2023年税务师继续教育题库含完整答案（精选题）

2023年税务师继续教育题库第一部分单选题(500题)1、海关以进口货物、相同或类似进口货物在境内的销售价格为基础，扣除境内发生的有关费用后，审查确定进口货物完税价格的估价方法指的是（）。

A.倒扣价格估价方法

B.计算价格估价方法

C.相同货物的成交价格估价方法

D.类似货物的成交价格估价方法

【答案】：A2、关于环境保护税的免税规定，下列说法不正确的是（）。

A.农业生产排放应税污染物一律免税

B.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物免税

C.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的免税

D.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的免税

【答案】：A3、下列各项中，应当征收土地增值税的是（）。

A.房地产评估增值

B.双方合作建房后按比例分配自用房产

C.公司与公司之间互换房产

D.房地产开发公司为客户代建房产

【答案】：C4、纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价，按照（）缴纳增值税。

A.贷款服务

B.直接收费金融服务

C.金融商品转让

D.销售无形资产

【答案】：C5、（2017年）关于消费税的特点，下列说法错误的是（）。

A.税负不具有转嫁性

B.征税项目具有选择性

C.征收方法具有多样性

D.税收调节具有特殊性

【答案】：A6、根据资源税的有关规定，下列行为不需要在我国缴纳资源税的是（）。

A.个体工商户在境内开采天然气

B.外商投资企业在境内开采煤炭资源

C.境内某企业销售外购的金属矿

D.境内某盐场销售生产的井矿盐

【答案】：C7、下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是（）。

A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量

C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

【答案】：B8、根据《资源税税目税率表》，下列属于能源矿产的是（）。

A.天然卤水

B.二氧化碳气

C.金

D.地热

【答案】：D9、某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2020年3月开采铜矿原矿400吨，其中当月销售铜矿原矿300吨，取得不含税销售额2100万元，当月领用铜矿原矿100吨用于连续生产金属矿，铜矿原矿资源税税率为4%，该企业当月应缴纳资源税是（）万元。

A.99.12

B.94

C.112

D.84

【答案】：D10、以下有关税法与其他部门法关系的说法，不正确的是（）。

A.我国税法是依据宪法制定的

B.税法与民法的原则是不同的，但是也有例外，如税法的合作信赖原则就有民法诚实信用原则的影子，其原理是相近的

C.税法具备经济分配的性质，而一般行政法不具备这样的性质

D.税法属于授权性法规，刑法属于禁止性法规

【答案】：D11、下列纳税人中，不适用以1个季度为增值税纳税期限的规定的是（）。

A.财务公司

B.银行

C.小规模纳税人

D.登记为一般纳税人的个体工商户

【答案】：D12、企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。

A.将资产用于股息分配

B.将资产用于生产另一产品

C.将资产从总机构转移至境内分支机构

D.将资产自用转移为经营性租赁

【答案】：A13、2020年2月，某商场（系增值税一般纳税人）6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金1000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金应该归商场所有，商场的账务处理正确的是（）。

A.借：其他应付款——押金1000贷：其他业务收入1000

B.借：其他应付款——押金1000贷：其他业务收入862.07应交税费——应交增值税（销项税额）137.93

C.借：其他应付款——押金1000贷：其他业务收入884.96应交税费——应交增值税（销项税额）115.04

D.借：其他应付款——押金1000贷：营业外收入884.96应交税费——应交增值税（销项税额）115.04

【答案】：C14、A市甲企业为增值税一般纳税人，于2019年12月将位于B市的三年前购入的门市房出租，租期一年，取得一次性含税租金收入100万元。甲企业应在B市预缴增值税（）万元。

A.2.75

B.2.85

C.4.76

D.1.83

【答案】：A15、下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中可能出现纳税调减的是（）。

A.捐赠支出

B.业务招待费支出

C.税收滞纳金

D.非保险企业的佣金和手续费支出

【答案】：A16、纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的是（）。

A.违约金

B.符合条件的代为收取的行政事业性收费

C.增值税销项税额

D.未逾期的高档化妆品包装物押金

【答案】：A17、下列关于房产税的纳税人说法不正确的是（）。

A.产权属国家所有的，纳税人为经营管理单位

B.产权出典的，由出典人纳税

C.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税

D.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税

【答案】：B18、进口货物的保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的（）计算保险费。

A.1‰

B.2‰

C.3‰

D.5‰

【答案】：C19、下面关于印花税的代理申报表述错误的是（）。

A.印花税应纳税额不足一角的不征税

B.营业账簿和权利许可证照实行按件贴花每件5元

C.具有合同性质的凭证应视为合同征印花税

D.企业一次缴纳印花税超过500元的，可用税收缴款书缴纳税款

【答案】：B20、某化妆品厂（增值税一般纳税人）2020年3月从某工业企业购进已税高档香水精，取得的增值税专用发票上注明的价款为280万元，增值税额36.4万元；当月领用部分外购高档香水精用于继续生产高档化妆品，已知本月期初库存外购已税高档香水精的买价为10万元，期末库存外购的已税高档香水精的买价为150万元，高档化妆品消费税税率为15%，则该化妆品厂当月可扣除的外购高档香水精已纳的消费税税额为（）万元。

A.21

B.42

C.84

D.140

【答案】：A21、甲公司向税务机关应缴纳增值税10万元，实际缴纳增值税8万元，应缴纳消费税5万元，实际缴纳消费税4.5万元。已知适用的城市维护建设税税率为7%，计算甲公司当月应缴纳城市维护建设税的下列算式中，正确的是（）。

A.4.5×7%=0.315（万元）

B.（8+4.5）×7%=0.875（万元）

C.10×7%=0.7（万元）

D.（10+5）×7%=1.05（万元）

【答案】：B22、年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档的是（）。

A.有形资产所有权转让金额小于2亿元

B.金融资产转让金额超过4000万元

C.无形资产所有权转让金额超过1亿元

D.其他关联交易金额合计超过2000万元

【答案】：C23、根据税务师事务所工作底稿的管理，项目组自提交业务结果之日起（）将业务工作底稿归整为业务档案。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

【答案】：D24、2020年2月某市A商场采用了还本销售的方式，销售电视机50台，每台不含税售价5000元，约定3年后，将售价的30%返还给购货人，则该商场当期计算的增值税销项税额是28000元，税务师审核后，认为销项税额应该是（）元。

A.28000

B.29750

C.32500

D.42500

【答案】：C25、境外A设计公司与境内B企业（小规模纳税人）签订合同，约定2020年10月为B企业提供网站设计服务，合同含税价款20万美元，1美元＝6.76元人民币。A设计公司在境内未设立经营机构且没有代理人，境内B企业应扣缴增值税税额为（）万元。

A.3.94

B.4.56

C.7.65

D.13.40

【答案】：C26、某市甲烟草公司为增值税一般纳税人，2020年8月向烟农收购烤烟叶实际支付的价款总额242万元；当月将收购的一半烤烟叶加工成烟丝后销售，取得不含税销售收入260万元；将另一半烤烟叶直接对外销售，取得不含税销售收入140万元。则下列对于甲烟草公司2020年8月的税务处理不正确的是（）。

A.本月应纳烟叶税44万元

B.本月应纳烟叶税48.4万元

C.本月应纳消费税为78万元

D.烤烟叶直接对外销售，不属于消费税征税范围，不缴纳消费税

【答案】：A27、下列关于税务行政复议证据的说法中，正确的是（）。

A.申请人可以要求查阅被申请人提出的书面答复

B.在行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据

C.违反法定程序收集的证据材料可以作为税务行政复议的证据

D.复议机关在审查证据时，可以不考虑证据形成的过程是否合法，仅需审查证据的真实性

【答案】：A28、下列各项属于引起税收法律关系消灭的原因是（）。

A.纳税人自身的组织状况发生变化

B.纳税人履行纳税义务

C.税务机关组织结构或管理方式发生变化

D.因不可抗拒力造成的破坏

【答案】：B29、下列关于关税概念和特点的说法，不正确的是（）。

A.关税的征税对象是进出境的货物、物品、服务和劳务

B.关税是单一环节的价外税

C.关税有较强的涉外性

D.关税是一种税收形式，关税由海关征收

【答案】：A30、下列关于资源税征收管理的表述中，错误的是（）。

A.纳税人应当向应税矿产品开采地或者海盐生产地的税务机关申报缴纳资源税

B.自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日

C.以1个月为一期纳税的，自月度终了之日起10日内申报纳税

D.不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳资源税

【答案】：C31、下列属于城市维护建设税纳税义务人的是（）。

A.缴纳关税的外商投资企业

B.缴纳个人所得税的自然人

C.缴纳车船税的私营企业

D.缴纳消费税的生产企业

【答案】：D32、某烟草公司2021年8月8日支付烟叶收购价款80万元，另向烟农支付了价外补贴10万元。该烟草公司8月收购烟叶应缴纳的烟叶税为（）万元。

A.16

B.17.6

C.18

D.19.6

【答案】：B33、关于进口货物（非应税消费品）增值税计税依据的规定，下列说法正确的是（）。

A.以到岸价格为计税依据

B.以海关审定的成交价格为计税依据

C.以关税完税价格与关税税额之和为计税依据

D.以海关审定的成交价格与关税税额之和为计税依据

【答案】：C34、甲企业为增值税小规模纳税人，2021年5月进口一批汽车轮胎，买价为70000元，支付境外运抵我国海关境内输入地点起卸前的运输费及保险费5000元。海关开具了进口增值税专用缴款书，甲企业缴纳进口环节税金后海关放行。假定该批轮胎关税税率为15%，甲企业进口环节应缴纳增值税（）元。

A.2250

B.2587.5

C.9750

D.11212.5

【答案】：D35、（2019年真题）下列各项中，应视同销售货物或服务，征收增值税的是（）。

A.王某无偿向其他单位转让无形资产（用于非公益事业）

B.某公司将外购饮料用于职工福利

C.某建筑公司外购水泥发生非正常损失

D.个人股东无偿借款给单位

【答案】：A36、（根据2015年教材，该题目政策过时）下列关于营业税适用税目的说法，正确的是（）。

A.音乐茶座按照“娱乐业”税目缴纳营业税

B.代办电信工程按照“代理业”税目缴纳营业税

C.融资性售后回租业务按照“金融保险业”税目缴纳营业税

D.自开票的物流公司，对运输货物同时提供整理、包装、仓储业务的，一并按照“交通运输业”缴纳营业税

【答案】：A37、2019年9月某企业（增值税一般纳税人）接受甲企业捐赠的原材料一批，取得甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额13万元，该企业的账务处理为：

A.借：原材料13贷：营业外收入13

B.借：应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：营业外收入13

C.借：原材料13贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）13

D.借：应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：其他业务收入13

【答案】：B38、某房地产开发企业开发一栋住宅楼，取得土地使用权支付的金额9000万元，开发成本为8000万元，支付给给关联企业借款利息80万元，利息费用能按项目分摊，但无法提供金融机构贷款证明。则在土地增值税计算时可以扣除的开发费用为（）万元。（当地开发费用扣除比例采用税法规定的上限）

A.850

B.930

C.1700

D.1780

【答案】：C39、某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2020年2月发生以下业务：（已知：白酒的成本利润率为10%，白酒消费税比例税率为20%，定额税率0.5元/斤。白酒消费税计税价格核定比例为60%。）

A.18720.00

B.18900.00

C.21600.00

D.21780.00

【答案】：D40、根据规定，下列人员中不属于车辆购置税纳税义务人的是（）。

A.进口车辆用于销售的商业企业

B.应税车辆的购买使用者

C.免税车辆的受赠使用者

D.应税车辆的进口使用者

【答案】：A41、某一般纳税人，当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，已经预缴的税额为60万元，则月末企业的会计处理应为（）。

A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）10贷：应交税费——未交增值税10

B.借：应交税费——未交增值税10贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）10

C.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10贷：应交税费——未交增值税10

D.借：应交税费——未交增值税10贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10

【答案】：D42、根据资源税规定，纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，对自用应税产品，移送时应纳资源税的计税依据是该产品的（）。

A.成本价

B.最低价

C.最高价

D.平均价

【答案】：D43、某摩托车生产企业2020年6月生产一批新型摩托车（排气量为300毫升），1辆用于管理部门、2辆用于奖励研发人员、3辆赠送给了关联企业，其余待售。新型摩托车的生产成本为8万元/辆、成本利润率为6%、消费税税率为10%。该企业应缴纳车辆购置税（）万元。

A.0.94

B.1.88

C.2.83

D.5.65

【答案】：A44、下列关于税务规范性文件的表述正确的是（）。

A.县以下（不含本级）税务机关不得以自己的名义制定税务规范性文件

B.税务规范性文件可设定行政许可、行政审批

C.省以下税务机关的税务规范性文件应当自发布之日起60日内向上一级税务机关报送备案

D.税务规范性文件可以称“条例”“实施细则”“通知”“批复”

【答案】：A45、某汽车生产企业发生的下列行为中，需要计算缴纳车辆购置税的是（）。

A.销售自产的小汽车

B.将自产的小汽车赠送给股东王某

C.从拍卖会上通过拍卖取得一辆全新小汽车自用

D.进口小汽车用于抵偿债务

【答案】：C46、某网约车电商平台为增值税一般纳税人，2019年11月提供网约车服务，开具普通发票不含税额5000万元，支付网约车司机服务费3800万元。网约车服务选择简易计税，该电商平台当月应缴纳增值税（）万元。（不考虑疫情期间的政策）

A.60

B.33

C.250

D.150

【答案】：D47、以下关于资源税纳税环节的描述，不正确的是（）。

A.纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，在原矿移送环节计算缴纳资源税

B.纳税人将其开采的原矿移送加工为选矿销售的，在选矿销售环节计算缴纳资源税

C.纳税人将其开采的原矿移送加工为选矿销售的，在原矿移送加工环节计算缴纳资源税

D.纳税人以自采原矿加工的选矿连续生产非应税产品的，在选矿移送环节计算缴纳资源税

【答案】：C48、根据规定，纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照（）缴纳增值税。

A.销售货物

B.餐饮服务

C.生活服务

D.其他现代服务

【答案】：B49、下列关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）。

A.对于骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款

B.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款

C.因纳税人计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为2年

D.因纳税人计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期为3年，同时加收滞纳金

【答案】：D50、某单位2020年4月购进一辆小轿车自用，取得汽车销售公司（增值税一般纳税人）开具的机动车销售统一发票上注明价款30万元，则该单位购进小轿车应缴纳车辆购置税（）万元。

A.3

B.2.59

C.2.65

D.3.07

【答案】：A51、某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2021年5月后转让A项目部分房产，取得含税收入50000万元，A项目所占土地向政府部门支付的土地价款为10000万元。同月转让B项目房产，取得含税收入30000万元，B项目所占土地向政府部门支付的土地价款为7000万元。已知两项目均已达土地增值税清算条件，该房地产公司对A项目选择“简易征收”方式缴纳增值税，B项目适用一般计税方式缴纳增值税。该公司两项目在土地增值税清算时应确认收入共（）万元。

A.80000.00

B.66196.16

C.75719.97

D.75141.99

【答案】：C52、金融机构提供贷款服务,增值税计税销售额是（）。

A.结息日当日收取的全部利息应计入下期销售额

B.贷款利息收入扣除金融服务收取的手续费的余额

C.取得的全部利息及利息性质的收入

D.取得的全部利息收入扣除借款利息后的余额

【答案】：C53、下列说法中，不符合车辆购置税计税依据相关规定的是（）。

A.纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据

B.进口自用的应税小汽车的组成计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税

C.进口自用的应税车辆，关税完税价格是指海关核定的关税计税价格。

D.进口自用应税车辆的消费税由海关代征

【答案】：B54、下列各项中，不属于税收执法特征的是（）。

A.具有单方意志性和法律强制力

B.具有主动性

C.具有效力先定性

D.是无责行政行为

【答案】：D55、下列业务应开具增值税普通发票，并使用“未发生销售行为的不征税项目”编码、发票写“不征税”的是（）。

A.销售免税货物

B.以分期收款方式销售货物

C.房地产开发企业以预收款方式销售自行开发的房地产项目

D.以赊销方式销售货物

【答案】：C56、因国家建设需要而被政府征收、收回的房地产（）。

A.免征土地增值税

B.减半征收土地增值税

C.酌情准予减征或免征土地增值税

D.按照规定的税率和速算扣除系数征收土地增值税

【答案】：A57、某企业具有出口经营权，属于增值税一般纳税人，2019年2月将2017年购进的自己使用过的机器设备出口，已知该机器设备购进时取得的增值税专用发票上注明价款20万元，增值税3.4万元，入账价值为23.4万元，已经计提折旧8万元，该机器设备出口退税率为13%。则该企业出口该设备可以取得出口退税款（）万元。

A.0.09

B.1.71

C.2.6

D.13.16

【答案】：B58、关于税法的时间效力的表述，下列选项正确的是（）。

A.税法的时间效力是指税法何时生效的问题

B.对于重要税法的个别条款的修订，目前大多采用自通过发布之日起生效的方式

C.税法的失效方式中，很少采用的是直接宣布废止

D.我国及许多国家的税法均坚持溯及既往原则

【答案】：B59、根据消费税的现行规定，下列项目需要缴纳消费税的是（）。

A.自制的粮食白酒用于生产药酒

B.委托加工收回的卷烟以不高于受托方的计税价格出售

C.自产的实木地板用于厂房装修

D.外购的涂料用于在建工程

【答案】：C60、某矿山企业2012年2月份开采锰矿石150吨，销售100吨；开采铬矿石300吨，销售200吨；移送50吨铬矿石继续精加工并在当月销售。该企业当月应纳资源税()元。（锰矿石适用税率6元/吨，铬矿石适用税率3元/吨）

A.1200

B.1350

C.1500

D.1650

【答案】：B61、某企业（一般纳税人）2019年实际占用土地面积20000平方米，其中企业厂区内绿化用地5000平方米、直接用于农业生产用地12000平方米、办公用地3000平方米。该地区城镇土地使用税年税额为5元/平方米。该企业2019年应缴纳城镇土地使用税（）元。

A.15000

B.25000

C.40000

D.75000

【答案】：C62、某建筑生产企业为增值税一般纳税人2021年6月销售一批自产钢材，根据合同规定，该企业负责某工地的建筑工程。钢材不含税价款200万元，加工费不含税价款30万元，另收取建筑服务费4万元（含税），该企业选择适用一般计税方法，则该企业当月销项税额为（）万元。

A.21.03

B.30.42

C.30.36

D.30.23

【答案】：D63、下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是（）。

A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费

B.委托加工高档香水精，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料

C.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工收取加工费

D.委托加工高尔夫车，主要材料由委托方提供，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费

【答案】：A64、下列关于个人所得税相关政策的表述错误的是（）。

A.个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过1万元的，暂免征税，超过1万元的，按差额部分征税

B.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税

C.个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“经营所得”项目计征个人所得税

D.偶然所得和其他所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用

【答案】：A65、甲食品加工厂（增值税一般纳税人）位于某市，为扩大生产规模，2017年12月取得一宗土地使用权用于建造厂房，依据受让合同支付地价款3000万元，并支付了相关税费。

A.755.65

B.455.55

C.845.55

D.760.55

【答案】：C66、自2019年1月1日起，转登记日前连续（）（以1个月为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。

A.3个月

B.6个月

C.12个月

D.36个月

【答案】：C67、企业将外购的货物用于对外捐赠，则以下的会计分录中，正确的是（）。

A.借：营业外支出贷：库存商品

B.借：营业外支出贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）

C.借：营业外支出贷：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）

D.借：营业外支出贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）

【答案】：B68、下列有关城建税计税依据的相关规定中，说法错误的是（）。

A.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额

B.纳税人被税务机关查补的消费税税额应作为城建税计税依据

C.进口环节被海关代征的增值税应作为城建税的计税依据

D.被加收的滞纳金不作为城建税的计税依据

【答案】：C69、下列情形中，不适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率的是（）。

A.保税货物经批准不复运出境的

B.保税仓储货物转入国内市场销售的

C.租赁进口货物，分期缴纳税款的

D.进口货物到达前，经海关核准先行申报的

【答案】：D70、下列关于环境保护税的说法，不正确的是（）。

A.环境保护税是对在我国领域以及管辖的其他海域直接向环境排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者征收的一种税

B.直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，除依照《环境保护税法》规定缴纳环境保护税外，应当对所造成的损害依法承担责任

C.达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场，应当依法缴纳环境保护税

D.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，不缴纳环境保护税

【答案】：D71、某建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等多业经营，2020年2月承包外市一家制药厂厂房改造工程，当月竣工结算，工程含税总价款为5550万元，发生含税分包支出1200万元，取得分包企业开具的增值税专用发票，该业务适用一般计税方法计税。2020年2月该建筑公司应预缴增值税（）万元。

A.79.82

B.117.57

C.126.70

D.195.95

【答案】：A72、下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。

A.机械设备进口后的安装费用

B.报关时海关代征的增值税和消费税

C.由买方单独支付的入关后的运输费用

D.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费

【答案】：D73、下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）。

A.光污染

B.工业噪声污染

C.大气污染物

D.水污染物

【答案】：A74、某汽车生产企业将排气量为2.0升的新型汽车4辆转作本厂固定资产，3辆作为样品送给汽车销售公司，该新型汽车的生产成本为18万元/辆。已知该汽车的成本利润率为8%、消费税税率为9%。该汽车生产企业应纳车辆购置税（）万元。

A.6.41

B.8.55

C.7.91

D.14.95

【答案】：B75、甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2020年8月9日实际支付的价款总额为66万元。下列纳税事项的表述正确的是（）。

A.烟草公司应当于纳税义务发生月终了之日起30日内申报并缴纳税款

B.烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税13.2万元

C.烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税

D.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是8月10日

【答案】：B76、某汽车贸易企业为增值税一般纳税人，2020年5月进口小汽车20辆，海关审定的关税完税价格为30万元/辆，关税税率20%。已知小汽车的消费税税率为9%，则该汽车贸易企业进口环节应缴纳消费税（）万元。

A.3.56

B.71.21

C.64.8

D.59.34

【答案】：B77、（2012年）为了确保国家课税权的实现，纳税人通过行政复议寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理。这一做法适用的原则是（）。

A.程序优于实体

B.实体从旧，程序从新

C.特别法优于普通法

D.法律不溯及既往

【答案】：A78、（2019年真题）根据增值税的相关规定，下列表述正确的是（）。

A.单位取得存款利息应缴纳增值税

B.单位获得的保险赔付需要缴纳增值税

C.工会组织收取的工会经费应缴纳增值税

D.单位2019年取得的中央财政补贴不缴纳增值税

【答案】：D79、某商业银行（增值税一般纳税人）2019年第一季度提供贷款服务取得含税利息收入5300万元，提供直接收费服务取得含税收入106万元，开展贴现业务取得含税利息收入500万元，该银行上述业务的销项税额为（）万元。

A.157.46

B.306.06

C.334.30

D.173.03

【答案】：C80、2021年5月，某设计公司（按月纳税的小规模纳税人）提供设计服务，取得含税收入3万元，销售自己使用过的固定资产，取得含税收入1万元。该公司当月上述业务应纳增值税（）万元。

A.0.09

B.0.12

C.0.20

D.0

【答案】：D81、某工艺品厂为增值税一般纳税人，2020年1月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15%的销售折让，已开具红字增值税专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20，n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为（）元。

A.15600

B.12994.8

C.16320

D.13260

【答案】：D82、下列货物适用增值税较低税率9%的是（）。

A.淀粉

B.菠菜罐头

C.边销茶

D.液化煤气

【答案】：D83、2021年6月，某旅游开发有限公司（一般纳税人）经营游览场所取得旅游景点门票含税收入450万元；在景区内经营旅游观光电瓶车取得含税收入68万元，支付不含税维修费6万元并取得一般纳税人开具的增值税专用发票。该公司上述业务当月应纳增值税（）万元。

A.25.9

B.28.54

C.30.72

D.31.08

【答案】：B84、（2016年）2019年10月，李某从某汽车4s店（一般纳税人）购入一辆排气量为2.0升的轿车自用，支付含税价款468000元，取得机动车销售统一发票。另支付零配件价款4000元、车辆装饰费750元取得增值税普通发票；4s店代收临时牌照费150元、代收保险费3000元。4s店对代收临时牌照费和代收保险费均提供委托方票据。李某应缴纳车辆购置税（）元。车辆购置税税率10%）

A.41836.28

B.42115.04

C.42101.77

D.41415.93

【答案】：D85、中国公民方先生为某公司提供工程设计，取得税后收入54600元。该公司已预扣预缴的个人所得税（）元。

A.18600

B.15400

C.14300

D.12760

【答案】：B86、下列各项中，在确定应税固体废物环境保护税计税依据时不需要考虑的是（）。

A.应税固体废物的产生量

B.应税固体废物的综合利用量

C.应税固体废物的处置量

D.非法倾倒应税固体废物量

【答案】：D87、（2017年）关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是（）。

A.销售黄酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税

B.销售啤酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税

C.销售葡萄酒收取的包装物不并入当期销售额计征消费税

D.销售白酒收取的包装物并入当期销售额计征消费税

【答案】：D88、依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的是（）。

A.在海关放行前损失的货物

B.有商业价值的广告品

C.残疾人专用品

D.边境贸易进口物资

【答案】：A89、关于增值税起征点的规定，下列说法正确的是（）。

A.仅对销售额中超过起征点的部分征税

B.起征点的调整由各省、自治区、直辖市税务局规定

C.起征点的适用范围包括自然人和登记为一般纳税人的个体工商户

D.对自然人销售额未达到规定起征点的，免征增值税

【答案】：D90、关于企业所得税收入确认的说法，正确的是（）。

A.销售商品以旧换新的，应当按照销售商品收入和回收商品支出的差额确认收入

B.企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额

C.商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

D.股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配决定的日期，确认收入的实现

【答案】：D91、（2017年）下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是（）。

A.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证

B.房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证

C.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

D.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证

【答案】：C92、某酒厂2021年2月生产销售无醇啤酒40吨，每吨不含税售价2800元。另外，该厂生产一种新研发的药酒，广告样品使用0.2吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为5%，消费税税率为10%，该厂当月应纳消费税（）元。

A.2566.67

B.8616.60

C.9616.67

D.8800.00

【答案】：C93、根据规定，纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照（）缴纳增值税。

A.销售货物

B.餐饮服务

C.生活服务

D.其他现代服务

【答案】：B94、（2011年）2020年3月1日某公司（增值税一般纳税人）进口一批高档化妆品（适用消费税税率为15%），成交价格为20万元人民币，关税税率40%，从起运地至输入地起卸前的运费2.4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，从海关监管区至公司仓库的运费0.6万元。海关于2020年3月5日填发税款缴款书，该公司于2020年3月31日缴纳税款。下列说法正确的是（）。

A.该批高档化妆品的关税完税价格为22.4万元

B.该公司应按照11天缴纳进口环节税款的滞纳金

C.该公司应缴纳关税9.2万元

D.该公司应缴纳进口环节税金合计为20.46万元

【答案】：D95、根据土地增值税的有关规定，下列说法不正确的是（）。

A.对于利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊利息的，其允许扣除的房地产开发费用按照取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的5%以内扣除

B.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除

C.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除

D.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除

【答案】：A96、某房地产开发公司转让一座写字楼，开发写字楼过程中发生土地征用及拆迁补偿费用1000万元、前期工程费500万元、建筑安装工程费3000万元、基础设施费500万元、公共配套设施费300万元、开发间接费用600万元。该公司缴纳土地增值税时可以扣除的房地产开发成本为（）万元。

A.5000

B.5400

C.4900

D.5900

【答案】：D97、2019年4月，甲企业对已使用4年的不动产进行改建，该不动产原值300万元，改建增加原值200万元，改建中购进货物、设计服务、建筑服务取得的增值税专用发票上注明进项税额30万元，改建工程当月完工，下列说法正确的是（）。

A.甲企业此项业务2019年4月可抵扣进项税额30万元

B.甲企业此项业务2019年4月可抵扣进项税额18万元

C.甲企业此项业务2020年4月可抵扣进项税额12万元

D.甲企业此项业务不能抵扣进项税额

【答案】：A98、下列各项中，关于税务师执业的说法错误的是（）。

A.税务师从事纳税情况审查业务时，应从形式上保持独立

B.税务师执业必须依托于税务师事务所

C.税务师执业要依法取得税务师职业资质证书

D.税务师与委托人存在直接经济利益关系的，应请求回避

【答案】：A99、根据2021年3月中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，（）年基本实现法人税费信息“一户式”、自然人税费信息“一人式”智能归集。

A.2022年

B.2023年

C.2024年

D.2025年

【答案】：A100、下列业务属于在我国境内发生增值税应税行为的是（）。

A.英国会展单位在我国境内为境内某单位提供会议展览服务

B.境外企业在巴基斯坦为我国境内单位提供工程勘察勘探服务

C.我国境内单位转让在德国境内的不动产

D.新西兰汽车租赁公司向我国境内企业出租汽车，供其在新西兰考察中使用

【答案】：A101、某商厦与某珠宝行签订合同约定，将一珠宝柜台出租给珠宝行，租期2019.7.1－2019.12.31，共6个月，月不含税租金10万元，于2019年12月31日一次性付清租金60万元（不含税）。对于该业务,该商厦2019年8月应进行的会计处理是（）。

A.不做任何账务处理

B.借：应收账款109000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）9000

C.借：应收账款109000贷：主营业务收入100000应交税费——待转销项税额9000

D.借：应收账款100000贷：主营业务收入100000

【答案】：C102、某天然气开采企业2020年2月在境内开采天然气200万立方米，当月销售给甲企业100万立方米，不含税销售单价为3元/立方米。当月销售给乙企业80万立方米，不含税销售单价为4元/立方米。移送10万立方米用于职工食堂，剩余的10万立方米库存待售。天然气适用的资源税税率为6%，则该企业当月应缴纳资源税（）万元。

A.37.55

B.39.05

C.39.26

D.39.55

【答案】：C103、税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业2020年3月份将福利部门领用的原材料20000元，计入生产成本，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，当期产品销售成本为200000元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率是（）。

A.8%

B.5%

C.4%

D.4.4%

【答案】：B104、下列关于关税的说法错误的是（）。

A.进口时征收的税种包括正税和附加税

B.从量税的优点在于税负公平

C.滑动税的优点在于能平衡物价，保护国内产业发展

D.关税属于单一环节的价外税

【答案】：B105、下列关于房地产开发企业在销售其开发产品时，差额缴纳增值税的表述不正确的是（）。

A.支付给政府部门的土地价款，允许在计算销售额时扣除

B.支付的土地价款，不包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等

C.在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用允许在计算销售额时扣除

D.纳税人按规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料

【答案】：B106、下列关于烟叶税的说法，不正确的是（）。

A.在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人

B.烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，不含价外补贴

C.纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税

D.烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款

【答案】：B107、某白酒生产企业为增值税一般纳税人，下设一单独的销售公司，2020年5月将150吨白酒销售给该销售公司，每吨不含税售价为8000元，该销售公司对外的不含税销售价格为14000元/吨，税务机关核定的最低计税价格为每吨11000元，该白酒生产企业当月应纳消费税（）元。

A.570000

B.384000

C.480000

D.390000

【答案】：C108、（2018年）下列商品中，属于消费税征收范围的是（）。

A.空调机

B.锂原电池

C.汽车轮胎

D.电视机

【答案】：B109、甲建筑企业为增值税一般纳税人，2019年12月以清包工方式提供建筑服务，取得含税收入200万元；为建筑工程老项目提供建筑服务取得含税收入100万元。当月为提供上述建筑服务购进原材料等取得增值税专用发票注明税额10万元。对于可以选择简易计税方法计税的项目甲企业均选择简易方法计税。甲企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.14.77

B.12.76

C.14.29

D.8.74

【答案】：D110、下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的规定，表述正确的是（）。

A.购置新建商品房，自房屋交付使用之月起缴纳城镇土地使用税

B.购置存量房，自交付款项之次月起缴纳城镇土地使用税

C.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳城镇土地使用税

D.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的当月起缴纳；合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的当月起缴纳城镇土地使用税

【答案】：C111、某食品厂2020年9月从农民手中收购黄桃一批，并直接全部对外出售，开具的收购发票上注明收购价款为20000元，另支付运费，收到了小规模运输公司的代开增值税专用发票注明价款为500元。则此业务可以抵扣的进项税额为（）元。

A.15

B.55

C.1815

D.2615

【答案】：C112、A公司进口货物一批，经海关审定的成交价格及境外运保费折合人民币为600万元，单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用40万元，该货物进口关税税率为7%，海关填发税款缴款书的日期为2020年9月10日，该公司于2020年9月30日缴纳关税税款，海关应对其加收滞纳金（）元。

A.1360

B.1150

C.1680

D.1260

【答案】：D113、（2012年）税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，有权裁决的部门是（）。

A.国家税务总局

B.财政部

C.国务院

D.全国人大常务委员会

【答案】：C114、下列表述中，不符合资源税相关规定的是（）。

A.纳税人外购应税产品与自采应税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，准予扣减外购应税产品的购进金额或者购进数量

B.钨矿的征税对象为原矿或选矿

C.进口资源税应税产品，不缴纳资源税

D.纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税

【答案】：B115、由于以前年度损益调整增加的所得税，借记（）科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目。

A.所得税费用

B.递延所得税负债

C.以前年度损益调整

D.本年利润

【答案】：C116、下列关于营改增的相关规定，错误的是（）。

A.农业机耕以及相关的技术培训服务，免征增值税

B.境外教育机构与境内从事学历教育的学校开展中外合作办学，提供学历教育服务取得的收入免征增值税

C.动物诊疗机构提供的动物诊疗服务，免征增值税

D.福利彩票发行收入免征增值税，体育彩票发行收入征收增值税

【答案】：D117、2021年1月，某汽车4S店（为增值税一般纳税人）向消费者个人销售含税价130万元的小汽车2辆，含税价160万元的小汽车5辆。该4S店就上述业务应纳消费税（）万元。（超豪华小汽车零售环节的消费税税率10%）

A.80

B.93.80

C.60.80

D.70.80

【答案】：D118、《企业所得税法》第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。但在2009年国家税务总局做出了企业发生为汶川地震灾后重建、举办北京奥运会和上海世博会等特定事项的捐赠，可以据实全额扣除的规定。这体现了税法适用原则中的（）。

A.法律不溯及既往原则

B.新法优于旧法原则

C.特别法优于普通法原则

D.实体从旧，程序从新原则

【答案】：C119、某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为15天，2021年6月20日缴纳本月1日至15日的应纳增值税额98000元，则正确的会计处理为（）。

A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）98000贷：银行存款98000

B.借：应交税费——未交增值税98000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）98000

C.借：以前年度损益调整98000贷：银行存款98000

D.借：应交税费——未交增值税98000贷：银行存款98000

【答案】：A120、下列各项中，不属于税法失效的类型的是（）。

A.新税法代替旧税法

B.直接宣布废止某项税法

C.税法本身规定废止的日期

D.税法本身与其他法规冲突

【答案】：D121、下列涉税会计分录，使用错误的是（）。

A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”

B.如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费一应交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”

C.企业按规定应缴的矿产资源补偿费，应借记“管理费用”，贷记“应交税费——应交矿产资源补偿费”

D.企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”，贷记“其他收益”或“营业外收入”

【答案】：B122、下列各项中，不属于资源税纳税义务人的是（）。

A.进口盐的外贸企业

B.开采原煤的私营企业

C.生产盐的外商投资企业

D.中外合作开采石油的企业

【答案】：A123、下列各项中，不符合环境保护税征收管理规定的是（）。

A.纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日

B.纳税期限为按月计算，按年申报缴纳

C.大气污染物、水污染物排放地指排放口所在地

D.纳税人应当向应税固体废物产生地的税务机关进行申报缴纳

【答案】：B124、依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予按照生产领用数量扣除已纳消费税的是（）。

A.以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子

B.以外购的已税高档化妆品为原料生产的普通护肤护发品

C.以外购的已税电池为原料生产的电池

D.以外购的已税低纯度白酒为原料生产的粮食白酒

【答案】：A125、下列选项中不属于资源税征收范围的是（）。

A.汽油

B.海盐

C.大理石

D.煤炭

【答案】：A126、关于城市维护建设税的特点，下列说法错误的是（）。

A.税款专款专用

B.征收范围较广

C.有独立的征税对象

D.根据城镇规模设计税率

【答案】：C127、下列机构中，有权决定征收报复性关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法的是（）。

A.财政部

B.海关总署

C.商务部

D.国务院关税税则委员会

【答案】：D128、A市甲企业为增值税一般纳税人。2019年12月将位于B市的2017年购入的不动产对外出租，取得含税租金收入100万元。就该行为甲企业应在A市缴纳城市维护建设税（）万元。

A.0.39

B.0.35

C.0.44

D.0.16

【答案】：A129、关于增值税纳税人的规定，下列说法正确的是（）。

A.在运输工具舱位承包业务中，承包方无须缴纳增值税，以发包方为纳税人

B.报关进口货物，以进口货物的发货人为纳税人

C.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为纳税人

D.境外单位在境内提供应税劳务，一律以购买者为纳税人

【答案】：C130、某油气田开采企业，2020年2月份开采原油的同时开采天然气4500千立方米，开采成本为500万元，当月全部用于职工宿舍供暖。已知，当地无天然气同类售价，当地规定的天然气成本利润率为8%，天然气适用的资源税税率为6%。则该油气田企业当月就天然气应纳的资源税和增值税合计为（）万元。

A.81

B.86.17

C.91.92

D.75

【答案】：B131、根据现行政策规定，自2019年1月1日至2020年12月31日，符合条件的研发机构采购国产设备，实行（）政策。

A.免征增值税

B.即征即退增值税

C.差额退还增值税

D.全额退还增值税

【答案】：D132、下列项目在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的是（）。

A.税款的滞纳金

B.被没收的财物损失

C.行政罚款支出

D.生产过程中耗费的原料成本

【答案】：D133、下列关于消费税的征税规定，表述不正确的是（）。

A.卷烟批发环节，按适用税率11％征收从价税并按0.005元/支征收从量税

B.超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税

C.啤酒、黄酒、白酒从量计征消费税

D.木制一次性筷子从价计征消费税

【答案】：C134、某企业为增值税一般纳税人，2021年5月买入A上市公司股票，买入价280万元，支付手续费0.084万元。当月卖出其中的50%，发生买卖负差10万元。2021年6月，卖出剩余的50%，卖出价200万元，支付手续费0.06万元，印花税0.2万元。该企业2021年6月应缴纳增值税（）万元。（以上价格均为含税价格）

A.3.00

B.3.38

C.2.81

D.2.83

【答案】：D135、甲公司2020年递延所得税负债的年初余额为150万元，影响所得税费用，递延所得税资产的年初余额为0。2020年新发生一项暂时性差异，交易性金融资产账面价值大于计税基础400万元，已知该公司截至当期期末所得税税率始终为15%，从2021年起该公司不再享受所得税税收优惠，所得税税率将调整为25%，不考虑其他因素，该公司2020年应确认的递延所得税费用为（）万元。

A.100

B.150

C.200

D.250

【答案】：C136、某外贸公司位于市区，主营出口并兼有内销业务，2021年9月份内销产品应纳增值税为100万元，外销产品退税40万。该企业2021年9月应交城建税是（）万元

A.3

B.4.2

C.5

D.7

【答案】：D137、根据消费税的有关规定，下列应税消费品中，准予按照生产领用量抵扣外购应税消费品的已纳消费税的是（）。

A.外购已税白酒生产白酒

B.外购已税小汽车生产的小汽车

C.外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火

D.外购已税机动游艇生产的机动游艇

【答案】：C138、下列税收法律中，属于由全国人民代表大会通过的是（）。

A.《中华人民共和国耕地占用税法》

B.《中华人民共和国个人所得税法》

C.《中华人民共和国资源税法》

D.《中华人民共和国税收征收管理法》

【答案】：B139、关于税务部门规章，下列表述错误的是（）。

A.制定税务规章应当符合上位法的规定，体现职权与责任相统一的原则，其实保障税务行政相对人的合法权益

B.只有法律和法规对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章

C.税务规章一般应当自公布之日起30日后施行

D.税务规章一般遵循溯及既往原则

【答案】：D140、某商业银行（增值税一般纳税人）2021年第一季度提供贷款服务取得含税利息收入5300万元，提供直接收费服务取得含税收入106万元，开展贴现业务取得含税利息收入500万元。该银行上述业务的销项税额（）万元。

A.157.46

B.172.02

C.306.00

D.334.30

【答案】：D141、某外贸公司2021年2月从生产企业（一般纳税人）购入一批高档化妆品，取得增值税专用发票，支付价款40万元、增值税5.2万元，支付购货运输费用4万元，当月将该批高档化妆品全部出口，取得销售收入60万元。该外贸公司出口高档化妆品应退增值税和消费税（）万元。（增值税出口退税率13%，消费税税率15%）

A.16.25

B.11.20

C.19.80

D.25.80

【答案】：B142、下列关于增值税加计抵减政策的说法中，正确的是（）。

A.允许进项税额加计抵减是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的一般纳税人

B.提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的增值税小规模纳税人，也可以享受增值税加计抵减政策

C.纳税人可计提但未计提的加计抵减额，必须追溯抵减和调整前期的应纳税额

D.增值税一般纳税人出口货物对应的进项税额可以计提加计抵减额

【答案】：A143、下列行为中，同时缴纳增值税和资源税的是（）。

A.将外购原煤对外销售

B.将自采原油移送加工汽油

C.将自采天然气用于以物易物

D.进口原煤

【答案】：C144、下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）。

A.零售金银首饰的纳税人是消费者

B.超豪华小轿车零售环节的纳税人是消费者

C.携带卷烟入境的纳税人是携带者

D.卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发企业

【答案】：C145、某有出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人），专门从事进料加工业务。2020年3月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，进料加工贸易保税进口料件的到岸价格为10万元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为15万元，出口货物的离岸价格为4.2万美元，计划分配率为30%，已知期初待抵扣进项税额为0，该生产企业当月应退增值税（）万元。（题中的价格均为不含税价格，增值税税率为13%，出口退税率10%，汇率为1∶6.5，按实耗法计算）

A.0

B.1.91

C.21.57

D.23.48

【答案】：B146、实行增值税的国家广泛采用的计税方法是（）。

A.直接计算法

B.间接计算法

C.一般计算法

D.特殊计算法

【答案】：B147、A市某生产企业为增值税一般纳税人，主要经营内销和出口业务。2020年6月实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额4万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元、缴纳消费税30万元。因延迟缴纳税款被征收滞纳金1万元、罚款1万元。该企业应纳城市维护建设税及教育费附加（）万元。

A.9.1

B.4.4

C.4.5

D.4.6

【答案】：B148、（2017年）下列关于关税税率的说法中，正确的是（）。

A.征收报复性关税的货物，适用国别及适用税率，由国务院关税税则委员会决定并公布

B.特惠税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物

C.协定税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物

D.按照国家规定实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，按其适用税率的规定执行

【答案】：A149、某油气田企业2020年10月开采原油1000吨，稠油10吨。当月销售原油500吨，取得不含税收入1000000元；销售稠油8吨，取得不含税收入32000元。当期油气田范围内运输原油过程中用于加热的原油2吨。该油气田企业2020年10月应缴纳资源税（）元。（原油资源税税率为6%）

A.60000

B.61152

C.61392

D.61920

【答案】：B150、税务师在2020年2月对某工业企业2019年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2019年10月将用于职工福利支出的80000元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2019年11月开始摊销计入“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记的账户不包括（）。

A.本年利润

B.长期待摊费用

C.库存商品

D.以前年度损益调整

【答案】：A151、下列关于城建税的说法中，正确的是（）。

A.城市维护建设税以增值税、消费税为计税依据，但是不与“二税”同时征收

B.增值税实行即征即退的，一律退还城建税

C.城建税原则上不单独规定减免税

D.城建税计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款

【答案】：C152、某企业2020年4月从境外企业租赁一台大型设备，租期1年，支付租金10万元，另支付境内运费、保险费2万元。2021年4月，企业决定将该设备买下，双方成交价格60万元，海关审定的留购价格65万元，以上金额均为人民币。该企业2021年4月应缴纳关税（）万元。（关税税率10%）

A.6.50

B.6.00

C.1.20

D.1.00

【答案】：A153、（2018年）2020年3月，某公司销售自用办公楼，不能取得评估价格，该公司提供的购房发票所载购房款为1200万元，购买日期为2010年1月1日。购入及转让环节相关税费80万元。该公司在计算土地增值税时允许扣除项目金额（）万元。

A.1280

B.1880

C.1895

D.1940

【答案】：B154、（2017年）下列行为属于土地增值税征税范围的是（）。

A.政府向国有企业划转土地使用权

B.事业单位出租闲置房产

C.村委会自行转让土地

D.企业以房地产抵债

【答案】：D155、2021年8月，某工业企业（为增值税一般纳税人）转让7年前购入的办公用房一幢，取得含税销售额1100万元，该办公用房购置原价为500万元，购入时支付相关税费20万元，该企业选择简易计税方法计税，则当月该企业应缴纳增值税（）万元。

A.29

B.27.62

C.28.57

D.30

【答案】：C156、下列关于专项附加扣除标准的表述中，错误的是（）。

A.技能人员职业资格继续教育，在取得相关证书的当年扣除3600元

B.学历（学位）继续教育，每月扣除400元

C.大病医疗支出，扣除医保报销后每年在80000元限额内扣除

D.子女教育支出，每个子女每月扣除1000元

【答案】：C157、依据土地增值税相关规定，纳税人办理纳税申报的期限是（）。

A.签订房地产建筑合同之日起30日内

B.转让房地产合同签订之日起7日内

C.向有关部门办理过户登记手续之日起7日内

D.签订房地产转让合同且收回款项之日起10日内

【答案】：B158、下列进口货物的价款中不计入货物的完税价格中的是（）。

A.除购货佣金以外的佣金和经纪费

B.与该货物视为一体的容器费用

C.特许权使用费的支付不构成该货物向中华人民共和国境内销售的条件

D.包装材料费用和包装劳务费用

【答案】：C159、饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒（）。

A.不征消费税

B.按照甲类啤酒税率征收消费税

C.按照乙类啤酒税率征收消费税

D.按照丙类啤酒税率征收消费税

【答案】：B160、（2019年真题）下列纳税人，必须办理一般纳税人登记的是（）

A.其他个人

B.非企业性单位

C.不经常发生应税行为的单位

D.年应税销售额超过500万元且经常发生应税行为的工业企业

【答案】：D161、某县城甲企业（增值税一般纳税人）2019年4月外购一批原材料,不含税金额为45万元，将该批原材料运往位于市区的乙企业并委托其加工成高尔夫球具一批，取得运输企业开具的增值税专用发票上注明运费金额5万元。当月加工完毕，乙企业收取不含税加工费5万元。已知乙企业无同类高尔夫球具的销售价格，高尔夫球具适用的消费税税率为10%。乙企业应代收代缴城市维护建设税（）万元。

A.0.43

B.0.38

C.0.12

D.0.15

【答案】：A162、某汽车制造厂以自产小汽车20辆投资某广告公司取得20%的股份，双方确认价值750万元。该厂生产的同一型号的小汽车不含税售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆，则用作投资入股的小汽车应缴纳的消费税为（）万元。（消费税税率为5%）

A.30

B.35

C.40

D.0

【答案】：C163、某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2020年5月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元；销售竹制筷子18万元：销售木制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金于2019年5月5日收取。该企业当月应纳消费税（）万元。

A.0.6099

B.0.6102

C.1.3598

D.2.2615

【答案】：B164、2019年3月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元，设备已放行，海关规定的监管期为3年；2021年2月28日，公司研发项目完成以后，将已提折旧200万元的免税设备出售给另一家企业，已知海关接受申报办理纳税手续之日实施的关税税率为20%。该公司应补缴的关税为（）万元。

A.40

B.53.33

C.120

D.160

【答案】：B165、（）是一般税务咨询服务最常见、最主要的涉税事项，也是一般税务咨询服务的重点。

A.税收政策适用咨询

B.税收程序适用咨询

C.税收会计适用咨询

D.税收动态适用咨询

【答案】：A166、税务机关启动一般反避税调查时，应依法向企业送达《税务检查通知书》。企业应自收到通知书之日起（）日内提供资料证明其安排具有合理的商业目的。

A.15

B.30

C.60

D.90

【答案】：C167、下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是（）。

A.税务师代理记账不包括代理制作原始凭证

B.税务师为个体户建账时，应严格按个体户会计制度的规定，不得自行减少会计科目

C.税务师不得代理客户进行对账和结账工作

D.税务师可代理登记银行存款日记账

【答案】：A168、下列关于企业开具和使用发票的表述，正确的是（）。

A.开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，不必收回原发票注明“作废”字样或取得对方有效证明

B.收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票

C.向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，销售方可以自行决定是否需要逐笔开具发票

D.支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，可以向购卡人开具增值税专用发票

【答案】：B169、应当由（）制定业务计划。

A.项目经理

B.项目助理

C.项目组成员

D.项目组负责人

【答案】：D170、境外旅客购物离境的退税方式包括现金退税和银行转账退税两种方式。退税额未超过（）的，可自行选择退税方式。

A.500元

B.1000元

C.5000元

D.10000元

【答案】：D171、某企业为增值税一般纳税人，2020年销售建材，提供货物运输服务，分别开具增值税专用发票，注明货物销售金额100万元、运费金额3万元，当期允许抵扣的进项税款6.5万元，则本期应缴纳增值税（）万元。

A.6.77

B.2.77

C.18

D.16.89

【答案】：A172、海关应当自收到复议申请之日起（）日内作出复议决定，并以复议决定书的形式正式答复纳税义务人。

A.15

B.30

C.60

D.90

【答案】：C173、某生产企业为增值税一般纳税人，2021年8月销售已经使用8年的机器设备一台，取得收入28250元（含税，下同）；销售使用过10年的小轿车1辆，取得收入72100元；销售生产过程中产生的下脚料取得收入58760元，不考虑其他因素，该企业上述业务应纳增值税为（）元。（该企业未放弃减税优惠）

A.8708.54

B.11410

C.15603.23

D.18304.69

【答案】：B174、涉税服务工作底稿属于税务师事务所业务档案，项目组自提交业务结果之日起（）日内将业务工作底稿归整为业务档案，税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存（）年。

A.3010

B.305

C.9010

D.601

【答案】：C175、下列关于城建税减税、免税的表述，错误的是（）。

A.城建税原则上不单独规定减免税

B.对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税

C.对国家重大水利工程建设基