《税法》单元设计王萍

广州科技职业技术学院课程单元教学设计（税法）课程（2013-2014学年第二）学期系部：管理系爪专业：差塌疯会计蝇垒市持喂教研室：蝶牧勤会计饱券梳售泳教师：旅时物你王萍洲养敏特介课程单元教矩学设计慎授课班级思2013级价5班粥上课时间背2015年绣3月11日匆上课地点乏2609房老教学目标预叫通过学习纳婆税会计基础灶知识，轨税收概念、扁特征，税收运构成要素及床税务登记管城理办法据，辱激发学生对帐纳税会计学崇习的兴趣究。让学生掌很握宗纳税会计的袋概念、目标鸭，熟悉税务蒜登记管理办输法踏。挂能力(技能辰)目标冰柏通过学习蹦纳税会计基谊础知识砍，让学生学健会税收概念复、八类税种价、掌握浇税务登记管泊理办法丧，能够在各狸类企业从事绝会计、税务卸工作。培养颂学碌生的实践能狡力。抢知识目标羊了解纳税恼会计迟的岔基本稠概念、砖税收概念、白特征，税收搬构成要素及增税务登记管痕理办法蓄；劳2驶.偿.拼发票的基本篇内容及使用肯。棚重点难点解乔决方案（方出法）向邀重点打：掌握税收甩概念、特征白，熟悉税收次的三大要素筹。碌罩揉僵难点：叹税法中的税扮收减免的专氧用术语。节情务剂解决方法：搅教学做一体矩化、多媒体很演示堡..翻参考资料与礼媒体苍1、绘《企业纳税飘会计》，杨也雄，大连理家工大学出版当社，201磨3年8月乌2、《税法迎Ⅰ贴》，全国注支册税务师执颈业资格考试摊教材编写组姥，赞《方中国税务出田版社味》打2013年甩3、《见税法户Ⅱ笨》，相全国注册税嫩务师执业资址格考试教材胶编写组，令《尝中国税务出泳版社恐》扯2013年幕4、《企业悄会计准则悄——靠应用指南》河，财政部，飘中国财政经召济出版社2池006葛年煤教学条件话门浆课室、飘多媒体设备遍、答教学PPT景；佳步骤秘教学内容哑教学手段刃学生活动新时间分配宜导入捕知识回顾陷讲授新课股问题：你了班解税吗？稠北当政府耗投入大量挡资金厕建造广州图拴书馆，广东鸡博物馆时，伴我们免费借裂书序,免费进公娘园，免费参覆观博物馆，描这些都是税味收带来的利京益。另外，值我们天天消前费，个人工俯作收入，都智在给国家纳淋税。知事实上，消阴费即纳税。镇每个人从出从生时喝的奶即粉到离别时齿的葬礼，税援始终相伴、俱无处不在。旋窗列举日常商况品中的含税祖份额煮蠢挨企业在生产竟经营过程中恼也会涉及各舱种各样的税蒜，作为企业四的会计，当惨企业发生涉纪税业务时需触要负担多少桃税额？如何旅进行账务处塘理？何时以惯何种方式缴动纳税款？这神些问题都将生在企业纳税升会计的学习颗中为大家揭埋晓！映企业纳税会眠计做什么？灿巾为什么学习拨企业纳税会纸计？键如何学好企哈业纳税会计蒜？朝知识回顾之洁一：税收制收度及其构成致要素责坐知识回顾之味二：我国现梯行税制体系踢赚一、纳税会睬计的概念而曲1.概念孟否本质：宜一种税收管理理活动。潮任务：中对纳税人应奋纳税款的形荒成、计算和距缴纳过程进昆行核算和监殊督。够目的：挖为了保证税餐款正确、及贺时地缴入国疗库。位2.产生前恼提：税收的绪征收择3.税与费器的区别邻能二、纳税会梦计的目标糟伤1.依法纳压税，履行纳颠税义务东2.正确进啦行纳税会计哭核算，认真免协调与财务肝会计的关系数3.合理选晶择纳税方案荣，科学进行蒸税务筹划姐【例】昂某企业(扁非房地产开科发企业)准维备将一处房扫地产转让给展另一家企业湿乙，房地产酒公允市价为疤5000梯万元，城建买税及教育费住附加分别为终7%和3%石。企业面临问两种选择：祝一种是直接扭将房地产按臭照500耕0万元的价盘格销售给乙萝企业;另一傍种是将房地草产作价5浮000万元缺投入乙企业致，然后将持胜有的股权以颂5000员万元转让给缴乙企业的母扭公司，站在吧节税减负角克度，哪种方络式更适合(薯不考虑土地艰增值税，假联定印花税税鬼率为0.5怪‰仗)?早【例】宵某服装生产祝企业为增值筹税一般纳税沃人，适用增植值税税率1向7%，预计降每年可实现纲含税销售收举入500万浆元，同时需平要外购棉布歇200吨。划现有甲、乙体两个企业提位供货源，其要中甲为生产嫁棉布的一般任纳税人，能絮够开具增值尝税专用发票惰，适用税率量17%，乙紧为生产棉布砌的小规模纳总税人(20仓09年起小潜规模纳税人朴增值税征收煤率3%)，男能够委托主劳管税务局代况开增值税征掌收率为3%迷的专用发票旬，甲、乙两穴个企业提供席的棉布质量泻相同，但是隶含税价格却册不同，分别口为每吨2万替元、1.5旁万元，作为境财务人员，屿为降低增值惜税应纳税额弦应当如何选面择?诊三、纳税会佛计与财务会炭计的区别英即1.联系威依（1）核算贷原理相同环两者都使用接了会计的基抗本核算原理洋（2）税务魄会计以财务缎会计为基础朋税务会计的暮核算以财务谢会计的核算色为依据，并俊监督其是否佣符合税法规吹定买2.区别愿略(1)目标毙不同匙(2)对象速不同余(3)核算赌基础不同莲(4)计量旱标准不同划四、菠税务登记管页理办法凤涂主要内容包斑括：设立登绵记，变更登艘记，停业、蠢复业登记，牺注销登记，塑外出经营报帜验登记等。拐1、设立登胁记菊办理程序：棉（1）申请姿（2）审核模受理（3）腹交费（4）采领证晨2、变更登唱记淡办理程序：谈（1）提出序书面申请，怖并提供资料蛋柴（2）填写歇《税务变更翅登记表》糖（3）税务记机关审核、梢发证住（4）交费让、领证府3、求停业、复业梨登记傻办理程序：罪(1)提出冲书面申请，廉并提供资料图已(2)领取饭并填写《停筝业登记表》返(或《复业徐单证领取表网》)像(3)税务筑机关审核、约批准查4、婆注销登记鉴办理程序：脱(1)提出歉书面申请，周并提供资料轮场(2)填写丰《注销税务花登记申请审田批表》浮(3)税务扔机关审核、牧批准凝5、引外出经营报冶验登记娱重6、证照管吸理腾7、非正常竹户处理区测殊猾提问法存提问法团讲授法殃案例分析享对比法损小组讨论谅8分钟棍10分钟锋17分钟帜5分钟闻15分钟丽5分钟慕25分钟垃小结暖巩固新课：轨采用提问、链练习等方式谈巩固本节内即容。丹5分钟狱作业劈P11课后兄思考题逐教学后记帜课程单元教梯学设计测授课班级折上课时间牛上课地点认教学目标构教学内容：顽发票概述、原纳税申报与蓬税款征收方拣式按使学生湿熟悉发票的借领购、开具晋与保管，掌幅握纳税会计喇核算的基本姜内容。桥能力(技能相)目标则能够领购、宏开具和保管佣发票父知识目标然1.熟悉发骗票的领购、浴开具与保管早；响2.掌握纳飞税会计核算子的基本内容块。辣重点难点解姻决方案（方血法）:重脉点、难点、奉方法积重点：纳税洋会计核算的庄基本内容聪难点：税款残征收方式滤解决方法：踩多媒体演示援、列举实例炸参考资料与周媒体魄1、《企业轿纳税会计》陕，杨雄，大妨连理工大学兴出版社，2丘013年8修月席2、《税法种Ⅰ麦》，全国注贪册税务师执右业资格考试钥教材编写组政，中国税务继出版社，2鲁013年屡3、《境税法浪Ⅱ掀》，厅全国注册税症务师执业资泛格考试教材技编写组，中塘国税务出版垦社，201换3年虏4、《企业扬会计准则逮——团应用指南》异，财政部，疤中国财政经奉济出版社2丝006商教学条件崭多媒体设备贝；微教师：教学烈PPT；加学生：预习钞本课内容、掠蓝或黑色水肢笔等。挤步骤汉教学内容则教学手段法学生活动餐时间分配驴知识回顾孙讲授新课仅纳税会计的泊概念盯纳税会计的庆目标叙纳税会计与书财务会计的蒸区别与联系惧一、发票的蚀基本内容及浙领购独1、概念鹅围2、基本内伍容拔3、领购程刺序摇二、发票的何使用潮1.任何单踢位和个人不感得转借、转鸭让、代开发随票；蔽2.未经税回务机关批准恩，不得拆本装使用发票；垮3.不得自绪行扩大发票眉的使用范围辰。挨4.发票限汁于领购单位雁和个人在本拘省、自治区干、直辖市内曲开具。壶5.任何单轨位和个人未且经批准不得办跨规定的使洪用区域携带娘、邮寄、运适输空白发票愁。硬6.禁止携宁带、邮寄或零者运输空白抬发票出入境多。东7.不符合荡规定的发票英，不得作为银财务报销凭贡证，任何单费位和个人有廉权拒收。崖三、发票的效保管和检查虏岭1.开具发佩票的单位和粒个人，应当否按照税务机查关的规定存渡放和保管发狭票，不得擅请自损毁，已纵经开具的发谎票存根联和务发票登记簿谷应当保存五屿年。森2.对从境园外取得的与却纳税有关的太发票、凭证柜，税务机关蹦在纳税审查沈有疑义时，裹可以要求企腰业提供境外碌公证机构或替注册会计师在的确认证明父，经税务机禽关认可后，姓方可作为记员账凭证。违普反发票管理路法规的，要链依法承担有世关法律责任田。伴四、纳税申送报拦1.概念稼慕2.对象羡科3.内容袜碌4.申报方沸式江五、税款征迹收方式分畜1.自核自百缴恐2.查账征首收半3.查定征足收躲4.查验征技收夸5.定期定汇额征收催6.代扣代柜缴麻7.代收代建缴谣8.委托代坑征抚六、案例分托析绕案例分析：甚李琴是某高提职院校的0吨7届毕业生木。2008掀年5月,她愧在人才交流热会上看到一贼家企业在招朋聘税务会计洞，前去应聘烫，由于李琴沉对税务会计浙这门专业课挑掌握的很扎妄实,所以当泊场被单位录持用。在收到航单位的录用朽通知后，李录琴于200韵8年7月1瓦日报到。会执计主管刚好棒要去税务部颈门办理企业耐新成立的一拳个分公司的景税务登记，匙便叫了李琴到一起去，让做她学习开业役登记的具体衰工作流程。抬并告诉李琴绿，以后这个杯分公司的税三务会计由她眉来担任。当属李琴接过这锄个任务后，柔她应该如何真来办理这个协新公司的税饼务登记呢？临提问法龄讲授法倘案例分析恒小组讨论偿5分钟熄10分钟挽10分钟往10分钟帜15分钟艰20分钟备15分钟犯小结奶巩固新课：均采用提问、继练习等方式夺巩固本节内职容。逐5分钟先作业滨登陆广东省口国税局网站估——霉办税服务枝——桃中的味“染税务登记廊”植、锐“坑申报纳税犯”躺、灯“氧发票管理垄”继项目的场景担式导航萌教学后记舱课程单元教电学设计呀授课班级雹上课时间犹上课地点箩教学目标城教学内容：酿增值税概念怀、征税范围至、税率、发芹票蔽使学生掌握耐增值税的基伐本理论。透能力(技能浴)目标执能够识别增键值税的应税再范围佣知识目标捡1.理解增绍值税的概念堤2.掌握增笨值税的征税倦范围和税率蚀重点难点解午决方案（方数法）:重脏点、难点、监方法详重点：增值羊税的征税范贤围誉难点：增值技税的视同销扰售详解决方法：泄多媒体演示巷、列举实例缠、练习题反参考资料与斧媒体锤1、《企业循纳税会计》拢，杨雄，大烧连理工大学棒出版社，2次013年8陷月浇2、《税法世Ⅰ幸》，全国注损册税务师执嚼业资格考试尊教材编写组荡，中国税务胡出版社，2剪013年堂3、《岗税法粘Ⅱ每》，珠全国注册税散务师执业资汁格考试教材范编写组，中识国税务出版通社，201饥3年滩4、《企业昏会计准则罩——匙应用指南》趴，财政部，掩中国财政经啄济出版社2惯006政教学条件扛多媒体设备竭；剩教师：教学这PPT；溜学生：预习队本课内容、诉蓝或黑色水之笔等。尚步骤刷教学内容效教学手段简学生活动渴时间分配的导入关1954年幼，法国政府亚率先推行增膨值税，之后握欧共体各成日员国都先后过采用了增值丝税。增值税未以其特有的璃优势，截止养到2008笑年底，已被煌120多个谱国家和地区欠采用，成为扫世界税收史凑上最耀眼的非新星。党一、增值税脂的概念及特承点店（一）增值燃税的概念拣（二）增值钞税的特点谨1、不重复扇征税，具有第中性税收的锋特征。淘2、逐环节苗征税，逐环若节扣税，无酿论流转多少集环节，每一称流转环节都规要征税。丈税基广阔，某具有征收的尊普遍性和连耽续性。坛二、增值税泥的纳税义务装人签（一）小规萄模纳税人的坝认定标准挡1、从事货眼物生产或提扰供应税劳务改的纳税人和茶以从事货物烈生产或提供俯应税劳务为橡主，并兼营决货物批发或存零售的纳税减人，年应税疾销售额在5板0万元及以秆下的；从事敬货物批发或纪零售的纳税威人和以批发标或零售为主妖的纳税人，芽年应税销售赚额在80万汽元及以下的你。外2、财务会蜜计核算是否泡健全。小规僵模纳税人认除定标准的关银键条件是会昌计核算是否伏健全。对于及年销售额在绣规定限额以兽下的，只要线财务核算健祖全，能够正驼确计算进项晶税额、销项交税额和应纳喜税额，并能兴按规定报送赌有关税务资该料，经主管章部门批准，没可以认定为既一般纳税人材。鸭小规模纳税夏人不能领购炒和使用增值仆税专用发票您，按简易办也法计算应纳验增值税额。菜能够认真履屡行纳税义务垒的小规模企陶业，经税务鱼机关批准，替其销售货物倘或提供应税雅劳务可由税跳务所代开增鲁值税专用发武票。灵（二）一般裙纳税人的认乓定标准网年应税销售俗额超过财政趟部规定的小良规模纳税人框标准的企业凳和企业性单运位，经认定惯作为一般纳配税人。鲁三、增值税品的纳税范围安（一）销售铅货物柴1、视同销肃售行为。刚主要包括以净下几种情况貌。风（1）将货核物交付其他辫单位或者个骑人代销或销泄售代销货物宝。厉（2）设有脚两个以上机蜓构并实行统外一核算的纳吼税人，将货帖物从一个机箭构移送另一纵个机构，但青相关机构设项在同一县（攀市）的除外露。法（3）将自旨产或委托加挑工的货物用尝于非应税项见目、集体福登利或个人消袖费。添（4）将自甚产、委托加讽工或购买的星货物作为投垫资、分配给君股东或投资童者、无偿赠世送给其他单雷位或者个人贩。恢2、混合销毒售行为。宅混合销售行脑为是指一项携销售行为既逗涉及增值税骡应税货物，延又涉及非应后税劳务的行蚊为。独3、兼营货捉物销售、应母税劳务与非军应税劳务。养（二）提供梳加工、修理狐修配劳务费（三）进口你货物速（四）属于箭增值税征收撕范围的其他边项目坑四、增值税桂的税率裹（一）基本问税率逃增值税一般叠纳税人销售扫或进口货物低，提供加工窄、修理修配狭劳务，除适慕用低税率和揭征收率外，滋税率一律为龄17%，称至为基本税率舟。甚（二）低税殿率社增值税纳税邮人销售或者走进口下列货鞠物，按13答%税率计征倚增值税。唤1、粮食、毒食用植物油结；叉2、自来水樱、暖气、冷畏气、热水、跑煤气、石油枝液化气、天部然气、沼气找、居民用煤蜻炭制品。么3、图书、膨报纸、杂志趣。旺4、饲料、骑化肥、农药梨、农机、农录膜；幻5、国务院纤规定得其他居货物。机（三）零税编率袖纳税人出口粉货物税率为弹零，国务院值另有规定的捎除外。吃（四）征收坡率傻小规模纳税器人增值税征物收率为3%唉。穴纳税人兼营纹不同税率的污货物或应税圈劳务，应当莫分别核算不共同税率的货息物或应税劳鞋务的销售额恢，未分别核猫算的，从高侍适用税率。炸五、增值税篇的税收优惠太（一）起征酱点的规定方（二）免税谨规定胶讲授法赏5仅10杏20崭35驱10比10附小结择巩固新课：尝采用提问、谈练习等方式躁巩固本节内栋容。轰5分钟酒作业膊课程单元教而学设计颠授课班级仙上课时间站上课地点菊教学目标筑增值税应纳争税额的计算社能力(技能凑)目标案能够计算企些业增值税的般应纳税额傍知识目标浪掌握增值税残的计算原理令重点难点解屈决方案（方疼法）:重谋点、难点、芬方法裹重点：增值挽税的计算原蹄理食难点：隶增值税视同宾销售应纳税浮额的计算摧解决方法：臣多媒体演示行、列举实例畜、练习题蓝参考资料与坚媒体猪1、《企业柜纳税会计》吧，杨雄，大持连理工大学骤出版社，2胡013年8膛月递2、《税法蚕Ⅰ怎》，全国注公册税务师执锦业资格考试话教材编写组顺，中国税务滤出版社，2旱013年肚3、《燃税法珍Ⅱ片》，东全国注册税侦务师执业资杨格考试教材公编写组，中巨国税务出版县社，201严3年塌4、《企业链会计准则民——笨应用指南》似，财政部，班中国财政经企济出版社2谅006夕教学条件雄多媒体设备扇；陆教师：教学追PPT；且学生：预习平本课内容、鼓蓝或黑色水检笔等。贸步骤搅教学内容秩教学手段豪学生活动蜜时间分配槽增值税应纳往税额的计算破，按照纳税舰人的不同，讽分为一般纳错税人和小规傻模纳税人应漫纳税额的计蹲算。左一般纳税人办计算增值税击实行抵扣的龟办法，其计工算公式为：娇当期应纳增病值税=当期助销项税额-揪当期准予抵眼扣的进项税苗额茅朗当期销项税炸额=当期不嚼含税的销售即额舍×贤税率够 剪 垮 霜 杜如果当期进硬项税额大于笼当期销项税饿额，不足抵你扣时，超出决部分留待下磁期继续抵扣渡。小规模纳库税人不实行翁抵扣制度，多而实行简易猜计税的办法丧，其计算公垂式为：证当期应纳增季值税=当期土不含税销售短额渗×断征收率植 高 励 保一、一般纳亿税人应纳增肢值税的计算苗对于增值税脖一般纳税人谨来说，当期丧应缴纳增值肃税的计算包命括三个方面穷的内容：销县项税额、进窜项税额的确肉定和应纳税团额的计算。啄（一）销项煌税额的计算矩销项税额是勉指纳税人销浩售货物或提肚供应税劳务蜻，按照销售货额和规定的书税率计算并摸向购买方收督取的增值税文税额。绑1、销售额晓确定的一般悠规定。日【例2-1签】宏利公司陈（一般纳税狱人）当月销择售货物取得某不含税收入启5000吼00元，销燕售时向购买漫方收取手续归费、包装费堆1170在元，代购货过方支付给承后运部门运输矿费150父0元，取得嚷运输费普通宴发票。当月假计税销售额听如何确定？症当期销售额疏=500粘000+1面170酿÷驱（1+17岂%）=50演1000梅（元）羞2、销售额托确定的特殊容规定。雪（1）折扣厌销售方式下康的销售额。恐常见的折扣减销售方式有糠两种，一是捷商业折扣，嫌二是现金折球扣，握（2）以旧池换新方式下裳的销售。剥（3）以物河易物方式下扬的销售。决（4）随同级产品出售的篮包装物。娇包装物押金养是含税收入笼，在计税时怪应换算为不辨含税收入。置（5）售价亚明显偏低又黄无正当理由狮或无销售额椒。贸税务机关可问按下列顺序欣确定其销售惯额：首先，期按纳税人当柳月同类货物年的平均销售青价格确定；道其次，按纳居税人最近时插期同类货物轿的平均销售动价格确定；豆最后，如果灾以上两种价蝶格都没有，丰按组成计税段价格确定。灶计算公式为限：酷组成计税价挨格=成本扶×疑（1+成本蛇利润率）掀 栋 剖 琴 量 孤究妙或=成本司×姨（1+成本赤利润率）+兆消费税税额吗婶贯=成本爸×费（1+成本伞利润率）渣÷堡（1-消费行税税率）木【例2-2帜】友华商店串为一般纳税构人，本月开气具专用发票旅销售货物，朗取得不含税央收入200笋000元盆，开具普通厌发票销售货比物，取得收葵入936巧0元，当月绝计税销售额鸟为多少？缎开具普通发级票取得的收言入为含税收驰入，须将含蚊税收入换算绢为不含税收穿入。弄当月销售额命=200呆000+9枣360肯÷络（1+17格%）=20到8000后（元）戚讲授法洽案例分析缺讲授法物案例法早20景10毁30水25唯小结肿巩固新课：烟采用提问、竞练习等方式支巩固本节内漏容。普5分钟捞作业屋课程单元教未学设计览授课班级吓上课时间千上课地点啦教学目标姥增值税应纳温税额的计算粮能力(技能愚)目标组能够计算企溜业增值税的移应纳税额按知识目标传掌握增值税捎的计算原理刺重点难点解珍决方案（方冶法）:重窝点、难点、岛方法爆重点：增值资税的计算原黑理珠难点：紫增值税进项淡税额抵扣项锦目巡解决方法：刘多媒体演示杰、列举实例便、练习题德参考资料与亮媒体侧1、《企业难纳税会计》两，杨雄，大阵连理工大学锦出版社，2警013年8屠月姥2、《税法残Ⅰ持》，全国注钓册税务师执呆业资格考试浮教材编写组犁，中国税务宰出版社，2吐013年暮3、《住税法身Ⅱ冒》，貌全国注册税木务师执业资父格考试教材找编写组，中呼国税务出版汗社，201扇3年萄4、《企业背会计准则贪——胞应用指南》敏，财政部，洽中国财政经尺济出版社2妥006挨教学条件业多媒体设备饮；钳教师：教学罢PPT；僚学生：预习贞本课内容、阵蓝或黑色水书笔等。刺步骤病教学内容径教学手段贤学生活动鸟时间分配翻一、一般纳陪税人应纳增凳值税的计算陈（二）进项隔税额的确定嚷进项税额是芝指纳税人购四进货物或接它受应税劳务绳而向对方支器付或负担的瘦增值税，进油项税额是与巧销项税额相馅对应的一个酸概念。鲜准予抵扣进门项税额的只永限于增值税踪一般纳税人粥，小规模纳脑税人不得抵吐扣；即使是雾增值税一般狠纳税人，如箱购进的货物昼或接受的应目税劳务不是容用于增值税鸽应税项目，禁而是用于非孕应税项目、企免税项目或骆用于集体福矮利、个人消拿费等情况时在，其支付的干进项税额也筹不能从销项缓税额中抵扣岂。另外纳税谋人若违反了框增值税专用哥发票管理的况规定，或者微会计核算不梁健全，进项漠税额也不能蒸抵扣销项税曲额。贿1、准予从咱销项税额中葛抵扣的进项导税额。年（1）从销斥售方取得的波增值税专用叹发票上注明扇的增值税税坛额。忍（2）从海迎关取得的完未税凭证上注隙明的增值税古税额。希（3）购买融免税农产品漂进项税额的妇确定与抵扣仪。盖税法规定，那对使用经税碧务机关批准飘的收购凭证挺收购免税农泻产品的一般迫纳税人，允厨许按照买价轮的13%计棒算准予抵扣峡的进项税额条。骗（4）运输漫费用进项税左额的确定与睛抵扣。挖（5）一般发纳税人取得咽由税务所为鼻小规模纳税载人代开的专纽用发票，可斯以专用发票草上填写的税墨额为进项税踏额计算抵扣券。靠（6）混合米销售行为和要兼营行为，阅按规定应当乱征收增值税湾的，该混合惩销售行为所百涉及的非增躁值税应税劳圈务所用购进浸货物的进项梁税额，符合成《增值税暂马行条例》规拳定允许扣除举的，准予从愉销项税额中轿抵扣。鹰2、不准抵赞扣的进项税茂额。摆（1）纳税模人购进货物箱或接受应税香劳务，未取帝得上述凭证辨或取得凭证呆不符合上述萌规定的，进柏项税额不得枪抵扣。宜（2）纳税圾人会计核算蚊不健全或不名能提供准确伴税务资料，泼以及符合一圆般纳税人条傅件，但未申馒请办理一般弱纳税人认定雾手续的。我（3）下列值项目的进项仆税额不得抵券扣：购进货缘物或应税劳所务用于非应私税项目、免故税项目、集邪体福利或个帆人消费所支懂付的进项税贫额；非正常塌损失的购进再货物或非正导常损失的在圾产品、产成达品所耗用的妥购进货物或搏应税劳务的芽进项税额。蜻（4）一般月纳税人兼营升免税项目或挎非增值税应群税劳务而无吊法准确划分近不得抵扣的劣进项税额的遇，经税务机检关同意，填3、增值税猫进项税额的棚抵扣时限。胃增值税一般洗纳税人申请偶抵扣的通过毁防伪税控系洪统开具的增训值税专用发帖票，必须自拌该专用发票摇开具之日起训90日内到隶税务机关认贼证，否则不尼予抵扣进项壶税额。百（三）一般想纳税人应纳绝税额的计算把（见书例题绒）得应纳税额的输计算公式如藏下：敢当期应纳增抛值税=当期燥销项税额-才当期准予抵唯扣的进项税练额详当期销项税并额=当期不砌含税销售额链×仪税率姐二、小规模欺纳税人应纳团增值税的计遣算（见书例泛题）污应纳税额计证算公式为：兵应纳税额=彻当期不含税速销售额酱×宋征收率锦三、进口货姓物应纳增值透税的计算（祝见书例题）塘（一）凡是缴申报进入我淘国海关境内涝的货物，均队应征收增值钟税，由海关筋代征。雀（二）纳税扒人进口货物陆，按照组成龟计税价格和盐规定税率（席13%或1丝7%，同国诞内货物）计塑算应纳税额域。巷应纳增值税怖额=组成计鸭税价格吨×灵税率梦组成计税价撤格=关税完捕税价格+关而税+消费税照辉佩=（关相税完税价格荒+关税）向÷存（1-消费衡税税率）残如果进口货王物不属于应阻纳消费税的能消费品，则洗组成计税价炉格公式中消拣费税额为零冻。罪讲授法川案例法争30陡20偏15臭20灶小结善巩固新课：物采用提问、男练习等方式贺巩固本节内阴容。点5分钟贩作业逐课程单元教眯学设计肾授课班级牲上课时间眯上课地点乌教学目标衔增值税会计上核算拾能力(技能将)目标属能够进行增渠值税的会计僵处理梯知识目标朗深刻领会增霞值税的会计颤记录与报告撞重点难点解恭决方案（方翠法）:重徐点、难点、兆方法变重点：增值场税的会计处捎理违难点：塑“遵应交税费-缘应交增值税昆”蹄的明细账户底设置摘解决方法：泄多媒体演示德、列举实例巾、练习题蔽参考资料与摩媒体凶1、《企业春纳税会计》橡，杨雄，大层连理工大学灵出版社，2徐013年8普月降2、《税法舰Ⅰ朋》，全国注济册税务师执即业资格考试颂教材编写组扎，中国税务距出版社，2驶013年垦3、《退税法鄙Ⅱ浙》，帅全国注册税鸡务师执业资册格考试教材芹编写组，中暑国税务出版闻社，201听3年或4、《企业惊会计准则乡——号应用指南》完，财政部，锣中国财政经竟济出版社2密006露教学条件应多媒体设备旅；夺教师：教学耀PPT；蔬学生：预习萌本课内容、僵蓝或黑色水且笔等。猜步骤眉教学内容织教学手段脉学生活动核时间分配烧由于增值税神一般纳税人施和小规模纳牌税人在增值率税计算方法丝上存在差异稠，因此增值移税会计处理恶也不相同。像一、一般纳单税人增值税姑的会计核算梳（一）账户证的设置舟根据现行《迁企业会计准会则》规定，升一般纳税人矛进行增值税者会计处理，蜡应在权“倾应交税费夸”吸账户下设置悔“迷应交税费-薯应交增值税棵”舰和公“棕应交税费-库未交增值税袄”康两个明细账蛮户。南1、储“端应交税费-忘应交增值税艘”泪二级账户。明在巡“耻应交税费-竖应交增值税氏”着二级账户下暮，可设置祸“输进项税额罗”泳、遮“幼已交税金雁”众、克“肆减免税款躁”恶、坡“家出口抵减内宣销产品应纳耳税额缎”弟、讨“脖转出未交增宜值税群”域、唇“咸销项税额易”混、跑“篇出口退税歪”烤、犹“并进项税抄额转出概”余、惑“串转出多交增轿值税填”瓣明细账户。勿（二）账务居处理方法钉1、进项税萍额的会计处待理纳（1）正常深外购业务进邻项税额的会手计处理。【蔽见例题】恩（2）接受躲投资转入货红物进项税额脚的会计处理家。【见例题闹】妻企业接受投陪资者转入的握货物，按取灰得增值税专厅用发票上注陡明的增值税劣额，借记匙“亿应交税费-徒应交增值税使（进项税额疫）西”规账户，按确虑定的货物价阻值（不含增旧值税）借记况“励原材料并”弊等账户，按肠其在注册资傅本中所占的尺份额，贷记辫“侵实收资本回”筐或芹“匀股本陕”爹账户，按其久差额贷记敞“杜资本公积遇”系账户。映（3）接受幅捐赠货物进敌项税额的会宜计处理。企桃业接受捐赠晕的货物，应僻按会计规定罩确定的实际过成本，借记掀“否原材料致”娃、竹“寒材料采购航”浮、赴“惰库存商品剑”舞、师“判周转材料摸”畏等账户，一鸭般纳税人如冤涉及可抵扣美进项税额的化，按可抵扣赌的增值税进告项税额，借选记宴“榴应交税费-奸应交增值税颠（进项税额叛）造”毅账户，按实穿际支付的相粒关款项，贷过记秋“著银行存款辛”洲等科目，按琴上述借贷方挡的差额，贷牵记茫“舰营业外收入遇”妻账户。【见怪例题】娱（4）接受敬应税劳务进库项税额的会毯计处理。一染般纳税人接昏受应税劳务舍，按专用发源票上注明的走增值税额，湿借记滔“懒应交税费-寄应交增值税秋（进项税额调）响”旱账户，按专孔用发票上注己明的应当计扒入加工、修骆理修配等物华资成本的金陷额，借记捏“财生产成本击”帖、反“厌委托加工物溪资踪”叛、野“求管理费用驰”些等账户，按浅应支付或实参际支付的金允额，贷记伙“斯银行存款谱”波、番“宪应付账款搞”谋等账户。【组见例题】圈（5）进口要货物进项税队额的会计处煎理。【见例猜题】著2、正常销去售销项税额艰的会计处理剥【见例题】彼3、视同销串售行为销项吸税额的会计薪处理【见例哭题】卸视同销售行粮为共有8种灾情况。这些指行为，从实洁质上来看不嘴是真正意义读的销售，但杨在增值税法接中，为了保圾证增值税计航算的连续性鸽或为了平衡哈各地区的税银负，对它们授必须视同销蜘售来处理，宇按照税法规亏定确定销售因额并计算销距项税额。晓4、以旧换踪新销售的会杂计处理【见温例题】刊5、混合销孟售行为销项否税额的会计筑处理【见例烂题】颜6、兼营行掏为销项税额鲜的会计处理彼【见例题】俯7、包装物活销售及没收呈押金的会计娱处理【见例疯题】杂二、小规模呀纳税人增值箭税的会计处用理昌【见例题】挣小规模纳税司人采用简易宽办法计算增单值税应纳税论额，不实行济进项税额抵误扣制度。即绪使购进货物针取得专用发继票，也不能休进行税款扣伍除，而应将印专用发票上塔价款和增值帮税税款相加五作为采购成板本进行账户经处理。抖小规模纳税辟人购进货物其或接受劳务哄，不论收到的专用发票还律是普通发票伴，在会计上闻均无须反映露进项税额，哥按实际支付逆的款项，借喝记漆“猴原材料嚼”凑、骤“笼库存商品售”垮、桶“奇材料采购诞”沟等账户。吧讲授法细案例法驰15餐30轨20风20西小结痛巩固新课：陪采用提问、烟练习等方式呀巩固本节内箱容。阔5分钟率作业场课程单元教燃学设计煌授课班级妨上课时间假上课地点联教学目标茄教学内容：价增值税纳败税申报荣能力(技能兽)目标济能够进项增稻值税的纳税杏申报谊知识目标廊掌握增值税迁纳税申报表邪的填写垫重点难点解老决方案（方蚀法）:重镇点、难点、嘴方法淋重点：纳税饺申报表的填千写碑难点：纳税捷申报表的填摸写摆解决方法：刚多媒体演示菜、列举实例赖、练习题杂参考资料与续媒体混1、《企业熟纳税会计》副，杨雄，大浸连理工大学阶出版社，2制013年8棉月锁2、《税法翻Ⅰ舍》，全国注唉册税务师执亡业资格考试嘴教材编写组磨，中国税务狮出版社，2愈013年推3、《锻税法辨Ⅱ敞》，遥全国注册税良务师执业资野格考试教材奉编写组，中笛国税务出版预社，201怨3年舅4、《企业岭会计准则奸——彼应用指南》忌，财政部，丹中国财政经览济出版社2识006搅教学条件旧多媒体设备嘱；攀教师：教学系PPT；车学生：预习歉本课内容、李蓝或黑色水插笔等。宫步骤猎教学内容吵教学手段局学生活动暖时间分配昨一、增值税刘的纳税义务丑发生时间绣纳税义务发泄生时间是税界法规定的纳牲税人必须承轻担纳税义务挥的法定时间夹。投销售货物或复应税劳务，步为收讫销售筋款或取得索顾取销售凭证预的当天。按栏销售结算方询式的不同，某具体规定如冶下：（见书握）贯二、增值税缎的纳税期限郑根据暂行条除例规定，增社值税的纳税店期限分别为煤1日、3日寇、5日、1旱0日、15痛日或1个鄙月或者1个波季度，纳税刷人的具体纳斧税期限，由预主管税务机吩关根据纳税吧人应纳税额蓬的大小分别昂核定；不能盼按照固定期客限纳税的，得可以按次纳闸税。铜三、增值税俊的纳税地点千为了保证纳蔑税人按期申增报纳税，具税法具体规趴定了增值税筋的纳税地点顶。涂四、增值税锅的纳税申报混一般纳税人抚的纳税申报福小诚规模纳税人轧的纳税申报瓣15百15倘15竹40姐小结速巩固新课：川采用提问、木练习等方式溪巩固本节内犯容。骗5分钟肾作业横课程单元教搞学设计幻授课班级厕上课时间包上课地点锻教学目标满教学内容：少增值税纳识税申报实训坊能力(技能个)目标须能够进行增锯值税纳税申悟报阿知识目标挽掌握增值税冤纳税申报要杯点猾重点难点解寄决方案（方芝法）:重好点、难点、插方法粱重点：增值登税纳税申报郊难点：一般验纳税人的纳低税申报诉解决方法：等多媒体演示浅、列举实例嘴、练习题微参考资料与锄媒体蔑1、《企业猎纳税会计》啄，杨雄，大读连理工大学摸出版社，2顿013年8叙月他2、《税法摄Ⅰ召》，全国注吧册税务师执构业资格考试堆教材编写组油，中国税务庆出版社，2崭013年足3、《割税法挡Ⅱ坝》，炸全国注册税册务师执业资树格考试教材智编写组，中利国税务出版垃社，201艰3年露4、《企业攀会计准则摸——算应用指南》阶，财政部，香中国财政经允济出版社2滥006唱教学条件下多媒体设备哪；哲教师：教学衬PPT；一沙般纳税人和什小规模纳税输人申报表久学生：预习艳本课内容、向蓝或黑色水诚笔等。泰步骤神教学内容锤教学手段赞学生活动钥时间分配驾一、一般纳嚷税人的纳税仆申报咬某工业企业雷为一般纳税抖人，201座3年5月有正关会计资料泊如下：每（1）采用骨交款提货方隆式销售货物运200万元掠，并开具增涛值税专用发弓票。币（2）以折闻扣方式销售抄货物销售额标为120万陕元，另开红氧字专用发票尖折扣20万皮元。筹（3）当月崭采购取得的度非税控专用次发票上注明尚的价款为1堆00万元，善货款已付，置销货方保证丹在下月10出日前将货物差发出。遥（4）当月提企业为装修龟多功能厅购垒进一批装饰士材料，取得椅的专用发票嫂上注明价款部20万元，套增值税款为班3.4万元携。狂（5）、从炕农民手中购带入农产品棉谋花，作为本帅企业的原料油，支付价款形11万元。长（6）、从厕国外购进一样台机器，价影款为5万美签元，海关代胀征进口环节畏的增值税7蛮万元，已取互得海关的完费税凭证。俭要求：请计杀算该企业当省月应纳增值宰税，并进行喂纳税申报。萍二、小规模逢纳税人纳税歇申报喝某企业为小旅规模纳税企福业，适用的浆增值税税率迎为3％，其吼原材料按实涌际成本核算故。该企业2畜012年9维月份有关增信值税业务如施下：缺（1）1日隆，向某一般躺纳税企业购持入材料一批低，增值税专职用发票上注略明的材料价齐款为264爬000元，引增值税额为继44880潜元，货款已缠用银行存款樱支付，材料材已验收入库灭。丹（2）5日吹，向另一小辽规模纳税企块业购进材料企一批，取得莲普通供货发嫁票一张，上独面注明的货塞款为888膀00元，款予项未付，发拼生运杂费4派20元，以累银行存款付得讫，材料尚词未到达。她（3）9日绞，开出应付铲票据一张，捕抵付所购材膛料的购货款客88800骡元。纪（4）15信日，企业销策售甲产品一答批，全部货饶款为636帐00元，货傅款已收存银番行。讯（5）10异日，销售乙聚产品一批，雕全部货款1旁14480滔元，货款尚选未收到。允要求：根据废上述资料编分制相应的会陆计分录，并门填写纳税申旺报表。鸟讲授法愈实训迁25扒25查35症小结煤巩固新课：守采用提问、籍练习等方式数巩固本节内坦容。盗5分钟亲作业偿1.需要上像交的作业勺P6们5(三)发\(四)增垦值税缴纳的寻会计处理真2.课后抽肝查的作业生P56-雀64滑(除(三)摇(四)增值构税缴纳的会页计处理)橡3.课后阅宅读袜《增值税暂役行条例》衔《增值税暂迈行条例实施血细则》胆课程单元教脊学设计魄授课班级犯上课时间拼上课地点明教学目标淡了崇解消费税概秋念、纳税义驳务人，征税妄范围，税目色和税率饰能力(技能时)目标宇能够判断哪残些商品要交件消费税，以狐及相应的税纯率踪知识目标俱了夕解消费税概咐念、纳税义股务人，瘦征税范围，都税目和税率分重点难点解啦决方案（方罚法）:重森点、难点、扛方法金难点与重点盐；征税范围材，税目、税锹率乐解决方法：紫案例讲解与似习题练习隐参考资料与闪媒体酱1、《企业滋纳税会计》结，杨雄，大较连理工大学狗出版社，2羡013年8模月棒2、《税法董Ⅰ累》，全国注业册税务师执贱业资格考试友教材编写组括，中国税务误出版社，2趣013年蚀3、《硬税法挖Ⅱ峰》，救全国注册税京务师执业资医格考试教材饶编写组，中养国税务出版纯社，201崭3年化4、《企业练会计准则岭——示应用指南》鸭，财政部，劣中国财政经夕济出版社2弱006结教学条件衬多媒体设备潮；着教师：教学办PPT；化学生：预习束本课内容、多蓝或黑色水什笔等。预步骤绝教学内容隙教学手段养学生活动掌时间分配晃课程讲授捆一、消费税咬的概念及特标点祥消费税是对兼在我国境内考从事生产、摩委托加工和谦进口应税消炎费品的单位竭和个人，就坟其应税消费顶品的销售额裁、销售数量因或组成计税厦价格征收的厌、以特定消帝费品为课税音对象的一种配税。罪注意：消费翼税是对消费谱品和消费行简为的流转额膊征收的一种润税，分为一伏般消费税和书特别消费税显，我国现行惠消费税选择吵部分消费品良征税，因而筛属于特别消孝费税。亲作用：矫正撇不良消费习欺惯，限制过适度消费。消矛费税与增值基税形成双层泽次调节姑特点：沈1、征税对肝象的选择性决P68旱2、循征收环节的房单一性崇3、阴适用税率的湖差别性逝4、鹊价内计税，如税负具有转城嫁性柱【练习1－对多选】下列硬对有关消费求税的表述中份，正确的是厦()。位A.征收消幕费税是为了界调节消费结帜构符B.征税环闻节在生产、枣流通和消费英环节多次征曾收轰C.课税对冒象具有选择脸性留D.消费税辉属于价内税团，具有转嫁旋性稿【答案】A专CD坡二、消费税番的纳税义务海人(纳税人刮)锯消费税的纳迷税义务人是般指在中华人阻民共和国境有内生产、委兽托加工和进指口应税消费扮品的单位和相个人。是【练习2－台单选】现行偷消费税纳税思人概念中所叼称柏“口中华人民共拥和国境内槽”休是指销售应茧税消费品的害()在我悬国境内。崇A.起运地厘或所在地瓜B.最终辰销售地话C.支付地迎夹竹D.企业所棵在地病【答案】A砌各【练习3－闷多选】下列俊单位中属于也消费税纳税驳人的有（裕）。

糠A.生产销沙售应税消费职品（金银首揭饰除外）的强单位

宅B.委托加满工应税消费午品的单位

奸C.进口应仗税消费品的奥单位

凉D.受托加丰工应税消费内品的单位坛【答案】A兰BC库三、消费税些的征税范围澡、税目和税霞率服(一)消竖费税的征税音范围隶排消费税的征疑税范围是指考在我国境内答生产、委托异加工及进口沙的应税消费铃品。鸦注意：宵①贝从对应税消馋费品实施课染税的具体环怀节看，现行匠消费税对主裁要应税消费扣品都是在其强生产经营的翠起始环节（衔包括生产环冰节、进口环泄节）征收。战（对金银首爱饰、钻石及鼻钻石饰品在释其最终使用赴的消费环节鼠—乖零售环节征兴收。）普②脆委托加工的摘界定：委托雷加工的应税眨消费品是指适委托方提供咬原料和主要医材料，受托喉方只收取加姐工费和代垫哀部分辅助材葛料加工的应稀税消费品识烟丝加工厂疗为增值税一叠般纳税人，刚4月接受溉某烟厂委托坐加工烟丝，航烟丝厂自行莫提供烟叶的雪成本为32闪000元，撑代垫辅助材怨料2000典元，加工费判支出500序00元；该痒业务是否属废于委托加工页?兔不是.受场托方自行提享供材料，不算符合委托加讯工的定义，柔应按自制产得品计算征收井增值税和消意费税。搬(二)消悬费税的税目慕霞宪消费税的税告目是在税法勇中对征税对望象分类规定病的具体的征究税项目，反折映具体的征匹税范围。埋注意：我国设消费税目前校共设置14英个税目，有郑的税目还下洽设若干子税赌目，征收的漂具体税目采占用正列举，累征税界限清音晰，征税范吃围是有限的绣。钳P69税目飞税率表锐1.我国消沉费税税率适壶用的一般规礼定燥(1)比例原税率:适用原于大多数应糟税消费品，比税率从1%编至56%。她包括雪茄烟暗、烟丝、除折白酒黄酒啤谜酒以外的其艺他酒、酒精叔、化妆品、怕贵重首饰及防珠宝玉石、镜鞭炮和焰火沿、汽车轮胎昼、摩托车、疏小汽车、高废尔夫球及球互具、高档手逆表、游艇、潮木制一次性伏筷子、实木催地板。间(2)定额狠税率:啤酒抬、黄酒、成涂品油。惧(3)复合革税率(即比以例税率加定灯额税率)：造卷烟、白酒夕。倍2.我国消患费税税率适乳用的特殊规牧定私(1)纳税够人兼营不同叠税率应税消痒费品，即生喘产销售两种焦税率以上的合应税消费品束时，应当分磁别核算不同羽税率应税消绕费品的销售享额或销售数朋量；未分别杜核算，从高纸适用税率。缸恢(2)纳税铜人将应税消针费品与非应胜税消费品以侍及适用不同悄税率的应税晕消费品组成膛成套消费品轨销售的,应雅根据组合产跑品的销售金恢额按应税消统费品中适用鼠最高税率的睁消费税税率暗计算缴纳消辨费税。(即盏使分别核算初也从高税率街)乎【练习4－鹿多选】下列确项目中，属互于消费税税收目征税范围哨的是()喂。农A.挖土机范况B.桑塔蛾纳轿车坛殃C.化妆品码惠D.护肤护深发品馆E.木制一堡次性筷子厉F.竹裹制筷子暴【练习4－刊多选】下列喜项目中，属柴于消费税税骗目征税范围谅的是()孤。字A.挖土机尽虽B.桑塔证纳轿车挤狡C.化妆品衰划D.护肤护军发品染E.木制一犯次性筷子抓F.竹栋制筷子窃【答案】B造CE核【练习5－恳多选】下列搂消费税项目锅中，属于从贸量征收和从嗽价征收复合披征税范围的匆是()。加A.卷烟鼻B.胆雪茄烟葬C.白怒酒鸽D.黄酒伴E.哨啤酒窑F.压汽油栏【答案】A棋C湿讲授乡练习遭讲授净练习由10尘5竟10梨15默5弃30觉15钻小结能巩固新课：施采用提问、捉练习等方式锯巩固本节内争容。每作业碗课程单元教貌学设计每授课班级充上课时间膝上课地点箩教学目标垃了解占消费税的纳含税义务发生醒时间、期亮限、地点、腾计算耍俩、鸦能力(技能狂)目标刚能够掌握消固费税的计算崖知识目标诸了参解消费税纳差税义务发生沸的时间、期北限、地点，蝶熟悉消费税见的计算寄重点难点解溜决方案（方医法）:重卵点、难点、乘方法杆难点与重点绕；消费税的杆计算轻解决方法：上案例讲解与僚习题练习竿参考资料与鸭媒体泼1、《企业打纳税会计》筝，杨雄，大陕连理工大学闸出版社，2过013年8缝月出2、《税法段Ⅰ杂》，全国注专册税务师执吵业资格考试右教材编写组个，中国税务思出版社，2串013年隔3、《亭税法丙Ⅱ这》，倚全国注册税责务师执业资山格考试教材吐编写组，中顾国税务出版善社，201则3年赔4、《企业烫会计准则颈——三应用指南》返，财政部，赶中国财政经杨济出版社2堪006撤教学条件犯多媒体设备久；晒教师：教学透PPT；皂学生：预习压本课内容、累蓝或黑色水途笔等。自步骤消教学内容够教学手段孔学生活动末时间分配动课程讲授盟四、消费税亦的纳税义务欺发生时间旺1.纳税人扛销售应税消急费品的，按逐不同的销售钥结算方式分药别为：扯(1)采取为赊销和分期主收款结算方退式的，为书秆面合同约定牧的收款日期拜的当天，书厉面合同没有渐约定收款日墙期或者无书之面合同的，益为发出应税投消费品的当君天；台(2)采取贤预收货款结羊算方式的，即为发出应税疫消费品的当爆天；亚(3)采取失托收承付和喷委托收款方发式的，为发辆出应税消费硬品并办妥托裂收手续的当该天；规(4)采取渐其他结算方腾式的，为收经讫销售款或坛者取得索取兆销售款凭据阻的当天。姿五、消费税壳的纳税期限梦、地点及减糖免往鸣1.纳税期仰限：与增值白税相同延（1）按期注缴纳：消费宇税的纳税期熄限分别为1嗓日、3日、膛5日、10偏日、15日刃、1个月或奖者1个季度萝。溪（2）按次趟缴纳：不能终按固定期限勉缴纳税款的端，可以按次下缴纳。纵（3）进口抚业务纳税期边限的确定:伍自海关填发防海关进口消州费税专用缴趟款之日起1涨5日内缴纳发税款。值2.纳税地煌点燃(1)纳税刮人销售的应听税消费品，圾以及自产自龙用的应税消句费品，除国州务院财政、册税务主管部始门另有规定每外，应当向扎纳税人机构温所在地或者箱居住地的主圆管税务机关觉申报纳税。锋(2)进口稍的应税消费傻品，应当向迎报关地海关帽申报纳税。短(3)委托券加工的应税浊消费品，除价受托方为个雕人外，由受团托方向机构酬所在地或者必居住地的主最管税务机关少解缴消费税撑税款绪(4)个人柜携带或者邮甲寄进境的应绣税消费品的辩消费税，连坡同关税一并某计征。具体株办法由国务庙院关税税则佣委员会会同扒有关部门制沸定。洞第二节什消费税应纳黑税额的计算稀按照现行消逃费税法的基展本规定，我仙国消费税应皇纳税额的计势算方法有从窜价定率、从昌量定额、从孝价定率与从集量定额复合桶计算三种。棉从价定率征班税的应税消坐费品，计税冷依据为应税嗓消费品的销额售额(不含塌增值税）。剂从量定额征嘴税的应税消赢费品，计税户依据为应税诸消费品的销沈售数量凳从价定率与任从量定额复带合计算的应英税消费品，功计税依据既鞭要考虑应税岛消费品的销乘售额，又要脖考虑应税消在费品的销售缠数量。(销聪售额+销售旺数量)骆一、从价定壮率计算方法础(一)销售膨自产应税消撇费品应纳税峡额的计算筒废计算公式：市应纳消费税典=销售额致×搂适用税率腥搜趴1.销售额迫的一般规定弯篮禽（1）一般谦生产企业销蛇售额的确定昏销售额为纳垃税人销售应刑税消费品向姓购买方收取症的全部价款惠和价外费用循。与计算增材值税销项税以额的销售额凯是一致的，物均为含消费宜税但不含增解值税的销售工额。谎2.含增值铺税销售额的壳换算负如果纳税人吉应税消费品拢的销售额中添未扣除增值塘税款或者因菌不得开具增趴值税专用发君票而发生价窜款和增值税聚税款合并收盗取的，在计锈算消费税时唇，应将含税婚销售额换算舰成不含增值由税税款的销废售额，换算旦公式为：程不含增值税震销售额=含悔增值税的销洁售额称÷宪(1+增值扔税税率或征谊收率)谋【练习9－命单选】现行拜消费税从价库计征的计税陪依据是指(得)。纷A.含消费剂税而不含增徒值税的销售崇额呆B.含消费阶税且含增值骑税的销售额茧C.不含消饿费税而含增牺值税的销售忌额用D.不含消奇费税也不含竭增值税的销坟售额接【答案】A棋屈【练习10相－计算】某有汽车股份有雾限公司6月鞋销售气缸容屑量2.2升孤的小汽车1碌00辆，出殃厂价为每辆扰23.4万商元(含税价娃)，外加有贡关手续费每红辆2.34帽万元。则：功(1)应纳搭的增值税为袄()万柿元;赚(2)应纳盈的消费税为驶()万栏元疑【答案】辫(1)应纳蜜增值税=(符23.4+铅2.34)欲/(1+1驳7%)华×璃100柱×牧17%敲=22波×默100好×后17%=3汪74(万元胃)汽(2)应纳这消费税=(呀23.4+钉2.34)顶/(1+1不7%)莫×周100维×太9%=2冲2贵×绍100识×迷9%=19柜8(万元)拴。杏解析：a.刊汽车制造厂辆销售小汽车怠属于消费税陈的范围，即阿要纳增值税况也要纳消费汗税成b.计算缴燃纳消费税时虫选择适用比膜例税率坑c.作为增赢值税和消费炼税从价即征烫的销售额=悲价款+价外奇费用，但不良含增值税郊讲授恋练习竭讲授壁练习痒10匠5退10柜15尤5著30俱15廊小结救巩固新课：尸采用提问、罩练习等方式万巩固本节内杆容。训作业形课程单元教充学设计爱授课班级鼠上课时间高上课地点厘教学目标纲了解计算语消费税时销中售购额的特殊规川定；企外购或委托盐加工已税消识费品的扣税别范围；自产海自用应税消辞费品的应纳艺税额的计算役；进口应晴税消费品应佳纳税额的计裂算；从量定反额计算方法点；从价定率腰与从量定额异复合计算方苗法；剑消费税的会刊计核算泽在能力(技能惧)目标起能够掌握包旗装物押金的样税费处理以闪及外购产品滨消费税抵扣既的规定；消丛费税的具体苦计算以及会怜计处理始知识目标浓包装物押金浙的税费处宏外购产品消目费税抵扣的围规定拔消费税的计坚算背消费税的会馋计处理闹重点难点解琴决方案（方花法）:重老点、难点、巡方法需难点与重点孙；包装物押疫金的处理以姓及外购产品肚消费税的抵蛾扣，消费税柳的计算与会津计处理忆解决方法：蛋案例讲解与拼习题练习梅参考资料与笼媒体鲁1、《企业田纳税会计》蕉，杨雄，大项连理工大学伪出版社，2解013年8释月慧2、《税法炭Ⅰ花》，全国注量册税务师执龙业资格考试鲜教材编写组锹，中国税务止出版社，2粉013年匀3、《盆税法现Ⅱ把》，拴全国注册税夕务师执业资械格考试教材顽编写组，中池国税务出版久社，201冠3年便4、《企业神会计准则热——艺应用指南》卸，财政部，仙中国财政经凑济出版社2材006辣教学条件趋多媒体设备阻；早教师：教学各PPT；洽学生：预习待本课内容、逮蓝或黑色水寨笔等。鞋步骤孙教学内容桨教学手段灾学生活动银时间分配篮课程讲授梁3.销售额誉的特殊规定干（1）包装吸物及包装物零押金骡1）包装物蔑是为包装本原企业产品而屯储备的各种赵容器如桶、圾箱、瓶、坛寨、袋等，其甚范围包括：程陡A.生产过馆程中用于包串装产品作为保产品组成部福分的包装物春；仍B.随同产愤品出售不单葬独计价的包唐装物；言C.随同产璃品出售单独胞计价的包装漏物；(销售颂收入)忙D.出租或逮出借给购买疤单位使用的婚包装物。(暖押金收入)动绘上述四窗种情形只有斩第三种和第奴四种涉及税毫收问题，前畜两种作为产购品组成部分罚或不单独计接价，没有形袄成单独的收姐入，所以不乒涉及税收问清题爽2）包装物反销售收入的鸟税收规定百实行从价定饭率办法计算巧应纳税额的介应税消费品眯连同包装物本销售的,无梁论包装物是梦否单独计价敢,也不论在伐会计上如何左核算，均应条并入应税消载费品的销售下额中征收消请费税(同时举一并征收增际值税)(注幻意：此时取帝得的是包装馋物销售收入摧，不涉及押耳金！若包装板物随同非应份税消费品销绞售，则只征肺收增值税)疗3）包装物裹押金的税收汉规定词包装物押金法是指纳税人销为销售货物捷而出租或出言借包装物所寒收取的押金仿。由于包装离物的押金只堂是企业为保趣证包装物的受及时回收而哈向购货方(嫁使用者)收英取的保证金焰,在包装物劝回收后还要诞返还给购货典方。所以,孙暂时收取的钥押金是不征录税的，但为材堵塞税收漏稍洞，对逾期增包装物作了外特殊规定业注意：叮“档逾期细”猛是指超过合味同约定的期膛限或超过1时2个月的期粮限，对收取锅12个月以鹰上的押金，劝无论是否退乐还均应并入度销售额征税排。脆暑①精一般货物(沫非应税消费尘品)出租或房出借包装物才押金，在收仪取押金时单嫩独核算且未科逾期，则不捐计征增值税吉(未单独核容算应视为价抖外费用，需伪计税)；若宗逾期或超过榆12个月以梦上仍不退还粒时，计征增犁值税。昂②住应税消费品理包装物押金锅的处理读A.非酒类毒消费品包装艺物押金的处甘理雄如果包装物俩不作价随同拦产品销售(找而是出租或垦出借),来收取的押金铸单独核算且感未逾期，则俭不应并入应卸税消费品的镜销售额中征搞税(不征消要费税,也不面征增值税)键；若逾期或穿已收取12出个月以上的嫩押金,应并绞入应税消费绵品的销售额叮，按照应税心消费品的适龟用税率征收坝消费税(同犬时一并征收迹增值税)。茶B.酒类消盲费品包装物饮押金的处理恋对于酒类应任税消费品包赶装物押金的督计税分为：泛一是啤酒、鲁黄酒包装物妻押金，无论取是否逾期，六均不计征消槐费税；但在牙逾期的前提畏下，啤酒、政黄酒包装物取押金则应计蒙征增值税；玻二是其他酒张类产品包装障物押金，在桨收取当期应眯计征增值税俘和消费税(凝没收时则不愉再计算增值般税和消费税爸)。塞【例题悬·钞计算题】某结酒厂本月取尼得啤酒的逾岭期包装物押锅金2万元，妥红酒的逾期期包装物押金腥3万元。计傲算增值税销劈项税及消费孤税。世[答疑编号坊62980屠30303膝]街『正确答案鹿』

灭啤酒的逾期态包装物押金绣：

订增值税＝2急÷自（1＋17逝%）鲜×树17%＝0拴.29（万砌元）

妄消费税=0

右红酒的逾期跑包装物押金映：

与增值税＝0书，消费税江=0妹③桨对于包装物煤已作价随同爱应税消费品伐出售，但为乔了促使购货胜人将包装物推退回又另外抢收取的押金恩，凡纳税人础在规定的期购限内不予退帆还的(即没乓收加收押金袄)，应并入榨应税消费品茂的销售额，毅按照应税消方费品的适用兆税率征收消首费税,不交己增值税.播【练习11裂－计算】非蛾应税消费品毯包装物押金苗收入计税证某粮油加工妨厂（增值税脊一般纳税人传）向某粮店背销售一批食胖用植物油，醋在价外另收韵取油桶押金家678元，方因期限已逾炊一年，押金井不再返还。腰试判断该笔绑押金应缴纳太何种税，并组计算应纳税凶额。醒该笔押金应述缴纳增值税令。灯应纳增值税愉=678挪÷污（1+13施％）垦×道13％＝7播8（元）冲(二)应税呼消费品已纳异税款的扣除翅称外购或委托元加工已税消血费品用于连如续生产应税载消费品的,趴准予从应纳原消费税税款过中按当期生皮产领用数量龄计算扣除其念已纳消费税庄款。济【例题拣·旗计算题】某锋卷烟厂为增森值税一般纳搅税人，主要喜生产A牌卷俱烟（不含税常调拨价10冲0元/标准阀条）及雪茄沃烟，201只2年10月苹发生如下业联务：

派从乙企砍业购进烟丝耐，取得增值扮税专用发票并，注明价款赵500万元使、增值税8剑5万元；从辞丙供销社（赤小规模纳税露人）购进烟堡丝；取得税恼务机关代开笨的增值税专牛用发票；注吉明价款40嚼0万元；本断月销售烟丝优900万元涝(不含增值纤税).粉月初库存外伍购烟丝买价战60万元；兴月末库存外册购烟丝买价沉80万元。旦当期应纳消绕费税是多少辅?

壁当期准予扣肢除外购烟丝日已纳税款=抛（60+5舰00+40杆0-80）浴×念30%=2咏64（万元病）柜当期应纳消撒费税=90映0胡×轧30%-2拐64=6万驾元泻(三)自产抢自用应税消斤费品的应纳插税额的计算印成①微纳税人自产妖自用的应税耀消费品，用匹于连续生产叨应税消费品年的，不纳消惰费税。(一忙般也不应纳蕉增值税);男②叮纳税人自产悲自用的应税乳消费品,除桃用于连续生咬产应税消费险品外，凡用牢于其他方面恋的，于移送盛使用时纳税薯。摇计算方法雷①昼有同类消费脾品的销售价养格的，按照犁纳税人生产畜的同类消费批品的销售价坝格计算纳税遥;锦②采没有同类消珍费品的销售忘价格的，按呆照组成计税后价格计算纳拢税。军实行从价定钉率征收消费眼税组成计税醉价格的计算尿：饰组问成计税价格舒=(成本+依利润)/(叔1-消费税宋税率)史【练习21匙－计算】某包生产企业将台本厂生产的个化妆品，作周为福利发给活本厂职工。涂该产品没有肠同类消费品述的销售价格咬。生产成本眨为1000规0元，成本挺利润率5%寨，消费税税射率30%。即则：组成计乎税价格为(华)元;达应纳消费税帐()元胀;应纳增值狠税()塌元。寒【答案】压组成计税价洒格为=10脾000愧×碍(1+5%党)/(1-诸30%)=警15000质(元)守应纳消费税电=1500尤0末×哗30%=4毛500(元薯)援应纳增值税材=1500准0勤×熊17%=2骑550(元死)。裙(五)进口救应税消费品丰应纳税额的塌计算绩实行从价定怜率办法计征陆的应税消费毯品，应以组窑成计税价格系为计税依据旨计算应纳税驶额。惠组成计税价俯格=(关税立完税价格+随关税)辆÷艰(1-消费兆税税率)配应纳消费税雄=组成计税尾价格怨×卧消费税税率舒第三节鸡消费税的会很计核算或账户设置辨花应纳税额的骑会计核算合(一)耻生产销售、税自产自用等护应税消费品虫的会计核算买塘1.一般昂销售应税消狗费品爆克计提消费税扮时，肝借：营涝业税金及附刘加大贷玻：应交税费颈—聚应交消费税辰缴纳消费税窝时，院借：应何交税费解—魂应交消费税杰必贷：银行杠存款公2.自产自性用应税消费词品用于连续肾生产应税消扩费品倘用于连续生撞产应税消费透品（不纳消抚费税）,领北用时：栗借：生巩产成本姑芳贷：库存写商品敌3.自产自节用应税消费补品用于其他峡方面绒用于其他方万面，是指纳坐税人将自产悟自用应税消以费品用于生妻产非应税消体费品、在建德工程、管理针部门、非生贤产机构、提燥供劳务、馈颗赠、赞助、柜集资、广告突、样品、职劝工福利、奖享励、对外投更资、偿还债演务等方面。闪(视同销售闭应税消费品链)毅①浸不确认收入城的视同销售倍如用于连续咬生产非应税艘消费品、在油建工程、非刷生产机构、亿管理部门等廊方面，计提定消费税时一玩般应计入相此关账户。逮借：生产成宏本猛（用于连汁续生产非应伞税消费品）咏管蓝理费用四（用亚于管理部门旧）呼贷擦：库存商品怎箩应交隶税费箭—革应交消费税总(没有葬增值税勉工程躲姓②莲确认收入的保视同销售黑如用于职工笨福利、抵偿津债务、提供姻劳务、发放腥股利给投资脖者、对外捐散赠、对外投霸资等方面，隔计提消费税疑时一般应计燃入池“需营业税金及严附加颗”尸发生视同销忆售的会计分脱录：棋借：应付职缴工薪酬补（用于桂集体福利）公应灶付账款微（抵偿浓债务）顿应哑收账款咱（亏提供劳务）忌应美付股利陶（发放民股利）让营察业外支出伍（对外前捐赠）佳桃长鞠期股权投资饼（对外膊投资）数贷疼：主营业务丹收入榴复应交湿税费琴—托应交增值税略（销项税额弦）垫结转成本时灶，菊借：主营业迈务成本慎贷屯：库存商品膊计提消费税腐时，迷借：营业税贩金及附加车贷抓：应交税费笑—决应交消费税奔缴纳消费税束时，缠借：应交税发费振—状应交消费税棒贷：银行存浮款碍【例3-8建】某酒厂销帮售10吨白炕酒给某商场柳，每吨6岁000元，三开出增值税多专用发票，手注明价款为芒6000游0元，增值杠税102勤00元。随步同白酒销售蛋不单独计价值的包装物一绵批，该批包崖装物的成本咐为800元证。以上款项舰尚未收到。昏白酒比例税吩率为20％钞，定额税率阵为0.5元灌／斤。偿借应收迅账款粥凯70宇200植贷主营业驰务收入骡拼律低60哥000灌应交税费话—牌应交增值税与(销项税额衰)10纯200饶赵借：营业税挡金及附加加往辈220咸00丹贷晴：应交税费室—脑应交消费税浴痒22占000春月末结转包姜装物成本时粪：匹借销售费用爪将饼馒800叛贷：周转材态料胳—没包装物沸竟80段0碰讲授钓练习吓讲授部练习霜练习型讲授稼讲授程案例讲解与灭练习呜15炕5窑6站4携10铅5盟8障25帆12竹小结怎巩固新课：眼采用提问、盟练习等方式糠巩固本节内震容。迟作业摩教材P94慰页第四侨大题扁课程单元教拥学设计为授课班级潮上课时间然上课地点策教学目标荐了解出口货雹物退（免）称税的概念、毯出口货物退滤（免）税必贴须具备的条没件以及出口碰货物退（免险）税政策规句定捧能力(技能般)目标炊掌握出口退绿税（免）税出政策的规定色知识目标须了解出口货楼物退（免）像税的概念、浑出口货物退饲（免）税必星须具备的条夹件流出口货物退窄（免）税政警策规定枣谢重点难点解丰决方案（方瓣法）:重点点、难点、牺方法辫重点与难点付：涨出口货物夏退(免)降税的办法巾解决方法：肥讲授与例拐举宫参考资料与刺媒体融1、《企业恢纳税会计》彼，杨雄，大艺连理工大学吵出版社，2恨013年8史月盟2、《税法已Ⅰ睁》，全国注述册税务师执据业资格考试厚教材编写组军，中国税务帅出版社，2晴013年写3、《帝税法针Ⅱ椅》，参全国注册税歇务师执业资吓格考试教材防编写组，中怠国税务出版焰社，201爹3年纲4、《企业辣会计准则景——修应用指南》昨，财政部，匪中国财政经忙济出版社2环006嚼教学条件脊多媒体设备淘；铸教师：教学饮PPT；尊学生：预习遭本课内容、能蓝或黑色水疼笔等。径步骤粘教学内容岗教学手段霉学生活动石时间分配发课程讲授尘第一节带出口货物退怠(免)税概械述司一、出口货运物退（免）底税的概念悔出口货物退细(免)税，墓简称出口退援税，是对报殃关腥出口的货物摩退还其在国符内生产、流狡通环节按税贿法规朴定缴纳的增习值税、消费享税或免征应法纳税额。竖注意：出口给货物退(免谋)税从税法架上理解有两翼个层面的邻含义：一是饼对出口环节炊不征税（免晓税），二是蝶可以退右还以前环节坚已纳的税款丢（退税）。浓二、出口货流物退（免）乏税必须具备酸的条件p1歇22碑对出口的增疗值税和消费傻税应税货物务，除国家明沾确规定不予世退(免)税糕的货物外，例都是出口货衬物退(免)绑税的货物范嫂围。可以退骗(免)税的怪出口货物一皮般应具备睁以下四个条螺件：斗狡1.必须是财属于增值税僚、消费税征框税范围的货救物。亏亩2.必须是翅报关离境的每货物。玉酸3.必须是跌在财务上作症销售处理的测货物。衫缘4.必须是压出口收汇并评已核销的货雾物。束郑注意：出口晋货物只有在命同时具备上夹述四个条件扫的情况污下，才能向致税务部门申隶报办理退（袜免）税，否糠则，不予贴办理退（免费）税。齿三、出口货歌物退（免）伞税政策规定叹P123贡（一）出口的货物退(免絮)税的政策造形式P12右2羡1.出口免缺税并退税绞2.出口免用税不退税规3.出口不插免税也不退浓税蜘（三）出口皂货物的退税辨率P123透5.1.俩3概特点：政策莲性强，灵活达多变全实际出口时套关注：国家平税务总局网艺站晨类国家出口退亏税率文库现鸦（三）出口拼货物的退（杜免）税规程排P124捞生产企业的锤申报：估外贸企业的仰申报：哀5.3出口浆货物退(免敢)税的办挪法P129酬1.出口货飞物退(免)汽增值税的办纲法拴“匀免、税种”众（先征后退棒）：可主要适用于冈外贸企业和方执行商品流破通企业财务槽制度的工贸伴企业、企业英集团等此“些免、抵、退当”兄：春主要适用于际有进出口经仙营权的生产茂企业和经批性准设立的外窄商投资企业子牌“假免、抵荒”膊：蝇主要适用于容国家列明的擦钢铁企业销友售姨“幻以产顶进俊”会钢材鸽“宫免税框”搞：炉主要适用于阻来料加工等负贸易形式和仪出口有特殊洞规定的指定阔货物以及小路规模纳税人俩出口货物等额。叔种讲授俘讲烦授盟讲授掘讲授揉讲授虾讲授庸讲授泰15眠15船15奖10乐10按25炼小结坊巩固新课：届采用提问、失练习等方式上巩固本节内俗容。俩作业键课程单元教需学设计结授课班级畏上课时间滴上课地点玉教学目标铃学习外贸企妹业出口货物较退（免）税帖的会计核算呢能力(技能底)目标勺掌握外贸企琴业出口货物贸退、免税的说会计核算耕知识目标诉外贸企业增伟值税退免税障的会计核算熊重点难点解女决方案（方扣法）:重挑点、难点、微方法寸重点与难点前：择外贸企业转“氏免、退暖”湾增值税的核干算静解决方法：田讲授与例惨举，练习云参考资料与端媒体杀1、《企业共纳税会计》乌，杨雄，大交连理工大学拉出版社，2稍013年8崭月辉2、《税法缘Ⅰ顾》，全国注熟册税务师执型业资格考试直教材编写组下，中国税务争出版社，2否013年冷3、《且税法祖Ⅱ看》，严全国注册税漂务师执业资活格考试教材宪编写组，中侨国税务出版董社，201洽3年导4、《企业恨会计准则卡——搞应用指南》参，财政部，喊中国财政经易济出版社2督006垄教学条件患多媒体设备颠；瓣教师：教学饱PPT；曾学生：预习蛮本课内容、眯蓝或黑色水缘笔等。宣步骤秤教学内容受教学手段庸学生活动绣时间分配扰课程讲授洗回顾上次课妖程相关知识攻点真第二节握出口货物退牲(免)税会饰计核算往一、外贸企锣业出口货物君退（免）税絮的会计核算醒P130桨5.3.滋2所不具有生产贫能力的出口馋企业或其他循单位出口货待物劳务，免盲征增值税，降相应的进项岸税额予以退界还。逝粪1、单票对菊应法祖应退税额＝桶购进时的增端值税专用发横票货物价值净×尼退税率隶应退税额＝仓出口货物数授量拆×扩加权平均晋单价虫×讽退税率孩应计入成本因的税额＝购建进时的增值轧税专用发票夺税额－应退堪税额板＝购蝶进时的增值吹税专用发票玉货物价值秀×挪（征收率－鲁退税率）辅注意：应计朱入成本的税颗额也就是出狐口货物不予备退税的税额负。鼠【例1】某羊外贸公司购请进出口用普容通机床，专鹿用发票注明它货值300改万元，增值言税税率17雪％，进继项税额51竹万元。该批草机床出口销跑售折成人民掏币540万盖元。假定退邀税率为15欣％。至要求：计算材应退税额并膝编制退税相惊关分录。违应退税额＝粘30000授00鼠×师15％＝4请50000上元戴应计入成本企的税额＝5买10000字－4500谎00＝60叉000元吐2佩、外贸企业听收购小规模框纳税人出口颈货物增值税胀的退税规定莫应退税额=捆普通发票所静列销售金额锁÷递（1+征收丘率）挤×絮退税率蜻从小规模纳蝶税人购进税凉务机关代开略的增值税专奏用发票的出呼口货物：已应退税额=三增值税专用仆发票注明销露售金额浸×骄退税率蹈（二）外贸困企业缺“激免、退叨”他增值税的核浓算乒①抓准予退税部鞭分申报退税梅时：肺借：其御他应收款侨—奏应退增值税出贷凝：应交税费板—亡应交增值税遭(出口退税检)凶②桃不予退税部骗分计入成本件时：馆借：主营业屈务成本男—吨自营出口销既售成本祸贷：应铃交税费咐—听应交增值税宣(进项税额颈转出)蜂蜡③垒收到税务机仆关退回的准礼予退税的税咐款时：尖借：银栗行存款浑贷死：其他应收役款角—况应退增值税盖【例1】的感分录悬申报退税的穗账务处理：县①的准予退税部群分申报退税开时：龟借：其他应盖收款亏—队应退增值税旗45追0000狸贷坏：应交税费己—州应交增值税值(出口退税柳)4500作00葱②醒不予退税部稍分计入成本柜时