商品和生产要素的局部均衡分析

税收的转嫁与归宿

.11.2.3商品课税归宿的局部均衡分析

11.2.4生产要素收入课税归宿的局部均衡分析从量计征从价计征基本结论利润（利息）收入工资收入地租收入.（1）从量计征下的商品课税归宿假设政府从量计征的税以购买者为纳税人ＰＤＰ＊ＰＳＦＥＥ′Ｄ′０ＱＱ＊对消费者征收从量消费税的课税归宿ＳＤ数量价

格t11.2.3商品课税归宿的局部均衡分析对生产者征收从量消费税的课税归宿价格ＰＤＰ＊ＰＳ０ＱＱ＊ＦＥＳ′ＳＥ′Ｄ数量t假设政府从量计征的税以生产者为纳税人.价格ＰＤＰ＊ＰＳ０ＱＱ＊E'ＥＳ′ＳFＤ数量t对生产者或消费者征收从量消费税的课税归宿政府征得的税收为PsPDFE',是由生产者和购买者共同负担，大约各负一半，这是因为课税消费品的供给和需求弹性大体一致Ｄ'.（2）从价计征下的商品课税归宿Ｐ＊０ＱＱ＊ＳＤＤ′ＦＥＥ′从价征收消费税的课税归宿数量价格ＰＤＰSt消费品的价格成为决定征收税额大小的一个因素，价格越高，纳税越多。.（3）关于商品课税归宿的基本结论所以，对商品课税的转嫁与归宿的分析，关键是课税商品的性质及其供求弹性的力量对比上。①生活必需品、不易替代产、用途狭窄或耐用品→Ed较小

→向前转嫁，落在购买者身上。②

奢侈品、易于被替代产品、用途广泛或非耐用品

→Ed较大

→向后转嫁或不能转嫁，落在提供者或生产者的身上。.③

资本密集型或生产周期较长、生产规模变动较难

→ES较小

→生产者处于不利地位，向后转嫁或不能转嫁，落在提供者或生产者身上。

④劳动密集型或生产周期较短，生产规模变动容易

→ES较大

→生产者处于有利地位、向前转嫁，落在购买者身上。

.

⑤Ed>ES

→消费者处于有利地位

→向后转嫁或不能转嫁，落在提供者或生产者的身上。

⑥Ed<ES

→生产者处于有利地位

→向前转嫁，落在购买者的身上。

.11.2.4生产要素收入课税归宿的局部均衡分析

（1）工资收入课税的归宿以劳动者的工资收入为课税对象的所得税，其税负的转嫁和归宿情形取决于劳动力这一生产要素的供求弹性力量对比：①若ES

＞Ed，劳动者处于较有利地位，税收大部分向前转嫁给生产者②若ES

＜Ed，劳动者处于较不利地位，税收大部分不能转嫁，落在劳动者的身上.工资率ＷＤＷＷＳＥ′ＥＳ′ＳＤＬ′Ｌ０劳动力的供给弹性大于需求弹性时工资收入课税的税收归宿

t劳动时数Ｆ.劳动力的供给弹性小于需求弹性时工资收入课税的税收归宿工资率ＷＤＷＷＳ０Ｌ′ＬＳＦＥＥ′ＤＤ′劳动时数

t.

（2）利润（利息）收入课税的归宿以资本所有者的利润（利息）收入为课税对象的所得税，其税负的转嫁与归宿情形取决于资本这一生产要素的供求弹性力量对比：①若ES

＞Ed，资本所有者处于较有利地位，税收大部分向前转嫁给生产者②若ES＜Ed，资本所有者处于较不利地位，税收大部分不能转嫁.资本收益率

IDIIsS′DE′E

F0K′Kt

资本的供给弹性大于需求弹性时的利润（利息）收入课税的税收归宿S资本投入量资本

收益率

Ｉ

ISSDD′

０K'KFEE′

t资本投入量资本的供给弹性小于需求弹性时的利润（利息）收入课税的税收归宿

ID.(3)地租收入课税的归宿

以土地所有者的地租收入为课税对象的所得税，其税负的转嫁与归宿情形完全取决于土地的需求弹性。

这是因为，土地的供给曲线基本上是无弹性的，无论地租率怎么变化，土地的数量都是固定的。土地所有者在税收的转嫁中将处于不利地位，政府所征税收将完全不能转嫁，而落在土地所有者的身上。.

地租率土地供给量

D

SEF

RDRS

ON地租收入课税的归宿

t.(4)关于生产要素收入课税归宿的基本结论政府对生产要素收入课税的归宿取决于课税生产要素的供求弹性的力量对比。

①若ES>Ed，劳动者、资本所有者和土地