全套账会计分录

1、1日，取现备用40

000。

借:库存现金

40

000

贷:银行存款-工行

40

0004

D7

z6

\8

I3

n.

K-

j2、1日，购现金支票，支付工本费20元。

借:管理费用-办公费200202052贷:银行存款-工行20/

e7

k)

g*

S5

?3

i3、缴纳上月提取的养老保险、失业保险费18

000，用社会保险费专用缴款书转账支付。&

J-

q!

X2

\1本月会计处理：.

l0

V&

a!

f4

h*

s4

K;

G

借:应付职工薪酬-社会保险费

18

000

贷:银行存款-工行18

000:

Y:

N:

o;

}0

~

上月计提会计处理:

借:管理费用-社会保险费

18

000"

L(

a&

z,

y;

y)

s)

s

贷:

应付职工薪酬-社会保险费

18

0006

i*

^?%

E2

I0

\

[;

C+

Z4、1日，缴纳上月未交增值税85

000，营业税5

000，城市维护建设税6

300，教育费附加2

700。'

q3本月会计处理:

借:应交税费—应交营业税5

0001

q.

v

y/

M

M2

I

—城市维护建设费

6

300;

U5

p'

W!

B!

`;

j

4

x+

u;

o+

G—教育费附加2

7003

{7

q%

M5

T:

y5

U7

s0

x

应交税费—未交增值税85

000#

s%

f8

q+

I0

K

贷:银行存款-

n99000

上月计提会计处理:5

n)

G9

r3

N;

}8

`(

W&

l

借:营业税金及附加14

000

贷:应交税费--应交营业税5

000

--城市维护建设税6

300

--教育费附加2

700

D7

I9

借:应交税费—应交增值税（未交增值税转出）8500;

q)

F3

P

F5

D'

@:

F

贷:应交税费—未交增值税85

000;

v%

U(

E)

\*

j,

w:

N/

M

c5、1日，销售布艺沙发300套给华福商场，单价3

000，税率17%，货已发出，税票已开，款未收到。

借:应收账款-华福商场1

053

0001

X3

\8

D,

X

q-

R

贷:主营业务收入-

布艺沙发900

0005

F&

O+

_-

C+

u

N$

X%

U;

L

应交税费—应交增值税（销项税额）

153

000/

c6

z8

q-

B'

o9

Z'

]+

@;

y

引申：假设本企业为小规格纳税人（商业6%），会计分录为

借:应收账款-华福商场954

000"

m8

J1

v.

l5

H4

t9

P6

~

贷:主营业务收入-

布艺沙发900

000

应交税费—应交增值税54

0006、p1日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料30方，货款27

000，增值税4

590，转支付款。

借:在途物资-

木料27

0002

u$

m3

N2

K#

w

应交税费—应交增值税（进销税额）4

590"

|+

Y"

J;

Z-

~7

x;

|

贷:银行存款-

工行31

5909

Z.

D,

D"

z(

k!

W$

H9

H

引申：假设本企业为小规格纳税人，会计分录为2

H6

~1

|'

W1

c:

k!

K%

g

借:在途物资-

木料31

590

贷:银行存款-

工行31

590"

^7

b7

U9

?:

w7、2日，从重棉二厂购入布料5

000米，不含税价80

000，税率17%，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付。)

J/

n+

E-

C0

f3

`

j*

v

借:原材料-

布料80

000.

z*

A6

n&

\*

n3

p$

X

应交税费—应交增值税（进销税额）13

600

贷:银行存款-

工行91

3600

S6

e0

X-

z9

['

C1

J9

i

_

引申：如是企业取得的增值税发票为普通发票时，不能进行进项税抵扣，则应计入材料成本8

J'

S.

U!

}(

M

借:

原材料-

布料91

360

贷:银行存款-

工行91

3608、2日，出售给个体户王渝报废的边角余料，收入现金100元。(

H'

W,

i3

`

c,

S

借:库存现金100&

j-

X(

T$

Q(

h'

X.

p

/

u

贷:其他业务收入1009

q+

s1

v7

j6

V

9、2日，购买办公用胶水。

借:管理费用-办公费2507

P8

S;

p;

M(

`3

s

k0

K

贷:库存现金25010、2日，收到临时工刘岚交来押金。

借:库存现金250

贷:其他应付款-刘岚25011、2日，从云南宜丰木材厂购入木料1

000方，不含税价890

000，税率17%，运费2

500，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，款已转账支付。

借:原材料-木料892

500%

{&

k:

F;

}#

v:

_;

t6

K5

^

z6

_:

C

应交税收金-应交增值税(进项税额)

151

300

贷:银行存款-工行1

043

8004

r(

w.

v7

\)

a2

t/

s)

R+

])

o

引申:如果企业取得运输发票并通过认证,按规定,可以运输和建设基金为基数,按7%进行抵扣.(运费不含装载费)

借:原材料-木料892

360(890

000+2

500-2000*7%)$

^.

y;

E/

V2

i

C6

R

应交税收金-应交增值税(进项税额)

151

440(151

300+2000*7%)

贷:银行存款-工行1

043

800

引申:如企业为商业企业,可如下核算：

借:原材料-木料890

000!

p3

P0

Y*

O-

J$

z4

p

应交税收金-应交增值税(进项税额)

151

3002

Q&

g2

M'

[&

?9

w

贷:银行存款-工行1

041

300

借:销售费用-运杂费2

500

贷:银行存款-工行2

500"

Y;

v$

A6

p:

P'

y-

n

注：工业企业向废旧物资单位收购废旧物资进行生产时，可按收购凭证金额的10%进行抵扣，如是向农业生产者收购免税农产品，可按农产品收购凭证金额的13%进行抵扣。“运七、废十、农十三”0

O7

Z(

m$

G-

W"

F

12、3日，付电视台广告费。

借:销售费用-广告费10

000

贷:银行存款-工行10

000

13、3日，销售给南亚家俱城办公桌椅1

000套，单价1

500，税率17%，双方合同规定，付款条件为2/10、1/20、N/30。

,

h&

n7

k"

R

借:应收账款-南亚家俱城1

755

000

贷:主营业务收入-

公桌椅1

500

000

应交税费—应交增值税（销项税额）

255

0004

|+

w9

~5

j'

A"

j'

D:

y

引申:"

r

1、商业折扣；先折扣，后销售

2、现金折扣：为提前收款而给予优惠（37题）

3、销售折让：先销售，后折让，前提是商品存在质量问题后，降价出售以减少损失。

商业折扣账务处理：（6折）

借:应收账款-南亚家俱城1

053

000

贷:主营业务收入-

公桌椅900

000

应交税费—应交增值税（销项税额）

53

000;

~,

D+

x-

d1

D-

i/

[

销售折让账务处理：

正常销售时：

借:应收账款-南亚家俱城1

755

000

贷:主营业务收入-

公桌椅1

500

0006

x;

p"

q%

V#

U(

O6

]*

m5

R

应交税费—应交增值税（销项税额）255

000/

c9

K!

O0

v7

R6

t$

B

f-

A.

V

发生销售折让时，做红字分录冲销6

\:

~2

w.

@"

l:

g%

j

借:应收账款-南亚家俱城585

000

贷:主营业务收入-

公桌椅500

000

应交税费—应交增值税（销项税额）

85

00014、3日，收到大华商场预订明年布艺沙发的货款30万。

借:银行存款-工行300

000+

f0

Y

c7

t&

l:

w+

X

贷:预收账款-

大华商场300

000

引申:实现销售收入时：1

d!

G)

p"

F7

N!

@/

c

借:预收账款-大华商场351

000

贷:主营业务收入-

布艺沙发300

000

应交税费—应交增值税（销项税额）51

000

4

j$

R

收到对方补付货款+

f1

h

x5

{

借:银行存款-工行51000

贷:预收账款-

大华商场51

0008

E5

P!

w1

E#

}7

E6

K

引申:如企业涉及的预收账款不多，不用单独设置“预收账款”，发生预收账款，可记放“应收账款”的贷方(

[5

@3

t

@)

d+

Z)

s6

D

借:银行存款-工行300

000

贷:应收账款-

大华商场300

000/

A,

X!

s/

t7

q)

^3

e

实现销售收入时：9

r*

z5

~3

J*

u&

q.

Q0

J

借:应收账款-大华商场351

000

b9

U!

Y;

M:

U4

S

贷:主营业务收入-

布艺沙发300

000

应交税费—应交增值税（销项税额）51

000

收到对方补付货款;

Y7

y7

借:银行存款-工行510008

V7

y$

V2

`%

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@-

~+

Q

贷:应收账款-

大华商场51

0001

Y/

@$

w"

_8

u:

A8

{%

I

15、3日，销售布艺沙发80套给南亚家俱城，单价3

000，税率17%，销售当日收到南亚家俱城开出并承兑的面值280

800的商业汇票，汇票期限6个月，票面利率6%。+

\+

Y.

A$

\+

w"

c

借:应收票据-面值280

800

贷:主营业务收入-

布艺沙发240

000

3

X)

k4

u'

T

"

h$

\2

N#

r

应交税费—应交增值税（销项税额）40

800%

e6

T*

\'

{$

j(

s8

~-

b

引申：

商业汇票分类：带息与不带息商业汇票，商业/银行承兑汇票

银行汇票、银行本票、支票、商业汇票的区别：*

B0

I0

h&

N-

j'

G

P3

N5

z$

q

其他货币资金：涉及银行汇票、银行本票结算业务科目6

\1

}7

B(

A-

O9

{

银行存款：涉及支票结算业务科目

应收（付）票据：涉及商业汇票结算业务科目16、3日，持光明公司2008年9月3日开具的商业承兑汇票，到银行申请贴现。该票据的票面金额60万，期限为6个月，票面利率6%，贴现利率7.5%。

借:银行存款-工行606

412.504

o8

r/

}-

`(

y#

x'

k2

O

~

贷:应收票据-光明公司600

000

财务费用-利息收支6

412.50,

e+

P*

d)

c

引申：票据贴现实得额=票据到期价值-贴现息=618

000-11

587.50=606

412.507

Y!

O9

o)

P)

q

票据到期价值=票据面值*（1+票据利率*票据期限）=600

000*（1+6%/12*6）=618

000

贴现息=票据到期价值*贴现率*贴现期=618

000*7.5%/12*3=11

587.509

d#

j8

j,

K*

O8

[

商业渠汇票贴现设备查账，企业贴现后仍负担连带责任。1

x,

h1

I!

S9

Y+

h5

q

如果以上贴现，商业汇票为不带息：

-

b'

f%

j*

S,

g1

S0

r

L

借:银行存款-工行588

750

财务费用-利息收支11

250（600

000*7.5%/12*3）

贷:应收票据-光明公司600

000

（不带息）'

?(

O

g,

M!

|!

L

如果带息票据每月计提利息

借:

应收票据-应计利息3

000（600

000*6%/12*1））

贷:

财务费用-利息收支3

000

每月计提利息3月后的贴现：8

T

B0

U2

c&

U#

z5

u)

S:

o

借:

银行存款-工行606

412.50

财务费用-利息收支2

587.505

L6

F"

s1

g,

z+

x1

q

贷:

应收票据-面值600

000'

T0

h%

T9

}0

~

应收票据-应计利息9

00017、3日，以现金支付税收滞纳金1

000。%

H,

w2

e%

n;

Y:

p5

{

l

借:

营业支出-其他

1

000

贷:

库存现金

1

00018、4日，对光明公司的应收账款30万，由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还，经协商，同意光明公司用22万现金偿债，同时免除另8万的债务。

借:

银行存款-工行

220

000

营业外支出-债务重组

80

000

贷:

应收账款-光明公司

300

000

19、4日，收回上年已转销的坏账20

000，系华福商场货款。

借:

银行存款

20

000:

m

R1

I

J

贷:坏账准备

20

0006

y'

K:

i0

q5

W2

p

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J4

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^

引申：上年确认坏账时（备抵法）'

n!

]/

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H9

b9

D0

j

借:

坏账准备20

0002

N;

_5

i.

t:

G

贷:应收账款-

华福商场20

000

如果企业没有计提坏账准备（直接冲销法）#

y;

u,

r7

i(

T5

t

@1

W

借:

管理费用20

000

贷:应收账款-华福商场

20

000"

y0

x

"

w'

c'

W&

~

^

20、5日，木料因火灾被毁损，价值30

000，损失数量30方。保险公司已确认赔偿23

400，其余由企业自行承担。'

n&

k/

@-

u'

B%

X7

J.

_.

_

木料毁损时：

借:

待处理财产损溢-待处理流动财产损溢35

100(

l/

e

V9

n*

S9

B)

e.

H2

~&

b

贷:原材料-木料

30

000

应交税金—应交增值税（进项税额转出）5

100/

x(

S'

Q3

j/

\3

w4

S

处理火灾损失木材：9

h+

Z7

W1

]4

['

F1

W

借:

其他应收款-保险公司

23

4002

I

#

c!

}8

I:

S&

E+

A+

r4

{

营业外支出-非常损失

11

700

贷:

待处理财产损溢-待处理流动财产损溢35

100"

b

21、6日，从华丰公司购入木料100方，不含税价900元/方，税率17%，发票等结算凭证已到，材料验收入库，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率6%。

:

f(

N

p'

M0

j8

B*

|

借:

原材料-木料90

000

应交税金-应交增值税（进项税额）15

300"

t:

C+

m,

I9

k;

q.

@$

T'

]

贷:应付票据-

面值105

30022、6日，销售给华丰家俱城布艺沙发400套，单价3

000，税率17%，货款及税款已在上月收到80万，余款用转支收讫。(

q0

n+

S&

z+

v"

x"

g4

i

借:

预收账款

-华丰家俱城800

0001

V*

D7

i4

B

w+

{,

~/

~,

q

银行存款

604

000

贷:主营业务收入-

布艺沙发1

200

000-

X%

W*

&

z$

M"

l

a

应交税金-应交增值税（销销项税额）204

00023、7日，销售给华福商场办公桌椅500套，单价1

000，税率17%，收到对方开具并承兑的商业汇票一张，期限6个月，票面年利率6%。

借:

应收票据-面值585

000-

q;

H2

Y5

[:

j$

m;

X,

t2

V

贷:主营业务收入-

办公桌500

000;

w!

W%

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r)

e)

O

应交税金-应交增值税（销项税额）85

000$

24、7日，销售一栋行政办公用房，原值50万，己计提折旧20万，出售所得税收入70万存入银行，用银行存款支付清理费用6000，厂房己清理完毕，营业税率5%（1）出售固定资产时：结转出售固定资产成本借：固定资产清理（费用）

30万

累计折旧

20万贷：固定资产-行政办公用房

50万（2）取得收入时借：银行存款-工行

70万

贷：固定资产清理（收入）

70万（3）付固定资产清理费用借：固定资产清理

6

000贷：银行存款-工行

6

000（4）出售固定资产，应缴税费借：固定资产清理

35

000贷：应交税费-应交营业税

35

000(5)

缴纳营业税借：应交税费-应交营业税

35

000

贷：银行存款-工行

35

000（6）结转固定资产清理借：固定资产清理

35.9万

贷：营业外收入

35.9万

引申：固定资产出售、转让、报废等情况，通过“固定资产清理账户”进行会计核算，它包括两层含意：1、清理收入；2、清理费用；转让不动产、销售无形资产涉及到营业税，应交纳营业税，其税率为5%

。另外，交通运输业、建筑安装业、邮电通信业、文化体育业营业税率为3%；娱乐场所营业税率为20%；服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业其营业税率为5%；应纳营业税率的计算一般情况下：应交营业税=营业额X税率也有可能是：应交营业税=（营业额-必要的扣除项目）X税率

25、8日，从渝飞机制造厂购入一台机器设备，增值税34

000，设备价款20万，设备己到达并交付使用，款项用转支支付。购入固定资产，并交付使用借：固定资产-机器设备

234

000贷：银行存款-工行

234

000

引申：增值税法规定，购入固定资产的增值税不允许抵扣，应计入其成本。如果设备未交付使用（指未到达预定可使用状态），计入在“在建工程”。注意：购入固定资产与购入原材料的账务处理方法不一样。

26、8日，对外提供运输劳务收入10

000，营业税率5%

。（1）提供运输劳务借：银行存款-工行

10

000贷：其它业务收入

10

000（2）借：应交劳务税金借：营业税金及附加

300贷：应交税费-应交营业税

300（3）支付营业税借：应交税费-应交营业税

300贷：银行存款-工行

300

27、9日，从长城公司租入全新办公用房一套，租期为3年，该办公用房账面原值30万，预计使用25年，租赁合同规定，租赁开始日起本企业向长城公司一次性预付租金3.6万，款项用银行存款支付，并推销一年租赁费。（1）支付房屋租金借：长期待摊费用-房屋租金

36

000贷：银行存款-工行

36

000（2）摊销本年应承担的租金借：管理费用-租金

12

000贷：长期待摊费用-房屋租金

12

000引申：如果是支付一年的租金借：预付账款-房屋租金

36

000贷：银行存款-工行

36

000融资性租入和经营性租入的区别，融资租入为固定资产使用年限的75%以上，经营性为固定资产使用年限的75%以下。

28、9日，以现金支付行政办公室电脑维修费2

000

。付行政办公电脑维修费借：管理费用-办公费

2

000贷：库存现金

2

000

29、9日，供销科李钢出差归来，报销差旅费2

500，该部门实行定额备用金制度。李钢报销差旅费借：管理费用-差旅费

2

500贷：库存现金

2

500

引申：核定供销科的备用金为5

000元时借：其他应收款-供应科（李钢）

5

000贷：库存现金

5

000

以前，采用非定额备用金制度核算（1）

部门或职员出差借款时借：其他应收款-供应科（李钢）

5

000贷：库存现金

5

000（2）

回来报销时借：管理费用-差旅费

2

500库存现金

2

500贷：其他应收款-供应科（李钢）

5

00030、9日，以现金支付技术部门购技术书籍800

。购技术书籍借：管理费用-办公费

800贷：库存现金

800

31、9日，经批准结转上月盘亏材料25

000﹝不含税价﹞，作为非常损失处理。处理上月盘亏材料借：营业外支出-非常损失

29

250贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

29

250

引申：上月发现盘亏材料借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

29

250贷：原材料

25

000

应交税费-应交增值税（进项税额转出）4

250

32、9日，一车间办公室购办公用品2

000，现金支付。车间购办公用品借：制造费用-办公费

2

000贷：库存现金

2

000

33、10日，以现金支付职工住院费15

000

。付职工住院费借：应付职工薪酬-职工福利

15

000贷：库存现金

15

000引申：应付职工薪酬-职工福利的使用范围：1.职工医药费

2.职工困难补助

3.福利部门的部分费用，企业可以根据自身实际情况按一定比例提取职工福利费，但年末，“应付职工薪酬-职工福利”无余额，因为企业费用的增加，在收入不变的同时，利润将减少，利润的减少涉及到所得税策略问题，因此将其转回。借：管理费用

贷：应付职工薪酬-职工福利

34、10日，收到电信局收费通知，银行存款支付电话费4

500

。付电话费借：管理费用-办公费

4

500贷：银行存款-工行

4

500

35、10日，从成都二厂购入泡沫2

000张，不含税价260

000，税率17﹪，运费1

500，运输途中合理损耗10张，材料验收入库，发生入库整理费300，有关款项转账支付。购原材料入库，款已付借：原材料-泡沫

261

800

应交税费-应交增值税（进项税额）

44

200

贷：银行存款-工行

306

000

引申：原材料的采购成本包括：买价、采购费用（1.合理损耗

2.入库前的挑选整理费

3.运杂费

4.税费

36、10日，采用分期收款方式向华福商场发出办公桌椅800套，单价1

500，税率17﹪，按合同规定发出产品时收取价款40﹪，余款在明年收回。分期收款方式销售商品借：银行存款-工行

561

600贷：主营业务收入-办公桌椅480

000（800X1500X40﹪）应交税费-应交增值税（销项税额）

81

600

引申：采用分期收款方式销售商品时，以合同约定日期确定收入。如果采用分期收款方式发出商品时，销售方一次性开具全部货款的发票借：银行存款-工行561

600应收账款-华福商场

122

400贷：主营业务收入-办公桌椅480

000（800X1500X40﹪）

应交税费-应交增值税（销项税额）204

000

37、10日，收到上述12月3日售给南亚家俱城货款及税款。收到南亚家俱城享有现金折扣货款借：银行存款-工行

1

719

900财务费用-折扣费用

35

100（1

755

000X2%）贷：应收账款-南亚家俱城

1

755

000

引申：与本例题13题联系。计算现金折扣时，还应关注给予对方的现金折扣是否含增值税。如果对方享有的现金折扣不含增值税借：银行存款-工行

1

725

000财务费用-折扣费用

30

000

（1

500

000X2%）贷：应收账款-南亚家俱城

1

755

000同时，联系享受现金折扣方（采购方）的账务处理借：应付账款-重庆新渝家俱厂

1

755

000贷：银行存款-工行

1

719

900

财务费用-折扣费用

35

100（1

755

000X2%）

38、11日，转让一项非专利技术给渝北家俱厂，取得收入50

000，营业税率5﹪，该项专利技术账面价值20

000

。转让非专利技术借：银行存款-工行

50

000贷：无形资产-非专利技术

20

000

应交税费-应交营业税

2

500

营业外收入-非专利转让收入引申：转让固定资产和无形资产所涉及到的应交营业税均不通过“营业税金及附加”账户核算。因为固定资产和无形资产的处置，不属于日常经营活动，而属于投资活动，其收入计入“营业外收入”中。“营业税金及附加”账户核算企业日常活动所产生的税金及附加。

39、11日，销售给渝东家俱厂四面板100张，单价80，货发出，税票己开，货款及税款己收到。销售四面板借：银行存款-工行

9

360贷：其他业务收入-四面板

8000

应交税费-应交增值税（销项税额）1

360引申：销售原材料所实现的收入，应计入“其他业务收入”账户核算。

40、11日，发生坏账损失150

000，系应收华亚商场账款。确认华亚商场坏账借：坏账准备

150

000

贷：应收账款-华亚商场

150

000

41、11日，从南充布料厂购进沙发用布料15

000米，取得普通发票含税价225

000元，款项已电汇汇出。购进布料，款己付借：原材料-布料

225

000贷：银行存款-工行

225

000

42、12日，假设收到银行通知，由于光明公司银行存款不够，本企业12月3日贴现的商业承兑汇票对方未付款。付己贴现商业汇票款借：应收账款-光明公司

618

000贷：银行存款-工行

618

000

引申：与本案例资料16题联系。同时，联系光明公司到期无法支付已经承兑的商业汇票账务处理借：应付票据-重庆新渝家俱厂

618

000贷：应付账款-重庆新渝家俱厂

618

000

43、13日，票据300

000到期付款，<9月13日从重庆木材加工厂购入木材，价税合计30万，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率为6%。付到期的商业汇票款项借：应付票据-面值

300

000财务费用-利息收支

4

500｛300

000X（6%÷12）X3｝贷：银行存款-工行

304

500

引申：假设每期计提票据利息借：财务费用

1

500贷：应付票据-应计利息

1

500到期支付票据款项借：应付票据-面值（重庆木材加工厂）

300

000

-应计利息

4

500

贷：银行存款-工行

304

500

44、13日，从马家岩木材市场购入木料5方，不含税价款4

500，税率17%，木材已验收入库，入库后将该批木料全部用于工程建设。

购入工程物资借：工程物资-木材

5

265贷：银行存款-工行

5

265

引申：因为增值税法规定，购入用于非应税项目（建造工程）的材料，其进项税额不允许抵扣。总结得出：“工程物资”、“在建工程”、“固定资产”账户的入账价值包括：价、税、费。如果把生产产品用的原材料改变用途，用于建造工程，其账务处理：借：在建工程

5

265贷：原材料

4500

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

765

45、13日，摊销本月应负担的报刊费500，企业财产保险费800

。摊销本月报刊和保险费用借：管理费用-报刊费

500

财产保险费

800贷：预付账款-重庆报业集团

500

平安保险公司

800

46、14日，从渝西机床厂购入生产用机床设备一台，发票注明设备买价105

000，增值税17

850，运杂费

1

500，款项己开出转支支付，设备运达企业投入安装。购入需要安装设备借：在建工程-机床设备

124

350贷：银行存款-工行

124

350

引申：增值税法规定，购入固定资产的进项税额不允许抵扣，应计入其成本。固定资产成本包括：买价、税、费。

47、14日，销售办公桌椅150套给华亚商场，单价2

000，税率17%，货己发出，税票己开，本企业用银行存款垫付购货方运费500，全部货款暂未收到。

借：应收账款-华亚商场

351

500贷：主营业务收入-办公桌椅

300

000

应交税费-应交增值税（销项税额）51

000

银行存款-工行

500引申：销售商品代垫运杂费，也应计入“应收账款”科目核算。

48、15日，安装生产用机床设备领用工程木材1方，生产用辅料10

000（不含税价），付安装工人工资3

000元。安装机床，领用木材借：在建工程-机床设备

12

753贷：工程物资-木材

1

053（5265÷5）

原材料-辅料

10

000

应交税费-应交增值税（进项税额转出）1

700安装机床，付人工货借：在建工程-机床设备

3

000

贷：库存现金

3

000

49、15日，投入安装机床设备己全部完工，结转其实际成本。机床安装完工借：固定资产-机床设备

140

103（124

350+12

753+3

000）贷：在建工程-机床设备

140

103

引申：增加固定资产时，应确定该固定资产的入账价值、使用年限、折旧方法、折旧率、预计净残值率等。折旧方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。预计净残值率：5%

50、20日，发生房屋维修费5

000，其中，一车间1

000，二车间1

500，行政办公室1

000，机修车间1

000，配电房500

。付房屋维修费借：管理费用-维修费

5

000贷：银行存款-工行

5

000

新会计准则规定，固定资产发生的维修费，不管是生产车间发生的还是行政管理部门发生的费用的应计入“管理费用”。

51、20日，用银行存款支付本月生产用电费8

500，水费9

500

。付生产用水电费借：制造费用

18

000

贷：银行存款

18

000

52、20日，按合同规定，向长江木材加工厂预付四面板的货款150

000，用电汇汇出。预付长江木材加工厂货款借：预付账款-长江木材加工厂

150

000

贷：银行存款-工行

150

000

53、21日，从长江木材加工厂购入四面板3

000张，不含税单价55，税率17﹪，有关款项于20日预付，不足部分转支付讫，材料验收入库，另支付运杂费3

000

。采购材料，以预付款抵减借：原材料-四面板

168

000应交税费-应交增值税（进项税额）

28

050贷：银行存款-工行

150

000

预付账款-长江木材加工厂

46

050引申：或者，分解为两个业务借：原材料-四面板

168

000应交税费-应交增值税（进项税额）

28

050贷：预付账款-长江木材加工厂

196

050借：预付账款-长江木材加工厂

46

050

贷：银行存款-工行

46

050

54、21日，向平安保险公司预付次年财产保险费50

000

。预付次年财产保险费借：预付账款-平安保险公司

50

000贷：银行存款-工行

50

000

引申：企业于年末预付下年度的报刊杂志费360元。理论上，借：预付账款

360贷：银行存款

360到下年一月份，借：管理费用

30贷：预付账款

30实务中，借：管理费用

360贷：预付账款

360

55、22日，从重庆家俱四厂以130

000元购入一项专利技术，购买时发生的相关费用20

000，其中印花税13元，转支支付。购入技术时，借：无形资产-专利技术

150

000银行存款-工行

150

000支付印花税时，借：管理费用-印花税

13贷：银行存款-工行

13

引申：购入无形资产的入账价值包括：价、税、费；但印花税、房产税、车船使用税、土地使用税均计入“管理费用”。

56、向宏远公司出租一项专利技术，获取该项专利技术的使用费10

000，存入银行，营业税税率5%。借：银行存款-工行

10

000贷：其他业务收入

10

000支付营业税时，借：营业税金及附加

500贷：应交税费-应交营业税

500

57、23日，向重庆大祺厂出租固定资产，取得收入500

000元，存入银行，营业税税率5%

。借：银行存款-工行

500

000贷：其他业务收入

500

000支付营业税时，借：营业税金及附加

25

000贷：应交税费-应交营业税

25

000

58、23日，提取本月一车间仓库租金20

000元。借：制造费用-仓库租金

20

000贷：其他应付款-仓库租金

20

000

59、24日，以现金支付业务招待费1

000

。借：管理费用-业务招待费

1

000贷：库存现金

1

000

60、31日，支付本季度短期借款本金20万的利息，年利率7%，前两月利息己计提，该借款用于建造的工程己竣工。借：财务费用-利息收支1

166.67

（20万X7%/12）应计利息

2

333.34

（1

166.67X2）贷：银行存款-工行

3

500

引申：借款用于在建工程，如果工程未完工则借款利息资本化处理（计入在建工程），如工程己完工，则费用化处理，计入财务费用。

61、31日，接银行利息回单，本季度银行存款利息收入3

000

。借：银行存款-工行

3

000贷：财务费用-利息收支

3

000

62、月末，财产清查中，发现库存现金短少50元，经查明由出纳员陈冲赔偿；盘亏固定资产计算机一台，原值20

000元，己提折旧10

000元，己批准转销。发现现金短少时，借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

50

贷：库存现金

50处理现金短少时，借：其他应收款-陈冲

50贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

50

发现固定资产盘亏时，借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢

10

000

累计折旧

10

000贷：固定资产-计算机

20

000处理固定资产盘亏时，借：营业外支出-固定资产盘亏支出

10

000贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢

10

000

63、月末，本月21日从重庆塑料厂购入泡沫500张，不含税价65

000，税率17%，材料己验收入库，但发票及账单未到。月末暂估入库材料借：原材料-暂估入库材料

65

000贷：应付账款-暂估应付款

65

000

引申：到月末时，购入材料己到并验收入库，但发票及账单未到，应暂估入库，目的：保证账实相符。下月初，冲销上月暂估入库材料。（红字冲销凭证的编制，其摘要为“冲销某年某月某日某记某号凭证”，金额（包括大小写）用红笔填写。）借：原材料-暂估入库材料

65

000

贷：应付账款-暂估应付款

65

000下月，收到账单及发票的账务处理，借：原材料-泡沫

65

000应交税费-应交增值税（进项税额）11

050贷：银行存款-工行

76

050

64、月末，计算出本月应付职工工资计算单如下：

部门标准工资奖金应发工资代扣款实发工资房租水电个税基本生产车9040030037569.10一车间工人200002103221031974.3628017519673.64二车间工人17500110218602461.5412012517895.46辅助生产车间600012607260965250

6045机修车间工人25005253025850100

2075配电房工人35007354235115150

3970一车间管理人员'

]/

@(

m

t6

{540012866686150250506236二车间管理人员36008584458

104448厂部管理人员15000320518205249.1030013017525.90合计675009814773143800120049071824生产布艺沙发工时1

000小时，生产办公桌椅工时2

000小时。3

s"

G/

{;

q&

n7

@8

I

本月应付工资：#

U8

_7

p:

E2

a4

F3

?#

t

借：生产成本—基本生产成本-布艺沙发（1000/（1000+2000）*40705）:

q)

~1

o"

A!

M6

X+

I)

q

生产成本—基本生产成本-办公桌椅（2000/（1000+2000）*40705）,

K&

Z!

]9

T/

[-

Z,

^

生产成本—辅助生产成本-机修车间3025'

c#

s9

}0

Y!

U(

Z

生产成本—辅助生产成本-配电房4

235

制造费用-工资

11

1442

E$

~"

b

m8

o3

W

管理费用-工资

18

205

贷：应付职工薪酬-工资

77

314

代扣职工费用：+

j3

n5

P2

r)

O

借：应付职工薪酬-工资5

490

贷：其他应收款-房租3800

7

B*

I&

F*

z8

R7

e-水电费1200

应交税金-应交个人所得税

490

引申：企业代职工支付房租与水电费时%

`0

S(

p0

_1

b7

b#

W(

D4

Z:

Q

借：其他应收款-房租3800

-水电费1200

贷：银行存款5

490!

E7

|6

E!

})

E!

[3

O(

R

个人所得税筹划65、S31日，提取现金71

824，发放职工工资。,

D,

p1

@;

\8

l8

i9

w%

e

提现

借：库存现金

71

824.

U+

Y2

]0

H'

V5

_:

Y

贷：银行存款

71

824:

V4

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Y#

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O

支付工资：0

_%

e#

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Y'

m8

]0

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w

@,

M

借：应付职工薪酬-工资

71824

贷：库存现金

71

8242

X&

O3

}&

q2

g)

d'

n66、月末，按工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。

借：管理费用-工会经费

77314*2%

.

y%

R6

k%

l1

-职工教育经费

77314*2.5%

贷：应付职工薪酬-工会经费

77314*2%

-职工教育经费

77314*2.5%+

p;

Y5

q/

x8

E+

f'

b67、月末，提固定资产折旧，各固定资产的个别月折旧率均为1.5%。

借；管理费用-折旧费（500

000*2+20

000）*1.5%'

];

P&

[!

m4

f;

U

制造费用-折旧费

贷：累计折旧

66

000

引申：固定资产折旧（按月初固定资产来计提）"

@(

o*

N'

O8

{0

q&

b%

z%

r

确定折旧率方法：综合折旧率、分类折旧率、个别折旧率0

H!

q8

I;

J"

|3

W6

p

S

计提折旧方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法1

g;

k1

i+

R'

C&

B

当月增加的折旧额，当月不计提；当月减少折旧额，当月照计提。6

F8

e+

G8

U)

~1

N(

Y:

s;

p7

c.

S

一般采用平均年限法：月折旧额=（原值-预计净残值）/（预计使用年限*12），预计净残值率为5%'

~.

t/

`,

l!

p(

j

68、月末，汇总本月发出材料如下：8

N-

T:

~)

~4

Q!

V;

T6

j+

Q名称一车间二车间配电房机修组合

计数量单位单价金额数量单位单价金额

木料600方

400方

1

000方布料20

000米

20

000米泡沫2

800张

2

800张四面板

3

000张

3

000张辅料2

500.00

800.003

300.00为了简化核算，以生产布艺沙发工时1

000小时，生产办公桌椅工时2

000小时为标准进行分配。

借：生产成本—基本生产成本-布艺沙发'

Z4

W0

z1

v6

~#

h#

T5

{&

S%

n

y

生产成本—基本生产成本-办公桌椅

生产成本—辅助生产成本-配电房800

贷:原材料-木料

-布料

#

b1

S/

U%

[4

I+

h

-泡沫.

['

@#

D%

w)

H

-四面板

;

G3

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H2

t/

k8

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f

-辅料*

R:

o!

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Z#

t-

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w

(

_4

E(

H%

`7

f!

z

引申;存货计价方法:

先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、计划成本法等。常用为月未一次加权平均法。%

N-

z0

[3

}'

z-

m1

b'

f

加权平均单位成本＝（期初存货的实际成本+本期购入存货实际成本）÷（期初存货数量+本期购入存货数量）3

|3

i0

q(

V0

J&

E)

]

将以上材料计算出加权单位成本后再乘以发出数量可计算领用成本，再用工时来分配。

计划成本法：涉及“材料成本差异”属于资产类账户，是存货的调整账户

实际成本<计划成本

节约

实际成本>计划成本

超支

例如：计划成本为单价250元"

g!

i(

U.

I3

p6

l

当发出存货500时：成本=500*250;

X$

O,

B,

{:

\/

]6

j1

A1

l3

M

存货的结存1000时，成本=1000*250

例子：当采购材料时，实际成本为3000元，计划成本为4000元%

M&

B9

Z0

L+

N8

o

实际成本核算时：借：原材料

3000

贷：银行存款

3000)

~!

b/

f3

o.

s"

V)

z

计划成本核算时：借：原材料

4000

货：银行存款

3000

材料成本差异：1000:

y'

_(

q/

r%

D

)

\7

t$

K(

i!

x1

\/

O

69、/

r*

G1

b+

x7

p"

D#

b

月末，分配辅助生产车间发生的费用，根据劳务供应通知单，整理各部门耗用的劳务数量如下：受益单位

`(

q1

f1

z-

d2

^4

o6

S8

S修理工时用电度数机修车间5

d*

A3

U9

c*

U'

i;

|

100配电房1

000

一车间3

8001

000二车间2

700700行政办公室#

`4

k$

h-

O'

|.

p-

b500

合计8

0001

800

借:制造费用-其它(2808.93+5035)0

?

c%

d*

Z/

U$

p(

b

制造费用-其它216.07*

G%

A6

`3

w"

N&

B&

g-

]$

m

贷:生产成本-辅助生产在本-机修车间3025（查明细账）.

m#

t!

E$

}+

?#

`0

^"

E

生产成本-辅助生产在本-配电房5035

引申：8

?$

p:

G-

J#

|,

n'

|!

H"

~5

j,

P-

[(

`

辅助成本的分配方法：直接分配法、交互分配法、计划分配法、代数分配法，常用直接分配与交互分配，最简单为直接分配法，直接分配法对辅助生产成本进行分配时，不在辅助生产成本内部分配，而是直接对外受益单位进行分配。

直接分配法：

机修车间分配率：3025/7000

配电房分配率：5035/17008

r)

X4

O#

C

m3

S2

O

分配入制造费用中的机修辅助生产成本3025/7000*（3800+2700）=2808.93%

q"

y

\2

`7

n(

s0

q)

G

分配入管理费用中的机修辅助生产成本3025/7000*500=216.07

分配入制造费用中的配电辅助生产成本5035/1700*1700=5035(

N*

[%

W,

C2

p#

P-

j-

y,

Q

交互分配法：-

E.

{0

\%

_(

M1

6

y

第一次内部交互分配：,

B4

g3

n'

U:

h.

B2

D9

`

机修车间对内分配率：3025/8000（查明细账成本）

配电房对内分配率：5035/18008

\'

o#

@:

l;

a,

x2

^/

c9

_+

t

第二次对外分配：

机修理车间对外分配的辅助生产成本：=3025-（3025/8000*1000）+（5035/1800*100）=2926.595

配电房对外分配的辅助生产成本=5035-（5035/1800*100）+（3025/8000*1000）=5133.405$

O/

H+

G)

I7

x

机修车间对外分配率：=2926.595/7000

机修车间对外分配率：=5133.405/1700

分配入制造费用中的机修辅助生产成本2926.595/7000*（3800+2700）=2

717.5525

分配入管理费用中的机修辅助生产成本2926.595/7000*500=209.0425

分配入制造费用中的配电辅助生产成本5133.405/1700*1700=5

133.405

无论是采用直接分配还是交互分配，两种方式最后的成本总和都是相等的。

70、9|月末，归集并结转本月制造费用，生产布艺沙发工时1000小时，生产办公桌椅工时2000小时。;

}-

?*

q-

J9

?-

Q)

d

结转制造费用之前的制造费用要全部计入制造费用)*

s:

o-

t9

Y:

k#

S/

u&

|

借：生产成本-基本生产成本-布艺沙发（制造费用）

生产成本-基本生产成本-办公桌椅（制造费用）

贷：制造费用%

x'

{5

}+

Y.

{7

D(

l7

t*

G!

n8

S

制造费用总和：109

687.93

（查总账制造费用）

制造费用的分配率=费用总和/分配标准总工时=109

687.93/(1000+2000)

布艺沙发制造费用=109

687.93/(1000+2000)*1000

办公桌椅制造费用=109

687.93/(1000+2000)*2000%

{9U-

H8

H*

\

"

V:

s*

P2

k+

y

0

C2

N*

[&

f%

G;

@#

E*

f

71、月末，根据“应收账款”账户期末余额的3‰提取坏账准备。

计提坏账(年未或年中)(

U-

A9

X2

o+

K#

I*

{

借:资产减值损失-计提的坏账准备132

617.50+

y8

}%

Y+

i3

^.

f7

h+

b(/

R5

Q:

e贷:坏账准备132

617.50

引申：坏账准备计提比例为3‰-5‰,计提的坏账准备(与税局一致)

应计提的坏账准备=应收款项借方金额*3‰—

“坏账准备科目期未的贷方（或+借方）余额

=3

872

5000*3‰-(-121

000)

期未无余额,计提额=坏账期未余额*百分比6

h$

|/

`

G5

例子:

l.

l(

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z#

v1

H%

Q-

S"

c!

{+

l,

_

(1)4

R)

m4

@%

e'

}

企业2007年未,应收账款期未借方余额为100万，坏账准备计提比例为3‰，坏账准备期未贷方余额为20008

@9

B'

M!

f8

I3

a.

]2

]

本期应计提的坏账准备=100万*3‰-2000=1000

借:资产减值损失V1000

贷:坏账准备1000

（2）企业2008年未,应收账款期未借方余额为500万，坏账准备计提比例为3‰9

b2

V"

x!

r8

t)

`

本期应计提的坏账准备=500万*3‰-（2000+1000）=12

000-

Z:

x/

I:

q#

w9

N(

_$

m-

d.

M

借:资产减值损失

12

000

贷:坏账准备12

000

（3）企业2009年未,应收账款期未借方余额为200万，坏账准备计提比例为3‰

M5

t3

w"

{)

R%

n*

G

本期应计提的坏账准备=200万*3‰-（2000+1000+12000）=-90007

|5

[#

}

D-

_3

n-

Y

借:资产减值损失-9000(

m,

U9

@

-

H+

2

N2

d1

O3

I

贷:坏账准备

-9

000

（4）企业2010年未,企业确认应收账款10万无法收回,

X'

?;

@-

U/

J;

q

借:

坏账准备/

P1000

000

贷:应收账款

100

000

（5）企业2010年未,应收账款期未借方余额为100万，坏账准备计提比例为3‰'

E&

e*

m*

a3

@:

L:

E

本期应计提的坏账准备=100万*3‰-（2000+1000+12000-9000-100

000）=97

000

借:资产减值损失

97

000

贷:坏账准备

97

000

H4

`$

e+

@7

T,

e

&

K1

z4

o$

{$

~(

N&

Y

72、月末，计算并结转本月完工产品成本。（月初留存的在产品成本和本月投入的产品成本只是生产完工为部分产成品。布艺沙发本月生产完工2

500套，办公桌椅本月生产完工3

500套；布艺沙发未完工1

000套，办公桌椅未完工1

000套，其未完工产品的材料投入进度均为80％，直接人工投入进度为50％，制造费用投入进度为60％。）(

~7

E)

Q2

o:

R

G;

j

借：库存商品-布艺沙发3

637

547.508

~#

v/

x

F!

S*

t,

k

'

C1

X8

T"

K

-办公桌椅3

509

945.60

贷：生产成本-基本生产成本-布艺沙发（直接材料）1

569

872.755

0

x%

]+

q-

I$

S

生产成本-基本生产成本-布艺沙发（直接人工）344

640.25

生产成本-基本生产成本-布艺沙发（制造费用）1

723

034.50+

R%

c5

H%

e"

H2

e2

;

[)

M

生产成本-基本生产成本-办公桌椅（直接材料）2

559

447.45

生产成本-基本生产成本-办公桌椅（直接人工）461

244.702

i1

E1

_*

N%

m

生产成本-基本生产成本-办公桌椅（制造费用）489

253.45*

^(

L8

Z"

d/

f

引申：完工产品与未完工产品分配：

1.不计算在产品成本(即在产品成本为零)，通常自来水生产企业、采掘企业等可采用此方法；4

e7

r2

f!

x+

@1

o$

]/

^-

E/

e.

R

2.在产品成本按年初数固定计算，例如，冶炼、化工企业的产品，由于高炉和化学反应装置的容积固定，3.在产品成本按其所耗用的原材料费用计算，例如，纺织、造纸和酿酒等工业的产品

4.约当产量法，这种方法适用范围较广泛，特别是月末在产品结存数量较大，且各月月末在产品结存不稳定，变化比较大，其他分配方法受到限制，不宜采用时，尤为适合；

5.在产品成本按定额成本计算

6.定额比例法，它适用于各项消耗定额比较健全、稳定，定额管理基础比较好的，各月末在产品数量变动较大的产品。

分配方法约当产量法，无论是布艺沙发还是办公桌椅，未完工产品分配时，按直接材料80％，直接人工50％，制造费用60％乘以未完工数量。2

z2

c)

T2

J

成本计算：

月初在产品成本=7

000

000

本月投入产品成本=1

867

089.09

本月完工产品与在产品总成本=8

867

089.09（即成本账期未余额，后简称为总成本）

通过查找生产成本明细账可知：:

x3

E(

~'

{!

W

布艺沙发直接材料总成本=2

072

232.101

Q(

X$

{9

P-

^3

V%

N

办公桌椅直接材料总成本=3

144

464.06#

z/

H;

q*

A#

Z7

R9

u&

y7

G

布艺沙发直接人工总成本=413

568.34"

@/

x0

]$

\+

a9

J

办公桌椅直接人工总成本=527

136.660

J;

S+

O7

e(

G#

W6

R3

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p

布艺沙发制造费用总成本=2

136

562.24-

I"

q

D4

H9

p"

Q

G3

[%

{0

]

办公桌椅制造费用总成本=573

125.29

分配率=完工产品与在产品总成本/（完工产品+未完工产品*完工进度%）

布艺沙发直接材料分配率=2

072

232.10/（2500+1000*80%）

布艺沙发直接人工分配率=413

568.34/（2500+1000*50%）

6

c.

{!

v0

k$

H

布艺沙发制造费用分配率=2

136

562.24/（2500+1000*60%）

办公桌椅处理同理

A布艺沙发完工产品直接材料=2

072

232.10/（2500+1000*80%）

*2500%

F,

y7

c7

w1

T/

F/

c'

o

B布艺沙发完工产品直接人工=413

568.34/（2500+1000*50%）*2500

C布艺沙发完工产品制造费用=2

136

562.24/（2500+1000*60%）*2500

布艺沙发的完工产品总成本=A+B+C=3

637

547.50

I8

r.

E4

{(

s:

O+

X;

{2

_0

z

办公桌椅的完工产品总成本=3

509

945.60

73、月末，结转本月已销售产品成本及材料成本。:

u%

w-

Z+

r7

Go:

P.

s

结转已销售产品成本：/

]3

d7

V#

p3

o'

s%

Z

Q

借：主营业务成本-布艺沙发1

211

796.30

(

O'

N8

e&

K:

e

-办公桌椅1

257

282.015.

R&

W5

d.

Y#

I7

O

f5

n;

H

贷：库存商品-布艺沙发1

211

796.30"

K-

x

F(

q+

\"

N-

\#

{C

-办公桌椅1

257

282.015

结转已发产品成本

借：发出商品-办公桌椅609

591.28:

U7

E$

c&

j;

U:

o

贷：库存商品-办公桌椅609

591.28

结转分期收款发出的商品

借：主营业务成本-办公桌椅243

836.512

贷：发出商品-办公桌椅243

836.512

结转已售四面板成本(

d+

H-

g5

v'

?!

W

借：其他业务成本5614.29

贷：原材料-四面板5614.29

#

Y2

d)

c

M.

[7

月未一次加权平均成本计算成本（查找库存商品科目明细账的期初成本与本期发生成本及数量）$

G7

Z9

)

e%

k4

[!

W

布艺沙发加权单位成本=（1

800

000+

3

637

547.50）/(1000+2500)=1

533.585

办公桌椅加权单位成本=(300

000+

3

509

945

.60）/(1500+3500)=761.9891

U4

V

r$

I7

I;

X$

b

X4

H

四面板加权单位成本=(28

500+

16

800）/(500+3000)=56.1429

销售成本（计算出的加权单位成本*销售数量）数量查主营业务收入明细账6

X;

l&

l1

`6

R!

C,

{

布艺沙发销售成本=1

533.585*（300+80+400）=1

211

796.30

办公桌椅销售成本=761.9891*（1000+500+1500）=1

257

282.015-

L.

l:

T:

Z)

m9

u5

R!

\

发出商品办公桌椅销售成本=761.9891*800=609

591.28

分期收款发出商品办公桌椅销售成本=761.9891*800*40%=243

836.512

四面板销售成本=56.1429*100=5614.29*

M4

R+

m/

p:

m#

l5

v:

I

74、月末，计提本月应交城建税和教育费附加。

计提本月附中税费（查多项式应交税费-查看增值税及明细账应交营业税额（贷方额））&

W:

E%

w6

U+借：营业税金及附加68

482

贷：应交税费-应交城建税47

937.40-应交教育费附加20

544.60引申：应交城建税和教育费附加=（增值税+消费税+营业税）*税率应交城建税=（62

1520+63

300）*7%=47

937.40应交教育费附加=（62

1520+63

300）3%=20

544.60)

k)

y+

D:

d&

c+

p$

y

城建税税率7%（市）、5%（县镇）、1%（乡村），教育税附加3%

75、月末，结转本月损益类账户。(

h"

O9

n$

W6

D8

D)

C&

H8

K

结转本月收入（查总账损益类金额）-

e2

&

m

`)

z$

K

借：主营业务收入5

120

0008

r2

O0

D1

N

L,

z!

g

其他业务收入528

100

营业外收入386

5009

L!

[

F.

m#

H8

D$

i

贷：本年利润

6

034

6005

~6

^1

z5

i-

V0

S/

Z6

~

结转本月费用（查总账损益类金额）

借；本年利润3

185

315.980

k'

f0

s$

c-

h

*

s

贷：主营业务成本

2

712

914.83

K

Q6

w

X5

r

其他业务成本5

614.299

1

}6

s(

A%

E

营业外支出131

950$

`/

d!

v)

[;

@5

I

g7

{6

P

营业税金及附加94

282:

y"

P8

%

A/

K7

q,

P

管理费用66

583.20

销售费用10

0008

4

J!

f.

c7

w)

l4

^"

B

财务费用31

354.36%

F;

t+

]7

O%

y

t

/

G(

n"

d4

J5

]0

r(

{%

A(

p

资产减值损失132

617.50

76、月末，计算本月应交所得税，并结转所得税费用。

计算当期应纳所得税)

f&

{,

x0

z"

]-

K

Z

借：所得税费用712

321.005

贷：应交税金-应交所得税712

321.005

结转本期所得税

借：本年利润712

321.0059

x6

s

W:

E

\5

p$

l&

R

贷：所得税费用712

321.005#

b-

Y9

[;

k/

G:

e;

Q$

N

引申：(

d'

\8

s.

w,

t

应纳所税费用=当期利润总额（税前会计利润）*税率:

K!

m3

}:

M6

_$

R

3

G!

@+

V"

h3

D)

^6

r

预算预交（月报或季报）

应纳所税费用=税法利润*税率

年终结算（年报）

税法利润=本年会计利润+（-）调整因素

一般企业所得税的税率为25%、型微利企业20%、高新技术企业15％

应纳所税费用=（6

034

600-3

185

315.98）*25%=712

321.005

（月报或季报）2

x

M9

S(

d7

y6

I,

u7

p

77、年末，按净利润的10%提取法定盈余公积金。9

N.

J6

O1

Z*

U2

q9

k

计提法定公积金（净利润*10%）&

a+

Q&

q!

S"

y;

Y0

K#

t

+

l,

|

a6

}#

C(

y4

x8

Z;

Q

借：利润分配-计提法定公积金213

696.30,

\

B8

}"

p8

贷：盈余公积-法定公积金213

696.30

净利润=各项收入-各项成本-所得税=6

034

600-3

185

315.98-712

321.005=

2

136

963.01

引申：盈余公积属于企业留存收益，用于弥补亏损、转增资本、扩大生产经营，而资本公积不得用于弥补公司亏损。

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78、年末，按有关规定应付投资者利润200

000元。-

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贷：应付股利200

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79、年末，结转本年利润及利润分配相关明细账户。+

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结转本年利润(也可查本的利润总账)

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货：利润分配-未分配利润2

486

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136

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结转有关利润分配明细9

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借：利润分配-未分配利润413

696.30

贷：利润分配-计提法定公积金213

696.30

利润分配-应付股利200

000

本年未企业未分=

2

486

963.01-413

696.30+658

708（年初未分配利润）=2

731

974.31

宝贝计划专卖店创业计划书企业名称：__宝贝计划婴儿用品专卖店创业者姓名：_________________________________________日期：__________________________________________通信地址：_________________________________________邮政编码：__________________________________________电话：____________________________________________传真：__________________________________________电子邮件：__________________________________________目录一、项目介绍------------------------------------3二、市场分析------------------------------------3三、成本预算------------------------------------3四、盈利状况------------------------------------4五、市场风险预测----------------------------------4六、人员机构配置----------------------------------5七、市场营销策略----------------------------------5宝贝计划婴儿用品专卖店计划书项目介绍：项目名称：宝贝计划婴儿用品专卖店经营范围：以出租和出售婴幼儿童车、童床、儿童玩具、婴儿日常用品和孕前孕后的孕妇培训为主，兼做婴儿游泳馆和家政服务信息等。项目投资：10—14万元回收成本期限：15个月（预计）样板店地址：桂林市兴安县（具体地址待定）项目概况：先组建宝贝计划婴儿用品总店，在此基础上，创办一个以片为依托的婴儿用品连锁店。企业宗旨：一切为了宝贝计划。二、市场分析：(一)市场需求分析：1、玩具是孩子的天使，孩子是父母的心肝宝贝。父母对自己孩子的投入是心甘情愿的，但由于各种原因，又不能完全满足孩子对玩具的占有欲望。同时，由于孩子的天性，对玩具喜新厌旧，一个几百元的玩具玩几天就不感兴趣了。而市场上层出不穷的高价玩具，都是孩子永不满足的需求，这样促使了儿童玩具出租行业的萌芽和发展。比如婴幼儿大都需要童车，低档童车价格大约在60—100元，中档童车价格大约在150～300元之间，高档一点的在500元以上，而一部质量较好的童车起码可以用三五年，家庭购买的童车平均使用期为一年左右，不买童车不行，买吧，用完后又很难处理，而且又浪费，所以本店的特色是——既可以出租而可以出售的方法。相似的用品不仅仅局限于童车童床，还有学步车等等。如果开一间婴幼儿童童车童床出租出售店，可以给消费一般的家庭带来实惠，生意肯定兴隆。2、孕前孕后培训也是一个新兴的行业，据市场调查，在此之前没有任何商家以店的形式对准爸爸和准妈妈进行。因为现在的准妈妈准爸爸无法科学的照顾自己的孩子和孕妇，通过培训后，使其能够正确的操作。(二)目标群体分析：儿童车、童床、婴儿日常用品0～2岁的婴儿。由于出售的儿童车、童床、婴儿日常用品品种繁多，档次繁多，适合于各种不同层次的家庭孩子。选择在县级以上城市开店，可以说明该城市的人均家庭状况一般在小康水平或小康水平以上，对出租玩具的承受能力均没有任何问题。孕妇的孕前孕后培训主要是针对现在准妈妈准爸爸开设的课程，主要是产前的身体锻炼，饮食合理搭配及科学的锻炼；产后的小孩护理及营养搭配，常见的小孩注意事项等方面知识，让准妈妈准爸爸们科学的呵