消费税计算与申报

#消费税计算与申报学习子情境【工作任务与学习子情境】工作任务学习子情境消费税税款计算计算直接对外销售应税消费品的应纳税额消费税税款计算计算自产自用应税消费品的应纳税额计算委托加工应税消费品的应纳税额计算进口应税消费品的应纳税额填报企业消费税纳税申报表 __消费税纳税申报开具《税收缴款书》缴纳消费税税款一一一计算出口应税消费品的应退税额 一一一一—一消费税出口退税处理【职业能力目标】专业能力：1．能准确判断消费税纳税人和征税范围；2．会根据企业业务资料计算应纳消费税额；3．会计算消费税出口退（免）税税额；4．会根据企业业务资料填制消费税纳税申报表及相关附表，能办理消费税的缴纳工作。社会能力和方法能力：1．能根据学习情境设计的需要查阅有关资料；2．能向其他财会人员宣传消费税法规政策，共同进行税收筹划；3.能与主管税务机关进行有效沟通，积极争取税务部门的支持和协助；4．培养敬业精神、团队合作能力和良好的职业道德修养。【视频】税收宣传专题片：增值税与消费税（上）、增值税与消费税（下）消费税和增值税的关系可谓密切，消费税是对货物征收增值税以后，再根据特定的国家财政政策选择特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种流转税。征收消费税的目的主要是为了调节产业结构，限制某些奢侈品、高能耗产品的生产，正确引导消费，保证国家财政收入。消费税与增值税同为流转税，凡征收消费税的物品肯定征收增值税，并且税率为17%，然而增值税是价外税，消费税是价内税，会计核算各不相同，征税环节也不一样，但其计税的依据相同，这在众多税种中是独一无二的，你知道其中的原因吗？同学们在学完本学习情境之后，试着去归纳一下吧！学习子情境一消费税税款计算【情境引例】醇香酒厂2016年5月生产销售散装黄酒400吨，每吨不含税售价3800元，同时该厂生产一种新的粮食白酒2吨，赠送给黄酒客户，作为销售回扣，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%；7月份，该厂用薯类酒精勾兑白酒10吨全部用于销售，当月取得销售额48万元（含税）。要求分别计算该厂5月、7月应纳消费税？【工作过程与岗位对照表】I_JU［工岗位部门财会部门

核算岗位日常购、销业：务核算 :增值税专用！发票等 ：■主要任务典型单据财会部门

办税岗位=应纳税额和可I_JU［工岗位部门财会部门

核算岗位日常购、销业：务核算 :增值税专用！发票等 ：■主要任务典型单据财会部门

办税岗位=应纳税额和可=扣除税额计算■税款计算单财会部门财务负责人审核税款计算单税款计算单财务部门

出纳岗位审核、结算购销款项支付结算单据【知识准备】一、消费税的基本概念和特点（一）消费税的概念消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。简单地说，消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。【法规】中华人民共和国国务院令，第539号消费税是世界各国广泛实行的税种。我国的消费税是1994年税制改革中新设置的税种。它是由原产品税脱胎出来的，与现行普遍征收的增值税配套，是国家对某些产品进行特殊调节而设立的税种。（二）消费税的特点一般来说，消费税的征税对象主要是与居民消费相关的最终消费品和消费行为。与其他税种比较，消费税具有以下几个特点：.征税范围具有选择性各国目前征收的消费税实际上都属于对特定消费品或消费行为征收的税种。尽管各国的征税范围宽窄不一，但都是在人们普遍消费的大量消费品或消费行为中有选择地确定若干个征税项目，在税法中列举征税。为适应我国目前产业结构、消费水平和消费结构以及节能、环保等方面的要求，从2006年4月1日起，消费税的征收范围进行了增减调整，从2014年12月1日起，提高了成品油消费税单位税额，取消了酒精、汽车轮胎、气缸容量在250毫升以下小排量摩托车等产品征收消费税。从2015年2月1日起对电池、涂料征收消费。调整后的消费税税目共有15个。.征税环节具有单一性消费税是在生产、委托加工和进口或消费的某一环节一次征收，而在其他环节（如流通、消费等环节）不再征税，即通常所说的一次征课征制（从2009年5月1日起，对卷烟在批发环节加征一道消费税）。.征税方法具有多样性消费税的计税方法比较灵活，为适应不同应税消费品的情况，在征收方法上有所不同，有些产品采取从价定率的方式征收；有些产品则采取从量定额的方式征收；还有些产品在实行从价定率征收的同时，还对其从量定额征收。.税收调节具有特殊性消费税属于国家运用税收杠杆对某些消费品或消费行为特殊调节的税种。这一特殊性表现在两个方面：一是不同征税项目税负差异较大，对需要限制或控制消费的消费品规定较高的税率，体现特殊的调节目的；二是消费税往往同有关税种配合实行加重或双重调节，通常采取增值税与消费税双重调节的办法，在征收增值税的同时，再征收一道消费税，形成一种特殊的对消费品双层次调节的税收调节体系。.税收负担具有转嫁性消费税是一种价内税，不论在哪一个环节征收，消费品价格中所含的消费税税款最终都要转嫁到消费者身上，由消费者负担，税负具有转嫁性。【文本】专题材料：我国烟草消费税调整历史二、消费税纳税义务人和征税范围（一）纳税义务人根据《中华人民共和国消费税暂行条例》（以下简称《消费税暂行条例》）的规定，消费税的纳税义务人为：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。“中华人民共和国境内”是指生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在境内。“单位”是指国有企业（包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业和其他企业）以及行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。“个人”是指个体经营者及其他个人。委托加工的应税消费品由受托方提货时代收代缴（受托方为个体经营者除外）；自产自用的应税消费品，由自产自用单位和个人在移送使用时缴纳消费税。【法规】中华人民共和国国务院令，第539号；财政部国家税务总局第51号令进口的应税消费品，尽管其产地不在我国境内，但在我国境内销售或消费，为了平衡进口应税消费品与本国应税消费品的税负，必须由从事进口应税消费品的进口人或其代理人按照规定缴纳消费税。个人携带或者邮寄入境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征，由携带者或者收件人缴纳消费税凡从事金银首饰（自1995年1月1日起）、钻石及其饰品（自2002年1月1日起）生产经营业务的，以零售单位或个人为纳税人。生产、进口和批发不征收消费税。【法规】财税字[1994]95号自2009年5月1日起，在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人，在卷烟批发环节加征一道从价税，2015年5月10日起调整为从价定率、从量定额双重征税。【法规】财税字[2009]84号、财税[2015]60号（二）征税范围根据《消费税暂行条例》的规定，消费税的征税范围为：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品。确定消费税征税范围的原则是：立足于我国的经济发展水平、国家的消费税政策和产业政策，充分考虑人民的生活水平、消费水平和消费结构状况，注重保证国家财政收入的稳定增长，并适当借鉴国外征收消费税的成功经验和国际通行做法。具体分为四类：（1）过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害