第六章利润表分析

第六章利润表分析第一节利润表分析的目的与内容第二节利润表综合分析第三节利润表分部分析第四节利润表分项分析第一页，共四十六页。项目一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用（收益以“－”号填列）资产减值损失加：公允价值变动收益（净损失以“－”号填列）投资收益（净损失以“－”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“－”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失第二页，共四十六页。项目一、营业收入二、营业利润（亏损以“－”号填列）三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“－”号填列）归属于母公司股东的净利润少数股东损益五、每股收益：（一）基本每股收益

（二）稀释每股收益六、其他综合收益七、综合收益总额第三页，共四十六页。第一节利润表分析的目的与内容一、利润分析的目的二、利润表分析的内容（一）利润表综合分析（二）利润表分部分析（三）利润表分项分析第四页，共四十六页。第二节利润表综合分析一、利润增减变动情况分析（一）分析资料与方法选择（二）编制利润表水平分析表（三）利润增减变动水平分析评价二、利润构成变动分析（一）分析资料与方法选择（二）利润垂直分析表编制（三）利润结构变动分析评价三、营业利润分析（一）营业利润水平分析（二）营业利润水平分析评价第五页，共四十六页。第三节利润表分部分析一、分部报告分析（一）业务分部报告分析

1．业务分部增减变动分析

2．业务分部结构变动分析（二）地区分部报告分析

1.地区分部增减变动分析

2.地区分部结构变动分析二、产品销售利润因素分析（一）影响产品销售利润的因素（二）产品销售利润因素分析方法（三）产品销售利润因素分析案例（四）产品销售利润完成情况评价第六页，共四十六页。第四节

利润表分项分析一、企业收入分析（一）企业收入确认与计量分析（二）销售数量与销售价格分析（三）企业收入构成分析（四）收入操纵的案例分析二、成本费用分析（一）产品销售成本分析

1．全部销售成本完成情况分析

2．主要产品单位销售成本分析（二）各项费用完成情况的分析三、资产减值损失分析四、投资收益分析五、财务费用六、营业外收支变动分析第七页，共四十六页。基本因素：销售量、单价、单位销售成本此外：产品品种结构、产品等级、税金等（一）影响产品销售利润的因素第八页，共四十六页。

2008年和2007年产品销售利润明细表单位：千元产品名称销售销量单位产品销售价格单位产品销售成本单位产品销售利润产品销售利润08年07年08年07年08年07年08年07年08年07年甲2502005050404210825001600乙45050024824018619062502790025000丙10080120012008408303603703600029600总计66400562001.销售量变动第九页，共四十六页。

2008年和2007年产品销售利润明细表单位：千元产品名称销售销量单位产品销售价格单位产品销售成本单位产品销售利润产品销售利润08年07年08年07年08年07年08年07年08年07年甲2502005050404210825001600乙45050024824018619062502790025000丙10080120012008408303603703600029600总计66400562002.销售品种构成变动第十页，共四十六页。

2008年和2007年产品销售利润明细表单位：千元产品名称销售销量单位产品销售价格单位产品销售成本单位产品销售利润产品销售利润08年07年08年07年08年07年08年07年08年07年甲2502005050404210825001600乙45050024824018619062502790025000丙10080120012008408303603703600029600总计66400562003.销售价格变动第十一页，共四十六页。等级销售量（台）价格2007年2008年销售额07年08年07年08年销售额07年价格08年价格一等品350360249252871508964090720二等品15090219232328501971020880合计500450120000109350111600

假如上述乙产品是等级产品，其补充资料如下：

乙产品有关等级及销售资料表单位：千元等级品平均单价（1）上年等级构成的上年平均单价=120000÷500=240（千元）第十二页，共四十六页。等级销售量（台）价格2007年2008年销售额07年08年07年08年销售额07年价格08年价格一等品350360249252871508964090720二等品15090219232328501971020880合计500450120000109350111600

假如上述乙产品是等级产品，其补充资料如下：

乙产品有关等级及销售资料表单位：千元等级品平均单价（2）本年等级构成的上年平均单价=109350÷450=243（千元）第十三页，共四十六页。等级销售量（台）价格2007年2008年销售额07年08年07年08年销售额07年价格08年价格一等品350360249252871508964090720二等品15090219232328501971020880合计500450120000109350111600

假如上述乙产品是等级产品，其补充资料如下：

乙产品有关等级及销售资料表单位：千元等级品平均单价（3）本年等级构成的本年平均单价=111600÷500=248（千元）第十四页，共四十六页。等级品平均单价第十五页，共四十六页。等级销售量（台）价格2007年2008年销售额07年08年07年08年销售额07年价格08年价格一等品350360249252871508964090720二等品15090219232328501971020880合计500450120000109350111600

假如上述乙产品是等级产品，其补充资料如下：

乙产品有关等级及销售资料表单位：千元等级品价格变动对利润的影响3.销售价格变动本期销售单价=本期等级本期平均单价基期销售单价=本期等级基期平均单价第十六页，共四十六页。等级销售量（台）价格2007年2008年销售额07年08年07年08年销售额07年价格08年价格一等品350360249252871508964090720二等品15090219232328501971020880合计500450120000109350111600

假如上述乙产品是等级产品，其补充资料如下：

乙产品有关等级及销售资料表单位：千元等级构成变动对利润的影响4.等级构成变动第十七页，共四十六页。

2008年和2007年产品销售利润明细表单位：千元产品名称销售销量单位产品销售价格单位产品销售成本单位产品销售利润产品销售利润08年07年08年07年08年07年08年07年08年07年甲2502005050404210825001600乙45050024824018619062502790025000丙10080120012008408303603703600029600总计66400562005.销售成本变动第十八页，共四十六页。（二）产品销售利润因素分析方法1．销售量变动对利润的影响分析2．销售品种构成变动对利润的影响分析3．销售价格变动对利润的影响分析4．等级构成变动对利润的影响分析5．销售成本变动对利润影响分析6．税率变动对利润影响分析第十九页，共四十六页。1．销售量变动对利润的影响分析其中：

第二十页，共四十六页。2．销售品种构成变动对利润的影响分析

确定品种构成变动对利润额影响的方法较多，且各有利弊，具体有：第一种方法：

特点：可说明对利润总额的影响，不能说明各产品的影响第二十一页，共四十六页。第二种方法：

特点：即能说明对利润总额的影响，又能说明各产品的影响该方法下，品种构成提高→利润增加品种构成下降→利润减少

第二十二页，共四十六页。第三种方法：

特点：即能说明对利润总额的影响，又能说明各产品的影响该方法下，某产品销售利润率﹥综合销售利润率，

则该品种构成与利润成正比该方法比第二种方法更能准确反映品种构成对利润的影响程度第二十三页，共四十六页。第四种方法：

特点：说明对利润总额的影响，不能说明各产品的影响

第二十四页，共四十六页。3．销售价格变动对利润的影响分析价格变动对利润的影响一般可用下式计算：

质量价差供求价差/政策价差价格变动的原因在质量变动影响中分析用上式分析第二十五页，共四十六页。等级品的价格变动对利润的影响分析其中：第二十六页，共四十六页。4．等级构成变动对利润的影响分析产品等级构成是指在等级产品总产销量中，各等级品产销量所占的比重，它是反映等级品质量的重要指标。其中：第二十七页，共四十六页。5．销售成本变动对利润影响分析

销售成本与利润成反比计算成本变动对利润的影响的公式是：第二十八页，共四十六页。6．税率变动对利润影响分析

（1）增值税增值税金额较小，且与销售量关系复杂，不直接影响，而是间接影响分析时通常将其作为期间成本处理，将其增减变动额单独作为对分析对象的影响额。

第二十九页，共四十六页。（2）消费税

企业实行从价定率法计算消费税时企业从量定额法计算消费税额时第三十页，共四十六页。（四）产品销售利润完成情况评价1．分清影响产品销售利润的有利因素与不利因素2．分清影响产品销售利润的主观因素与客观因素3．分清生产经营中的成绩与问题第三十一页，共四十六页。（一）企业收入确认与计量分析1．企业收入确认分析

(1)收入确认时间合法性分析

(2)特殊情况下企业收入确认的分析

(3)收入确认方法合理性的分析第三十二页，共四十六页。（一）企业收入确认与计量分析2．企业收入确认原则

(1)销售商品

(2)提供劳务

(3)让渡资产使用权第三十三页，共四十六页。（一）企业收入确认与计量分析3．企业收入计量分析主要是营业收入计量分析

营业收入=全部营业收入－销售退回、折扣与折让关键在于确认销售退回、折扣与折让的计量是否准确

分析重点：销售折扣

分析时应根据商业折扣与现金折扣的特点，分别分析折扣的合理性与准确性以及对企业收入的影响第三十四页，共四十六页。（二）销售数量与销售价格分析影响因素：销售数量和销售价格1．计算营业收入增长额和增长率营业收入增长额=本期实际营业收入－基期营业收入第三十五页，共四十六页。（二）销售数量与销售价格分析2．计算销售量变动对收入的影响

销售量变动对营业收入的影响

=基期营业收入×销售量增长率

第三十六页，共四十六页。（二）销售数量与销售价格分析3．计算价格变动对收入的影响

通过销售量与价格对收入的影响分析，不仅可明确企业销售量及价格对收入的影响程度，而且可了解企业的竞争战略选择及其效果。

价格变动对收入的影响＝营业收入增长额－销售量变动对营业收入的影响第三十七页，共四十六页。（三）企业收入构成分析1．主营收入与其他收入分析

通过对主营业务收入与其他收入的构成情况分析，可以了解与判断企业的经营方针、方向及效果，进而可分析预测企业的持续发展能力。2．现销收入与赊销收入分析

通过对二者结构及其变动情况分析，可了解与掌握企业产品销售情况及其战略选择，分析判断其合理性。第三十八页，共四十六页。1．全部销售成本完成情况分析全部销售成本完成情况分析步骤：

（1）计算全部销售成本的增减额和增减率

。（2）计算主要产品和非主要产品的销售成本降低

额和降低率，以及对全部销售成本降低率的影响。（3）计算各主要产品销售成本降低额和降低率，以及它们对全部产品销售总成本降低率的影响。第三十九页，共四十六页。（1）计算全部销售成本的增减额和增减率第四十页，共四十六页。（2）计算主要产品和非主要产品的销售成本降低额和降低率，以及对全部销售成本降低率的影响第四十一页，共四十六页。产品名称实际销售量实际单位销售成本实际销售总成本上年本年上年本年主要产品179000177700其中：甲25042401050010000乙4501901868550083700丙1008308408300084000非主要产品1705018080其中：丁100808280008200…全部产品196050195780产品销售成本资料表单位：千元要求：对该企业全部销售成本完成情况进行分析。第四十二页，共四十六页。2