2021年陕西省汉中市中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）

2021年陕西省汉中市中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

第

4

题

下列各项中，不属于单位和个人违反财政收入票据管理规定的行为有（）。

2.民间非营利组织的下列各项收入中，属于交换交易收入的是（）

A.会费收入B.捐赠收入C.销售商品收入D.政府补助收入

3.甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2021年度利润总额为4000万元，适用的所得税税率为15％，该公司在2021年末得知自2022年1月1日起，适用的所得税率将变更为25％。2021年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本期计提国债利息收入500万元；年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元；年末持有的其他债权投资公允价值上升100万元。假定2021年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2021年确认的所得税费用为（）万元。

A.675B.695C.660D.627

4.2018年12月31日，DUIA公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。DUIA公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2018年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（）万元A.120B.140C.160D.180

5.把企业集团作为会计主体并编制合并报表主要体现了会计核算一般原则中()。A.A.谨慎性原则B.实质重于形式原则C.明晰性原则D.可比性原则6.按照《企业会计准则第8号——资产减值》规定，应当定期进行减值测试的是()。A.A.递延所得税资产

B.使用寿命有限的无形资产

C.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产

D.尚未达到可使用状态的无形资产

7.2017年度，甲公司发生的相关交易或事项如下：（1）4月1日，甲公司收到先征后返的增值税税额600万元；（2）8月1日，甲公司收到政府无偿拨付的300万元款项，用于正在建造的新型设备。至12月31日，该设备仍处于建造过程中；（3）10月10日，甲公司收到当地政府追加的投资款500万元。根据上述业务，甲公司2017年度因政府补助应确认的其他收益金额是（）万元

A.600B.800C.900D.1100

8.或有事项准则中“很可能”这一结果对应的概率为（）。

A.大于95%但小于100%

B.大于50%但小于或等于95%

C.大于或等于50%但小于95%

D.大于5%但小于或等于95%

9.甲公司将其持有的S公司25%股权与乙公司持有的作为交易性金融资产核算的股票进行交换，并向乙公司收取补价100万元。在交换日，甲公司持有S公司25%股权的账面价值为850万元，公允价值为1000万元；乙公司用于交换的股票的账面价值为600万元，公允价值为900万元。甲公司将该交换取得的股票作为交易性金融资产核算。假定该交换具有商业实质且不考虑相关税费，甲公司取得该股票的入账价值为()万元。

A.850B.900C.950D.1000

10.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。

A.将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本

B.使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销

C.价款支付方式具有融资性质的无形资产以总价款作为初始成本

D.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式

11.甲公司于2011年1月2日从证券市场上购入乙公司于2010年1月1日发行的到期一次还本付息债券，该债券期限为3年、票面年利率为6%，到期日为2013年1月1日。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为996．61万元，另支付相关交易费用15万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际年利率为8%。2011年度甲公司应确认的投资收益为（）万元。

A.80B.81．2C.80．93D.76．13

12.长江公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。2011年10月1日向甲公司销售A商品100件，单位售价为2万元（不含增值税），单位成本为1．5万元;销售合同规定甲公司应在长江公司发出商品后2个月内支付款项，甲公司收到A商品后5个月内如发现质量问题有权退货。长江公司于2011年10月10日发出商品。根据历史经验，长江公司对A商品的退货率估计为20%，至2011年12月31日，上述销售的A商品尚未被退货。税法规定，销售的商品在实际发生退货时允许冲减已确认的收入和结转的成本。长江公司2011年因销售A商品产生的递延所得税金额为（）。

A.递延所得税资产2．5万元B.递延所得税负债2．5万元C.不确认递延所得税的影响D.递延所得税资产12．5万元

13.下列有关企业取得土地使用权的会计处理的表述中，不正确的是（）。

A.用于建造自用厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本

B.外购土地使用权及建筑物支付的价款难以在建筑物与土地使用权之间进行分配的，应当全部作为固定资产核算

C.企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产

D.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物的成本

14.第

3

题

对本期发生的属于本期的会计差错，采取的会计处理方法是（）。

A.直接计人前期净损益项目B.调整前期相同的相关项目C.调整本期相关项目D.不作任何调整

15.甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C三个部件组成。2013年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C各部件预计使用年限分别为10年、15年和20年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是（）。

A.按照A、B、C各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限

B.按照整体预计使用年限15年作为其折旧年限

C.按照税法规定的年限10年作为其折旧年限

D.按照整体预计使用年限15年与税法规定的年限10年两者中较低者作为其折旧年限

16.下列各项关于合并财务报表的表述中，不正确的是（）

A.合并财务报表反映的是企业集团整体的财务状况、经营成果和现金流量

B.合并财务报表的编制主体是母公司

C.合并财务报表以企业集团个别财务报表为基础进行编制

D.合并财务报表反映的对象是法律意义上的主体

17.2015年12月31日，甲公司以专利技术自非关联方乙公司换入70％股权，取得控制权，专利技术原值为1200万元，已摊销额为200万元，公允价值为1500万元，乙公司可辨认净资产账面价值800万元，公允价值900万元，不考虑其他因素，该业务对甲公司个别利润表中当期利润总额的影响金额（）万元。

A.减少90B.增加500C.增加100D.增加300

18.正保公司和远华公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2013年6月i日，正保公司委托远华公司销售400件商品，每件商品的成本为50元，协议价为每件75元。代销协议约定，远华公司在取得代销商品后，无论是否卖出、获利，均与正保公司无关。商品已发出，并且货款已经收付，则正保公司在2013年6月1日应确认收入（）元。

A.0B.20000C.30000D.28080

19.第

6

题

某企业原材料按计划成本进行日常核算。4月初“原材料——甲材料”科目余额为80000元，“材料成本差异——甲材料”科目为贷方余额267元；当月购入甲材料10000公斤，增值税专用发票上注明的价款650000元，增值税额为110500元。企业验收入库时实收9900公斤，短缺100公斤为运输途中定额损耗。当月发出甲材料6000公斤。甲材料计划单价为每公斤66元。若该企业甲材料期末未发生跌价，则本月月末库存甲材料实际成本为（）元。

A.339078B.345678C.342322D.335713

20.下列各项中，不应确认投资收益的事项是（）

A.可供出售债券在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入

B.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额

C.持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入

D.交易性金融资产在持有期间获得的现金股利

二、多选题(20题)21.

第

25

题

在延期付款清偿债务并附或有支出条件的情况下，下列说法正确的有（）。

A.修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债。重组债务的账面价值，与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差额，计入当期损益

B.修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值

C.或有应付金额在随后会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入

D.债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的人账价值之间的差额，计人当期损益

22.甲上市公司在2014年8月28日（2013年的报表已经报出）发现的下列差错中，应调整2014年度期初留存收益的有（）。

A.发现2013年少计管理费用450万元

B.发现对乙公司持股比例为30％的投资误用了成本法核算，2013年少确认投资收益300万元

C.发现2014年2月份少计财务费用50万元

D.发现2012年度漏记了一项管理用固定资产的折旧50万元

23.新华股份有限公司（以下简称新华公司）为境内上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年12月15日，新华公司采用托收承付方式向甲公司销售一批商品，成本为150万元，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为34万元。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。此时得知甲公司在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠其他公司的货款，预计增值税税款可全部收回。则新华公司对甲公司的销售业务，下列处理中正确的有（）。

A.新华公司应在办妥托收手续时确认收入

B.新华公司发出商品时，应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目

C.新华公司发出商品时，应借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目

D.新华公司在发出商品时不应确认收入

24.

第

21

题

下列情况不属于债务重组的有（）。

A.债务人发行可转换债券按正常条件转为股权

B.债务人破产清算时发生债务重组

C.债务人以借新债偿旧债

D.债务人以非现金资产抵偿债务后，又按协议约定于日后回购抵偿债务的非现金资产

25.下列关于投资性房地产后续计量模式变更的表述中，正确的有()。

A.由成本模式转为公允价值模式的，变更时的公允价值与账面价值的差额计人公允价值变动损益

B.由公允价值模式转为成本模式的，变更时的公允价值与账面价值的差额计人资本公积

C.企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更

D.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的，属于会计政策变更

26.对于重要的资产负债表日后非调整事项，应披露其（）。

A.非调整事项性质B.非调整事项内容C.非调整事项对财务状况和经营成果的影响D.非调整事项如无法作出估计，应说明原因

27.

第

16

题

下列各项业务中可能会涉及“资本公积”科目的有（）。

28.下列关于存货会计处理的表述中，正确的有()。

A.存货采购过程中发生的入库前挑选整理费用应计入管理费用

B.存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提，也可分类计提

C.债务重组业务用存货抵债时不结转已计提的相关存货跌价准备

D.非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出

29.下列关于事业单位取得长期投资的投资成本的说法中，正确的有（）

A.以已入账的无形资产取得的长期投资，其投资成本为评估价值加上相关税费

B.以未入账的无形资产取得的长期投资，其投资成本为取得投资当日的公允价值加上相关税费

C.以货币资金取得的长期投资，其投资成本为实际支付的全部价款

D.以固定资产取得长期投资，其投资成本为评估价值加上相关税费

30.为了提升产品的市场竞争力，DUIA公司于年初购入一项无形资产，成本为1000万元，因其使用寿命无法估计，在会计处理时将其作为使用寿命不确定的无形资产，不计提摊销。计税时税法规定应按照10年进行摊销，则当年年末资产负债表日，关于无形资产说法不正确的有（）A.该无形资产的计税基础为900万元

B.该无形资产产生应纳税暂时性差异

C.使用寿命不确定的无形资产产生可抵扣暂时性差异

D.使用寿命不确定的无形资产不产生暂时性差异

31.下列各项中，期末应反映在企业资产负债表“存货”项目的有（）

A.材料成本差异B.委托加工物资C.发出商品D.委托代销商品

32.下列说法正确的有（）。

A.会计估计变更仅影响当期的，其影响数应在变更当期予以确认

B.会计估计变更仅影响以前期间的，其影响数应调整本期期初留存收益

C.会计估计变更既影响当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认

D.企业对某项会计变更难以区分是会计估计变更还是会计政策变更的，应作为会计估计变更

33.

第

20

题

我国现行会计实务中,体现会计信息质量谨慎性要求的有（）。

A.对无形资产计提减值准备

B.因定资产采用加速折旧法

C.存货期末按成本与可变现净值孰低计量

D.交易性金融资产按公允价值进行后续计量

34.下列各项中，转移商品所有权凭证并交付实物后，与商品所有权有关的主要风险和报酬未随之转移的有（）。

A.企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同或协议要求，又未根据正常的保证条款予以弥补

B.企业销售商品的收入是否能够取得，取决于购买方是否已将商品销售出去

C.企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分

D.销售合同或协议中规定了买方由于特定原因有权退货的，并且企业可以确定退货的可能性

35.下列各项中，应作为会计政策变更处理的有（）。

A.首次执行会计准则将对子公司长期股权投资的核算方法由权益法变更为成本法

B.第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入

C.将在生产经营中价值比重较小的低值易耗品的摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法

D.企业将存货发出的计价方法由先进先出法改为加权平均法

36.下列有关政府补助的会计处理中，说法正确的有（）

A.已确认的政府补助需要返还的存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益

B.已确认与资产有关的政府补助，相关资产提前出售的，应将尚未分摊的递延收益转入其他收益

C.企业收到的政府补助属于筹资活动现金流量

D.用于补偿企业已发生的相关费用或损失的政府补助，尽管企业尚未收到补助资金，但若确认符合了相关政策可以获得收款权时，企业可以照应收的金额予以确认

37.下列关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中，正确的有()。

A．将负债成分确认为应付债券

B．将权益成分确认为资本公积

C．按债券面值计量负债成分初始确认金额

D．按面值与负债成分公允价值的差额确认权益成分初始确认金额

38.甲公司因一项未决诉讼很可能赔偿A公司200万元，同时，因该诉讼案件甲公司基本确定可以从B公司获得180万元的补偿金，甲公司正确的会计处理有()。

A.确认营业外支出20万元和预计负债200万元

B.确认营业外支出和预计负债200万元

C.确认其他应收款180万元

D.不确认其他应收款

39.关于持有至到期投资，下列说法中不正确的有（）。

A.应按照实际利率与摊余成本计算确定应收未收利息

B.应按照票面利率计算确定利息收入

C.计提减值损失不影响其摊余成本

D.应按期末公允价值调整其账面价值

40.2018年1月5日，甲公司自乙公司购买管理系统软件，合同价款为2000万元，款项分五年于每年年末支付，每年支付400万元。管理系统软件购买价款的现值为1731万元，折现率为5%。该软件已于当日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。下列各项关于甲公司对管理系统软件会计处理的表述中，正确的有（）。

A.管理系统软件在2018年的摊销额应计入管理费用

B.管理系统软件的入账价值为1731万元

C.管理系统软件在2018年的摊销额为158.68万元

D.对于上述事项，甲公司应在2018年确认财务费用86.55万元

三、判断题(20题)41.企业不能将在初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产划分为持有至到期投资。（）

A.是B.否

42.

第

35

题

企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。（）

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.

第

29

题

购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化。在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后所发生的借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入资本公积。（）

A.是B.否

45.企业购入的准备在两个月后转让的股票投资属于货币性资产（）

A.是B.否

46.无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的非货币性资产。（）

A.是B.否

47.由于税率变动而确认的递延所得税资产或负债，应一律调整当期所得税费用的金额。（）

A.是B.否

48.未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。（）

A.是B.否

49.

第

26

题

资产账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。（）

A.是B.否

50.对于奖励积分，企业应按其公允价值确认为未实现融资收益。（）

A.是B.否

51.当或有负债满足一定条件时，企业应将或有负债确认为负债。()

A.是B.否

52.企业在对资产组减值损失总额进行分摊时，先冲减该资产组中商誉的账面价值，然后根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的公允价值所占总的可辨认资产公允价值之和的比例抵减其他各项资产的账面价值。()

A.是B.否

53.与资产相关的政府补助，相关资产在使用寿命结束前被处置的，尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的收益。（）

A.是B.否

54.

第

34

题

处置长期股权投资时，实际收到的价款与长期股权投资的账面价值及应收股利的差额应计入“营业外收入”科目。（）

A.是B.否

55.按照国家有关规定认定的闲置土地，属于持有并准备增值后转让的土地使用权。（）A.是B.否

56.企业根据可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产时．应当按照当期所适用的所得税税率计算相关递延所得税资产金额。（）

A.是B.否

57.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（）

A.是B.否

58.当期末汇率下降时，外币货币性资产会产生汇兑收益；汇率上升时，外币货币性负债会产生汇兑收益。（）

A.是B.否

59.货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。()

A.是B.否

60.应纳税暂时性差异在未来期间转回时，会减少转回期间的应纳税所得额和应交所得税。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2013年度财务报告于2014年4月10日经董事会批准对外报出，报出前有关情况和业务资料如下：(1)甲公司在2014年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：①2013年12月1日，甲公司向乙公司销售5000件健身器材，单位销售价格为1000元，单位成本为800元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元，增值税税额为85万元。协议约定，在2014年2月28日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为10%。健身器材发出时纳税义务已经发生，实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减，至2013年12月31日，上述商品尚未发生退货。甲公司2013年度会计处理如下。2013年12月1日发出健身器材时借：应收账款585贷：主营业务收入500应交税费一应交增值税(销项税额)85借：主营业务成本400贷：库存商品400②2013年12月1日，甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为3000万元，成本为2400万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款2000万元存入银行。2013年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入2000万元、结转销售成本1600万元，并确认递延所得税负债。税法规定，企业发出商品时确认收入的实现。③2013年12月31日，甲公司一项无形资产的账面价值为200万元，当日，如将该无形资产对外出售，预计售价为95万元，预计相关税费为5万元；如继续持有该无形资产，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为50万元。甲公司据此于2013年12月31日就该无形资产计提减值准备150万元，并就此确认递延所得税资产37.5万元。税法规定，企业计提的资产减值在发生实际损失前不得税前扣除。④甲公司2013年发生了950万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2013年实现销售收入5000万元。该暂时性差异符合确认递延所得税资产的条件，但甲公司2013年12月31日未确认递延所得税资产。⑤2013年4月5日，甲公司从丙公司购人一块土地使用权，实际支付价款1200万元，土地使用权尚可使用年限为50年，按直线法摊销，购人的土地用于建造公司厂房，税法规定的摊销年限和摊销方法与会计相同。2013年10月10日，厂房开始建造，甲公司将土地使用权的账面价值计入在建工程，并停止对土地使用权摊销。至2013年12月31日，厂房仍在建造中。甲公司相关会计处理如下：借：管理费用12贷：累计摊销12借：在建工程1188累计摊销12贷：无形资产1200(2)2014年1月1日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下：①2014年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2013年12月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，销售成本为160万元。至2014年1月12日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。②2014年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2013年12月31日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备200万元。税法规定，企业计提的资产减值在发生实际损失前不得税前扣除。(3)其他资料：①上述产品销售价格均为公允价格(不含增值税)；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。②甲公司适用的所得税税率为25%；2013年度所得税汇算清缴于2014年2月28日完成，在此之前发生的2013年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。要求：(1)判断资料(1)中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确(分别注明其序号)。(2)对资料(1)中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。(3)判断资料(2)相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项(分别注明其序号)。(4)对资料(2)中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。(逐笔编制涉及所得税调整的会计分录；合并编制涉及“利润分配一未分配利润”、“盈余公积一法定盈余公积”调整的会计分录)。

63.北方公司于2010年1月1日正式动工兴建一办公楼，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，每月1日支付工程进度款。公司为建造办公楼于2010年1月1日专门借款本金4000万元，借款期限为2年，票面年利率为6％，每年1月1日支付上年的利息，到期时归还本金和最后一次利息，实际收到款项3985．38万元，实际利率为6．2％。2010年1月1日至4月30日期间发生的专门借款的利息收入为20万元。2010年4月30日至8月31日发生的专门借款的利息收入24万元(以银行存款收取)。2010年9月1日至12月31日发生的专门借款的利息收入8万元。公司按年计算应予资本化的利息金额。工程项目于2011年6月30日达到预定可使用状态。2011年没有发生专门借款的利息收入。2012年1月1日北方公司偿还上述专门借款并支付最后一次利息。因发生质量纠纷，该工程项目于2010年4月30日至2010年8月31日发生中断。要求：

根据材料(1)，判断哪些是与甲公司业务重组有关的直接支出，并计算因业务重组应确认的预计负债金额。

64.2013年3月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款936万元，经协商，甲公司同意乙公司以其持有的A公司股票和B公司债券抵偿全部债务。乙公司持有的A公司股票作为可供出售金融资产核算，账面价值为290万元(其中成本明细260万元，公允价值变动借方余额30万元)，公允价值300万元；持有B公司债券作为持有至到期投资核算，账面价值为510万元，公允价值550万元。甲公司将取得的A公司股票划分为交易性金融资产核算，取得的B公司债券仍作为持有至到期投资核算，为换入两项资产分别支付手续费6万元和8万元。甲公司未对该应收账款计提坏账准备。要求：分别编制甲公司和乙公司有关业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

65.

参考答案

1.B考核财政收入票据管理规定的行为种类。选项B是将财政资金或其他公款私存私放的行为。

2.C选项ABD不属于交换交易收入，属于非交换交易收入，即某个单位或个人（捐赠人）自愿地将现金或其他资产无偿地转让给另一单位或个人（受赠人），或者无偿地清偿或取消该单位或个人（受赠人）的负债。

选项C属于交换交易收入。

综上，本题应选C。

3.A税法规定国债利息收入不纳税，因此要纳税调减；税法上也不认可公允价值变动损益，这里交易性金融资产公允价值上升，也需要纳税调减，所以应交所得税=(4000-500-1500)×15％=300(万元)；递延所得税负债=(1500+100)×25％=400(万元)；其他债权投资的递延所得税计入其他综合收益，不影响所得税费用。借：所得税费用675（倒挤）其他综合收益(100×25％)25贷：应交税费——应交所得税300递延所得税负债400

4.B交易性金融资产公允价值变动属于影响到会计利润的事项，确认的递延所得税资产对应所得税费用科目；可供出售金融资产公允价值变动属于直接计入所有者权益的事项，确认的递延所得税负债对应其他综合收益科目。

综上，本题应选B。

借：所得税费用140

递延所得税资产10

贷：应交税费——应交所得税150

借：其他综合收益20

贷：递延所得税负债20

注意可供出售金融资产公允价值变动确认的递延所得税对应的是其他综合收益，而不是所得税费用。

5.B解析：实质重于形式原则要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。

6.D【答案】D

【解析】选项A不属于资产减值准则规范。选项B，如果无形资产的使用寿命是确定的，则只有在其出现减值迹象时才进行减值测试。选项C应当在其出现减值迹象时进行减值测试。只有商誉．使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产应定期进行减值测试，至少每年一次，选项D是正确的。

7.A由于设备处于建造过程中，与该资产有关的政府补助300万元计入递延收益不影响损益；收到当地政府追加的投资500万元属于投入资本不属于政府补助；因此，2017年度因政府补助确认的其他收益金额为增值税返还的600万元。

综上，本题应选A。

与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，计入营业外收支。通常情况下，若政府补助补偿的成本费用是营业利润之中的项目，或该补助与日常销售等经营行为密切相关如增值税即征即退等，则认为该政府补助与日常活动相关。

8.B

9.B【答案】B

【解析】换入资产成本=换出资产公允价值+应支付的相关税费-可抵扣的增值税进项税额-收到的补价，所以，甲公司取得该股票的入账价值=1000-100=900（万元）。

10.D【正确答案】D

【答案解析】选项A，已转让所有权的无形资产的账面价值转入营业外收支；选项B，使用寿命不确定的无形资产不用进行摊销；选项C，具有融资性质的分期付款购入无形资产，初始成本以购买价款的现值为基础确定；选项D，正确。

11.C2011年度甲公司应确认的投资收益=（996．61+15）×8%=80．93（万元）。

12.A2011年年末长江公司应确认的递延所得税资产=（2-1．5）×100×20%×25%=2．5（万元）。注：2011年度税法计入当期应纳税所得额的金额=（2-1．5）×100=50（万元），会计核算对利润总额的影响金额=（2-1．5）×100×（1-20%）=40（万元），所以预计退货的20%在未来期间未被退货确认收入并结转成本时，应予以纳税调减，从而产生可抵扣暂时性差异10万元，应确认递延所得资产=10×25%=2．5（万元）。

13.A选项A，用于建造厂房的土地使用权的账面价值不需要转入所建造厂房的建造成本，单独作为无形资产核算。

14.C对于当期发生的会计差错，应当调整当期相关项目。

15.A【答案】A

【解析】对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，从而适应不同的折旧率或者折旧方法，同时各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益，因此，企业应将其各组成部分单独确认为单项固定资产，分别按照其预计使用年限作为各自的折旧年限。

16.D选项ABC说法正确，选项D说法错误，合并财务报表反映的是企业集团整体的财务状况、经营成果和现金流量，反映的对象是通常由若干个法人（包括母公司和其全部子公司）组成的会计主体，是经济意义上的会计主体，而不是法律意义上的主体。

综上，本题应选D。

17.B本题属于非同一控制下合并取得长期股权投资，则投出的专利技术按出售处理，公允价值1500万元与账面价值1000万元(1200－200)的差额500万元，确认资产处置损益，增加当期利润。

18.C因远华公司取得代销商品后，无论是否卖出、获利，均与正保公司无关，因此正保公司在6月1日应确认的收入=400×75=30000(元)。

19.D入库甲材料计划成本=9900×66=653400(元)

入库甲材料成本差异=实际成本一计划成本=650000—653400=-3400(元)(节约)

甲材料成本差异率=(-267-3400)/(80000+653400)=-3667/733400=-0.5%

20.B选项ACD均应确认投资收益，选项B不应确认，交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额应计入公允价值变动损益。

综上，本题应选B。

21.ABCD

22.ABD选项C属于当期发现当期的会计差错，直接调整当期的相关项目。

23.BCD新华公司在销售商品时，虽然商品已经发出并向银行办妥托收手续，但是购货方发生资金困难并拖欠其他公司货款，新华公司收回销售货款存在很大的不确定性。因此，新华公司在发出商品时不能确认销售收入。新华公司发出商品时应作如下会计处理：借：发出商品150贷：库存商品150借：应收账款34贷：应交税费——应交增值税（销项税额）34

24.ABCD债务重组应该是债权人给予债务人的一种债务上的让步。

25.CD选项A，投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的，变更时的公允价值与账面价值的差额计入留存收益；选项B，投资性房地产不得由公允价值模式变更为成本模式，因此选项AB不正确。

26.ABCD

27.ABD选项A，将自有房地产转为采用公允价值计量模式计量韵投资性房地产时，房地产的账面价值小于公允价值时，产生的差额作为资本公积核算；选项C，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，持有期间发生的公允价值变动，应该通过公允价值变动损益科目核算，而不通过资本公积核算。

28.BD选项A应计入存货成本；选项C应将存货跌价准备结转计入主营业务成本或其他业务成本。

29.ACD选项A说法正确，选项B说法错误，无论入账还是未入账，以无形资产取得的长期投资，按照评估价值加上相关税费作为投资成本；

选项CD说法正确。

综上，本题应选ACD。

30.CD选项AB说法正确，无形资产的账面价值＝1000万元，其计税基础＝1000－1000÷10＝900（万元），账面价值＞计税基础，产生应纳税暂时性差异100万元（1000－900）；

选项CD说法错误，对于使用寿命不确定的无形资产会计准则不要求摊销，但应在会计期末进行减值测试。税法没有界定使用寿命不确定的无形资产，除外购商誉外，企业取得的无形资产都应在一定期限内摊销，有关摊销额允许税前扣除。因此，对于使用寿命不确定的无形资产是会产生暂时性差异的，而产生的差异有可能是可抵扣暂时性差异，也可能是应纳税暂时性差异。

综上，本题应选CD。

31.ABCD选项A符合题意，在存货以计划成本法计价的情况下，资产负债表中需要将计划成本调整为实际成本，即考虑材料成本差异；

选项B符合题意，发出委托加工物资时，将原材料转出至委托加工物资科目，其属于存货项目下内容；

选项C符合题意，发出商品时，商品的风险和收益仍未完全转移，其仍作为发出企业的存货核算；

选项D符合题意，委托代销商品，由于其所有权并未转移至受托方，因而委托代销商品仍是委托企业存货的一部分。

综上，本题应选ABCD。

32.ACD企业对会计估计变更应采用未来适用法，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果。

33.ABC选项D，交易性金融资产按公允价值进行后续计量是为了提供更可靠的会计信息。

34.ABC如果销售合同或协议中规定了买方由于特定原因有权退货，且企业能够确定退货可能性的，那么证明与商品所有权有关的主要风险和报酬已经随之转移。

35.AD选项B，属于初次发生的事项采用新政策，不属于会计政策变更；选项C，属于对不重要的交易或事项采用新的会计政策，不作为会计政策变更处理。

36.AD选项A说法正确，已确认的政府补助需要返还存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益；

选项B说法错误，已确认与资产有关的政府补助，相关资产提前出售的，应将尚未分摊的递延收益转入资产处置损益；

选项C说法错误，收到的政府补助属于经营活动产生的现金流量；

选项D说法正确。

综上，本题应选AD。

资产使用寿命结束或结束前被处置（出售、报废等）时：

（1）按照正常的会计处理终止确认资产；

（2）尚未分摊的递延收益一次性转入当期资产处置损益，不再予以递延：

借：递延收益

贷：营业外收入

资产处置损益

37.AB【答案】AB

【解析】企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包合的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为资本公积。将负债成分的未来现金流量进行折现后的金额确认为可转换公司债券负债成分的公允价值，发行价格与负债成分公允价值的差额确认权益成分初始确认金额。

38.AC会计分录如下：

借：营业外支出200

贷：预计负债200

借：其他应收款180

贷：营业外支出180

39.ABCD解析：本题考核持有至到期投资的核算。持有至到期投资，应按票面利率计算确定应收未收利息；按实际利率计算确定利息收入，选项AB不正确；计提减值损失，会减少持有至到期投资的摊余成本，选项C不正确；持有至到期投资按摊余成本计量，不应按期末公允价值调整其账面价值，选项D不正确。

40.ABD选项A，管理系统软件属于管理用无形资产，所以其摊销额应计入管理费用；选项B,分期付款方式购买无形资产且具有融资性质的，应当按照付款总额的现值作为无形资产的入账价值，所以入账价值为1731万元；选项C，该项无形资产在2018年的摊销额=1731/10=173.1(万元）；选项D，购买日确认未确认融资费用269万元（2000-1731)，2018年需要分摊未确认融资费用并计入财务费用，金额为86.55万元[(2000-269)×5%]

41.Y

42.N弃置费用通常是根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出。一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用，不属于弃置费用，应当在发生时作为固定资产处置费用处理。

43.Y

44.N应当计入当期损益。

45.Y股票投资不是以固定或可确定的货币收取的资产，不符合货币性资产的定义。

46.N无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产。

因此，本题表述错误。

47.N直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税资产或负债，由于税率变动而确认的相关调整金额计入所有者权益，不调整所得税费用的金额。

48.Y【答案】√

49.N资产账面价值大于其计税基础，负债账面价值小于其计税基础，均产生应纳税暂时性差异。

50.N奖励积分的公允价值应计入递延收益。

51.N【答案】×

【解析】或有负债不能确认为负债。或有事项在满足一定的