2022-2023年湖北省十堰市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）

2022-2023年湖北省十堰市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.事业单位代收的纳人预算管理的基金，在会计处理时应贷记的会计科目是()。

A.应缴预算款B.其他收入C.应缴财政专户款D.事业收入

2.甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务．2013年12月8日，甲公司以每股10美元购入1000万股乙公司股票，将其作为可供出售金融资产核算，当日的即期汇率为1美元＝6．0人民币元，款项已经支付．12月31日，乙公司股价为每股15美元，当日的即期汇率为1美元＝6．2人民币元．期末甲公司应计入当期资本公积的金额为（）万人民币元．

A.3000B.33000C.2000D.0

3.长江公司2011年1月12日取得一项无形资产，取得成本为300万元，确认为使用寿命不确定的无形资产;税法规定对于该项无形资产按20年、采用直线法摊销，预计净残值为0。2011年12月31日该项无形资产的可收回金额为280万元，则2011年12月31日该无形资产形成的暂时性差异为（）。

A.0B.应纳税暂时性差异20万元C.可抵扣暂时性差异5万元D.可抵扣暂时性差异20万元

4.2012年12月20日，甲基金会与乙企业签订了一份捐赠协议。协议规定在2013年1月1日至2013年12月31日，乙企业在此期间每收到一笔款项即向甲基金会捐款1元钱，以资助失学儿童，款项每月月底支付一次，乙企业承诺捐赠金额将超过l00万元，则下列说法正确的是（）。

A.甲基金会在2012年末应该确认捐赠收入100万元

B.甲基金会可以在会计报表附注中披露预计2013年将得到捐赠100万元的信息

C.捐赠承诺满足非交换交易收入的确认条件

D.乙企业的捐赠属于非限定性捐赠

5.

第

12

题

A公司与B公司均为增值税一般纳税人，A公司委托B公司加工一批材料(属于应税消费品)，收回后继续用于生产应税消费品，A公司发出原材料实际成本为100万元。加工完成后，A公司支付加工费20万元(不含增值税)，并取得增值税专用发票，增值税税率为17%，消费税税率为10%。另支付运杂费3万元，运输途中发生合理损耗5%，不考虑其他因素，A公司收回该批委托加工物资的人账价值为（）万元。

6.2018年1月5日，政府拨付甲公司450万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型科研设备1台用于某项科研项目（该项目2017年处于研究阶段）。2018年1月31日，甲公司购入大型设备（假设不需安装），实际成本为480万元，其中30万元以自有资金支付，使用寿命10年，采用年限平均法计提折旧（假设无残值）。假定不考虑其他因素。上述业务影响2018年度利润总额为（）万元

A.-44B.41.25C.-2.75D.-85.25

7.2012年1月1日，甲公司向其30名管理人员每人授予300股股票期权，这些期权自2012年在授予日的公允价值为20元，第一年有8名管理人员离开公司。预计整个等待期内离职总人数会达到40％。则2012年年末企业贷记“资本公积”()元。

A.34000B.36000C.38000D.40000

8.市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格，这里采用的会计计量属性是()。

A.现值B.重置成本C.可变现净值D.公允价值

9.大海公司2010年12月10日收到客户预付的款项200万元，会计上2010年未确认收入，按税法规定该笔预收款项应计人2010年应纳税所得额。则2010年12月31日，该笔预收账款的计税基础为（）万元。

A.0B.200C.100D.20

10.第

10

题

对下列前期差错更正的会计处理，说法不正确的是（）。

A.对于不重要的前期差错，可以采用未来适用法更正

B.确定前期差错影响数不切实可行的，必须采用未来适用法

C.企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中，调整前期比较数据

D.对于不重要的前期差错，企业不需要调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与当期相同的相关项目

11.甲公司生产一种先进的机器设备，按照国家政策，这种产品适用增值税先征后返政策，按16%的税率征收增值税后，对实际税负的70%实行即征即退。2018年2月，甲公司实际缴纳增值税税额100万元，经税务机关审核后的退税额为70万元，已知即征即退增值税与企业的日常销售密切相关，属于与企业日常活动相关的政府补助，甲公司选择总额法对政府补助进行处理。则甲公司的会计处理正确的是（）

A.确认其他收益70万元B.确认营业外收入100万元C.确认递延收益70万元D.确认递延收益100万元

12.2018年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售其自行生产的大型机器设备一台，合同规定不含增值税的销售价格为1500万元，价款分三次于每年12月31日等额收取，假定在现销方式下，该设备不含增值税的销售价格为1209万元。不考虑增值税等其他因素，甲公司2018年应确认的销售收入为()万元。

A.1500B.1209C.500D.403

13.下列关于会计要素的表述中，正确的是()。

A.负债的特征之一是企业承担潜在义务

B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益

C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额

D.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入

14.

第

12

题

甲企业对于单项金额非重大的应收款项与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，采用账龄分析法计提坏账准备。期初坏账准备余额10万元，本期需要按照2%计提坏账准备的应收款项为140万元，本期需要按照4%计提坏账准备的应收款项为235万元，本期发生坏账损失3万元，则甲企业本期应计提坏账准备的金额为（）万元。

15.

第

8

题

某股份有限公司于2010年7月1日以50万元的价格转让一项无形资产所有权，同时发生相关税费3万元。该无形资产系2007年7月1日购入并投入使用，其入账价值为300万元，预计使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，该无形资产按照直线法摊销。转让该无形.资产发生的净损失为（）万元。

16.2012年12月31日，A公司库存原材料——B材料的账面价值(即成本)为120万元，市场价格总额为110万元，该材料用于生产K型机器。由于B材料市场价格下降，K型机器的销售价格由300万元下降为270万元，但生产成本仍为280万元，将B材料加工成K型机器尚需投入160万元，预计销售费用及税金为10万元，则2012年年底B材料计入当期资产负债表存货项目的金额为()万元。

A.110B.100C.120D.90

17.S企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，所得税税率为25％，该企业2012年度实现利润总额1800万元，当年取得国债利息收入135万元，当期列入“财务费用”的借款费用包括高于银行同期利率而多支付的60万元，因违反税收法规支付罚款5万元，当期列入“销售费用”的折旧额包括计提的低于税法规定扣除金额为36万元。则2012年企业应交纳的所得税为（）万元。

A.423.5B.441.5C.414.5D.417.5

18.甲公司对外币交易采用交易发牛时市场汇率折算，按月计算汇兑损益。甲公司2013年3月10日出口销售一批设备，价款总额为2000万美元(不考虑增值税)，合同规定购货方应于4个月后支付货款，销售时的市场汇率为1美元=6．35元人民币。3月31日市场汇率为l美元=6．36元人民币，4月30日市场汇率为l美元=6．34元人民币，5月31日市场汇率为l美元=6．37元人民币。甲公司2013年5月对该项外币债权确认的汇兑收益为()万元人民币。A.A.-40

B.20

C.40

D.60

19.20x1年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的4年期、到期一次还本付息债券，面值总额为1000万元，票面年利率为5%，实际支付价款为1050万元，另发生交易费用2万元。甲公司将该债券划分为持有至到期投资，每年年末按照实际利率法确认投资收益，20xl年12月31日确认投资收益35万元。20xl年12月31日，甲公司该债券的摊余成本为（）万元。

A.1037B.1035C.1065D.1087

20.

第

5

题

报告年度售出并已确认收入的商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是（）。

二、多选题(20题)21.

第

16

题

下列各项对于固定资产的会计处理中，正确的有（）。

22.下列关于收入确认的表述中，正确的有()。

A.包含在商品售价内可区分的服务费，应在提供服务期满后确认收入

B.卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认

C.与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认；成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认

D.销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额

23.

第

23

题

长期股权投资采用权益法核算的，下列各项中，属于投资企业确认投资收益应考虑的因素有（）。

24.下列各项中，应采用重置成本计量的有()。

A.盘盈的存货B.盘盈的固定资产C.存货的期末计量D.交易性金融资产的期末计量

25.长江公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。2011年12月31日，长江公司将一幢自用办公楼转换为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量。2011年12月31日，该办公楼的账面原值为6000万元，已计提折旧1200万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为10年，无残值。转换日该办公楼的公允价值为5500万元。长江公司转换前对自用办公楼采用年限平均法计提折旧、预计净残值为0，税法计提折旧的方法、年限和预计净残值，与会计一致。则该事项下列相关的说法中正确的有（）。

A.2011年年末该投资性房地产形成应纳税暂时性差异900万元

B.2011年年末该投资性房地产形成应纳税暂时性差异700万元

C.转换日该项交易应确认递延所得税负债175万元

D.转换日该项交易应确认资本公积700万元

26.对于或有事项有关的义务要确认为一项预计负债，应同时符合的条件有（）。

A.该项义务为企业承担的潜在义务

B.该项义务为企业承担的现时义务

C.履行该义务很可能导致经济利益流出企业

D.该义务的金额能够可靠计量

27.甲股份有限公司从2010年起按销售额的1%预提产品质量保证费用。该公司2011年度前3个季度改按销售额的10%预提产品质量保证费用，并分别在2011年度第1季度报告、半年度报告和第3季度报告中作了披露。该公司在编制2011年年度财务报告时，董事会决定将第1季度至第3季度预提的产品质量保证费用全额冲回，并重新按2011年度销售额的1%预提产品质量保证费用。假定以上事项均具有重要影响，且每年按销售额1%预提的产品质量保证费用与实际发生的产品质量保证费用大致相符，则甲股份有限公司在2011年年度财务报告中对上述事项的会计处理不正确的有（）。

A.作为会计政策变更予以调整，并在会计报表附注中披露

B.作为会计估计变更予以调整，并在会计报表附注中披露

C.作为重要会计差错更正予以调整，并在会计报表附注中披露

D.作为非重要会计差错更正进行处理

28.

第

24

题

期末通过比较发现存货的账面价值低于可变现净值，则可能（）。

29.

第

20

题

下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

30.下列属于本企业资产范围的有（）。

A.经营租赁方式租入设备B.经营租赁方式租出设备C.融资租赁方式租人设备D.盘亏的存货

31.

32.企业以模拟股票换取职工服务的会计处理表述中，正确的有()。

A.行权日，将实际支付给职工的现金计入所有者权益

B.等待期内的资产负债表日，按照模拟股票在授予日的公允价值确认当期成本费用

C.可行权日后，将与模拟股票相关的应付职工薪酬的公允价值变动计入当期损益

D.授予日，对立即可行权的模拟股票，按照当日其公允价值确认当期成本费用

33.下列有关资产负债表日后事项表述不正确的有()。

A．资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的法定盈余公积的提取，应作为调整事项处理

B．资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表正表各项目的数字

C．资产负债表日后事项，作为调整事项调整财务报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露D．资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利，应作为调整事项处理

34.下列说法中不正确的有（）。

A.当期期末即期汇率上升时，其他应收款账户会产生汇兑收益

B.当期期末即期汇率上升时，实收资本账户会产生汇兑收益

C.当期期末即期汇率下降时，长期借款账户会产生汇兑损失

D.当期期末即期汇率下降时，应收账款账户会产生汇兑收益

35.

36.下列有关外币报表折算的表述中，正确的有()。

A.利润表中的收入和费用项目按资产负债表日即期汇率折算

B.利润表中的收入和费用项目按交易发生日的即期汇率或与即期汇率相近似的汇率折算

C.资产负债表中所有者权益项目按业务发生时的即期汇率折算

D.资产负债表中的资产和负债项目按资产负债表日的即期汇率折算

37.

第

23

题

采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，不能使当期所得税费用减少的因素有（）。

A.本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税负债借方发生额

B.本期应交的所得税

C.本期由于暂时性差异所产生的递延所得税资产借方发生额

D.本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税资产贷方发生额

38.第

20

题

关于债务重组准则中修改其他债务条件的，下列说法中不正确的有（）。

A.修改其他债务条件的，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额，计人当期损益。债权人已，对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计人当期损益

B.修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人应当确认或有应收金额，将其计入重组后债权的账面价值

C.修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益

D.修改后的债务条款中涉及或有应付金额的，债务人应当确认相应的预计负债，如果原确认的预计负债没有发生，则冲减当期财务费用

39.下列各项中，关于事业单位净资产的说法中正确的有()。

A.净资产是指事业单位资产扣除负债后的余额

B.事业单位的净资产包括事业基金、非流动资产基金、财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、事业结余、经营结余、非财政补助结余分配

C.财政补助结转结余是指事业单位各项财政补助收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、不需要按规定管理和使用的结转和结余资金

D.非财政补助结转是指事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金

40.下列各项中，属于借款费用的有()。

A.银行借款的利息B.债券溢价的摊销C.债券折价的摊销D.发行股票的手续费

三、判断题(20题)41.

第

28

题

随同产品出售单独计价的包装物，应于包装物发出时，计入其他业务成本。（）

A.是B.否

42.在固定资产使用过程中，若与其有关的经济利益的预期消耗方式发生变化，则应当相应改变其使用寿命和预计净残值。（）

A.是B.否

43.企业的投资性房地产转换为自用房地产属于会计政策变更。（）

A.是B.否

44.企业对境外经营子公司的外币利润表进行折算时，应采用资产负债表日即期汇率折算。()

A.是B.否

45.企业采用的折旧方法中，在计算时都应该考虑其净残值的问题，不管是哪一年对固定资产计提折旧。（）

A.是B.否

46.

第

35

题

对于化工企业等特殊行业的特定固定资产，在确定其初始入账成本时，需要考虑弃置费用因素。（）

A.是B.否

47.企业因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务或推定义务，但所产生的应付职工薪酬义务金额不能够可靠估计的利润分享计划，应当确认为应付职工薪酬。（）

A.是B.否

48.存货可变现净值由按存货类别估计改为按单项存货估计属于会计政策变更。()

A.是B.否

49.

第

26

题

以权益结算的股份支付，在可行权日之后，应根据公允价值变动对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。（）

A.是B.否

50.具有融资性质的分期收款销售商品，应当在收取款项时分期确认收入。

A.是B.否

51.资产负债表日后出现的情况引起的固定资产或投资的减值，属于调整事项。（）

A.是B.否

52.在债务重组中，涉及金融资产和金融负债只有在满足准则规定的终止确认条件时才能终止确认。()

A.是B.否

53.企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，当同时满足“投资企业能够控制暂时性差异转回的时间”和“该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回”两个条件时，不应确认为递延所得税负债．（）

A.是B.否

54.

第

37

题

企业除公益金以外的其他盈余公积，可用于弥补亏损。（）

A.是B.否

55.企业在资产负债表日对于提供劳务收入，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。

A.是B.否

56.企业在合同开始日向客户收取的无须退回的初始费不应当计入交易价格。（）

A.是B.否

57.借入外币借款业务，无论何时均不得采用即期汇率的近似汇率进行折算。（）

A.是B.否

58.由于经济环境的改变而变更会计政策的，无论会计政策变更的影响数是否能合理确定，均应采用未来适用法进行会计处理。()

A.是B.否

59.企业以存货交换长期股权投资，二者未来现金流量在金额和风险方面相同，但时间却不同，则应确认该项交换具有商业实质。()

A.是B.否

60.在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并入少数股东损益列示于合并利润表。()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.考核长期股权投资+合并报表编制

甲公司为了扩大生产经营规模，在2010年进行了如下的并购活动及其他交易活动：

(1)2010年4月1日，甲公司从其母公司（A公司）处购入乙公司80%的股权，实际支付价款6000万元，另发生审计费．律师费等相关交易费用20万元。甲公司取得乙公司80%股权后，改组了董事会，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。合并日，乙公司净资产的账面价值为8000万元，公允价值为8500万元。

甲公司对该项投资进行了如下会计处理：

①在合并日，将支付的价款确认为长期股权投资初始投资成本6020万元，将支付的价款少于取得的被合并方净资产公允价值的份额确认为营业外收入780万元。

②在2010年12月31日，甲公司将乙公司纳入合并范围。在编制甲公司合并报表时，将乙公司自2010年4月1日至2010年12月31日发生的收入．费用．利润以及现金流量纳入了合并范围；在编制合并资产负债表，没有调整合并资产负债表的年初数。

(2)甲公司与乙公司之间发生了如下交易：

①2010年1月10日，甲公司将本公司生产的A产品出售给乙公司。该批A产品的成本600万元，销售价格为700万元，甲公司收取货款819万元（含增值税）。乙公司购入的A商品在本年全部实现对外销售，取得收入850万元（不含税），收取货款994．5万元（含增值税）。

甲公司在年末编制合并报表时，对上述交易进行了如下会计处理（假定不考虑所得税影响）：

a．在合并利润表中列示营业收入为850万元，列示营业成本为600万元。

b．在合并资产负债表中列示银行存款为994．5万元。

c．在合并现金流量表中列示销售商品．提供劳务收到现金为819万元。

②2010年9月8日，乙公司将生产的一台设备出售给甲公司作为固定资产。

该产品在乙公司的生产成本为8001万元，销售给甲公司的价格为1000万元。甲公司估计该项管理用固定资产的预计可使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。乙公司收到了甲公司支付的货款1170万元（含增值税）。

甲公司在编制合并报表时，对上述交易进行了如下会计处理（假设不考虑所得税影响）：a．在合并利润表中列示营业收入为1000万元，列示营业成本为800万元，列示管理费用为50万元。

b．在合并资产负债表中列示固定资产为800万元。

e．在合并现金流量表中列示销售商品．提供劳务收到现金为1170万元。

(3)2010年10月1日，甲公司与A公司签订股权置换合同，合同约定：甲公司以其持有的对丙公司投资换取A公司对B公司投资。

甲公司对丙公司持有35%的表决权资本，采用权益法核算。股权置换日，该长期股权投资公允价值为4200万元，账面价值为4000万元，其中成本为3000万元，损益调整为900万元，其他权益变动为100万元。同日，丙公司净资产账面价值为11200万元，可辨认净资产公允价值为11800万元。

A公司对B公司持有60%的有表决权股份，采用成本法核算。股权置换日，该长期股权投资公允价值为5000万元，账面价值为3600万元。A公司收到甲公司支付的补价800万元。

股权置换日，B公司净资产账面价值为7300万元，可辨认净资产公允价值为8000万元。

在本次股权置换前，甲公司．丙公司与A公司．B公司之间不存在关联关系。

股权置换后，丙公司．B公司董事会进行了改组，甲公司取得对B公司生产经营的控制权，A公司派出董事，但没有达到控制。

甲公司对该股权置换，进行了如下会计处理：

①认定股权置换属于非货币性资产交换。

②对B公司的投资采用权益法核算。

③股权置换日确认的长期股权投资初始投资成本为4800万元。

④股权置换日确认投资收益200万元。

⑤在年末编制合并报表时，确认商誉金额为800万元。

⑥在年末编制合并报表时，甲公司将B公司自2010年10月1日至12月31日

的收入．费用．利润以及现金流量纳入合并范围。

⑦在年末编制合并报表时，甲公司调整了合并资产负债表的年初数。

【要求】

根据上述资料，逐笔分析．判断上述长期股权投资．合并报表编制等经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理（答案中金额单位用万元表示）。

62.计算甲公司2011年12月31日所有者权益总额。

63.

64.甲公司的财务经理在复核2014年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：（1）为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2014年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2014年1月1日。甲公司持有乙公司股票共计300万股，其中200万股系2013年1月5日以每股12元的价格购入，支付价款2400万元，另支付相关交易费用8万元；100万股系2013年10月l8日以每股ll元的价格购入，支付价款1100万元，另支付相关交易费用4万元。2013年12月31日乙公司股票的市场价格为每股l0．5元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。2014年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行后续计量，并将其公允价值变动计入所有者权益。当日，乙公司股票的市场价格为每股10元。（2）为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从2014年1月1日起，甲公司将出租厂房的后续计量模式由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于2011年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租。成本为8500万元。2014年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提折旧，并计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25年，预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房备年年末的公允价值如下：2011年12月31日，8500万元；2012年12月31日，8000万元；2013年12月31日，7300万元；2014年12月31日，6500万元。（3）2014年1月1日。甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500万元。该债券每张面值l00元，期限为3年，票面年利率为6％，利息于每年年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资。2014年l2月31日，甲公司将所持有丙公司债券的50％予以处置，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产。重分类日，剩余债券的公允价值为l850万元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司按照净利润的l0％计提法定盈余公积。假定不考虑所得税及其他因素。要求：（1）根据资料（1），判断甲公司2014年1月1日将持有乙公司股票重分类并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。（2）根据资料（2），判断甲公司2014年1月1日变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确。同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。（3）根据资料（3），判断甲公司2014年12月31日将剩余的丙公司债券划分为可供出售金融资产的会计处理是否正确，并说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录；如果甲公司的会计处理正确。编制重分类日的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

65.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，不考虑其他相关税费。2013年甲公司发生以下与收入有关的业务(均为甲公司的主营业务)：(1)12月1日，向A公司销售商品一批，不含增值税的销售价格为100万元，增值税税额为l7万元，该批商品的成本为80万元，未计提存货跌价准备，商品已发出，并开出增值税专用发票，款项于当日收到。(2)12月6Et，向8企业销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为40万元，增值税专用发票上注明的不含税售价为60万元，增值税为10．2万元。办妥托收手续后，甲公司得知8企业资金周转发生严重困难，很可能难以支付货款。(3)12月9E1，销售一批商品给C企业，增值税发票上注明的不含税售价为80万元，该批商品的成本为50万元，商品已发出，但货款尚未收到。C企业收到商品后，发现商品质量不合格，要求在价格上给予10％的折让，12月12日甲公司同意给予销售折让，并开具红字增值税专用发票。(4)12月11日，与D企业签订代销协议：甲公司委托D企业销售其商品1000件，协议约定D企业应按每件4000元的价格对外销售，商品的成本为每件3500元。甲公司按售价的10％支付D企业代销手续费。D企业当El收到商品，至年底尚未对外销售。(5)12月19日接受一项产品安装劳务，安装期2个月，合同总收入45万元，至年底已预收款项18万元，实际发生成本7．5万元，均为人工费用，预计还会发生成本15万元，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。(6)6月25日，甲公司与F企业签订协议，向F企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的不含税售价为750万元。协议规定，甲公司应在6个月后将商品购回，回购价为930万元。12月25日购回，价款已支付，商品并未发出。已知该商品的实际成本为600万元，不考虑除增值税以外的其他相关税费。要求：(1)根据上述资料，分别判断是否应确认收入，并简要说明理由；(2)根据上述资料，编制相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

参考答案

1.A应缴预算款是指事业单位按规定应缴入国家预算的收入。应缴预算款主要包括：(1)事业单位代收的纳入预算管理的基金；(2)行政性收费收入；(3)罚没收入；(4)无主财物变价收入；(5)赃款和赃物变价款以及其他按规定应上缴预算的款项。

2.B暂无解析，请参考用户分享笔记

3.C2011年12月31日该项无形资产的账面价值为计提减值准备后的金额即280万元，计税基础=300-300/20=285（万元），资产的账面价值小于计税基础，故形成的可抵扣暂时性差异=285-280=5（万元）。

4.B捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件。民间非营利组织对于捐赠承诺，不应予以确认，但是可以在会计报表附注中作相关披露，因此选项AC的说法不正确，选项D，此捐款是用于资助失学儿童的，属于限定性捐赠。

5.CA公司为增值税一般纳税人并取得了增值税专用发票，因此增值税不应计入委托加工物资的成本；委托加工物资收回后继续用于生产应税消费品，因此消费税不应计入委托加工物资的成本。该批委托加工物资的入账价值=100+20+3=123(万元)。

6.C2018年计提折旧计入管理费用的金额=480÷10÷12×11=44（万元），政府补助相关递延收益摊销计入其他收益的金额=450÷10÷12×11=41.25（万元），上述业务影响2018年度利润总额=41.25-44=-2.75（万元）。

综上，本题应选C。

与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，计入营业外收支。

7.B2012年年末企业贷记“资本公积”=30×300×(1-40％)×20×1／3=36000(元)。

8.D《企业会计准则第39号——公允价值计量》规定的公允价值的定义是，公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。

9.A2010年12月31日预收账款的计税基础=账面价值一可从未来经济利益中扣除的金额=200-200=0。

10.B确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法。

11.A对于与收益相关的政府补助，企业应当选择采用总额法与净额法进行会计处理，选择总额法的，应当计入其他收益或营业外收入；选择净额法的，应当冲减相关成本费用或营业外支出。本题中，甲公司选择总额法进行会计处理，且即征即退的增值税属于与企业日常活动相关的政府补助，故应当按照退款金额，确认其他收益70万元，综上，本题应选A。

（单位：万元）

借：其他应收款70

贷：其他收益70

12.B分期收款方式销售商品实质上具有融资性质的，在符合收人确认条件时，企业应当按照应收合同或协议价款的公允价值确定收人金额，应收合同或协议价款的公允价值，通常应当按照其未来现金流量现值或商品现销价格确定。

13.B资产是指由企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源;负债，是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务;收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入;利润是企业经营效果的综合反映，也是其最终成果的具体体现，是收入减去费用之后的净额、以及直接计入所有者权益的利得与损失。

14.B

15.B

16.BK型机器的可变现净值=270-10=260(万元)，K型机器的可变现净值小于其成本280万元，即B材料的价格下降表明K型机器的可变现净值低于成本，因此B材料应按其可变现净值与成本孰低计量。B材料的可变现净值=270-160=110＞100(万元)，小于成本120万元，应计提20万元的跌价准备，B材料按照100万元列示在2012年12月31日资产负债表的存货项目中。

17.A解析：本题考核应交所得税的计算。S企业2012年应纳税所得额=1800-135+60+5-36=1694(万元)，应交所得税=1694×25％=423．5(万元)。

18.D【答案】D

【解析】甲公司2013年5月对该项外币债权确认的汇兑收益=2000×(6．37-6．34)=60(万元人民币)。

19.D【答案】D

【解析】20xl年12月31日，甲公司该债券的摊余成本=(1050+2)+35=1087(万

元

20.C如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货，应作资产负债表日后事项处理，即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。

21.ABC经营租入固定资产发生的改良支出，应该计入长期待摊费用，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销，因此选项D不正确。

22.BC包含在商品售价内可区分的服务费，应在提供服务的期间内分期确认收入，选项A错误；销售商品涉及现金折扣的，应全额确认收入，现金折扣在实际发生时计入财务费用，选项D错误。

23.AD

24.AB选项C应采用成本与可变现净值孰低计量，选项D应采用公允价值计量。

25.BC2011年12月31日转换形成的投资性房地产的账面价值为5500万元;投资性房地产的计税基础=6000-1200=4800（万元）;形成应纳税暂时性差异700万元。相关分录为：借：投资性房地产——成本5500累计折旧1200贷：固定资产6000资本公积——其他资本公积700借：资本公积——其他资本公积175（700×25%）贷：递延所得税负债175

26.BCD按照规定，与或有事项有关的义务确认为预计负债的条件（1）该义务为企业承担的现时义务（2）该义务的履行很可能导致经济利益流出企业（3）该义务的金额能够可靠计量。或有事项产生的义务必须同时符合以上三个条件时，企业才能将其确认为一项负债。选项A不属于与或有事项有关的义务确认为负债的条件。

27.ABD企业可能由于赖以进行估计的基础发生了变化或取得了新的信息，积累了更多的经验等原因而发生会计估计变更，会计估计变更应采用未来适用法，并在会计报表附注中披露。但是，上述中没有迹象表明第1季度至第3季度赖以进行估计的基础发生了变化或取得了新的信息，积累了更多的经验，而企业却按销售额的10%预提产品质量保证费用，且在编制2011年年度财务报告时，又将第1季度至第3季度预提的产品质量保证费用金额冲回，重新按2011年度销售额的1%预提产品质量保证费用，有调节损益的迹象，应视为重要会计差错更正予以调整，并在会计报表附注中披露。

28.ACD

29.AB

30.BC【答案】BC

【解析】经营租赁方式租入设备不属于企业拥有或控制的，不符合资产的定义，选项A不正确；盘亏的存货预期不会给企业带来经济利益，也不属于企业的资产，选项D不正确。

31.BCD

32.CD模拟股票是现金结算股份支付的常用工具之一，现金结算的股份支付，可行权日后，应付职工薪酬的公允价值变动计入当期损益，选项C正确;对立即可行权的股份支付，应按照授予日权益工具的公允价值确认当期成本费用，选项D正确。

33.BCD答案】BCD

【解析】选项B，资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。选项C，资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关项目数字的，除去法律．法规以及其他会计准则另有规定外，不需要在财务报表附注中进行披露。选项D，资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利和股票股利，均应作为非调整事项处理。

34.BCD外币投入资本只能以实际收到出资日的即期汇率折算，期末不需要进行账务处理，不产生外币资本折算差额，选项B不正确;当期期末汇率下降时，长期借款账户会产生汇兑收益，而应收账款账户会产生汇兑损失，选项C和选项D不正确。

35.ACD

36.BD【答案】BD【解析】企业对境外经营的财务报表进行折算时，应当遵循下列规定：(1)资产负债表中的资产项目和负债项目，应采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目应采用发生时的即期汇率折算。(2)利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的．与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

37.BD本期应交所得税和递延所得税资产贷方发生额会增加本期所得税费用，递延所得税负债借方发生额和递延所得税资产借方发生额会减少本期所得税费用。

38.BD选项B，债权人不应确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值；选项D，修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合有关预计负债确认条件的，债务人应该将其确认为预计负债，若确认的预计负债没有发生，应该确认为当期的营业外收入。

39.ABD事业单位的净资产包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、事业结余、经营结余、非财政补助结余分配，选项B正确;财政补助结转结余是指事业单位各项财政补助收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定管理和使用的结转和结余资金，选项C错误。

40.ABC借款费用是企业因借入资金所付出的代价，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。选项D，发行股票的手续费，是权益性融资费用，不属于借款费用。

41.Y随同商品出售但不单独计价的包装物，应将其成本计人当期销售费用；随同商品出售并单独计价的包装物，一方面应反映其销售收入，计入其他业务收入，另一方面应反映其实际销售成本，计入当期其他业务成本。

42.N企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式，合理选择折旧方法，根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。故当有关的经济利益的预期消耗方式发生变化时，应当相应改变折旧方法而非使用寿命与预计净残值。

因此，本题表述错误。

43.N企业的投资性房地产变更用途转换为自用房地产属于一项新的交易事项，不属于会计政策变更。

44.N对境外经营财务报表进行折算时，利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

45.N暂无解析，请参考用户分享笔记

46.Y

47.N短期利润分享计划同时满足下列条件的，企业应当确认相关的应付职工薪酬，并计入当期损益或相关资产成本：

①企业因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务或推定义务；

②因利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务金额能够可靠估计。

因此，本题表述错误。

48.N存货可变现净值的估计方法变更应作为会计估计变更进行会计处理。

49.N对于以权益结算的股份支付，在可行权日之后，不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。

50.N具有融资性质的分期收款销售商品，在符合收入确认条件时，企业应按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。

51.N与资产负债表日存在状况无关，且具有重大影响的，应作为非调整事项。

因此，本题表述错误。

52.Y

53.Y暂无解析，请参考用户分享笔记

54.Y企业提取的法定盈余公积和任意盈余公积可用于弥补亏损和转增资本或股本。法定公益金主要用于集体福利设施支出。

55.N企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。

56.N企业在合同开始日向客户收取的无须退回的初始费应当计入交易价格。

57.N当汇率变化不大时，为简化核算，企业也可以采用即期汇率的近似汇率进行折算。

58.N为使会计信息更相关、更可靠而发生的会计政策变更，应采用追溯调整法进行会计处理。如果累积影响数不能合理确定，则应采用未来适用法进行会计处理。

59.Y

60.N应并入少数股东权益列示于合并资产负债表。

61.【答案】

事项(1)中，①不正确。甲公司合并乙公司属于同一控制下企业合并，在合并日，甲公司应确认长期股权投资初始投资成本6400万元（乙公司净资产账面价值8000×80%）；将支付的相关交易费用20万元计人管理费用；将长期股权投资初始投资成本6400万元与支付的价款账面价值6000万元之间的差额400万元，计入资本公积（资本溢价）。

注：合并日甲公司的账务处理是：

借：长期股权投资——乙公司6400

贷：银行存款6000

资本公积——资本溢价400

借：管理费用20

贷：银行存款20

②将乙公司纳入合并范围正确，其余处理不正确。甲公司合并乙公司属于同一控制下企业合并，在编制合并利润表和合并现金流量表时，应该将乙公司自2010年1月1日至2010年12月31日发生的收入、费用、利润以及现金流量纳入了合并范围，而不是合并日之后；在编制合并资产负债表，应该调整合并资产负债表的年初数。

事项(2)业务①中：

a（在合并利润表中列示营业收入850万元，列示营业成本600万元）和b（在合并资产负债表中列示银行存款994．5万元）正确。

注：同一控制下企业合并尽管合并日为4月1日，因为编制合并报表时应把合并日前被合并方的收入费用利润纳入合并范围，故合并日之前的交易应作为内部交易抵销。在编制合并报表时，应将母子公司个别报表先进行汇总，然后抵销内部交易。合并报表中营业收入=（母公司营业收入700+子公司营业收入850）-内部交易营业收入700=850（万元）。

c（在合并现金流量表中列示销售商品、提供劳务收到现金819万元）不正确。合并报表中销售商品、提供劳务收到现金=（母公司销售商品、提供劳务收到现金819+子公司销售商品、提供劳务收到现金994．5）-内部交易产生的销售商品、提供劳务收到现金819=994．5（万元）。

事项(2)业务②中：

a（在合并利润表中列示营业收入1000万元，列示营业成本800万元，列示管理费用50万元）不正确。因为子公司将设备出售给母公司，属于内部交易，应做抵销处理，在合并利润表中没有营业收入和营业成本。甲公司将设备按固定资产入账，在合并报表中固定资产原值为800万元，应计提折旧额：（800-0）÷5÷12×3=40（万元），固定资产净额为760万元。因此，合并报表中管理费用为40万元。

b（在合并资产负债表中列示固定资产800万元）不正确。合并资产负债表中固定资产金额为760万元。

c（在合并现金流量表中列示销售商品、提供劳务收到现金1170万元）不正确。因为内部现金流量不应该反映，故合并现金流量表中销售商品、提供劳务收到现金为0。

事项(3)①正确。甲公司支付补价所占比重=支付补价800÷（换出资产公允价值4200+支付补价800）=16%<25%，属于非货币性资产交换。

事项(3)②不正确。甲公司对子公司（B公司）投资应该采用成本法核算。

事项(3)③不正确。股权置换日确认的长期股权投资初始投资成本为5000万元。股权置换日甲公司的账务处理是：

借：长期股权投资-B公司5000

贷：长期股权投资——丙公司（成本）3000

——丙公司（损益调整）900

——丙公司（其他权益变动）100

投资收益(4200-4000)200

银行存款800

借：资本公积——其他资本公积100

贷：投资收益100

事项(3)(4）不正确。股权置换日应确认投资收益300(200+100)万元。

事项(3)⑤不正确。合并报表中商誉的金额=企业合并成本5000(4200+800)-取得的可辨认净资产公允价值份额4800(8000×60%)=200（万元）。

事项(3)⑥正确。因为该合并属于非同一控制下企业合并，在编制合并利润表和合并现金流量表时，应该将购买日至期末的收入、费用、利润以及现金流量纳入合并范围。

事项(3)⑦不正确。在非同一控制下企业合并中，在编制合并资产负债表时不调整合并资产负债表的期初数。

62.甲公司2011年12月31日所有者权益总额=9000(年初所有者权益总额)+(1100-20)事项(1)-500(事项2)-1000(事项3)+(120-100)(事项4)-15(事项5)-12(事项6)+1000(事项8)=9573(万元)甲公司2011年12月31日所有者权益总额=9000(年初所有者权益总额)+(1100-20)事项(1)-500(事项2)-1000(事项3)+(120-100)(事项4)-15(事项5)-12(事项6)+1000(事项8)=9573(万元)

63.64.(1)甲公司将持有的乙公司股票进行重分类并进行追溯调整的会计处理不正确。判断依据：企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融