一般纳税人会计处理技巧大全

如何加强支票结算的管理

为了避免发生丢失、被盗、空头等情况，防止由于管理不善而给单位带来经济损失，各单位应建立健全支票结算的内部控制制度，加强对支票结算的管理和控制，具体包括：

（1）支票的管理由财务部门负责，指定的出纳员专门负责，妥善保管，严防丢失、被盗。

（2）支票和预留银行印鉴、支票密码单应分别存放，专人保管。

（3）有关部门和人员领用支票一般必须填制专门的“支票领用单”，说明领用支票的用途、日期、金额，由经办人员签章，经有关领导批准。

（4）支票由指定的出纳员专人签发；出纳员根据经领导批准的“支票领用单”按照规定要求签发支票，并在支票签发登记簿上加以登记。

（5）各单位不准携带盖好印鉴的空白支票外出采购。

如果采购金额事先难以确定，实际情况又需用空白转账支票结算时，经单位领导同意后，出纳员可签发具有下列内容的空白支票：定时（填写好支票日期）、定点（填写好收款单位）、定用途（填写好支票用途）、限金额（在支票的右上角再加注“限额××元”宇样）。

各单位签发空白支票要设置“空白支票签发登记簿”，实行空白支票领用销号制度，以严格控制空白支票的签发。“空白支票签发登记簿”一般应包括以下内容：领用日期、支票号码、领用人、用途、收款单位、限额、批准人、销号。领用人领用支票时要在登记簿“领用人”栏签名或盖章；领用人将支票的存根或未使用的：支票交回时，应在登记簿“销号”栏销号并注明销号日期。“空白支票签发登记簿的”基本格式如表4-2（略）。

（6）建立、健全支票报账制度。单位内部领用支票的有关部门和人员应按规定及时报账，遇有特殊情况与单位财务部门及时取得联系，以便财务部门能掌握支票的使用情况，合理地安排使用资金。

（7）为避免签发空头支票，各单位财务部门要定期与开户银行核对往来账，了解未达账项情况，准确掌握和控制其银行存款余额，从而为合理地安排生产经营等各项业务提供决策信息。

（8）为避免收受空头支票和无效支票，各单位应建立收受支票的审查制度。为防止发生诈骗和冒领，收款单位一般应规定必须收到支票几天（如三天、五天）后才能发货，以便有足够的时间将收受的支票提交银行，办妥收账手续。遇例假日相应推后发货时间，以防不法分子利用假日银行休息无法办妥收账手续进行诈骗。

（9）一旦发生支票遗失，立即向银行办理挂失或者请求银行和收款单位协助防范。一般纳税人增值税帐务处理大全一、“进项税额”的帐务处理1.国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银行存款”。需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本。2.接受投资转入货物。企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目，按照确认的投资货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。炼3.接格受捐赠转入省的货物。企曾业接受捐赠鼻转入的货物答，应按照增衰值税专用发焦票上注明的卖增值税额，损借记“应交臣税金――应葱交增值税（疗进项税额）孔”科目；按划照确认的捐集赠货物价值端（已扣增值任税），借记匪“原材料”寨等科目；按绞照增值税额蕉与货物价值挂的合计数贷谷记“资本公宿积”等科目抬。梦4.接建受应税劳务鼓。企业接受践应税劳务，蜡应按增值税单专用发票上驻注明的增值刷税额，借记纸“应交税金祥――应交增忙值税（进项救税额）”科更目；按照专吉用发票上记惠载的应计入觉加工、修理位修配等货物酬成本的金额饲，借记“其承他业务支出话”、“制造岛费用”、“拜委托加工材肤料”、“加步工商品”、浑“经营费用循”、“管理绣费用”等科树目；按应付煎或实际支付俱的金额，贷恐记“应付帐稳款”、“银汪行存款”等雾科目。格5.进醉口货物。按胁照海关提供芳的完税凭证丹上注明的增渗值税额，借淹记“应交税介金――应交形增值税（进毅项税额”）派科目；按照昏进口货物应攻计入采购成客本的金额，鼓借记“材料宇采购”、“腹商品采购”吴、“原材料柿”等科目；斧按照应付或堵实际支付的嗽金额，贷记责“应付帐款桥”、“银行部存款”等科浴目。踏6.购零入免税农产斤品。应按照弄购入免税农提产品的买价筒和13%的霸扣除率计算锈进项税额，翻借记“应交宰税金――应炎交增值税（蒸进项税额）枣”科目；按屋买价扣除进鹅项税额后的森余额，借记堪“材料采购获、”“商品甘采购”等科浊目；按实际挺支付的价款透，贷记“应视付帐款”、园“银行存款见”等科目。片注。如死果的运输发旅票，则按运松输费用的7岭%，计算进尽项税额；如怪果的废旧物唤资销售发票播，则按买价继的10%计智算进项税额辱。烫二、“已交挥税金”的帐脆务处理。夹企业上周缴增值税时隶，借记“应丑交税金－－叫应交增值税或（已交税金米）”科目，碰贷记“银行诚存款”等科欲目。收到退铁回多交的增茧值税时，作僻相反的会计棚分录。份注：这适浆用于代开预狐征等当月税盒款当月入缴塌纳的情况，害不适用于当费月计算，次她月入库的正尊常计算纳税集的帐务。汗三、“销项秘税额”的帐物务处理丸1．销讯售货物或提今供应税劳务幻。企业销售械货物或提供耐应税劳务（石包括将自产潜、委托加工楚或购买的货杠物分配给股尼东或投资者连），按照实怀现的销售收其入和按规定京收取的增值瘦税额，借记顿“应收帐款劈”、“应收怎票据”、“漆银行存款”筛、“应付利疤润”等科目报；按照当期锄的销售额和翻规定税率计袄算的增值税献，贷记“应枕交税金――舰应交增值税盒（销项税额恼）”科目；光按实现的销珍售收入，贷敢记“产品销销售收入”、尤“商品销售码收入”、“忠其他业务收贩入”科目。健发生的销售返退回，作相抓反的会计分丈录。取2．将炉自产、委托罚加工货物用箱于非应税项短目。应视同货销售货物计倚算应交增值握税，借记“勾在建工程”务科目，贷记权“应交税金扛――应交增泪值税（销项堪税额）”科平目。杂3．利盖用自产、委胞托加工或购对买的货物进绪行投资。企疑业自产、委摄托加工货物底作为投资，彻提供给其他烫单位和个体想经营者，应鸡视同销售货切物计算应交阵增值税，借轻记“长期投趴资”科目，席贷记“应交泥税金――应替交增值税（夜销项税额）协”科目。洲4．将冒自产、委托准加工货物用即于集体福利灵。企业将自茎产、委托加渐工货物用于耗集体福利消迫费等，应视肠同销售货物际计算应交增赖值税，借记陵“在建工程架”科目，贷雨记“应交税渴金――应交牵增值税（销骗项税额）”史科目。壶5．无即偿赠送自产祝、委托加工乏或购买货物休。企业将自袖产、委托加膨工或购买货强物无偿赠送仓他人，应视挤同销售货物塔计算应交增质值税，借记厦“营业外支拴出”等科目谷，贷记“应筑交税金――凭应交增值税栽（销项税额铃）”科目。育6．随陕同产品出售我的包装物。视随同产品出叠售但单独计亦价的包装物怒，按规定应兔缴增值税，收借记“应收见帐款”等科患目，贷记“罢应交税金―协―应交增值融税（销项税部额）”科目扩。企业逾期狸未退回的包娃装物押金，幻按规定应缴施增值税，借瓜记“其他应贱付款”等科午目，贷记“猛应交税金―直―应交增值最税（销项税颗额）”科目证。宿四、“进项沙税额转出”根的帐务处理漠。池企业购市进的货物、勉在产品、产述成品发生非姥正常损失，洽以及购进的与货物改变用欢途等原因，锻其进项税额傲，应相应转拒入有关科目武，借记“处彻理财产损溢叔”、“在建椒工程”、“联应付福利费羞”等科目，束贷记“应交答税金――应笋交增值税（衣进项税额转孔出）”科目露。赵五、企业出鄙口适用零税滤率的货物，县不计算销售聪收入的销项切税额和应纳岭的增值税额享。企业向海志关办理报关茂出口手续后唤，凭出口报梢关等有关凭赖证，向税务快机关申报办仁理该项出口宝货物的进项低税额的退税击。企业在收刮到出抹口货物退回畅的税款后，砖借记“银行击存款”等科狸目，贷记“喂应交税金―葬―应交增值歉税（出口退尽税）”科目叫。出口货物秤办理退税后畏发生的退货蔑或退关补交傻的税款，作淋相反的会计着分录。伪六“转出未兆交增值税”拖、“转出多鼻交增值税”暖的帐务处理慎月份终了，港企业计算当菜当月应交未胁交增值税，吓借记“应交纹税金?－－设应交增值税罪（转出未交某增值税）”同科目，贷记控“应交税金男－－未交增条值税”科目灯；当月多交抓的增值税，烛借记“应交断税金－－未幕交增值税”关科目，贷记泽“应交税金恒－－应交增苦值税（转出竹多交增值税票）”科目。盼这样，月份诞终了“应交忘税金－－应幸交增值税”稿科目的贷方简余额，反映悠企业计算出犯尚未入库的慈增值税。月仓份终了“应兔交税金－－哪应交增值税丰”科目的借访方余额反映麻企业尚未抵柔扣的增值税普。蹲七、次月申警报缴纳上月彩应交的增值拒税时。借记壤“应交税金通－－未交增缎值税”科目团，贷记“银淡行存款”等咬科目。卸八、企业收低到即征即退额、先征后退岁等返还的增迫值税，除国达家规定有指童定用途的项似目外，都应售并入企业利袖润，借记“荒银行存款”搬科目，贷记唱“补贴收入姐”科目。未拘设置补贴收小入“会计科联目的企业，专应增设“补川贴收入”科康目。疤九、企业购骆进的货物由丢于发票开具为时间较晚或培传递等原因趟，致使该笔嫌进项税未认陷证而当月不痰能抵扣的帐摧务处理。购院进月末时：看借：存在商太品（原材料战）愚借：待摊费升用－－待抵涨扣进项税额绝贷：银圈行存款（应拥付帐款）倾下月论证后洞：绿借：应交税锈－－应交金遵增值税（进姓项税额）圈贷：待摊费坦用－－待抵获扣进项税额赴十、纳税检须查的帐务处砌理。企业经呆常遇到税务隔检查而调整译帐务。系增值税检符查后的账务蒜调整,应设码立"应交税知金--增值购税检查调整劣"专门账户碗.凡检查后箩应调减账面咬进项税额或歉调增销项税踩额和进项税雪额转出的数每额,借记有童关科目,贷须记本科目；犯凡检查后应朵调增账面进难项税额或调菠减销项税额阳和进项税额遮转出的数额灾,借记本科娇目,贷记有侄关科目；全疼部调账事项予入账后,应督结出本账户齿的余额,并台对该余额进腔行处理：中1匠）幻若余额在借伐方,全部视锹同留抵进项浙税额,按借荡方余额数,施借记"应交赚税金--应湿交增值税(仓进项税额)阀"科目,贷与记本科目；峡2讲）事若余额在贷逃方,且"应既交税金--琴应交增值税穗"账户无余刃额,按贷方晴余额数,借秘记本科目,吃贷记"应交殿税金--未节交增值税"特科目；景3惹）钻若本账户余侨额在贷方,戴"应交税金多--应交增枕值税"账户颂有借方余额爷且等于或大农于这个贷方烫余额,按贷挨方余额数,爽借记本科目车,贷记"应免交税金--梯应交增值税脖"科目；浩4影）脸若本账户余牛额在贷方,麻"应交税金秒--应交增穿值税"账户器有借方余额呈但小于这个沉贷方余额,副应将这两个刊账户的余额猫冲出,其差抛额贷记"应咸交税金--右未交增值税每"科目.上腿述账务调整转应按纳税期愚逐期进行.柔增值税检贩查后的帐户机处理实例。高关于增值局税检查后的勾帐户调整，豆应设立“应涂交税金-增芹值税检查调尿整”专门帐鹰户，就增值恋税检查中涉宿及增值税补穗退税金，在所“增值税检阅查调帐通知程书”中逐笔项进行调整，毯作为企业调亩整帐户的依溜据。一般需衬调整的常用往分录有：胞1、对调纳税人因发扩出货物、价浩外收费、残烦料收入、“撑三包”收入挡（应按修理隙修配申报）叼等应作销售孙而未作销售橡而少记销项牧税额的调整锣分录：窜借：应怨收帐款（现辈金等）方贷：针产品销售收完入（营业外沸收入、其他闯业务收入等旬）璃贷：抖应交税金-我增值税检查璃调整凡2、对绣纳税人将自猛产或委托加善工的货物用晌于集体福利偷、个人消费石、非应税项程目等而少记驻销项税额的俭调整分录：嚼借：应躺付福利费（农在建工程、眼固定资产等鸦）楼贷：够应交税金-壤增值税检查感调整痛3、对命纳税人将自久产或委托加剖工的货物用文于投资、分骂配、展览、股广告、无偿硬赠送他人等欢而少记销项场税额的调整央分录：亿借：长转期投资（应冲付利润、销默售费用、营梯业外支出等柱）养贷：辣应交税金-捡增值税检查夸调整周4、对良纳税人将货某物交付他人鞭代销、销售点代销货物、侄或移送相关侵机构销售而召少记销项税葡额的调整分窜录：充借：应尺收帐款等诉贷：棵应交税金-死增值税检查备调整轮5、傍对纳税人因靠混合销售行祥为或兼营销烈售而少记销届项税额的调料整分录：煮借：其险他业务收入瑞等笑贷：已产品销售收猛入喷贷：肃应交税金-猎增值税检查赢调整丸6、对之出售不符免弟税规定的固付定资产应交转未交增值税呆的调整分录丧：访借：营双业外支出等亩贷：插应交税金-翻增值税检查袋调整天7、对珠纳税人因结余算上年税金壁需调整本年甜期初留抵税岭金而企业未匀作调整造成饲虚列进项税惰金的调整分陈录：横借：以伴前年度损益艰调整渴贷：默应交税金-盖增值税检查哭调整泡8、对咏纳税人将购麦买的货物用帮于固定资产新、集体福利文、个人消费胀、非应税项脊目而多抵进家项税额的调妖整分录：国借：应饥付福利费（塔在建工程、圆固定资产等晋）痰贷：皆应交税金-饭增值税检查甲调整条9、对治纳税人因发析生非正常损装失的购进货酸物和发生非抖正常损失的期产成品、在炼产品所耗用项的外购货物子的进项税额般未作进项转艳出的调整分徒录：泽借：待鸣处理财产损四失吼贷：腿应交税金-有增值税检查茄调整布10、蝇对纳税人因蛙取得假发票容，虚开、代券开发票以及阻其他不符规土定发票须转谦出进项税额蝴的调整分录慧：匠借：原通材料（库存闯商品等）掩贷：岔应交税金-虎增值税检查隔调整命11、迹对纳税人因屑各种原因造床成多记销项幕税额或少记收进项税额的畜调整分录：迹借：应鸡交税金-增躁值税检查调艺整著贷：泄有关科目贪新准则管理增费用五大变无化需关注旁新会计准则屡体系于层2007年赞1月1日碰首先在上市手公司中实施铲。实施新会射计准则后，停“管理费用袍”科目的核蔬算将发生很攻大变化。亩一、开办费宾核算豆

应匀该说，《企李业会计制度变》和《企业早会计准则应丛用指南附录驱—会计科目磨和主要账务砖处理》都在挎“管理费用犹”科目下设蹄置了“开办切费“明细科熄目，只不过黄《企业会计馆制度》没有们直接明确该章明细科目罢姑了。宪

《风企业会计制剃度》规定，典除购建固定季资产以外，油所有筹建期晴间所发生的巧费用，先在桂“长期待摊盘费用”科目慧中归集，待沫企业开始生羞产经营当月体一次计入开芽始生产经营绢当月的损益吴。企业在筹些建期间内发丸生的费用，茎包括人员工墨资、办公费责、培训费、森差旅费、印锡刷费、注册您登记费以及凯不计入固定盖资产价值的陪借款费用等例，应当在开际始生产经营镰的当月一次延计入开始生豪产经营当月孔的损益，借既记“管理费接用”科目，煌贷记“长期愿待摊费用”宋科目。染

《要企业会计准葬则应用指南捉附录—会计纷科目和主要两账务处理》换（“管理费沙用”科目）握规定，企业毫在筹建期间肯发生的人员呢工资、办公攀费、培训费苗、差旅费、锡印刷费、注努册登记费以停及不计入固肝定资产价值贡的借款费用前等，在实际学发生时，借宋记“管理费栏用”（开办抗费）科目，桑贷记“银行寨存款”等科块目。而且，袋《企业会计系准则应用指归南附录—会帖计科目和主扯要账务处理栗》在讲解“秘管理费用”盒科目的涵盖越范围时，首溪先就明确了展管理费用“什包括企业在散筹建期间内隐发生的开办弱费”。脂也就是说，辫《企业会计尘制度》要求臂将开办费先妙在“长期待脑摊费用”科概目归集，于芬开始生产经俯营的当月再饰一次性转入鼠“管理费用顾”科目；而橡《企业会计煮准则应用指骄南附录—会杜计科目和主每要账务处理吧》则要求开础办费在实际纲发生时直接掉计入“管理组费用”科目羊。开办费新东旧会计制度雅的变化，导律致会计制度鸣与现行企业馅所得税法的牌差异更大了车。暖

《复企业所得税原税前扣除办碎法》（国税挨发[200帽0]84号导）明确了企竭业“管理费喂用”包括“防开办费”。猛比如，管理碌费用是纳税配人的行政管沸理部门为管尖理组织经营哲活动提供各羊项支援性服健务而发生的觉费用，管理桑费用包括开奔办费摊销等尤。《中华人闻民共和国企此业所得税暂片行条例实施捧细则》（（耕94）财法吸字第3号）链第三十四条亭规定，企业攻在筹建期发墙生的开办费贱，应当从开崭始生产、经念营月份的次弹月起，在不霸短于５年的拾期限内分期汉扣除。平二、生产车音间修理费丘

企纹业生产车间跑发生的费用箱化的修理费椒用不再计入拜“制造费用腊”科目，而退是直接计入认“管理费用里”科目。因电此导致“制业造费用”核庸算范围也发楚生了变化。昼我们知道，多一直以来车立间费用化的绳修理费都是霉在“制造费睛用”科目核第算的，比如也《企业会计次制度》规定倘，车间支付托的修理费，器借记“制造秘费用”科目孤，贷记“银伶行存款”等咳科目。丛

而梨《企业会计筹准则应用指夺南附录—会富计科目和主宜要账务处理旱》（“管理反费用”科目仁）规定，企具业生产车间滤（部门）和香行政管理部它门等发生的催固定资产修球理费用等后哨续支出，在腔“管理费用伟”科目核算太。去其实，关于盗企业生产车跟间、部门费蚊用化的修理慢费用到底在都什么科目列号支，新会计俯准则账务处笼理办法有变瘦化。例如，竹《企业会计虑准则—应用泥指南（草案崖）》（“制默造费用”科链目）规定，逮企业生产车赛间、部门发烘生的不满足按固定资产准初则规定的固宏定资产确认坛条件的日常岸修理费用和袋大修理费用掉等固定资产栋后续支出，放在“管理费滥用”科目核锤算，不在“行制造费用”贼科目核算。赶三、坏账准山备、存货跌仓价准备各

《伤企业会计制中度》规定，宾管理费用包局括计提的坏剂账准备和存殊货跌价准备巴等。按规定铁计提的坏账弃准备和存货渔跌价准备，众借记“管理耀费用”科目吓，贷记“坏承账准备”、每“存货跌价同准备”科目乳。费

而诵新会计准则缺体系要求企盈业将计提各帅项资产减值挎准备所形成男的损失集中壳在“资产减趴值损失”科罚目（属于损对益类科目）渠核算，因此辞实施新准则抹后企业计提疗的坏账准备行和存货跌价极准备不再在带“管理费用修”科目核算陆。怪四、研究与珠开发费哲

《裤企业会计制蜜度》规定，疾管理费用包冰括研究与开缸发费等，企骆业的研发支训出一般在实酒际发生当期沸予以费用化姐。方

《财企业会计准住则应用指南训附录—会计磨科目和主要燃账务处理》岁（“管理费刑用”科目）狮规定，管理淘费用包括研粮究费用等。汪

《德企业会计准味则应用指南愈附录—会计廉科目和主要墓账务处理》析规定，企业惊设置“研发斜支出”（属疏于成本类科岂目）一级科侧目，核算企伤业研究与开忌发无形资产挺过程中发生起的各项支出脆。企业自行河开发无形资靠产发生的研疑发支出，不俊满足资本化择条件的，借滩记“研发支旅出”（费用色化支出）科它目，贷记“晚原材料”、阔“银行存款悠”、“应付丑职工薪酬”框科目等；期仁（月）末，节企业应将本遥科目归集的特费用化支出乘金额转入“钟管理费用”勾科目，借记淘“管理费用坦”（研究费朱用）科目，税贷记“研发贫支出”（费锄用化支出）伸科目。柜

满商足资本化条遥件的，借记桶“研发支出够”（资本化劲支出）科目合，贷记“原遭材料”、“弦银行存款”枕、“应付职呼工薪酬”科扭目等。研究纱开发项目达认到预期状态福形成无形资借产的，应按嗓“研发支出吃”（资本化勇）科目的余冷额，借记“作无形资产”蝇科目，贷记捕“研发支出旦”（资本化城支出）科目塘。便

可门见，新会计淡准则实施后仰不符合资本驳化条件的研晚发支出尤其愉是“研究支错出”就不再看直接计入“兼管理费用”仍科目，要求漏先计入“研沈发支出”（泛费用化支出拒）科目，再缎转入“管理秒费用”科目潮。赴五、工会经被费、职工教翠育经费、“染五险一金”破《企业会计精制度》规定唱，管理费用雁包括工会经穷费、职工教索育经费、待湖业保险费、安劳动保险费渐等（还应包朽括工伤保险凝费、生育保喷险费、住房挂公积金）。耐缴纳的医疗姻保险费从“促应付福利费奶”列支。萌《企业会计淡准则应用指疮南—职工薪末酬》规定，光企业工会经魂费、职工教腊育经费以及悦企业为职工非缴纳的医疗径保险费、养迷老保险费、谈失业保险费喷、工伤保险果费、生育保好险费等社会移保险费和住络房公积金，上应当在职工钻为其提供服悠务的会计期泉间，根据工品资总额的一康定比例计算宰，根据职工义提供服务的摩受益对象进择行分配。横也就是说，释实施新会计虾准则后，工博会经费、职冻工教育经费忠、待业保险沿费、劳动保越险费、工伤酷保险费、生午育保险费这溉些工资性附冠加费用不再怜直接列支“诚管理费用”雄科目，而是焰根据职工提梁供服务的受方益对象进行飞分配（分别往计入生产成朝本、制造费浩用、销售费邀用、管理费寿用、在建工殿程等科目）且，医疗保险午费与劳动保凭险费等其他女工资性附加动费用的列支上方法相同。竿辈会计每月应赢该注意的工光作重点狼以增值税一辱般纳税人为晒例：初一、增席值税税额计美算

圆（一）苗积极核对销亏售业务，尽梁快填开销项子发票，确定奥当月销项税因额。舌销售是猪企业日常工灰作的重点，赌是企业经营继的核心。销毅售发票是财别务记账，确羽定业务发生慰的合法凭据摆，因此企业观在发生销售宁业务时应尽烤快给对方开果具发票，确马定当月销售东情况。

漂一个业惑务从合同签气定，到公司忌发货、对方皆验收确认、柳发票填开是营有一段时间弱的，这段时太间又因为客泪户的大小、习业务往来的滚频率、各公均司验收程序职的不同存在吵差异。有时葱销售企业甚廉至不能自主伍确定开票时呈间，只能根吗据客户的需绒要进行开票芬，与税法规狐定的开票要准求不符。

晨撑做为企分业的财务人种员，特别是福负责税务工宿作的人员，切必须对企业宋日常销售业圆务的处理相监当明确，熟郑悉主要客户掘的开票要求肠，能够在满拴足客户要求协的同时，又涝不耽误本公绕司正常的工杏作处理。为改了很好的协惊调双方的工后作，会计人暴员应当在每幸月20号左祸右就开始核阵实当月开票敬税额，将应魄该开具发票今的业务尽早头完成，通常敌企业在每月民结束前3天玩就会停止填诸开发票。因诞此企业若是优需要对方给温其开具发票隔应尽快联系袜，不要拖到构月底再同对底方交涉。

迷锹（二）喇认真核对当缠月进项发票速，保证发票怒及时认证，含确定当月进付项税额。导通常商穴品要比发票宁提前到达企甩业，企业在散收好货物的煮同时还应确湖认发票的开银具情况，在垦规定时间未龟收到发票时描应与对方联越系，索要发途票。

绣进项发叙票只有通过脱税务机关认斑证审核通过拉之后，方能移进行抵扣税尽额。目前专满用发票认证碍一般是通过舍网上远程认略证系统自行睁认证，未在暗单位自行认多证的应去税门务机关或中筛介机构代理小认证。因此饺企业会计应摔在规定时间衡及时办理认吸证，确定当符月进项税额常。

杯一个企分业每月进项受发票较多时今，通常不会叉在一个月全言部认证，而预是有选择的益认证部分发锈票。发票认险证时主要考广虑三个因素缓：第一，当棕月缴纳税金另金额。在税新务机关规定倚税负范围上赠下计算当月豪税金；第二升，考虑会计倚存货和成本董处理。有些选商品当月购达入当月销售摊，这些发票表应该在当月灭认证，否则度将导致账面随库存为负数良；生产企业极成本计算需脏要原材料，队若当月生产给领用材料发垒票未进行认毛证处理，将阳会降低产品点成本；第三枣，发票是否辜将要到期。命按照税法要晋求，发票自歇填开之日起遵90日内（范不同类别的窝发票有效期捞限略有不同锄，详细介绍原参见前面"租进项税额抵司扣时限的规暂定"）进行京认证。因为通多数企业特耽别是商业零扛售企业存在侦销售不开发里票现象，导摄致进项发票股盈余，迟迟蛛无法认证。悟因此企业在私认证发票时姿应认真查看握当月进项发签票情况，先塌将快要到期宜发票进行认础证。

摇（三）集控制销项开勇票税额，调款控进项发票笑税额，做好也税款计算与绞缴纳。

传增值税代一般纳税企哑业缴纳的主肚要税种就是订增值税，增旱值税的通常申计算是用当兼月销项税额限减去当月进业项税额和上分月留存的未铲抵扣进项税握额。增值税震计算较为简陈单，但是控摄制起来非常牧复杂，企业编要同时考虑雨到当月销项艘开票情况和句进项发票到畏达、认证情异况，还要考鞠虑税务机关别对企业的税馆负要求。

龙狡税务机懒关为了控制难企业增值税渴的缴纳情况斯，根据不同伞类型的企业臣制定了相应据的税负，即栽全年应该缴妖纳的增值税雄金额（计算采方法可参见淹前面介绍）浇。防止企业球通过非法操创作少缴纳增旗值税。企业银通常是将缴费纳的增值税苗金额控制在昌税负标准线历附近，有时虑还会略微低火于税负标准丸。各地税负毛标准不一，喝执行力度也衫存在差异，舟企业应根据弦当地情况认鸭真执行。

抄斯税务机轰关的税负标熊准是指全年原企业完成的简税务要求，忍企业个别月刮份缴纳税金句金额低于或甩高于税负标假准都是正常刃的。但是个孕别企业负责您人在处理时蜜往往比较"彻认真"，通乌过多种途径槽将每月增值掉税的缴纳金酿额都控制在凯税负标准线锦上，这样处坦理是没必要它的。

塘二、计评提地税税金降昼按照税安法要求，企古业在计算缴赵纳增值税的虹同时，还应品计提缴纳部猪分地税税金卸，主要包括子城市维护建轮设税和教育谈费附加，多么数地区已开呜始计提地方庭教育费附加笋。企业应在往月末计提，齐月初申报缴皂纳，取得完胶税凭证冲销沟计提金额。虽捕这些计兔提的税金属辈于企业费用前，因此企业泄在估算当月布利润时，也中应考虑这些毅数据。

标三、其扁他税种计算颈及缴纳

楼正常月底份，企业只完需考虑计算乡增值税及计姐提的地税税由金，但个别削月份如季度皇、年末结束俘应计算缴纳事所得税；根绵据税务机关亏要求按季度录或半年缴纳宰印花税、房观产税、土地书使用税等。古输（一）砖所得税

正所得税沙一般是按季瞎预缴，年终库汇算清缴（址详细介绍可背看前面内容选）。会计在横季度结束月却份进行账务逗处理时应全消面考虑该季幕度各月份的勇经营情况，财在做账之前蚀估算该季度努应缴纳所得头税金额，不畅足之处及时范调整。

冬所得税拒征收和计算腥方法较多，讨会计应根据首企业所得税享的征收方式丽，处理企业肺的收入与费料用单据的比醉例。所得税段也应在季度氏结束月份计菌提，次月纳猪税申报取得堵完税凭证后胃冲减计提金巴额。

泻（二）勒按季度或半屠年缴纳的税颜种处理

定有些税哑种通常不是摧按月份计算局的，如印花刃税中的购销每合同通常是怜按季度缴纳翁；房产税、海土地使用税饱一般是按半炎年缴纳，具喊体缴纳月份司由当地税务析机关规定。兽会计在进入批企业后应首笑先确定企业辩日常主要申孩报税种和具迎体申报时间窑，在申报月司份按时申报尖，足额缴纳碍税金。

谣（三）爽特殊税种单寻独处理

松有些税哀种如车辆购保置税、车船宜税、契税、邀土地增值税赶，平时一般茅不会遇到，寻因此也不要悟特别在意，监只要在实际阴发生时，确奉定缴纳和申圣报方法认真利处理即可。哨溜四、做阅账资料准备终顺（一）匙现金、银行馅存款明细核判对

急货币资成金是企业最姓容易出现问外题的资产，咐因此企业每欣月都应认真蛇核对每笔款热项的进出记结录。月底打梢出银行对账谊单同企业银瞎行明细账认必真核对往来展，对存在出俭入的地方及除时处理，确尝保银行账务绕明确。

羞在工作梯实务中，多汉数企业的银至行账务都存潮在出入，不嘉能与实际业将务相吻合，粪有时因为处虾理不当导致膝月底银行账追面余额出现颈负数，所以嚷每月结账前涉的银行核对由是很必要的孔，发现问题扶及时处理。划雅归集当窜月所有费用诚单据和费用跳项目，确定读账面有足够来现金能够支屋付，防止账鼻面现金余额盛出现负数。绳枝（二）雕业务往来核轨对

烟将本月齐入账进项和窝销项发票仔贵细核对，确当定每张发票合的结算方式粗，是现金结娇算的索要收御据证明，是胃银行结算的封应取得对应香的银行结算破凭据，是往煮来挂账的按绿号入座认真贡入账。

删（三）捞存货成本核铅算

弄每月做猴账前最好将抛上月底账面祥库存商品的烦名称、单价迫、金额详细邪列出，结合窑当月销售发称票和进项发光票的开票信穗息，计算入岭账后账面存劈货成本变动休对利润的影求响，不要盲进目的认证发夜票和领用存薄货，导致账夏面库存出现根负数或成本封变动浮动太祥大，影响当胡期利润。

朗壳根据当杜月销售情况堤，及时收集桶存货出入库猾单据，计算绸产品成本或泄销售成本，婚估算当月利稿润。

环五、编碑制凭证

茎同一企乒业日常业务销内容比较固搜定，所以凭剂证编制内容核变化不大，含会计只要按仅照固定模式施逐一编制凭干证即可。企灯业通常业务垃凭证类别有屋以下几类：锣狮（一）限完税凭证

花暴每月月始初企业成功末申报后，可位去银行打印陷完税凭证，促不能在银行梁打印完税凭管证的应去税殃务机关打印狠。取得凭证捎后及时入账戒，冲减上月灯计提税金或阔直接记入当蚁月费用（如树印花税等不脏需要预先计拾提的税金，钳在取得时直需接记入费用杜）。

徐（二）共业务发票处依理

仰将当月本填开和取得炭发票分类入劲账，按照发专票的性质分尝别通过存货动、现金、银蛋行存款、往眨来账户、应奉交税费以及堡费用科目进明行核算。将隔全部专用发仗票入账后，吧查看进项税龄额和销项税但额明细账的陆金额合计，三是否与当月体防伪税控开肚票系统统计监的金额以及参网上认证返串回的认证金题额是否一致宅，然后计算程当月缴纳税歼金金额。

飘搞（三）贺费用类发票籍处理

贯做好内固部单据报销款制度，规定兼报销时间，后及时收集公或司员工手中动的费用单据那，将其归类则入账。认真筛查看费用单骄据是否合法监，未取得合桂法凭据的费镜用是无法得丸到税务机关赔的认可的。歼平时还应做拾好费用入账箩金额控制，进对类似招待呈费、广告费器等存在抵扣朝限额规定的熔费用科目，照应及时核对沉发生金额，递对超过抵扣狐标准的费用种应减少其入戴账金额。

晴狮（四）吐成本计算及常入账处理

犹龟对生产即性企业，应湖做好内部单燃据传递规定社，将公司发靠生的所有与定生产有关的忙内部单据及巴时有效的传捷递到财务手扔中，进行成荷本核算，确祖保成本计算境的准确。及将时编制制造促费用归集、派分配凭证；锡生产成本归咬集、分配凭怠证；产品入挎库凭证以及蒸销售成本结质转凭证。

系朵（五）苍做好费用计巩提及摊销

纵渐做好每蒜月固定发生邮的计提业务尿，如固定资史产计提折旧恭、无形资产样摊销、水电最费计提、工进资计提以及理以工资为基涂数计提的福疗利费、教育堵经费、工会发经费等，做艺到不漏提也济不多提；对则存在需要摊降销的费用如德开办费、材竭料成本差异棒等每月摊销剑的费用，及劈时做好摊销恨分配凭证。肃辱（六）帅归集损益类挑科目，结转剃本年利润

骗宁将所有益单据入账后款应认真归集河当月损益类祝科目发生金靠额，将其分奴类转入"本累年利润"科我目，查看当经月利润实现权情况。

缝六、纳利税申报

蒙前面所础做的工作基河本是为纳税绞申报准备的转，因为企业疯只有进行了炉纳税申报，膏税务机关才绵能对企业进加行税款征收穷，而传统意考义上的会计禾报表只是记烟录企业经营津状况的报表哀，不是税务玉机关征收税倍款的依据，刘企业应根据虚申报的不同借税种填制和属申报对应的狐纳税申报表浩。

柳企业应役根据自身的羡经营性质确极定纳税税种滔，并根据当残地税务机关较要求的申报饰方式按时进善行申报。纳冒税申报成功赛后应及时打匹印完税凭证幅，取得完税有凭证后，一梅个月的会计舟工作才算结薄束。财务流程倍首先来了解贿财务流程是煌非常有要的秩。迷臂一、大致环狼节：浆1、根菜据原始凭证欣或原始凭证出汇总表填制屠记账凭证。晨杏2、根爬据收付记账沟凭证登记现鸽金日记账和帐银行存款日锡记账。雹3、根缠据记账凭证依登记明细分也类账。至4、根徒据记账凭证轮汇总、编制夕科目汇总表炸蛛5、根福据科目汇总连表登记总账素。料6、期遭末，根据总难账和明细分谢类账编制资服产负债表和百利润表。刮如果企短业的规模小拖，业务量不颗多，可以不淡设置明细分子类账，直接星将逐笔业务凑登记总账。磨实际会计实誓务要求会计鉴人员每发生只一笔业务就蜡要登记入明演细分类账中央。而总账中奏的数额是直传接将科目汇鞭总表的数额清抄过去。企吨业可以根据浓业务量每隔垒五天，十天践，十五天，醋或是一个月怒编制一次科毒目汇总表。享如果业务相样当大。也可钢以一天一编捷的。当二、具员体内容：侍1、每料个月所要做军的第一件事膛就是根据原陈始凭证登记末记账凭证（知做记账凭证颈时一定要有胀财务（经理件）有签字权嫁的人签字后鹅你在做），咽然后月末或具定期编制科刺目汇总表登桨记总账（之则所以月末登有记就是因为党要通过科目御汇总表试算白平衡，保证颈记录记算不落出错），每绕发生一笔业搁务就根据记舰账凭证登记霜明细账。奴2、月散末还要注意禁提取折旧，腿待摊费用的签摊销等，若停是新的企业肯开办费在第挂一个月全部伴转入费用捉。计提折旧两的分录是借栽管理费用或谜是制造费用程贷累计折旧渴，这个折旧万额是根据固现定资产原值纠，净值和使赶用年限计算挽出来的。月觉末还要提取昼税金及附加爷，实际是地按税这一块。往就是提取税素金及附加，酬有城建税，晓教育费附加鹅等，有税务璃决定。绿3、月好末编制完科睬目汇总表之街后，编制两庄个分录。第烈一个分录：饰将损益类科趴目的总发生专额转入本年往利润，借主计营业务收入韵（投资收益腾，其他业务铸收入等）贷眠本年利润。狱第二个分录伙：借本年利授润贷主营业菜务成本（主捕营业务税金职及附加，其拆他业务成本餐等）。转入便后如果差额铸在借方则为快亏损不需要乖交所得税，针如果在贷方垂则说明盈利静需交所得税冬，计算方法河，所得税=英贷方差额*先所得税税率依，然后做记渡账凭证，借旦所得税贷应酸交税金--重应交所得税美，借本年利都润贷所得税寸（所得税垮虽然和利润突有关，但并可不是亏损一厕定不交纳所富得税，主要恰是看调整后辆的应纳税所液得额是否是冒正数，如果僻是正数就要万计算所得税至，同时还要幻注意所得税轨核算方法，冈采用应付税橡款法时，所族得税科目和剧应交税金科纠目金额是相毅等的，采用蚂纳税影响法厚时，存在时颗间性差异时芒所得税科目励和应交税金猛科目金额是卖不相等的）层。私4、最病后根据总账益的资产（货桶币资金，固唱定资产，应惊收账款，应威收票据，短山期投资等）挖负债（应付室票据，应附箭账款等）所贴有者权益（抛实收资料，隔资本公积，侍未分配利润叉，盈余公积洗）科目的余载额（是指总愁账科目上的偶最后一天上存面所登记的析数额）编制架资产负债表至，根据总账抗或科目汇总闲表的损益类谋科目（如管溪理费用，主昼营业务成本庭，投资收益筹，主营业务喂附加等）的云发生额（发裳生额是指本原月的发生额强）编制利润壁表。恰（关于主营崖业务收入及播应交税金,勤应该根据每兆一个月在国沃税所抄税的究数额来确定等.因为税控构机会打印一串份表格上面杏会有具体的帜数字）省5、其拳余的就是装考订凭证,写洁报表附注,知分析情况表抛之类缓6、注响意问题：脂a、以更上除编制记诞账凭证和登救记明细账之拣外，均在月冲末进行。廊b、月湿末结现金，搅银行账，一腔定要账证相战符，账实相且符。每月月庸初根据银行拜对账单调银亦行账余额调菜节表，注意怪分析未达款叼项。月初报尚税时注意时关间，不要逾午期报税。另喜外，当月开标出的发票当堂月入账。每带月分析往来抢的账龄和金脚额，包括：吼应收，应付做，其他应收损。嫂三、报服表问题：恳企业会莫计报表包括是四个报表，敏除了资产负券债表和利润咏表之外还利熊润分配表和闻现金流量表尝。而利润分取配表只需要恶在年末编制掌，因为只有樱在年末企业推才会对所盈恶利的利润进孙行分配。而慈现金流量表慨只是根据税汇务部门的要扯求而进行编铃制，不同地疯区不同省要予求不同。在包四月年检时飘税务部门会循要求对你提心出要求的。作（管理，财爽务，营业，级制造等费用华月末没有余旺额，结帐债方法采用表话结法下，损绵益科目月末现可留余额；培制造费用如龙果有余额，烂是属于在产迹品的待分配灵费用，在负箱债表上视同匙存货。钟书处补充)你要输看你在利润沾表有的东西施，只要你的胆账上有你就虾结转利润，弦这样不容易枯错，利润罪表的本年利魄润要和资产厚表的相吻合锋。终细节补粮充：乒1、增悲值税，企业裹所得税在国嗓税报（坚2002年咬1月1日各以后注册的姓企业才在国带税办理；个如人所得税和眨其他税在地安税报孔2、月俯末认证（进虎项税）；月袋初抄税（销巨项税）绢3、以学工资为基数飘100%，踩福利费为1每4%，工会添经费2%，惨职工教育费歉2.5%，信（税法规定决：建立工会往组织的企业唇、事业单位铸、社会团体傲，按每月全腿部职工工资醉总额的2%凭向工会缴拨妖的经费，凭降工会组织开足具的《工会退经费拨缴款镜专用收据》货在税前扣除浮。凡不能出斗具《工会经共费拨缴款专吗用收据》的犹，其提取的挡职工工会经凝费不得在企圆业所得税前滑扣除）。临4、三馆险一金：住床房公积金，戚养老保险金贫，医疗保险岔金，失业保厘险金折5、流庄通企业运输妹费，装卸费贡，合理损耗墓，检验费均阔计入营业费哈用，工业企恐业计入成本斩渔6、单皱位无工会组午织的,不能报计提工会经汗费,更不必江计提后再调维整。所得税影只须每季提奴一次就可,柜不需每月计报提.售7、现靠金一般从“貌基本存款户岩”中提取，第一般规定结升算帐户不能巡提取现金，厉如有特殊情舍况方可（钟伙书补充）。席格8、差泽旅费的开支洪范围：交通租费，住宿费驼，伙食补助驳费，邮电费馒，行李运费卸，杂费燥9、出应纳日记账保隔存25年礼几个很有用妇的分录：铺1、现梢金长款羞仁借：现宪金出赴贷：茎待处理财产慰损溢掩警借：待羡处理财产损造溢族虫贷：轰营业外收入焦（注：无法绵查明原因）届标2、现撕金短款玻减借：待督处理财产损劫溢够暖贷：底现金拼阻借：其障他应收款—甜—应收现金硬短缺款（个恢人）处楚肢—元—应收保险渡赔偿款黑倘管荷理费用——井现金短缺（劣注：无法查闹明原因）愧伤贷：闯待处理财产幸损溢旗3、提证取福利费州结借：粮生产成本率誉架营业费用车玉依管理费用蔑办贷蔽：应付福利翼费猾4、计变提工会经费被援需借：是管理费用—辛—工会经费尼增壁贷叔：其他应付掉款——工会或经费泛5、计溪提职工教育怀经费汇确借：柄管理费用—咐—职工教育评费猛写故贷：其他应纳付款——职飞工教育费直6、支课付工资而森借：惠应付工资懂你咏贷：现金练尾芒应交税近金——应交薯个人所得税森启逗榴其他应袍付款斩分颗其他应微收款（代扣票款项）阳7、提休取城建税雪区争借：肯主营业务税告金及附加/械其他业务支掌出内腥财贷：应交税换金——应交聋城建税榆8、计烘提教育费附戚加猎作借争：主营业务监税金及附加钞低钥炭贷：其他应染交款——教拳育费附加藏9、印喝花税足态借：缠管理费用/样待摊费用吴湿贷：银羞行存款/现驻金（每本账被簿贴五元印覆花税）棒出纳工作陆抖一、办假理银行存款堡和现金领取蛾。底二、负嫂责支票、汇垒票、发票、搅收据管理。盲鸽三、做片银行账和现仿金账，并负纹责保管财务镇章。森四、负障责报销差旅尿费的工作。膨婶1、员疤工出差分借遵支和不可借角支，若需要耐借支就必须骤填写借支单纹，然后交总搏经理审批签驾名，交由财饶务审核，确璃认无误后，仔由出纳发款啄。堆2、员责工出差回来躬后，据实填臣写支付证明惹单，并在单首后面贴上收装据或发票，肉先交由证明坐人签名，然古后给总经理骤签名，进行盒实报实销，革再经会计审方核后，由出宅纳给予报销趴。敢五、员悔工工资的发部放。滩策A现金桨收付印1、现算金收付的，虏要当面点清修金额，并注码意票面的真匙伪。若收退到假币予以发没收，由责颂任人负责。斑托2、现旬金一经付清丛，应在原单虏据上加盖"硬现金付讫章犁"。多付或城少付金额，垦由责任人负戏责。雅3、把饰每日收到的笋现金送到银解行，不得"舱坐支"。篇茎4、每之日做好日常券的现金盘存客工作，做到至账实相符。陶做好现金结扯报单，防止罪现金盈亏。惹下班后现金谁与等价物交泳还总经理处谦。攻5、一灭般不办理大太面额现金的熊支付业务，家支付用转账掠或汇兑手续矮。特殊情斩况需审批。沸朋6、员红工外出借款遣无论金额多灵少，都须总遗经理签字，责批准并用借对支单借款。菊若无批准借泥款，引起纠琴纷，由责任枝人自负。导犁B银视行账处理猛1、登怎记银行日记斯账时先分清驴账户，避免益张冠李戴。竖开汇兑手续桐。骂2、每贺日结出各账读户存款余额丸，以便总经歼理及财务会概计了解公司拔资金运作情咱况，以调度帽资金。每日往下班之前填花制结报单。循能3、保寄管好各种空混白支票，不解得随意乱放拔。荡4、公押司账务章平掀时由出纳保砖管。每C报销志审核布1、在塘支付证明单药上经办人是漏否签字，证奋明人是否签屈字。若无研，应补。玉2、附记在支付证明杀单后的原始叫票据是否有轨涂改。若增有，问明原揭因或不予报债销。吼3、正浆规发票是否蛙与收据混贴先，若有，应课分开贴（原螺则上除印有沿财政监制章乌的财政票据兆外，其余收畅据不得报销平，也不得税暮前扣除，钟两书补充）。货敢4、支病付证明单上谅填写的项目倡是否超过3待项。若超过驻，应重填。脆矩5、大保、小金额是台否相符。席若不相符，临应更正重填贩。高6、报睡销内容是否谦属合理的报必销。若不属街，应拒绝报锄销，有特殊姥原因，应经善审批。灭7、支拍付证明单上再是否有总经跟理签字。若脖无，不予报食销炭趣会珍计月末、月威初工作实务巴敲姓每月月末和混月初是会计升最为忙碌、鲜最为重要的邮时间，一个趁月的工作结逝果都要在这众几天进行归目集、编制报患表和纳税申动报。越是忙灶乱的时候，客越容易出现甜差错，因此蔑会计应将每济月的工作进召行归类，区赏分轻重缓急洋，不要盲目嘴的工作。现全以增值税一黑般纳税人为俘例，列举每绢月会计应该紧注意的工作碎重点：肝一、增值税山税额计算跌（一）积极起核对销售业弄务，尽快填豆开销项发票需，确定当月么销项税额。旧昼销售是企业沾日常工作的蝴重点，是企滚业经营的核具心。销售发葱票是财务记偏账，确定业逢务发生的合逝法凭据，因嚷此企业在发猜生销售业务淋时应尽快给耀对方开具发蚀票，确定当弃月销售情况弯。旁一个业务从救合同签定，凝到公司发货缩、对方验收剑确认、发票证填开是有一挤段时间的，鼠这段时间又吃因为客户的寺大小、业务尚往来的频率腥、各公司验铜收程序的不闷同存在差异矛。有时销售么企业甚至不汪能自主确定唱开票时间，始只能根据客集户的需要进脂行开票，与春税法规定的材开票要求不飘符。司做为企业的纳财务人员，晴特别是负责老税务工作的哪人员，必须门对企业日常鱼销售业务的咏处理相当明掘确，熟悉主弃要客户的开矩票要求，能肾够在满足客遮户要求的同君时，又不耽厨误本公司正磨常的工作处扭理。为了很核好的协调双析方的工作，根会计人员应猛当在每月2曾0号左右就谱开始核实当牧月开票税额动，将应该开坏具发票的业屠务尽早完成肢，通常企业照在每月结束慰前3天就会喊停止填开发有票。因此企勿业若是需要嘉对方给其开呈具发票应尽究快联系，不狂要拖到月底谈再同对方交盼涉。咳（二）认真啄核对当月进史项发票，保偏证发票及时海认证，确定酒当月进项税丽额。声通常商品要化比发票提前令到达企业，陆企业在收好惑货物的同时孤还应确认发栽票的开具情弃况，在规定楚时间未收到虎发票时应与蚊对方联系，未索要发票。辉踏进项发票只贷有通过税务乐机关认证审拾核通过之后沿，方能进行端抵扣税额。此目前专用发配票认证一般传是通过网上或远程认证系锣统自行认证序，未在单位亿自行认证的久应去税务机谨关或中介机雷构代理认证破。因此企业问会计应在规突定时间及时终办理认证，截确定当月进会项税额。帐一个企业每响月进项发票担较多时，通迫常不会在一馆个月全部认岛证，而是有疼选择的认证正部分发票。真发票认证时旬主要考虑三院个因素：第继一，当月缴哈纳税金金额朋。在税务机都关规定税负通范围上下计塞算当月税金尽；第二，考史虑会计存货吊和成本处理狗。有些商品启当月购入当热月销售，这健些发票应该仰在当月认证乔，否则将导裤致账面库存需为负数；生膜产企业成本瘦计算需要原揉材料，若当倚月生产领用览材料发票未挂进行认证处愁理，将会降剥低产品成本丝；第三，发纸票是否将要机到期。按照把税法要求，竟发票自填开诵之日起90桨日内（不同相类别的发票滩有效期限略朵有不同，详行细介绍参见淡前面“进项厦税额抵扣时疫限的规定”圣）进行认证表。因为多数勿企业特别是舍商业零售企圆业存在销售灰不开发票现则象，导致进毒项发票盈余基，迟迟无法蓄认证。因此侮企业在认证凭发票时应认透真查看当月抄进项发票情胳况，先将快南要到期发票缘进行认证。烧在（三）控制咏销项开票税寻额，调控进刃项发票税额狡，做好税款有计算与缴纳总。耀增值税一般练纳税企业缴够纳的主要税丑种就是增值魂税，增值税弓的通常计算事是用当月销证项税额减去穿当月进项税因额和上月留炕存的未抵扣丙进项税额。押增值税计算另较为简单，子但是控制起车来非常复杂驴，企业要同苦时考虑到当离月销项开票昂情况和进项皂发票到达、语认证情况，末还要考虑税灯务机关对企稼业的税负要夫求。充税务机关为叨了控制企业叶增值税的缴劝纳情况，根身据不同类型偷的企业制定扣了相应的税盛负，即全年菌应该缴纳的网增值税金额闭（计算方法悼可参见前面女介绍）。防俭止企业通过摊非法操作少疼缴纳增值税伏。企业通常应是将缴纳的筋增值税金额宝控制在税负睬标准线附近粪，有时还会均略微低于税挠负标准。各利地税负标准忘不一，执行劳力度也存在钉差异，企业芹应根据当地探情况认真执桐行。嘉税务机关的锐税负标准是雾指全年企业饺完成的税务阳要求，企业膏个别月份缴辆纳税金金额姑低于或高于抓税负标准都钞是正常的。军但是个别企模业负责人在束处理时往往尝比较“认真捞”，通过多租种途径将每输月增值税的租缴纳金额都牲控制杆在税负标准烤线上，这样用处理是没必提要的。腾二、计提地检税税金间按照税法要丸求，企业在绵计算缴纳增菌值税的同时熔，还应计提铁缴纳部分地腹税税金，主贼要包括城市肥维护建设税海和教育费附抹加，多数地脏区已开始计物提地方教育背费附加。企权业应在月末周计提，月初僚申报缴纳，墙取得完税凭问证冲销计提绵金额。姜这些计提的侵税金属于企茫业费用，因也此企业在估嘴算当月利润似时，也应考楚虑这些数据母。究三、其他税薪种计算及缴统纳扩正常月份，促企业只需考锯虑计算增值扇税及计提的允地税税金，仗但个别月份旺如季度、年共末结束应计谈算缴纳所得瞒税；根据税垮务机关要求旋按季度或半锹年缴纳印花校税、房产税校、土地使用日税等。显（一）所得缺税阀所得税一般倒是按季预缴悄，年终汇算触清缴（详细胁介绍可看前挨面内容）。聪会计在季度厉结束月份进摸行账务处理反时应全面考幻虑该季度各冻月份的经营谣情况，在做反账之前估算地该季度应缴热纳所得税金粱额，不足之走处及时调整炒。谱所得税征收望和计算方法誓较多，会计扁应根据企业盏所得税的征龙收方式，处岂理企业的收立入与费用单巷据的比例。叛所得税也应输在季度结束也月份计提，芳次月纳税申成报取得完税箱凭证后冲减松计提金额。印邪（二）按季木度或半年缴甜纳的税种处灿理贿有些税种通遗常不是按月干份计算的，漠如印花税中械的购销合同淹通常是按季汇度缴纳；房宫产税、土地池使用税一般某是按半年缴胡纳，具体缴哭纳月份由当住地税务机关敌规定。会计赶在进入企业蓬后应首先确梨定企业日常景主要申报税遭种和具体申市报时间，在想申报月份按姨时申报，足睛额缴纳税金塌。熊（三）特殊屠税种单独处叉理撤有些税种如样车辆购置税纺、车船税、扎契税、土地昆增值税，平集时一般不会袜遇到，因此险也不要特别劲在意，只要搜在实际发生估时，确定缴岭纳和申报方覆法认真处理别即可。艘四、做账资寸料准备庙（一）现金衔、银行存款黎明细核对鞠货币资金是乓企业最容易缠出现问题的蝇资产，因此油企业每月都伪应认真核对金每笔款项的烂进出记录。横月底打出银伍行对账单同穴企业银行明裁细账认真核乔对往来，对认存在出入的康地方及时处昆理，确保银须行账务明确讲。属在工作实务色中，多数企绝业的银行账足务都存在出博入，不能与界实际业务相棋吻合，有时吉因为处理不稼当导致月底君银行账面余狸额出现负数筐，所以每月铜结账前的银邀行核对是很舱必要的，发外现问题及时策处理。谋归集当月所际有费用单据仙和费用项目追，确定账面雾有足够现金洒能够支付，往防止账面现誓金余额出现拖负数。棚（二）业务除往来核对往将本月入账势进项和销项怀发票仔细核矮对，确定每联张发票的结笛算方式，是使现金结算的垄索要收据证引明，是银行喊结算的应取摧得对应的银扶行结算凭据广，是往来挂撇账的按号入比座认真入账摘。静（三）存货禁成本核算思每月做账前腰最好将上月拘底账面库存洽商品的名称舍、单价、金元额详细列出否，结合当月冷销售发票和障进项发票的贡开票信息，施计算入账后候账面存货成仅本变动对利理润的影响，据不要盲目的暑认证发票和巨领用存货，翻导致账面库抚存出现负数恼或成本变动陵浮动太大，安影响当期利碎润。聪根据当月销皱售情况，及访时收集存货葬出入库单据宣，计算产品委成本或销售沿成本，估算央当月利润。六魔五、编制凭瞎证霸同一企业日尝常业务内容欧比较固定，泻所以凭证编表制内容变化俘不大，会计录只要按照固挥定模式逐一辟编制凭证即励可。企业通证常业务凭证萝类别有以下翼几类：据（一）完税惨凭证受每月月初企拣业成功申报台后，可去银熟行打印完税嫌凭证，不能傲在银行打印蚁完税凭证的咏应去税务机谈关打印。取缩得凭证后及救时入账，冲阁减上月计提家税金或直接象记入当月费税用（如印花故税等不需要傲预先计提的驳税金，在取瓦得时直接记钓入费用）。挂冰（二）业务轮发票处理议将当月填开争和取得发票垫分类入账，钥按照发票的冤性质分别通花过存货、现值金、银行存热款、往来账腹户、应交税层费以及费用妇科目进行核外算。将全部均专用发票入恢账后，查看雾进项税额和驱销项税额明辫细账的金额图合计，是否碧与当月防伪阀税控开票系隐统统计的金孟额以及网上通认证返回的碰认证金额是精否一致，然都后计算当月面缴纳税金金嘉额。返（三）费用锡类发票处理螺橡做好内部单哗据报销制度浓，规定报销流时间，及时温收集公司员址工手中的费赔用单据，将谦其归类入账岔。认真查看许费用单据是雀否合法，未考取得合法凭阶据的费用是类无法得到税案务机关的认贫可的。平时酿还应做好费领用入账金额挽控制，对类蔽似招待费、肾广告费等存服在抵扣限额悔规定的费用毁科目，应及绿时核对发生乞金额，对超宽过抵扣标准完的费用应减贸少其入账金便额。短（四）成本亩计算及入账夕处理修对生产性企脚业，应做好续内部单据传唉递规定，将枯公司发生的顾所有与生产愁有关的内部滚单据及时有偿效的传递到诊财务手中，产进行成本核旅算，确保成忙本计算的准掀确。及时编送制制造费用却归集、分配叫凭证；生产稿成本归集、偿分配凭证；冠产品入库凭解证以及销售炭成本结转凭绢证。盯（五）做好毕费用计提及永摊销妹做好每月固外定发生的计睁提业务，如骆固定资产计顽提折旧、无供形资产摊销奇、水电费计纲提、工资计锤提以及以工乌资为基数计躲提的福利费省、教育经费蜂、工会经费拾等，做到不刑漏提也不多销提；对存在愤需要摊销的未费用如开办滔费、材料成木本差异等每暖月摊销的费奏用，及时做蛋好摊销分配蹲凭证。布（六）归集双损益类科目次，结转本年臭利润者将所有单据往入账后应认董真归集当月烧损益类科目布发生金额，茄将其分类转牛入“本年利才润”科目，啦查看当月利姻润实现情况岸。目六、纳税申谅报以前面所做的丝工作基本是闲为纳税申报投准备的，因伐为企业只有夫进行了纳税满申报，税务向机关才能对找企业进行税槐款征收，而胡传统意义上腥的会计报表址只是记录企括业经营状况面的报表，不主是税务机关泻征收税款的对依据，企业貌应根据申报茶的不同税种广填制和申报季对应的纳税霸申报表。茅企业应根据训自身的经营胳性质确定纳滔税税种，并枣根据当地税灶务机关要求飞的申报方式爽按时进行申疯报。纳税申雄报成功后应来及时打印完现税凭证，取滥得完税凭证蓝后，一个月炎的会计工作宅才算结束程会计新手需讨要的一些办醋税常识剖

每肉月底之前，纸增值税专用杂发票进项抵蹲扣联要认证健，最好20迷日前认证一争次，若有不脉符事项及时昼退回，重专新再开具合茧格增值税专藏用发票(注幻意密码区不蜂可折叠，不徒可涂改有污招迹)每月吐可购买25痕份.贯每月1柄日(各地抄真税日按照当踏地国税部门灰要求办)，械一般纳税人缴要抄税。读每月5丹日之前，一渠般纳税人要名报税。脂每月1蹦0日之前，风纳税申报(脸国税、地税尽，一个都不齿能少。若有坊运费税，先述向国税申报千运费税抵扣惧报表)。一撤般纳税人远粘程电子申报磨;小规模纳汪税人，电话基申报，按1逢2366，病根据提示音旬进行纳税申拜报。纸制睡报表一个季锋度送一次，粘一式三份。宅申报个监人所得税不矛要忘了带上巩工资明细表驳复印件。郑每月8盯日之前愈会计服务括人员要报送全统计报表给液市统计局。婆里4月15日诸、碗7月15日息、觉10月15明日甚、见1月15日陈前雀申报上季度稀企业所得税呼。三卫2月15日辩以前申报上史年度企业所更得税，先要助通过增审计胀部门审查。音催2月15日某以前要记着换地税的上年例度自核自缴情工作，同时修要注意国税尼有没有这一陵要求。脊每季度收结束后的1昏0日内要申误报按销售额保计算交纳的付“水利基金谢。”维4月份刮要申报按职独工人数和单和位定额计算婆交纳的“水武利基金”酷。腐5月份追要申报按4呈月份的工资抚计算交纳的委“在职职工错教育费附加料”。盈“房产级税、土地使雪用税”于3职、6、9、闹12月10声日前在市地撇税申报各季咐度税金。浴“车船璃使用税”在盟交养路费时扇收取。嚷防洪基妇金按照收入淡的0.1%逝收取，一年云分两次收取闪。喜副食品拢基金按照职钳工人数*2惊4元收取。摸残疾人软“保障金”阿按照本市上矩年职工平均烤工资*1.村6%*人数堂一般纳团税人CA数条字证书服务次费500元咳，增值税开栗票系统维护贫费480元寿，远程电子贩申报系统4士80元。按雾年收取。威工会经歇费按照工会递经费提取比岸例的40%终上缴市总工修会。创如果你存是地方企业可，可能还要望交“地方教希育费附加”蒜。挨千万别验忘了买“印夏花税”票或笋注册增资时塑交纳“印花选税”。每批年1月交.蚀如果你邻还存在：土常地增值税、脉屠宰税、宴案席税、契税基、农业税、贤耕地占用税齿，可要掂记念着什么时候嘉应该交了。葵秤3月15日见以前要进行恋营业执照的污工商年检。忠(注意未分动配利润若是踩负数，亏损各不可超过注财册资本的2社0%，否方则对该企业眨是否能持续夜经营表示怀室疑)廉3月份嘴要进行软件缸企业年检(笛具体要问当则地的软件协焰会，要早点庸问)。繁3月份陷要进行上年目度各项保险团的结算(具拔体要问当地丽的劳动保险桶局，要早点追问)。母4月份容要进行企业桑代码证的年阵检(具体要密问当地的技速术监督局，婶要早点问)购。暴6月份捐之前银行金粗融部门贷款转证年检。国冻地税年检，忽一般纳税人担资格年检看削税务部门通宽知。行业性衔年检看行业还主管部门的酿通知。末抄税是杆国家通过金艘税卡工程来垃控制增值税杰专用发票的迫一种过程。翁如果企业是压一般纳税人赛的需要开具尾增值税专用毁发票的，都棵必须购买税退控电脑，申拒请成为暂认锐定一般纳税裁人后，须到千税务服务机乔关指定的单您位购买金税胆卡及IC卡泪(用于开具燕发票及抄税黎、买专票使妙用)。就是并把当月开出居的发票全部玩记入发票I趋C卡，然后贵报税务部门李读入他们的犁电脑，以此右做为你们单头位计算税额学的依据。一闷般抄了税才从能报税的，姐而且抄过税蹲后才能开具在下个月发票闲的，就相当令于是一个月写的开出销项磨税结清一下焦。就是每月惹大约1-5廉号到税务局烦去抄税，把宣本月防伪税葵控开出的销繁项发票到明税务服务港部门报税。临抄税时拉要带：独1、I巩C卡(已在母开票系统中锤写抄税)劫2、本芹月的所有的门销项发票鹊3、还尝有最后一张唯空白的发票浸4、本蹈月开具的负膨数发票所有耗的联次多要哥带去的，还雪有说是收回千的正数发票术5、发还票购领卡倘发票认兰证是指当月朴的进项税额臣认证，在每肆月月底前必贞须将当月已快经做进帐内暗的进项发票似抵扣联拿到粪税务局进行眯认证。抄梦税是指每月因的公司所开栏出的销项进攀行申报，一镰般在下月的驱10前拿着枕金税IC卡呢(此IC卡筒已经在自己什公司的开票织电脑上进行遮抄税的读入挺了)到税务怪局进行抄税布(这两项一抵般可以找会瞧计服务公司最或者佣会计师事务签所手代为办理)慨。网上申报毛是指每月初电在网上申报障上月的增值猎税纳税申报刺，营业税纳蓬税申报，会央计报表申报漂，个人所得划税申报。网奋上申报有专启门的网上申怜报系统，而汤且有公司特拍定的UK碎EY。慢会计实务之彩：会计月底既结账的程序环灶志月末年末是充会计人员最梯忙碌的时间弊，大家都忙乐于结账。对忆于月末结账茅来说，我国吐的企业一般腹月末结账的躬时点都是自摘然月末，当族然在实务中瓦有些单位因亲为自身的业斜务量大小有圾自己定义的冬结账日。比聚如有的企业岩是每月25薄日结账等。搅下面是对月男末结账的一客些总结，从叼实务的角度指来了解月末店结账的方法立和程序。皆第一步痕：先对本月颗所有凭证重滚新进行审核榨，仔细核对碧减少差错。诵月末结账是蔽建立在日常辰会计凭证的居日清基础上禾，要求日常适的会计凭证筒数据和分录尊准确无误。视第二步行：进行以下联项目的。账岗实核对。卸1、现云金：在结账岩日末进行清昏盘，编制盘叛点表。对平灵现金可以证凶明所有分录贼中有现金的获分录正确。悦不平应查现壤金日记账和安所有现金相备关凭证，查匆清原因进行茂处理。间2、银局行存款：对冈所有明细账铁号编制银行务存款调节表洞对平银行账涌。痰3、存琴货：包括原烂材料、在产早品、产成品谦等。在月末速时应进行盘晕点，并对盘声点结果与明臂细账进行核啄对。如有差寸异应查清原宅因进行处理扛。胖第三步温：核对税务储报表与应交离税金明细账蝇等账户的勾忙稽关系。斯1、运冶用银行存款廉调节表的原鹿理对税务进局项税额认证压清单、四小眠票软件清单蒙（包括运费舍、海关完税标凭证、废旧柿物资、农产大品收购）和昌企业的应交谈税费——应怀交增值税（池进项税额）欢明细账进行膨核对，可以乏参与银行存母款调节表编西制进项税额合调节表。主年要调节的是歉在同一账税卡票中应做进织项转出的税跟法规定不可姻以抵扣的项疫目的金额、天进货退回折笔让证明单的讲时间性差异集。茫2、对您于销项税额坛，对金税开粥票的销项清料单、及普通盲发票与无票邀收入清单和菌企业的应交浩税费——应叛交增值税（敞销项税额）加进行核对。肉（有营业税炭的单位可以舟核对企业收叙入明细账与斥发票的清单炭，原理是一首样的）协3、对渔于进项税额踏转出等其他家应交税费的竞明细科目核延对的原理是毫一样的。核策对平后同时肉编制所有税自务当月申报炸表。影第四步：查恋看所有明细罢科目余额对京于有异常的睡方向余额的币进行调整。刺匙对应收内应付账的核盼对。虽1、对泰所有明细账贺与总账进行死核对。己2、清仙查应收账款沃、应付账款瞒、预收账款歪、预付账款沫有无串户情款况进行清理锈。夜3、查箩看应收账款茎、预付账款逗、其他应收铅款明细账所忽有明细有无惕贷方余额，掀如有应查清盖原因进行调腾整。一般原么因为做错账最户或一户单桂位开了二个御明细。如应造收账款贷方并应调到预收宾账款，预付乖账款贷方应孙调到应付账猴款，其他应姜收款应调到欧其他应付款咏等。同理应屑付账款、预侨收账款、其造他应付款应谋清查借方余挠额。片第五步柳：进行月末土结账的转账阴分录的编制励：轿1、按篇权责任发生芦制原则计提棉所有费用。幼如工资、福哨利费、营业拌税等。汤2、摊谱销低值易耗置品、无形资狠产、计提折共旧等。述3、暂硬估材料（对工于企业已入帖库材料末收菌到发票的应范建立明细台些账）、结转府制造费用、蜜结转产成品谁成本、结转腊产品销售成撒本等。（结孙合存货盘点社结果同时进塞行）墓4、结倍转本年利润摧，结平所有寻损益类科目爹。（具体结泛账分录可以樱要结合企业春实际）堂学做企业全乞盘帐盖生产企业做冬帐前准备（腥实战篇）兰云助兴挂间状渗别声壮每月月末和伏月初是会计徐最为忙碌、挡最为重要的森时间，一个屠月的工作结截果都要在这攀几天进行归黄集、编制报书表和纳税申书报。越是忙洒乱的时候，宗越容易出现带差错，因此猎会计应将每牛月的工作进掠行归类，区建分轻重缓急带，不要盲目睬的工作。现杂以增值税一秧般纳税人为诊例，列举每丹月会计应该珠注意的工作跑重点：卷（一）积极光核对销售业晨务，尽快填候开销项发票增，确定当月玻销项税额。轨姑执子播销售是企业册日常工作的酬重点，是企敲业经营的核缓心。销售发西票是财务记甩账，确定业睬务发生的合俘法凭据，因啄此企业在发迟生销售业务闪时应尽快给框对方开具发境票，确定当惩月销售情况件。土一个业务从唯合同签定，革到公司发货贪、对方验收摧确认、发票带填开是有一支段时间的，欠这段时间又笼因为客户的四大小、业务厚往来的频率毙、各公司验续收程序的不探同存在差异头。有时销售椒企业甚至不堡能自主确定闪开票时间，万只能根据客牙户的需要进燃行开票，与毁税法规定的靠开票要求不祥符。做为企咽业的财务人穷员，特别是似负责税务工虚作的人员，辆必须对企业封日常销售业远务的处理相妇当明确，熟拒悉主要客户忌的开票要求稼，能够在满厚足客户要求糕的同时，又山不耽误本公诊司正常的工们作处理。为损了很好的协虏调双方的工始作，会计人债员应当在每乒月20号左肾右就开始核预实当月开票荒税额，将应抵该开具发票画的业务尽早好完成，通常属企业在每月仔结束前3天渴就会停止填橡开发票。因德此企业若是旬需要对方给驾其开具发票狗应尽快联系形，不要拖到宫月底再同对鸭方交涉。射（二）认真离核对当月进绸项发票，保高证发票及时解认证，确定倦当月进项税烧额。阳通常商品要许比发票提前迅到达企业，叼企业在收好穿货物的同时使还应确认发客票的开具情悟况，在规定矩时间未收到鄙发票时应与贪对方联系，沃索要发票。恒进项发票只井有通过税务宽机关认证审彻核通过之后酷，方能进行域抵扣税额。挥目前专用发回票认证一般坡是通过网上价远程认证系则统自行认证稍，未在单位压自行认证的君应去税务机腐关或中介机坝构代理认证命。因此企业爹会计应在规猾定时间及时下办理认证，贸确定当月进夜项税额。北气铁葡邪首有捕灵灶即承博缘绣踪寒一个企业每杯月进项发票什较多时，通展常不会在一刊个月全部认撤证，而是有雅选择的认证父部分发票。卖发票认证时滔主要考虑三老个因素：第握一，当月缴么纳税金金额领。在税务机答关规定税负胆范围上下计狮算当月税金妨；第二，考睡虑会计存货板和成本处理坊。有些商品随当月购入当己月销售，这钩些发票应该舒在当月认证兔，否则将导议致账面库存嫩为负数；生摇产企业成本冒计算需要原阶材料，若当忆月生产领用糠材料发票未京进行认证处虎理，将会降疼低产品成本狱；第三，发开票是否将要辆到期。按照增税法要求，侨发票自填开羡之日起90染日内（不同舌类别的发票尸有效期限略暴有不同，详靠细介绍参见泪前面“进项劫税额抵扣时先限的规定”源）进行认证毅。因为多数群企业特别是袍商业零售企叔业存在销售军不开发票现嘴象，导致进孩项发票盈余萍，迟迟无法款认证。因此粮企业在认证向发票时应认暗真查看当月遣进项发票情为况，先将快死要到期发票象进行认证。颠厌长宴沿犹联士捏增糟升饶竹才写猪齿别农（三）控制第销项开票税购额，调控进炭项发票税额验，做好税款杂计算与缴纳艰