2021-2022年辽宁省辽阳市注册会计会计真题二卷(含答案)

2021-2022年辽宁省辽阳市注册会计会计真题二卷(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.《长恨歌》讲述的是—个女人四十年的情与爱，作者细腻而绚烂的笔写得哀婉动人，__________。王琦瑶从“上海小姐”到“金丝雀”，最后回归普通百姓，她内心的情感潮水劫从未入画横线部分最恰当的一项是（）。

A.跌宕起伏平复B.汹涌澎湃平息C.汹涌澎湃平复D.跌宕起伏平息

2.甲公司2011年1月1日，发行三年期可转换的公司债券，面值总额为10000万元，每年12月31日付息，到期一次还本，实际收款10200万元，债券票面年利率为4％，债券发行时二级市场与之类似的没有附带转换权的债券的市场利率为6％，债券发行l年后可按照债券的账面价值转换为普通股股票。已知(P／F，4％，3)=0．8890，(P／F，6％，3)=0．8396，(P／A，4％．3)：2．7751，(P／A，6％，3)=2．6730。则该项债券在初始确认时的负债成分和权益成分的金额分别为（）万元。

A.8731．84：l468．26

B.9465．20；734．80

C.10000．04：199．96

D.9959．20；240．80

3.企业从事期货业务，其期末持仓合约产生的浮动盈亏，应()。

A.确认为当期损益B.增减期货保证金C.不确认为损益，但在表外披露D.强制平仓盈亏处理

4.要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列题目。

甲公司持有乙公司80％的股权，并能够对乙公司实施控制，20×3年甲公司与其权益工具有关的资料如下：

（1）20×3年1月1日甲公司发行在外普通股股数为82000万股。

（2）20×3年5月31日，经股东大会同意并经相关监管部门核准向全体股东发放12300万份认股权证，每份认股权证可以在20×3年5月13认购l股甲公司普通股。20×3年5月31日，该认股权证持有人全部行权，甲公司完成工商变更登记，将注册资本变更为94300万元。

（3）20×3年度归属于甲公司普通股股东的净利润为89175万元。

（4）乙公司20×3年度基本每股收益为1.6元／股，发行在外普通股加权平均数为8000万股。

甲公司20×3年度个别利润表列示的基本每股收益是（）。查看材料

A.0．95元／股B.1元／股C.1．10元／股D.1．04元／股

5.下列各项说法中正确的是（）。

A.递延所得税资产的确认应以当期可能取得的应纳税所得额为限

B.同一项固定资产可以同时产生递延所得税资产和递延所得税负债

C.无形资产产生的递延所得税资产或递延所得税负债都计入所得税费用

D.企业当期计提的资产减值损失形成的递延所得税资产应计入所得税费用

6.甲研究所自行研发无形资产，2018年5月共发生研究阶段支出40万元，发生的时支出应计入（）

A.研发支出——研究支出B.研发支出——费用化支出C.业务活动费用D.管理费用

7.下列各项属于会计政策变更的是（）

A.坏账准备的计提比例由10%调整为15%

B.无形资产的预计使用年限由10年改为6年

C.固定资产的折旧方法由平均年限法改为年数总和法

D.所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法

8.甲企业采用融资租赁方式租入设备一台。租赁合同主要内容：(1)该设备租赁期为5年，每年支付租金5万元;(2)或有租金4万元;(3)履约成本3万元;(4)承租人有关的第三方担保的资产余值2万元。甲企业该设备的最低租赁付款额为()

A.25万元B.27万元C.32万元D.34万元

9.某增值税一般纳税人购进免税农产品一批，支付买价l2000元，运输费2500元，装卸费l000元。按照税法规定，该农产品允许按照买价的l3％计算进项税额，运输费可按7％计算进项税额。该批农产品的采购成本为（）元。

A.13765B.13940C.15325D.15500

10.第

12

题

会计核算上将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产所遵循的会计核算的一般原则是（）。

A.实质重于形式原则B.重要性原则C.权责发生制原则D.及时性原则

11.()是指会计确认、计量和报告的空间范围。

A.会计主体B.会计分期C.货币计量D.权责发生制

12.甲公司在2013年1月1日将某项管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法，预计使用年限由20年改为10年。在未进行变更前，该固定资产每年计提折旧230万元(与税法规定相同)；变更后，2013年该固定资产计提折旧350万元。假设甲公司适用的企业所得税税率为25%，变更日该固定资产的账面价值与计税基础相同，则甲公司下列会计处理中错误的是()。

A.预计使用年限变更按会计估计变更处理

B.折旧方法变更按会计政策变更处理

C.2013年因变更增加的固定资产折旧120万元应计入当期损益

D.2013年因该项变更应确认递延所得税资产30万元

13.甲公司以定向增发普通股股票的方式取得了乙公司20%的股权，能够对乙公司实施重大影响。已知，甲公司发行的股票数量为50万股，每股公允价值为20元，每股面值为1元。为增发该部分股票，甲公司另向证券承销机构支付了10万元的佣金和手续费。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为6000万元，账面价值为5000万元。假定不考虑其他因素，甲公司取得该项股权投资应确认的资本公积为（）万元

A.860B.900C.920D.940

14.

第

17

题

下列属于财务报告的特点的是：（）

A.它主要是对外报告B.主要反映企业某一时点的财务状况C.资产负债表是其核心内容D.财务报告就是财务报表

15.2009年1月1日，长征公司以5200万元的价格自二级市场购入面值为100元的债券共45万张，另支付相关税费2万元，该债券为A公司2008年1月1日发行的5年期、分期付息到期一次还本的债券，票面利率10％，每年1月5日支付上年度利息。长征公司将购人的债券划分为持有至到期投资。则2009年长征公司取得该项投资时，应记入“持有至到期投资”科目中的金额是()。A.4500万元B.4752万元C.5200万元D.5202万元

16.某公司于2011年1月5日起动工兴建厂房。建造过程中发生的下列支出或费用中，不属于规定的资产支出的是（）。

A.工程领用企业自产产品B.计提建设工人的职工福利费C.用银行存款购买工程物资D.支付在建工程人员的工资

17.

第

10

题

某公司采用融资租赁方式租入一台设备，该设备预计尚可使用年限为20年，租赁期限为16年，承租人在租赁期届满时可以5万元的价格优惠购买该设备且肯定会购买。根据《企业会计准则》的规定，该公司对该设备计提折旧的年限应为（）年。

A.4B.8C.10D.20

18.下列关于借款费用的表述中，正确的是()。

A.符合资本化条件的资产，是指需要经过l年以上时间的购建或生产活动才能达到预定可使用或者可销售状杰的咨产

B.为无形资产研发而发生的借款费用，应当在发生时直接计人财务费用

C.可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用，应当予以资本化，计入相关资产成本

D.购入后需要安装的资产，属于符合资本化条件的资产

19.2012年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同总金额为780万元。工程自2012年5月开工，预计2013年4月完工。至2012年12月31日止甲公司累计实际发生成本为656万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2012年年末预计合同总成本为820万元。假定甲公司采用已发生的成本占合同估计总成本的比例计算确定完工进度，2012年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（）万元。

A.40B.100C.32D.8

20.甲公司对外币业务采用即期汇率的近似汇率折算，假定业务发生当月1日的市场汇率为即期汇率的近似汇率，按月计算汇兑损益。2012年1月1日，该公司从中国银行贷款400万美元用于厂房扩建，年利率为6%，每季末计提利息，年末支付当年利息，当日市场汇率为1美元=6.21元人民币，3月31日市场汇率为1美元=6.26元人民币，6月1日市场汇率为1美元=6.27元人民币，6月30日市场汇率为1美元=6.29元人民币。甲公司于2012年3月1日正式开工，并于当日支付工程物资款100万美元，根据以上资料不考虑其他因素，可认定该外币借款的汇兑差额在第二季度可资本化金额为()。

A.12.3万元人民币B.12.18万元人民币C.14.4万元人民币D.13.2万元人民币

21.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2018年6月1日与乙公司签订购销合同。合同规定，乙公司以150万元的价格购入甲公司商品，甲公司已于当日收到货款，并开出增值税专用发票。商品尚未发出，该商品成本为120万元，已计提跌价准备10万元。同时，双方还签订了补充协议，规定甲公司于2018年9月30日按160万元的价格回购全部商品。下列关于甲公司与乙公司销售业务的表述中，正确的是（）A.2018年确认收入为150万元

B.2018年确认成本为120万元

C.2018年确认财务费用10万元

D.2018年9月30日按160万元的价格购回全部商品，购回存货的入账价值为160万元

22.在同一控制下企业控股合并中，下列会计处理方法正确的是（）

A.对于因未来存在一定不确定性项而发生的或有对价，合并日因或有对价确认预计负债或资产的，该预计负债或资产金额与后续或有对价结算金额的差额不影响当期损益，应当调整资本公积

B.对于因未来存在一定不确定性项而发生的或有对价，合并日因或有对价确认预计负债或资产的，该预计负债或资产金额与后续或有对价结算金额的差额计入营业外收支

C.合并方确认的初始投资成本与其付出合并对价账面价值的差额，计入当期损益

D.对于被合并方在合并日以前实现的留存收益中归属于合并方部分，无需调整

23.甲公司2017年财务报告批准对外报出日为2018年3月30日，所得税汇算清缴于2018年3月15日完成，则下列事项中属于资产负债表日后调整事项的是（）

A.2018年2月28日发生的销售业务

B.2018年3月25日发生的2017年12月份销售业务的退回

C.2018年2月18日确定的利润分配中关于分配股票股利的方案

D.2018年4月15日发生的2017年12月份销售业务的退回

24.甲公司于2018年将账面价值为1800万元的一套大型设备以融资租赁方式租赁给乙企业；租赁开始日该资产公允价值为1800万元，设备租期为6年。从2018年起每年年末支付租金280万元，乙企业担保的资产余值为300万元，独立的担保公司担保的资产余值为250万元，估计租赁期届满时该资产余值为560万元。该租赁公司在租赁期开始日应计入“未实现融资收益”科目的金额为（）

A.300万元B.640万元C.440万元D.688万元

25.

第

8

题

在股权分置改革中，发行认沽权证的行权价为每股10元，行权日的市价为每股8元，假定共有1000万份权证行权，非流通股东对行权价与市价差额的正确处理方法为（）。

A.确认2000万元的投资收益

B.确认2000万元的投资损失

C.确认2000万元的股权分置流通权

D.增加2000万元长期股权投资的账面价

26.

第

18

题

某股份制企业的股权结构如下：北京市的甲国有企业占25%，上海市的乙国有企业占35%，深圳市的丙个人独资企业占40%。2003年4月，该股份制企业拟与某集体企业合并。根据国有资产管理法律制度规定，下列选项中，正确的是（）。

A.由甲企业向北京市国有资产管理部门办理备案手续

B.由乙企业向上海市国有资产管理部门办理备案手续

C.由丙企业向深圳市国有资产管理部门办理备案手续

D.经协商委托其中一方办理备案手续

27.下列关于无形资产的表述中，正确的是（）。A.企业自创商誉、自创品牌及报刊名等可以确认为无形资产

B.企业内部研究开发项目开发阶段的支出应该全部确认为无形资产

C.支付土地出让金获得的土地使用权应确认为无形资产

D.企业合并中形成的商誉应该确认为无形资产

28.下列有关商誉减值会计处理的说法中，错误的是（）。

A.商誉无论是否出现减值迹象，每年末均应对其进行减值测试

B.在对商誉进行减值测试时，应先将商誉分摊至相关资产组或资产组组合，然后进行减值测试，发生的减值损失应首先抵减分摊至资产组或资产组组合中商誉的账面价值

C.在对商誉进行减值测试时，应先将商誉分摊至相关资产组或资产组组合，然后进行减值测试，发生的减值损失应按商誉的账面价值和资产组内其他资产账面价值的比例进行分摊

D.商誉减值损失应在可归属于母公司和少数股东之间按比例进行分摊，以确认归属于母公司的减值损失

29.对于重要的前期差错，且累积影响数切实可行的，企业应当采用（）

A.追溯重述法B.追溯调整法C.未来适用法D.备抵法

30.2017年12月31日，甲公司董事会决议处置一台生产设备，并于当日与乙公司签订不可撤销的销售协议，约定于2018年3月31日将该生产设备出售给乙公司，约定价款210万元，估计处置费用为5万元。该项固定资产为甲公司2015年12月31日购入，原价为300万元，按照直线法计提折旧，预计使用年限为6年，预计净残值为0。假定不考虑其他因素，下列说法不正确的是（）A.2017年12月31日，甲公司应将该项固定资产划分为持有待售资产，并停止计提折旧

B.划分为持有待售资产之后，该项设备应按照200万元进行计量

C.2017年12月31日，甲公司应确认资产减值损失5万元

D.2018年3月31日，甲公司应确认资产处置损益5万元

二、多选题(15题)31.2013年度，甲公司发生的相关交易或事项如下：

(1)4月1日，甲公司收到先征后返的所得税200万元；

(2)6月30日，甲公司以6000万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋，该房屋的预计使用年限为50年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司1000万元，作为对甲公司取得房屋的补偿；

(3)8月1日，甲公司收到增值税出口退税200万元；

(4)10月10日，甲公司收到当地政府追加的投资800万元。

假设：甲公司按年限平均法对固定资产计提折旧。

下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（）。

A.收到政府拨付的房屋补助款应作为与资产相关的政府补助处理

B.收到先征后返的所得税应确认为与收益相关的政府补助

C.收到增值税出口退税应作为与收益相关的政府补助处理

D.甲公司2013年度因政府补助应确认的收益金额为210万元

32.关于非上市公司购买上市公司股权实现间接上市的会计处理，下列说法中正确的有（）。

A.交易发生时，上市公司不构成业务的，在编制合并财务报表时，购买企业应按照权益性交易原则进行处理，不得确认商誉或计入当期损益

B.交易发生时，上市公司不构成业务的，在编制合并财务报表时，应确认商誉或计入当期损益

C.交易发生时，上市公司保留的资产、负债构成业务的，对于形成非同一控制下企业合并的，在编制合并财务报表时，企业合并成本与取得的上市公司可辨认净资产公允价值份额的差额应当确认为商誉或计入当期损益

D.交易发生时，上市公司保留的资产、负债构成业务的，对于形成非同一控制下企业合并的，在编制合并财务报表时，企业合并成本与取得的上市公司可辨认净资产公允价值份额的差额应当计入资本公积

E.交易发生时，上市公司保留的资产、负债构成业务的，对于形成非同一控制下企业合并的，在编制合并财务报表时，不得确认商誉或计入当期损益

33.甲企业自行建造一幢办公楼，2010年12月10日达到预定可使用状态，该项固定资产厉值为158万元，预计使用年限为10年，预计净劈值为8万元，采用年限平均法计提折旧。2012年1月1日由于调整经营策略将该办公楼对外出租并采用成本模式进行后续计量，至2012年年末．对该办公楼进行检查后，估计其可收回金额为125．5万元，减值测试后，该固定资产的折旧力法、预计使用年限和净残值等均不变。2013年1月1日，甲企业具备了采用公允价值模式计量的条件，将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量，转换日的公允价值为140万元，2013年12月31日该资产公允价值为150万元。甲企业按净利润的10%计提法定盈余公积，假设不考虑所得税影响。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第{TSE}题。

关于投资性房地产，下列说法中正确的有（）。

A.成本模式计量的投资产性房地产(房产)计提折旧适用《企业会计准则第4号一固定资产》准则

B.投资性房地产后续计量从成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更

C.公允价值模式转为成本模式，公允价值与账面价值的差额应调整期初留存收益

D.以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提减值准备

E.同一企业可以同时采用成本模式和公允价值模式对不同的投资性房地产进行后续计量

34.下列各项资产计提减值后，持有期间内在原计提减值损失范围内可通过损益转回的有（）。

A.存货跌价准备B.应收账款坏账准备C.债权投资减值准备D.其他债权投资减值准备

35.下列关于非同一控制下企业合并会计处理的表述中，正确的有（）。(2012年)A.A.合并中发生的各项直接费用计入合并成本

B.以实际取得对被购买方控制权的日期确定购买日

C.合并成本高于合并取得的可辨认净资产公允价值的差额作为商誉确认

D.合并成本低于合并取得的可辨认净资产公允价值的差额计入当期损益

36.

第24题

下列各项中，应作为包装物进行核算和管理的有（）。

A.用于储存和保管产品、材料而不对外出售的包装物

B.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物

C.随同商品出售单独计价的包装物

D.随同商品出售不单独计价的包装物

37.下列资产减值事项中，适用资产减值准则进行会计处理的有（）。

A.固定资产减值

B.存货减值

C.商誉减值

D.无形资产的减值

E.对被投资单位不具有共同控制和重大影响，在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资

38.

第

24

题

以下关于乙公司确认计量表述正确的有（）。

39.下列有关固定资产的确认说法正确的有（）。A.A.企业购置的环保设备和安全设备，虽然不能直接为企业带来经济利益，但有助于企业从相关资产获得经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，对于这些设备，企业应将其确认为固定资产。

B.对于工业企业所持有的工具、模具、管理用具等资产，如果符合固定资产的定义及确认条件,应该作为固定资产进行管理和核算。

C.企业购置的环保设备和安全设备，虽然不能直接为企业带来经济利益，但有助于企业从相关资产获得经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，对于这些设备，企业不应将其确认为固定资产工程耗用原材料时发生的增值税。

D.对于工业企业所持有的工具、模具、管理用具等资产，无论什么条件，都不应该作为固定资产进行管理和核算。

40.下列关于甲公司各项投资表述正确的有（）。查看材料

A.持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是258万元

B.持有丙上市公司股份20X2年l2月31日的账面价值为1200万元

C.持有丁公司股权投资20×2年l2月31日的账面价值为2656万元

D.持有戊公司股票期权20X2年l2月31日的账面价值为4000元

E.持有戊公司股票期权20×2年l2月31日的账而价信为5000元

41.下列关于年度合并会计报表的表述中，正确的有()。

A.在报告期内出售上年已纳入合并范围的子公司时，合并资产负债的期初数应进行调整

B.在报告期内购买应纳入合并范围的子公司时，合并现金流量表中应合并被购买子公司自购买日至年末的现金流量

C.在报告期内出售上年已纳入合并范围的子公司时，合并利润表中应合并被出售子公司年初至出售日止的相关收入和费用

D.在报告期内上年已纳入合并范围的某子公司发生巨额亏损导致所有者权益为负数，但仍持续经营的，则该子公司仍应纳入合并范围

E.上年已纳入合并范围的国外子公司在报告期内根据当地的法律要求改按新的会计政策执行后与母公司的会计政策不一致时，合并会计报表的期初数应按国外子公司新的会计政策予以调整

42.B公司为A公司的全资子公司，2X15年11月30日，A公司与C公司签订不可撤销的转让协议(属于“一揽子交易”)，约定A公司向C公司转让其持有的B公司100％股权，价款总额为5000万元。考虑到C公司的资金压力以及股权平稳过渡，双方在协议中约定，C公司应在2X15年12月31日之前支付2000万元，先取得B公司20％股权；在2X16年12月31日之前支付剩余3000万元，以取得B公司剩余80％股权。2X15年12月31日至2X16年12月31日期间，B公司的相关活动仍然由A公司单方面主导。2X15年12月31日，按照协议约定，C公司向A公司支付2000万元．A公司将其持有的B公司20％股权转让给C公司并已办理股权变更手续；当日，B公司自购买日持续计算的净资产账面价值为3500万元。2X16年6月30日，C公司向A公司支付3000万元，A公司将其持有的B公司剩余80％股权转让给C公司并已办理股权变更手续，自此C公司取得B公司的控制权：当日，B公司自购买日持续计算的净资产账面价值为4000万元。下列关于A公司的说法或会计处理中正确的有()。

A.2X15年12月31日，在合并财务报表中计入投资收益1300万元

B.2X15年12月31日，在合并财务报表中计入其他综合收益1300万元

C.2X16年6月30日，A公司不再将B公司纳入合并范围

D.2X16年6月30日，A公司应确认投资收益1100万元

43.下列关于甲公司对丙公司投资的说法，正确的有（）。

A.发生的交易费用应计入投资成本

B.实际支付的价款就是交易性金融资产的入账价值

C.持有该项投资对当期损益的影响为ll6万元

D.出售该项投资对当期损益的影响为l20万元

E.买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计入应收项目

44.下列有关或者事项披露内容的表述中，正确的有()。

A.因或有事项而确认的负债应在资产负债表中单列项目反映

B.因或有事项很可能获得的补偿应在资产负债表中单列项目反映

C.已贴现商业承兑汇票形成的或有负债无论其金额大小均应披露

D.当未决诉讼的披露对企业造成重大不利影响时，可以只披露其形成的原因

45.

第

28

题

下列有关配股的论断中，正确的是（）。

A.配股中包含的送股因素具有与股票股利相同的效果，导致发行在外普通股股数增加的同时，却没有相应的经济资源流入

B.对于存在非流通股的企业，虽然非流通股与流通股在利润分配方面享有同样的权利，但由于非流通股不流通，没有明确的市场价格，难以计算除权价格和调整系数。因此，可以采用简化的计算方法，不考虑配股中内含的送股因素，而将配股视同发行新股处理

C.企业向特定对象以低于当前市价的价格发行股票的，不考虑送股因素

D.向特定对象发行股票的行为可以视为不存在送股因素，视同发行新股处理知识点测试答案及解析

三、判断题(3题)46.1.外币业务核算的“一笔业务观点”与“两笔业务观点”的区别，关键在于对外币业务发生时至其产生的外币债权债务结算时，汇率变动所产生的折算差额的处理方法不同，前者将折算差额调整相关资产或收入的原人帐价值；后者则作为汇兑损益处理。（）

A.是B.否

47.10.合并会计报表是将企业集团作为一个会计主体反映企业集团整体财务情况，在合并会计；赚附注中不需要披露作为关联方交易，企业集团成员企业之间的内部交易。（）

A.是B.否

48.企业为购建固定资产，占用了一笔外币专门借款和两笔一般借款，下列关于外币借款的汇兑差额的账务处理，说法不正确的有（）

A.外币专门借款产生的汇兑差额均应该资本化，计入资产成本

B.在借款费用资本化期间，外币专门借款产生的汇兑差额应该资本化，计入资产成本

C.购建固定资产占用的外币一般借款本金产生的汇兑差额均应该费用化

D.在借款费用资本化期间，外币一般借款产生的汇兑差额应该资本化，计入资产成本

四、综合题(5题)49.根据资料(1)、(2)，分析、判断2013年下半年甲公司购买A公司股权属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并?并简要说明理由。

50.根据资料(2)，分析、判断2013年下半年甲公司收购G公司股权属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并?并简要说明理由。

51.如因上述交易和事项影响2013年度净利润的，请重新计算该公司2013年度的净利润，并列出计算过程。

52.2012年，甲公司发生的部分交易或事项如下。(1)2012年1月20日，甲公司与客户签订了一项总价款为500万元的建造合同，工程已于2012年2月1日开工预计2013年5月31日完工。预计总成本为350万元。至2012年年底已发生的成本总额为200万元(假定材料费与人工费分别占50％，下同)，由于材料价格上升等因素，甲公司预计还将发生成本200万元。2012年双方办理结算100万元，款项已经收到。如果该工程提前完工，将收到奖励款100万元。(2)甲公司经营上述业务的同时从事进出口业务，2012年10月20日，甲公司接受M公司委托，代理出口一批商品，该商品的总价款为5000万元，甲公司因该代理业务取得佣金20万元。甲公司于年末完成该业务并收到价款。(3)甲公司向丁公司出租其商标使用权，约定丁公司每年年末按年销售收入的10％支付使用费，租赁期为10年。2012年，丁公司实现销售收入100万元。丁公司于当年年末支付该商标使用费。(4)甲公司有一条网上销售渠道，主要销售其生产的小型设备或代销其他厂家商品。甲公司对于其生产的一台小型设备，采用门店一般销售和网络团购销售两种销售政策。该设备门店销售市场价299元／台，网络团购价199元／台，甲公司本年全年共计销售该设备400万台，价款已经全部收到。其中，以网络团购方式销售358万台。按照约定，采用网络团购方式销售时对于销售每台设备需向网络中介平台支付1元的手续费。对于该设备每台成本为150元。(5)2012年12月1日，对外出售一批商品，该商品的成本为2000万元，出售价格为3500万元，价款尚未收到。为了促销商品，减少库存，甲公司给予了10％的商业折扣。甲公司对该应收账款采取现金折扣政策如下：2／10，1／20，n／30。甲公司于2012年12月15日收到上述价款。不考虑增值税以及其他因素影响。要求：根据上述业务编制相关的会计分录。

53.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7％。2012年和2013年发生如下业务：

(1)甲公司自2012年1月1日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的l2年变更为15年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，甲公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为2700万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，该设备已使用3年，已提折旧675万元，未计提减值准备。

(2)2012年11月1日，甲公司与M公司签订购销合同。合同规定：M公司购人甲公司100件某产品，每件销售价格为22．5万元。甲公司已于当日收到M公司支付的款项。该产品已于当日发出，每件销售成本为l8万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2013年3月31日按回购日的市场价格购回全部该产品。甲公司将此项交易额2250万元确认为2012年度的主营业务收入并结转主营业务成本l800万元，并计入利润表有关项目。

(3)2012年，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、研究人员工资和福利费等共计300万元，其中费用化支出l00万元。至2012年年末该技术尚未达到预定用途。甲公司将上述研究开发过程中发生的支出300万元均计入资产负债表“开发支出”项目中，其中：2012年年末“研发支出一费用化支出”科目余额100万元、“研发支出～资本化支出”科目余额200万元。

(4)2012年12月19日，甲公司与N公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为2000万元，产品的安装调试由甲公司负责，合同签订日，N公司预付货款的40％，余款待安装调试完成并验收合格后结清。2012年12月31目，甲公司将产品运抵N公司，该批产品的实际成本为l600万元。至2012年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对于上述交易，甲公司在2012年确认了销售收入2000万元，并结转了销售成本1600万元。

(5)2012年10月1日与K公司签订了定制合同，为其生产制造一台大型设备，不含税合同收入1000万元，2个月交货。2012年12月1日生产完工并经K公司验收合格，K公司支付了1170万元款项。甲公司按合同规定确认了对K公司销售收入计1000万元，并结转了成本为800万元。由于K公司的原因，该产品尚存放于甲公司。

要求：分析、判断甲公司上述交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由；如不正确，请说明正确的会计处理方法。

五、3.计算及会计处理题(5题)54.甲上市公司(本题下称“甲公司”)于2000年1月1日按面值发行总额为40000万元的可转换公司债券，用于建造一套生产设备。该可转换公司债券的期限为3年、票面年利率为3%。甲公司在可转换公司债券募集说明书中规定：从2001年起每年1月5日支付上一年度的债券利息(即，上年末仍未转换为普通股的债券利息)；债券持有人自2001年3月31日起可以申请将所持债券转换为公司普通股，转股价格为按可转换公司债券的面值每100元转换为8股，每股面值1元；没有约定赎回和回售条款。发行该可转换公司债券过程中，甲公司取得冻结资金利息收入390万元，扣除因发行可转换公司债券而发生的相关税费30万元后，实际取得冻结资金利息收入360万元。发行债券所得款项及实际取得的冻结资金利息收入均已收存银行。

2001年4月1日，该可转换公司债券持有人A公司将其所持面值总额为10000万元的可转换公司债券全部转换为甲公司的股份，共计转换800万股，并于当日办妥相关手续。

2002年7月1日，该可转换公司债券的其他持有人将其各自持有的甲公司可转换公司债券申请转换为甲公司股份，共计转换为2399.92万股；对于债券面值不足转换1股的可转换公司债券面值总额1万元，甲公司已按规定的条件以现金偿付，并于当日办妥相关手续。

甲公司可转换公司债券发行成功后，因市场情况发生变化，生产设备的建造工作至2002年7月1日尚未开工。

甲公司对该可转换公司债券的溢折价采用直线法摊销，每半年计提一次利息并摊销溢折价；甲公司按约定时间每年支付利息。甲公司计提的可转换公司债券利息通过“应付利息”科目核算。

要求：

(1)编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。

(2)编制甲公司2000年12月31日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。

(3)编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。

(4)编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。

55.

偿还债务支付的现金。

56.

计算甲公司2010年应确认的递延所得税费用(或收益)、应交所得税并编制与所得税相关的会计分录。

57.北山公司为工业企业，属于增值税-般纳税人，增值税税率17%，所得税税率为33%。对净利润按l0%提取法定盈余公积，未提取其他盈余公积。该公司从2006年起执行新的企业会计制度。为此，公司董事会在2005年12月10日召开临时董事会会议，做出了如下决议：

(1)对甲材料原采用后进先出法核算，由于新制度已取消后进先出法，董事会决定改为先进先出法。由于采用追溯调整成本太高，而且年代久远的部分资料缺失，对此变更采用未来适用法进行处理。

北山公司2006年年初甲材料无余额，1～11月份末发生有关甲材料的业务。12月份发生有关甲材料的经济业务如下：

①12月2日，向乙公司购入甲材料1000吨，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20000万元，增值税税额为3400万元，款项已通过银行转账支付，甲材料验收入库过程中发生检验费用500万元，梭验完毕后甲材料验收入库。

②12月5日，生产领用甲材料300吨。

③12月8日，向丙公司购人甲材料1900吨，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为54150万元，增值税税额为9205.5万元，款项已通过银行转账支付。材料已验收入库。

④12月10日，生产领用甲材料600吨。

⑤12月12日，发出甲材料1000吨委托外单位加工(月末尚未加工完成)。

⑥12月15日，向丁公司购人甲材料1000吨，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为30000万元，增值税税额为5100万元，款项已通过银行转账支付，材料已验收入库。

⑦12月17日，生产领用甲材料1500吨。

假定北山公司领用甲材料生产的产品在2006年度全部完工，且全部对外售出；不考虑其他因素。

(2)鉴于新制度规定，所得税只能采取债务法核算，董事会决定将所得税的核算从应付税款法改为债务法，并对此项变更采用追溯调整法进行处理。

在追溯调整中，对可抵减时间性差异在未来三年内有足够应税额可抵扣时确认了递延税款，并计入了该科目的借方；将发生的应纳税时间性差异对所得税影响记人丁“递延税款”贷方。

(3)将-台管理用大型仪器的使用年限由10年调整为6年，并对此项变更采用追溯调整法进行处理。

北山公司在2003年12月购人的该仪器，是从德国引进的-台高科技产品，购入时支付价款和境外运保费为200万美元(当时市场汇率为S1：￥8.2)，支付关税160万元人民币，支付境内运输费、保险费5万元人民币。仪器在当月投入使用，预计使用年限10年，预计净残值45万元，采用年数总和法计提折旧，鉴于技术进步越来越快，董事会决定将使用年限缩短。对该仪器除缩短使用年限外，其余方面均未变动。

按照税法规定，该仪器按直线法、10年计提折旧时提取的折旧可以在所得税前抵扣。

(4)对购入的准备长期持有的债券的溢、折价摊销方法由直线法改为实际利率法。

鉴于长期债权投资溢、折价摊销方法在新制度中只能采取实际利率法，董事会决定将摊销方法由直线法改为实际利率法。

2006年前北山公司未购人长期债券。2006～2007年有关债券投资情况如下：

①2006年12月31日，以21909.2万元的价格购入乙公司于2006年1月1日发行的5年期次还本、分期付息债券，债券面值总额为20000万元，付息日为每年1月1日，票面年利率为6%，实际年利率为5%。未发生其他相关税费。

②2007年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。

③2007年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。

假定各年实际利率均为5%，不考虑其他因素。

[要求]

(1)判断2005年12月l0山公司董事会会议对甲材料核算方法的变更所做决定是否正确，并说明理由。并要求：

①计算购入各批甲材料的实际单位成本。

②按后进先出法计算发出各批甲材料的成本和年末结存甲材料的成本。

③按先进先出法计算发出各批甲材料的成本和年末结存甲材料的成本。

④计算采用先进先出法计价与采用后进先出法计价相比对北山公司2006年度净利润的影响数(注明“增加”或“减少”)。

(2)判断2005年12月lo日北山公司董事会会议对所得税核算方法的变更所做决定是否正确，并说明理由；并说明该公司对时间性差异的处理是否正确。

(3)判断2005年12月10日北山公司董事会会议对固定资产使用年限的变更所做决定是否确，并说明理由；如果正确，请按董事会的决议对2006年的相关业务进行会计处理。

(4)判断2005年12月10日北山公司董事会会议对长期债券投资摊销方法的变更所做决定是否正确，并说明理由；如正确，要求：

①计算该债券年票面利息。

②计算各年的投资收益和溢价摊销额。

③编制2006、2007年上述业务的会计分录。

58.甲公司2007年度归属于普通股股东的净利润为l800万元。年初已发行在外普通股股权为2000万股，年初已发行在外潜在普通股包括：

(1)认股权证600万份，行权日为2008年7月1日，每份认股权证可以每股4.8元的价格认购1股本公司股票。

(2)2005年按面值发行的5年期可转换公司债券，其面值为2000万元，年利率为2%，每100元面值转换为20股本公司股票。

(3)2006年按面值发行3年期可转换公司债券，其面值5000万元，年利率为5%，每200元面值可转换为8股本公司股票。

2007年7月1日，发行普通股1000万股；2007年9月30日回购500万权，没有可转换公司转换为股份或赎回，所得税税率为33%。

假定：(1)当期普通股平均市场价格为每股6元；(2)不考虑可转换公司债券在负债和权益成分的分拆，且债券票面利率等于实际利率。

要求：(1)计算甲公司增量股每股收益并进行排序，将计算过程及结果列示于下表中。

(2)分步计算甲公司稀释每股收益，并说明其稀释性(填入下表)。指明甲公司稀释的每股收益为多少。

参考答案

1.D“跌宕起伏”形容事物多变，不稳定。也比喻音乐忽高忽低，很好听。“汹涌澎湃，，形容声势浩大，不可阻挡，题意跟声势没有关系，此处用“跌宕起伏”更为合适，形容故事情节多变，排除B、C两项；“平复”一般是指情绪和疾病0，原文是比喻手法，情感潮水应该是“平息”。故选D。

2.B负债成分公允价值=10000×4％×(P／A，6％，3)+10000×(P／F，6％，3)=9465．20(万元)；权益成分的公允价值=10200—9465．20=734．80(万元)。

3.C解析：期末持仓合约产生的浮动盈亏不做会计处理，在报表附注中披露。

4.B20×3年度利润表中列示的基本每股收益=89175?(82000+12300×7-12)=89175-89175=1(元／股)。

5.D选项A，递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限；选项B，同一项固定资产不可以同时产生递延所得税资产和递延所得税负债；选项C，合并报表涉及无形资产评估增值的情况时，递延所得税需要调整商誉，不会计入所得税费用。

6.A对于研究阶段的支出，应当先在“研发支出”科目归集。期（月）末，应当将本科目归集的研究阶段的支出金额转入当期费用，借记“业务活动费用”等科目，贷记“研发支出——研究支出”科目。

综上，本题应选A。

预算会计借：事业支出40

贷：资金结存——货币资金40

财务会计借：研究支出——研究支出40

贷：银行存款等40

7.D选项A、B、C不符合题意，属于会计估计变更，资产负债表项目有关的金额或数值（如预计使用寿命、净残值等）所采用的处理方法的变更，属于会计估计变更；

选项D符合题意，所得税核算方法的变更，是企业确认、计量的基础和原则发生变化，属于会计政策变更。

综上，本题应选D。

企业应当以变更事项的会计确认、计量基础和列报项目是否发生变更作为判断该变更是会计政策变更还是会计估计变更：

（1）以会计确认是否发生变更作为判断基础；

（2）以计量基础是否发生变更作为判断基础；

（3）以列报项目是否发生变更作为判断基础；

（4）根据会计确认、计量基础和列报项目所选择的、为取得与资产负债表项目有关的金额或数值（如预计使用寿命、净残值等）所采用的的处理方法，不是会计政策，而是会计估计，其相应的变更是会计估计变更。

8.B解析：最低租赁付款额＝5×5+2＝27(万元)。或有租金应是在实际发生时计入当期费用(营业费用等)。履约成本应是在实际发生时，计入“长期待摊费用”、“预提费用”、“制造费用”和“管理费用”等科目。

9.A采购成本，即企业物资从采购到入库前所发生的全部支出，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。该批农产品的采购成本=12000×(1—13％)+2500×(1—7％)+1000=13765(元)。

10.A以融资租入的资产，虽然从法律形式来讲企业并不拥有其所有权，但是由于租赁合同中规定的租赁期相当长，接近于该资产的使用寿命；租赁期结束时承租企业有优先购买该资产的选择权；在租赁期内承租企业有权支配资产并从中受益，所以从其经济性质来看，企业能够控制其创造的未来经济利益，所以会计核算上将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产。

11.A会计主体是指会计确认、计量和报告的空间范围。

12.B固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更。

13.D以发行权益性证券方式取得的长期股权投资发生的手续费和佣金等直接相关的费用不构成长期股权投资的成本，该部分费用应从溢价发行收入中扣除。甲公司取得该项股权投资应确认的资本公积＝发行股票的公允价值总额－股票面值总额－支付的佣金及手续费＝50×20－50×1－10＝940（万元）。

综上，本题应选D。

借：长期股权投资1000

贷：股本50

资本公积——股本溢价940

银行存款10

借：长期股权投资200（6000×20%－1000）

贷：营业外收入200

14.A财务报告不仅反映时点财务状况，也反映时期经营成果和现金流量；其核心内容是财务报表，但不仅仅包括资产负债表。

特别说明：由于各方面情况的不断调整与变化，新浪网所提供的所有考试信息仅供参考，敬请考生以权威部门公布的正式信息为准。

15.B取得债券时购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息需要单独确认为应收项目，因此持有至到期投资的初始人账金额=5200+2—45×100×10％=4752(万元)，则记入“持有至到期投资”科目的金额即为4752万元。参考分录：借：持有至到期投资——成本4500——利息调整252应收利息450贷：银行存款5202

16.B资产支出包括支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务。选项B，不属于上述情况，并未发生资产支出。

17.D第1年折旧额=（80000-5000）×5÷（1+2+3+4+5）=25000（元）；第2年折旧额=（80000-5000）×4÷（1+2+3+4+5）=20000（元）；第3年折旧额=（80000-5000）×3÷（1+2+3+4+5）=15000（元）；第3年末的账面余额=（80000-25000-20000-15000）=20000（元）；计提固定资产减值准备：20000-18000=2000（元）。

18.C选项A，符合资本化条件的资产是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。“相当长时间”通常为1年以上(含1年)；选项B，符合条件的情况下是可以资本化的；选项D，如果购入后需要安装但所需安装时间较短的，不属于符合资本化条件的资产。

19.D2012年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司对该合同应确认的预计损失=(820-780)×(1-80%)=8(万元)。

20.A第二季度可资本化的汇兑差额=400×(6.29-6.26)+400×6%×1/4×(6.29-6.26)+400×6%×1/4×(6.29-6.27)=12.3(万元)

21.C选项A、B错误，回购价格固定的售后回购业务具有融资性质的不确认收入，不结转成本，150万元应确认为负债；

选项C正确，售后回购形成融资交易或租赁交易，本题中应作为融资交易，应将回购价格与原售价的差额确认为利息费用，即财务费用；

选项D错误，回购商品时，存货的入账价值并不发生变化。

综上，本题应选C。

22.A选项A正确，B错误，在同一控制下企业控股合并中，因或有对价确认预计负债或资产的，该预计负债或资产金额与后续或有对价结算金额的差额不影响当期损益，应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，调整留存收益。

选项C、D错误，同一控制下，合并方确认的初始投资成本与其付出合并对价账面价值的差额，应当调整资本公积：资本公积不足的，调整盈余公积和未分配利润。进行上述处理后，在合并日的合并财务报表中，对于被合并方在合并日以前实现的留存收益中归属于合并方的部分，应根据不同情况进行适当的调整，自资本公积转入留存收益。

综上，本题应选A。

23.B选项A不属于，2018年2月28日发生的销售业务属于当年的正常事项；

选项B属于，资产负债表所属期间或以前期间所售商品在资产负债表日后退回的，应作为资产负债表日后事项处理；

选项C不属于，资产负债表日后，企业制定利润分配方案，拟分配或经审议批准宣告发放现金股利或股票股利，并不会导致企业在资产负债表日形成现时义务，且支付义务在资产负债表日并不存在，属于非调整事项；

选项D不属于，2018年4月15日发生的销售退回业务，发生在报告年度财务报告批准报出日之后，不属于日后事项。

综上，本题应选B。

24.C最低租赁收款额＝（280×6＋300）＋250＝2230（万元）；

未担保的资产余值＝560－300－250＝10（万元）；

最低租赁收款额＋未担保的资产余值＝2230＋10＝2240（万元）；

最低租赁收款额现值＋未担保的资产余值现值＝1800（万元）；

未实现融资收益＝（最低租赁收款额＋未担保余值）－（最低租赁收款额的现值＋未担保余值的现值）＝2240－1800＝440（万元）。

综上，本题应选C。

借：长期应收款2230

未担保余值10

贷：融资租赁资产1800

未实现融资收益440

25.C认沽权证是指权证持有人行权时向非流通股东出售股票，换言之，是非流通股东购入股票，所以此项业务与非流通股东的投资收益无关，此外非流通股东在购入股票时是按市价确认长期股权投资账面价的，行权价高于市价的差额将其计入股权分置流通权。来

26.B（1）涉及多个产权主体的评估项目，按“国有股权”最大股东（乙企业）的资产财务隶属关系办理备案手续；（2）持股比例相同的，经协商可以委托其中一方办理备案手续。

27.C选项A，企业自创商誉、自创品牌及报刊名等成本不能可靠计量，不能确认为无形资产；选项B，企业开发阶段的支出只有满足资本化条件的，才能确认为无形资产；选项D，企业合并形成的商誉应单独作为一个项目予以确认，不应确认为无形资产。

28.C在对商誉进行减值测试时，应先将商誉分摊至相关资产组或资产组组合，然后进行减值测试，发生的减值损失金额应当先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值，然后再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。

29.A选项A符合题意，选项B、C、D不符合题意，企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。

综上，本题应选A。

追溯重述法VS追溯调整法

追溯重述法适用于前期差错更正，涉及到损益的调整通过“以前年度损益调整”核算；追溯调整法适用于会计政策变更，涉及到损益的不能通过“以前年度损益调整”调整，而是调整留存收益。

追溯重述法是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法；追溯调整法，指对某项交易或事项变更会计政策时，视同初次发生时就开始采用新的会计政策，并以此对相关项目进行调整的方法，计算政策变更的累计影响数，并调整期初留存收益。

30.C选项A说法正确，但不符合题意，2017年12月31日，甲公司应将该项资产满足划分为持有待售资产类别，并停止计提折旧；

选项B说法正确，但不符合题意，该项设备被划分为持有待售资产前已计提的折旧额＝300/6×2＝100（万元），账面价值＝300－100＝200（万元），小于公允价值减去处置费用后的净额205万元（210－5），按照熟低原则计量，因此按照账面价值200万元计量；

选项C说法错误，符合题意，持有待售的非流动资产或处置组整体的账面价值低于其公允价值减去出售费用后的净额，企业不需要对账面价值进行调整，则不需要计提减值损失；

选项D说法正确，但不符合题意，2018年3月31日将该生产设备出售给乙公司，按照处置价款与持有待售账面价值之间差额计入当期损益（资产处置损益），即：205－200＝5（万元）。

综上，本题应选C。

2017年12月31日

借：持有待售资产200

累计折旧100

贷：固定资产300

2018年3月31日

借：银行存款205

贷：持有待售资产200

资产处置损益5

31.ABD收到增值税出口退税不属于政府补助，选项C错误；甲公司2013年度因政府补助应确认的收益金额=200+1000÷50×6/12=210(万元)，选项D正确。

32.AC非上市公司以所持有的对子公司投资等资产为对价取得上市公司的控制权，构成反向购买的，上市公司编制合并财务报表时应当区别以下情况处理：(1)交易发生时，上市公司未持有任何资产、负债或仅持有现金、交易性金融资产等不构成业务的资产或负债，上市公司在编制合并财务报表时，购买企业应按照权益性交易原则进行处理，不得确认商誉或确认计入当期损益，选项A正确，选项B错误；(2)交易发生时，上市公司保留的资产、负债构成业务的，对于形成非同一控制下企业合并的.企业合并成本与取得的上市公司可辨认净资产公允价值份额的差额应当确认为商誉或计人当期损益，选项C正确，选项D和E错误。

33.ABD投资性房地产公允价值模式不得转为成本模式，选项C错误；同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式，选项E错误。

34.ABCD选项A、B、C和D在计提减值后，持有期间均可以在原计提减值范围内通过损益转回原确认的减值金额。

35.BCD合并中发生的各项直接费用计入当期损益，选项A错误。

36.BCD包装物是指为了包装本企业商品而储备的各种包装容器。包装物按其具体用途可分：（1）生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物；（2）随同商品出售不单独计价的包装物；（3）随同商品出售单独计价的包装物；（4）出租或出借给购买单位使用的包装物。

37.ACD选项B适用“存货”准则；选项E适用“金融工具确认和计量”准则。

38.ACE乙公司发行该衍生工具以支付固定数量权益工具换取固定数量现金方式结算，在负债和权益工具区分时确认为权益工具，不确认其公允价值变动。

39.AB

40.ABDA选项，持有乙公司债券投资的初始入账金额=1050+12=1062万元，持有期间累积确认的投资收益=12×100×5％×2(年)+(12×100—1062)=258万元；B选项，持有对丙上市公司的股权投资作为可供出售金融资产核算，期末应按照公允价值1200万元计量，C选项，持有的丁公司的长期股权投资期末账面价值=(6000×40％)(成本需调增)+(1000—200)×40％=2400+320=2720万元。D选项，购入戊公司的股票期权为看涨期权，作为衍生工具属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。应按照公允价值4000万元计量。

41.BCD解析：在报告期内出售上年已纳入合并范围的子公司时，合并资产负债的期初数不需进行调整；子公司的会计政策应和母公司的会计政策一致。

42.BCD2X15年12月31日，A公司转让持有的B公司20％股权，持有B公司的股权比例下降至80％，A公司仍然能够控制B公司。处置价款2000万元与处置20％股权对应的B公司自购买日持续计算的净资产账面价值的份额700万元(3500X20％)之间的差额1300万元，在合并财务报表中计入其他综合收益，选项A错误，选项B正确；2X16年6月30日，A公司转让B公司剩余80％股权，丧失对B公司的控制权，不再将B公司纳入合并范围，选项C正确：2X16年6月30日，A公司应将处置价款3000万元与享有的B公司自购买日持续计算的净资产份额3200万元(4000X80％)之间的差额200万元，计入投资收益；同时，将第一次交易计入其他综合收益的1300万元转入投资收益，应确认投资收益=-200+1300=1100(万元)，选项D正确。

43.CDE2008年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益=-4+[960一（860-4-100×0.16）]=116（万元），出售交易性金融资产时应确认的投资收益=960一（860-4-100×0.16）=120（万元）。购买交易性金融资产时，支付的交易费用应计入投资收益，买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计入应收项目：故实际支付的价款不等于入账价值，选项AB不正确。

44.ACD解析：因或有事项很可能获得的补偿不能确认为资产，只能在会计报表附注中披露。

45.ABCD

46.Y

47.Y

48.AD选项A符合题意，选项B不符合题意，在资本化期间内，外币专门借款本金及其利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本，而非外币专门借款产生的汇兑差额均应该资本化；

选项C不符合题意，选项D符合题意,除外币专门借款以外的其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额应当作为财务费用，计入当期损益，故外币一般借款产生的汇兑差额均应该费用化。

综上，本题应选AD。

对于外币借款的汇兑差额资本化问题，可以简单这样记忆：外币一般借款，全部费用化；外币专门借款符合条件的资本化。

49.甲公司购买A公司股权属于非同一控制下的企业合并。

理由：甲公司和A公司在合并前不受同一方或相同的多方最终控制。

50.甲公司收购G公司股权属于同一控制下的企业合并。

理由：甲公司与G公司在合并前后同受S公司控制。

51.事项(1)应调减净利润=[(100-80)+4]×(1-25%)=18(万元)。

事项(2)应调减净利润=(300-300÷2×8/12)×(1-25%)=150(万元)。

事项(3)应调减净利润=(400-160)×(1-25%)=180(万元)。

事项(4)应调增净利润=40÷5-40÷5×150%×25%=5(万元)。

【提示】“40÷5”为本期错误摊销额，“40÷5×150%×25%”为错误处理下应交所得税对应的“所得税费用”科目的影响金额。

事项(6)应调减净利润200万元。

事项(7)应调增净利润=150×(1-25%)=112．5(万元)。

事项(8)应调增净利润=30×(1-25%)=22．5(万元)0

事项(9)应调减净利润=82×(1-25%)=61．5(万元)。

事项(10)应调增净利润=40×(1-25%)=30(万元)。

该公司2013年调整后净利润=8000-18-150-180+5-200+112．5+22．5-61．5+30=7560．5(万元)。

52.(1)本题属于结果能够可靠计量的建造合同，分录如下：借：工程施工——合同成本200贷：原材料100应付职工薪酬100借：应收账款100贷：工程结算100借：银行存款100贷：应收账款100完工进度=200／(200+200)×100％=50％应确认的合同收入=500×50％一250(万元)应确认的合同费用=(200+200)×50％=200(万元)借：主营业务成本200工程施工——合同毛利50贷：主营业务收入250(2)对于代理进出口业务，应该按照收取的佣金确认收入，即：借：银行存款20贷：其他业务收入20(3)对外出租商标使用权时，应确认的租金收入=100×10％=10(万元)。相关分录为：借：银行存款10贷：其他业务收入10(4)团购业务取得的总价款一358×199—358=70884(万元)；支付给网络中介平台的价款=358

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1=358(万元)；采用市场价格销售收取总价款=(400—358)×299=12558(万元)，相关分录为：借：银行存款(70884+12558)83442销售费用358贷：主营业务收入83800借：主营业务成本60000贷：库存商品60000(5)对于涉及商业折扣的销售，应该按照扣除商业折扣后的金额确认收入。借：应收账款3150贷：主营业务收入3150借：主营业务成本200