烟草企业存货内部控制存在的问题及对策研究 -

烟草企业存货内部控制存在的问题及对策研究[1];;;|[1];;;[1];;;[1];;;[1];;;[1];;;[1];;;摘[1];;;要[1];;;作为烟草企业内部的管理对其发展有着深远的影响，而存货属于企业流动资产的一部分，对存货进行内部管理也是很主要的。假如企业能很好地对存货进行，就会降低企业的成本，提升存货的利用率以致于会提升企业的经营效率。本文重要对烟草企业的存货内部控制的五个流程进行了具体的分析，找出了烟草企业在这些方面存在的问题，而且对内部控制存在问题的环节在制度和流程进行改革和优化。总之，建立科学、合理的存货内部控制制度，对于企业的经营效率和降低成本费用起很主要的作用。本文关键词语：烟草企业；存货内部控制；改良建议[1];;;[1];;;[1];;;[1];;;一、[1];;;引言[1];;;[1];;;[1];;;[1];;;[1];;;〔一〕研究背景及意义[1];;;1.研究背景如今中国的烟草企业处在“垄断经营〞，以销售国产卷烟为主，限制国外烟草的进入，这种销售形式减少了国外烟草公司在我们国家的市场份额。但随着我们国家参加世界贸易组织后，以前有利于中国烟草行业的因素和条件都随之减少，导致中国烟草行业的环境变得复杂多样，出现越来越多的问题。烟草企业的发展在中国市场上占领一定的份额，它重要生产和销售卷烟，因而存货是确保烟草企业能够正常生产和销售的基石。而烟草企业为了能够在将来可连续发展，不得不对存货进行内部控制。烟草企业存货控制的每个环节都是环环相扣的，在任何一个环节出现失误都会影响企业的利益，所以，建立一个健全，完美的内部控制系统是烟草企业的首要任务。2.国内外研究现在状况〔1〕国内研究现在状况朱荣恩〔2001〕以为我们国家公司的内部控制应着重于理论和方法研究，十分是本质性业务[1]。刘建华〔2009〕以为企业内部控制是当前企业管理的一大途径[2]。陈灿〔2012〕以为存货内部控制能够提升企业的经营效率和利益[3]。曹文平、陈昌明〔2013〕提出存货是一个企业发展的基石，应该使用更多的精神去管理存货[4]。牟卿〔2014〕以为当前企业的管理层把许多的精神放在了创造利益上面，对卷烟类的存货不够看重，这样就会导致企业的内部控制失调。[5]。温明芳〔2014〕以为一个全面而合理的内部控制制度能够使企业的管理工作翻一番，因而企业必需改良其内部控制制度[6]。李彤〔2015〕提出对企业进行内部控制的同时，存货的管理要与日常的管理结合起来，根据存货的特性，选择合适的环境和湿度进行对存货的管理，这样会提升存货的利用率和周转率，以便实现企业内部控制制订的目的[7]。葛金平〔2015〕提出存货内部控制的问题一般在五个方面:存货验收入库，存货仓储管理、出库退库、存货盘点、存货报废处置[8]。刘贤昌、林健〔2017〕提出中小企业存货内部控制中存在的问题，包含采购计划不够科学、存货核算和计量不够精确、仓库管理不够完善、以及信息滞后[9]。郭佳〔2018〕提出对于烟草企业而言，建立健全内部控制，既是对企业进行约束的一种方式，也是提升企业市场竞争力的主要手段[10]。王喆〔2018〕以为卷烟厂应采取存货[1];;;ABC[1];;;分类管理或者特性分类法[11]。〔2〕国外研究现在状况Philippe[1];;;Marion〔2008〕提出企业领用生产用的材料时应根据详细的使用量来进行领取，避免出现铺张浪费的现象造成公司的损失。而仓储保管部门也应该制订一套合理的入库、出库的制度，同时进行定期或者不定期的盘点，使仓储保管人员做到账证相符[12]。Goh和Li〔2011〕根据某些上市公司做出的财政报表发现内部控制方面有很大的不足。而且以为企业的内部管理是一种强有力的管理手段，十分有利于企业的发展。[13]。综上所述，国内外针对存货内部控制的研究方向和重点均有所不同，我们国家的研究人员一般是从存货的理论，制度或者是怎样管理存货进行分析研究；而国外的研究者是从存货的管理睬对企业的发展有什么影响，或应该怎样加强对存货的管理。总结来说，国内外文献资料为后来研究的人员做出了不少的奉献，就如后来研究人员站在巨人的肩膀上一般。本文借鉴文献资料对烟草企业的存货内部控制进行研究，而且发现问题，最后结合实际情况提出合理的对策。3.研究意义从理论意义来看，存货内部控制是企业管理的一个很主要的问题。在搜集查阅大量关于存货内部控制方面的文献资料的基础上，从烟草企业角度探寻求索存货内部控制方面的理论研究，意图为烟草企业提出具有参考价值的理论意义。从理论意义来看，通过对企业存货内部控制经过的详细研究，分析存货内部控制可能碰到的问题，并提出相应对策以及建议，同时针对烟草行业的存货内部控制提出参考性的意见和建议。本篇文章重要以烟草企业存货内部控制的五个流程进行分析，研究存在的问题，以及得出解决问题的对策。[1];;;[1];;;[1];;;[1];;;〔二〕研究内容与方法[1];;;1.研究内容本文研究的内容从下面五个方面展开。第一章为引言，根据顺序简单介绍了研究背景、国内外研究现在状况、研究意义、研究内容与方法及本文拟解决的关键问题。第二章为基本理论概述，介绍了存货内部控制的概念、目的、地位，尤其具体介绍了存货内部控制的流程。第三章为烟草企业存货内部控制的现在状况及存在的问题分析。第四章以湖南中烟工业公司举例进行了研究分析。第五章明确的对烟草企业存货内部控制的制度和流程进行了改革和优化。2.研究方法文献研究法，以知网、维普等数据库为研究工具，以存货内部控制为研究对象，查阅并采集与烟草企业存货内部控制相关的研究资料，进而为本文的理论说明提供有利的根据。最后，通过归纳概括提出针对于烟草企业存货内部控制存在的问题，并提出有效可行性的对策。案例分析法，本文在对深切进入论述理论之后，将参加湖南中烟工业公司进行案例分析，通过案例的分析对存货内部控制存在的问题的研究愈加具有针对性和全面性。[1];;;[1];;;[1];;;[1];;;〔三〕本文拟解决的问题[1];;;本文对烟草企业的存货内部控制流程的五个方面进行分析发现问题，而本文的目的就是要解决这些存在的问题，针对这些问题研究出合适烟草企业存货内部控制的方案，能使企业更好、更连续的发展。[1];;;[1];;;[1];;;[1];;;二、存货内部控制的相关理论基础[1];;;[1];;;[1];;;[1];;;[1];;;〔一〕存货内部控制的理论[1];;;1.存货内部控制的概念存货是指企业为了生产而采购的原材料，辅助材料，半成品以及备品备件，或者是企业销售货物和提供劳务的的经过需要的材料或物料。内部控制是指企业为确保其业务和资产的安全和完好性而制订的政策和程序。存货内部控制是企业根据存货验收、仓储、出库、盘点、报废每个环节的特点，为此制订出一套环环相扣，相辅相成的监控制度。内部库存控制是企业总体管理的核心。2.存货内部控制的目的存货进行内部控制的目的有几个方面。首先，保证存货采购的合理性，即采购存货时要根据生产计划和销售计划，而且存货的采购厂家要合理，提供存货的厂家要经过各层管理者的审批后能力进入。其次，确保存货验收、存放，出库的合规性，即存货的每个流程环节都应符合企业的要求，日常操作也得合规合法，还有对于存货的盘点也应是精确及时。然后，保证存货的完好性，即在流动资产中间存货属于流动性较强的资产，因而要保证存货的安全和完好。仓储管理人员应该对存货的收发做好记录，正确填写单据，以便财政人员进行核实。最后，提升存货运营效率，这也是企业的最终目的，即在存货知足企业生产的基础上，进行合理的应用，降低企业的成本，提升企业的经营效率。3.存货内部控制的地位烟草公司的库存可分为原料、成分、零部件和成品，公司不能独立于生产和销售周期运作，因而必需对其库存实行内部控制。存货的内部控制与企业内部控制系统的发展和完善有关。库存的内部控制在公司内部控制中发挥侧重要作用。因而，企业必需建立内部存货控制系统，不仅有助于减少欺诈，而且有助于避免库存交易中的记录毛病。最好的是有效降低企业的生产成本，提升企业的经营效率。[1];;;[1];;;[1];;;[1];;;〔二〕存货内部控制的流程[1];;;1.存货验收入库验收入库是货物的第一道工序，是内部控制最基础的。进货验收时，必需保证进货数量和品名与签订的合同内容一致。接收和检查的人员必需确保及时存放存货，确保库存质量得到核查，并确保库存记录的完好性。仓储部负责库存的保管，仓库保管员在收货时应检查能否有验收证书。存货一旦存放，仓储经理就填写仓储证书，并记录存货收入的详目。最后，财政人员根据运输单据、存款凭单和有关发票进行会计或付款。2.存货仓储保管仓储部最主要的本能机能是对库存的数量和质量进行保管，首先，对库存物品的接收和检查是根据收货者的名单进行的，以确保其质量和精确性。保管人收到收据，在输入之前检查能否有毛病，并填写通知表格。入仓通知单必需由每一个交接人签字后才可生效。仓储部需要布置专人对库存进行分类，编制目录，确保库存安全。离开仓库时应反复确认受权程序，由两人或两人以上共同监督。3.存货出库当库存需要出库时，先填写领料单，再由相应部门领导审核签字。仓库保管员凭收据办理原材料出仓手续，填写出仓单。收据持有人和仓库管理员必需签署并确认卸货单。发出存货后，根据入库单及时登记存货收发明细账簿，填写存货收发单，并及时将多联入库单等相关单据发送财政部门。财政部根据收据进行账务处理，确保账务处理及时精确。4.存货盘点公司必需根据内部存货管制系统的要求定期检查其存货，核实账面余额和存货价值的有效性，并确保账面价值与实际价值相等，避免造成存货丢失的把持，同时，检查人员和监督人员一起进行检查。保证库存店的真实性和客观性。公司要根据自己的库存特性设置盘点表，具体地对存货的库存量进行具体说明同时要向财政员及时报告。5.存货报废处置存货报废处置是对变质、损毁、报废的存货进行处理的经过，它可能发生在存货的运输、保管环节，或者是不可抗力、人为因素造成的。在这其中对于不符合公司要求的存货进行及时的处置。存货报废处置是建立在存货盘点清查、存货仓储保管基础上的。存货报废处置固然是存货内部控制的最后一个环节，但是也有着很主要的作用。[1];;;[1];;;[1];;;[1];;;三、烟草企业存货内部控制现在状况及存在的问题[1];;;[1];;;[1];;;[1];;;[1];;;〔一〕烟草企业存货内部控制现在状况[1];;;烟草行业具有全国统一领导的特点。烟草专卖局和各分局烟草企业实行集中管理，烟草行业实行垄断制度。当前，烟草行业是一个高度规划的市场化经营，工业改革步伐远远落后于其他行业。有着严重的计划经济色彩和行业垄断特征。同时，要实行高度集中的管理，严格的规章制度和监督，通过法律手段对经营形式作出相应的规定。因而，我们国家烟草行业仍然呈现出明显的高度规划特征。烟草工业的可连续发展和烟草产品的质量遭到计划经济体系高度集中的严重阻碍。为了积极维护烟草工业的竞争优势和活力，必需在市场上引入竞争机制。在工业中，以提升产品质量，确保烟草工业的可连续发展。[1];;;[1];;;[1];;;[1];;;〔二〕烟草企业存货内部控制存在的问题[1];;;1.存货验收程序和方法不合格验收和验收程序没有得到严格履行，验收和验收程序的欠妥之处导致生产偏差，有时造成库存量和文件重量方面的偏差，如烟草叶的情况，以及诸如损坏之类的损害、运输经过中的水压缩。怎样界定烟草中可承受的重量误差的范围，怎样利用这些误差，怎样制订严格的规则来解决烟草重量问题，是烟草工业的一个紧迫问题。存货的接收和检查方法不充足，加权取决于工作人员的评估，烟草叶的评级重要基于经历体验，进而增长了误差的风险。生产活动和企业产品，对烟草公司和社会，以至烟草公司与烟草供给商之间的关系产生晦气影响。由于买方和审计员不尽如人意，偏袒和欺诈给烟草公司造成了宏大损失，公司的利益难以保卫。2.存货保管制度不完善库存保管制度并不完善，也不存在储存烟草叶成分等的精确保管制度。仓库之间的信息沟通不及时，规章制度不统一，信息沟通不充足，管理不善，协调不足，在有些情况下，企业无法以综合方式规划生产，仓库缺乏有效的控制机制，同时对仓储人员缺少有效的监督制度。3.存货出库退库审批和审核制度不严谨没有对订单数据进行核查，其中存在能够利用的缺陷。对客户的接收和检查管理不善，无法系统地对客户进行分类和管理。对于库存出库后发生的问题，缺乏问责制，导致可能掩盖真正的问题。4.存货盘点小组构造存在缺陷库存小组的构造不完善，往往着重于财政方面，缺乏专业的质量评估，导致库存价值可能过高，最终影响企业财政报告的真实性。日常盘存制度不允许将盘存本能机能与会计本能机能分开，而缺乏严格的批准制度则造成了一些缺陷。5.存货报废价值认定存在漏洞对报废库存的评估不完善，没有严格的管制，重要是基于工作人员的主观判定，不客观，没有对有价值库存进行有效的管理和控制，处置工作更快，而且导致了不可连续的消费和生产，使企业损失效益，没有管制的文件制度，任意处置造成经济损失和仓库被滥用。[1];;;[1];;;[1];;;[1];;;四、