审计学B选择题及答案

（注意：若有主观题目，请按照题目，离线完成，完成后纸质上交学习中心，记录成绩。在线只需提交客观题答案。)

本次作业是本门课程本学期的第1次作业，注释如下：单项选择题仅有一个正确选项；多项选择题有一个以上正确选项。本部分练习题与第一至四章内容相配套：第一章审计概论第二章注册会计师职业道德与法律责任第三章注册会计师执业准则第四章财务报表审计的基本原理

一、单项选择题(只有一个选项正确，共32道小题)1.注册会计师不仅在实质上保持独立性，而且还努力在形式上保持独立性，其主要目的是（）。

(A)

以保持确实能够在实质上独立

(B)

维护社会公众对注册会计师职业的信任

(C)

以保持注册会计师公正的心理状态

(D)

遵守中国注册会计师审计准则你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：B解答参考：形式上的独立是让理性第三者看来，注册会计师确实是独立的，所以应选B。2.下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是（）。

(A)

在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询

(B)

在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价

(C)

在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助

(D)

在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：D解答参考：该会计师事务所在执行合并财务报表审计业务的主体工作时不具有专业胜任能力，所以不能承接该业务。3.根据《中国注册会计师协会会员职业道德守则》，下列说法中正确的是（）。

(A)

注册会计师在执业过程中，需要保持实质上的独立性，形式上的独立性并不一定需要保持

(B)

注册会计师可以采用对其能力进行广告宣传的方式承揽业务

(C)

会计师事务所绝对不得以或有收费的形式为客户提供鉴证服务

(D)

在审计过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：D解答参考：

选项A注册会计师在执业过程中，实质和形式上的独立性均需要保持；选项B注册会计师不得对其能力进行广告宣传；选项C有关法规允许的情形是可以以或有收费的形式为客户提供鉴证服务的。4.以下对保密要求的说法中不正确的是（）。

(A)

注册会计师应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密

(B)

在终止与客户或雇佣单位的关系之后，注册会计师可以披露其在执业过程中获知的信息

(C)

如果法律法规允许披露，并且取得客户或雇用单位的授权，注册会计师可以披露客户或雇用单位的涉密信息

(D)

接受注册会计师协会或监管机构的质量检查，此时注册会计师有权利和义务进行披露你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：B解答参考：在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密，选项B不正确。5.保密原则要求会员应当对在职业活动中获知的信息予以保密。下列情形对保密原则构成了不利影响的是（）。

(A)

职业规范允许的情况下向第三方披露由于职业活动获知的涉密信息

(B)

法律法规允许的情况下向第三方披露由于职业活动获知的涉密信息

(C)

利用因职业活动而获知的涉密信息为第三方谋取利益

(D)

对其预期的雇佣单位的信息予以保密你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：C解答参考：选项C中是注册会计师为了遵循保密原则应当避免的情形。6.项目组成员与客户存在重要且密切的商业关系，这属于（）导致的不利影响。

(A)

密切关系

(B)

外在压力

(C)

过度推介

(D)

自身利益你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：D解答参考：鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系，会因自身利益导致不利影响。7.下列描述中，属于自我评价威胁的是（）。

(A)

被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员

(B)

审计项目组成员曾经是被审计单位的会计

(C)

审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事

(D)

审计小组成员担任被审计单位的辩护人你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：B解答参考：选项AC产生密切关系威胁，选项D产生过度推介威胁。8.如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将产生（）的威胁。

(A)

密切关系

(B)

自身利益

(C)

自我评价

(D)

外在压力你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：D解答参考：9.下列描述中，正确的是（）。

(A)

注册会计师只要在审计过程中保持了公正无偏的态度，在履行专业判断和发表审计意见时不依赖和屈从于外界的压力和影响，没有主观偏袒任何一方当事人，即可被认为恰当地遵守了独立性原则

(B)

会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力的威胁

(C)

注册会计师在与现任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意

(D)

如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：C解答参考：选项A，这只是遵守了实质性上的独立，而缺乏对形式上独立的要求；选项B，该情形属于产生过度推介的威胁；选项D，如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务。10.以下属于具体业务层面的防范措施的是（）。

(A)

轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工

(B)

建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守

(C)

指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行

(D)

制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：A解答参考：选项BCD均属于会计师事务所层面的防范措施。11.注册会计师应当评价已识别对客观性的不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平。下列防范措施中不能降低不利影响的是（）。

(A)

与会计师事务所内部高级管理层讨论该事项

(B)

与客户管理层讨论可能产生不利影响的事项

(C)

终止产生不利影响的经济利益

(D)

退出项目组你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：B解答参考：

选项B与客户管理层讨论可能产生不利影响的事项是无效的防范措施，注册会计师应当与客户治理层讨论可能产生不利影响的事项。12.如果注册会计师指派了不具有专业胜任能力的助理人员进行审计而导致未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报，应该属于（）。

(A)

经营失败

(B)

审计失败

(C)

欺诈

(D)

审计风险你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：B解答参考：

审计失败是注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见；经营失败是被审计单位由于经济或经营条件的变化而无法满足投资者的预期；审计风险是财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。所以根据题干的意思，这种情况属于由于注册会计师没有遵守审计准则的要求而导致未能发现应当发现的财务报表中存在重大错报，故属于审计失败。13.在审计中，注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序，并且保持了应有的职业谨慎，仍未能发现现金等资产短缺，此时应认定注册会计师负有（）责任。

(A)

违约

(B)

没有过失

(C)

重大过失

(D)

普通过失你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：B解答参考：注册会计师严格遵守了审计准则，且保持了应有的职业谨慎性，那么即使没有发现错报，也认定注册会计师没有过失，因为注册会计师审计提供的是合理保证而不是绝对保证。14.注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，因违约和过失可能使注册会计师承担（）。

(A)

行政责任

(B)

民事责任和刑事责任

(C)

行政责任和刑事责任

(D)

民事责任和行政责任你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：D解答参考：因违约和过失可能使注册会计师承担行政与民事责任；因欺诈可能会承担民事责任与刑事责任。15.下列不属于注册会计师或会计师事务所承担的行政责任的是（

）。

(A)

警告、没收违法所得

(B)

罚款、罚金

(C)

暂停执业、撤销

(D)

吊销注册会计师证书你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：B解答参考：罚金属于民事责任，不是行政责任。16.以会计账目为直接审查对象的审计，称之为（

）

(A)

账项基础审计

(B)

制度基础审计

(C)

风险导向审计

(D)

计算机信息系统审计你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：A解答参考：根据以会计账目为直接审查对象不难看出，是账项基础审计。17.以下关于政府审计、内部审计和CPA审计的论述，正确的有（

）。

(A)

CPA审计和政府审计都是随着商品经济的发展而产生和发展的

(B)

CPA审计和内部审计尽管存在很大的差别，但CPA审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果，因此，内部审计是CPA审计的基础；

(C)

从独立性和权威性上讲，由议会领导的政府审计最为适宜；

(D)

相对审计客体而言，政府审计和CPA审计均为外部审计，都具有较强的独立性，而这仅在审计方式上存在较大区别你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：C解答参考：由于CPA审计是随着商品经济的发展而产生和发展的，但政府审计却是随着政治的逐步民主化而产生和发展的，故A是错的。内部审计虽然是内部控制的重要组成部分，但现代审计是以内部控制为基础的审计，而不是以内部审计为基础的，仅是在审计工作中要利用内部审计的工作成果，故B是错的。C是正确的。CPA审计和政府审计虽然都是外部审计，但在审计的独立性、方式、内容、目的、职责和作用等方面存在较大的区别，故D是错的。18.我国审计机关由（

）领导。

(A)

中国CPA协会

(B)

财政部

(C)

国务院

(D)

全国人民代表大会你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：C解答参考：在我国，政府审计机构隶属国务院和各级人民政府领导。19.拟订中国注册会计师执业准则、规则的机构应当是（

）。

(A)

财政部

(B)

审计署

(C)

中国注册会计师协会

(D)

中国审计学会你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：C解答参考：在我国，注册会计执业准则由中注协拟定20.审计的对象，可以高度概括为被审计单位的（）。

(A)

财务收支

(B)

财务会计资料

(C)

经济活动

(D)

经营管理活动你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：C解答参考：审计对象是指被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动，以及提供这些经济活动信息载体的会计资料和其他资料。注册会计师是通过对审计对象的信息——会计资料和其他资料(经济活动的载体)进行检查，去审计其本质内容——经济活动(财务收支活动及有关经营管理活动)。财务会计资料是记录财务收支活动、经营管理活动的载体，是审计对象的表象，其反映的本质内容是经济活动。所以审计对象可高度概括为被审计单位的经济活动。财务收支活动、经营管理活动都是经济活动的一部分。21.以下有关审计方法的表述中，不正确的是（）。

(A)

风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估与应对为重心

(B)

风险导向审计是以审计风险的防止或发现并纠正为重心

(C)

制度基础审计是以内部控制为基础的抽样审计为重心

(D)

账项基础审计是以发现和防止资产负债表错弊为重心你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：B解答参考：风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估和应对为导向，将审计风险降低至可接受的低水平，而不是对审计风险的防止、发现或纠正，故选项B不正确。22.中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在鉴证基本准则确定的适用范围中，不包括（）。

(A)

中国注册会计师审阅准则

(B)

中国注册会计师审计质量控制准则

(C)

中国注册会计师审计准则

(D)

中国注册会计师其他鉴证业务准则你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：B解答参考：

审计质量控制准则是会计师事务所的质量管理标准，不属于鉴证业务。23.下列属于基于责任方认定的业务是（）。

(A)

预测性财务信息审核

(B)

产品质量鉴证

(C)

会计核算系统鉴证

(D)

验资业务你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：A解答参考：

鉴证业务按鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者所获取，可以分为两类：一类是基于责任方认定的业务，另一类是直接报告业务。预测性财务信息审核属于基于责任方认定的业务。24.鉴证业务风险是指在（）存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性。

(A)

鉴证报告

(B)

鉴证意见

(C)

鉴证对象

(D)

鉴证对象信息你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：D解答参考：以上表达为通常的概念理解，在直接报告业务中，鉴证对象信息体现在注册会计师的结论中，鉴证业务风险包括注册会计师不恰当地提出鉴证对象在所有重大方面遵守标准的结论的可能性。25.下列关于项目质量控制复核的说法中，错误的是（）。

(A)

对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核

(B)

会计师事务所挑选“不参与”该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和准备报告时形成的结论做出客观评价的过程

(C)

项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任

(D)

只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目合伙人才可以出具报告你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：C解答参考：项目质量复核不可以减轻项目合伙人的责任。26.如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，就构成了（）。

(A)

欺诈

(B)

过失

(C)

违约

(D)

对客观和公正原则的违反你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：A解答参考：27.下列情形中，没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（）。

(A)

鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系

(B)

注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务

(C)

某项目经理已经连续五年对W公司审计，由于对W公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作

(D)

除非法律法规允许或要求，注册会计师应当拒绝承担保管客户资金和其他资产的责任你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：D解答参考：选项A，属于自身利益导致的不利影响；选项B，注册会计师不得采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务；选项C，会计师事务所应定期轮换关键审计合伙人及签字的注册会计师。28.注册会计师可能应客户要求在前任注册会计师工作的基础上提供进一步的服务。如果缺乏完整的信息，可能受到不利影响的原则是（）。

(A)

客观、公正

(B)

专业胜任能力和应有的关注

(C)

良好的职业行为

(D)

诚信你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：B解答参考：如果缺乏完整的信息，可能对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。29.注册会计师在营销专业服务时，以下行为没有违反职业道德基本原则的是（）。

(A)

夸大宣传提供的服务、拥有的资质

(B)

无根据地比较其他注册会计师的工作

(C)

利用媒体刊登名称变更的信息

(D)

暗示有能力影响有关主管部门或类似机构你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：C解答参考：注册会计师可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息。30.如果注册会计师接受与客户相关的介绍费或佣金，一般不会受到不利影响的因素是（）。

(A)

客观性

(B)

保密

(C)

专业胜任能力

(D)

应有的关注你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：B解答参考：如果注册会计师为获得某一客户支付介绍费，将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生自身利益的不利影响。31.保密原则要求会员应当对在职业活动中获知的信息予以保密。下列情形对保密原则构成了不利影响的是（）。

(A)

职业规范允许的情况下向第三方披露由于职业活动获知的涉密信息

(B)

法律法规允许的情况下向第三方披露由于职业活动获知的涉密信息

(C)

利用因职业活动而获知的涉密信息为第三方谋取利益

(D)

对其预期的雇佣单位的信息予以保密你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：C解答参考：选项C中是注册会计师为了遵循保密原则应当避免的情形。32.甲公司为一家珠宝企业，ABC会计师事务所承接了其2011年度财务报表审计业务，但是据了解，ABC会计师事务所从没有审计过珠宝行业，也没有熟悉珠宝行业的人员，则以下说法中正确的是（）。

(A)

这种情况构成了欺诈，应解除业务约定

(B)

ABC会计师事务所可以聘请鉴定珠宝方面的专家

(C)

ABC会计师事务所应当与甲公司管理层讨论

(D)

ABC会计师事务所应当重点审查其账簿记录及其原始凭证，确定珠宝的价值你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：A解答参考：甲公司为一珠宝企业，ABC会计师事务所没有熟悉珠宝行业的人员就不应当承接该业务，如果承接了，会员在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供该专业服务，就构成了一种欺诈。二、不定项选择题(有不定个选项正确，共31道小题)33.当可能存在与客户利益冲突的情形时，注册会计师可能（）。[不选全或者选错，不算完成]

(A)

告知客户

(B)

向项目组成员提供有关安全和保密问题的明确指引

(C)

由未参与客户业务的高级职员定期复核防范措施的运用情况

(D)

解除一个或多个存在冲突的业务合约你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：ABCD解答参考：如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务。如果执行了该业务也可能需要采取一定的措施。如果认为不能解决冲突的问题，可能采取解除业务合约的方法。34.当已识别出违反职业道德基本原则的不利影响超出可接受水平时，注册会计师可能（）。[不选全或者选错，不算完成]

(A)

采取防范措施消除不利影响

(B)

采取防范措施将不利影响降至可接受的水平

(C)

终止业务约定

(D)

拒绝接受业务委托你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：ABCD解答参考：如果识别出违反职业道德的不利影响，考虑采取防范措施消除或将其降至可接受的水平，如果不能实现，考虑终止业务约定或拒绝接受业务委托。35.应客户的委托保管相关资产，注册会计师发现保管资金来源于非法活动，注册会计师可能会（）。[不选全或者选错，不算完成]

(A)

拒绝接受委托

(B)

将客户资金与会计师事务所的资产分开并报告相关的收入与利得

(C)

向会计师事务所的法律顾问征询意见

(D)

考虑向相关机构举报其非法活动你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：ACD解答参考：举报非法活动是一个公民应当履行的义务。36.注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取的防范措施包括（）。[不选全或者选错，不算完成]

(A)

如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务

(B)

如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务

(C)

如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务

(D)

经过审计客户的同意，分派不同的项目组为相关客户提供服务你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：ABCD解答参考：除采取选项ABC上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：（1）分派不同的项目组为相关客户提供服务；（2）实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息；（3）向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；（4）要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；（5）由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。37.会计报表通常包括（

）。[不选全或者选错，不算完成]

(A)

资产负债表、利润表

(B)

现金流量表

(C)

股东权益变动表

(D)

会计报表附注你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：ABCD解答参考：整套报表包括上述4项。参考教材P8038.财务报表审计的固有局限性，是基于下列哪些原因导致的（）。[不选全或者选错，不算完成]

(A)

财务报告的性质

(B)

审计程序的性质

(C)

在合理的时间内以合理的成本完成审计需要

(D)

涉及高级管理人员的舞弊或串通舞弊你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：ABCD解答参考：上述选项均可能导致审计的固有局限性。参考教材P8339.注册会计师在审计时，应保持一定的职业怀疑态度是指（）。[不选全或者选错，不算完成]

(A)

不能假设管理层是完全诚信的

(B)

完全不能相信获得的证据

(C)

不能完全相信管理层所作的认定

(D)

不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：ACD解答参考：

保持职业怀疑态度并不等于完全不相信获取的审计证据。参考教材P8840.下列有关与财务报表相关责任的说法中正确的有（）。[不选全或者选错，不算完成]

(A)

财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任

(B)

财务报表中如果含有错报，管理层和治理层应承担部分责任

(C)

为了履行编制财务报表的职责，管理层通常设计、执行和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报

(D)

按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：ACD解答参考：

财务报表中如果含有错报，管理层和治理层应承担完全责任。41.注册会计师在审计时，应保持一定的职业怀疑态度是指（）。[不选全或者选错，不算完成]

(A)

不能假设管理层是完全诚信的

(B)

完全不能相信获得的证据

(C)

不能完全相信管理层所作的认定

(D)

不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：ACD解答参考：保持职业怀疑态度并不等于完全不相信获取的审计证据。42.中国注册会计师业务准则包括（）。[不选全或者选错，不算完成]

(A)

审计准则

(B)

质量控制准则

(C)

职业道德守则

(D)

其他鉴证业务准则你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：AD解答参考：43.基于责任方认定的业务和直接报告业务的区别主要有（）。[不选全或者选错，不算完成]

(A)

责任方的责任不同

(B)

一个属于鉴证业务一个属于非鉴证业务

(C)

预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同

(D)

注册会计师提出结论的对象不同你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：ACD解答参考：鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务。所以两者都属于鉴证业务。参考教材P61～62。44.下列鉴证业务中，属于基于责任方认定业务的有（）。[不选全或者选错，不算完成]

(A)

财务报表审计业务

(B)

内部控制审核业务（无法提供鉴证对象信息的）

(C)

验资业务

(D)

财务报表审阅业务你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：AD解答参考：

财务报表审计业务与财务报表审阅业务是基于责任方认定业务，内部控制审核业务（无法提供鉴证对象信息的）和验资业务属于直接报告业务。我们在判断一种鉴证业务是不是基于责任方认定业务时，关键要看预期使用者能否获取责任方认定，如果能获取，则是基于责任方认定业务，如果预期使用者不能获取责任方认定则是直接报告业务。45.关于鉴证业务三方关系，下列叙述正确的有（）。[不选全或者选错，不算完成]

(A)

鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、委托人和预期使用者

(B)

鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者

(C)

预期使用者通常会包括委托人，在鉴证业务中，委托人可能会是唯一的预期使用者

(D)

预期使用者有时会包括责任方，在鉴证业务中，责任人可能会是唯一的预期使用者你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：BC解答参考：责任方不会成为鉴证业务唯一的预期使用者，否则将不再是一项鉴证业务。46.下列属于会计师事务所质量控制制度要素的有（）。[不选全或者选错，不算完成]

(A)

业务质量承担的领导责任

(B)

人力资源

(C)

监控

(D)

业务工作底稿你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：ABC解答参考：除了上述三项外，还包括对业务执行、职业道德规范、客户关系和具体业务的接受与保持。47.会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列（）情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务。[不选全或者选错，不算完成]

(A)

具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源

(B)

能够遵守职业道德规范

(C)

已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信

(D)

客户以前是否委托其他会计师事务所你选择的答案：

A

B

C

[正确]正确答案：ABC解答参考：客户以前是否委托其他会计师事务所，并不是会计师事务所是否接受委托应考虑的情况。参考教材P7048.内部审计与注册会计师审计在工作上的一致性主要表现在(

)。[不选全或者选错，不算完成]

(A)

审计内容

(B)

审计方式

(C)

审计依据

(D)

审计方法你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：AD解答参考：注册会计师审计具有鉴证作用，而内部审计则不具有鉴证作用；注册会计师审计在方式上为受托审计，而内部审计则是企业自行安排的。内部审计在审计内容、审计方法等方面都和外部审计有许多一致之处。49.关于审计的独立性，下列说法正确的有（

）。[不选全或者选错，不算完成]

(A)

政府审计在独立性上体现为单向独立，仅独立于被审计单位

(B)

注册会计师审计表现为双向独立，既独立于第三关系人，又独立于第一关系人

(C)

内部审计仅仅强调与所审的其他职能部门相对独立

(D)

注册会计师审计独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：AC解答参考：政府审计在独立性上体现为单向独立，仅独立于被审计单位；CPA审计（民间审计）表现为双向独立，即既独立于第三关系人（审计委托人），又独立于第二关系人（被审计单位）。50.审计按目的和内容不同，可分为（

）

[不选全或者选错，不算完成]

(A)

财务报表审计

(B)

经营审计

(C)

合法性审计

(D)

合规性审计你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：ABD解答参考：审计按目的和内容不同分为财务报表、经营、合规性审计3种。51.下列关于审计方法的表述中，正确的有（）。[不选全或者选错，不算完成]

(A)

账项基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计

(B)

制度基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计

(C)

风险导向审计方法是以审计风险模型为基础进行的审计

(D)

审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而作出的调整你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：BCD解答参考：选项A错误，应该是：制度基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计。52.下列选项中，会计师事务所可以披露涉密信息的有（）。

[不选全或者选错，不算完成]

(A)

接受注册会计师协会的执业质量检查，答复其询问和调查

(B)

根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件

(C)

根据法律法规的要求，向有关监管机构报告发现的违法行为

(D)

法律法规允许披露，并已取得客户或工作单位的授权你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：ABCD解答参考：在下列情况下可以披露涉密信息：1.法律法规允许披露，并且取得客户或工作单位的授权；

2.根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为；

3.法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益；

4.接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查；5.法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。53.注册会计师在执行财务报表审计业务时，如果遇到下列情形仍然与客户发生关联则违背诚信基本原则（）。[不选全或者选错，不算完成]

(A)

注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假

(B)

注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位

(C)

注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反

(D)

注册会计师发现客户有一起正在诉讼的法律纠纷而且很可能导致大额违约赔款而未作任何披露你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：ABCD解答参考：根据职业道德诚信基本原则，会员如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题，则不得与这些有问题的信息发生关联：（1）含有严重虚假或误导性的陈述；（2）含有缺乏充分依据的陈述或信息；（3）存在遗漏或含糊其辞的信息。54.ABC会计师事务所在2014年1月10日承接了丁公司2013年财务报表审计业务，因为双方合作愉快，丁公司答应为ABC会计师事务所介绍客户，ABC会计师事务所承接后会给丁公司支付一定的介绍费，这种情况下（）。[不选全或者选错，不算完成]

(A)

会对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响

(B)

ABC会计师事务所应当采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平

(C)

不会对职业道德基本原则的遵循产生不利影响

(D)

这种影响非常重大，没有防范措施可以消除不利影响或将其降至可接受水平你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：AD解答参考：本题考核的是对职业道德基本原则的不利影响及防范措施。注册会计师为获得客户而支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。55.下列关于注册会计师职业道德的说法中，正确的有（）。[不选全或者选错，不算完成]

(A)

独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂

(B)

独立性有两个方面，实质上的独立和形式上的独立

(C)

实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑

(D)

形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现使得任意第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害的重大情形你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：ABC解答参考：选项D中“任意第三方”更准确的说是“拥有充分相关信息的理性第三方”，否则选项D的描述不准确。56.在决定是否披露涉密信息时，注册会计师应当考虑（）因素。[不选全或者选错，不算完成]

(A)

如果客户或雇佣单位同意注册会计师披露这些信息，所有相关方的利益是否会受到损害

(B)

是否了解和证实了所有相关信息

(C)

信息披露能给会计师事务所带来的经济利益

(D)

预期的沟通方式和沟通对象你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：ABD解答参考：是否能给事务所带来经济利益、带来多少利益并不是注册会计师在决定是否披露涉密信息需要考虑的内容。57.下列行为中，注册会计师违反保密原则的有（）。[不选全或者选错，不算完成]

(A)

与客户发生意见分歧时，诉诸媒体

(B)

接受同业复核，提供审计工作底稿

(C)

向监管机构报告发现的违反法规行为

(D)

利用获知的客户信息买卖客户的股票你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：AD解答参考：与客户发生意见分歧时，应当与客户进行沟通，同时考虑对审计报告的影响，不能将该分歧诉诸媒体。58.注册会计师为了将或有收费的威胁消除，可以采取（）措施。[不选全或者选错，不算完成]

(A)

与客户以书面方式预先约定确定报酬的基础

(B)

实施质量控制政策和程序

(C)

由客观的第三方复核注册会计师所执行的工作

(D)

向预期使用者披露注册会计师所执行的工作及确定报酬的基础你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：ABCD解答参考：59.下列对职业道德基本原则产生威胁的具体情形中，产生外在压力威胁的情形有（）。[不选全或者选错，不算完成]

(A)

会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁

(B)

注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升

(C)

客户的员工对所涉事项更具专长

(D)

会计师事务所的高级员工长期与某一鉴证客户发生关联你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：ABC解答参考：

选项D属于产生密切关系威胁的情形60.下列说法不正确的有（）。[不选全或者选错，不算完成]

(A)

在任何情况下，注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密

(B)

在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密，但是会员无须对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密

(C)

任何情况下，未经适当且特别授权，会员均不可向会计师事务所或雇佣单位以外的第三方披露由于职业关系和商业关系获知的涉密信息

(D)

会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，但可以在不影响独立性的前提下因向第三方推荐客户而收取佣金你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：ABCD解答参考：选项A，在通常情况下，注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密，但是也有例外；选项B，会员应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密；选项C，命题太过于绝对，在法律法规和职业规范允许或要求下，可以披露；选项D，注册会计师不应向客户或其他第三方收取介绍费或佣金。61.导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是注册会计师（）。[不选全或者选错，不算完成]

(A)

审计结果导致了对他人权利的损害

(B)

法庭在理解专业性事项方面存在困难

(C)

没有保持应有的职业谨慎

(D)

法院常常做出对弱者有利的判决你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：AC解答参考：

法院、法庭并不是导致注册会计师法律责任的主要原因。62.下列关于会计师事务所和注册会计师法律责任的说法恰当的有（）。[不选全或者选错，不算完成]

(A)

违约、过失和欺诈是引起注册会计师的法律责任的重要原因

(B)

对会计师事务所来说，民事责任一般是指经济赔偿

(C)

对注册会计师来说，行政责任包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书以及罚款

(D)

一般来说，因违约和过失可能引起注册会计师的行政责任和民事责任，因欺诈可能引起注册会计师的民事责任和刑事责任你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：ABD解答参考：罚款只适用于会计师事务所，不适用于注册会计师；违约、过失和欺诈是引起注册会计师法律责任的重要原因。63.注册会计师法律责任的种类有（）。[不选全或者选错，不算完成]

(A)

民事责任

(B)

刑事责任

(C)

过失

(D)

行政责任你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：ABD解答参考：

注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，违约、过失和欺诈是导致注册会计师承担法律责任的原因中源于注册会计师自身的三种原因。（注意：若有主观题目，请按照题目，离线完成，完成后纸质上交学习中心，记录成绩。在线只需提交客观题答案。)三、主观题(共6道小题)64.

对遵循职业道德基本原则产生不利影响可能存在多种情形或关系。请回答对职业道德基本原则产生不利影响的因素具体可以归纳为哪几类，并完成下表。

参考答案：主观题答案暂不公布，请先自行离线完成。65.

A注册会计师作为ABC会计师事务所主要负责质量控制的人员，在对2011年度各项事务所完成的审计业务工作底稿进行审核时，发现以下问题：（1）B注册会计师作为审计项目组成员参与审计乙公司2011年度财务报表，在审计期间，B注册会计师随同乙公司参加了公司周年年会，并在年会举行晚会期间抽奖获取一辆轿车。（2）C注册会计师作为项目组成员审计丙公司2011年度财务报表，C注册会计师的儿子大学即将毕业，拟加入丙公司担任销售经理。（3）客户丁公司拖欠ABC会计师事务所2010年度财务报表审计费用，在2011年度财务报表审计报告公布前已经支付，但2011年度审计费用至今尚未支付。（4）D注册会计师参与了戊公司2011年财务报表审计业务，D注册会计师的妻子拥有A公司25%的股权，同时戊公司拥有A公司15%的股权。（5）己公司在2009年首次公开发行证券，E注册会计师作为项目合伙人审计了其2009年和2010年的财务报表，2011年度的审计业务中E注册会计师作为关键审计合伙人。要求：针对上述情形，分别判断是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。参考答案：主观题答案暂不公布，请先自行离线完成。66.

X公司为一家上市公司，主要从事小型电子消费品的生产和销售，所有的经营活动以及财务处理都经过计算机系统处理，委托A会计师事务所审计其2013年度财务报表，A会计师事务所委派甲注册会计师为该项目负责人，甲注册会计师考虑到事务所没有相应计算机知识以及会计电算化审计经验，聘请外部专家加入项目组。甲注册会计师在审计过程中，发现数项重大错报，提请X公司调整，X公司拒绝调整，且不签署必要的管理层声明，甲注册会计师拟出具保留意见的审计报告。X公司获悉此种情况，以解除业务关系威胁甲注册会计师，逼迫其出具标准无保留意见。甲注册会计师将该种情况上报给事务所，事务所决定解除业务约定。X公司决定委托B会计师事务所审计其2013年度财务报表，A会计师事务所得知这种情况后，主动将审计X公司时发现的情况提供给B会计师事务所，B会计师事务所不顾A会计师事务所所提供情况对其产生的威胁，与X公司管理层协商后，接受了委托。X公司承诺，如果报告满意，将另外支付审计费用。B会计师事务所得知乙注册会计师的妻子是X公司的财务总监，鉴于其对X公司的熟悉，决定任命其为项目负责人，乙注册会计师发表了标准无保留意见。要求：请说明上述资料中存在的不足，并简要说明原因。参考答案：主观题答案暂不公布，请先自行离线完成。67.

注册会计师的违约、过失和欺诈会使其承担什么法律责任？参考答案：主观题答案暂不公布，请先自行离线完成。68.

简述注册会计师审计与政府审计的异同点。参考答案：主观题答案暂不公布，请先自行离线完成。69.

注册会计师对鉴证业务为什么不能绝对保证？参考答案：主观题答案暂不公布，请先自行离线完成。（注意：若有主观题目，请按照题目，离线完成，完成后纸质上交学习中心，记录成绩。在线只需提交客观题答案。)

本次作业是本门课程本学期的第4次作业，注释如下：一、单项选择题(只有一个选项正确，共21道小题)1.审计报告的收件人应该是（）。

(A)

审计业务的委托人

(B)

社会公众

(C)

被审计单位的治理层

(D)

被审计单位管理层你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：A解答参考：审计报告的收件人是注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人。2.若被审计单位失去了一家极为重要的客户，但拒绝在财务报表的附注中作适当披露，注册会计师的下列观点正确的是（）。

(A)

这属于期后事项，应出具带说明段的保留意见

(B)

这属于期后事项，应出具带强调段的无保留意见

(C)

这属于影响持续经营能力的因素，应出具保留意见

(D)

这属于或有事项，可出具带说明段的无保留意见你选择的答案：

C

[正确]正确答案：C解答参考：拒绝披露应予披露的内容，不符合企业会计准则的规定，已失去出具无保留意见的可能。3.A与B注册会计师于2013年2月8日进驻甲公司审计其2012年度财务报表。3月10日注册会计师与甲公司进行沟通，3月15日甲公司正式签署2012年度财务报表，3月20日对外公布其财务报表，通常情况下审计报告日是（）。

(A)

2013年2月8日

(B)

2013年3月10日

(C)

2013年3月15日

(D)

2013年3月20日你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：C解答参考：注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期。4.如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具（）。

(A)

无保留意见或否定意见

(B)

否定意见或无法表示意见

(C)

保留意见或否定意见

(D)

保留意见或无法表示意见你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：D解答参考：出具否定意见的审计报告，是注册会计师获取了充分、适当的审计证据，认为被审计单位财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

而审计范围受限，是不能获取充分、适当的审计证据，此时，注册会计师要根据受限的程度，考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。5.下列属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制的情况是（）。

(A)

管理层不允许注册会计师观察存货盘点

(B)

被审计单位重要的部分会计资料被洪水冲走，无法进行检查

(C)

截至资产负债表日处于外海的远洋捕捞船队的捕鱼量无法监盘

(D)

外国子公司的存货无法监盘你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：A解答参考：选项BCD均属于超出被审计单位控制的情形6.如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段，注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与（）沟通。

(A)

管理层

(B)

治理层

(C)

监管机构

(D)

专家你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：B解答参考：

如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段，注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通。7.注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时，下列观点中不正确的是（）。

(A)

若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见

(B)

无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及

(C)

应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露

(D)

若被审计单位充分披露，则应在意见段后增加强调事项段予以说明你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：B解答参考：对于被审计单位而言，连续出现巨额营业亏损属于影响持续经营能力的情况，应在财务报表附注中予以充分披露，否则会影响报表使用者对被审计单位“经营成果”的理解。对注册会计师来说，应根据被审计单位的披露情况决定发表审计意见。8.审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品，下列有关审计报告的说法中不正确的是（）。

(A)

审计报告具有特定的要素和格式，注册会计师只有以书面形式出具报告，才能清楚表达对财务报表发表的审计意见

(B)

对于小型被审计单位，注册会计师可以不用执行审计工作，直接出具审计报告

(C)

审计报告是注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见的书面文件

(D)

注册会计师通过对财务报表发表意见履行业务约定书约定的责任你选择的答案：

B

[正确]正确答案：B解答参考：注册会计师应当在执行审计工作的基础上出具审计报告。注册会计师应当实施风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础，注册会计师还应当通过实施进一步审计程序获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。9.审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品，下列有关审计报告的说法中不正确的是（）。

(A)

审计报告具有特定的要素和格式，注册会计师只有以书面形式出具报告，才能清楚表达对财务报表发表的审计意见

(B)

对于小型被审计单位，注册会计师可以不用执行审计工作，直接出具审计报告

(C)

审计报告是注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见的书面文件

(D)

注册会计师通过对财务报表发表意见履行业务约定书约定的责任你选择的答案：

B

[正确]正确答案：B解答参考：注册会计师应当在执行审计工作的基础上出具审计报告。注册会计师应当实施风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础，注册会计师还应当通过实施进一步审计程序获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。10.持续经营假设是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，此处的可预见的将来通常是指（）。

(A)

审计报告日后12个月

(B)

财务报表日后12个月

(C)

财务报表报出日后12个月

(D)

财务报表日至财务报表报出日你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：B解答参考：11.注册会计师在对或有事项进行审计时，下列审计程序中最无效的是（）。

(A)

审核银行存款函证回函

(B)

审核应收票据函证回函

(C)

审核律师声明书

(D)

审核长期股权投资函证回函你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：D解答参考：选项D与或有事项无关。12.甲企业2013年1月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关财务处理，同年2月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月10日甲企业收到退货。甲企业年度财务报表批准报出日是4月30日。甲企业对此业务的处理是（）。

(A)

作为2012年财务报表日后事项的调整事项

(B)

作为2012年财务报表日后事项的非调整事项

(C)

作为2013年财务报表日后事项的调整事项

(D)

作为2013年当期正常事项，作销售退回处理你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：D解答参考：该项销售业务，发生于2013年，退货于2013年，所以属于2013年当期事项，不符合财务报表日后事项定义。13.如果注册会计师在财务报表日后注意到下列事项，应提请被审计单位对本期财务报表及相关的账户金额进行调整的是（）。

(A)

财务报表日后发生企业合并或处置子公司

(B)

财务报表日后发现财务报表存在舞弊

(C)

财务报表日后税收政策、外汇汇率发生重大变化

(D)

财务报表日后因自然灾害导致资产发生重大损失你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：B解答参考：选项B属于调整事项。14.下列审计程序中属于银行存款控制测试的是（）。

(A)

核对银行存款日记账与总账的余额是否相符

(B)

检查是否存在未入账的利息收入和利息支出

(C)

抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核

(D)

对未质押的定期存款，检查开户证实书原件你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：C解答参考：选项ABD均属于实质性程序15.为了证实X公司在临近12月31日签发的支票未予入账，实施的下列程序中最有效的是（）。

(A)

审查12月31日的银行存款余额调节表

(B)

函证12月31日的银行存款余额

(C)

审查12月31日的银行对账单

(D)

审查12月份的支票存根你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：D解答参考：

只要被审计单位已签发了支票，必然会有支票存根，所以，注册会计师根据连续编号的支票存根追查银行存款日记账，这是最有效的方法；选项ABC，如果持票人尚未到银行办理转账手续，则无法查出未入账的已签发支票。16.1、下列审计程序中属于银行存款控制测试的是（）。

(A)

核对银行存款日记账与总账的余额是否相符

(B)

检查是否存在未入账的利息收入和利息支出

(C)

抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核

(D)

对未质押的定期存款，检查开户证实书原件你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：C解答参考：选项ABD均属于实质性程序。17.为了证实X公司在临近12月31日签发的支票未予入账，实施的下列程序中最有效的是（）。

(A)

审查12月31日的银行存款余额调节表

(B)

函证12月31日的银行存款余额

(C)

审查12月31日的银行对账单

(D)

审查12月份的支票存根你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：D解答参考：只要被审计单位已签发了支票，必然会有支票存根，所以，注册会计师根据连续编号的支票存根追查银行存款日记账，这是最有效的方法；选项ABC，如果持票人尚未到银行办理转账手续，则无法查出未入账的已签发支票。18.注册会计师执行的以下实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记入账的是（）。

(A)

对库存现金执行监盘程序

(B)

检查现金收入的日记账、总账和应收账款明细账的大额项目与异常项目

(C)

从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账薄记录

(D)

对被审计单位结账日前一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在应记入下期的事项你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：C解答参考：选项A可实现存在、权利和义务的目标，同时也可以在一定程度上实现完整性认定，注意这个完整性认定是针对什么来的，是针对期末的库存现金科目来的，也就是说针对的是期末这个时点的量。而这个单选题，注意表述，“审查企业收到的现金是否已经全部登记入账”，这是一个过程，收到的现金多了，还会转到银行存款中去，监盘只是对期末时点的检查，对于全年的收到的现金没有作用；选项B可实现存在的目标；选项C，属于顺查，可实现完整性的目标；选项D是针对截止目标。19.下列工作中，出纳可以从事的工作是（）。

(A)

会计档案保管

(B)

记录收入、支出、费用的明细账

(C)

记录银行存款、现金日记账

(D)

编制银行存款余额调节表你选择的答案：

C

[正确]正确答案：C解答参考：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。20.注册会计师为证实资产负债表所列库存现金是否真实存在，下列程序中必须执行的是（）。

(A)

盘点库存现金

(B)

编制现金预算表

(C)

函证银行存款余额

(D)

取得并审查银行存款余额调节表你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：A解答参考：选项B不是注册会计师所应执行的程序；选项CD属于银行存款的审计程序。21.在对被审计单位的库存现金进行监盘后，应当由（）编制“库存现金监盘表”。

(A)

出纳人员

(B)

会计主管

(C)

注册会计师

(D)

财务总监你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：C解答参考：库存现金监盘表属于审计工作底稿，应该由注册会计师自己编制。二、不定项选择题(有不定个选项正确，共17道小题)22.注册会计师寄发的银行询证函（）。

[不选全或者选错，不算完成]

(A)

属于积极式函证

(B)

要求银行直接回函至会计师事务所

(C)

是以被审计单位的名义发往开户银行

(D)

函证对象包括银行存款和借款余额等你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：ABCD解答参考：选项ABCD均属于银行询证函的特点23.注册会计师在执行银行存款函证时要判断银行存款函证的内容，以下属于银行存款函证内容的有（）。

[不选全或者选错，不算完成]

(A)

各银行存款账户的余额

(B)

银行贷款余额

(C)

银行贷款担保或抵押情况

(D)

由银行托收的商业汇票你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：ABCD解答参考：

上述各项均属银行存款应函证的内容。24.下列对函证银行存款的处理中正确的有（）。

[不选全或者选错，不算完成]

(A)

注册会计师委托出纳将询证函送交银行

(B)

对存款余额为零的开户银行也进行了函证

(C)

对存款余额较小的开户行采用的是消极式函证

(D)

函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行了函证你选择的答案：

B

D

[正确]正确答案：BD解答参考：

注册会计师应控制询证函的发送与回收，对银行存款函证一律采用积极式函证。25.资产负债表日后盘点库存现金时，注册会计师应（）调整至资产负债表日的金额。

[不选全或者选错，不算完成]

(A)

扣减资产负债表日至盘点日库存现金增加额

(B)

扣减资产负债表日至盘点日库存现金减少额

(C)

加计资产负债表日至盘点日库存现金增加额

(D)

加计资产负债表日至盘点日库存现金减少额你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：AD解答参考：

按调节原理，资产负债表日的现金账面余额=盘点日实际监盘数额-资产负债表日至盘点日增加额+资产负债表日至盘点日减少额。26.为确定财务报表所列库存现金在资产负债表日是否存在，通常应监盘库存现金，则参与该过程的人员除注册会计师外，还应有（）。

[不选全或者选错，不算完成]

(A)

乙公司的现金出纳员

(B)

乙公司的会计

(C)

乙公司管理层

(D)

乙公司的会计主管你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：AD解答参考：

盘点时必须有出纳员和被审计单位的会计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘。27.注册会计师在审计A公司2012年度财务报表时，监盘了A公司的库存现金，并负责监盘了存货。这两种程序的不同之处包括（）。

[不选全或者选错，不算完成]

(A)

盘点的参与人员不同

(B)

监盘时间安排不同

(C)

因盘点对象特点而执行的监盘方式不同

(D)

监盘计划中与被审计单位管理层的沟通程度不同你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：ABCD解答参考：对存货的监盘往往在资产负债表日前后，对现金的盘点往往在年后的外勤工作中；现金监盘时间应对被审计单位保密，实行突击性盘点，而存货的监盘时间需要与被审计单位沟通；对于存货如果因其性质和特性无法实施监盘时可以执行替代程序，而现金监盘无有效的替代程序；现金监盘需要出纳和会计主管参与；而存货需要库房保管员及存货会计等人员参与。28.为了做到银行存款在财务报表上正确截止，对于以下未达账项，在编制资产负债表时，注册会计师应当要求被审计单位调整的有（）。

[不选全或者选错，不算完成]

(A)

银行已付，企业未入账的支出

(B)

银行已收，企业未入账的收入

(C)

企业已付，银行未入账的支出

(D)

企业已收，银行未入账的收入你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：AB解答参考：资产负债表上银行存款数额，应当包括结账日所有存放于银行的款项。因此，对于银行已发生的收入或支出，而企业未入账，均应编制调整分录调整报表，使财务报表反映的数额正确地反映截止本期的业务。29.一般而言，一个良好的货币资金内部控制包括（）。

[不选全或者选错，不算完成]

(A)

货币资金收支要有合理、合法的凭据

(B)

全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续

(C)

控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行

(D)

加强对货币资金收支业务的内部审计你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：ABCD解答参考：一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：（1）货币资金收支与记账的岗位分离。（2）货币资金收支要有合理、合法的凭据。（3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。（4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。（5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。（6）加强对货币资金收支业务的内部审计。30.被审计单位在经营方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况主要包括（）。

[不选全或者选错，不算完成]

(A)

财务经理甲离职，已经重新聘请一位财务经理乙上任

(B)

出现用工困难

(C)

失去主要市场、特许经营权或主要供应商

(D)

遭遇自然灾害你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：BC解答参考：选项A不会导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项，因为已经有人替代该职位，如果关键管理人员离职且无人替代的情况下则会选；选项D属于财务、经营方面以外的其他方面可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的情况。31.下列属于被审计单位在经营方面存在可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况的有（）。

[不选全或者选错，不算完成]

(A)

主导产品不符合国家产业政策

(B)

失去主要市场、特许权或主要供应商

(C)

人力资源或重要原材料短缺

(D)

累计经营性亏损数额巨大你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：ABC解答参考：选项D属于被审计单位在财务方面存在可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况。32.下列有关注册会计师对或有事项的审计描述中正确的有（）。

[不选全或者选错，不算完成]

(A)

或有事项的审计一般在完成审计阶段进行

(B)

或有事项是过去的交易或事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不利事项

(C)

在审计或有事项时，注册会计师尤其要关注财务报表反映的或有事项的真实性

(D)

未决诉讼或仲裁、债务担保、亏损合同、重组义务等都属于常见的或有事项你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：AD解答参考：选项B，或有事项不一定是对企业不利的；选项C，在审计或有事项时，注册会计师尤其要关注财务报表反映的或有事项的完整性，而不是真实性。33.如果被审计单位管理层拒绝就对财务报表有重大影响的某类事项提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认，注册会计师应将其视为审计范围受到重要限制并出具的审计报告意见类型有（）。

[不选全或者选错，不算完成]

(A)

保留意见

(B)

带强调段的无保留意见

(C)

无法表示意见

(D)

否定意见你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：AC解答参考：

在注册会计师确认为审计范围受到重要限制的情况下，所出具的意见类型只能是保留意见或无法表示意见。34.在评价财务报表是否实现公允反映时，注册会计师应当考虑的内容有（）。

[不选全或者选错，不算完成]

(A)

管理层作出的会计估计是否合理

(B)

财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响

(C)

财务报表的整体列报、结构和内容是否合理

(D)

财务报表（包括相关附注）是否公允地反映了相关交易和事项你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：CD解答参考：选项AB属于评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制时应当考虑的内容。35.审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并包括下列内容（）。

[不选全或者选错，不算完成]

(A)

指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称

(B)

提及财务报表附注(包括重要会计政策概要和其他解释性信息)

(C)

指明财务报表公允反映了财务状况、经营成果和现金流量

(D)

指明构成整套财务报表的每张财务报表的日期和涵盖的期间你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：ABD解答参考：选项C属于审计意见段的内容。36.在评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础的规定编制时，注册会计师应当考虑的内容有（）。

[不选全或者选错，不算完成]

(A)

选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体情况

(B)

管理层作出的会计估计是否合理

(C)

财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性

(D)

财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对财务报表所传递的信息的影响你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：ABCD解答参考：在评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础的规定编制时，上述四个选项都属于注册会计师应当考虑的内容。37.下列情况中，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见的有（）。

[不选全或者选错，不算完成]

(A)

因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就可能存在的对财务报表产生重大影响的错误与舞弊，获取充分、适当的审计证据

(B)

因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就对财务报表可能产生重大影响的违反或可能违反法规行为，获取充分适当的审计证据

(C)

注册会计师无法确定已发现的错误与舞弊对财务报表的影响程度

(D)

被审计单位管理层拒绝就对财务报表具有重大影响的事项，提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：ABCD解答参考：选项C，在一般情况下注册会计师可以通过执行相应的审计程序能够发现被审计单位发生错误与舞弊对财务报表造成的影响程度，但如果无法确定已发现的错误与舞弊对财务报表的影响程度，那么通常说明审计范围受到了限制；由于四个选项中描述的受限程度都比较大，因此，出具保留意见或无法表示意见的审计报告。38.下列属于标准无保留意见的审计报告应该包括的基本内容有（）。

[不选全或者选错，不算完成]

(A)

财务报表批准报出日

(B)

注册会计师的责任段

(C)

注册会计师签名并盖章

(D)

强调事项段你选择的答案：

[前面作业中已经做正确]

[正确]正确答案：BC解答参考：标准无保留意见审计报告是不附加说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。本次作业是本门课程本学期的第2次作业，注释如下：单项选择题仅有一个正确选项；