销售与收款审计办法及销售业务员协议书

制度名称××公司销售与收款审计办法编号受控状态执行部门监督部门编修部门第1章总则第1条目的。为了加强公司对产品销售行为的管理，强化和完善内部审计职能，提高资金的使用效益，根据有关法律、法规，结合公司实际情况，特制定本办法。第2条适用范围。本办法适用于公司产品销售与收款循环的审计管理工作。第3条相关术语解释。销售与收款审计主要是指对公司接受销售订单、向顾客销售商品过程进行审计。该过程涉及的资产负债表项目主要包括应收账款、应收票据、现金、坏账准备，所涉及的利润表项目主要包括主营业务收入、销售费用等。第4条具体的审计目标。销售与收款循环的审计目标如下表所示。销售与收款循环的审计目标审计目标具体说明确定收入的真实性

账面记录的交易是否发生

已记录的应收账款是否确实存在（销售与收款循环审计最主要的目标）确定销售与收款业务的完整性

本期发生的销售业务是否全部入账

应收账款增减变动业务的记录是否完整确定应收账款的所有权

即确定应收账款是否归被审计部门所有确定销售截止的正确性

即确定有关应收账款和收入的交易是否都已记入了恰当的期间确定应收账款计价的正确性

主要是确定坏账准备计提是否充分确定表达与披露的恰当性

确定销售与收款业务的分类及其在会计报表上的披露是否恰当第2章销售与收款循环的主要业务活动第5条销售形式划分。本公司的产品销售分为现销和赊销两种形式，在此主要阐述赊销的业务活动。赊销业务活动程序如下图所示。接受客户订单接受客户订单批准赊销供货装运货物赊销给客户开发票记录销售业务记录收款业务销货退回、销货折扣和折让坏账处理赊销业务活动程序第6条赊销业务流程说明。1.接受客户订单。公司在收到客户的订单后，须经销售主管批准。只有经过批准的订单，才能作为销售的依据。订单批准后，编制一式多联的“销货通知单”，作为仓储部、运输部、财务部等部门履行职责的依据。2.批准赊销。（1）批准赊销是由销售部经理负责的。销售部在接到销货通知后，如需要赊销，销售部经理应根据公司的赊销政策和授权决定是否批准赊销。（2）对于新客户，销售部经理应根据其信用额度决定是否批准赊销。对同意赊销的客户，销售部经理应在“销售通知单”上签字确认。3.供货。仓储部根据经过批准的“销货通知单”发货。“销货通知单”既是运输部门发运的依据，也是登记存货账和开具发票的依据。4.装运货物。（1）运输部根据经过批准的“销货通知单”装运货物，填制“提货单”等货运文件，并将其送往财务部开具发票。（2）装运人员在装运货物时，必须进行以下验证。①从仓库提取的商品必须附有经批准的“销货通知单”。②装运的货物与批准的货物必须一致。5.给客户开发票。发票应由财务部开具。财务部在开具发票时首先应核对客户的“订货单”、“销货通知单”、“提货单”。若以上文件完全相符，并符合商品价目表的要求，则可开具销货发票。注意，销货发票应连续编号。6.记录销售业务。财务部根据销货发票等原始凭证编制记账凭证，登记应收账款、销售收入明细账，并定期与客户核对。7.记录收款业务。收到客户的货款后，财务部应及时、完整地予以记录，以确保回收货款的完整性。8.销货退回、销货折扣和折让。在发生销货退回、销货折扣与折让时，必须经公司相关权限领导的授权批准，销售部负责实物流控制工作，财务部负责会计处理工作。9.坏账处理。确认账款无法收回时，应收账款应作为坏账处理。财务部在处理之前，应取得应收账款不能收回的确凿证据，并经公司总经理批准后，方可进行会计处理。第3章销售与收款循环涉及的账户、凭证第7条销售与收款循环涉及的账户。销售与收款循环涉及的账户及其关系如下图所示。主营业务收入主营业务收入现金应收票据银行存款应收账款坏账准备销售与收款循环涉及的账户及其关系第8条销售与收款循环涉及的凭证。销售与收款循环涉及的凭证包括五种：订货单、发运凭证、发票、商品价目表和货项通知单。第4章销售与收款循环的控制风险评估第9条了解本公司内部控制。销售与收款循环的关键控制点如下表所示。销售与收款循环的关键控制点一览表控制内容具体说明职责分工

赊销批准与销售要分离

发货、开票、收款、记账的职责要分离

坏账应由销售、记账之外的人确认授权审批

赊销要经过有关部门或人员的批准

货物的发出需要经过有关部门或人员的批准

销售价格、折扣与折让的确定须经有关部门或人员批准

坏账发生须经有关人员确认凭证和记录

建立健全各环节的凭证，如销货通知单、提货单、销售发票等

各种发票应顺序编号

建立健全各种账簿，并及时登账定期核对账簿及记录

定期核对各相关账户的总账和明细账

应按月与客户核对应收账款余额。核对工作应由出纳、登记销售和应收账款以外的人员进行独立复核

由独立的人员对销售与收款业务的记录过程和各种凭证进行复核第10条描述本公司内部控制。审计人员可以通过文字说明法、调查表法和流程图法把被审计部门的内部控制描述出来。销售与收款循环的内部控制调查表如下表所示。销售与收款循环的内部控制调查表问题回答备注是否不适用一、控制环境1．信用部门与销售是分离的吗？2．发货、开票、收款、记账的职责是分离的吗？3．坏账是由销售、记账之外的人员确认吗？二、真实性目标1．销货记录是否都有经批准的销货通知单和提货单？2．销货通知单、出库单是否连续编号？三、完整性目标1．所有的发货是否均编制提货单？2．提货单是否连续编号？3．是否所有已开具的提货单都已开发票？四、授权目标1．所有的销货是否都经过信用部门批准？2．所有的价格和条款是否符合价目表和授权？五、正确性目标1．是否核对提货单、销货通知单与销货发票？2．是否核对销货发票与客户订单？3．是否定期核对总账与明细账？4．是否定期与客户对账？5．是否有独立的人员对该循环过程及各种凭证进行复核？六、分类目标销售业务的记录是否采用恰当的会计科目？七、及时性销售业务是否及时入账？八、过账和汇总目标销售业务是否正确地计入明细账和总账？第11条初步评估控制风险。审计人员在对内部控制了解的基础上，通过评估各关键控制点和薄弱环节，来估计上表中所列控制目标的控制风险水平。第12条控制测试。销售与收款循环的控制测试主要包括以下内容。1.从主营业务明细账中抽取部分业务，并与销货通知单、提货单、销货发票核对。这样做的目的在于检查销售业务是否全部、及时、正确地入账。2.抽取部分发票副本，检查以下内容:检查是否附有提货单和客户订单；检查销货发票是否连续编号；检查销货发票上的价格等是否经过批准。3.核对销货发票与客户订单、销货通知单、提货单。主要核对它们所记载的品名、数量等是否一致。5.复核有关销货退回、销货折扣和折让及坏账的有关凭证。主要复核有关销货退回、销货折扣和折让及坏账的业务有无授权审批手续，有关凭证中的计算及金额是否正确。6.检查是否定期核对应收账款。7.观察并询问职责分工及执行情况。第13条重新评估控制风险。根据上述控制测试的结果，对初步确定的风险控制水平进行修正后，进一步确定实质性测试的性质、范围和时间。第5章销售与收款循环的实质性测试第14条主营业务收入审计。1.取得或编制销售收入明细表，并与销售明细账和总账核对。2.进行分析性复核。（1）比较本年度的主营业务收入和上一年度的主营业务收入。（2）比较本年度各月份的销售收入。（3）比较本年度各月份的销售利润率。上述三种方法均可发现销售收入高估或低估的情况。在比较过程中如果发现波动比较大，则应查明原因，确定是否存在销售收入高估或低估的情况。3.核对原始凭证与明细账。（1）抽查部分提货单、销货发票，与相关的明细账核对，检查两者是否一致，目的在于发现未入账的销售业务。核对过程如下图所示。原始凭证原始凭证记账凭证明细账和总账从账簿中抽取业务原始凭证与明细账核对过程示意图（2）不实销售收入产生的原因包括:记录了未曾发货的业务、销货业务重复记账、虚构销货业务。4.检查销货退回、销货折扣和折让是否经过批准，金额是否合理、正确，会计处理是否正确。5.确定主营业务收入在利润表上的披露是否恰当。第15条应收账款审计。1.取得或编制应收账款明细表，并与应收账款总账、明细账核对。2.进行分析性复核。对应收账款进行分析性复核采用的方法及可能发现的潜在错报，如下表所示。分析性复核的方法及可能发现的潜在错报方法发现的潜在错报比较本期应收账款余额与上期应收账款余额应收账款的高估或低估比较本期和前期的应收账款周转率应收账款总体的合理性、坏账准备的计提不充分比较本期和前期的坏账费用占赊销净额的比例坏账准备的计提不充分比较本期和前期的坏账费用占应收账款的比例坏账准备的高估或低估比较本期和前期各类账龄的应收账款占应收账款总额的比例坏账准备的高估或低估3．编制应收账款账龄分析表。应收账款账龄是指从赊销业务发生开始至资产负债表日结束的期间。编制账龄分析表、进行账龄分析的目的是确定应收账款收回的可能性、坏账准备计提的充分性。应收账款账龄分析表如下表所示。应收账款账龄分析表201年12月31日金额单位：万元顾客名称期末余额账龄1年以内1～2年2～3年3年以上A公司1569066————B公司8585——————C公司25————25——D公司38————2018合计304175664518第16条应收账款函证。应收账款函证是指审计人员为印证被审计部门应收账款的记录是否正确，而直接向债务人发函询证的一种审计方法，其主要目的是确定应收账款的真实性、所有权和估价的正确性。1．选择函证的方式：肯定式函证或否定式函证。（1）肯定式函证也称积极式函证，是指无论函证的内容与被函证人的记录是否一致，都要予以回复的函证方式。函证是通过向企业寄送询证函的方式进行的，具体格式如下。询证函编号：××公司：本公司聘请的××会计师（审计）事务所在对本公司会计报表进行审计，按照《中国注册会计师独立审计准则》的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列数据出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“数据证明无误”处签章证明；如有不符，请在“数据不符”处列明不符的金额。回函请寄至××会计师事务所。通信地址：：：：1．本公司与贵公司的往来账项列示如下。截止日期贵公司欠欠贵公司备注2．其他事项本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，恳请时函复为盼。（公司签章）（日期）结论一：数据证明无误（签章）（日期）结论二：数据不符，请列明不符金额（签章）（日期）肯定式函证的结果可靠，但成本高。它适用于以下情况:欠款金额较大的客户，可能存在差错、争议等问题的账户。（2）否定式函证也称消极式函证，是指只有在函证的内容与被函证人的记录不一致时，才予以回复的函证方式。它适用于以下情况:固有风险和控制风险都比较低；预计错误率比较低；欠款金额少的债务人数量很多；没有理由认为被函证对象对不一致的情况不予回复。2.确定函证样本规模。审计人员应根据以下因素确定函证的样本规模。（1）应收账款在总资产中所占比重的大小。如果所占比重比较大，则函证的范围也应该大一些。（2）被审计部门内部控制的强弱。如果被审计部门的内部控制比较健全且被认真执行，则函证的范围就可以小一些。（3）以前年度的函证结果。如果以前年度函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大。（4）函证方式。如果采用肯定式函证，则可减少函证的样本量，如果采用否定式函证，则应相应增加函证的样本量。3.选取测试的项目。（1）选取方法。选取测试的项目有两种方法，一是先按金额和账龄分层，然后再从不同层中选取样本；二是对超过一定金额的账户全部函证，对其余账户随机选取部分样本。（2）重点。函证的重点应放在余额较大、账龄较长的客户上。4.函证的时间选择。函证应选择在与资产负债表日接近的日期进行。函证日期如果远离资产负债表日，则应对函证日与资产负债表日之间的业务进行必要的审查。5.函证的发出和回函控制。（1）询证函的发出和收回都应由审计人员直接进行，不能经过被审计部门。回函一般直接寄至会计师事务所。（2）确保函证地址的正确性。有些被审计部门利用虚假地址来掩盖虚假应收账款。（3）对未收到回函的肯定式函证，应继续发函，直至第三次。如不回函的，采取替代程序。替代程序如下:审查客户订单、销售合同、提货单、销货发票副本等凭证；审查资产负债表日后的银行存款日记账，确定是否有收回客户欠款的记录。（4）根据函证结果编制函证结果汇总表。函证结果汇总表如下表所示。函证结果汇总表函证编号债务人名称债务人地址函证日期账面金额函证结果差异金额及说明审定金额第一次第二次6.函证差异产生的原因。函证差异产生的原因如下所述。（1）记账时间不同和拒付。①款未收到。发出询证函时，债务人已付款，被审计部门还未收到。②货物未收到。发出询证函时，被审计部门的货物已经发出并已确认为销售收入，但债务人尚未收到。③退货。发出询证函时，债务人由于某种原因退货，但被审计部门尚未收到。④拒付。发出询证函时，因债务人对货物的数量、质量、价格有异议，全部或部分拒付货款。（2）记账错误。由于一方或双方记账错误导致应收账款余额的差异。（3）虚列应收账款。7.函证结果的处理。对函证结果根据不同情况加以处理。（1）如果函证结果没有差异，则审计人员可以据此推论全部应收账款的余额是正确的。（2）如果函证结果存在差异，则审计人员应该估计总体的累计差错。若超过重要性水平，则需要调整。8.函证风险。函证是确认应收账款的有效办法，但仍存在风险。风险主要表现在以下三个方面。（1）错误的金额可能没有包括在函证的样本中。（2）没有收到存在问题的应收账款的客户的回函。（3）客户不认真核对询证函。第17条审查坏账准备的计提和坏账损失。1.坏账准备的审查。（1）对坏账准备主要审查:计提比例和计提金额是否充分、合理，各期计提坏账准备的方法是否保持一致。（2）在审查过程中，审计人员可以根据账龄分析表、有争议金额、重大坏账收回的可能性和比率独立估计坏账准备的金额，以确定被审计部门计提的坏账准备的合理性。（3）估计坏账准备时，应特别注意以下不能全额计提坏账准备的情况:当年发生的应收账款；计划对应收账款进行重组；与关联方发生的应收账款；其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收账款。2.坏账损失的审查。主要审查以下两个方面的内容:坏账损失是否经过授权批准，坏账损失的原因是否合理。第18条应收票据审计。应收票据审计与应收账款大致相同，在此仅就其特殊的程序加以说明。1.监盘库存应收票据。（1）审计人员对应收票据进行监督盘点，并与应收票据登记记录核对。（2）盘点时应注意应收票据的种类、签收日期、票面金额、承兑人、利率等。2.函证应收票据。在必要的情况下，比如对应收票据有疑问，应对应收票据进行函证。3.审查应收票据的利息收入。（1）审查内容。主要审查应收票据的利息收入是否正确、合理。（2）审查方法。把审计人员计算的应计利息与账面所列的应计利息的金额进行对比。若两者不一致且在“财务费用——利息收入”账户中发现与应收票据不相关的票据利息收入，则很可能存在未入账的应收票据。4.审查应收票据的贴现。主要审查贴现的金额与利息的计算是否正确，贴现的会计处理是否恰当。第6章附则第19条本办法由财务部负责制定、修改及解释。第20条本办法经总经理批准后颁布施行，修改时亦同。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期聘用协议甲方（用人单位）：名称：联系：法定代表人（主要负责人）：地址：乙方（销售人员）：姓名：性别男身份证号码户籍所在地：住址：联系甲乙双方为建立聘用关系，明确权利义务，依据《中华人民共和国劳动合同法》、有关法律、法规、规章，在平等自愿、协商一致的基础上，就甲方聘用乙方作为销售业务员的有关事宜，订立本合同。第一条聘用期限经双方协商一致，本合同期限：自年月日至年月日止。第二条工作内容和工作地点1、甲方安排乙方的工作地点为武汉2、乙方担任甲方的销售部经理，主要负责全国业务的开拓、客户的维护以及销售款项的回收等。3、甲方因生产经营需要可以调整乙方的工作内容，乙方应予配合，按变更本合同办理，双方签字或盖章确认的协议书或依法变更通知书作为本合同的附件。第三条工作时间和休息休假1、甲方不安排乙方出差的，乙方应遵守甲方正常上班制度，按时上班。2、甲、乙双方同意，根据国家的有关规定，按甲方的规章制度和工作需要，安排和确定乙方的工作时间和休息休假。第四条劳动报酬1、甲方按月薪制计算乙方的工资报酬，乙方的基本工资为元。（含社会统筹）2、乙方的月薪工资构成:月发放基本工资+业务提成（定价销售额1%+超价格销售的价位差额的50%）+出差费用报销+话费补助+保险（甲方负责意外伤害保险，其它保险由乙方自己负责）3、乙方的基本工资为元/月，甲方必须依法定货币形式按时足额支付乙方的基本工资，每月至少支付一次，工作满月发放。其支付周期和时间为：每月20号。4乙方的业务提成每月结算，甲方根据乙方业务货款回收完结情况结算，未回收货款的不予结算，等货款回收后结算。定价销售的提成为销售额的1%，超价格销售的提成为价位差额的50%。5乙方出差费用报销采用全额报销。话费补助标准为元/月。第五条双方其他约定：1、乙方要在甲方规定的价位浮动范围之内向外进行销售。2、乙方负责业务开发，市场开拓，客户维护。协助甲方回收货款，乙方不得私自回收货款。如造成损失由乙方全部承担。3乙方对外销售必须经过甲方同意并签字，如未经甲方同意签字认可产生的所有经济纠纷由乙方个人负责，4、乙方有责任为甲方收集并分析当地的市场信息,并及时准确的提供给甲方。乙方有责任向甲方书面报告上月的销售业务情况，书面报告内容包括但不限于：上月的销售业绩、客户维护情况、款项回收以及市场信息分析等。5乙方在甲方工作期间所有业务客源属乙方，如乙方离开公司属甲方所有。第六条违反和解除聘用合同的经济补偿1、聘用合同订立时所依据的客观情况发生重大变化，致使已签订的合同无法履行，经当事人协商不能就变更合同达成协议，由甲方解除聘用合同的，甲方按受聘人员在本单位工作年限，工作时间每满一年发给相当一个月工资的经济补偿金。2、聘用合同履行期间，乙方要求解除聘用合同的，应按相关规定提前30天通知甲方方可办理结算离职手续；如未满合同期限又没有履行通知义务的应当支付当月基本工资作为的违约金予于甲方。3、乙方因“用人单位未按照聘用合同的约定支付工作报酬”而通知甲方解除聘用合同的，甲方应按合同约定结算并解除聘用合同的同时支付欠发的工作报酬。第七条争议的处理双方因履行本合同发生争议，双方协商解决，不能协商可以提交劳动部门仲裁。第八条本合同甲乙双方各执一份，涂改或未经授权代签无效。第九条双方一致确认，任何一方变更地址或住址，应及时以书面方式通知另一方，否则，在本合同中确定的地址或住址视为双方送达法律文件的有效地址。甲方(盖章)乙方(签字)法定代表人签章时间：年月日签字时间：年月日

咖啡店创业计划书第一部分：背景在中国，人们越来越爱喝咖啡。随之而来的咖啡文化充满生活的每个时刻。无论在家里、还是在办公室或各种社交场合，人们都在品着咖啡。咖啡逐渐与时尚、现代生活联系在一齐。遍布各地的咖啡屋成为人们交谈、听音乐、休息的好地方，咖啡丰富着我们的生活，也缩短了你我之间的距离，咖啡逐渐发展为一种文化。随着咖啡这一有着悠久历史饮品的广为人知，咖啡正在被越来越多的中国人所理解。第二部分：项目介绍第三部分：创业优势目前大学校园的这片市场还是空白，竞争压力小。而且前期投资也不是很高，此刻国家鼓励大学生毕业后自主创业，有一系列的优惠政策以及贷款支持。再者大学生往往对未来充满期望，他们有着年轻的血液、蓬勃的朝气，以及初生牛犊不怕虎的精神，而这些都是一个创业者就应具备的素质。大学生在学校里学到了很多理论性的东西，有着较高层次的技术优势，现代大学生有创新精神，有对传统观念和传统行业挑战的信心和欲望，而这种创新精神也往往造就了大学生创业的动力源泉，成为成功创业的精神基础。大学生创业的最大好处在于能提高自己的潜力、增长经验，以及学以致用;最大的诱人之处是透过成功创业，能够实现自己的理想，证明自己的价值。第四部分：预算1、咖啡店店面费用咖啡店店面是租赁建筑物。与建筑物业主经过协商，以合同形式达成房屋租赁协议。协议资料包括房屋地址、面积、结构、使用年限、租赁费用、支付费用方法等。租赁的优点是投资少、回收期限短。预算10-15平米店面，启动费用大约在9-12万元。2、装修设计费用咖啡店的满座率、桌面的周转率以及气候、节日等因素对收益影响较大。咖啡馆的消费却相对较高，主要针对的也是学生人群，咖啡店布局、格调及采用何种材料和咖啡店效果图、平面图、施工图的设计费用，大约6000元左右3、装修、装饰费用具体费用包括以下几种。(1)外墙装饰费用。包括招牌、墙面、装饰费用。(2)店内装修费用。包括天花板、油漆、装饰费用，木工、等费用。(3)其他装修材料的费用。玻璃、地板、灯具、人工费用也应计算在内。整体预算按标准装修费用为360元/平米，装修费用共360*15=5400元。4、设备设施购买费用具体设备主要有以下种类。(1)沙发、桌、椅、货架。共计2250元(2)音响系统。共计450(3)吧台所用的烹饪设备、储存设备、洗涤设备、加工保温设备。共计600(4)产品制造使用所需的吧台、咖啡杯、冲茶器、各种小碟等。共计300净水机，采用美的品牌，这种净水器每一天能生产12l纯净水，每一天销售咖啡及其他饮料100至200杯，价格大约在人民币1200元上下。咖啡机，咖啡机选取的是电控半自动咖啡机，咖啡机的报价此刻就应在人民币350元左右，加上另外的附件也不会超过1200元。磨豆机，价格在330―480元之间。冰砂机，价格大约是400元一台，有点要说明的是，最好是买两台，不然夏天也许会不够用。制冰机，从制冰量上来说，一般是要留有富余。款制冰机每一天的制冰量是12kg。价格稍高550元，质量较好，所以能够用很多年，这么算来也是比较合算的。5、首次备货费用包括购买常用物品及低值易耗品，吧台用各种咖啡豆、奶、茶、水果、冰淇淋等的费用。大约1000元6、开业费用开业费用主要包括以下几种。(1)营业执照办理费、登记费、保险费;预计3000元(2)营销广告费用;预计450元7、周转金开业初期，咖啡店要准备必须量的流动资金，主要用于咖啡店开业初期的正常运营。预计2000元共计： 120000+6000+5400+2250+450+600+300+1200+1200+480+400+550+1000+3000+450+2000=145280元第五部分：发展计划1、营业额计划那里的营业额是指咖啡店日常营业收入的多少。在拟定营业额目标时，必须要依据目前市场的状况，再思考到咖啡店的经营方向以及当前的物价情形，予以综合衡量。按照目前流动人口以及人们对咖啡的喜好预计每一天的营业额为400-800，根据淡旺季的不同可能上下浮动2、采购计划依据拟订的商品计划，实际展开采购作业时，为使采购资金得到有效运用以及商品构成达成平衡，务必针对设定的商品资料排定采购计划。透过营业额计划、商品计划与采购计划的确立，我们不难了解，一家咖啡店为了营业目标的达成，同时有效地完成商品构成与灵活地运用采购资金，各项基本的计划是不可或缺的。当一家咖啡店设定了营业计划、商品计划及采购计划之后，即可依照设定的采购金额进行商品的采购。经过进货手续检验、标价之后，即可写在菜单上。之后务必思考的事情，就是如何有效地将这些商品销售出去。3、人员计划为了到达设定的经营目标，经营者务必对人员的任用与工作的分派有一个明确的计划。有效利用人力资源，开展人员培训，都是我们务必思考的。4、经费计划经营经费的分派是管理的重点工作。通常能够将咖啡店经营经费分为人事类费用(薪资、伙食费、奖金等)、设备类费用(修缮费、折旧、租金等)、维持类费用(水电费、消耗品费、事务费、杂费等)和营业类费用(广告宣传费、包装费、营业税等)。还能够依其性质划分成固定费用与变动费用。我们要针对过去的实际业绩设定可能增加的经费幅度。5、财务计划财务计划中的损益计划最能反映全店的经营成果。咖啡店经营者在营运资金的收支上要进行控制，以便做到经营资金合理的调派与运用。总之，以上所列的六项基本计划(营业额、商品采购、销售促进、人员、经费、财务)是咖啡店管理不可或缺的。当然，有一些咖啡店为求管理上更深入，也能够配合工作实际需要制订一些其他辅助性计划。第六部分：市场分析2019-2021年中国咖啡市场经历了高速增长的阶段，在此期间咖啡市场总体销售的复合增