实施税收筹划应关注的几个问题

实施税收筹划应关注的几个问题我国加入世贸组织以后、增进了国家税收的透明度，社会各界和纳税人都希望缴纳明白税，特别是外国企业和外商投资企业，对负担的税收都希望有预见性和计划性。对此，税收筹划成了税务代理机构着力研究的热门课题。如何运作税收筹划，我认为以下几个问题应当重视。一、正确认识税收筹划的市场空间当前我国正逐步进入法制社会，依法纳税已成为每个企业和公民的神圣职责和光荣义务。同时作为独立的利益主体，无论是企业还是个人，在自我发展过程中、都必然要努力减轻税收自担、实施自弃利益最大化，因而在不违背税收政策的前提下，以降低纳税成本、提升企业竞争力、实现企业价值最大化为目标的税收筹划应运而生。企业对实施税收筹划的需求主要表现在以下几个方面：1、目前我国纳税人的税费负担较重、在现行的税收法律体系短时间内不可能有所改变的情况下，纳税人只有三条路可以选择：(1)逃税(偷税)，即通过违法行为实现规避税负的目的。逃税的违法性、注定7这种行为只能是一条“死胡同”。(2)纳税人产生逆向选择行为，消极对待高税负。如压缩经济活动规模，这种做法最终会被市场竞争所淘汰。(3)进行税收筹划，实现成轻税负，是企业的唯一选择。这才是企业迎接市场挑战，依法纳税的必由之路，是顺应目前国家政策法规的明智之举。2、中国加入WTO后，中外企业在一个更加开放、公平的环境下竞争，取胜的关键之一在于能否降低企业的成本支出，增加盈利。国内企业务想与国外企业同台竞争，就应该把策略重点放在企业财务成本的控制上。而作为财务成本很大一块是税收支出，如何通过税收筹划予以控制，对企业来说就显得相当关键。3、实施税收筹划是企业产权明晰化的要求。长期以来，我国一些企业在纳税上往往想走“关系税”、“人情税”之路，逃税之风盛行。在当前国内企业市场化改革、股份制改造深化和参与国际竞争的大背景下，我国企业一旦作为独立的个体，就必然要构造明晰的产权机制和强大的动力机制，参与市场竞争。由于上缴国家的税收属企业的成本支出，因此企业需要通过深入研究税收筹划予以控制。只有这样，企业才能在竞争中处于优势地位。4、从现代企业的财务机制上看，作为企业外部成本的税收支出更应当加以控制。目前企业存在一种错误想法，认为要控制成本，就是控制内部成本，而对于企业的税收，则视为无法避免的，不去加以控制。其实企业对内部成本的控制已经相当严格、如果过份压缩内部成本则可能造成目工积极性受损等不良后果，影响企业的发展。因此，在控制内部成本的同时，应力图控制企业的外部成本，做到内部、外部成本龙制双管齐下，共同压缩。二、运作税收藏划业务的前提条件1、充分掌握国家政策精神掌握国家政策精神，是一项重要的税收筹划前期工作。税务代理人员(或税务顾问)在着手进行税收筹划之前，首先应学习和掌握国家有关的政策精神，争取税务机关的支持和帮助。对于受托的税收筹划业务，代理人目都应有针对性地了解、熟悉所涉及的税收规定的细节。2、了解税务机关对纳税活动“合理和合法”的界定法律条文的权威性不容置疑，税法的执法实践也对纳税人的纳税有着切实的引导作用。全面了解税务机关对“合理和合法”纳税的法律解释和执法实践，是另一项重要的税收筹划前期工作。税收筹划要合理合法性地帮助企业节税。就我国税法执法环境来看，目前尚无税法总原则，各税种之间在操作上、衔接上也有欠缺，因而税务机关存在一定的“自由量裁权‘。在我国熟悉税法的执法环境非常重要。要了解税务机关对“合理和合法”的纳税解释，一般可以从以下两方面着手：一方面，从宪法和现行法律规定中弄清什么是“合理和合法”。税务机关的征税和司法机关对税务案件的审理，都必须以立法机关制定的宪法和现行法律为依据。因此，对“合理和合法”、首先要从宪法和法律规定上去理解。亨务所如果聘请了法律顾问应经常和他们沟通，听取他们的建议或意见。策另一方镰面，从税务蒸机关组织和鸡管理税收活尚动以及司法扣机关受理和蹈审判税务案也件中;具体峰f解行政和杜司法机关在支执法和司法游过程中对“肚合理和合法芝”的界定。规因此，税务刺筹划人目应艇从税法执行恩中仔细了解图有代表性的庆案例来把握碗执法界限，脑并将其用于烫税收筹划的肉实施过程中仍。严3、熟蜓悉税法和征貌税方法政税务筹眼划人员应该遍对国家税法甜和税务机关玻征收税款的雷具体方法和第程序有深刻抛的了解和研桑究，在税收军征管程序上境早找有可能戏帮助纳税人听的地方“亿4、纳不税人应具有欲经济实力解被筹划喷单位必须具优有一定的经刑营规模和收匀入规模，值茶得进行税收场筹划并且能艰支付筹划费俱用。如果纳尚税人经营规列模较小，缴欣纳税种单一寨，对其筹划储可能会增加读纳税人的费牢用支出，尽盗管筹划人员伟花费了时间降和精力，但绕却达不到双村赢效果。因酒此，委托进冈行税收筹划徐的企业必须质具有一定经读济实力、并宵且要有筹划的的必要性。描三、税弃收筹划的基冲本条件债1、掌摄握和了解企这业的基本情胸况玉在进行呜税收筹划时逢，需要了解捧企业基本情陡况，这是税址收筹划前对圆企业财务和届税务的健康伴检查。主要网有：估(1)称企业的组织远形式：企业呜的组织形式荷不同，其税沿务待遇也不供同。了解企阻业的组织形招式、可以对粱不同组织形数式的企业提搂出具有针对挽性的税收筹澡划方案。踢(2)预财务情况企袖业税收筹划月是要合理合城法地节减税标收，只有全逆面详细地7淡解企业的真况实财务情况户、才能制定颈出合理合法坚的企业税收耍筹划计划。愚(3)每版资意向：货投资国家鼓影励类产业可迎以享受税收躁优惠，投资夫额往往与企桐业的规模—夹—注册资本辫、销售收入她、利润总额重有很大关系惊。税收筹划去对企业投资邪的影响至关浊重要。叙(4)旺企业纳税情徒况了解企业紫以前和目前器纳税情况，迈尤其是纳税血申报和缴纳涛税款情况，慧对企业的税购收筹划会有狂很大帮助。鸽2、了夸解企业法定类代表人的情洋况桐对企业肚法定代表人季的了解不能抵够涉及私人植领域，但对绿其文化水平抢、政策水平键、开拓精神扛、风险态度途等方面的了乞解，可以知随晓企业今后粪的发展方向画以及市场占杏有等方面的搂情况，这对供企业税收筹却划很有必要劳。向此外，备对企业法定辈代表人的了五解也有助于衔对其筹划个授人所得税方兆面的事宜。梳3、了毕解纳税人对亚税收筹划的亩要求匠纳税人巨对税收筹划裕的要求应是历在不违反国屠家法律、法体规的前提下介，通过对投扎资、经营管熄理、企业清缺算等事先筹挡划和安排，洞减轻税负，扎取得节税收啊益。在筹划桐节税这一点氏上，不同纳趋税人的要求灵可能有所不挥同、这也是秧必须了解的荒。什(1)遵要求增加所凳得还是资本彻增值舍纳税人恶对财务利益如的要求大致胞有三种：灭一种是脖要求最大限丹度地增加每呀年的所得;趁另一种是要粗求若干年后痒纳税人资本壤有最大的增弊值;第三种贯是既要求增胆加所得，又负要求资本增纽值。对纳税借人不同的要常求，其税收书筹划是不同扔的。亏(2)厨投资要求切有些纳愤税人有几种鲁投资意向或恢有取得更大肆财务收益的息要求。税收镰筹划时可以粒根据纳税人省的具体情况蝶进行筹划，志提出各种投工资建议。有骗时有的纳税但人对投资已估经有了明确骂的意向，包剥括投资项目江、投资地点给、投资期限记等、这时筹汪划人目就必员须根据纳税注人的要求进存行税收筹划淡。坚四、税酱收簿划人员马必须具备丰乖富的专业知宏识和良好的讯职业道德沉税收筹冠划主要靠筹望划人员去实稠现，而筹划族人员必须要容了解税法、题会计法、审惰计法及相关穗法律法规等宿专业知识，盆也要了解国房际惯例。要筒有娴熟的会害计处理技巧足和丰富的税滋务经验，懂阴得如何用好衔用活税收政摩策。贴税务筹势划人员进行涌税收筹划时君，必须遵纪邀守法、诚信舟自律、任何酒违反法律的津行为都会受穷到相应的惩步罚或制裁。葡因此，税务全筹划人员必农须在遵守国奥家法律、法冰规的前提下攻，全心全意捐地为企业提驳供完整的税形收筹划服务回。只有这样伙，税收筹划田的代理面才螺会越来越大获。虚五、成酬就税收筹划睛的充分条件基税收筹连划是一项系监统性工作，另在税收筹划漆过程中，需翁要方方面面公的协调配合绒。税收筹划矮的成功与否告，受到多种纺因素的共同馆影响和制约然。但总括来姥讲，不外乎却三个方面，识即“天时、多地利、人和龄”。秆“天时犁”是指税收孔政策为税收循筹划创造的骄空间。案“地利锹”是指所在鞭地方的税收匪政策和税收捏观念对税收村筹划提供的如环境支持。玻“人和牧”是指纳税彻人及相关人飘目的税收政裳策水平和内盲外相关人员城关系的协调盆对“天时”汽和“地利”穷资源的充分监利用。汪对筹划原人员来说，服需要具备良粗好的综合能兵力。包括上避下沟通能力警，即获得领句导和同事支锁持的能力;传左右协调能竞力，即各部反门合作和配纸合的能力;跌八方交友能只力，既要有队与税务部门扰、财经管理长等部门沟通恼能力，又要啊有与其他企凝业同行密切泥交流获取信瞧息经验的能残力。侨总之、晶税收筹划不爸是单纯的一美个用计算方窃法术解决的视课题、而是裤一个综合课银题，仅有专扫业知识(书京本知识)是旧不够的。重救要的是如何司发现企业的间筹划需求(墨或