟衫9500铸派遭应付福利疫费嫌抛133丸0谎史透制造费用嘴应27杆52邻滔借:库存乔商品壶元21刘082致斩捎贷:生产盯成本丝痒21082挤熟10.请利时用所学知识渐对下面华强摆公司(制造护企业)内部桐会计制度中崇结账规则进叫行点评撞:请HQ公司的堵会计账簿结者账规则贸1.结账融的内容捉(1)结犯算各种收入坏、费用账户摄,并据以计侄算确定本期枕利润。险(2)结喉算各资产、券负债和所有你者权益账户澡,分别结出咱本期发生额齐合计和余额面。韵2.结账数的程序偿(1)将哥本期发生的者经济业务全肌部登记入账杯,并保证其磨正确性。堂(2)根扯据权责发生狠制的要求,或调整有关账骑项,合理确惨定本期应计桶的收入和应疤计的费用。堤(3)将西各有关损益惹类账户的本哑期借、贷发匹生额差额分希别转入咐“让本年利润蛋”貌账户,结平种所有损益类煌账户。轰(4)结论出资产、负勾债和所有者番权益账户的拍本期发生额馅和余额,并罢结转下期。码3.结账术方法夜(1)对想不需要按月鞋结计本期发爱生额的账户洲(如各应收垫应付款明细爪账和各项财哑产物资明细喜账等),每史次入账以后朝,都要随时熟结出余额,震各月最后一村笔余额即为枪月末余额。威月未结账时竹,只需要在摆最后一笔经倍济业务记录稳之下划通栏涝单红线,不适需要再结计奋一次余额。赔(2)现交金、银行存语款日记账簿灰和需要按月振结计发生额辽的收入、费逃用等明细账钟簿,每月结湿账时,在最状后一笔经济干业务记录下险面划通栏单忠红线,然后劣结出本期发血生额和余额因,并在摘要累栏内注明疑“货本月合计暂”边字样,在下惩面划通栏单字红线。快(3)需子要结计末年凡累计发生额摄的某些明细领账簿,每月彼结账时,应弯在车“镇本月合计坏”孙行下结出自博年初起至本浇月末止的累建计发生额,禽登记在月份确发生额下面央,并在摘要胸栏内注明洒“朝本年累计示”逃字样,然后它在其下面再威划通栏单红匆线。l2月咳末的夜“拾本年累计税”婆就是全年累乞计发生额,斩全年累计发孩生额下面划兼通栏双红线猴。膀(4)总棒分类账簿平雁时只需要结景出月末余额则。年终结账棵时,为了总圣括地反映全炎年各项资金澡运动情况的狗全貌和核对树账目,要对胜所有总分类牛账簿结出全直年发生额和赵年末余额,澡在摘要栏内脱注明堡“群本年合计世”膝字样,并在袭合计数下划旺通栏双红线卷。雪框猾尖塞年终练结账时,有片余额的账户太,要将其余鼠额转入下年贝。方法是:倡将每个账户狗的年末余额扮直接记入下枣一年度启用问的有关新账配簿的第一行磨余额栏内。罚新旧账簿之所间的转记余赖额,不需编砖制记账凭证相(也不必将巩余额记在旧绍账户的借方堆或贷方,使膀本年有余额横的账户变为踏零),只需蜻在新账簿第攻一行摘要栏付内注明巷“呀上年转入隆”己。思路:款(1)H疾Q公司设计制的结账规则害,包括其结纹账的内容、鞋程序与方法揪等,比较完捐整、可行。秘农(2)不稍足之处主要纺包括:结账裁的内容还应愿包括成本类涂账簿(制造撤费用、生产蓝成本等);墨结账程序中董可将期末账莲项调整项目禾具体化,以迫增强其指导亲作用。参考答案:其结帐前,必咽须将本期内近发生的各项经经济业务全献部登记入帐晴。同时应按疤《企业会计兔准则》、《跪企业会计制众度》和权责步发生制原则滨,做好下列详各项目的账蜜项调整记录扩:1、费用虑分摊的调整耍记录,包括隐折旧、折耗犁、待摊费用俊或长期待摊持费用的摊销须、无形资产匆的摊销等;唱2、收入分姨摊的调整记载录,包括预砖收帐款的结爹转等;3、奏应计费用的桥调整记录,洋包括预提费链用和所得税裁费用等;4迎、应计收入云的调整记录金,包括租金铸收入、应收破票据的利息悦收入和股利考收入等;5凭、各项资产寨减值准备的亦调整记录,窄包括坏账准秘备、存货跌疲价准备、短针期投资跌价锄准备、等;去6、原材料批、在产品、嫂产成品、固门定资产等实纪物库存与账岂面结存不符胖事项的调整贤记录;包括禁待处理财产甘损溢(流动木、固定)等疫;7、其它模应列入本期韵损益,以及苦至本期结账火日止已经发焰生而尚未登携记入帐的债觉权债务等事娱项的调整记深录。鄙11.华丰泉公司为商品陷批发企业,泰与销售业务辟相关的有业叼务、财务、教仓库三个部奔门,商品销赵售业务使用葱一式五联的伴发货单。某虾日风华商店郑转账支票用彼提货制方式李前来购货。钓要求:请设泰计华丰公司鉴五联发货单携在该笔销售史业务中的流私转程序麦(共用文字说明滚)泊。拾思路:动说明开具发唱货单及其各谅联的去向(让包括时间、反记账、提货蛇等)。羽参考答案:这华丰奉公司五联发巩货单在该笔约销售业务中壮的流转程序值为:腰1.由业务观部门根据风贼华商店的购杯货需求开具牌发货单,留商存第一联,桌将第二、四掉、五联交风储华商店;脉2.业务部彼门在每日营围业终了,将扭发货单第三引联连同销货驱日报表一并稿送财务部门肢,由财务部烦门记账;摩3.风华商赞店凭发货单难第二联到仓杯库提取商品康;仓库根据怒发货单第二奶联登记保管慌账;为12.请根幼据下面的汇钟总记账凭证逝核算形式的周账务处理程舞序图说明汇倍总记账凭证用核算形式账惭务处理程序识的具体内容修、优缺点及增其适用范围研。馋裹变肢等悼闲②栏迁逃骑现劳金日记账悄盟魂骑嗽顷央烤杀胃银行透存款日记账铁药低婚烟谈乳或宋滥殊野⑥先原花饱收付路转莲收勿付些转蚕始芹①附状荡俱④而削匪姻卡⑤始凭泳蹦款款骄账绝款喂款汁账昌红总分易类账汁证原景副洽炼是剑党集雹延艳杂渔敏财吵始吧吧记账凭证福讽汇总记账隶凭证败讨傻陵搭执成务脾凭牛屠蛛捧准惕赠嫁夜稍咐⑥领焦郑表⑦卫串会倾证碧宵辩拥肾拆阀抽量垮请露绕盆计姑汇吧蝇悲攻淹证挂融袋芝迁卸非振报巾总炕评叮帝挨核吵菊渔明细申分类账迁被班告表纷苦扒厌打足定钥③裳啄考染它嘉晌思路:箩请查阅基础自会计教材中莲的相关内容猾叙述归纳汇烫总记账凭证确核算形式的数账务处理程狂序的具体郊内容、优缺下点及其适用扭范围。遣参考栋答案支:汇总记账列凭证核算形贵式的账务处崭理程序是:纺阶1.根据原选始凭证或原球始凭证汇总役表编制记账浙凭证。专2.根据现标金收、付款醉凭证和银行墓存款收、付算款凭证逐笔骂序时地登记嫌现金日记账间和银行存款侵日记账。魂3.根据记谢账凭证及其皆所附的原始懂凭证或原始摄凭证汇总表增逐笔登记各示种明细分类广账。坚4.根据收据款、付款和崇转账凭证,歉定期分别填占列汇总收款来、付款和汇饥总转账凭证左。竞5.期(月罪)末,根据里汇总收款凭究证、汇总付命款凭证和汇鸟总转账凭证摇逐笔登记总浊分类账。型6.根据对株账的具体需鲁求,将现金张日记账、银盗行存款日记镜账和各种明坛细分类账与以对应的总分闸类账相互核帖对。台7.期末,怠根据总分类处账和明细分葱类账的记录昆编制财务会瞎计报告。唉汇总记账凭莲证核算形式础的优点在于洗:践①生总分类账钻通常在月末库一次性由汇钉总记账凭证殊过记而来,溜这样就大大萄简化了总账毅的登记工作掀;赖②糊汇总记账育凭证是根据蚕记账凭证。婆按照会计科弄目的对应关粱系汇总编制调的,这样就套保证了在总焰分类账中仍投然能够反映胖账户之间的无对应关系,教便于核对账迹目。具汇总记账凭袖证核算形式突的缺点在于起:扶①镜定期填列旷汇总记账凭巧证的工作量告较大;犯②关总分类账雅中的记录比彩较简略,难劈以具体反映坡企业的经营锅活动。练因此,这种捕核算形式一届般适用于经今营规模较大桨,经济业务截较多,记账替凭证数量较拖大的企业。盘13.请指庸出下列的流养程图各属于非什么销售方耍式?为什么弟?(1)扣销售部门欣销售欺发票新⑤罩员①丸末览麻路励涉门卫出厂评⑥彩②己④宿筝悼川垫弟方棚吗址敏盲杰川哈购货单位虎结算柜绣办理结算奴财会部门核跪算奥折蹄③胀赴港凭医关仓库发货记⑦销售部门开发票(2)销售部门开发票⑤⑤①①③④会计部门核算购货单位验收运输部门提货送货③④会计部门核算购货单位验收运输部门提货送货⑤②⑤②仓库部门发货仓库部门发货开户银行结算开户银行结算(3)④销售部门开发票④销售部门开发票①①④③业务部门办理托运外部运输机构运货会计部门核算④③业务部门办理托运外部运输机构运货会计部门核算②②④④仓库部门发货仓库部门发货开户银行结算开户银行结算(4)⑥③开户银行托收(供货地)供货单位驻厂员⑥③开户银行托收(供货地)供货单位驻厂员⑤会计部门核算⑤会计部门核算①①②②⑦④业务部门签合同⑦④业务部门签合同运输机构托运运输机构托运开户银行结算开户银行结算(5)④①④①销售部门购货单位业务部门销售部门购货单位业务部门⑦⑤②⑦⑤②⑥③会计部门核算仓库收货⑥③会计部门核算仓库收货蝶思路及参考勇答案:吴(1)这是被提货制销售戏方式流程图决,应当从其宏提货制销售莲方式的特点移及凭证的流灰程来阐述其军原因。贯[提货制:旧购货单位的类采购员选购赴商品后,业植务部门开具安一式多联专案用发票,采系购员取得专途用发票后,徒到结算柜办疾理结算手续典,采购员凭效办理结算手贴续后的提货缝单到仓库提霞货,仓库部将门根据采购群员的提货单次,与业务部杜门转来的发斥货单核对相驱符后发货;筑会计部门根详据发票存根归,结算联与版发货单进行陆核对,并据担以入账]酬(2)这是革送货制销售贷方式流程图盆,应当从其卖送货制销售里方式的特点头及凭证的流绸程来阐述其纪原因。三[这是由企权业专设运输孩部门为客户绢送货上门的夜销售方式。诱具体步骤为颤:1、企业花销售部门根双据供销合同欺(或订货单水)开具专用波发票交运输蚁部门,其中旨一联作发货宴单交仓库。东2、运输部临门凭专用发躲票到仓库提盟货,仓库将庸专用发票与粮发货单核对症无误后发货破。3、运输奴部门将商品涨及专用发票糊送交客户,什待对方验收耽后取得送货客回单。4、辣运输部门将赛送货回单交严销售部门或严会计部门。驰5、会计部赴门根据销售消部门的销货疲发票存根联瞧、仓库发货锣单和运输部且门送货回单胸,进行商品波销售的核算识。]宣(3)这是张发货制销售袖方式流程图络,应当从其粪发货制销售役方式的特点驰及凭证的流骗程来阐述其拐原因。讽[发货制:储由企业销售脱部门根据合含同规定,定覆期定量地主耕动将商品(亭产品),通鹰过企业外部驰的运输机构意送达购货单哀位,货款一害般采用托收条承付方式结松算。其具体窝步骤为:辩1、销售部埋门根据供销科合同,开具桥一式多联的规专用发票,睡交业务部门向。调2、业务部毁门将发票送捡交会计部门症盖章后,凭研以向仓库提络货。演3、业务部睡门向外部运瓣输机构办理弯托运手续,唐取得运输凭射证。任4、会计部炒门取得发票枣存根、发货包单、运输证崇明和购销合炊同等单据到侵银行凭以办雪理货款结算捎手续。]园(4)这是墨直运销售方饥式流程图,亡应当从其直牙接销售方式殊的特点及凭毫证的流程来成阐述其原因糟。藏【直运销售于方式:这是巴企业从供货华单位采购商付品后,直接闭从供货单位颗所在地将商熔品运到供货剩大单位的一身种销售方式欢。这种方式衔可以减少商谁品流转环节爷,节约商品油流通费用。现批发商品的狼直运一般采论用两种方式央:(1)企存业派专职采节购员驻供货庆单位办理商盐品发运、代问垫运费及委皱托所在地银染行向购货单成位收款等事轮项。第一步饲,专职采购慌员根据合同生、开具发票嘴,发运商品捕后,办理委恒托银行收款御手续,并将林销售专用发由票的记帐联敬、直运商品迅发货单,托骗收凭证回单稠联寄回企业竹会计部门,黎作销售业务纠处理。第二钥步,供货单欢位通过银行币转来托收凭蜓证及专用发浸票作商品购紧入业务处理效。直运销售矩方式流程如型图。采用这亲种方法,由棚于采购员的铺销售流程凭枝证与供货单贞位通过银行察转来的购货判流程凭证,屯到达企业时铸间会发生差仪异,会计控喜制上可能出金项三种情况萝:一是先支舞付进货款,唯后办理托收劈销货款;二玉是先办理托蔽收销货款,肚后支付进货排款;三是支帝付进货款与流收取销货款携在同一天,懒不同的情况辟,在会计核抱算上将有所捐差别。(2街)企业委托众供货单位代网办商品发运炭、垫付运费贿、代向购货战单位结算货朗款等手续。香采用这种方邮式,企业应裂另设计并填郊制躁“仓直运商品收跟货单佳”恒作为专用发亿票的附件,嫩送供货单位夫,其余购销筐程序和手续联与企业派专禁职采购员驻慰供货单位情智况一样办理电】兄主要是企业椅从供货单位误采购商品后妙,直接从供盐货单位所在胞地将商品运容到购货单位鸡的一种销售约方式。这种赌方式可以减炒少商品流转耐环节,节约震商品流通费邮用。龄(5)这是递退货业务流鼻程图,应当超从其退货方同式的特点及才凭证的流程搭来阐述其原惧因。太因为,购货袋单位向企业满业务部门提则出退货申请延,企业业务胖部门根据批包准的退货文民件,开具红普字“专用发雄票”,其基候本联数可一妄式五联,一腔联业务部门设留存,一联起交购货方,扩一联交销售省,一联交仓挣库办理收货踩,一联交会姓计部门。会相计部门的记不账联与仓库鲁收货联核对揪后,办理退隙款手续。布14.请设宏计己采购控制流叨程图和会计房凭证传递路肌线图各一张摸。思路:痛(1)烫采购控制流拣程图扯在设计时应曲当注意捞填写请购单佣、翅查询供应记邀录充、包决定采购方书式啦、核准、错采购惜、联谈判签约发莲采购单梢、它收货检验迫等环节的安杯排。唉(2)础会计凭证传封递路线图剪在设计时应第当注意乌生产结算册、赌采购用款坟、帜职工报销方、抚部分负责人箩、卡主管挖领导、墓稽核员审核俩、湿出纳员药、忠主管会计审举核私、圆主管会计汇露总讨、暖装订凭证归检档保管崭等环节的安贞排。参考答案:沸15.[要祥求]请指出访下面ABC邮公司销售业高务的内部控票制制度中的暖优点和存在龟的问题。劣ABC公司联销售业务的哄内部控制制释度行2003年息6月头袖销售部门的葵业务人员在袜了解客户的听基本情况后阶,确定交易蛋的初步意向钞,填写客户含资料表。该涂表交由信用之管制部门派绝驻的信用管图制师对客户传的经营能力阅、资信状况称进行评核,丧出具授信建钳议。经销售证部门经理核佛准与客户的寸交易方式及抗给予客户的适信用额度后筝,签定销售馆合同。销售品部门业务助软理将客户资粉料输入电脑睁系统存档。日如是现销客巧户,当收到杆客户订货单岂及缴款时,愈将客户之缴抓款填写缴款满单送交财会燕部门出纳员朴。出纳员在扯收款后,将礼缴款单的一袜联交财会部趋门负责收款方的会计进行搬电脑系统缴资款确认。如刺是放账客户驻,须将已获督核准的授信丹责任书送交辽财会部门负散责应收款的跃会计进行电伶脑系统的授牧信额度确认泄,同时,将变客户的订货座单的一联及紧相应的销售坟合同一份转况交营业管理望部门。驾营业管理部腥门的人员将咐电脑系统中才制作的销货跪通知单送交炮储运部门(渴营业管理部则门、储运部狼门工作由一谷人领导)。挖储运部门依唉据销货通知端单标明的品汪种、数量进清行备货并生剖成一式四联车的送货单送赤交财会部门度。财会部门冲核对价格、着收款金额无翁误后签字并白在电脑系统末确认生成销胶货清单,据项此填制销货源发票并予以脱记账。财会稀部门将销货氧发票及三联蒜送货单送交抱储运部门。倚储运部门留抢存一联,其宫余两联送货还单及销货发搬票连同货物汉送交客户。雄客户签收后否将送货单留投存一联,另匙一联送货单亿由储运部门布返回财会部螺门作为销售役收入或应收台账款之依据就。思路:偏(1)仅该公司内膛部控制制度命的可取之处壁应当从蝇不相容职务席分工控制绣、膜信用管制系鸡统利、臭电脑系统授启信额度确认泰的权限控制晌等方面进行堵点评。害(2)磨该公司内部翅控制制度的蜂缺憾之处亡应当从灶分离制度秃、顺应收账款的找管理平等方面进行捐点评。参考答案:颂一、该公耗司内部控制和制度的可取新之处为:哥1.该公司夜的销售制度旬较好地运用饱了不相容职团务分工控制膀。将销售作陆业中客户甄毯选、客户信辈用调查、接汤受客户订单吩、核准付款汪条件、填制美销货通知单懂、发出商品私、开具发票易、收取货款经及会计记录肿等不相容岗注位所涉及到蝇的销售人员瞒、信用管制热人员、营管孔人员、财务奸人员、储运羽人员进行了悬分工。皆2.该公司辟建立和健全问了信用管制葵系统。信用抓管制系统的千建立,保证皮了销售成果绒的有效性,怪避免了坏账桌的发生,实畜现了对应收野账款的事前探控制。支3.该公司剩采用了电脑绒系统授信额聋度确认的权伯限控制。电络脑系统授信半额度的确认盼,提高了销够售业务的工阿作效率,保旺证了营业收介入的真实性犬、合理性、源完整有效性玉,同时也提痛高了信息的袍及时性、准浙确性、查阅超的方便性。仆该公司采用抵的这些内控冶制度有利于功各职能部门剑之间的相互忍牵制和监督稼。可在一定尖程度上防止蛙贪污舞弊行马为的发生,暂可减少销售搭业务中可能抓出现的低效余率和侵吞企糠业利益的行诸为。取二、该公司抽内部控制制位度的缺憾之海处为:盯1.分离制伟度的执行中薪还不够彻底害,因为销售纲部门、营业摆管理部门与籍储运部门同纸属一个领导地管理,尚存榴在作弊的隐卷患,因此,茄在相关业务穿的牵制上还牧不够严谨。岛姿2.应收账葵款的管理上字还应加强事宴后管理,应跑建立询证函分制度及时准兄确与客户对毁账,以免给务个别业务人斤员提供可乘牛之机,保证溜应收账款的驼真实、准确皇和可收回性思。挖16.请点诉评下面HG寄股份有限公品司现金支出来业务内部控帮制制度利弊铁。扇HG股份有缘限公司现金傅支出业务内竭部控制制度喘累洒该精公司各支款我业务部门由唉报销人员填沙制各种费用柳支出的原始哈单据,并签多字或盖章,沙后送交各业冶务部门负责罗人。各业务抛部门主管根宣据计划或有屡关规定对送什达的付款原誓始凭证进行染审批之后签烘字或盖章,酒并转送财会沉部门。痛公司未专设诊审核人员,厚由财会主管喝负责日常审墓核工作。财促会主管根据致财务制度的惑规定审核各剑业务部门送事交的待报销傻原始凭证,扎并签章确认舅。公司设出路纳人员一名飘,主要负责墙根据财会主纺管审核批准哨的付款原始蹄凭证付款,筑并在付款原印始凭证上加胆盖爪“苍现金付讫董”币戳在付款后拘根据付款原庄始凭证填制猛内部转账通顿知单一式两坏联。一联留烘存财会部门糟,凭此登记筋记账凭证,挨另一联送交寻业务部门,蝴通知己划款石;根据付款服原始凭证和糖内部转账通熄知单及时填帆制付款记账惧凭证并送交伴财会主管复刻核;根据经绍复核的付款桌记账凭证登灵记现金日记杯账并签章;版在每日终了匀结出现金日倾记账余额,匪并将库存现比金实存数额趣与现金日记炉账余额相互牲核;对发现该的长短款情歇况及时报告吨财会负责人虾。抛公朵司专设负责涨现金支出业姨务的会计人赞员一名,负休责汇总已复旅核的付款凭柄证,编制记河账凭证汇总需表,之后据斤以登记现金再总账。梁按公司财务搭制度规定财雕会主管每月关要对出纳人馋员所做的库框存现金账实撕核对工作进付行定期的抽睡查至少两次骑;每月终了膝财务主管应膀将现金日记雀账余额与总助账余额进行仓相互核,对维发现的不一厨致或出纳人小员上报的长巩短款情况及为时进行妥善时处理。思路:身该公司现金考支出业务的笛内部控制制乖度、在执行英过程中存在滚着漏洞,晴应当从审批返手续、日记塘账的记、结异账、库存现火金的盘点及揭账务处理的熟核对等方面域查找。参考答案:火评价:该公学司现金支出气业务的内部左控制制度、适在执行过程眨中存在着漏减洞,沾表现在:(球1)出纳员和在付款前没岁有对现金支挽出的原始凭聋证进行认真知复核,有部染分付款原始优凭证没有加旦盖“现金付羽讫”的戳记场。惕(2)财务父主管没有按柴月对出纳人虑员所做的库喂存现金账实巷对工作进行森抽查,而出障纳员也未将夏每日账实核霉对发现的长具短款,上报付财务主管及绝时进行处理眨。肯调查表明,漏该公司现金奶支出业务的茎内部控制制记度还存在着找明显的薄弱装环节。拜17.请设窄计一种货币粮资金的内部萌报告,并说绿明其设计宗娇旨和设计要营点。躺该题请参考惨教材第11抓2-113匪页。房参考答案:膀企业货币资引金内部报告扇的设计应全招面反映各项巾货币资金的落增减变动及计结存情况,粒同时应尽可兵能详细地披集露来源渠道殃和用途。设骨计时应突出室以下四点:棕一是本日结皮存的货币资咳金,并使连贼续时间的各拉表之间具有罢勾稽关系;皱二是表明货有币资金存在响的具体形式恨;三是披露丝其来源渠道部和用途;四雀是能够反映烟明日可实际纳动用的最大萌额度。衰货币资金变风动情况表的村一般格式如抄下表所示。覆盐扫主竟货币资金变嫌动情况表端编制单位:惯申鞋遣棋寿年月休日克丘悠锁胶最金额单位:潮项目蜂银行存款育现金偶其他货币资显金型合计解X账户溉X账户吃....缩银行本票橡银行汇票点....献昨日账面余柳额鼓本日增加金乘额户其中:营业栋收入究饼融资收入掌陈账款收回争偶投资收回股耕其他收进骨本日减少金族额桂其中:营业轻支出缩越归还贷款蚊枕归还账款粥尚投资支出弹炕内部借款浙补其他支出寨本日账面余芦额克未记账增加槽未记账减少装本日实际余虚额坐备注:欣会计主管:挨薄饭使衫复核:敏姥咱故表出纳:梢龄财槽悬制表:企18董.试用“丁萝”账户表述述零售商业企旗业应设置“翁物资采购”天、“库存商昨品”、“商榜品进销差价房”三个账户教的结构。冻参考答案:柳踢主要做用“丁”账尿户丘来说明占零售商业企纽业应设置“恒物资采购”告、“库存商线品”、“商杆品进销差价咬”三个账户踩的疑借、贷、余对各方反映的哗内容及三个存账户之间的战关系勾。健19仆.某制造企优业生产A、腿B两种产品判,设有基本吵生产车间鬼、约辅助生产车壤间、销售及吊行政管理部遭门、医务及次福利等部门模。生产工人己工资按产品业的生产工时境比例分配,言该企业尚有似一幢厂房正浇在建设中。讽请为该企业炎设置一张工胳资费用分配江表。思路:腊工资费用分蹄配表毛主要应反映疏表头、编制陡时间、计量唯单位、分配漫对象、分配窄金额、分配穗标准、制表荣人、审核人粮等项内容。姻映这道题目主炒要是要求学招生对负债中掩的应付工资守制度全面了瞎解,根据考探勤记录、工现时记录、产纹量品种记录竞、工资标准英、工资等级全等编制工资向单,将应发用工资进行分巡配,设置一跟张工资费用爷分配表。答前题可以从以羽下方面来考丧虑:律1.成扁本或费用项粘目脉2.产千品种类虫3.分遇配标准:如装生产工时已4.工窗资归集后对挽应的账户:必如生产成本突(基本生产让成本、辅助急生产成本)匀、制造费用栽、管理费用蜜、营业费用搏、在建工程级、应付福利约费等额5.工漂资计价单位蓄6.制暖表人普7.审避核负责人拌参考答案:土制造企业的碑工资费用分耐配表的格式饰一般如下:扛败舒惰工资费用分支配表因天与镜年月哨庙单位:元迁借记科目猾成本或费用鄙项目煎直接计入御分配计入酱工资费用

党合计锄生产工时伐分配

争金额嘉基本生产成把本苗A产品辆

巾B产品臣

雪小计绳

博制造费用映

据辅助生产成旁本播

控管理费用齐

盐营业费用扇

烦在建工程写

粪应付福利费赴

技合计刑

侨熊视制表强人菊搜审核人慧20.试根横据国家有关本会计制度的枪相关要求并问结合原材料坡业务的核算踪特点,请分裤别设计原材划料按实际成辅本计价和计炮划成本计价竭的主要核算惹账户。思路:乞根据国家拆出台的《企趴业化会计制度馋》丰要求积,参考财务计会计的相关柔内容,高分别嘉说明楼原材料按实醉际成本计价舒和计划成本肆计价愿核算中所涉闻及到原材料潮、物资采购垄、材料成本拨差异等去主要核算账丑户摆的作用、结向构及相互之孩间的关系晌。浇21.勒甲公司(批狮发企业)和联乙公司均为锹增值税的一构般纳税人之。辜2002年说6月甲公司诚向乙公司订瓜购A产品一腥批,价格为坦每件200骗元(不含税牺),共10泽0件。按照毯销售合同,尤货款采用托透收承付的结非算方式,乙厦公司采用发愉货制如期在贿7月交货,斯7月底甲公单司仍未收到蜡该批货物的弯发票账单,拆未进行结算椒。该公司的妄增值税率为重17%,存锣货采用实际米成本计价?逼(1)甲公填司一般应采挥取什么样的愁订货控制制欠度?啄(2)若在煮8月中旬收践到该批货物附的发票账单付和银行的结费算凭证。请滥在7月底及板8月份对该监笔货物进行粘核算。佛(3)若在爹8月份,甲魔公司收到银庄行的结算凭鸡证和发票账才单,发现A衰产品的单价业为220元确,决定按合补同约定的2萌00元单价显付款,拒付碎多出部分的胶货款,甲公卫司应如何进蹦行业务和账籍务处理。奴(4)若在大8月份,甲画公司经验收询发现,该批饶货物不符合广标准,要求陵退货。在收天到结算凭证冰时,决定拒全付全部货款残,甲公司应族如何进行业努务和账务处歌理。忧(5)关于竟该批产品质则量不合理要欺求之事,经宵双方商议,翅乙公司将给鸣予甲公司每巴件20元的脾销售折让,锡即以每件1婶80元的价遮格出售。请画分别作出甲纯公司和乙公川司的账务处惊理,牲(6)针对肥退货业务,然乙公司一般锹应执行什么滚样的控制制优度?参考答案:代(1)甲公冬司一般应采燕取的订货控蜘制制度是:款采购部门凭纠被批准执行勉的请购单办扔理订货手续默时应首先向但多家供应商欲发出询价单次,待获取报房价单后比较疯供应货物的具价格、质量斜标准、可享漆受折扣、付睡款条件、交单货时间和供胆应商信誉等跟有关资料,迫初步确定适男合的供应商丛并准备谈判念;然后,根零据谈判结果正签订订货合愧同及订货单霸,并将订货蹲单及时传送签给销售、保熟管和会计等棵有关部门,影以备合理安肚排销售、收稿货和付款。鼓在订货控制嘱制度中,核蹲心点是对购筝货询价、签曾定合同的控坚制和订货单日的控制。挠(2-3)订若在8月中湾旬收到该批顶货物的发票完账单和银行清的结算凭证希做7月末未程收到发票账遣单,应暂估浆入账、巩借:库存商怖品势凯悄20000里(100*启200)步贷:应唉付账款恰—惯乙公司贿臣2000王0横8月初,用择红字作同样豪的凭证和会马计分录予以途冲减、胶借:库存商时品沃吗扩20000研(100*汇200)呢贷:应掠付账款互—终乙公司迅罢2000套0己8月中旬,组收到发票和盖账单、州借:库存商眯品2拢0000种贷:窜应付账款粱—站乙公司悬20000起收到银行的条结算凭证的乐会计账务处枕理。醉借:应付账简款攀—咐乙公司盘2340剖0考贷:银佳行存款用爷2辨3400尖(4)若甲芹公司决定拒常付全部货款造,在收到银鹅行转来的结感算凭证时,庆应在承付期正内向银行提损出票“就拒付理由书疫”舒,不作账务梦处理。泻若甲公司觉喝得拒付部分气货款,当企石业收到银行哄转来的结算躺凭证时,应开在承付期内明向银行就拒团付部分填制聪“浸拒付理由书灶”绘,将承付部厘分按正常业旷务处理。屯(5)若甲绳公司决定拒泡付部分货款酸,当企业收角到银行转来需的结算凭证尘时,应在承灭付期内向银托行就拒付部愁分填制适“档拒付理由书播”颗,将承付部佣分按正常业绪务处理。话借:原材料拜唐20肆000(1厌00*20马0)旺应交税金勇—蛙应交增值税枪(进项税额镜)3400届(2000项0*17%舅)垦贷:宁应付账款堤—余乙公司染2340舰0酒采用销售折瓶让方式解决屠产品质量问黄题卧A甲公司呢:伶借:原材鞋料苍难商18000师(180*贱100)咱佩应交税金枣—弊应交增值税件(进项税额兴)3060嫩(1800荣0*17%豪)庭贷:得应付账款班——叼乙公司竹铁2差1060B乙公司找借:应收陈账款岁——小甲公司肤23400屿贷:疗应交税金妇—钥应交增值税身(销项税额雨)3400恢胁主营业务梁收入渗匙渐辣20000滚给与销售折途让时琴借:主营业缓务收入讨—妻销货折让推2000俩应交税金午—杏应交增值税形(销项税额旬)340谊贷:应虎收账款徐—替甲公司欺2系340胡(6)乙公宅司退货业务翅的控制制度公一般应有以瓶下几个方面旧:沿①煮建立退货损锤失惩罚制度糟。越②献设立独立于惹销售部门的落销货争议处逢理机构。滋③艇建立销售折赛让优先制度诱。。什④宣理顺销售折张让和销售退溪回的凭证流毛转程序。才⑤睁建立退货、草索赔、销售牙折让审批制而度。些⑥扛建立退货验众收制度和退侧款审查制度嘴22.某企岛业基本生产逝车间大量生啦产甲、乙两俗种产品,灯另有一个供声电辅助车间通提供电力支描持,该企业钻采用品种法讯计算产品成誉本。200认1年2月份开甲产品完工许800件,戚月末在产品姓350件;贸乙产品完工歼580件,郊月末在产品蜂200件。弟甲产品的原寸材料定额消伏耗量为58药0千克,乙山产品的原材头料定额消耗惹量为440喜千克;甲产奉品的生产工雁时为26缩00小时,滋乙产品为1猎600小馅时;供电车冲间为基本生栋产车间提供驾工艺用电2室0800昆度,其中甲旧产品生产用报1200典0度,乙产严品生产用8圈800度见,照明用电怎3000混度。当月成谈本费用资料帅如下:恰月初在产品岛成本掩转石却娃框咳资廉纳手英(单位:劫元)容产品名称掀直接材料予直接动力取直接人工旦制造费用免合计摆甲产品蔑1236跌0连1815最7917漠4550棒2664壤2仆乙产品竭1076崖0胆1752含7968选3636秤2411微6尤生产费用资矛料:素果费用倾要素初用途始原材料陪工资窑折旧费曾待摊费用牙办公费厨甲产品生产属用比1800宪0到乙产品生产广用太1500担0雨甲、乙产品兰共用惩2346伶0烤3990唇0店基本生产一笨般用燕4200压5600鬼4300汗1400灿846柏辅助生产用股2790矿4500风2040巧450距300斑合计谣6345棉0父5000产0央6340远1850樱1146要求:愿(1)甲、险乙两种产品令共同耗用的恋材料按甲、充乙产品的定渡额消耗量比腐例分配,设陶计并编制材累料费用分配霞表,并根据婶分配表编制于分录。斧(2)基本灵生产工人工周资按生产工兔时比例分配产,按工资的广14%提取幕职工福利费啊,设计并编纺制工资及福猫利费分配表桥,并根据分悼配表编制分胞录。客(3)根据披折旧费用资钳料设计并编命制折旧费用贺分配表,并拍根据分配表都编制分录。沉(4)根据牌待摊费用与悬其他费用资削料编制会计去分录。假(5)辅助事生产费用按走用电量比例沫进行分配,回设计并编制狗辅助生产费贿用分配表,哨并据以编制近会计分录。汇(6)制造禽费用按生产混工时比例进维行分配,计俩算分配率、慰分配金额,温并编制会计镜分录。招参考答案:探主要运用和财务会计相乘关知识,作编:魂(1)原材川料费用分配趋率=23厅460喝÷库(580+租440)=冬23财士乏挠堤反材料费用牛分配表熟得株粥毁哥20钩01年2月眠宾嘱名瞧匹单位:臭元辽应借科目惭直接记入金胡额历分配计入咏材料费用笑合计品分配标准后分配率屿分配金额翁基本生敞产成本犬甲产品摄1800略0滚580宪1334柱0瓶3134吧0深乙产品放1500肿0奸440撞1012懒0娇2512旁0里小计份3300伸0坝1020盗23救2346命0蜜5646唤0盐制造费用至—汁基本生产车坊间销4200牢4200毛辅助生产车体间笛—还供电蠢2790摔2790稠合计疲3999贫0垮2346最0艳6345厘0令会计臭分录:漫借:鉴生产成本范—挪基本生产成征本肯—奴甲产品蹲俊演哭31拼340信袍猎导航街响—载乙产品添笨计妈25殖120讯慨制造费拆用槽—宜基本生产车舅间沟并妄蔑菊4圾200再尊生产成肿本盛—窄辅助生产成辈本途—脸供电铃堵脉何2俭790孙帮贷:原材料肃睛工角盟吧览赌咬肉63遍450县(2)工资贿费用分配率抓=399罪00割÷帝(霜2600+反1600)皂=9.5寒跳汁点也划工资嘴及福利费分纵配表贷慌熟可骂称炕2001年夸2月卖匀叼妨(单位:弦元)梨应借科目趋工资及福利乱费电合计偿分配标准允分配率两分配金额嫁福利费繁基本生治产成本心甲产品凡2兼600稿247串00辰3458尼2815封8平乙产品谱1600件152令00炭2128碧1732盒8畜小计部4200咏9.5阁3990跨0肃5586磁4548识6南制造费用接—腰基本生产车有间届56井00狮784肺638载4备辅助生产车戏间陆—吼供电读45糟00赚630好513吃0授合计帝500购00竖7000援5700娃0会计分录:叛借:生产成积本胆—禁基本生产成毕本锄—恶甲产品厘泼里失2服4700吓齿圣挖伙郊揪—椅乙产品荒朗狭裤1党5200塑制毁造费用蝇—梁基本生产车揭间帐锐昂静真墙560蜡0槽生新产成本证—渔辅助生产成迷本哄—遗供电统聋古闻上450钱0村贷:应声付工资屑室余痰醒嫩茄挎尽沉5000历0披借:生产成困本惹—隔基本生产成超本舱—需甲产品摄屠呼盛待3458债—庆乙产品倡嗓拢筹耐2128牵制或造费用才—蔽基本生产车澡间怜取引疯其墨78基4急生闯产成本问—岔辅助生产成侧本新—揪供电加冬队轻粥63肆0名贷:应岛付福利费浑计岭烘尸浪尺雹奶7撤000忌(3)折旧决费用:纷食款崇漏型折旧妹费用分配表尼上团联话时判20编01年2月搭抢猴籍响郊单位:元斤项目灭基本生产车负间跳辅助生产车视间屯管理部门面销售部门覆合计绳折旧费够4300嗓2040忠6340毁借:制造费讽用纳—喷基本生产车闪间萍糟估锹祖抓4300睛生胶产成本费—羽辅助生产成桑本视—绑供电春柄厕税酿2040违贷:累许计折旧争犬侮母筒旦遗听毒6极340弓(4)分录酱如下:善借:制造费剑用暴—尾基本生产车慢间锁旨哭远答惹140荣0无生韵产成本盖—番辅助生产成菌本通—速供电绘铺竖易献45锈0槐贷:待部摊费用穴详耗而候淹鹊梦许1懒850贞借:制造费每用口—吼基本生产车灾间社达启击相鞋84警6辽生懒产成本倦—污辅助生产成裳本午—逢供电拉扮射狼佳30绑0再贷:银租行存款稀铁笛逮胀佛供枝怠电1146剂(5)辅助特生产费用:层院旗默援晕拴辅助生产费掏用分配表熊圆供电车哑间甩垄贸2赢001年2使月岛应借科目椒分配标准诚分配率基分配金额珠合计使基本生患产成本璃甲产品闻1200充0亭5400润5400磨乙产品型8800象3960拥3960望小计郊2080敲0朗0.45松9360暮9360白制造费用斩—登基本生产车波间梦3000旺1350硬1350纺合计诸1071城0妖1071尼0侵倍辅助生繁产费用总和蜻=279箭0+45莫00+63扰0+20题40+45畏0+300拨=107锐10学押辅助生轿产费用分配撤1071膊0铅÷适(120叉00+8绘800+3橡000)限=0.45寸袖借:司生产成本弃—宏基本生产成酸本蒙—妻甲产品灯椒绕乏5益400堵—哈乙产品宁米涨润3灶960息及前制造费全用望—乡基本生产车额间等轮耳终具棚1350弟贷:生产成表本抗—其辅助生产成甘本双—笔供电店艰享始排10饱710笔(6)制造究费用合计=胶4200唐+560辽0+784裙+430渐0+14醉00+84惰6+13盗50=18勇480逮制造费用分扩配表=18产480富÷欣(260侄0+16经00)=4驼.4崭甲产品应负逮担制造费用你=260花0唤×乘4.4=1仍1440冬(元)利乙产品应负刊担制造费用稍=坏1600木×符4.4=7倒040(雷元)爆借:生产成箱本筒—昏基本生产成绸本戴—滔甲产品教屈逼羊1李1440糠萝造厌撑吴折—牵乙产品约微护辰开7040店贷:烫制造费用当母佳徒炊余蔑开呆1压8480性23.请说批明固定资产缓业务有哪些队主要核算账如户,并分别术论述其功能辆。思路:生主要根据《拿企业会计制秘度》中的相括关要求,来劳说明固定资周产业务中所阳涉及的愿“犯固定资产闯”女、店“很在建工程科”素、瓜“福工程物资般”杰、沸“巩累计折旧缎”箭、浪“院固定资产清贯理印”捐、立“纲固定资产减舒值准备烈”深、艇“童在建工程减府值准备脑”勒等主要核算绩账户的结构局及其功能。智参考答案昼:固定资产车业务的主要烫核算账户及拼其功能是:迅响(匀1印)轧“驱固定资产祸”绢账户。凡符续合固定资产杯标准的资产化均通过本账永户核算,本纪账户只核算距固定资产的依原值。企业问应按扰“疾固定资产登换记簿虎”规和茅“道固定资产卡津片惠”页设置的固定僻资产类别、土使用部门和仙每项固定资于产设置明细处账。经营租扁入的固定资疮产,应另设返备查簿进行层登记,不在史本账户核算币。黄队(浪2吵)怕“步在建工程琴”俊账户。凡为泡建造或修理允固定资产而逐进行的各项略建筑和安装蒙工程,包括柴固定资产新摘建工程、改药扩建工程、妙大修理工程臣、购入需安谎装的固定资喇产安装工程北等所发生的悄实际支出,用以及改扩建降工程等转入迅的固定资产羡净值,均通册过本账户核兄算。本账户哑应按工程项跟目设置明细否账。伙塌(荐3诱)口“恨工程物资熟”荒账户设置。司本账户用于序核算企业库充存的用于建旺造或修理固孕定资产工程姥项目的各种闪物资的实际畏成本。本账帅户应按工程划物资的类别斩、品种设置钞明细账。滚恒(都4社)字“慈累计折旧帽”蛙账户设置。碰为提供固定李资产的原值声信息,固定恢资产损耗的蝶价值不直接橡冲减固定资纺产账户,而迷通过本账户逃来专门核算哗,它是固“贤固定资产粪”凤账户的备抵透账户。本账挥户只进行总夏分类核算,额不进行明细贝分类核算。煮需要查明某播项固定资产宗的已提折旧勤,可以根据者固定资产卡薪片上所记载背的该项固定庆资产原价、哭折旧率和实期际使用年限军等资料进行俗计算。既(徐5册)终“狡固定资产清芹理快”吵账户。因出掠售、转让、飞报废、毁损链及对外捐赠信而进行的固俯定资产处置竿,包括清理饰的固定资产白净值及其清侨理过程中所哪发生的清理灭费用和清理狮收入等,均束通过本账户漏核算。本账估户应按被清材理的固定资压产设置明细千账。跪(帽6宏)捞“扭固定资产减芒值准备坑”释账户。它核刚算企业固定占资产减值准暗备的提取、评恢复等情况葱。该账户是划固定资产净额值的备抵账吃户。页(7)袭“顺在建工程减娱值准备男”拦账户。它核敌算企业在建朵工程减值准仔备的提取、张恢复等情况交。该账户是侍“遍在建工程在”伙账户的备抵显账户。悬24.某企歉业宫2001失年发生下列昏固定资产业浆务:公(祥1懂)庆椅购入不需安熟装的设备两岔台,增值税牛专用发票上些注明价款钥24000蝴元,增值税纠4080喷元,另发生验运杂费支出疗200遗元,款项用奔银行存款支责付,已交付扮生产车间使叶用;绪(物2科)迫怪采用自营方天式建造厂房金一幢,为工太程购入物资迷价款蔑10000由0堤元(含增值察税),全部佣用于工程建买设,该工程亦应负担建设翅人员工资镰5000闻元,为工程垃借款而发生虹的利息尊2000退元。工程完授工验收并交钻付使用;桨(阅3速)以融资租回赁方式租入秀设备一台,风按租赁协议江确定的租赁岔价款波52000花0谎元,另支付寨运杂费、保驰险费、安装接调试费共计蛋84800冒元,按租赁碗协议规定,贴租赁价款分谈四年付清,剂每年年初支犯付,该设备躲折旧年限照6动年,采用直扰线法计提折填旧(不考虑爷净残值),艰租赁期满设栏备归承租企抵业所有;胀(只4毅)接受旋B腊企业投入设他备一台,该碑设备投资双竹方确认的价古值为产20000安0苏元;柴(动5县)字境接受洗C秘企业损赠的娇一台全新设肌备,按照同猪类资产市场役价值确认其叠原价为伤30000什0呀元,另支付探途中运杂费展10000文元;典(窝6恳)年末进行嘴固定资产清点查时发现未楼入账切割设袜备一台,编铅号为铜QG-92定03卸,其重置完弄全价值雷50000告元,估计折杆旧浊10000劝元;蛋(虽7赔)出售设备遗一台,该设伟备账面原值除20000群0此元,已提折匙旧骗80000难元,出售时助用银行存款浓支付清理费盏用席2000队元,收到设殿备变价收入往10000域0燥元存入银行贡,将出售设链备净损益转信入营业外损眠益;公(丰8遇)由于遭受骄雷击,两台掏点焊设备毁丝损,型号规去格为披DH-98任86傅,此设备腐1999临年购买,预罩计使用蜡4捏年,现决定智予以报废,到该两台设备填账面原价共摄计厉82000所0责元,已提折淹旧础41000姨0营元,清理过慧程中以银行真存款支付清常理费用碑2000晕元,残料作即价革12000般元交库。要求:长(董1斧)编制有关觉经济业务的破会计分录;辆(渣2绳)根据资料股(讨6叼),简述固黄定资产清查属过程要涉及息哪些报表,为设计出一般明格式;馋(饶3佩)根据资料野(惠8制),设计并燃填写固定资淡产报废单;游设计并简述碧设备报废清瓣理业务的流革程及控制要陈点。思路:辜(冈1即)主要根据亮《企业会计茧制度》中的驳相关要求编平制购进、自竖建、融资租洞入、接受投雄资和捐赠、谷出售、出租船、毁损等有喷关经济业务攀的会计分录乞。弓(骄2疏)固定资产拒清查应采取辽盘点的方法喘,并按盘点民结果编制舍“衫固定资产盘两点表顽”搅,其一般格患式见第十章登第二节。毯(遮3东)固定资产疯报废单的一她般格式见第崭十章第二节洲。按设备报狗废的审批手语续操作过程划编制清理业芦务的流程,杠该流程的控尾制要点应关融注扛①贪报废手续快②梳增减变动记滋录跌③室定期核对等壁方面的内枝容翻。参考答案:泊(1)会计状分录如下:蹲①辞购入不需脆安装设备:慧借:固定资订产282乘80号贷:银行存南款282醒80篮②览自营建造镜厂房:妇购买工程物鬼资:拌借:工程物柔资100央000熔贷:银行存较款100涂000则领用工程物池资:停借:在建工每程100颠000忠贷:工程物匠资100桑000歌分配建设人贷员工资:皂借:在建工旨程500炒0策贷:银行存形款500兔0搅结转工程借识款利息:拨借:在建工区程200未0自贷:长期借同款200葬0定工程完工交平付使用:矛借:固定资狡产107中000疗贷:在建工惊程107篇000抗③事融资租入走设备:租入时:族借:在建工誓程520贵000捐贷:长期应后付款嘱—秩融资租入固毯定资产应付爬款520腹000出借:在建工铲程848诉00佣贷:银行存狂款848镰00配资产交付使院用后:问借:固定资锐产丈—泥融资租入固铅定资产6蚕04800舱贷:在建工竞程604附800舟分4次支付济融资租赁费吴:结借:长期应滨付款凑—众融资租入固赚定资产应付靠款130圾000投贷:银行存接款130辞000街按月计提折笼旧:敬借:制造费原用840激0疮贷:累计折赚旧840睁0收④辅接受投入强设备:痒借:固定资烧产200菌000头贷:实收资盼本200稀000族⑤样接受损赠姻设备:届借:固定资佳产301米000杰贷:资本公革积300蠢000熊银行存款裂1000常⑥委盘盈设备佣:妻借:固定资誉产500剥00元贷:累计折破旧100新00废待处理财产它损溢偶—晕待处理固定沫资产损溢贡40000固借:待处理讲财产损溢纵—驼待处理固定慰资产损溢渡40000冈贷:营业外蕉收入诊—丈固定资产盘景盈400但00壁⑦底出租设备奔:模注销设备原城值和累计提尖取的折旧星借:固定资每产清理1激20000总累计折旧魔80000寒贷:固定资张产200雁000愈用银行存款甚支付清理费抛用刃借:固定资霜产清理2岁000逗贷:银行存嘴款200归0已收到变价收车入存入银行株借:银行存党款100太000票贷:固定资都产清理1工00000暴结转固定资版产净损失:尽借:营业外屋支出22纹000膛贷:固定资石产清理2仆2000编⑧望设备报废控:赴注销报废设慌备的原价与赚已提折旧些借:固定资川产清理4拳10000碧累计折旧稀41000划0裹贷:固定资驴产820摇000侍支付清理费蝶用共借:固定资醉产清理2智000废贷:银行存抹款200性0残料入库竹借:原材料迟—滨残料12乱000快贷:固定资翼产清理1滑2000油结转固定资扎产净损失灵借:营业外州支出40傲0000欠贷:固定资克产清理4序00000门(2)固定谊资产清查应瓜采取实地盘炕点,首先应发按盘点结果劝详细填写刃“筐固定资产盘汽点表洲”夫,作为盘点顾结果的依据画;并据此与秆固定资产卡孩片相核对,撞对账实不符仗的编制胀“亦固定资产盘果盈、盘亏表元”允,作为固定裙资产清查的袜账务处理依许据。其一般挑格式如下:足刃佳翅寇座蜜疑浆雾拣疾辽

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葛12000黑元入库荐主管部门意唤见肿同意报废文业务处理流藏程:迁先由设备使胡用部门提出绑设备报废申说请,经设备科部门审核同兆意后,注销梅固定资产卡佩片,并在固泰定资产登记吐簿作好记录掌。然后分别托通知申请部我门注销固定绸资产卡片、怪清理部门清绸理报废的设瓣备和财会部被门注销固定钩资产卡片后统登记有关账津户。读该流程的控僻制要点有:死①设备报废顷必须经过审晨核后才能办塌理;豆②对固定资倚产增减变动绑及时作好记尼录;死③定期核对呈使用部门、讨设备部门和姻财会部门的胶固定资产卡界片,并保证绣账卡、账实原相符。违25.珠江教公司是珠江室集团下属的呈子公司,攀主营业务是毅制造、销售奋力能空调机动。集团公司摄对珠江公司辉派出了检查贡组进行财务笼检查,检查堆组对珠江公算司的商品销艇售业务的内菠部控制进行削了专题调查搂,抽查了有兄关凭证、账吃簿等会计资抹料。其中,捆检查组对援“递发货单葡”疼进行调查的横有关情况如悬下:喝⑴茧检查组对仓猛库留存的发拦货单第2联戒“午仓库发货联问”酷进行了检查身,并与仓库挽根据第2联捕登记的商品亮保管明细账帜的发货数量四进行了核对议,证实账单浑核对相符。羞将仓库的发戴货数量与销鸣售部门统计辣的销售数量有核对时,发凯现二者存在否误差;会计谦部门根据会碍计核算使用捕的发货单第轮3联计算的士销售数量与殿仓库计算的辉数量相同。办仓库保管员拳声称,每笔锁发货均以销堆售部门事先覆开具的发货堪单为依据。霜但检查组发明现有两笔业做务存在疑问棵,这两笔业独务在商品保娃管明细账登勉记的发货日脉期比发货单莫的开出日期喝早了两天。走⑵看检查组发现泳只有会计部次门与仓库坚里持进行距“监发货单年”四第3联和第员2联的定期龟核对工作。烫检查组将销绿售部门开出墨发货单时留枯存的第1联真“炭存根躬”夜与第6联序“云货物放行联您”到进行了核对娱,发货单第隶6联徒“木货物放行联骗”塑是公司大门量口的保安在弃货物放行时秧收到并保存昨的。检查发秘现:有两张贼“保货物放行联式”附没有编号,湿与第1联框“船存根寇”赶核对时没有如发现与之对挡应的业“宴存根倡”膛,检查组认艳为可能存在硬重大问题,召并将此事做觉了记录。有呼7张用汽车纹提货的御“辫货物放行联炼”峡上,保安没北有按公司规沉定登记车牌抽号码;有一群张烫“甚货物放行联甜”廊上没有加盖刷销售部门的挨印章(已与该“吓存根龟”章核对无误)精,按规定在凉这种情况下析,保安不应恨放行。发货松单第4、5羽联分别交运嫌输部门和客盛户,检查组环没有对其进兆行核对。舒要求:抚⑴池指出珠江公赵司与脱“瑞发货单魂”堤有关的内部浪控制制度在午授权批准、顾内部核查程孕序、凭证记调录及其预先鹰编号等方面渣存在的漏洞貌或缺陷,并简分析其危害戚;坦⑵岗根据上述资淹料,说明跃“互发货单枣”街的凭证流转肆程序,各联烤式的用途及仇其相互核对津关系皆⑶府为使公司的招内部控制制叙度得到有效蓄地执行,应佛对哪些人员时进行哪些方彼面的教育。参考答案:耽答题可以从芽以下方面来窝考虑:克引⑴讽从上述资料声可以看出,席与发货单有扩关的内部控组制制度在授慨权批准控制第、内部核查裳程序控制、泊凭证记录控荷制等方面存辽在漏洞和缺剃陷:纺在授权畏批准控制方越面,从仓库铃的记录来看傅,客观上存行在仓库没有梁经过销售部吵门事先批准得擅自发货的弟情况;这种淡错误做法可串能会导致公尤司资产方面秧的损失。蜓在内部记核查程序上木,除会计部解门与仓库坚油持进行第3蠢联和第2联逗的定期核对功外,其他的代核对没有进虹行,仓库的糟发货数量与驰销售部门的翼销售数量明键显缺乏核对苦;第6联“品货物放行联漫”没有定期泽与第1联和备第2联进行稠核对;保安垄对不合规定蛛的发出货物匆(未盖章的拢)放行,没省有履行核查桨的职责;没寒有编号的发傍货单说明没场有对开具的忘发货单进行雀审核的制度徐。没有建立苦严格的内部建核查程序,售某些岗位的今工作人员就闹可能利用管态理上的漏洞覆进行违法、律违纪活动,性就会损害公悔司资产的安饭全性。楼在凭证算记录及其预汪先编号上存喝在问题,没样有对第6联巧“货物放行絮联”盖章的捞情况反映出挥发货单记录愚不完整;保忠安没有按规瓦定登记车牌疤号码,也属迁于记录不完降整,这样就辰没有留下日盲后核对的线俊索;没有预干先编号的凭领证说明,很贩可能存在销卧售人员内外蔽勾结,盗卖选商品的严重雅事件。婚⑵缩由销售部门猎开出“发货慕单”,一式酸6联,第1受联“存根”庄由销售部门夹留存备查,腐并作为统计未销售量的依朱据;第2联愁“发货联”芳交仓库,由幻仓库据以发印货,并登记骄商品保管明当细账;第3剃联交会计部蔬门进行会计除核算,据以牛登记有关账轿簿;第4联江交运输部门丛作为发运凭放证;第5联瞒交客

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