其他会计业务处理制度的设计

其他会计业务处理制度的设计第一页，共四十三页。目录预算业务处理制度的设计营业外收支业务处理的设计会计资料管理的设计责任会计制度设计第二页，共四十三页。预算业务处理制度的设计1.预算业务概述2.预算编制业务程序的设计3.流程第三页，共四十三页。预算业务概述预算是用货币表示的财务计划预算指用货币的形式反映企业未来某一特定期间的有关现金收支、资金需求、资金融通、营业收入、成本及财务状况和经营成果等方面的详细计划。完整的预算应该包括营业预算、财务预算及资本支出预算。第四页，共四十三页。预算编制业务程序的设计意义编制方法原则第五页，共四十三页。设计全面预算的意义可将企业的总体目标分解并且落实到各个部门。可使各个部门都能够明确自己的工作目标和任务。可使企业定期地按照预算的要求对各部门的工作进行考核。4.执行预算任务必须经常将工作成果与预算相对比，及时发现差异、分析原因。第六页，共四十三页。设计全面预算的意义总体目标A部门任务B部门任务C部门任务明确自己的任务和目标分解分解分解第七页，共四十三页。预算编制方法方法固定预算法、弹性预算法、零基预算法、概率预算法和滚动预算法。第八页，共四十三页。预算编制原则的设计编制预算要以明确的经营目标为前提确定了目标利润。编制预算要做到全面、完整。编制预算要积极可靠、留有余地。预算指标之间要相互衔接、钩稽关系要明确，以保证整个预算的综合平衡。积极可靠指要充分估计目标实现的可能性。不要把预算指标定得过高或过低，保证能在实际执行过程中充分发挥预算的指导和控制作用。第九页，共四十三页。流程编制销售预算编制生产预算编制销售费用，管理费用预算编制料工费预算上报主管审批编制财务预算企业编制经营预算和财务预算的预算时间通常为1年，并与企业的会计年度一致。预算通常是在上年的10

月开始编制，11月底应将编制的预算交给各部门。第十页，共四十三页。1.销售部门编制销售预算表销售预算表项目一季度二季度三季度四季度全年预计销售量预计单位售价预计销售金额预计现金收入期初应收账款1季度销售收入2季度销售收入3季度销售收入4季度销售收入现金收入合计第十一页，共四十三页。2.生产部门编制生产预算生产预算表项目一季度二季度三季度四季度全年减：预计期初存货加：预计期末存货预计生产量第十二页，共四十三页。3.1根据生产预算编制材料预算直接材料预算表项目一季度二季度三季度四季度全年预计生产量单耗材料用量加：预计期末存料量减：预计期初存料量预计材料采购量单价预计采购金额预计现金支出期初应付账款1季度购料2季度购料3季度购料4季度购料现金支出合计第十三页，共四十三页。3.2根据生产预算编制人工预算项目一季度二季度三季度四季度全年预计生产量单耗人工总工时每小时人工成本人工总成本第十四页，共四十三页。4销售，管理部门编制销售费用及管理费用预算表项目1季度2季度3季度4季度全年预计销售量（件）单位变动销售费用（元）变动销售费用小计（元）固定销售及管理费用（元）合计减：折旧现金支出第十五页，共四十三页。5会计部门编制营业外收支预算项目行次上年实际本年预算一季度二季度三季度四季度小计营业外收入小计：1非流动资产处置利得2盘盈利得3罚款利得4无法支付的应付款5营业外支出小计:6非流动资产处置损失7盘亏损失8罚款损失9公益性捐赠支出10非常损失11营业外收支净额：12第十六页，共四十三页。6会计部门编制现金预算表项目1季度2季度3季度4季度全年期初现金余额加：销货现金收入可供使用的现金减：各项支出直接材料直接人工制造费用销售及管理费用应付股利应交所得税购买固定资产支出合计现金多余或不足加：向银行借款减：归还银行借款借款利息期末现金余额第十七页，共四十三页。7会计部门编制预计利润表项目1季度2季度3季度4季度全年销售收入变动成本：销售成本销售费用小计边际贡献固定成本：制造费用销售及管理费用小计营业利润减：利息支出税前利润

减：所得税净利润第十八页，共四十三页。8会计部门编制预计资产负债表资产金额负债及所有者权益金额现金应付账款应收账款应交所得税库存材料负债小计库存产成品普通股股本流动资产小计盈余公积固定资产资本公积减：折扣未分配利润固定资产净值股东权益小计资产合计负债及权益小计第十九页，共四十三页。营业外收支业务处理的设计1营业外收支概述2营业外收支业务程序控制第二十页，共四十三页。营业外收支概述营业外收支的特点：是营业外收入和管业外支出与企业的日常活动无直接关系，偶发性很强，前后不发生联系;每项收入，支出住往是彼此孤立的，收入没有相应的成本费用，支出没有相应的牧入。营业外收支的要件为:意外发生，无法加以控制，并且不重复出现。对于营业外收支应予以考核的不是其数额，而是其合法性和合理性。第二十一页，共四十三页。营业外收支概述营业外收人主要包括非流动资产处置利得盘盈利得罚没利得捐赠利得无法支付的应付款营业外支出主要包括非流动资产处置损失盘亏损失罚款支出公益性捐赠支出非常损失第二十二页，共四十三页。营业外收支业务程序控制营业外收支业务程序控制设计的要点为:作为营业外收支处理的业务。分清楚该业务是否属于营业外收支，是否符合规定。捐赠利得与捐赠公益性支出数额及范围是否符合有关规定，是否符合营业外收支处理规定。盘盈、盘亏的非流动资产处置，处置固定资产、出售无形资产等是否真实、可靠，是否符合规定，检查相关明细账是否属实。第二十三页，共四十三页。趁热打铁1.完整的预算应该包括（

）A.营业预算

B.财务预算C.资本支出预算

D.资本收入预算2.预算编制方法有（

）A.固定预算法

B.弹性预算法C.零基预算法

D.概率预算法E.滚动预算法ABCABCDE第二十四页，共四十三页。3.企业编制经营预算和财务预算的预算时间通常为（）年，并与企业的会计年度一致，预算通常是在上年的（

）月开始编制，（

）月底应将编制的交给各部门。A.1B.2C.11D.12E.10F.64.预算编制原则的设计要点是（）A.以明确的经营目标为前提B.做到全面、完整C.积极可靠、留有余地D.效率性AECABC第二十五页，共四十三页。5.对于营业外收支应予以考核的是其数额，而不是其合法性和合理性。（

）6.请同学们将下列预算编制程序进行排序：编制料工费预算编制财务预算编制销售预算编制销售费用、管理费用预算上报主管审批编制生产预算排序：×××③⑥①④②⑤第二十六页，共四十三页。会计资料管理的设计会计资料的概念会计资料的分类会计资料的保管控制1.2.3.第二十七页，共四十三页。会计资料的概念主要是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料，它是会计核算的重要成果，是投资者做出投资决策、经营者进行经营管理、国家进行宏观调控的重要依据。基本要求：真实性、完整性第二十八页，共四十三页。会计资料的分类原始凭证记账凭证账簿表格报表第二十九页，共四十三页。会计资料的保管控制第三十页，共四十三页。第三十一页，共四十三页。第三十二页，共四十三页。总结：会计档案的保管期限主要有30年、10年、永久；固定资产保管5年；他人代管2年第三十三页，共四十三页。会计资料的保管控制取得登记装订保管销毁原始凭证：购货单、销售单、发票、收据等记账凭证、明细账、总账等账簿档案室第三十四页，共四十三页。责任会计制度设计责任会计制度概述建立的基本条件设计的要点第三十五页，共四十三页。责任会计制度概述概念：责任会计制度是为了适应分权管理和交接责任制的要求，在企业内部建立若干经济责任单位，并对它们分工负责的经济活动进行规划、控制、考核与业绩评价的一整套会计制度。核算对象：企业各责任中心第三十六页，共四十三页。责任会计制度利润中心投资中心成本中心费用中心收入中心第三十七页，共四十三页。建立的基本条件明确规定权责范围正确编制责任预算制定业绩考核标准制定内部转移价格建立、健全信息系统制定合理的奖惩制度第三十八页，共四十三页。设计的要点建立责任中心制定内部结算价格考核责任预算设立奖惩制度第三十九页，共四十三页。趁热打铁1.会计保管的基本要求是要做到会计凭证的的安全与完整，更便于日后查阅（）3责任中心根据其控制区域和权责范围可分为（）。A.成本中心B.费用中心C.利润中心D.投资中心2.责任会计核算对象是企业各责任中心。（）√ABCD√第四十页，共四十三页。4.会计资料的要求（）。A.真实性B.完整性C.可靠性D.合理性AB5责任会计设置程序有（

）。A.建立责任中心B.制定内部结算价格C.考核责任预算D.设立奖惩制度ABCD第四十一页，共四十三页。谢谢第四十二页，共四十三页。内容总结其他会计业务处理制度的设计。完整的预算应该包括营业预算、财务预算及资本支出预算。可使企业定期地按照预算的要求对各部门的工作进行考核。4.执行预算任务必须经常将工作成果与预算相对比，