会计科目设置演示文稿

会计科目设置演示文稿1现在是1页\一共有111页\编辑于星期五优选会计科目设置2现在是2页\一共有111页\编辑于星期五邮政企业会计科目类别资产类负债类所有者权益类成本类损益类3现在是3页\一共有111页\编辑于星期五第一节

银行存款的核算4现在是4页\一共有111页\编辑于星期五1、核算内容：企业存放在银行或其他金融机构的存款。2、科目设置：二级科目按账户类别设置，结合收支两条线管理，分为基本户、收入户、专用账户。

分开户银行和账号的明细核算通过辅助项核算实现。“辅助项-银行”中设置“工商银行、建设银行、中国银行、农业银行、其他银行”。5现在是5页\一共有111页\编辑于星期五二级科目核算内容：“基本户”：核算企业的各项支出款以及收到上级企业拨入的款项；“收入户”：核算企业收到的营收款、报刊款、集邮预订款、商品销售款、其他业务资金款项、代收和暂收款项等，不包括上级企业拨入的款项。“专用账户”：核算企业除“基本户”、“收入户”之外的银行存款。6现在是6页\一共有111页\编辑于星期五注意事项：系统中记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。企业在制作收款凭证时，借方科目只能是现金类科目，不能有其他科目；在制作付款凭证时，贷方科目只能是现金类科目，不能有其他科目。7现在是7页\一共有111页\编辑于星期五第二节应收款项的核算8现在是8页\一共有111页\编辑于星期五一、应收账款的核算“应收账款”科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项，包括因代理邮政储蓄银行业务和速递物流业务而应收邮政储蓄银行及速递物流公司的款项。9现在是9页\一共有111页\编辑于星期五本科目设置“用户欠费”、“应收报刊款”、“应收票据转入”、“应收代理金融收入”、“应收代理速递物流收入”

和“其他”二级明细科目。10现在是10页\一共有111页\编辑于星期五二、营业款结算的核算

“营业款结算”科目核算企业营业部门、邮政分支机构应交和已交的营业款。(财务部门应向营业部门收取的营业款)11现在是11页\一共有111页\编辑于星期五①应向营业部门收取的营业款(月末根据营业报告单或收入汇总表的收方转账的金额)①收到营业部门和分支机构上交的营业款②根据营业报告单或收入汇总表的付方转账的金额(无法上交部分)营业款结算12现在是12页\一共有111页\编辑于星期五营业日报单项目本日金额本月累计项目本日金额本月累计一.主营业务收入函件业务收入四.用户预存款800包裹业务收入……报刊发行收入收方总计16000机要业务收入一.退还业务收入100集邮业务收入二.退还用户预存款200代理业务收入三.应收用户欠费1200信息业务收入……商品销售收入小计1500四.缴款库存现金1500小计11000银行存款13000二.其他业务收入2000小计14500三.收回用户欠费2200付方总计1600013现在是13页\一共有111页\编辑于星期五三、会计处理1、收到营业部门和分支机构缴款时：借：库存现金银行存款——收入户贷：营业款结算14现在是14页\一共有111页\编辑于星期五2、月末，根据营业报告单或收入汇总表转账：①根据收方转账：借：营业款结算贷：主营业务收入其他业务收入应收账款——用户欠费预收账款——用户预存款15现在是15页\一共有111页\编辑于星期五②根据付方转账时：借：主营业务收入其他业务收入应收账款——用户欠费预收账款——用户预存款贷：营业款结算16现在是16页\一共有111页\编辑于星期五3、邮政企业结转代理邮储银行和速递物流公司的代理收入：借：应收账款-应收代理金融收入-应收代理速递物流业务收入贷：主营业务收入-代理业务收入-代理金融业务收入-代理速递物流业务收入收回时：借：银行存款—收入户贷：应收账款-应收代理金融收入-应收代理速递物流业务收入17现在是17页\一共有111页\编辑于星期五四、坏账及坏账损失企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当计提减值准备。应收款项发生减值时，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量(不包括尚未发生的未来信用损失)现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。18现在是18页\一共有111页\编辑于星期五(一)计提坏账准备的有关规定1、对以下应收款项原则上不计提减值准备：(1)应收账款中集团公司内单位之间的应收款项。(2)其他应收款中备用金借款、员工借款及应收集团公司内单位之间的款项。19现在是19页\一共有111页\编辑于星期五2、应收款项减值准备计提采用个别计提法和信用风险特征组合法。对于单项金额重大的应收款项以及有确凿证据表明确已不能收回或收回的可能性不大时(如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及3年以上的应收款项)的非重大应收款项，则采用个别认定法，按预计不可收回金额计提坏账准备。20现在是20页\一共有111页\编辑于星期五对于未采用个别认定法计提减值准备及经个别计提减值测试未发生减值的应收款项，应包含在具有类似风险特征的金融资产组合中进行减值测试，计提减值准备。风险特征一般采用应收款项账龄，具体账龄及减值准备比例如下：21现在是21页\一共有111页\编辑于星期五坏账准备的计提标准：范围账龄计提标准应收账款账龄≤6个月06个月＜账龄≤1年50%账龄＞1年100%其他应收款账龄≤1年01年＜账龄≤2年20%2年＜账龄≤3年50%账龄＞3年100%22现在是22页\一共有111页\编辑于星期五3、采用账龄分析法计提坏账准备时，应以债权发生之日到会计报表日的期间确定账龄。收到债务单位当期偿还的部分债务后，剩余的应收款项不改变账龄，仍按原账龄加上本期应增加的账龄确定。4、若存在多笔应收款项、且各笔应收款项账龄不同的情况，对收到债务单位当期偿还的部分债务，应当逐笔认定收到的是哪一笔应收款项；如确实无法认定的，按照先发生先收回的原则确定，剩余应收款项的账龄按上述同一原则确定。23现在是23页\一共有111页\编辑于星期五5、在同一会计期间内，运用个别认定法的应收款项应从用账龄分析法计提坏账准备的应收款项中剔除，不得重复提取。采用个别认定法计提坏账准备需经省级单位批准并报集团公司备案。6、各单位至少每月一次由财务部门和业务部门进行日报单欠费对账。24现在是24页\一共有111页\编辑于星期五(三)坏账损失处理程序

确认的坏账于核准前先采用备抵法核算，按以下程序获得核准后对相应的应收款项(包括应收账款和其它应收款等)进行核销。1、企业应在清查应收款项的基础上按照集团公司的相关规定确认坏账损失。2、对已核销的应收款项实行“账销案存”管理。已核销的应收款项损失，在取得主管税务机关批准后，方可在税前扣除。3、企业处理的坏账损失，应在财务会计报告中予以披露。(二)坏账损失的确认标准—依照会计准则规定25现在是25页\一共有111页\编辑于星期五(四)账户设置坏账准备①发生坏账时冲减的坏账准备②多提的坏账准备转回①计取的坏账准备②已转销的坏账又收回时，增加的坏账准备余：提取的坏账准备26现在是26页\一共有111页\编辑于星期五坏账准备明细科目设置：一级科目二级科目三级科目坏账准备1231应收账款组合方式计提个别认定其他应收款组合方式计提个别认定预付账款组合方式计提个别认定其他27现在是27页\一共有111页\编辑于星期五(五)坏账准备的核算1、计提坏账准备时：借：资产减值损失贷：坏账准备2、经批准核销坏账时，用坏账准备弥补：借：坏账准备贷：应收账款(或其他应收款)28现在是28页\一共有111页\编辑于星期五3、已确认并转销的坏账以后又收回时：借：应收账款(其他应收款)贷：坏账准备同时：借：银行存款——收入户贷：应收账款(其他应收款)29现在是29页\一共有111页\编辑于星期五【例】某邮政企业年末应收账款余额为100万元，其账龄情况如下：账龄在6个月以内(含6个月)的80万元；账龄在6个月－1年(含1年)的10万元；账龄在1年以上的10万元。期末坏账准备账户余额为9万元(贷方)。要求作出年末计提坏账准备的分录。【答案】10×50％＋10×100％=15(万元)15－9=6(万元)借：资产减值损失6万贷：坏账准备6万30现在是30页\一共有111页\编辑于星期五【例】某企业第一年首次计提坏账准备，年末按应收账款和其他应收款账龄和计提标准，应计提的坏账准备为30000元；第二年年末应计提的坏账准备为50000元；第三年应收账款发生坏账损失52000元，其中甲单位30000元，乙单位22000元；年末应计提的坏账准备为46000元；第四年，已冲销的上年乙单位的应收账款22000元又收回，年末应计提的坏账准备为50000元。【答案】第一年：借：资产减值损失30000贷：坏账准备3000031现在是31页\一共有111页\编辑于星期五第二年：借：资产减值损失20000贷：坏账准备20000第三年：借：坏账准备52000贷：应收账款52000借：资产减值损失48000贷：坏账准备48000第四年：借：应收账款22000贷：坏账准备22000借：银行存款22000贷：应收账款22000第五年：借：坏账准备18000贷：资产减值损失1800032现在是32页\一共有111页\编辑于星期五五、其他应收款1、科目设置：“其他应收款”科目核算除应收票据、应收账款等以外的其他各种应收、暂付款项，包括邮政集团内部各项应收结算款、代收货款。33现在是33页\一共有111页\编辑于星期五其他应收款一级科目二级科目三级科目四级科目其他应收款省内往来应收通信邮票款

应收邮资封片款

应收报刊款应收订阅发行款应收零售报刊款应收报刊发行费其他应收集邮票品款

应收分销配送款

应收代收款项

应收受托代销商品款

应收调度款资调存款资调借款应收清算款

应收汇总纳税增值税款

其他

34现在是34页\一共有111页\编辑于星期五其他应收款一级科目二级科目三级科目其他应收款

省际往来（略）备用金

暂付款

采购借款

职工借款

存出保证金

预付账款转入

应收速递物流款

应收邮储银行款

待抵扣进项税金

其他

35现在是35页\一共有111页\编辑于星期五2、账务处理：(1)拨付备用金：借：其他应收款——备用金贷：库存现金(2)采购借款：借：其他应收款——采购借款贷：库存现金等(3)存出保证金：借：其他应收款——存出保证金贷：银行存款——基本户36现在是36页\一共有111页\编辑于星期五(4)职工借款：职工出差借款时：借：其他应收款——职工借款贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时：借：库存现金管理费用(或主营业务成本)贷：其他应收款——职工借款(5)预付账款转入：借：其他应收款——预付账款转入贷：预付账款37现在是37页\一共有111页\编辑于星期五(6)“应收调度款”：核算省公司和地市局之间发生的调度存借款。实行省内资金收支两条线后，地市局收入户上划省公司的资金、省公司下拨到地市局基本户的资金，以及结转的资金缴拨、收支差额缴拨、清算款等，也在本科目核算。本科目设置“资调存款”和“资调借款”明细科目。①“资调存款”：核算地市局收入户上划省公司的资金以及省公司下拨基本户资金。视为地市局在省公司开立的账户。

②“资调借款”：核算省公司对地市局的的资调借款。(省公司设)38现在是38页\一共有111页\编辑于星期五A)地市局上划收入户资金50万。借：其他应收款—省内往来—应收调度款—资调存款50万贷：银行存款——收入户50万B)地市局收到省公司下拨基本户资金20万。借：银行存款——基本户20万贷：其他应收款—省内往来—应收调度款—资调存款20万“资调存款”科目余额反映地市局在省公司的存款余额。39现在是39页\一共有111页\编辑于星期五省公司借：银行存款-收入户贷：其他应付款-省内往来-应付调度款-资调存款地市分公司上划收入户资金借：其他应收款-省内往来-应收调度款-资调存款贷：银行存款-收入户地市公司上划收入户资金：40现在是40页\一共有111页\编辑于星期五省公司下拨基本户资金：借：银行存款-基本户贷：其他应收款-省内往来-应收调度款-资调存款地市局下拨基本户资金借：其他应付款-省内往来-应付调度款-资调存款贷：银行存款-基本户省公司41现在是41页\一共有111页\编辑于星期五(7)其他应收暂付款：发生其他应收暂付款借：其他应收款贷：银行存款库存现金收回时：借：银行存款库存现金贷：其他应收款42现在是42页\一共有111页\编辑于星期五六、市县局缴拨款

1、核算内容：本科目核算市县局之间营业款项的上划和支出款项的下拨。2、科目设置：本科目设置“县局缴款”和“市局拨款”二级明细科目。43现在是43页\一共有111页\编辑于星期五市县局缴拨款—县局缴款应收到县局缴款实际收到的县局缴款“县局缴款”：核算县局上划市局的营业款项和市局收到县局上划的营业款项(包括收入账户日终零余额归集)，分县局进行部门辅助核算。44现在是44页\一共有111页\编辑于星期五市县局缴拨款—市局拨款市局向县局拨款拨款到达县局“市局拨款”：核算市局拨付县局的款项和县局收到的款项(包括支出账户零余额日间透支)，分县局进行部门辅助核算。45现在是45页\一共有111页\编辑于星期五3、账务处理：(1)县局收入专户资金50000元上划市局，市局收到县局开户银行付款回单时：借：市县局缴拨款——县局缴款50000贷：银行存款—收入户(县局收入户辅助项)50000(2)市局收到市局开户银行收款回单时：借：银行存款——收入户(市局收入户辅助项)50000贷：市县局缴拨款——县局缴款

5000046现在是46页\一共有111页\编辑于星期五(3)市局向县局拨款时：借：市县局缴拨款—市局拨款20000贷：银行存款—基本户(市局基本户辅助项)20000(4)收到县局开户银行收款回单时：借：银行存款—基本户(县局基本户辅助项)20000贷：市县局缴拨款—市局拨款2000047现在是47页\一共有111页\编辑于星期五网点每天营业终了，上交营业款：借：银行存款—收入户50000贷：营业款结算50000县局每天上划收入款，据县局缴款回单：借：市县局缴拨款—县局缴款50000贷：银行存款—收入户50000市局据收款通知：借：银行存款—收入户50000贷：市县局缴拨款—县局缴款50000市局上划收入到省公司：借:其他应收款—省内往来—应收调度款—调度存款50000贷：银行存款—收入户5000048现在是48页\一共有111页\编辑于星期五第三节存货49现在是49页\一共有111页\编辑于星期五一、存货的概念存货，指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。邮政企业的存货包括：在途物资、原材料、库存商品、委托代销商品、受托代销商品、低值易耗品、通信用邮票、纪特邮票、普通邮资封片、报刊、集邮票品等邮政企业的存货按照实际成本核算。50现在是50页\一共有111页\编辑于星期五二、存货的内容1、原材料，指企业生产经营过程中使用的各种材料用品，包括燃料、油料、业务用品等。2、在途物资，指企业购入尚未抵达(或尚未验收入库)的各种物资。3、在产品，指企业正在加工制造尚未完工的产品，如加工邮品等。4、库存商品，指企业库存的各种商品，如邮政出售品、通信商品、礼仪商品、家乡包裹、分销配送商品、拓展邮品、图书音像制品、出租商品等企业全部自有的库存商品，包括存放在仓库、门市部、营业网点、寄存在外库、陈列展览的商品等。5、委托代销商品，指企业委托其他单位代销的商品。51现在是51页\一共有111页\编辑于星期五6、委托加工物资，指企业委托外部加工单位进行加工的物资及发生的加工费用。收回时作为企业的库存商品。7、受托代销商品，指企业接受外部单位委托销售的具有退货权的商品。(不具有退货权的接受外部单位委托销售的商品作为库存商品核算)8、低值易耗品，指不作为固定资产核算的各种用具、物品，如工具、仪器仪表、管理用具等。9、普通邮资封片，指邮政企业库存的邮资信封、邮资明信片、邮政贺卡等。10、报刊，指邮政企业库存的报纸、杂志等。11、集邮票品，指邮政企业库存的纪特邮资封片、集邮品、集邮用品等。52现在是52页\一共有111页\编辑于星期五三、原材料和低值易耗品的核算1、原材料的核算(1)定义：是指企业生产经营过程中使用的各种材料用品，包括零配件、燃料、油料、业务用品等。(2)计价：①存货应按取得时的实际成本入账。②企业领用或发出存货，按照实际成本核算。对领用和发出的各类存货应采用个别计价法确定存货的发出成本，无法采用个别计价法的可以采用先进先出法确定其实际成本。同一单位对同类存货不得同时采用两种计价方法。对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务，一般应采用个别计价法确定发出存货的成本。53现在是53页\一共有111页\编辑于星期五(3)账户设置：企业应设置“原材料”账户，核算原材料的增、减、存等情况。54现在是54页\一共有111页\编辑于星期五(4)业务举例：①某局购入业务用品一批，价值5000元，以银行存款支付。借：在途物资5000应交税费-应交增值税-进项税额-汇总纳税/属地纳税/混用850贷：银行存款——基本户5850②业务用品运到入库。借：原材料5000贷：在途物资5000③领用时：借：主营业务成本管理费用等贷：原材料55现在是55页\一共有111页\编辑于星期五2、低值易耗品的核算：邮政通信生产过程中专用的工具性仪表、电话机、自行车、电视机(作监视器用)、录音机、不论价值多少，均列为低值易耗品。邮政企业的低值易耗品采用一次摊销法。56现在是56页\一共有111页\编辑于星期五(1)某局购入磅秤10台，每台500元，以银行存款支付。借：低值易耗品5000应交税费-应交增值税-进项税额-汇总纳税/属地纳税/混用850贷：银行存款——基本户5850(2)营业部门领用磅秤2台。借：主营业务成本1000贷：低值易耗品100057现在是57页\一共有111页\编辑于星期五(3)购入投递用自行车20辆，价值6000元，以银行存款支付。借：低值易耗品6000应交税费-应交增值税-进项税额-汇总纳税/属地纳税/混用1020贷：银行存款——基本户7020(4)投递部门领用自行车20辆。借：主营业务成本6000贷：低值易耗品6000(5)报废时，残值收入200元。借：银行存款——收入户200贷：主营业务收入20058现在是58页\一共有111页\编辑于星期五(四)库存商品

核算企业购进用于销售的邮政出售品、家乡包裹、图书音像制品、拓展邮品、电信终端、分销配送商品、礼仪商品等商品的实际成本。

59现在是59页\一共有111页\编辑于星期五库存商品——邮政出售品——家乡包裹——图书、音像制品——集邮商品——通信商品——分销配送商品——礼仪商品——出租商品——其他“分销配送商品”科目应按照产品设置辅助核算。60现在是60页\一共有111页\编辑于星期五第四节固定资产61现在是61页\一共有111页\编辑于星期五一、邮政企业固定资产标准集团公司及下属企业使用期限超过1年的生产设备、运输设备、动力空调、通用设备、房屋建筑物以及其他与生产经营有关的主要设备、器具、工具等均确认为固定资产。不属于生产经营主要设备的物品，单价在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也作为固定资产。通信生产过程中专用的电视机(监视器)、录音机、电话机、自行车、工具性仪表以及牲畜不作为固定资产。

62现在是62页\一共有111页\编辑于星期五二、转移、调拨的固定资产：1、邮政企业之间无偿调拨固定资产，由集团公司向资产调入、调出省发“资产调拨通知”，企业接到通知后按《中国邮政集团公司固定资产管理办法》规定程序办理固定资产转移手续。2、邮政企业资产调拨双方分别进行“固定资产原值”、“累计折旧”、“资本公积”科目增减，调出、调入单位的列账日应一致，以便及时对销。同一法人内部的资产调拨通过“上级拨入资金”和“拨付所属资金”科目核算。调拨过程中发生的运输、安装等费用符合资本化条件的作为固定资产/在建工程核算，不符合资本化条件的计入当期损益。

63现在是63页\一共有111页\编辑于星期五三、科目设置本科目下设“自有”、“融资租入”两个二级明细科目。64现在是64页\一共有111页\编辑于星期五本科目下设“自有”、“融资租入”二个二级明细科目。65现在是65页\一共有111页\编辑于星期五“在建工程”科目：核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出。本科目期末借方余额，反映企业尚未完工的基建工程发生的各项实际支出。66现在是66页\一共有111页\编辑于星期五四、账务处理1、购入需要安装的固定资产【例】企业购入一台需要安装的设备，价款20000元，运费1000元，取得货物和运输业增值税专用发票，款项全部付清。

借：在建工程—设备购置21000应交税费—应交增值税-进项税额-汇总纳税/属地纳税/混用3510贷：银行存款—基本户24510借：固定资产—自有21000贷：在建工程—设备购置2100067现在是67页\一共有111页\编辑于星期五2、无偿调入固定资产的核算：【例】A分公司收到省公司无偿调入的一台邮运车辆，原价150000元，已提折旧30000元。A分公司的账务处理：借：固定资产150000贷：累计折旧30000上级拨入资金12000068现在是68页\一共有111页\编辑于星期五3、无偿调出的固定资产：【例】某分公司无偿调出一台设备，该设备原值100000元，已提折旧60000元。拆除清理该设备发生支出2000元。(1)固定资产转入清理：借：固定资产清理40000累计折旧60000贷：固定资产10000069现在是69页\一共有111页\编辑于星期五(2)支付清理费用：借：固定资产清理2000贷：银行存款2000(3)结转无偿调出的固定资产的成本：借：上级拨入资金42000贷：固定资产清理4200070现在是70页\一共有111页\编辑于星期五4、固定资产折旧的核算：借：主营业务成本xxxx管理费用xxxx其他业务成本xxxx贷：累计折旧xxxx71现在是71页\一共有111页\编辑于星期五第五节负债72现在是72页\一共有111页\编辑于星期五一、应付账款的核算(一)概念核算企业外购买材料、商品和接受劳务等而应付给集团外部相关单位的款项。速递物流公司应付邮政企业代理速递物流收入和结算款项也通过该科目核算。邮政系统内部购买集邮品、封片等产品，相互提供劳务等业务产生的应付款，在“其他应付款”中核算。73现在是73页\一共有111页\编辑于星期五(二)科目设置应付账款——应付报刊款——应付发行款——应付零售款 ——其他

——应付运费——应付材料款 ——应付商品款 ——应付设备款 ——应付代办代销手续费 ——应付结算及代理费 ——应付加工费 ——应付印制费 ——应付工程款 ——其他

74现在是74页\一共有111页\编辑于星期五(三)账务处理1、购进原材料/商品等：借：原材料等应交税费-应交增值税-进项税额-汇总纳税/属地纳税/混用贷：应付账款——应付材料/商品款2、支付货款：借：应付账款——应付材料/商品款贷：银行存款——基本户

75现在是75页\一共有111页\编辑于星期五二、预收账款的核算1、内容：邮政企业的预收账款主要包括：集邮预订款、报刊预收款、纪特邮票预订款、用户预存款等与邮政业务相关的预收款项。2、科目设置：76现在是76页\一共有111页\编辑于星期五预收账款—预收报刊款—订阅报纸款—订阅杂志款—零售报纸款—零售杂志款—集邮预订款—纪特封片预订款—邮品预订款—用户预存款—纪特邮票预订款—其他77现在是77页\一共有111页\编辑于星期五3、核算：(1)月末，根据营业收入汇总表收方结转本月所收用户预存款。借：营业款结算贷：预收账款——用户预存款(2)月末，根据营业收入汇总表付方结转本月退还的用户预存款。借：预收账款——用户预存款贷：营业款结算78现在是78页\一共有111页\编辑于星期五三、应付职工薪酬1、内容：职工薪酬分为：(1)工资、奖金、津贴和补贴；(2)职工福利；(3)社会保险费；(4)住房公积金；(5)工会经费；(6)职工教育经费；(7)残疾人就业保障金；(8)辞退福利；(9)劳务性支出；(10)非货币性福利；(11)以现金结算的股份支付；(12)其他79现在是79页\一共有111页\编辑于星期五2、工资构成：当年工资总额增加包括以下几个部分：(1)工资基数。是指企业上级主管部门核定的工资总额；(2)工资增长费用。是指企业按照上级单位制定下发的工效挂钩办法计算的新增效益工资；(3)上级拨入工资。是指上级单位下拨的工资总额；(4)所属上交工资。是指下级单位上交的工资总额；(5)其他。是指通过其他途径增加的工资总额80现在是80页\一共有111页\编辑于星期五3、科目设置：应付职工薪酬——工资——职工福利——职工教育经费——工会经费——基本养老保险费——企业年金——基本医疗保险费——补充医疗保险费81现在是81页\一共有111页\编辑于星期五应付职工薪酬——工伤保险费——失业保险费——生育保险费——其他保险费——住房公积金——辞退福利——未确认融资费用——残疾人就业保障金——劳务性支出——劳务报酬——劳务工管理费——社会保险费——其他以现金结算的股份支付——其他82现在是82页\一共有111页\编辑于星期五4、账务处理:(1)某局本月工资总额为100000元，其中：各专业生产人员工资70000元，其他业务人员工资8000元，在建工程人员工资7000元，管理人员工资15000元。借：主营业务成本70000其他业务成本8000在建工程7000管理费用15000贷：应付职工薪酬-工资-本年增加-本年提取10000083现在是83页\一共有111页\编辑于星期五(2)财务部门以银行存款发放本月工资。借：应付职工薪酬-本年减少-支付工资100000贷：银行存款—基本户100000(3)六月，某局为职工发放防暑降温费。借：主营业务成本其他业务成本在建工程管理费用贷：应付职工薪酬-职工福利84现在是84页\一共有111页\编辑于星期五四、其他应付款的核算其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应付股利等以外的各种应付、暂收款项，包括邮政集团内部结算款项。

85现在是85页\一共有111页\编辑于星期五其他应付款——省内往来——省际往来——应付租金——保证金及押金——暂收或代收款项——应付代理金融邮储银行款——应付速递物流款——其他86现在是86页\一共有111页\编辑于星期五其他应付款—省内往来—应付通信邮票款—应付邮资封片款—应付报刊款—应付订阅发行款—应付零售报刊款—应付报刊发行费—其他—应付集邮票品款—应付分销配送款—应付代收款项—应付受托代销商品款—应付调度款—资调存款—资调借款—应付清算款

—应付汇总纳税增值税款—其他87现在是87页\一共有111页\编辑于星期五其他应付款—省际往来—应付通信邮票款—应付邮资封片款—应付报刊款—应付订阅发行款—应付零售报刊款—其他—应付集邮票品款—应付分销配送款—应付代收款项—应付调度款—资调存款—资调借款—应付清算款—其他

88现在是88页\一共有111页\编辑于星期五“应付调度款”：1、省公司收到地市局上划收入户资金1万元。(协同分录)借：银行存款-收入户10000贷：其他应付款-省内往来-应付调度款-资调存款1000089现在是89页\一共有111页\编辑于星期五省公司借：银行存款-收入户贷：其他应付款-省内往来-应付调度款-资调存款地市局上划收入户资金借：其他应收款-省内往来-应收调度款-资调存款贷：银行存款-收入户地市局上划收入户资金：90现在是90页\一共有111页\编辑于星期五2、省公司向地市局基本户拨款2万元。

借：其他应付款-省内往来-应付调度款-资调存款2000贷：银行存款-基本户200091现在是91页\一共有111页\编辑于星期五省公司下拨基本户资金：借：银行存款-基本户贷：其他应收款-省内往来-应收调度款-资调存款地市局下拨基本户资金借：其他应付款-省内往来-应付调度款-资调存款贷：银行存款-基本户省公司92现在是92页\一共有111页\编辑于星期五五、应交税费的核算(一)内容应交税费是指企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、企业代扣代缴的个人所得税等。企业交纳的印花税以及其他不需预计应交数的税金，不包含在应交税费内。在会计核算中，应通过设置“应交税费”账户进行核算。93现在是93页\一共有111页\编辑于星期五(二)科目设置本科目下设“应交增值税”、“未交增值税”、“应交营业税”、“应交企业所得税”、“应交房产税”、“应交土地增值税”、“应交土地使用税”、“应交车船税”、“代扣代缴个人所得税”、“应交城市维护建设税”、“应交教育费附加”及“其他税费”等二级明细科目。94现在是94页\一共有111页\编辑于星期五应交税费-应交增值税进项税额

汇总纳税

属地纳税

混用销项税额汇总纳税

属地纳税进项税额转出

汇总纳税

属地纳税转出未交增值税

汇总纳税

属地纳税已交税金出口退税转出多交增值税科目设置及核算内容减免税款借方贷方出口抵减内销产品应纳税额95现在是95页\一共有111页\编辑于星期五科目设置及核算内容应交税费—应交增值税①进项税额②减免税款③已交税金④出口抵减内销产品应纳税额⑤转出未交增值税①销项税额②进项税额转出③出口退税④转出多交增值税余：留抵税额应交税费—未交增值税①转入本月多交的增值税②实际上缴增值税转入本月应交未交的增值税余：应交未交的增值税余：多交的增值税96现在是96页\一共有111页\编辑于星期五(三)账务处理1.应交增值税的核算（1）属地业务：月末，应交税额>0借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税贷：应交税费—未交增值税月末，应交税额<0,不做账务处理97现在是97页\一共有111页\编辑于星期五1.应交增值税的核算（2）汇总业务：①分支机构属地预缴月末，按照销售额和预征率计算应预缴税额，向主管税务机关申报纳税。计算公式为：应预缴税额=（销售额+预订款）×预征率借：应交税费—应交增值税—已交税金贷：银行存款—基本户98现在是98页\一共有111页\编辑于星期五②汇缴增值税※月末，非计划单列市的地市分公司应交增值税>0时，转出汇总纳税业务应交未交增值税，并向省公司发协同时：借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税—汇总纳税贷：其他应付款—省内往来—应付汇总纳税增值税款（客商：省公司计财部）99现在是99页\一共有111页\编辑于星期五※月末，非计划单列市的地市分公司应交增值税<0时，转出汇总纳税业务增值税，并向省公司发协同：借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税-汇总纳税（负数）贷：其他应付款-省内往来-应付汇总纳税增值税款（负数）（客商：省公司计财部）100现在是100页\一共有111页\编辑于星期五※季度清算向省公司支付汇总纳税增值税税款时，由省公司计财部发协同，非计划单列市地市分公司确认时：借：其他应付款—省内往来—应付汇总纳税增值税款（客商：省公司计财部）贷：其他应收款—省内往来—应收调度款—资调存款101现在是101页\一共有111页\编辑于星期五2、应交营业税的核算：应纳税额=营业收入×营业税税率借：营业税金及附加——营业税贷：应交税费——应交营业