商业银行会计 课件 基本核算方法处理

银行会计实务内容目录

项目二单位存款业务处理项目三支付结算方式业务处理项目四支付结算票据业务处理项目五单位授信业务处理项目六单位外汇业务处理项目七资金汇划与资金清算业务处理项目八金融机构往来业务处理项目九年度决算工作处理项目十银行会计综合业务实训

项目一基本核算方法处理内容目录

项目二单位存款业务处理项目三支付结算方式业务处理项目四支付结算票据业务处理项目五单位授信业务处理项目六单位外汇业务处理项目七资金汇划与资金清算业务处理项目八金融机构往来业务处理项目九年度决算工作处理项目十银行会计综合业务实训

项目一基本核算方法处理模块一会计科目划分1模块二记账方法运用2模块三会计凭证处理3模块四账务记载处理4项目一基本核算方法处理模块一会计科目划分1模块二记账方法运用2模块三会计凭证处理3模块四账务记载处理4项目一基本核算方法处理模块一会计科目划分基础知识活动1按资金性质划分活动2按与资产负债表的关系划分模块一会计科目划分基础知识活动1按资金性质划分活动2按与资产负债表的关系划分活动一活动二

基础知识会计科目是对会计对象的具体内容进行科学分类的标志。银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的科学分类，即对银行的资产、负债、所有者权益以及银行的财务收支所进行的分类。模块一会计科目划分基础知识活动1按资金性质划分活动2按与资产负债表的关系划分活动一活动二活动1按资金性质分类六要素:资产、负债、所有者权益收入、费用、利润资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、损益类科目、资产负债共同类科目模块一会计科目划分基础知识活动1按资金性质划分活动2按与资产负债表的关系划分用来核算和监督银行资金实际增减变化情况并反映在资产负债表和利润表中的科目表内科目表外科目用以核算业务已发生但不涉及银行资金实际增减变化，反映或有资产负债、有价单证、重要空白凭证等需要备忘和控制的事项活动2按与资产负债表的关系划分模块一会计科目划分1模块二记账方法运用2模块三会计凭证处理3模块四账务记载处理4项目一基本核算方法处理基本知识活动一复式借贷记账法运用活动二单式收付记帐法运用模块二

记账方法运用基本知识活动一复式借贷记账法运用活动二单式收付记帐法运用模块二

记账方法运用记账方法的种类单式记账法复式记账法对每项经济业务以相等的金额，在两个或两个以上相互关联的帐户中进行登记的一种记帐方法。银行对表内科目采用复式的借贷记账法。对每一项经济业务只在一个帐户中登记的一种记帐方法。银行对表外科目采用单式的收付记帐法。活动1复式借贷记账法运用

借贷记账法的基本内容：（1）平衡原理：资产＝负债＋所有者权益（2）记帐符号：“借”、“贷”为符号。（3）记账规则：“有借必有贷、借贷必相等”为规则。（4）试算平衡：（试算平衡表）各科目借方发生额合计＝各科目贷方发生额合计各科目借方余额合计＝各科目贷方余额合计借贷记帐法的四种类型

类型一，资产增加，负债或所有者权益增加；类型二，资产减少，负债或所有者权益减少；类型三，一项资产增加，另一项资产减少；类型四，一项负债或所有者权益增加，另一项负债或所有者权益减少。典型案例1、向化工厂发放为期三个月的流动资金贷款100000元。2、开户单位棉纺厂活期存款账户中支取现金5000元。3、从中央银行存款户中提取现金200000元。4、机电公司从其基本存款账户中转出150000元，办理为期一年的单位定期存款。（题解）典型案例题解1、借：短期贷款—化工厂100000资产增加贷：活期存款—化工厂100000负债增加2、借：活期存款—棉纺厂5000负债减少贷：现金5000资产减少3、借：现金200000

贷：存放中央银行款项2000004、借：活期存款—机电公司150000

贷：定期存款—机电公司150000模块一会计科目划分1模块二记账方法运用2模块三会计凭证处理3模块四账务记载处理4项目一基本核算方法处理模块三会计凭证处理基本知识活动一凭证填制活动二凭证审核活动三凭证签章活动四凭证传递活动五凭证装订保管模块三会计凭证处理基本知识活动一凭证填制活动二凭证审核活动三凭证签章活动四凭证传递活动五凭证装订保管会计凭证基本知识

会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是办理资金收付和登记会计帐簿的依据。（一）会计凭证的种类会计凭证按其填制的程序和用途，可以分为原始凭证和记帐凭证两类。银行大量地以客户提交的原始凭证代替记帐凭证。记帐凭证按其形式，分为单式凭证和复式凭证；按其使用范围，分为基本凭证和特定凭证；按其介质不同，分为纸凭证和电子凭证。

单式凭证与复式凭证

单式凭证是指一张凭证只填列一个科目，作为该科目的记帐依据。复式凭证是指一张凭证同时作为借贷双方科目的记帐依据。目前，银行除现金业务外一般采用单式凭证；而使用计算机记帐的，也有的采用复式凭证。基本凭证和特定凭证基本凭证基本凭证是银行会计人员根据原始凭证或业务事实自行编制并凭以记帐的凭证。按其性质不同，基本凭证可分为八种：（1）现金收入传票（2）现金付出传票（3）转帐借方传票（4）转帐贷方传票（5）特种转帐借方传票（6）特种转帐贷方传票（7）表外科目收入传票（8）表外科目付出传票基本凭证和特定凭证特定凭证特定凭证是银行根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证。特定凭证一般由银行印制，单位领用和填写，并交银行凭以办理业务，银行则直接用以代替传票并凭以记帐，如支票、进帐单等。也有由银行自行填制并凭以办理业务及记帐的，如银行汇票、联行报单等。特定凭证一般一式数联套写，其格式和使用方法将在后面章节中介绍。会计凭证的基本要素

（1）凭证的名称及编制的日期；（2）收付款人的户名、帐号和开户银行；（3）货币符号和大小写金额；（4）业务摘要及附件张数；（5）会计分录和凭证编号；（6）客户确认标识及银行印鉴。另外，以特定凭证作为记帐凭证时，还需注明记帐日期。模块三会计凭证处理基本知识活动一凭证填制活动二凭证审核活动三凭证签章活动四凭证传递活动五凭证装订保管活动1会计凭证的编制

会计凭证的编制要求做到：要素齐全，内容完整、反映真实，数字正确，字迹清楚。每笔现金收入业务，只填制一张现金收入凭证；现金付出业务，只需填制一张现金付出凭证。每笔转帐业务，则必须同时填制两张或两张以上的凭证，且借贷凭证双方的金额应该相等。模块三会计凭证处理基本知识活动一凭证填制活动二凭证审核活动三凭证签章活动四凭证传递活动五凭证装订保管活动2会计凭证的审核

凭证审查其真实性、正确性、合法性和完整性。（1）是否属于本行受理的凭证；（2）使用凭证的种类是否正确；（3）帐号与户名是否相符；（4）大小写金额是否一致，字迹有无涂改；（5）密押、印鉴是否真实、齐全；（6）款项来源是否填写清楚、是否合要求；（7）支付款项是否超过余额或批准额度额；（8）内部科目、帐户使用是否正确；（9）计息、收费、赔偿金等计算是否正确。模块三会计凭证处理基本知识活动一凭证填制活动二凭证审核活动三凭证签章活动四凭证传递活动五凭证装订保管活动3会计凭证的签章

会计凭证在处理过程中，必须经过签章。

会计印章的种类介绍

2008.04.08转讫（01）

模拟银行金苑支行

现金收讫（01）

模拟银行金苑支行

2008.06.05模拟银行金苑支行2008.06.09

现金付讫

（01）模拟银行金苑支行汇票专用章

（00001）附件杭州市工行营业部2008.06.10

票据交换专用章

（002）模拟银行金苑支行本票专用章

（00001）模拟银行金苑支行2007.06.05

业务受理章

（01）模拟银行金苑支行储蓄专用章（01)结清

作废模拟银行金苑支行2008.02.20

业务公章

（01）李芳活动3会计凭证的签章

会计印章的使用范围：业务公章：凡对外签发的重要单证及柜台受理业务的回单，如存单、存折等应加盖业务公章；现金收、付讫章：一切现金收入凭证及现金缴款单应加盖现金收讫章；一切现金付出凭证应加盖现金付讫章；转讫章：一切转帐凭证和转帐回单及收付款通知应加盖转讫章；会计凭证的签章

专用章：对外签发结算凭证、资金汇划应加盖结算专用章、票据专用章、资金汇划专用章等；其他专用章按照相关业务管理规定使用；个人名章：会计人员经办和记载的凭证帐簿、报表应加盖个人名章；其它：会计凭证的附件要加盖附件戳记；空白重要凭证作废不得销毁，应加盖作废戳记。以上印章，除个人名章外，均应冠以行名，并带有年月日。会计印章应有专人妥善保管使用，建立登记簿。在领用和收回时，使用人员必须在登记簿上签署个人名章；人员调换时要办理交接手续。个人名章由本人保管，不得随意交由他人使用。因特殊原因确需由他人使用的必须经过授权确认。会计凭证的签章

模块三会计凭证处理基本知识活动一凭证填制活动二凭证审核活动三凭证签章活动四凭证传递活动五凭证装订保管活动4会计凭证的传递凭证传递是指从会计部门受理或编制凭证开始，直到业务处理完毕、凭证装订保管为止的整个过程。银行会计凭证传递的过程也是业务处理和会计核算的过程。科学组织会计凭证的传递，不仅是正确、迅速处理业务和帐务的关键，而且对加速社会资金周转具有重要意义

活动4会计凭证的传递

会计凭证的传递原则:

准确及时，手续严密、先外后内、先急后缓传递规定：（1）现金收入须先收款、后记帐，以保证帐款一致；（2）现金付出业务必须先记帐、后付款，以防止透支、冒领事故的发生；（3）转帐业务必须先记付款人帐户、后记收款人帐户，以贯彻银行不垫款原则；（4）代收他行票据必须坚持收妥抵用，以防止票据退票而造成银行垫款；模块三会计凭证处理基本知识活动一凭证填制活动二凭证审核活动三凭证签章活动四凭证传递活动五凭证装订保管活动5

会计凭证的整理、装订与保管

会计凭证是会计档案的重要组成部分，为了保证其完整无缺和便于事后查考，核算完毕的会计凭证应每日按方便查阅的原则整理装订，妥善保管。会计凭证的整理依各行会计核算系统、劳动组合方式和业务处理流程等方面的不同大体分为两种模式:按会计科目编号按交易流水序号模块一会计科目划分1模块二记账方法运用2模块三会计凭证处理3模块四账务记载处理4项目一基本核算方法处理模块四账务记载处理基本知识活动一日初工作准备活动二分户式帐页登记活动三销帐式帐页登记活动四计息余额表编制活动五科目日结单编制活动六总账登记活动七日计表编制活动八错帐冲正活动九日终工作处理模块四账务记载处理基本知识活动一日初工作准备活动二分户式帐页登记活动三销帐式帐页登记活动四计息余额表编制活动五科目日结单编制活动六总账登记活动七日计表编制活动八错帐冲正活动九日终工作处理基本知识

帐务组织的构成：帐务组织是银行各种帐簿的设置、记帐程序和帐务核对方法有机构成的组织体系，是银行会计核算的基本组织形式。银行帐务组织包括明细核算和综合核算两个系统。明细核算由分户帐、登记簿、现金日记簿、余额表组成；综合核算由科目日结单、总帐、日计表组成。

转帐借方传票转帐贷方传票库存现金总帐现金收入传票现金付出传票业务活动科目日结单现金收入日记簿现金付出日记簿现金库存簿日计表分户帐登记簿余额表基本知识明细核算：明细核算是对每个科目的详细记录，是在各个科目下按每个帐户进行详细、系统的核算。明细核算由分户帐、登记簿、现金收入日记簿、现金付出日记簿、余额表组成。基本知识

分户帐：分户帐是明细核算的主要形式，是各科目的明细记录，也是同其他银行和单位进行对帐的依据。分户帐按货币种类、单位、个人或资金性质开立帐户，根据会计凭证逐笔、顺序、连续记载。随着电脑记帐的普及，目前分户帐的格式一般有两种：

（1）分户式帐页。

（2）销帐式帐页。手工记帐的帐簿分为甲、乙、丙、丁四种帐。

基本知识

登记簿：登记簿是明细核算中的一种辅助性帐簿，是为了适应某些业务需要，起备忘、控制和管理作用而分户设置的辅助性的帐薄和帐卡。帐页格式无统一规定，视业务需要而定。基本知识现金收入日记簿与现金付出日记簿：现金收入日记簿与现金付出日记簿，是逐笔记载和控制现金收入、现金付出数额及现金传票张数的序时帐簿，也是现金收付的明细记录。（格式如下页）基本知识

余额表：余额表是用来填制分户帐余额的一种明细表，是用以连接总帐和分户帐并进行两者核对的工具，更是计算利息的重要工具。余额表分为计息余额表和一般余额表两种。

基本知识综合核算：

综合核算是各科目的总括记录，按科目进行核算。综合核算由科目日结单、总帐、日计表组成。基本知识科目日结单：科目日结单是每一会计科目当天借、贷发生额和传票张数的汇总记录，是据以监督明细帐户发生额、轧平当日帐务的重要工具，也是登记总帐的依据。（格式）（编制方法）基本知识科目日结单编制方法：当日发生业务的科目均要编制科目日结单，且每个科目编制一张科目日结单。一般科目日结单的编制方法是：每日营业终了，将当天经过明细处理的传票按科目整理清分；将同一科目的现金收入、付出；转帐借方、贷方传票各自加总张数和金额，分别填入科目日结单的各有关栏内。现金科目日结单的编制方法有其特殊性。现金科目没有传票，编制是根据其他各科目日结单的现金收付数各自加总，反向填记。基本知识总帐：总帐是综合核算的主要形式，是各科目的总括记录，是综合核算与明细核算相互核对及统驭分户帐的主要工具，也是编制各种会计报表的依据。（格式）（填制方法）基本知识总帐填制方法：总帐按科目设置其登记方法是：每日营业终了，据各科目日结单的借、贷方发生额合计数登记各该科目总帐的发生额栏，并结出余额。单方反映余额的科目，本日余额直接在总帐上结计，并与分户帐或余额表各户余额合计数核对相符；对当天未发生业务的科目，也须将上日余额填入当日余额栏内。基本知识日计表：日计表是综合反映各科目当日发生额和余额的报表，也是平衡当日全部帐务的重要工具。日计表按日编制，于营业终了，根据各科目总帐当天的发生额和余额填记，当天全部科目的借贷方发生额合计数和余额合计数必须各自平衡。（格式）基本知识帐务核对：帐务核对是银行帐务处理的一个重要环节，是防止帐务差错，保证核算正确的重要措施。银行必须通过帐务核对来确保帐务核算质量，达到帐帐、帐款、帐实、帐据、帐卡、帐表以及内外帐务全部相符。帐务核对方法分每日核对和定期核对两种。基本知识每日核对：（1）总帐各科目余额合计和发生额合计各自借贷相等；各科目的总帐余额与各该科目分户帐或余额表的余额合计数核对相符。（2）现金收付日记簿合计数，与现金科目总帐的借贷方发生额核对相符；现金库存簿库存数，与实际库存现金数及现金科目总帐的余额核对相符。（3）计算机会计，按科目加计凭证借贷方发生额与打印的科目日结单总额核对相符。（4）表外科目余额与登记簿核对相符。（5）对存折户，应坚持帐折见面，当时核对。转帐借方传票转帐贷方传票库存现金总帐现金收入传票现金付出传票业务活动科目日结单现金收入日记簿现金付出日记簿现金库存簿日计表分户帐登记簿余额表基本知识定期核对：对于不能纳入每日核对的帐务，应建立定期核对的制度。（1）按旬轧打销帐式帐页；（2）按月轧打贷款借据；（3）各类卡片帐每月有关登记簿核对相符；（4）余额表上的计息积数按旬、按月、按结息期与总帐上的累计积数相符；（5）固定资产、低值易耗品在年终决算前帐实核对相符；（6）内外帐务核对。模块四账务记载处理基本知识活动一日初工作准备活动二分户式帐页登记活动三销帐式帐页登记活动四计息余额表编制活动五科目日结单编制活动六总账登记活动七日计表编制活动八错帐冲正活动九日终工作处理活动1日初工作准备工作流程：日初工作准备工作流程如图表

签到

现金出库重要空白凭证出库模块四账务记载处理基本知识活动一日初工作准备活动二分户式帐页登记活动三销帐式帐页登记活动四计息余额表编制活动五科目日结单编制活动六总账登记活动七日计表编制活动八错帐冲正活动九日终工作处理活动2分户式帐页登记

例1-13：模拟银行金苑支行开户单位长河电器有限公司（001200101000181）发生以下业务，①该单位分户式帐页记满，于2012年9月1日更换新的帐页，8月31日该单位存款帐户余额为578000元；②2012年9月2日该单位收到一笔款项，金额为12000元；③2012年9月2日该单位签发4568号转账支票转出30000元；④2012年9月3日该单位签发4569号转账支票转出20000元。12模块四账务记载处理基本知识活动一日初工作准备活动二分户式帐页登记活动三销帐式帐页登记活动四计息余额表编制活动五科目日结单编制活动六总账登记活动七日计表编制活动八错帐冲正活动九日终工作处理活动3销帐式帐页登记

例1-14：模拟银行金苑支行其他应收款分户帐发生以下业务：①该分户式帐页记满，于2012年9月1日更换新的帐页，8月31日该帐户余额为150元；②柜员张华9月5日发生出纳短款200元；③柜员李君9月9日发生出纳短款100元；④9月11日客户林立退回9月5日银行多付各给他的现金200元。

12模块四账务记载处理基本知识活动一日初工作准备活动二分户式帐页登记活动三销帐式帐页登记活动四计息余额表编制活动五科目日结单编制活动六总账登记活动七日计表编制活动八错帐冲正活动九日终工作处理活动4计息余额表编制

例1-15：模拟银行金苑支行2012年9月1日至10日开户单位长立电器有限公司（0012001010000813）活期存款帐户余额变动情况如下:9月1日50000元、9月2日150000元、9月3日150000元、9月4日100000元、9月5日50000元、9月6日50000元、9月7日150000元、9月8日150000元、9月9日120000元、9月10日110000元。

12模块四账务记载处理基本知识活动一日初工作准备活动二分户式帐页登记活动三销帐式帐页登记活动四计息余额表编制活动五科目日结单编制活动六总账登记活动七日计表编制活动八错帐冲正活动九日终工作处理活动5科目日结单编制

例1-16：模拟银行金苑支行2012年9月1日营业终了时，经清分活期存款科目当天传票张数及金额情况是：现金付出传票10张，合计金额586000元；现金收入传票9张，合计金额450000元；转账借方传票28张，合计金额5906897元；转账贷方传票34张，合计金额6587983元。

12模块四账务记载处理基本知识活动一日初工作准备活动二分户式帐页登记活动三销帐式帐页登记活动四计息余额表编制活动五科目日结单编制活动六总账登记活动七日计表编制活动八错帐冲正活动九日终工作处理活动6总帐登记

例1-17：承上例，登记模拟银行金苑支行2012年9月1日活期存款科目总帐如图表1-4-16所示。假设2012年8月31日该科目贷方余额为40500000元。模块四账务记载处理基本知识活动一日初工作准备活动二分户式帐页登记活动三销帐式帐页登记活动四计息余额表编制活动五科目日结单编制活动六总账登记活动七日计表编制活动八错帐冲正活动九日终工作处理活动7日计表编制

例1-18：假设模拟银行2012年8月31日各科目总帐余额情况如下（单位：元）：科目名称

余额

活期存款贷方600000单位定期存款

贷方150000现金

借方100000短期贷款

借方150000准备金存款

借方500000

模块四账务记载处理基本知识活动一日初工作准备活动二分户式帐页登记活动三销帐式帐页登记活动四计息余额表编制活动五科目日结单编制活动六总账登记活动七日计表编制活动八错帐冲正活动九日终工作处理活动8错帐冲正

错帐冲正办法一般有以下三种：1、当日发生的差错：划线更正法2、次日或以后发现