会计凭证之原始凭证与记账凭证

第四章会计凭证第一页，共三十八页。第一节会计凭证概述

1、会计凭证的内含会计凭证是在会计工作中记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。2、会计凭证的意义（1）提供经济信息和会计信息。（2）监督、控制经济活动：会计凭证是审核经济业务的依据（3）提供记账依据：会计凭证是记账的依据。（4）加强经济责任制：会计凭证是加强经济责任制的重要手段。第二页，共三十八页。第二节原始凭证1、原始凭证的概念原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始依据。它是进行会计核算的原始资料和重要依据。2、原始凭证的分类原始凭证按其来源（或形成）可分为外来原始凭证和自制原始凭证。按其填制手续不同可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。第三页，共三十八页。（1）外来原始凭证

外来原始凭证，是指经济业务发生时从外单位取得的原始凭证。如：购货时取得的发票；付款时取得的收据或结算凭证等。

第四页，共三十八页。第五页，共三十八页。（2）自制原始凭证

自制原始凭证，本单位业务经办人员填制的原始凭证。如：入库材料的收料单；发出材料的领料单；各种费用分配表等

第六页，共三十八页。收料单第七页，共三十八页。领料单第八页，共三十八页。产品成本计算表第九页，共三十八页。报销单据第十页，共三十八页。支出凭证第十一页，共三十八页。（3）一次凭证

一次凭证，是指在经济业务发生或完成时一次填制完成的凭证。外来原始凭证和大部分自制原始凭证都是一次凭证。

第十二页，共三十八页。（4）累计凭证

累计凭证，是指在一定时期内连续记载同类经济业务的原始凭证。如：限额领料单，领料登记表等。

第十三页，共三十八页。（5）记账编制凭证记账编制凭证，是指由会计人员根据已经入账的结果，对某些特定事项进行归类、整理而编制原始凭证（根据账簿记录而填制的原始凭证）如：生产成本计算表第十四页，共三十八页。（6）汇总凭证

汇总凭证，又称原始凭证汇总表，是指根据一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证，汇总编制而成的原始凭证。如：收料凭证汇总表，领料凭证汇总表等。

第十五页，共三十八页。一次凭证累计凭证汇总原始凭证原始凭证自制原始凭证按来源分类按填制手续和内容分类外来原始凭证第十六页，共三十八页。3、原始凭证的基本内容原始凭证的名称填制凭证的日期和凭证的编号填制和接受凭证的单位名称经济业务的基本内容，其中包括经济业务发生的数量和金额填制单位和有关人员的签章第十七页，共三十八页。凭证名称填制日期接受凭证单位填制单位填制人姓名经济业务内容第十八页，共三十八页。4、原始凭证的填制要求

（1）符合实际情况：记录要真实。（2）明确经济责任：经办人员签名盖章、单位（或部门）盖章。（3）填写内容要完整。（4）书写格式要规范（5）填制要及时

第十九页，共三十八页。5、原始凭证的审核

1、审核原始凭证的真实性2、审核原始凭证的合法性3、审核原始凭证的合理性4、审核原始凭证的完整性5、审核原始凭证的正确性6、审核原始凭证的及时性

第二十页，共三十八页。第三节记账凭证1、记账凭证的概念记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并确定会计分录而填制的、直接作为登记账簿依据的凭证。2、记账凭证的种类收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证第二十一页，共三十八页。收款凭证

第二十二页，共三十八页。

付款凭证

第二十三页，共三十八页。

转账凭证

第二十四页，共三十八页。记账凭证第二十五页，共三十八页。3、记账凭证的基本内容填制单位的名称凭证的名称填制凭证的日期凭证的编号经济业务内容的摘要会计科目(包括一级科目、二级科目和明细科目)的名称、记账方向和金额所附原始凭证的张数会计主管、制证、审核、记账等有关人员的签名或盖章第二十六页，共三十八页。⒈名称⒉日期编号⒊摘要⒋科目、金额⒍签名盖章⒌凭证张数第二十七页，共三十八页。4、记账凭证的填制要求（1）编号必须连续：各种记账凭证必须连续编号，以便查考。（2）摘要简明扼要：在“摘要”栏内，简单概括地说明经济业务的内容。（3）科目运用正确：按照规定的会计科目及其核算内容，正确编制会计分录。（4）对应关系清晰：不得把不同类型的经济业务合并填列在一张记账凭证中，以防止科目对应关系混淆不清。（5）空行注销正确。（6）注明附件张数：原始凭证应附在记账凭证后面，并在记账凭证上注明所附原始凭证的张数。第二十八页，共三十八页。（1）1月2日，接银行收款通知，收到投资单位投入资金100000元，存入银行存款户。5、记账凭证的填制演示第二十九页，共三十八页。（1）1月2日，接银行收款通知，收到投资单位投入资金100000元，存入银行存款户。银行存款收到投入资金××21银收1实收资本××￥100000001第三十页，共三十八页。（2）1月3日，开出现金支票，从银行提取现金800元。银行存款××31银付11提取现金库存现金80000￥80000××第三十一页，共三十八页。（3）1月5日，付李丁预借差旅费300元，以现金付讫。库存现金××51现付11付预借差旅费其他应收款李丁30000￥30000××第三十二页，共三十八页。（4）1月13日，采购员李峰报销差旅费270元。××131报销差旅费管理费用其他应收款李峰2700027000￥27000￥27000××11第三十三页，共三十八页。6、记账凭证的审核（1）内容是否真实：以原始凭证为依据，记账凭证是否附有原始凭证，记录的内容与所附原始凭证内容是否相符。（2）项目是否齐全：凭证上各项目内容是否填写齐全，有关人员是否签名或盖章等。（3）科目是否正确：应借、应贷科目是否正确，对应关系是否清楚（4）金额是否正确：记账凭证记载金额与原始凭证是否一致。（5）书写是否正确：文字是否正确、数字是否清晰，是否有改动。

第三十四页，共三十八页。第四节会计凭证的传递和保管1、会计凭证传递的含义会计凭证传递是指会计凭证从编制时起到归档为止，在单位内部各有关部分及人员之间的传递程序和传递时间。2、正确组织会计凭证传递的意义（1）有利于及时反映经济业务执行或完成情况。（2）有利于加强经营管理上的责任制，有效实行会计监督。第三十五页，共三十八页。3、会计凭证传递的内容（1）会计凭证的传递程序，即会计凭证在企业内部各部门及经办人员之间传递的路线。（2）会计凭证的传递时间，即会计凭证在各环节及其有关人员中的停留及传送时间。第三十六页，共三十八页。4、正确组织会计凭证传递应注意的问题（1）组织会计凭证传递的原则：内部牵制原则内部牵制原则：指办理经济业务的各项手续制度要相互制约、相互监督。包括三方面的内容：①各职能部门及其人员的职权和责任必须划分清楚；②各职能部门及其人员按办理经济业务的程序，明确各自的手续制度；③明确各职能部门及其人员之间的相互联系。（2）制定会计凭证传递应考虑的内容：①根据各单位经济业务的特点、企业内部机构组织、人员分工情况以及经济管理的需要，从完善内部牵制制度的角度出发，规定各种会计凭证的联次及其流程。②根据有关部门和人员办理经济业务的必要时间，同相关的部门和人员协商制定会计凭证在各经办环节的停留时间。第三十七页，共三十八页。内容总结第四章会计凭证。第一节会计凭证概述。原始凭证。（1）编号必须连续：各种记账凭证必须连续编号，以便查考。（2）摘要简明扼要：在“摘要”栏内，简单概括地说明经济业务的内容。（3）科目运用正确：按照规定的会计科目及其核算内容，正确编制会计分录。（4）对应关系清晰