全国会计专业技术资格考试试卷-中级会计资格会计实务(二)

全国会计专业技术资格考试一试卷——中级会计资格会计实务(二)全国会计专业技术资格考试一试卷——中级会计资格会计实务(二)/全国会计专业技术资格考试一试卷——中级会计资格会计实务(二)2001年全国会计专业技术资格考试一试卷——中级会计资格会计实务（二）（本试卷包含客观试题和主观试题两部分）客观试题部分（客观试题要求用铅笔在答题卡中填涂答题）一、单项选择题（以下各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共10分，每题1分。多项选择、错选、不选均不得分。）1.甲公司为上市公司，以下个人或公司中，与甲公司组成关系方关系的是（）甲公司监事陆某B.甲公董事会秘书张某C.甲公司总会计师杨某的弟弟自己创立的独资公司D.拥有甲公司2％表决权资本的刘某控股的乙公司2.与或有事项有关的义务确以为负债的重要依据之一是执行该义务很可能致使经济利益流出公司。这里所指的"很可能"是指（）A.发生的可能性大于25％但小于或等于50％B.发生的可能性大于30％但小于或等于50％C.发生的可能性大于45％但小于或等于50％D.发生的可能性大于50％但小于或等于95％3.某上市公司20×0年度财务会计报告同意报出日为20×1年4月10日。公司在20×1年1月1日至4月10日发生的以下事项中，属于财产负债表此后调整事项的是（）。A．公司在一同历年半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认估计负债30万元B.因遇到水灾上年购入的存货发生毁损100万元C.公司董事会提出20×0年度利润分派方案为每10股送3股股票股利D.公司支付20×0年度财务会计报告审计费40万元4.以下各项中，不影响经营活动现金流量的是（）。A.缴纳增值税B.贴现商业汇票C.提取员工福利费D.回收从前年度核销的坏账5.乙和丙公司均为归入甲公司归并范围的子公司。20×2年6月1日，乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定财产使用，售价25万元（不含增值税），销售成本13万元。丙公司购入后按4年的限时、采纳直线法计提折旧，估计净残值为零。甲公司在编制20×3年度归并会计报表时，应调减累计折旧项目的金额是（）万元。C.36.事业单位发生的以下交易或事项中，不会惹起专用基金发生增减改动的是（）A.计提医疗基金B.计提兼顾退休金C.计提固定财产修购基金D.支付办理固定财产清理开销7.在采纳间接法将净利润调理为经营活动的现金流量时，以下各调整项目中，属于调减项目的是（）。A.存货的减少B.递延税款贷项C.计提的坏账准备D.经营性对付项目的减少8.某股份有限公司20×0年12月31日购入一台设施，原价为3010万元，估计净残值为10万元，税法例定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司依据3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。20×2年1月1日，公司所得税税率由33％降为15％。除该事项外，历年来无其余纳税调整事项。公司采纳债务法进行所得税会计办理。该公司20×2年年关财产负债表中反应的"递延税款借项"项目的金额为（）万元。A.12B.60C.120D.1929.我国境内某上市公司发生的以下交易或事项中，属于会计政策改正的是（）。A.因固定财产改良将其折旧年限由8年延伸至10年期末对原按业务发生时的汇率折算的外币长久借钱余额如期末市场汇率进行调整C.年关依据当期发生的时间性差别所产生的递延税款贷项调整本期所得税开销短期投资的期末计价由成本法改为成本与市价孰低法10.甲股份有限公司20×1年实现净利润500万元。该公司20×1年发生和发现的以下交易或事项中，会影响其年初未分派利润的是（）。A.发现20×0年少计财务开销300万元B.发现20×0年少提折旧开销0.10万元C.为20×0年售出的设施供给售后服务发生支出50万元D.因客户资信状况显然改良将应收账款坏账准备计提比率由20％改为5％二、多项选择选择题（以下各小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共20分，每题2分。多项选择、少选、错选、不选均不得分。）1.甲、乙、丙、丁四家公司均为股份有限公司。甲公司的总经理为乙公司的董事长；丁公司生产的产品每年有50％销售给乙公司，并拥有甲公司55％的表决权资本；乙公司拥有丙公司60％的表决权资本。上述公司之间存在关系方关系的有（）。A.甲公司与乙公司B.甲公司与丙公司C.甲公司与丁公司D.乙公司与丁公司2.依据《公司会计准则会计政策、会计估计改正和会计差错改正》的规定，公司发生会计估计改正时，应在会计报表附注显现的内容有（）。A.会计估计改正的内容B.会计估计改正的原因C.会计估计改正的影响数D.会计估计改正的影响数不可以确立的原因3.在财产负债表日至财务会计报告同意报出日之间发生的以下事项中，属于财产负债此后非调整事项的有（）。A.公然刊行股票B.上年售出的商品发生退回C.外汇汇率发生较大改动D.董事会提出现金股利分派方案4.某公司20×0年度发生的以下交易或事项中，会惹起投资活动财产的现金流量发生变化的有（）。A.向投资者派发现金股利60万元B.转让一项专利权，获得价款200万元C.购入一项专有技术用于平时经营，支付价值10万元D.采纳权益法核算的长久股权投资，实现投资利润500万元5.甲股份有限公司于20×1年年初经过收买股权成为乙股份有限公司的母公司。20×1年年关，甲公司应收乙公司账款为100万元；20×2年年关，甲公司应收乙公司账款为50万元。甲公司坏账准备计提比率均为4％。对此，编制20×2年归并会计报表工作稿本时应编制的抵销分录（单位:元）包含（）。A.借：坏账准备20000贷：管理开销20000B.借：对付账款500000贷：应收账款50000C.借：管理开销20000贷：坏账准备20000D.借：坏账准备40000贷：年初未分派利润400006.使用专项资本的事业单位发生的以下交易或事项中，会引举事业基金增减变化的有（）。A.转入拨入专款结余B.用固定财产对外投资C.支付固定财产维修开销D.回收对外投资收到固定财产7.依据现行会计制度的规定，以下外币会计报表项目中，可以依据年关市场汇率折算的项目有（）。A.所得税B.资本公积C.在建工程D.营业外收入8.在采纳债务法进行所得税会计办理时，以下各项中，会致使本期所得税费用增添的项目有（）。本期转回的先期确认的递延所得税财产本期转回的先期确认的递延所得税负债C.本期发生的时间性差别所产生的递延所得税财产本期发生的时间性差别所产生的递延所得税负债9.我国公司在编制归并会计报表时，需要做的先期准备工作包含（）。一致母子公司的会计政策B.一致母子公司的会计报表决议日及会计时期C.对子公司股权投资采纳权益法核算将子公司外币会计报表折算为母公司记账本位币表示的会计报表10.科海股份有限公司20×0年度财务会计报告于20×1年2月20日同意报出。公司发生的以下事项中，必然在其20×0年度会计报表附注中显现的有（）。A.20×0年11月1日，从该公司董事拥有51％股份的公司购货800万元B.20×1年1月20日，公司遇到水灾造成存货重要损失500万元C.20×1年1月30日，发现上年应计入财务开销的借钱利息0.10万元误计入在建工程D.20×1年2月1日，公司向一家网络公司投资500万元，进而拥有该公司50％的股份三、判断题（请将判断结果，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共10分，每题1分。每题判断结果正确的选项是1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.关于清账因或有事项而确认的负债所需支出，预期由第三方或许其余方补偿的，只有在赔偿金额基本确立可以收到时，该赔偿金额才能作为财产独自确认。（）。2.当或有负债是公司的一项暗藏义务时，不该确以为公司的一项负债；但当或有负债是公司的一项现时义务时，则应确以为一项负债。（）3.公司购入2个月到期的国债，会减少公司投资活动产生的现金流量。（）4.在连续编制归并会计报表时，假如内部应收账款本期余额与上期余额正好相等，则对内容应收账款计提的坏账准备不需进行抵销办理。（）5.事业单位支付融资租入固定财产租金时，应相应增添固定基金。（）6.事业单位除了需要编制收入支出表外，还需要将各收入和支出项目分别列报在财产负债表中的负债部类和财产部类项下。（）7.我外国币业务会计办理采纳的是"两笔业务看法"，将外币债权债务发生时到结算时因为采纳不一样样汇率进行折算所产生的差额，作为汇兑损益办理。

（）8.递延法和债务法的差别是，

在税率改正或开征新税的状况下，

债务法需要对原已确认的递延税款账面余额进行相应调整，而递延法例不需要进行调整。（）9.将某项短期投资转为长久投资核算时，应看作为会计政策改正办理。（）同受一方控制的双方之间应该视为关系方，可是同受共同控制的双方之间以及同受重要影响的双方之间，平时不视为关系方。（）主观试题部分（主观试题要求用金笔或圆珠笔在本试卷中的指定地点答题）题号四五总分计分人复核人标准分数233760实得分数四、计算分析题（本类题共3题，共23分。第1小题7分，第2小题8分。第3小题8分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保存小数点后两位小数。）1.申华有限责任公司（以下简称申华公司）因近期发生损失，现金流量严重不足，无力支付于20×1年12月31日到期的对付华强有限责任公司（以下简称华强公司）账款1000万元。经磋商，申华公司与华强公司同意就此项债务进行重组。有关重组协议以下：（1）债务重组日

20×1年

12月

31日。（2）申华公司以某项固定财产赔偿债务100万元（假设不考虑有关税费）。该固定财产的账面原价为150万元，已提折旧为50万元，公允价值为100万元。（3）在以上述固定财产赔偿债务的基础之上，免去节余债务的20％，其余债务缓期至20×3年12月31日偿还。（4）申华公司如于20×2年开始盈余，则从20×2年1月1日起对缓期偿还的债务，按5％的年利率向华强公司支付利息。华强公司收到的固定财产作为固定财产核算。要求：（1）编制华强公司接受申华公司以固定财产赔偿债务的会计分录。2）编制申华公司以固定财产赔偿债务的会计分录。3）计算华强公司缓期回收债权部分在债务重组日的将来应收余额。4）计算申华公司缓期偿还债务部分在债务重组日的将来对付金额。(答案中的金额单位用万元表示)2.华丰有限责任公司（以下简称华丰公司）所得税采纳递延法核算，合用的所得税税率为33％。20×1年度实现利润总数为2000万元，此中：（1）采纳权益法核算确认的投资利润为300万元（被投资单位适应的所得税税率为33％，被投资单位实现的净利润未分派给投资者）。（2）国债利息收入50万元。（3）因违犯合同支付违约金20万元。（4）补助收入300万元。（5）计提坏账准备300万元（此中可在应纳税所得额前扣除的余额为50万元）。6）计提存货贬价准备200万元。假设计提的坏账准备和存货贬价准备与税法例定的差别均属于时间性差异，华丰公司在将来3年内有足够的应纳税所得额用以抵减可抵减时间性差别。要求：1）计算华丰公司20×1年度的应交所得税、发生的递延税款金额（注明借方或贷方发生额）、所得税开销2）编制有关所得税的会计分录。3）计算华丰公司20×1年度的净利润。（答案中的金额单位用万元表示）3.华燕有限责任公司（以下简称华燕公司）外币业务采纳每个月月初的市场汇率进行折算，按月计算汇总损益。（1）20×1年1月1日的市场汇率为1美元=8.5人民币。各外币账户的年初余额以下：应收账款400万美元，人民币金额为3340万元银行存款700万美元，人民币金额为5845万元对付账款160万美元，人民币金额为1336万元长久借钱500万美元，人民币金额为4175万元（仅为购建甲固定财产而借入）2）公司20×1年1月有关外币业务以下：①本月发生应收账款200万美元。②本月回收应收账款100万美元，款项已存入银行。③之外币银行存款偿还为购建甲固定财产的外币借钱

120万美元。该项固定财产正在建筑中。④接受投资者投入的外币资本

1000

万美元，作为实收资本，合同商定的汇率为1美元=8.3元人民币。收到外币当天的市场汇率为1美元=8.35元人民币，外币已存入银行。（3）1月31日的市场汇率为1美元=8.4元人民币。要求：（1）编制华燕公司接受外币资本投资的会计分录。2）分别计算20×1年1月31日各外币账户的汇兑利润或损失金额。3）计算当月应计入损益的汇兑利润或损失金额。4）编制月底与汇兑损益有关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）五、综合题（本类题共2题，共37分。第1小题20分，第2小题17分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数点的，均应保存小数点后两位小数。）1.华美股份有限公司（以下简称华美公司）为上市公司，系增值税一般纳税人，合用的增值税税率为17％。该公司按净利润的10％计提法定盈余公积（假定不考虑计提法法定公益金），20×3年的财务会计报告于20×4年4月10日经同意对外报出。该公司20×3年12月31日编制的财产负债表（简表）、利润及利润分派表（简表）如：财产负债表（简表）编制单位：华美公司20×3年12月31日单位：万元财产年初数年关数负债和股工权益年初数年关数流动财产：流动负债：钱币资本100350短期借钱200200应收账款净额500300对付账款500400存货净额9001000应交税金5050待摊开销00其余对付款020流动财产共计15001650流动负债共计750670长久投资：长久负债：长久股权投资净额550560长久借钱100106长久债权投资净额80100对付债券500500长久投资共计630660长久负债共计600606固定财产：负债共计13501276固定财产原价12001300股东权益：减：累计折旧340460股本15001500固定财产净值860840资本公积5050无形财产及其余财产：盈余公积100240长久待摊开销100120未分派利润90204无形及其余财产共计100120股东权益共计17401994财产总计30903270负债和股东权益总计30903270利润及利润分派表（简表）编制单位：华美公司20×3年12月单位：万元项目上年实质数今年累计数一、主营业务收入30304000减：主营业务成本12001500主营业务税金及附带6080二、主营业务利润17702420减：营业开销120100管理开销100150财务开销5040三、营业利润15002130加：投资利润1020营业外收入200减：营业外支出300四、利润总数15002150减：所得税500750五、净利润10001400加：年初未分派利润090减：提取法定盈余公积100140对付一般股股利8101146六、未分派利润90204华美公司20×4年1月1日至4月10日发生以下事项：（1）华美公司从20×2年1月1日起对华贸公司投资，其投资占华贸公司股份的25％，并拥有重要影响，该项投资成本为500万元，采纳成本法核算。20×4年1月1日，华责公司依据会计制度规定，自20×3年1月1日起对该项投资改按权益法核算，并进行追忆调整。股权投资差额按10年均匀摊销。华贸公司20×2年1月1日的所有者权益为1500万元，20×2年度实现净利润为400万元；20×3年度实现净利润为500万元（假设华贸公司实现的净利润均由投资者所享有，其实现的净利润未分派给投资者；除净利润外，所有者权益未发生其余增减改动）。（2）20×3年12月20日，华美公司与甲公司与甲公司签署购货合同，从甲公司购入某商品，价钱为10000万元（不含增值税）。12月30日，基于乙公司的同种商品价钱更为优惠，华美公司改从乙公司购入该种商品。为此，甲公司依据合同规定于20×3年12月31日要求华美公司支付违约金120万元。华美公司在编制20×3年度会计报表时，未估计该事项可能造成的损失。双方于20×4年1月5日完成协议，由华美公司支付给甲公司100万元元违约金，该款项还没有支付。（3）华美公司20×4年1月5日销售的产品，因质量问题被客户退货，并同时收到退回的原开出的增值税专用发票。退回的产品已入库，其售价为300万元（不含增值税）。销售成本为120万元。4）华美公司20×4年3月2日收到通知，被见告某公司已破产清理，估计该公司所欠华美公司的200万元账款所有没法回收。该公司因长久经营不善，连续发生巨额损失，20×3年12月31日已资不抵债。华美公司在20×3年12月31日对该笔应收账款计提了40％的坏账准备。要求：1）编制上述（2）、（3）、（4）项事项与20×3年度会计报表有关的调整分录（要求写出的有关科目的明细科目。波及调整盈余公积内容的，应分别每笔事项编制调整分录，上述调整分录均不考虑所得税调整要素）。2）依据上述经济业务，调整20×3年度已编制的财产负债表的年初、年末有关项目的数据，以及利润及利润分派表的有关数据,并将需要调整部分的报表项目调整后的金额填入以下空表内。（答案中的金额单位用万元表示）调整后的财产负债表部分项目单位：万元项目调整后年初数调整后年关数应收账款净额×长久股权投资净额其余对付款×盈余公积未分派利润调整后的利润及利润分派表部分项目单位：万元项目调整后上年实质数调整后今年累计数管理开销投资利润营业外支出×提取法定盈余公积未分派利润×2.华普股份有限公司（以下简称华普公司）于20×1年1月1日投资华南公司，拥有华南公司60％的股权，投资时的投资成本为1500万元。华南公司20×1年1月1日的所有者权益为2500万元，此中，实收资本为1600万元，资本公积为300万元，盈余公积为300万元，未分派利润为300万元。华南公司20×1年度实现利润为800万元（均由投资者享有），当年分派给投资者的利润为300万元，按净利润的10％计提法定盈余公积，按净利润的5％计提法定公益金。华普公司20×1年度发生的其余交易或事项，以及有关资料以下：1）3月1日，华普公司按面值购入华南公司刊行的三年期、到期一次还本付息债券，实质支付价款为3000万元（假设不考虑有关开销），票面年利率为4％。华南公司刊行该债券用于购建厂房和生产线设施，项目正在建筑中。2）华普公司为华实公司供给500万元的银行贷款担保。因华实公司临时现金流量不足，无力偿还所负债务，贷款银行行为此提起诉讼，要求华实公司及其供给担保的华普公司偿还债务。诉讼尚在进行中。编制20×1年度的会计报表时，依据公司法律顾问供给的资料及其判断，华普公司败诉的可能性大于胜诉的可能性。假如败诉，华普公司很可能支付的金额在400万元至500万元之间。华实公司为华普公司的联营公司。（3）华普公司生产并销售甲产品。

20×1

年

1-6

月份销售甲产品

4000

件7-12

销售甲产品

6000

件。甲产品每件售价为

300元（不含增值税，下同）。上述产品均销售给华普公司的常年客户红宝百货公司。华普公司许诺，若售出的甲产品发生质量问题，将在一年内免费予以维修。依据过去的经验，估计售出的甲产品发生维修开销一般为售价总数的2％-4％之间。20×1年1-6月份发生维修开销2.5万元；7-12月份发生维修开销3万元。假设20×1年年初账百估计的维修开销为零，发生的维修开销均为领用原资料的实质成本。（4）华普公司20×1年度向华南公司销售乙产品，售价为400万元，款项已经回收，销售成本为300万元。华南公司购入的乙产品当年所有未对外销售。5）华普公司于20×1年年关，计算今年3月1日购入的华南公司债券的利息。要求：1）判断上述交易哪些属于关系方交易（注明上述交易或事项的序号即可）。2）编制华普公司上述交易或事项有关的会计分录（不需要编制销售产品以及结转今年利润的会计分录）。3）计算华普公司20×1年12月31日财产负债表年关数中应反应的估计负债金额。4）编制与归并会计报表有关的抵销分录。（答案中的金额单位用万元表示）一、单项选择题（本类题共10分，每题1分）1.C2.D3.A4.C5.A6.B7.D8.C9.D10.A二、多项选择题（本类题共20分，每题2分）1.AC2.ABCD3.AC4.BC5.BCD6.ABD7.ACD8.AD9.ABCD10.ABD三、判断题（本类题共10分，每题1分。每题判结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.√2.×3.×4.×5.√6.√7.√8.√9.×10.√四、计算分析题(本类题共3题，共23分。第1小题7分；第2小题、第3小题均为8分。)1.(1)编制华强公司接受申华公司以固定财产赔偿债务的会计分录借：固定财产100贷：应收账款100编制申华公司以固定财产赔偿债务的会计分录借：固定财产清理100累计折旧50贷：固定财产150借：对付账款100贷：固定财产清理100计算华强公司缓期回收债权部分在债务重组日的将来应收金额将来应收金额=(1000-100)×(1-20%)=720(万元)计算申华公司缓期偿还债务部分在债务重组日的将来对付金额将来对付金额＝(1000-100)×(1-20%)×(1+5%×2)=792(万元)2.(1)计算华丰公司20×1年度应交所得税、所得税开销及递延税款应交所得税=[2000-300-50+(300-50)+200]×33%=2100×33%=693(万元)递延税款借方发生额=[(300-50)+200]×33%=148.5(万元)所得税开销=693-148.5=544.5(万元)或：所得税开销=(2000-300-50)×33%=544.5(万元)编制有关所得税的会计分录借；所得税(或所得税开销)544.5递延税款148.5贷：应交税金--应交所得税693(3)华丰公司20×1年度净利润=2000-544.5=1455.5(万元)3.(1)编制华燕公司接受外币资本投资的会计分录借：银行存款8350贷：实收资本8300资本公积50分别计算20×1年1月31日各外币账户的汇兑利润或损失金额①银行存款(外币户--美元)账户汇兑利润=(700+100+1000-120)×8.4-(5845+1000×8.35+100×8.5-120×8.5)=87(万元)②应收账款账户汇兑利润=(400+200-100)×8.4-(3340+200×8.5-100×8.5)=10(万元)③长久借钱账户汇兑损失=(500-120)×8.4-(4175-120×8.5)=37(万元)④对付账款账户汇兑损失=160×8.4-1336=8(万元)计算当月应计入损益的汇兑利润或损失金额应计入损益的汇兑利润=87＋10-8=89(万元)编制月底与汇兑损益有关的会计分录借：应收账款10银行存款87贷：对付账款8财务开销89借：在建工程37贷：长久借钱37五、综合题(本类题共37分。第1小题20分，第2小题17分。)1.(1)编制20×3年度会计报表有关的调整分录关于事项(2)的会计办理：借：从前年度损益调整--营业外支出100贷：其余对付款(或对付账款)100借：利润分派--未分派利润(或年初未分派利润)100贷：从前年度损益调整--营业外支出100借：盈余公积10贷：利润分派--未分派利润(或年初未分派利润)10关于事项(3)不需作调整分录。关于事项(4)的会计办理：借：从前年度损益调整--管理开销12