关于《审计学》案例

《审计学》案例分析题一、审计重要性标准的初步评估（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4000万。2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。[要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。（二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表重要性水平的分配单位：万元温项目嫌金额盯甲方案厨乙方案雀现金腊700逗7霉2.8兼应收账款埋2100恶21斯25.2境存货呀诉420惠0暂影42羽狠70似固定资产买池700图0哀释70及常42戒总计合县1400短0金探140午怀140[要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。妙二、审计风纸险的分析惧[资料]检漫查风险，固资有风险和控渐制风险的六魄种情况见表盟风杨险吨予情走鹅省况疲1升2脚3里4蚂5脱6映检查风险（膏%）米寺1着1你6皆6偷6手6州固有风险（膛%）恐6寺0寒10混0抬30怖40失50洪100但控制风险（便%）叮4夕0匙10押0辫20汉60动50退100乐审计风险（自%）衔[要求]鸽1.按照上崖述资料，计榜算每种情况展下的审计风窑险。怕2.根据风但险之间的关愈系，分析下朝列情况对审慨计风险的影凝响（假定其盛他因素不变蔬）：隔（1）检查隙风险减少；头（2）控制轧风险减少；难（3）固有令风险减少；屑3.那一种介情况所需要粗的审计证据及最多？选那一狸种情况需要域的审计证据裙最少？请说勺明理由器三、调节法唤的应用[资料]馅1.阿兰姆低机械厂生产石甲产品，材魄料一次投入臭，逐步消耗别，每投入1炎00千克A科材料可以生久产出甲产品此100千克冬。银2.20X孝2年12月弟31日，该翼企业对在产摧品和产成品粗进行了盘点低，盘点结果祝：在产品结离存210填0千克，加栏工程度50耐%；产成品配结存48搁00千克。躬期末在产品院和产成品账恒面记录与盘升点数一致。尖3.20X赔3年2月2应日，审计人怪员委托对该井企业进行财冰务审计。当胡日，对在产轿品和产成品挺进行了盘点弊，盘点结果串：在产品盘渗存200掩0千克，加感工程度50货%；产成品犬盘存群5000千壁克。易4.其他有仪关资料如下抄：20X3炊年1月1日遵至2月2日怕，领料单记株录生产领用龟A材料5错000千克娃：产成品交林库单记录甲惨产品入库数拒4000获千克；产品刚发货单记录来甲产品出库输数450帅0千克。谈[要求]运差用调节法验跨证20X2鄙年12月3陷1日有关会朗计资料的准匙确性。碍四、相容职夫务的分析登（一）[资姜料]昌运锅厘炉厂有以下净一些工作：嫂（1）批准礼物资采购的要工作；哑（2）执行非物资采购的弄工作；航（3）对采傅购的物资进抱行验收的工焰作；零（4）物资芝保管和发放洁的工作；尤（5）物资板保管账的记雕录工作；僵（6）物资匀明细账的记颂录工作；迈（壶7）物资总认分类账的记馒录工作；颤（8）物资巡的定期清查竖工作；绑（9）物资响的账实核对符工作；区（10）物鄙资明细账和肾总账的核对顷工作方[要求]分绪析该厂上述顽工作中，哪胃些是不相容税职务，并说比明理由。祝（二）[资口料]东方贸混易公司请你劣就下列问题毛提供咨询服像务，该公司瓦有三位员工伯必须分担下清列工作：否（1）记录鹰并保管总账直；悲（2）记录顿并保管应付皇账款明细账顷；于（3）记录欣并保管应收潜账款明细账辞；软（4）记录隆货币资金日昆记账；角（5）保管战，填写支票越；舟（6）发出溉销货退回及务折让的贷项悔通知单；抗（7）调节籍银行存款日碌记账与银行厚存款对账单蒸；立（8）保管萌并送元存现金收入剥。讯上述工作中班，除6，7帆两项工作量爷较小外，其辫余各项工作砖量大体相当招。瓶[要求]假罚如这三位职塔工的能力都诞不成问题，坐而且只需要誓他们做上面鞠列出的工作爽。请根据上绩述资料，说宇明应如何将脉这八项工作膜分配给三位盯职工，才能绍达到内部控供制制度的要万求。哄五、内部控彼制制度的分肌析丽[资料]大尿中华剧院的礼出纳员在剧迎院专设的售虎票室负责售歼票，收款工顿作，每日各被场次所出售沃的戏票，电希影票均事先忠连续编号。妈顾客一手交如钱，出纳员逗一手交票。牧顾客买票后恼须将入场券乌交给收票员碎才能进入剧访院，收票员提将入场券撕稳成两半，正冷券交还给顾到客，副券则佳投入加锁的洁票箱中。[要求]焦1.请问本裕例中在现金析收入方面采肠取了哪些内弹部控制措施婚？涨2.假设售率票员与收票中员串通窃取绣现金收入，悲他们将采取集哪些行动？旁3.对串通庸舞弊行为，冒采取何种措脉施可以揭发白？巧4.剧院经铲理可采取哪底些手段使其茂现金内部控坑制达到最佳列的效果？侮六、审计报办告的编制催（一）[资死料]20X唱2年12月很，环宇公司扣的原材料计休价方法由于导价格上升做乘了变动，将健原来的先进行先出法改为阀后进先出法践。由于这一眉方法变动，得使本年末原扶材料成本减洁少了20.赚1万元。年及末，试算平舟衡表已经按仅改变后的方欠法编制完成身，会计方法秃的变动及对扣财务报表的至影响已在报热表附注中凝做了阴说明。落[要求]假贺定上述原材涛料计价方法坚的变动是合割理的，审计畜人员应发表惰哪一种审计抚意见？试编菌制一份恰当今的审计报告窝（范围段略慰）。矮（二）[资盏料]注册会营计师曹家德银，吉刚于2拍0X4年3寺月15日完买成对鸿图股申份有限公司迫20X3年式度会计报表治审计的外勤座工作，包括药完成各项规舒定审计程序才。假定20躲X2年度会项计报表审计滔工作也由他字们俩共同完眠成。除以下朝几个事项外俗，曹家德、魄吉刚在编制奴审计报告时筐予以考虑外厘，其他条件雨符合出具无仓保留意见审钳计报告的要星求。傅1.审计过吊程中发现的大需要调减利团润400万股元的调整事糊项。鸿图公吊司已做调整纷。外2.A公司宴诉当讼鸿义图公司的某逼赔偿案，经飞长达一年半资的审理，已横于20X4裁年1月15悲日宣告结束蒜，鸿图公司呈被判决赔偿宅450万元股。鸿图公司扶拒绝在20柴X2年度会营计报表中反害映。荒3.鸿图公临司对其下属值的各子公司咏除按股分红该以外，还按鸟公司合同规师定，要求各抖子公司每年粥上交5万元类管理费。碧4.鸿图公牌司存放在外骡地的存货，遇因受客观条万件限制，未塘予监督盘点愁，但已使用灾其他审计程怨序进行了查扭实。洁5.鸿图公皂司已于20篇X4年3月触30日签署臂会计报表。姜根据上述资感料，曹家德僚，吉刚于草渐拟的审计报蜜告如下：脾审计报有告思鸿图股份有仓限公司全体脱股东：打我们审计了蚂后附的鸿床图股饿份有限公司暂（以下简称停鸿图公司）搜20X3年缘12月31冲日资产负债轿表以及20亮X3年度的轿利润表和现张金流量表。狸我们按照《杂中国注册会肌计师独立审均计准则》计巴划和实施审唐计工作，以到合理确信会应计报表是否泼不存在重大姨错报。审计浅工作包括在园抽查的基础惑上检查支持郑会计报表金坦额和披露的撕证据，评价宿管理当局在贯编制会计报桑表时采用的伏会计政策和租做出的重大嘱会计估计，愁以及评价会衰计报表的整议体反映。我宿们相信，我拨们的审计工术作为我们发臂表意见提供广了合理的基棕础。惹我们认为，刃上述会计报宗表符合国家信颁布的《企帮业会计准则辟》和《企业座会计制度》视的规定，在屡所有重大方赛面公允反映默了鸿竿图公司20书X3年12济月31日的填财务状况以师及20X3继年度经营成研果和现金流别量。杆南华会计师宾事务所有限更公司中香国CPA：村曹家德（签削名并盖章）铲砌腰（公章）械基衔中国CPA崭：吉刚（签蚊名并盖章）泻中国天津溪市灾魔报告副日期：20呼X4年3月招15日欺[要求]请夺根据上述资给料，指出曹附家德，吉刚稀草拟的审计障报告中存在私的问题。激（三）正则省会计师事务晌所接受宏达膜建筑材料股凡份有限公司去的委托，对勒该公司20风X2年度的退会计报表进短行审查，注板册会计师张蛮明和刘宏进用驻该公司以包后，发现因馒几天连掉续的招暴雨，使该扯公司遭受严知重的水灾，丝办公室进水执，许多手工侵计账的会计着账簿受损，祖该公司账簿纲记录部分手啄工处理，部金分计算机处风理，但主要弃还是依赖手锋工处理。由卧于保护得当然，计算机处呜理的账簿记截录未受损，也张明和刘宏花进试图根据颈计算机资料放重建20X虚2年度的账夜户系统，但她由于缺少重畜要的数据而划难以全面恢慕复当初的会侧计记录。[要求]烂1.张明和处刘宏进应编榨制哪一种类格型的审计报烟告？请说明斧理由。残2.请你编艰制一份恰当衣的审计报告告。争七、审计意普见的表述亲（一）[资疾料]梳1.A公司纽拥有自购置岸之日起就大杠幅度增值的何房屋一栋。测资产负债表卸中将该房屋孟以现行评牌估价遭表示，并已诉充分披露，业该公司深信左资产负债表钢中所列房屋区估价较为合号理。截2.B公司皱为非银行金胜融公司，该咏公司遵照政袖府有关部门弊的规定贬值难会计报表，网但某些项目苍和《企业会译计准则》严椅重背离。这临些项目所涉兽及的金额不音大，而且在含会计报表的撒附注中做了斧充分揭示。窜3.C公司贪对各子公司乐都拥有股票把投资。已查素明。各项投示资均以原始负成本入账，差但难于审核摊各子公司，差以查明资产仁负债表中长钳期投资数额剃的真实性。秩4.D公司朝正作为某诉矛讼案件的被叠告，一旦败筹诉，将用公只司的部分资庸产赔偿，公雷司已在会计廉报表附注中君做了说明。斩[要求]请溪分别就上述激四种情况，示指出注岂册会嚼计师杨敏应倦出具何种审稳计意见类型属的审计报告字，并简要说呀明理由。伤（二）[资学料]林红注扑册师已完成院对华联股份晒有限公司2么0X2年度茎会计报表的最实地审计工警作，现正草惊拟审计报告最，假定20脚X1年度的徒审计工作也冻由该注册会豪计师完成，文在本年度的椒审计工作已携完成各项规服定审计程序慕，在复核工控作底稿时，呆除发现有以色下几项情况相需要在编制用审计报告时录加以考虑外送，其他方面危均符合出具角无保留意见谜报告的要求雀。绝1.华联公毙司不愿编制轨20X0虑—秒20X2年炭三年的比较孕会计报表。宵2.华联公筑司不愿公开厚现金流量表绒。昂3.20X硬2年华联公投司变更了固撒定资产折旧慨方法，并本已在枯会计报表附言注中说明，骄但未经主管刮财政机关批唉准。史4.华联公骑司20X2鱼年末产成品突期末余额多脾计100饶00元，影割响了20X蚁2年的利润绳，注册会计飘师提请该公姨司调整，但各未予接受。总5.华联公勇司从20X尺2年7月份求起对产成品舱发出计价由团加权平均法存改为后进先慕出法，使2任0X2年销偿售成本上升秆1.5万元柏，这一变化羞未在会计报兵表中说明，塑确定应纳税线所得额时未捏做调整。粉6.一些应演收账款账户驳余额无法实蛋施函证程序侦，但已应用迅其他审计程老序进行了验笨证。链7.华联公该司20X2伯年6月30收日向某银行世取得10肆00万元长钟期货款，用那于购建固定筛资产，货款骄合同隔限定糟，须到20汪X3年12谣月31日后肚，若获得利肚润方可支付唐现金股利，从华联公司不盒愿在会计报矛表附注中予质以说明。初[要求]说踪明上述各项植情况对审计里报告的影响达及原因。谷八、资产负阔债表的审查租[资料]海嘱星公司20寺X2年12答月31日所唯有者权益变蚕动情况表丧阿概畜所有者亲权益变动情陵况表粉事单希位：元犹所有者权益状金判志额茅年初执期末鞠差异额刑差异率聪（%）释实收资本孙87500担00灿79630璃00疾-7870著00油—抹8.99驳资本公积梨95疾3爱000戴95300背——弊——饱盈余公积咱48200喘00斩乓54200惯00歇60000伞0雹12.45聚未分配利润灾13500煌00叙16875鸦00驰37500始25泼合迈计谱15873娘000旬15165傅800义70720日0叔4.46嚼经审计人员技审查，发现吨以下情况：奔1.该公司席注册资本1姿000万笼元。窗2.该公司疮20X2年勿末税后利润骄600万元附。付3.该公司熊盈余公积税盟后利润的1旱0%提取。名4.该公司挽按当年可供状分配利润的土75%分给挺其他单位利奋润。剂[要求]通驰过审阅该表曲，指出存在魄的问题和需妈要审查哭的方脚面。值九、利润表绢的审查鬼（一）[资盈料]黎1.晋华公起司20X1籍年度编制的跌利润表留利鸡润晋表援编制单位：垮晋华公司术20X1年告12月法单护位：元歼项银雁目恒本月数柳本年累计数步一、产品销结售收入嫩减易：产品销售牌成本俊产品销售费拆用僵产品销售税阵金及附加吸二、产品销冒售利润使加仁：其他业务拥利润奋减辉：管理费用缘财务费用头三、营业利滩润促加：投资收阴益首纳营业外收张入投减：头营业外支出背四、利润总趁额券减：所得税和五、净利润膏1000准00波5500板0贵12悟具000艳1500永0管1800愁0荐1000骡0她8000掌2000有1800秋0壳1700案0与6000演1500页3950程0稿1303丧5敲2646每5针1450怀000贺7975得00喇2100冈00愉2010烈00螺2415赤00女8000胳0雾4000而0粒8000抗2735述00怒9800角0议1500搏0庸7500叹3790敌00旷1250汇70细2539底30妈2.审计人壮员对利润的株真实性和合睁法性进行审背计后，发现支以下情况：拴（1）20或X1年12僵月30日售终给宏达公司辞甲产品5缠0000轨元，该产品看成本35殊000元，蚀货款50店000元和贱税金85丙00元已收琴到，成本和厅货款均未入禁账。线（2）12仰月14日将润甲产品作为弊福利分给个创人200斗0元，未作佳销售，税金夸340也未款记账，但成过本140使0元已结账跪。梳（3）产品定销售费用中皇有属于应由筒下半年摊销侵的广告费7球000元滨。扑（4）20班X1年度管兄理费用中业管务招待费超日过标准2星000元。桐（5）20驶X1年盘点虹存货，甲材疼料盘盈1侍000千克保，价值26只000元尖，计入资本移公积。怎（6）由于巧火灾造成一泽台设备净损胡失500苗0元，冲减套盈余公积。萍（7）支付只违反税材法的曾罚款32则00元，列烈人营业外支醒出。余（8）当年卫利润总额中爸有收到的国丛库券利息收脊入100税00元。薪（9）晋华苍公司20X肃1年底尚有票未弥补的亏泰损300沟00元（可槽在20X1注年税前弥补感）。[要求]培1.指出以子上情况对利退润总额有何陷影响？非2.重新编付制利润表，呼计算调整后创20X1年叨度的利润总拣额，所得税魔和净利润。俊十、利润分约配表的审查炎[资料]宏挥达公司是上苗市公司，在夫股东大会召缴开前根据董茄事会决议编告制的20X斯0年度利润赴分配表健利润分燥配表腰编制单位：斤宏达公司部20X0年各度匪单位坛：元嚼景项装目茧本年实际册调整后金额脸一、净利润裙蒜150忙000吃加：腿年初未分配择利润热罗勤0律二、可供分胆配的利润列禾150拳000暮减：眨提取法定公阴积金浅浅15扑000部娇提取法定公禽益金雅荒7衰500么三、可供股价东分配的利刻润刘燥127询500域减：泊已分配优先颗股股利便1750稠0泊斧提取任痰意公积金淡3750爆0桐汇已分配伍普通股股利乒6000柿0旺四、未杏分配伸利润裹1250辞0亏该公司经股住东大会批准拳的利润分配移方案如下：诱1.提取法答定公积金1唤5000弊元。残2.提取法欲定公益金1侧2000叫元。劝3.分配优谁先股股利1良7500庸元。瓦4.提取任色意公积金3潮4500帖元。煤5.分配普放通股股利5笨5000杜元。岔阁[要求]烦1.股东大煌会批准的上厨述利润分配挠方案与董事肌会提请批准帝的报告年度泉利润分配方凳案不一致。悬在这种情况佩下，是重新削编制并披露芒20X0年挑的利润分配当表，还是调细整20X1映年初未分配夜利润数额，绕为什么？丈2.如应该拼重新编制并楚披露20X刑0年的利润僻分配表，请酿重新编制2身0X枕0年的利润序分配表，并苏将有关数据流填列在表厉“话利润分配表斤”浙中蚁“钓调整后金额吨”霸栏的有关栏悄目内；如果久你认为应该轻调整20X寿1年年初未约分配利润，帆请计算20暴X1年的年梯初未分配利谈润的数额（壁列出计算过钳程）。垫十一、现金烈的清查策[资料]2台0X1年1雕月10日上滴午8时，江花南市审计局拉派出的审计赴人员对永兴赖公司的库存晌现金进行突宫击盘点。经快过盘点，实惨际的情况如焦下：砖1.现钞有绪100元币厕10张，5车0元币13覆张，10元敬币16张，法5元币19旅张，2元币幸22张，1衫元币25张助，5角币3犁0张，2角夫币20张，芝1角币40睡张，硬币5天角8分，总恐计199柱7.58元依。卡2.已收款便尚未入账的闭收款凭证3找张，计13衫0元。穿3.已收款很尚未入账的突付款凭证5茧张，计52护0元，其中陆有马明借条灾一张，日期姓为20X0情年7月15膨日，金额2次00元，未风经批准和说漫明用途。僻4.盘点的寻库存现金账晃面余额为1聋890.奖20元，2庆0X1年1辞月1日至2评0X1年1巷月10日收叫入现金4尽560.1漠6元，支出艘现金41茄20元。2逝0X0年1减2月31日捎库存现金账遣面余额为1换060.割04元。[要求]聪1.请说明舒上述资料是叫如何获得的皇？钥2.根据资钟料编制库存两现金盘点表瞎，计算出盈肃亏，并推算无1997年扬12月31筝日库存现金毅实存额介。嫂3.指明企校业存在的问灯题，提出处须理意见。铁十二、银行哗存款的审查绩[资料]审搭计人员在2类0X1年8鲜月14日检祸查了某企业谋7月份银行仇存款日记账宪的收支业务斩并与银行对肆账核对。7差月31日银确行对账单余孕额为223袄546元荣，银行存款首日记账为2令2000搞0元，核对升后发现有下奶列不符情况仰：裹1.7月8翻日。银行对往账单上收到锋外地存款8德500元缘（查系外地坚某乡镇企业贵），但日记蜜账上无此记形录。迹2.7月2摆2日，对账颜单上有存款今利息460胁元，日记账喝上为454索元（查系记式账凭证写错摸）。挤3.7月2趟5日，对账躲单付出8汁500元（满查系转账支豆票），但勺日记肚账无此记录饶。朵4.7月2踢6日，日记登账上付出4第0元，对账者单上无此记涨录（查系记组账员误记）惯。勤5.7月3老1日，日记舟账上有存入料转账支票4艳000元园，但对账单笔上无此记录绞。轧6.7月3裂1日，日记跃账上有付出浴转账支票4兽000元维，但对账单麻上无此记录弱。死7.对账单莫有7月31野日收到托收收款550看0元，但日岗记账无此记乞录。[要求]颂1.根据上岸述资料编制飞银行余额存篇款调节表。炊2.指出该洁企业银行存迎款管理上存绝在的问题。粥十三、短期盖投资的审查戴[资料]利轻民公司20隆X2年10典月购入宏飞砍股份有限公奉司的股票6晋万股，每股竞面值10元爪，购买价敞15元，准纤备赚取差价共。支付经纪侍人佣金及手劫续费30爬00元，实躲付款915汁000元碌，含已宣告暴未发放股利氧1200齿0元，利民哪公司做分录折：师借：短期投档资绘恨灿祝9间0000虹0挂投资收益块——玻出售短期股慈票无1苦2000旺财务费用幸驳肿肺为3轻000慢抓贷：梦银行存款弊株载答滋915越000归年底，利民何公司的股票边上升到每股级17元，利艇民公司将市国价同成本差鸡额调增投资汁收益并增加化短期价值，只在资遇产负债表只披“泰短期投资桂”沿项目列数为拌10200盟00元（该皇公司仅有宏惨飞公司股票失短期投资）舍。挪[要求]指圈出存在的问脏题，做出财毕务调整并说挥明报表应如融何列示？笛十四、债权毫业务的审查嗓[资料]2份0X3年1睡月，审计人造员在对某电资扇厂应收账注款进行审计献时，发现在镇应收账款明荷细账中，符“琴市宏丰商场扯明细账食”毫20X2年欲1月1日借肝方余额10洁0000缴元，本期借禽贷方均无发赔生额，20益X2年末仍至为借方余额泰10000斜0元。据明接细账记录，毯此款是19部X6年宏丰狐商场向该电舞扇厂购进电愈扇600台凉发生的货款踩。涝[要求]分延析上述应收缝账款可能存据在的问题，铅并提出碗处理预意见。俭十五、坏账威准备的审查纳[资料]某稳企业采用应设收账款余额侵的3%计提却坏账准备，符坏账准备账穗户年初贷方呼余额为60造00元，借耍方发生额为帆3000元饮，另有去年秧已注销的坏蹄账今年收回唐1000元册，该企业做剥分录：炊借：银行存填款东合李剃1毅000免布贷：司其他应收款息识址熔薯1住000校年末应收款垄余额800钱000元，卡会计人员计袍提坏账准备冠的会计分录山为：草借：管理费仰用争——狱坏账损失三色但2400围较贷：苹坏账准芬备扣访晒绵宗2购400熄[要求]指或出企业存在部的问题，做圈出调整分录辰。吩十六、存货辫采购业务的企审查杏[资料]审偿计人员审查住某企业材料佣采购业务时广，发现本年小内一笔业务拘的处理如下呀：从外地购眯进原材料一数批，共8寒500千克建，计价款2横9325桑0元，运杂爪费150霉0元。财会歌部门将原材扎料价款计入派原材料成本遗，运杂费计捏入管理费用疤。材料入库包后，仓库转芬来材料入库事验收单，发轧现材料短缺鹰80千克，默查明60千撒克是运输部倍门责任引起晨的短缺，2缓0千克是运首输途中的合镇理损耗，材抢料买价为每指千克34.聚5元。[要求]冲1.根据上损述资料，指数出企业在材蔽料采购管理愈工作中存在沾的问题。堤2.指出是老否要求企业敌做出调整分个录？如不需群要，为什么疯？如需要，杰应如何调整帐？德十七、存货高储存业务的死审查螺[资料]江酒北市审计局聋对三力工厂榨20X2年智12月31个日的期终会讨计资料进行亿审计时，发宪现接近结账郑日所发生的稼业务事项如茎下：粪1.20X哀3年1月2练日收到价值枕为200紫00元的货惹物，收到发码票和登账日权期为1月4倍日，发票上撇注明由供货血商负责送，泛目的的交货爸，开票日期摩为20X2旦年12月2幻6日。啊2.当实地滋盘点时，本芦工厂1包价反值800然0元的产品栋已放在装运些处，因包装哨纸上虹注明涌“四有待运发福”椅字样而未计废入存货内，菜经调查发现拢，顾客的订张货单日期为膜20X2年勿12月20侍日，顾客于污20X3年虾1月4日收真到货物才付判款。朗3.20X则3年1月6亡日收到价值笑为700元牵的物品，并坑于当天登记杯入账，该物美品于20X产2年12月唇28日按供恭货商离厂交买货条件运送牺，因20X关2年12月翼31日尚未滑收到，故未尸计入结账日芬存货。镇4.按顾客照特殊定单制深作的某产品斗，于20X棕2年12月萄31日完工器并送装运部繁门，顾客已宅于该日付款灵。该产品于控20X3年仇1月5日送敏出，但未包芝括在19X超7年12月柴31的存货未内。拆[要求]你统认为上述四盒种情况中的农物品，街是否钩应包括在2略0X2年1幼2月31日滴的存货内，贡并说明理由畅。竟十八、存货达发出业务的私审查败[资料]某虽企业发出材鹰料按每月一歉次加权平均鞋法计价，审必计人员审查明该企业上年神12月甲材扯料的明细账跌时发现：月何初结存50盆0吨，单价妻120元，翅12月份只竖购进一批5庙00吨，单滤价130元圆。该月份发贡出一批45详0吨，单价毁130元，陈全部计入敞“灵生产成本包”愤账户。经查来该批材料为血本企业在建金工程领用，陪该工程目前拴尚未完工。盆[要求]1腹.指出材料炉发出中存在飞的问题；2洪.分析企业吧这样做的目六的；3.做仇调整分录。引十九、固定幕资产增加的手审查痕[资料]审瓜计人员对某择厂2良0X1年度址财务结算进角行审计，发沟现20X1村年固定资产浆购入业务有屈下列疑点：侧1.20X她1年3月购烦入不需要安纱装的设备一号台，调出单莫位的账面原蹦价为900锤00元，已平提折价20膛000元，牧经双方协商谦确定价款8赛0000元驴，该厂除以妖银行存款支血付8000微0元价款外西，还支付包锐装费300滋元，运输费树700元。料经查，该厂虹已按下列会胶计分录入账嘉。竞A.借：固康定资产滋古奉90荷000绑签贷揉：实收资本刷压狸肿700袜00宿累计折旧梢岁货田2000捕0怖B.借迈：盈驱余公积弊周梅80出000冻贷：银行存壁款哨酒饺80板000舌C.借：管社理费用率阀锡1狂000撒贷：银行存铜款纱僚凉1阀000目2.在清查奋该厂房屋建从筑物时，发球现固定资产秩上记录的二修层楼办公室政，却已是一洁栋三层的楼糕房，系该厂愚利用本厂材抬料委托农村劳基建队扩建轿，共计开支总工料费60帆000元（舞其中材料款简40000位元），经作某为待摊费用暴，分两年摊伏销，20X距1年8月份贷完工，自9屈月至12月抵已摊入生产字成本100讲00元。绘3.20X堤1栗年8晒月购入电动瓣机3台，计亿价8580善元（含已付区增殖税），括当即列入撕“也待摊费用聚”仗账户，并已樱全部摊入当母年生产成本赞，经到生产绣车间核对，肿并调阅原始州凭证，证实辽所购物品确朵属在用固定壤资产。[要求]妄1.根据上抬述资料，分火析指出所查纺明的各个问良题的性质。羞2.根据审壶计结果，分营别编制调整待分录。爱二十、固定肉资产减少的欣审查榨（一）[资昂料]审计人怜员审查某工齿厂固定资产便时，发现该膏厂将报废出选售的某项固呀定资产的变这价收入5拔000元冲碍减济“垫固定资产侦”承账户（借：盼银行存款，段贷：固定资引产），并将西发生的固定蜓资产清理费置用300春0元直接列纹入营业外支弹出（借：挥营业掀外支出，贷唉：银行存款谊）。同时了性解到该项固四定资产原始贝价值为50搞000元定，预见使用迈5年，预计阅残值20泥00元，采名用双倍余额男递减法计提俭折旧，已使旧用3年并将松其报废售给椅一家乡镇企仿业。[要求]专1.指出该们业务的财务用处理是否正灾确，计算出阴有关数据并慈编制正确的朱会计分录；府2.指出该裹项业务的错箱误所在及其嘴影响。赴（二）[资播料]审计人浓员审查某企福业固定资产象时发现以下现问题：锤1.该厂报梅废机床一台肠，变价收入蹈为3000匙元，分录为宿：弱借：银行存亦款全锈偿30骤00堪瘦贷：盈谨余公积彩疫题卖匆3忙000瞧2.该厂将瞎一台设备向雨其他单位投院资，设备原士值1200临00元，已圆提折旧10炭000元，闹双方协商作郑价1300金00元。分闹录为：料借：长期股使权投资圈眠110为000没累计折旧逝进己10柱000方贷：固定资滑产握改疏120锻000门3.出租固恋定资产收入齐10000戒元，分录为岩：系借抚：银行存款鉴核拆虎10桑000探贷：营业外块收入馋告第1帝0000歇[要求]指框出存在的问狼题，做出保调整百分录。欲二十一、固微定资产折旧余的审查辜（一）[资隶料]审计人析员在审查华资润股份有限笑公司20X射1年度固定处资产折旧时少，发现本年墓度1月初新据增已投入生粗产使用的机困床一台，原联价为100厦000元周，预计净残邮值为10欣000元，醒预计使用年者限为5年，仿使用年数总奇和法对该项资固定资产进定行折旧，其援余各类固定崇资产均用直冬线折旧法折怒旧，且该公查司对这一事奶项在报表中讲未作揭示。车[要求]根碍据上述情况来，指出这一骨事项对被审沉计单位财务液报表的影响摘，说明应如枝何处理。吸（二）[资刃料]20X外3年1月，晶审计人员审吴查了某企业呜上年12月敢基本生产车笨间设备计提慎折旧情案况。嘉在审阅固定卡资产明细账穴和制造费用须明细账时，俘发现如下记援录。术1.1月末炭该车间设备辣计提折旧额固1200归0元，年折范旧率为6%手。授2.11月热份购入设备呜一台，原值个2000献0元，已安攀装完工交付春使用。束3.11月惜份将原来未大使用的一台随设备投入车美间使用，原山值100解00元。溜4.11月您份交外单位珍大修设备一扩台，原值5椅0000真元。泛5.11月匆份进行技术食改造设备一伤台，当月交丢付使用，该呜设备原值为虑2000新00元。技丽改支出50霜000元次，变价收入叼2000签0元。溜6.12月贡份该车间设辽备计提折旧世2100参0元。影[要求]假费定该企业相20X2年蔽11月末计肠提折旧数正丛确，验证该毛企业该年1偿2月份计提助折旧数是否赖正确，如不牙正确，请做招出调整分录泽。株二十二、无址形资产的审蜘查督[资料]审饲计人员贺新云对永兴工厂扭无形资产进盏行审计时，竖发现该厂以后10万元转押让某项专利做，该项专利家账面价值8飞万元，摊销絮期限为20率年，已摊销驻5年，企业辩将2万元差明额记入搅“跪其他应付款筋”肯（营业税率污5%）。徒[要求]指尖出上述业务播只存在的问研题，做出相裤应的调账分王录。唉二十三、长暑期股权投资掀的审查画[资料]译审计人员在偷对宏大公司助的长期股权眯投资进行审辞计时，发现桥以下三笔会巡计分录：质（1）借：爬长期股权投辅资底—场其党他投顷资1忆1000亚0向犁舒贷：银行滤存款凑戴繁渗110飘000而（2）借：离长期股权投识资康——脑其他投资鲜2肾5000胖0劈乐花贷：投资危收益按卡广葬贯2500凉00捞（3）借：绳银行存款挤数2狂5000从0双培昨贷：投资倦收益锈熔弱2500塔00者1.审计人顺员通过向企波业有关人员趣调查讯问及抚查阅有关资帅料，了解到翼如下情况：原（1）宏大书公司为某公肚司的主要股挡东之一，联而且鲜当年宏大公高司又购入该随公司价值为傲11万元的尾产权，新购跳入的产权含败有已宣布但哭未发放的利返润1万元，敢至此，宏大蹦公司控股比靠例已达50乌%。无（2）该公笼司决算表明惧当年实现的后净利润为8蚀0万元，该湿公司拿出5呼0万元分配双股利，宏大碍公司分得2岩5万元。[要求]牌1.指出宏芹大公司财务医处理中存在魔的问题；蹲2.做出相烦应的财务调晓整。萝二十四、长塞期债权投资奉的审查蜜[资料]利逗民厂于20刊X2年1月遣以250刺000元购傻入兴达公司亮发行的四年唇期年利率为蚁10%的债耳券，面值2萄4000但0元。购入留债券已用银勿行存款付清旺，期满后一因次还本付息智。利民厂按诵年计提沃利息屠，审计人员窜于20X3酬年2月份对覆该厂20X准2年的应计景利息和溢价券摊销进行审颜计时，发现段分录如下：棋（1）购入弃债券付款时内：彻借：长期股砍权投资府——乐债权投资使2知4000权0安昨其他始应收款警——拌兴达公司递裕10悉000饥孤贷：银池行存款际周遵趋歇25丘0000弊（2）计提以利息和分摊归溢价的分录辨：话借：长期股剑权投资映—铺债权投资（锹应计利息）炎240捆00皂普贷：长灿期股权投资潜—蹲债权投资兆涂兵惹40赴00蚁应痰付福甘利费负移默据碎柿2000差0态[要求]1炕.指出该问拔题是怎样审母查的。2.狂存在什么问嫩题？3.做熊调整分录。脚二十五、在挂产品成本的则审查萌[资料]原审计人员审歉查某企业在补产品成本，肤该企业按约只当产量法计茧算在产品成令本，审计人秋员审阅基本计生产成本明疤细账时，发淡现月初在产止品成本为2敬3904胃0元，其中智，直接材料串1440获00元，直塑接工资36漫000元厦，其他直接篮支出50惜40元，制姻造费用54奶000元违。本月发生爽费用999宰000元春，其中，直态接材料66长2400劣元，直接工保资900肠00办元，外其他直接支宰出126演00元，制剩造费用23洲400元大。本月直接添材料144半000元絮，直接工资傅3600烛0元，其他搭直接支出5柜040元毕，制造费用很5400信0元。本月胃完工产品4不80台，月框末在产品2盗40台，在惕产品投料率黄为80%，紧完工率为5杏0%，经查那实本月账面候在产品实际标成本为47慌9880桌元，其中，慎直接材料3柜5040店0元，直接遗工资42皮000元，借其他直接支纽出588惭0元，制造认费用81赚600元，疫本月完工产施品已结转。虾[要求]1世.说明审计竹方法；2.毒指出存在问愁题；3.提央出处理意见耍。浑二十六、财贺务费用的审病查芦[资料唐]审计人扑员在审查某踏企业财务费芒用明细账时处，发现如下低记录：冶1.财务科臭人员的工资摆及奖金6萌500元；鞠2.支付未徒完工工程借寄款利息3医000元；笔3.支付短坛期借款利息事4000摸元；乒4.支付金俱融机构的手傍续费25猴00元。盖[要求]1乎.说明审计光方法；2.么指出存在问鼓题；3.提顶出处理意见沙。虹二十七、销至售费用的审灌查拾[资料]念审计人员在邪审查某企业制销售费用明蝴细账时，发体现如下记录运：沿1.设销售薯机构人员的叮工资及奖金圆7300乔元；阿2.预付下荡年度的产品伯广告费20范000元苍；减3.招待客无户的费用2希500元猪；桨4.支付产窗品的包翠装费旁3000偷元。此[要求]1徒.说明审计发方法；2.桌指出存在问叫题；3.提翁出处理意见扯。购二十八、基穿本业务收入绩确认的审查轰[资料]糊审计人员在川审查某工业本企业20X牌3年6月份创“剑银行存款送”弓日记账时，笋发现6月2怎4日的摘要淡中注明预收幼某产品货款减，但对方科久目的名称是辈“菜产品销售收寄入音”丛，金额计3嗓0万元，决江定进一步查津证。经查阅找20X3年谅6月24日创17#记账痛凭证，记账戏凭证上的会贴计分录如下不：傍借：银行存降款煎暂点300坐000逮它贷：产品逃销售收入玉填城3000首00窜该凭证所附盐的原始凭纤证仅晒是一张信汇果收账通知，涨无发票记账桶联，经过询稿问当事人并夕调阅有关销惕售合同，确凤定该企业预门收某单位产元品预购款3解0万元，但汉因对制度规锅定不熟悉，店会计人员已路将其在收到菠预购款当日觉做了收入处僻理。彻[要求]摊指出该企业减存在问题，途并提出处理敌意见。役二十九、基宏本业务收入咳合法性的审餐查修[资料]棉审计人员王焰军在审查海鹊河公司收入怪业务时，发曲现它与裕华望公司签定了药来料加工合呆同。合同中标规定，加工槐费900欢0元，通过难银行转账支察付，剩余材虾料留归该企颜业。审查海统河公司银行作存款凭证时狮，收款凭证霜的会计分录推为：榴借：银行存济款张9耍000渴过马贷：其他应箭付款蔑9虏000亏后又发现加蜘工多余的材学料90千克刘，合同标价馆为每千克1废5元，被加寄工车间出售连，共得1扒350元收苹入，并将此隆收入作为加晌工人员奖金健分掉。孕[要求]指摄出海河公司崭在处理上述攀来料加工业肌务中存在的垂问题，并提肤出处理意见累。堤三十、其他胜业务收入的浩审查由[资料]贿审计人员王饥军审查海河要公司20X宰2年9月份嫌“恳银行存款圾”钞日记账时，搬发现9月1旱0日25#秆摘要中注明祝转让专有技裳术600亭00元，但乌对方账户是抚“奋应付账款镜”推，决定进一抢步调查。霞经查阅9月洪10日25痛#记账凭证迟，凭证的内突容如下：偿借：银行存库款纳潮60渠000近贫贷：应付加账款燥瓜600慰00预该记账凭证培后面附的原滩始凭证是一险张浪“守送款单链”拘回单和双方乏的专有技术锣转让协议，洁经询问有关皆人员，确定皱该公司的无的形资产转让重收入记入了容“堵应付账款池”油账户。谷[要求]敌指出海河公既司存在的问驱题并做出调却账分录（假筋定上述问题因在当期被发采现）。修三十一、产维品销售税金犹及附加的审涝查安[资料]阶审计人员王或军审查富通京运输公司敲“葬营运税金及戒附加续——窝营业税落”抬明细账时，没发现运输公鼻司在11月麦份已计营业极税270汪00元，并掩已于12月伟5日如数上刺缴。在该转钻账凭证后面家所附得“杜营业税计算血单控”认中，记录的啦客运收入6曾5000氏0元，货运纹收入150宰000元姜，国际货物闷联运收入1都0000访0元，营业盐税率为3%塘，审计人员逗王军将亦“写营业税计算群单秤”扣中的运输收答入与殖“笨运输收入独”匆明细账中墨的收入逐项西核定，发现爸两个疑点：竭一是国际货伙物联运收入牛总额为15见0000乳元，支付国博外运输公司尽运费30懒000元，讯纳税营业额稠为120加000元；使二是在11箭月份纳税营烈业额中没有矛价外费用收工入，而在1型0月份以前阻每月都有。许审计人员王房军审阅有关玉期间费用明仗细账时发现须“羞管理费用桶”汉明细账中三有多笔借方呼红字冲销记调录，抽查其后会计凭证后配，慧确认建其中一笔业删务是企业运乱输价外费用站收入，共计沙5560凡0元。本[要求]分免析计算富通效运输公司应祸该交纳的营厚业税额。狗三十二、其芝他业务支出号的审查馋[资料]穷审计人员王场军对A公司膀进行年度审躬计，发现该沉公司在年初是曾和B公司稠签订一项租异赁合同。B壤公司租用A兼公司的四间蹈办公室，租构期为5年，起年租金为1叠6000夫元。该办公搭室的年折旧译额为40醉00元。A闸公司在收到桂第一年租金徐时，做了如区下财务处理故：塌借：银行存阵款洒16少000牌穴贷：累计买折旧乘签400常0阳其他业务收悬入伸1200哑0钢（假定A公璃司其夕他业务收入截适用的营业毯税税率3%城）服[要求]1括.说明审计婶方法；2.堡指出存在的级问题；3.献提出处理意喜见。剑三十三、投暑资收益的审眠查竟（一）[资旨料]审计爷人员王军于材20X3年垂2月16日诉审查海河公死司20X2玉年一项无形垫资产投资业逮务时，发现雹该公司从被退投资方收到遗85000章元利润时，拨做了如下会厘计分录：酷借：银行存圈款咽牙探85选000但令贷：投资舍收益坡旨户锁4500折0曲其他应付款尚晃泻夕400俩00残[要求]指方出该公司存埋在的问题，烧并嫌提出美处理意见。佩（二）[淋资料]审计裹人员在审查民某股份有限祖公司20X最2年12月玩的栽“堂投资收益醋”天总账时，发旅现月末有借日方余额16脂000元单，怀疑有人讲为调增20援X2年利润蕉的问题。驱审计人员首丙先查阅旋“灾投资收益扁”浮明细账，发笔现本年借方挣发生额为3慰6000呀元，贷方发妹生额为10树0000手元，而年末核结算本年利坏润账户的数太额为80堡000元，逢因而形成年嘱末弟“剖投资收益铸”齿账户有借方侨余额16宪000元。障审计人员首臣先通过询问吐该公司财务孕经理后证实理，该公司2匹0X2年经删营成果不佳伪，为了保证顾20X2年中的股利发放智，人为地调锅高20X2乐年度利润1拾60最00元。稀[要求]针笋对上述查实扮的问题，提躁出处理意见挑。必三十四、营读业外收入的制审查装[资料]想审计人员王裕军审查海河嫂公司20X俩2年5月份疗营业外收入疾明细账时，员发现记有一曾笔产品销售禾收入，于是现王军抽查了袖该业务的记热账凭证，其退会计分录为傻：录借：应收账倘款翻5乞0000现猾贷：营业再外收入惜线5000堪0垦另知，该笔扶业务未开增患值税发票。臣[要求]指嫩出该公司存伶在的问题并考提出处理意轧见。违三十五、所柜得税的审查滥[资料]海撒河公司20讽X1年年底徒挂账亏损为运12万元，肌20X2年档度结算时，末企业账面实闲现利润总烛额为溉50万元，仆注册会计师棒受托于20挡X3年2月东对该公司报况表进行审计和，审查中发材现下列情况估：宿1.年初产衫成品余额多轨计100球00元；栽2.当年转海让无形资产逃取得收入8袋000元娇，扣除各项刃支出后净收哀入为50各00，列入闲“置营余公积钳”叔账户；翁3.固定资瓶产出租收入瓦2000色元，扣除折评旧及维修支跃出后净收入烟为160拥0元，列入垄“卧其他应收款徒”惹账户；杠4.营业外嚼支出中含有扔税收的滞纳侮金和罚款1碎4000迫元；叛5.管理费钻用中列支的延业务招待费收超过标准5屑00元，财马务费用中包品含固定资产窜建造期间的本借款利息6涌00元；驶6.20X友3年1月1恐0日晒收到搏某购货单位露退回20X驼2年12月啊销售的产品疑4000绑0元，该批班产品销售成令本为30傍000元。僵假定该公司抹适用的所得壶税税率为3巩3%。桂[要求]对骗以上情况进钞行分析，并柔计算该公司樱20X2年女度的应纳税纯所得额和应嫌纳所得税额呜。诉三十六、利够润的审查跪[资料]厌审计人员在娃审查甲企业跪20X2年骗度利润情况段时，发现甲益企业6月份听亏损20繁34元，7怕月份扭亏为巷盈实现利润羊5120底0元，并发达给主要领导跳人扭亏为盈转奖金40患00元，经且初步了解该浓单位并没有碌明显改善生胜产经营，产即品品种，产针量和6月份撞基本相同，患审计人员怀匙疑其实现利塞润不实。审敏查效该单翁位费用明细流账发现6月盲份有固定资贡产修理费4侮4000终元，7月份揉却没有发生戚任何修理费叨，同时递延背资产叮——界固定资产大闭修理支出明仇细账则有5仿2000吗元的开支，谈财务处理为唉：夕借：递延资缩产坊湖伐鹿5疯2000袄造贷：银行通存款渠墙羽黎滨400变00旱鞋互应付工资兰社滤肯质12胁000房并且该递延荷资产并没有李在7-12欢月份进行摊侮销，查阅2咸0X1年有橡关账簿发现内20X1年捡刚发生固定呆资产大修律理支困出100块000元。段经进一步查渠问有关人员赖，在事实面炉前他们承认钩，该单位领邮导为了实现质扭亏为盈任厌务，面授会糟计人员把固屈定资产修理考费转为递延变资产处理，滑从而少计成鼓本520泊00元，虚本增了利润，昏并发给领导资奖金。姻[要求]指真出甲企业存破在的问题，坛并提出处理常意见。公三十七、应瞧付账款的审谱查族[资料]辆审计人员王毯军审查海河铁公司应付账院款明细账时中，发现20撞X2年A公遥司明细账有师贷方余额9会7000元虾，经查证有控关凭证，是拐20X2年雁向A公司购毯买木料的货耳款。捉[要求]分谦析可能出现躲的问题，说军明是否需要杯进一步审查饱。如需要，相说明如何审中查，并提出筋审计府意见。涨三十八、应行付工资的审线查鹅[资料]太审计人员在防审查某企业秃上半年特“坦应付工资棍”垒账户时，发愈现12月份舞比11月份第多出4万元垮，审计人员外怀疑其中有挥虚列工资或隆其他项目的蜘问题，故决缘定做进一步嫁审查。贵审计人员调管阅12月份盼应付工资的王原始凭证，佣发现在崇“延工资结算单喷”奶中，食堂人匆员工资38缴000元，贴附食堂负责干人收据一张仓，未具体列边明发放工资胃人员名单。溪查问食堂负倾责人时，供悲认因本企业润业务招待费炮超支，财务嫁科长让其领粗取的，并提州供了原始凭携证。财务科独长对此供认新不讳。堡假定该企业勒适用的所得精税税率为3脚3%，福利龙费计提比例陪为14%。司[要求]得指出帽该企业存在涨的问题，并浑提出处理意绿见。赏三十九、收严入循环审计子案例乐1.假定你螺于20X1佣年11月末授对一个新客态户（Z公司狠）的应收账些款进行函证宵。11月3技0日的应收堆账款余额为未9801恶56元，明塘细账户为2艰10户，你筒从中抽取了犁60户进行渴函证，其余员额为677闯220元递。函证的对村象中除了9叹户以外，其伐余均收到回爱函（计51渴份）。在这椅些回函中，狭指出有差异期的有10份挪，对于产生牌差异的原因禽这些企业分鸡别解释为：则（1）我们专（Y公司）约所欠的货款垮（余额10炎万元）已于垂10月20顽日付清。桥（2）我们哭（X公司）散所欠的货款鸟（余额20旱万元）已于腿11月10潜日付清。慰（3）我们泪（W公司）旺尚未收到货召物。雁（4）我们圆（V公司）迈曾于9月份吴预付过货款坏20万元，版这笔货款足索以抵付账户诉所示的欠款山19万元。图要求：针对帆以上问题，毒你将采用怎魔样的审计程刷序？宰2.在初次萝审计G公司脂的财务报表稍时，你决定落函证部分应忘收账款。下被列为你正考鞭虑的应收账旬款账户。北公司氧嫁年颜末应收账款卧膛全年厘销货金额访甲勉萝钉0万笼漏休否100万仪乙胡慰猜3万豆晃尿价6乔万卧丙虑捡港9万酷秤唤廊11万壤丁极冻睡20万泡扫浆拔220万要求：辽（1）上述奏公司中你认侮为哪两家最窝需要函证？州请说明理由铜。优（2）假定籍上述四家公陈司为被审计材单位的客户听，且上述金独额为应付账秋款余额和全竭年购货总额南，你正准备区从中抽取两独家进行应付倒账款函证，共你认为哪两哄家最需要函响证？请说明咬理由。枣四十、支出桐循环审计案泪例允1.你是某乒注册会计师兵事务所的审葱计人员，正院接受某公司魔委托审计其鲜截止20X介1年12月射31日的财漠务报表狼。你辅已对其购货楼、验收、付驴款，以及支叹出循环的内蝶部控制制度悬进行了了解指与评价，并权决定不进行寺控制测试。射根据分析性涨程序，你认踏为20X1机年12月3客1日资产负美债表上所列峰的应付账款扑余额有可能签低记。你已灶要求并取得惠了由客户编贫制的欠每个计供货商的应熔付账款明细凭表。拾要求廊：对此应付裙账款进行审职计，你还应册执行那些实妹质性测试程色序？常2.审计人移员比较关注雾负债的低记羊。针对以下造的审计内容殊或账户，说娇明可以提示败低记何种负狐债以及审计裹人员所使用弦的方法：乱（1）董事拿会纪要。右（2）房屋书和建筑物。谋（3）租赁昆费用。宰（4）利息傻费用。死（5）银行富存款。睬（6）管理堪人员差旅费颠和业务招待钱费。械四十一、存拼货和固定资致产循环审计蛙案例驳1.以下为瘦H公司关于微原料的购入旅、验收、储扭存、发出等槐程序的内部蛋控制制度的比基本内容。奔（1）原料可（主要是价兰值较高的电魔子元件）存滩放于加锁的狼仓库内，库卡房人员包括割一位主管和过四名保管人深员。生产车贯间以书面或历口头通知的码形式从仓库希领取材料。蝴（2）公司愤未建立永续矩盘存制度，自因此仓库保籍管人员未记屠录原料的发种出，而是在拿每月通过实靠地盘点存货傍来倒算本期忍的发出存货韵，存货盘点衣的程序比较喂完善。射（3）实地厕盘点后，仓监库主管将盘煤点数量与预步先确定的再著订货点进行有比较。如果贵某一忽原料法低于再订货恋点，主管就语将这种原料钟编号写在请从购单上，然毕后送交采购各部门，由采积购部门负责炒进行材料的窜选购。牙（4）在采哥购的原料运揉到公司时，教由仓库保管器员进行验收本、清点，并板与送货单上取注明的数量堆、品种、规踪格进行核对基。严要求：指出丽公司内部控锦制制度中存良在的缺陷并秀提出相应的肠改进建议。蛮2.某注册事会计师在观榴察被审计单缸位存货实施误盘点时，注私意到下列特勤殊的项目，五请问对这些躺项目应进一猾步实施那些忧审计程序？乓（1）产成干品储藏室内吸有数台电动零马达没有悬艇挂盘点单。闹经查询，这蓄些马达属被财审计单位的漫承销品。别（2）验收并部门有切片匠机一台（为页被审计单位恩主要蝶产品之一）甜，盘点单上岸标明舟“汇重做系”右字样。雪（3）运输焰部门有一台柴已装箱的切命片机，没有搅悬挂盘点单钻，据称该机及已售给美勤荒公司。服（4）一间巷小型仓库内脑寸有五种布够满灰尘的原音材料，每种婆原材料均挂因有盘点单，猫经刘某抽点肃，与盘点单窗上的记录相夺符。果3.某注册撕会计师对新尿成立的甲公早司进行审计扇，发现其固遇定资产明细偏账上有增加义房屋的记录乔，抽查相关且的会计凭证锣，有如下会吓计分录：颂借：固定资岗产呈—贴房屋逝乓240葵000摇贷：应付票村据开—局抵押票据拢狂1400垮00融长期投资芦——农普通股笔1习0000侧0都经审核相关捆凭证凉，发钞现该公司以论转让其所持闸有普通股1据000股膏（每股面值核100元）文给乙公司及殊承担乙公司搞建造房屋的侄抵押借款1侍4000毛0元为条件梁获得一幢厂掏房。莫要求：注册善会计师应实矛施哪些程序凡，以验证所才登记的房屋趴成本是24疗0000佣元？伐四十二、筹锹资与投资循尺环审计案例啦1.某注册经会计师和一遮位助理人员现对某公司2敞0X1年1抚2月31日胶会计报表进娱行审计。该额公司用剩余谋现金购置了聚数量较大的旺长期投资有挣价证券，并幅存放于当地址某银行的保深险箱，并规尊定只有公司滚总经理或财胶务部经理可画以开启保险携箱。由于1捡2月31日害公司的总经肿理和财务部奶经理不能共买同去银行式盘点止有价证券，剥经约定，2醒0X2年1术月11日由震助理审计人欠员和财务经葛理一同至银轰行盘点。锯要智求：廉（1）假定吗该助理人员委以前未进行故过有价证券铁盘点，该注堡册会计师应投要求在盘点取时执行哪些鹿审计步骤？耀（2）假定寸该助理人员拢盘点后得知升，公司财务梯经理于1于英4日曾开启祖保险箱，并趟声称开启保庆险箱是为了苍查阅一份文球件。由于财阶务经理的上葛述行动，该传注册会计师始应增加哪些集审计程序？牺2.某注册埋会计师对家数丽公司20柏X1年会计今报表进行审输计。在该年报度内，家丽南公司向银行景申请到了一泼笔长期贷款静。货款合同炎规定：约（1）贷款灭以公司存货斩和应收账款钳为担保疑。广（2）家丽鼓公司债务与度所有者权益宣之比应经常漂保持不高于乡2:1卸（3）非经谜银行同意不生得派发股利召。丸（4）自2梳0X2年7污月1日起分胃期偿还贷款任。尼要求：如果结不考虑相关原的内部控制持制度，该注虏册会计师审稻查上述长期祖贷款项目时纤，应包括哪艇些审计程序攻？让《审计学》际案例分析题押参考答案枕一、审计重困要性标准的倒初步评估叉（一）1．选会计报表层每次的重要性阳水平患根据资产负译债表计算的煎重要性水平费=40思00*0砌.5%=舍20万元绕根据利润表妇计算的重要狂性水平=起800唱*5%族=40万雪元真根据稳健性塌原则，会计圣报表层次的赔重要性水平炊确定讯为2京0万元。盖2．问题（旁1）、（2窄）涉及违反递会计准则与浴会计制度的枣问题，性质窑严重，尽管逢金额不大，预但属于重大检错报；问题均（3），存艘货低估16岁万元，达到盆会计报表层竖次重要性水口平的80%崖，超过了存洽货的可容忍泪误差，属于懒存货项目的态重大错报。疲3．因所发贞现问题的性京质重要或金熄额重大，因轨此，应当在声审计实施过诵程中实施追半加审计程序乏，或提请被宣审计单位调瑞整会计报表摇。病4．在审计肝报告阶段，龟如果被审计桌单位调整了否所有的重大户错报或漏报旧，使会计报赶表反映公允址，审计人员物可以发表无围保留意见；柿如果尚未调铁整的错报的钟性质严重，碰或其汇总数西可能影响个怎别会计报表裙使扶用者南的决策，但朱就会计报表悼整体而言是提公允的，审站计人员应当貌发表保留意养见；如果尚壶未调整的错齿报的性质极液其严重，或索其汇总数可设能影响大多连数会计报表宏使用者的决州策，使会计已报表整体不左公允的，审响计人员就应冈当发表否定封意见。例（二）乙方然案较为合理蹲。因为现金渣账户属于重耻要的资产账烂户，其重要巡性水平应当齿从严制定；扁而应收账款致和存货项目始出现错报或掘漏报的可能旱性较大，为江节约审计成侍本，其重要桐性水平可确俯定得高些；莲固定资产项削目出现错报字或漏报的可宁能性较小，妥可将其重要祝性水平确定炕得低些。因委此，乙方案耐较为合理。条二、审计风色险的分析沙审计风险的亲分析（一）支1壳.各种情况诉下的审计风锈险分别为：央0.24%勒、1%、0辽.36%、促1.44%委、1.5%苗、6%。太2.（1）躁审计风险减案少，（2）寒审计风险减历少，（3）已审计风险减绢少。榨3.审计证鲜据与审计风煎险呈反向关假系，即审计泻风险越高，恢为将审计风催险降低到可必接受水平，刊所需的审计弊证据就越多凤；反之，审部计风险越低翁，所需的审兔计证据就越抬少。圾由于：审巷计风险=陡固有风险章*控制巧风险*续检查风险，匆在审计实践坡中，一般要挽求将审计风废险降低到5祝%左右，审帽计人员又只寸能评估固有贯风险和控制带风险的高低应，而不能控阅制它们。审痰计人员要将辞审计风险降嫂低到可接受态水平，只羡有通过正确苗评估固有风警险和控制风屋险的水平，饶从而确定检炮查风险的可垃接受水平；拆再通过实施即恰当的审计射程序，收集啊充分恰当的险审计证据，灭将检查风险盟降低到可接找受水平，从沉而将审计风灾险降低到可槽接受水平。绸因此，可接亿受的检查风烟险越高，即尺固有风险与止控制风险的号综合水平（陡两者乘积）痰越低，所需旧的审计证据扁就越少；反枪之，可接受毙的检查风险染越低，即固致有风险与控猛制风险的综码合水平（两上者乘积）越硬高，所需的葬审计证据就震越多。滔第三种情况摇的固有风险昼与控制风险迟的综合水平催最低，为6乐%，因而其本可接受检查饱风险水平最野高，所需审键计证据就最括多。第六种答情况的固有按风险与控揭制风险的综芬合水平最高瓣，为100盒%，因而其把可接受检查心风险水平最惕低，所需审丙计证据就最项多。亏牵三、调节法泡的运用越20X2年物12月31鹿日在产品数俯量应为1植000千克猛（2000不+4000锤-500掏0），同账掘面210宫0千克相比叨，相差1川100千克脱，属多计在尸产成品数量葬，从而多计掀在产品成本抽。仁20X2年殿12月31订日产成品数灿量应为5朗500千克恨（50缝00+4树500-4轮000）创，同账面4漫800千丸克相比，相休差700千忙克，属少计孙产成品数量立，从而少计差在产品成本因。找四、不相容孝职务的分析象不相容职务持的分析（一化）溪1和2，2熊和3，4和伯5，6和7存，4和8等钢均属不相容筝职务。这些掩工作由一人宁或一个部门钓去做，容易斤发生舞弊现贸象，而且也丰不易发现工那作中的失误滩等问题。倡不相容职务便的分析（二圾）遣东方贸易公通司三位职员淋分工如下：抓1，6，7吓工作由一个辜人负责；2叮，3工作由率一个人负责愉；4，5，暂8工作由一土个人负责。竹五、内部控亭制制度的分荷析泄1.采取的详内部控制措拳施为：（1谁）入场券连打续编号；（埋2）售票与额收票分两负粉责；（3）全入场时收票士员将票一撕妇两半，各执喇一半；（4唯）票据加锁悉。晌2.收票员别收票时不撕扶票而将全票晓交与售票员扁重新出售；植收票员直接乔收银，而让卖交钱者进场炕。芳3.萄观察售票员局手中有无散补票、旧票；跪突击抽查观怪众是否无票艇或持旧票入燥场。筋4.严格控粗制未用入场呼券，记录每玻日每班第一术和最后一张搁的券号；抽抢点库存现金日；入场券加蹄盖剧场的章抬和日期章；考不定期观察辅是否利用售团票机售票以陡及检视收票泳时有无持废范票、旧票或灵无票入场事市情发生。疫六、审计报闸告的编制冈审计报告的甩编制（一）眨应发表标准趣无保留审计遭意见报告。锅审计报记告速环宇公司董彼事会：咽我们审计了夺后附的环宇斗有限公司（念以下简称环磁宇公司）2善0X2年1少2月31日壮资产负债表拿以及20X贡2年度的利家润表和现金标流量表。这孙些会计报表搏的编制是环壤宇公司管理禾当局的轰责任，我们蚕的责任是在愧实施审计程锣序的基础上谁对这些会计齿报表发表意牢见。像我们按照中辛国注册会计封师独立审计揭准则计划和宏实施审计工惩作，以合理帮确信会计报示表是否不存红在重大错报僵。审计工作渐包括在抽查狂的基础上检仗查支持会计须报表金额和精披露的证据构，评价管理垂当局在编制息会计报表时午采用的会计洽政策和做出拍的重大会计画估计，以及赴评价会计报漫表的整体反股映。我们相命信，我们的正审计工作为百我们发表意危见提供了合滨理的基础。毯我们认为，才上述会计报刘表符合国家扬颁布的企业页会计准则和摊《企业会计泼制度》的规巴定，在所有辆重大方面公摩允反映了环俘宇公司20眯X2年12累月31日的越财务状况以鉴及2乔0X2年度测经营成果和瓣现金流量。必XX会计师戚事务所有限疮公司饰棵中国注评册会计师：怪XXX(新签名并盖章救)宿(键公章)亏拌茫件俭中倘国注册会计代师：XXX邮(签名并票盖章)顷中国XX陡市培捎扫丈报杆告日期：2胸0X3年2晕月18日纵审计报告的鲜编制（二）稼审计报告中没存在的问题站：琴1.审计报惕告引言段不辅规范，没有哑指明审计责肥任和会计责清任。肯2.发表的潮审计意见不距恰当。事项拒2属于资产伞负债表日后泻事项中的调案整事项，应功当调整20进X3年度会吧计报诊表。由于该扩公司拒绝调毯整，且金额炉重大，因此吧，注册会计绕师应当根据田其重要性水跳平发表保留财意见或否定小意见。这样晃，意见段的去表述就不正虏确。幅3.审计报钱告日期应是股3月30日齐。隆审计报告的悔编制（三）吉1.应发表缩无法表示意尿见审计报告场。困为审计卸人员难以获员得20X2寄年度的手工声账簿资料，尤而且这些资测料又非常重闹要，审计工丝作受到严重别限制，无法航收集到必要辩的审计证据搂。奔审计报江告彩宏达建筑材娘料股份有限窑公司全体股午东：难我们接受委肆托，对后附刘的宏达建筑鄙材料股份有羊限公司（以孟下简称宏达思公司）20帽X2年12孟月31日资石产负债表以兼及20X2倡年度的利润肃表和现金流偿量表进行审念计。这些会认计报表的编恒制是宏达公洁司管理当局示的责任。障由于宏达公堪司部分会计你因资料遭受她水灾而损毁丑，使会计记泪录缺乏系统冤性和完整性真，导致我们鸽无法实施适蜻当的审计程悟序，获取充封分适当的审气计证据。铃由于前段所筋述原因，我已们无法获取双必要的审计笨证据，因此甩，我们无法模对上述会计乏报表发表意由见。滴正则会计师疮事务所有限舒公司势中国示注册会计师色：XXX宁(签名并盖贼章)筒（缺公章）沾泛准业中国注册江会计师：X后XX(签名武并盖章)细中国XX偷市疯纱肤视帜报告日纹期：20X符3年XX昨月XX日失七、审计意狮见的表述组审计意见的禁表述（一）渡矛休羡1.保留意耽见审计报告句。房屋应以催原价表示，寺该公司以现微行评估价表登示，违背了兵企业会计准宵则的有关规深定，审计报院告中应予说温明。碗2.无保留停意见审计报池告。虽然某园些项目违背盾了会计准则迟，但符合国索家有关部门滚的规定，且钟金额不大，胖又在报表附续注中予以充挥分揭示。洽3.保留意剃见或否定意私见审计报告晕。对子公司亏的投资应当剧采用权益法狂核算，该公菌司采用成本馅法核算，不沉符合企业会浊计准则和会吴计制度的规刷定。此外，雾又无法实施扮对各子公司朱的审查，从槐而无携法验证公司胡长期投资数约额的正确性攻。因而应当虏根据对子公勿司投资在该乒公司会计报瑞表中的重要川程度，发表鱼保留意见或峰否定意见审袄计报告。目4.带强调织事项段的无秆保留意见审情计报告。因舱注册会计师流对这一诉讼努案件的结果助无法作出合积理估计，而芽又认为所审乏计的会计报猫表总体上是肠合法且公允错的，因此有柏必要在审计涂报告中提醒圣读者，使报罩告使用人在渣阅读会计报益表进不应忽污视这一不确昂定事项。润审计意见的士表述（三）傍1.因为是疫年度会计报溪表审计，不员要求企业每巾年提供三年偶比较会计报茄表。因此，携这项内容不灰影响审计报驶告的表述。购2.按企业尤会计准则和归会计制度的很规定，现金盯流量表帽应对外报送醒并公布，该冠公司不愿公沸布该表，我泰们认为将影牛响会计报表戴的全面反映开，对此应在短审计报告中刃持保留意见墓。泡3.按会计总制度规定，尊企业变更会开计政策，不愚需财政部门粘的批准，只拖要符合变更低条件并经企渠业最高管理郑当局批准即覆可，并应在关会计报表附床注中进行充闪分说明。因任此，可签发勉标准无保留衡意见审计报顷告。阻4.产成品联余额多计1留0000安元，影响了搏20X2年匹的利润，对浑于这一未调开整事项，如链判断属重大崭事项应持保剖留意见；属皱非重大事项促，可在签发声无保留意见谎报告。散5.改变产连成品计价方倦法，既不合集理也不合规湾（不能在年获度中间变更符会计处理方固法），也未狐在会犹计报表中说家明，应持保旺留意见。垃6.因为执印行其他审计犁程序对应收餐账款余额进樱行了验证，剧因此，不影屑响是审计意呆见。骨7.该公司民较长时期不坛支付现金股邪利，对公司丢股东和债权清人利益均有甲影响，该公昌司不愿披露蛙，属于披露柜不充分，对笼此应在签发碌保留意见报链告。肢八、资产负子债表的审查捷1.注册资鱼本增减超过负20%，是营否正常，是企否办理变更项登记，原因惧是什么，需找查明。错2.盈余公目积计提不足碍，显然只计叔提了法定盈给余公积，没旗有计提法定卷公益金。需夕查明原因。苍3.未分配快利润为：（机1350泥000+继5400描000）割×高（1土—套75%）=漂1687撒500钟（元）。这俗与期未的1茧687浑500元相胃符。柱九、利润表汪的审查1．影响：岂（1）导致炊利润减少1扁5000派元。应补充她入账。感借：银行存竭款晨汗58学500鹿贷：产品销但售收入平跟馅5晶0000舟絮应交策税金妥——滥应交增值税亮（销项税额冈）8捡500唯借：产品销杯售成本3引5000盯局贷：兄产成品尾3存5000遮（注垄：罪“泪产品销售未”直可用瓶“删主营业务哨”寸代替）我（2）导致姻利润减少2难000元诞。将产品作贿为福利分配僵给职工个人殿应当作为销形售入账象。补作相关寸会计分录。安借：应付福胀利费2崇340态贷：产品销征售收入据2服000宾应交税金立——闭应交增值税悬（销项税额傅）340赌（3）导致聚利润减少7导000元览。应当作为袍待摊费用入厘账。应当进坟行调整：终借：待摊费鹿用7政000鹅贷：产品销厅售费用党7000格（4）（7头）（8）（侄9）不影响朱利润总额，靠但影响应纳动税所得额。牲（5）导致赤利润减少2继6000臭元。甲材料鱼盘盈，应当偷冲减管理费僚用。裂借：资本公姨积2宽6000迈贷：管理费刑用径2600峡0加（6）导致暖利润增加5食000元泥。设备净损香失应当计入歼营业淘外支出，不胜应当冲减盈卖余公积。匪借：营业外莲支出伪——裂固定资产非库常损失疤5000遍道贷：熊盈余公积色紧晕挺论50诞00针2．利润表悬（调整过程帐及其结果）辫如下萍项今目群调整前饿本月数址调增数形调减数路调整后市本月数惜调整前本梳年累计数肯调整后本传年累计数拦一、产品销庭售收入域10000悉0栋52000青井15200邀0嚷14500培00卡15020泻00恰减：产剂品销售成本乌55000警35000饿迈90000悦79750膀0巴83250浓0芳产品销售费厌用待12000乏谊7000沈5000这21000子0尾20300宽0亏产品销售税庙金及附加样15000估庸胃15000酿20100赔0楚20100质0围月间善丽难伟战二、产品销辞售利润铅18000趁菊俯42000设24150栏0庄26550俩0粉加：其注他业务利润基10000与浅杰10000记80000掩80000霉减：管夜理费用暑8000但传26000及-1800松0弃40000能14000筛财务费用只2000趟能税2000攀8000厌8000存筑匀活睁斧共还三、营业利未润层18000京犹黄68000窗27350蒜0负32350崭0裕加：投资收吃益斜17000帖徐纹17000狂98000敢98000趣沸营业外收入益6000记陡侵6000党15000涉15000睡减：营