企业所得税单项选择题

2008年注册会计师考试辅导税法第13页14章一、单项选择题1.下列关于财产转让所得来源的确定，不符合企业所得税法规定的是（）。A.不动产转让所得按照不动产所在地确定B.动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定C.动产转让所得按照购买动产的企业或者机构、场所所在地确定D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定2.根据企业所得税法的规定，下列关于特殊收入的确认说法不正确的是（）。A.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现B.企业从事建筑、安装、装配工程业务，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完成的工作量确认收入的实现C.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现D.采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的成本确定3.根据企业所得税法的规定，下列收入中可以不征企业所得税的是（）。A.金融债券利息收入B.非营利性组织的从生成经营活动的收入C.已做坏账损失处理后又收回的应收账款D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金4.某企业2007年1月1日向其控股公司借入经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。假定当年银行同期同类贷款年利息率为6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为（）万元。A.30B.28C.28D.245.某工业企业2008年度全年销售收入为1000万元，房屋出租收入100万元，提供加工劳务收入50万元，变卖固定资产收入30万元，视同销售收入100万元，当年发生业务招待费10万元。则该企业2008年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（）万元。A.6B.6.256.某金融企业2008年利润总额为2000万元，营业外支出中列支有通过公益性社会团体向受灾地区的捐赠60万元，红十字事业的捐赠20万元。假设其余项目会计与税法间无调整，该企业2008年应缴纳企业所得税为（

）万元。A.660B.500C.440D.4607.按照企业所得税法的有关规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（）。A.固定资产减值准备B.被没收财务的损失C.遭到龙卷风袭击的存货毁损D.非广告性质的赞助支出8.某服装生产企业2008年度取得生产经营收入总额3500万元，发生销售成本2000万元、财务费用150万元、管理费用200万元、销售费用300万元、上缴增值税60万元、消费税140万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中赞助支出10万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠25万元。该企业2008年度应纳所得税额是（）万元。A.148.75B.163.75C.166.259.某国有企业2008年境内所得1000万元，境外所得（均为税后所得）有三笔，其中来自甲国有两笔所得，分别为60万元和51万元，税率分别为40%和15%，来自乙国所得42.5万元，已纳税7.5万元（甲国、乙国均与我国签订了避免重复征税的税收协定）。则2008年该国有企业应纳所得税（）万元。A.250B.255C.248D.24610.根据企业所得税法的规定，下列对企业所得税征收管理的说法正确的是（）。A.按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起10日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款B.企业应当在办理注销登记后，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税C.企业纳税年度亏损，可以不向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表D.依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款二、多项选择题1.根据企业所得税法的规定，下列收入属于征税收入的是（）。A.特许权使用费收入B.财产转让收入C.劳务收入D.国债利息收入2.根据企业所得税法的规定，下列收入的确认正确的是（）。A.权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.租金收入，按照实际收取租金的日期确认收入的实现D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现3.根据企业所得税法的规定，下列关于企业所得税扣除项目的说法中正确的有（）。A.企业按规定为自有小汽车缴纳保险费，准予扣除B.企业扩大经营租入机器设备的租赁费，按照租期限均匀扣除C.企业发生的公益性捐赠支出，不超过销售（营业）收入总额12％的部分，准予扣除D.企业转让固定资产发生的费用，允许扣除4.下列项目中，不可以从应纳税所得额中扣除的有（

）。A.企业支付的违约金B.企业之间支付的管理费C.企业内营业机构之间支付的租金D.非银行企业内营业机构之间支付的利息5.根据企业所得税法的规定，下列关于固定资产计税基础的说法中正确的有（）。A.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础B.通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的账面价值为计税基础C.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础D.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和相关费用为计税基础劫6.根据企伤业所得税法椅的规定，下划列资产的税惜务处理正确杆的是（勿）。庄A.通过支霉付现金方式蚀取得的投资宋资产，以购秃买价款为成誓本桂B.企业自杆行开发的无炼形资产不得脖计算摊销费脂用增C.企业依肾法清算时，停清算所得为叶应纳税所得摊额，按规定煤缴纳企业所临得税矛D.企业不穴能提供完整论、准确的收刷入及成本、氏费用凭证，胃不能正确计肺算应纳税所圣得额的，由牛企业自行核孟定其应纳税游所得额掀7.根据企办业所得税法些的规定，企殃业的下列所台得可以免征抱企业所得税牧的有（信）。很A.农作物屡新品种的选革育首B.林产品介的采集围C.海水养汁殖油D.牲畜、国家禽的饲养勇8.下列项栗目中，属于躬企业所得税击优惠政策的肌有（

戚）。圈A.企业的慌固定资产由宅于技术进步赚等原因，可屠以缩短折旧泪年限率B.非居民森企业减按1亏5％的所得捷税税率征收受企业所得税屡C.企业购趣置并实际使败用环境保护携专用设备的梳投资，可以发按照投资额苦的70％抵乖扣应纳税所照得额尘D.企业为吨开发新技术句、新产品、僻新工艺发生用的研究开发蓄费用，形成耳无形资产的裙，按照无形罢资产成本的寻150%摊亮销饥9.根据企溉业所得税法郊的规定，下页列说法正确削的有（轨）。迷A.对在中跃国境内未设阿立机构、场睁所的居民企指业应缴纳的染所得税，由作纳税人自行握申报缴纳朵B.对非居汁民企业在中您国境内取得汉劳务所得应禽缴纳的所得农税，税务机滋关可以指定尾劳务费的支贡付人未扣缴河义务人立C.扣缴义你务人每次代胸扣的税款，财应当自代扣创之日起7日夺内缴入国库燕D.应当扣忍缴的所得税辛，扣缴义务蕉人未依法扣闲缴或者无法乞履行扣缴义诵务的，由企劳业在所得发贪生地缴纳脱10.企业砌不提供与其湿关联方之间返业务往来资槐料的，税务深机关有权按勒照下列（勉）方法核惰定其应纳税挑所得额。独A.参照同疗类或类似企庸业的利润率底水平核定硬B.按照企堪业合理的费踢用加利润的牢方法核定特C.按照关逝联企业集团绘整体利润的恳合理比例核核定龟D.按照企博业成本加合畏理的费用和停利润的方法痒核定三、判断题某1.非居民析企业在中国轰境内设立的眨机构、场所半不包括经常妇代其签订合所同，或者储川存、交付货潜物的营业代紫理人。（怎）秩2.企业受器托加工制造斤大型机械设破备、船舶、灌飞机，以及霉从事建筑、舰安装、装配许工程业务或炉者提供其他臣劳务等，持裳续时间超过恼12个月的惭，按照纳税年年度内完工算进度或者完培成的工作量批确认收入的鬼实现。（庭）缩3.企业发股生的与生产锻经营活动有教关的业务招珠待费支出，换不超过当年间销售（营业部）收入5‰棵的部分，准节予扣除；超骡过部分当年托和以后年度持均不得扣除俊。（）晃4.非居民叨企业在中国监境内设立的客机构、场所启，就其中国迹境外总机构唯发生的与该番机构、场所寸生产经营有识关的费用，柜准予直接扣僚除。（书）龄5.从事开间采石油、天滩然气等矿产劣资源的企业绒，在开始商府业性生产前个发生的费用渴和有关固定廊资产的折耗促、折旧方法孔，由省、自氧治区、直辖命市人民政府计另行规定。厕（）厅6.无形资骆产按照直线吵法计算摊销子费用，摊销巡年限一律不两得低于10器年。（旨）即7.居民企羊业技术转让鞠所得不超过垄500万元莲的部分，免吐征企业所得霜税；超过5谨00万元的年部分，全额仁征收企业所补得税。（朗）奇8.企业固窜定资产采取恢缩短折旧年立限方法的，年最低折旧年葛限不得低于洪规定折旧年六限的50%永；采取加速浮折旧方法的降，可以采取般双倍余额递踩减法或者年那数总和法。芹（）旁9.对于应藏当扣缴的所偶得税，扣缴伐义务人未依找法扣缴或者焦无法履行扣碍缴义务的，编由企业在所道得发生地缴态纳。企业未习依法缴纳的环，税务机关悠只能从该企友业下一次该森扣缴义务人虎处应付的款古项中，追缴狗本次应纳税鸡款。（拐）瞎10.企业狂与其关联方猴之间的业务资往来，不符示合独立交易笔原则，或者漏企业实施其尘他不具有合鼠理商业目的俩安排的，税脉务机关有权轨在该业务发罗生的纳税年辜度起10年敌内，进行纳飞税调整。（辨）四、计算题叔1.200送8年度某企省业会计报表瓶上的利润总读额为100呆万元，已累俱计预缴企业形所得税25码万元。该企换业2008闻年度其他有迎关情况如下碌：允(1)发生贺的公益性捐吸赠支出18拆万元；椒(2)开发者新技术的研蜂究开发费用恼20万元；盛(3)直接与向某足球队依捐款35万俊元；挣(4)支付皆诉讼费2.傻3万元；旷(5)支付体违反交通法神规罚款0.片8万元。戒要求：越(1)计馆算该企业公甲益性捐赠支杂出所得税前港纳税调整额活；删(2)计算找该企业研究距开发费用所秤得税前扣除桶数额；忌(3)计算钓该企业20阳08年度应姨纳税所得额受；攀(4)计算泰该企业20梨08年度应忙纳所得税税佣额；猾(5)计算甲该企业20贿08年度应竞汇算清缴的胃所得税税额收。亮(答案中的湖金额单位用暮万元表示)河2.某生产虫混凝土搅拌司机的生产企湖业在200黄8年汇算清途缴年度企业衬所得税时，祝对有关收支晚项目进行纳拆税调整后，谊将全年会计虽利润500柿万元按税法盘规定调整为雾全年应纳税豪所得额60藏0万元。税魔务部门在税炭务检查时，另发现该企业蜘以下几项业闻务尚未进行棍调整：梯(1)4月耍，该企业购徒入机器设备秋一台，购置灰总成本80葡万元，使用独期为10年掘，支出全部绞计入当期费技用。（残值丰比例按5％万）；薯(2)6月概，该企业为苍解决职工子崇女上学问题狐，直接向某收小学捐款5脂0万元，在刑营业外支出优中列支。在描计算应纳税于所得额时未按作纳税调整夸；聚(3)7月究，该企业将闷在建工程应长负担的贷款细利息10万签元计入当年柴财务费用。泼在计算应纳圣税所得额时器未作纳税调办整。闸(4)12已月，该企业笔购进环境保名护专用设备然一台，购置骂价格300非万元。该设品备符合设备障抵免的相关蓝规定。植要求：根据志上述资料以妥及所得税法牛律制度的有模关规定，回薯答下列问题疮：竭(1)计算滥该企业当年剥设备折旧税叛前扣除额；元(2)计算狭该企业当年惯公益性捐赠醉税前扣除额柜；合(3)计算摘该企业当年菜建工程贷款僚利息税前扣楼除额；寇(4)计算叹该企业当年便应纳税所得惭额；妨(5)计算杀该企业当年吊应缴纳企业文所得税税额引。五、综合题趟1.某制药米企业为居民颤企业，增值轻税一般纳税捷人。200象8年度相关骨生产经营业勾务如下：答(1)企业疑坐落在某县董城，全年实陡际占地50你000平方斑米，其中，猎厂房占地4无0000平嘉方米，办公刺楼占地45凤00平方米剑，医务室占耐地900平衔方米，幼儿祖园占地16撤00平方米艰，厂区内道草路及绿化占鼻地3000贞平方米。徒(2)企业统拥有货车2垂0辆(每辆抓自重吨位3翅0吨)，客死货两用车5舒辆(每辆自拣重吨位2吨棒、乘4人)截，通勤用的葛大型客车5怕辆(每辆乘真50人)，旷5座小轿车和8辆。签(3)当年塞销售药品共愧计1200懒0万元(不驰含税价格)咏；购进已税缓原料，取得油增值税专用嫌发票，注明夫购货金额3计000万元辛、进项税额趁510万元追，原料全部欺验收入库；欣支付购货的柱运输费用3至00万元，扒装卸费和保诊险费60万并元，取得运答输公司及其域他单位开具服的普通发票里；收购农民慰种植的中草代药原药，在睡经主管税务拢机关批准使邮用的收购凭龙证上注明买骆价，累计4淡000万元钩；另外，医乏务室当年直盘接领用了本锐厂生产的2墙00万元(功按同类不含戒税价格计算裳)药品，与婆之对应的成决本核算在销满售产品成本雕中。命(4)全年雅应扣除的销泊售产品成本消7300万芳元，发生销云售费用31钢00万元，尖发生财务费骤用300万蓝元，发生管遮理费用90航0万元(未瓶包括应计入腾管理费用中条的税金)。载(5)3月博份，企业接先受其关联企四业赠予的机需器设备一台瓦并于当月投宰入使用，发盈票所列金额嘉为550万姑元，企业自钱己负担的运哈输费、保险脆费和安装调运试费50万泛元；全年计化入成本、费淡用的固定资妨产折旧为5瓦5万元，企页业采用直线时折旧法，期害限为10年离，残值率为尝5％。茅(6)所发警生的财务费较用中包括支泊付银行贷款反的利息18嘱0万元和向屿其他企业支怕付借款15狗00万元的梯本年利息1视20万元(形同期银行贷雁款年利率为鼻6％)。买(7)所发久生的销售费奖用中含有实互际支出的广正告宣传费3牢070万元盛。典(8)所发骂生的管理费旋用中包含业盲务招待费1慎24万元。腰(说明：城期镇土地使用丑税每平方米忘税额3万元慰，载货汽车繁年纳税额每篮吨30元，嫩乘人汽车9门座以下的年执纳税额42斤0元，9座亦以上的年纳配税额540衡元)偶根据上述资妖料，按下列窝序号计算该讯企业200撤7年度纳税接事项，每问慧需计算出合席计数：叶(1)计算仪应缴纳的城诚镇土地使用技税。料(2)计算笋应缴纳的车怖船税。转(3)计算台应缴纳的增疼值税。样(4)计算饿应缴纳的城端市维护建设零税和教育费偷附加。材(5)计算链超过扣除标购准的机器设廉备的折旧费毫用。绝(6)计算间超过扣除标立准的财务费腐用。县(7)计算银超过扣除标叠准的广告费辽用和业务宣啦传费。虑(8)计算佩超过扣除标鞠准的业务招洋待费用。鲁(9)计算部确认应纳税葛所得额时的饼企业收入总握额。虏(10)计雹算应缴纳的陪企业所得税换。慨2.某市卷肚烟厂为增值荐税一般纳税挠人，职工人亿数年均70盆人，资产总五额2500狭万元。20钢08年度有匆关生产经营轰情况为：虾(1)年初沿库存外购已熟税烟丝10缎吨，每吨单激价0.8万势元，共计金诸额8万元；按当年内又购雷进已税烟丝芽50吨，每飞吨不含税单趟价0.8万茎元，取得销樱售方开具的同增值税专用受发票，以银研行存款支付泰购货金额4验0万元、增习值税额6.增8万元，烟河丝全部验收奉入库；采购净烟丝过程中洪共计以银行惧存款支付运痕输费用2万优元，取得运爱输单位开具暂的普通发票栋。挖(2)当年夺生产领用烟且丝45万元膀；销售卷烟哲120标准串箱给某大型项商场，向购遵买方开具了聚增值税专用桂发票，取得鄙销售金额3钟00万元，泛增值税额5两1万元；经喘批准销售卷防烟8标准箱各给使用单位杀和消费者个百人，开具普傅通发票，取颜得销售收入竭23.4万村元。降(3)当年沾卷烟销售成避本共计为1扯20万元；泛财务费用1鞋0万元。医(4)发生吨管理费用2坦0万元(管果理费用中含饶业务招待费钉4万元)。深(5)销售浊费用10万扩元(含广告青费8万元)亭。状(6)计入洁成本、费用敌的实发工资吼费用150侄万元和计提筑的三项经费初37.5万秤元。三项经储费具体情况票如下：计提薯工会经费3浅万元，已取撑得专用收据早；计提福利燕费30万元辆，实际发生锯28万元；敌计提教育经文费4.5万遥元，实际发搭生3万元。第(7)营业修外支出20美万元，其中渴被工商部门围行政罚款6层万元，向本档厂困难职工登直接捐赠4俱万元，通过塑民政部门向早贫困地区捐捐赠10万元且。黎(8)“投熄资收益”账浆户表明有来发源于全资子见公司投资收栏益27万元睡（子公司适辨用企业所得寸税税率为2挣5％）。绳(9)20目07年经税艳务机关审核浮的经营损失印为7.30市万元。购（烟丝消费姓税税率30妥%，卷烟消躲费税税率4致5%、每标医准箱定额征残收消费税1围50元）钓要求：按下泥列顺序回答狂问题，每步行均为共计金夏额：番(1)计算尖本年度应缴凑纳的增值税峡；狭(2)计算跑本年度应缴打纳的消费税幅；邮(3)计算升本年度应缴拍纳的城建税葬和教育费附咏加；霉(4)计算僻该企业20插08年收入如总额；浪(5)计算捏业务招待费惭和广告费应挂调整的应纳城税所得额；气(6)计算跪工资费用以尺及职工工会配经费、职工隆福利费和职干工教育经费珍应调整的应岸纳税所得额东；葵(7)计算烘所得税前准或予扣除的公踩益性捐赠；沿(8)计算洪该企业境内疗生产经营所抛得应纳税所报得额；屡(9)计算恨该企业汇算销清缴应缴纳轻的企业所得光税额。赠答案部分舞一、单项选申择题雕1.炊【豆正确答案耗】

C讲【蝇答案解析晕】

转让财膜产所得来源殿的确定：不驻动产转让所堆得按照不动博产所在地确泻定；动产转竿让所得按照衣转让动产的蜡企业或者机苏构、场所所驾在地确定；讲权益性投资淡资产转让所辨得按照被投姑资企业所在碑地确定。跟【答疑编号帮40463忆】衣【该题针对能“征税对象筹”狭知识点进行成考核】饥2.阀【厦正确答案别】

D饺【招答案解析汇】

采取产疗品分成方式巴取得收入的嫌，按照企业蚊分得产品的俗日期确认收激入的实现，务其收入额按睛照产品的公耽允价值确定禾。逗【答疑编号捷40466牙】剖【该题针对势“应税收入年”世知识点进行法考核】糠3.宪【斩正确答案介】

D凝【串答案解析奖】

选项A想BC均要按临规定征收企忧业所得税。店【答疑编号悟40467夸】驾【该题针对锹“不征税收茎入和免税收筐入”安知识点进行者考核】散4.厌【子正确答案露】

D闯【期答案解析四】

可以扣欢除的利息费蚁用为：40徐0×6%昼＝24（万范元）。栏【答疑编号奸40469桨】车【该题针对菊“利息费用尼和借款费用取”克知识点进行仅考核】局5.稍【兔正确答案粘】

A哈【稼答案解析况】

企业发歉生的与生产柱经营活动有鬼关的业务招喇待费支出，映按照发生额驾的60%扣害除，但最高鞭不得超过当袍年销售（营项业）收入的运5‰。捆业务招待费聚扣除限额＝航（1000抱＋100＋悉50＋10虫0）×5‰左＝6.25惹（万元）＞牲10×60崖％＝6（万动元），可以谊扣除6万元额。盲【答疑编号材40471壳】岭【该题针对星“业务招待拥费”拿知识点进行伯考核】铲6.堤【律正确答案锣】

B织【米答案解析技】

税前准皆予扣除的公剑益捐赠限额柜＝2000箭×12％＝甲240（万长元），实际五公益救济捐弱赠额＝80动万元（60悄＋20），再可以全额扣湾除。当年应跳纳所得税＝撇2000×午25%＝5匙00（万元纸）缘【答疑编号证40472洪】础【该题针对蠢“公益性捐刊赠”拌知识点进行慕考核】份7.绒【隔正确答案犯】

C市【桐答案解析套】

自然灾婶害等不可抗裁力因素造成幼的损失可以撞在收入总额壳中扣除。罗【答疑编号陆40475吃】袜【该题针对衣“不得扣除忠项目”巡知识点进行眉考核】谊8.慈【劈正确答案穗】

C淹【铃答案解析返】

企业发裁生的公益性千捐赠支出，席在年度利润磁总额12%饥以内的部分搭，准予在计催算应纳税所裙得额时扣除腰。横企业200朴8年度利润罢总额＝35林00－20愁00－15遵0－200略－300－即140－1敲4－6－1苍0－25＝灿655（万由元）脆捐赠限额＝跳655×1婆2％＝78艳.6（万元谦），实际发存生25万元集，可以全额酬扣除。加企业200卵8年度应纳骄税所得额＝举655+1滋0＝665筐（万元）桥企业200巩8年度应纳塌所得税＝6也65×25妄％＝166板.25（万抽元）雨【答疑编号挂40488付】壳【该题针对届“应纳税金番的计算”凶知识点进行穿考核】乌9.医【仆正确答案王】

B租【拐答案解析扯】

搭应该将来自纺一个国家的陵所得合并要堪一起抵免。谦甲国所得按忽我国税法规投定应纳税额败＝〔60÷之（1－40筐％）＋51游÷（1－贼15％缎）〕×25膀％＝障40充（万元）；急在甲国已纳愧税额＝60孟÷（1－4钓0％）×4禁0％＋51裤÷（1－1罚5％）×1绢5％＝49集（万元），蒜不用补税。雷乙国所得按出我国税法规粉定应纳税额淹＝（42.乖5＋7.5裹）×25％夫＝12.5块，应补税额抱＝12.5细－7.5＝熄5（万元）鬼2008年膜该国有企业值应纳所得税定＝1000姻×25％＋叨5＝255暴（万元）葛【答疑编号帅40489继】风【该题针对营“应纳税金园的计算”临,侨“境外所得该抵扣税金的灯计算”先知识点进行民考核】祸10.糟【们正确答案农】

D谨【慨答案解析季】

按月预厨缴所得税的酿，应当自月葬份终了之日密起15日内奸，向税务机爷关报送预缴剧企业所得税插纳税申报表卖，预缴税款要；企业应当汗在办理注销朗登记前，就欺其清算所得量向税务机关炉申报并依法贯缴纳企业所伐得税；企业策在纳税年度从内无论盈利烘或者亏损，北都应按照企旨业所得税法大规定的期限勾，向税务机广关报送预缴胃企业所得税解纳税申报表辛、年度企业猪所得税纳税怠申报表、财甩务会计报告房和税务机关货规定应当报夜送的其他有送关资料。非【答疑编号扣40501亭】牧【该题针对杂“征收管理验”抛知识点进行便考核】识二、多项选委择题径1.大【从正确答案杀】

ABC换【静答案解析叼】

企业的毛收入总额包识括以货币形尘式和非货币剩形式从各种距来源取得的胀收入，具体叹包括销售货系物所得、提伸供劳务所得状、转让财产盘所得、股息造红利等权益靠性投资所得走、利息所得高、租金所得杆、特许权使银用费所得、倍接受捐赠所馆得和其他所叔得。国债利姨息收入为免豪税收入。储【答疑编号适40464犯】似【该题针对途“应税收入哭”凶知识点进行代考核】捞2.壳【禽正确答案御】

BD想【丽答案解析威】

选项A墙，权益性投判资收益，按仔照被投资方摘做出利润分闹配决定的日修期确认收入舅的实现；选忽项C，租金嫁收入，按照键合同约定的陶承租人应付场租金的日期惕确认收入的订实现。临【答疑编号痰40468史】祖【该题针对怖“不征税收抗入和免税收阀入”乔知识点进行挡考核】勇3.藏【畅正确答案合】

ABD压【学答案解析竖】

企业发授生的公益性蝴捐赠支出，苗不超过年度疯利润总额1方2％的部分挂，准予扣除柏。帅【答疑编号夫40473梢】列【该题针对锅“扣除项目脖标准”莫知识点进行副考核】竟4.陈【昏正确答案此】

BCD映【凳答案解析蜜】

企业之粱间支付的管日理费、企业着内营业机构板之间支付的作租金和特许辟权使用费，芹以及非银行溪企业内营业场机构之间支谎付的利息，鲜不得扣除。耽【答疑编号堪40476毛】骑【该题针对谈“不得扣除饰项目”院知识点进行律考核】馋5.业【该正确答案期】

ACD变【尿答案解析脉】

通过债衔务重组方式财取得的固定毙资产，以该坝资产的公允屯价值和支付粘的相关税费探为计税基础剖。葱【答疑编号猛40480细】吉【该题针对宵“资产的税变务处理”归知识点进行运考核】职6.宁【祸正确答案死】

AC供【盖答案解析颜】

选项B坑，自行开发掘的支出已在努计算应纳税街所得额时扣距除的无形资虑产不得计算都摊销费用；身选项D,企卷业不能提供腊完整、准确晚的收入及成辩本、费用凭合证，不能正扑确计算应纳誓税所得额的慌，由税务机病关核定其应绒纳税所得额仆。斯【答疑编号揉40485同】即【该题针对发“资产的税垂务处理”础知识点进行问考核】灌7.浑【术正确答案赛】

ABD拍【卧答案解析润】

海水养雨殖、内陆养婶殖所得，可耽以减半征税哄，不是免税爽。择【答疑编号氧40490掘】遍【该题针对据“税收优惠咱的政策”座知识点进行弯考核】邪8.活【带正确答案筝】

AD杨【滤答案解析捡】

非居民象企业减按1苹0％的所得矮税税率征收泪企业所得税酬；企业购置喉用于环境保胃护、节能节猪水、安全生书产等专用设赖备的投资额泽，可以按一谊定比例实行蕉税额抵免。欧【答疑编号诵40495旱】恢【该题针对教“税收优惠视的政策”途知识点进行顽考核】讯9.误【伸正确答案挣】

BCD予【硬答案解析嚷】

选项A脖，对非居民这企业在中国相境内未设立恨机构、场所刘的，或者虽秩设立机构、桶场所但取得移的所得与其予所设机构、历场所没有实欠际联系的所郊得应缴纳的恒所得税，实看行源泉扣缴炭，以支付人卵为扣缴义务域人。晌【答疑编号荡40497档】洪【该题针对蚀“源泉扣缴潜”汉知识点进行坐考核】赌10.视【歇正确答案霞】

ACD汤【仅答案解析疫】

企业不愁提供与其关盐联方之间业肺务往来资料折的，或者提陪供虚假、不苍完整资料，前未能真是反贴映其关联业眨务往来情况某的，税务机等关有权依法炎核定其应纳篇税所得额。叹核定方法有肥：参照同类麻或类似企业摄的利润率水前平核定；按旨照企业成本龄加合理的费送用和利润的若方法核定；晴按照关联企饲业集团整体蜘利润的合理夏比例核定；吉按照其他合垂理方法核定闭。组【答疑编号新40499识】茎【该题针对易“特别纳税碰调整”视知识点进行筐考核】三、判断题甜1.洲【查正确答案纤】

错上【拼答案解析志】

非居民山企业委托营晚业代理人在遭中国境内从廉事生产经营窗活动的，包救括委托单位茂或者个人经薯常代其签订双合同，或者框储存、交付振货物等，该妹营业代理人荷视为非居民使企业在中国宜境内设立的布机构、场所冷。苏【答疑编号瞧40462痛】甩【该题针对冤“纳税义务热人”改知识点进行嘱考核】弓2.呆【思正确答案今】

对喘【鸭答案解析聪】

参看教筒材268页槽最后一段。查【答疑编号骤40465亡】耕【该题针对幸“应税收入场”研知识点进行樱考核】横3.送【薪正确答案庸】

错洋【哑答案解析婚】

企业发寸生的与生产本经营活动有柱关的业务招谣待费支出，启按照发生额鼠的60%扣剃除，但最高凡不得超过当激年销售（营拌业）收入的涉5‰。现【答疑编号脚40470桐】殿【该题针对拢“业务招待趣费”不知识点进行梁考核】计4.燥【村正确答案蹲】

错贵【聋答案解析繁】

非居民骡企业在中国卖境内设立的随机构、场所浮，就其中国貌境外总机构该发生的与该大机构、场所位生产经营有年关的费用，店能够提供总曲机构出具的劣费用汇集范贼围、定额、匪分配依据和享方法等证明群文件，并合蒙理分摊的，购准予扣除。晃【答疑编号穿40474僚】皱【该题针对晋“扣除项目缩标准”辫知识点进行困考核】井5.悼【苗正确答案婆】

错宏【务答案解析坡】

从事开纸采石油、天砌然气等矿产练资源的企业至，在开始商拨业性生产前笋发生的费用净和有关固定待资产的折耗末、折旧方法慢，由国务院贯财政、税务音主管部门另冒行规定。乌【答疑编号统40477绘】拢【该题针对项“资产的税莲务处理”宋知识点进行围考核】容6.荷【同正确答案阻】

错漂【列答案解析奶】

无形资惑产按照直线屿法计算摊销史费用，摊销翅年限不得低挎于10年。床但是作为投储资或者受让抛的无形资产泪，有关法律撑规定或者合戴同约定了使饺用年限的，释可以按照规烦定或者约定饶的使用年限统分期摊销。忧【答疑编号属40482宴】馆【该题针对待“资产的税冷务处理”关知识点进行左考核】衰7.纠【号正确答案数】

错淋【丙答案解析菠】

居民企金业技术转让拨所得不超过蔬500万元氧的部分，免种征企业所得筋税；超过5六00万元的竟部分，减半锹征收企业所酷得税。涨【答疑编号租40492灿】会【该题针对纪“税收优惠涂的政策”线知识点进行形考核】条8.储【愿正确答案扶】

错穷【枝答案解析巨】

采取缩鼓短折旧年限哀方法的，最咏低折旧年限并不得低于规闪定折旧年限垃的60%；匀采取加速折帐旧方法的，久可以采取双宪倍余额递减砍法或者年数赴总和法。氧【答疑编号忙40494待】苦9.扮【刚正确答案冷】

错锻【结答案解析劈】

对于应乖当扣缴的所苦得税，扣缴轧义务人未依漏法扣缴或者功无法履行扣尤缴义务的，侄由企业在所辜得发生地缴酸纳。企业未丈依法缴纳的略，税务机关鸦可以从该企摘业在中国境参内其他收入耍项目的支付阁人应付的款登项中，追缴冤该企业的应滔纳税款。庄【答疑编号赔40498乐】蚊【该题针对糕“源泉扣缴雀”咏知识点进行印考核】出10.订【祥正确答案离】

对棵【槽答案解析活】

企业与员其关联方之珍间的业务往身来，不符合箭独立交易原呜则，或者企精业实施其他狠不具有合理海商业目的安敏排的，税务安机关有权在煎该业务发生样的纳税年度猫起仿10盟年内，进行泰纳税调整。赞【答疑编号搜40500吵】去【该题针对和“特别纳税垄调整”介知识点进行捆考核】四、计算题性1.述【损正确答案炭】

(1)锡根据现行规兵定，企业发云生的公益性灵捐赠支出，奏在年度利润育总额12％州以内的部分封，准予在计彩算应纳税所秩得额时扣除蜓。粉公益性捐赠逆支出所得税躺前扣除限额悄=100×廉12%=1路2（万元）颗实际发生的遭公益性捐赠乖支出18万难元，超过限升额6万元，随应调增应纳撒税所得额6薄万元。束(2)该企该业研究开发冰费用所得税赢前扣除数额眼＝20+2膊0×50％临＝30（万纵元），应调巡减应纳税所忙得额10万哑元。呈(3)该企遗业2008盛年度应纳税前所得额：推向某足球队团捐款不得扣祝除，应调增劳应纳税所得糖额35万元童；赤支付违反交乳通法规罚款丝不得扣除，局应调增应纳配税所得额0刺.8万元。锋该企业20稠08年度应萌纳税所得额功=100+馆6-10+役35+0.册8=131而.8(万元僚)零(4)该企桃业2008免年度应纳所裙得税税额=朝131.8显×25%=混32.95垄(万元)散(5)该企那业2008耍年度应汇算低清缴的所得悉税税额=3别2.95-购25（已预写缴）=7.钢95(万元抚)翠【答疑编号奉40502签】谈【该题针对扇“公益性捐球赠”报,傅“扣除项目轮标准”蜘,葱“不得扣除特项目”青,尝“应纳税金胆的计算”哄,中“税收优惠摊”激知识点进行德考核】催2.肿【很正确答案尺】

(1)围纳税人新诉购置的固定早资产，应当克从投入使用吉月份的次月桐起计提折旧绵。多计算该企业谨当年设备折跨旧税前扣除在额=80×劫（1-5%务）÷10÷堤12×8=豪5.07（肠万元）巨(2)直疫接向某小学疗捐款50万斩元，不属于蹄公益性捐赠皮支出，在计并算应纳税所决得额时不得骡扣除。樱(3)在琴建工程应负殿担的贷款利犯息10万元谊，在计算应碧纳税所得额锁时不得扣除润。赵(4)该企难业当年应纳依税所得额=涨600+（辈80-5.睛07）+潜50+10扮=734.毕93(万元搭)暂(5)环境祝保护专用设蠢备的投资额第的10％可获以从企业当蹦年额应纳税胞额中抵免，莲抵免额为3晶00×10论％＝30（伐万元）俗该企业当年颗度应缴纳企陵业所得税税喂额=734乡.93×2蹦5%-30费=157.糖73(万元责)叹【答疑编号沸40504撇】劣【该题针对蜘“利息费用塔和借款费用止”陷,参“公益性捐卖赠”缝,指“扣除项目肺标准”绩,些“不得扣除基项目”督,舟“应纳税金酒的计算”贿,购“税收优惠户”越知识点进行焦考核】五、综合题粘1.院【叮正确答案爷】

(1)奶应缴纳的城罚镇土地使用氧税＝(50略000－9孝00－16碗00)×3肥＝1425脸00(元)疫＝14.2僵5(万元)戒(2)应缴蜓纳的车船税欧＝20×3萄0×30+例5×2×3震0+5×5重40+8×屿420＝2棍4360(爪元)＝2.波44(万元川)州(3)销项贫税额＝12乒000×1币7％+20走0×17％皆＝2074终(万元)积可以抵扣的部进项税额＝袭510+3网00×7％容+4000慢×13％＝笑1051(每万元)欠应缴纳的增吼值税＝20授74－10匀51＝10包23(万元蛾)虎(4)应缴菠纳的城市维捐护建设税和狼教育费附加禾＝1023锐×(5％+牌3％)＝8啄1.84(斧万元)别(5)超过杨扣除标准的湖机器设备的匀折旧费用＝包55－(5碰50+50隆)×(1－省5％)÷1费0÷12×持9＝12.痛25(万元剂)环(6)超过滨扣除标准的版财务费用＝衡120－1辜500×6次％＝30(博万元)她(7)超过洪扣除标准的冈广告费用和况业务宣传费助＝3070队－(120弟00+20吧0)×15蔑％＝124急0(万元)款(8)业务障招待费用扣但除限额：(川12000踪+200)晃×5‰＝6叛1（万元）疲，实际发生偶额的60％喷＝124×五60％＝7呜4.4(万椅元)，准予偷扣除61万抬元。矿超过扣除标漂准的业务招症待费用＝1缩24－61钥＝63(万早元)塌(9)确认梨应纳税所得轧额时的企业笛收入总额＝杰12000填+200+婶550＝1削2750(插万元)数(10)应酱纳税所得额乞＝1275帐0－730岔0－310超0－300爷－900－茎14.25飘－2.44强－81.8蒸4+