电影新闻出特殊业务核算

电影新闻出特殊业务核算第1页/共24页关于电影新闻出版业的最新新闻由原新闻出版总署、原广电总局整合而成的国家新闻出版广电总局3月22日挂牌亮相。

根据《国务院机构改革和职能转变方案》，国家新闻出版广电总局主要职责是：统筹规划新闻出版广播电影电视事业产业发展，监督管理新闻出版广播影视机构和业务以及出版物、广播影视节目的内容和质量，负责著作权管理等。国家新闻出版广电总局加挂国家版权局牌子。

业内专家表示：机构合并后长期形成的行业分割问题将逐步得到解决，行业融合会加快，一批具有国际竞争力和影响力的文化航母也将产生。数据显示：中国目前已组建120多家新闻出版企业集团，其中49家出版传媒企业在境内外成功上市。全国电影票房从2003年的不足10亿元上升到2012年的170.73亿元，电视剧产量连续多年居世界第一。

2013年3月22日第2页/共24页关于电影新闻出版企业会计核算办法我们仍可参照《新闻出版业会计核算办法》进行核算财政部财会[2004]1号2004年1月14日发布执行有新财务制度或新办法，即按照新规新法核算企业会计核算基本原理相同，遵循的会计准则一样！第3页/共24页核算内容电影新闻出版企业特殊业务核算①②③营业收入的核算书刊出版成本的核算书刊呆滞损失的核算第4页/共24页主营业务收入知识导学第5页/共24页电影制片企业的发行权费收入电影发行企业的分成收入电影放映企业收入电台、电视台的广告收入出片企业销售书刊和其他产品的收入报社按定价计算的发行报纸收入、广告和销售其他产品收入音像出版企业销售库存商品、自制半成品及提供工业性劳务等取得的收入主营业务收入第6页/共24页电影制片、发行放映企业的电影器材销售、修配、场地出租、提供运输和劳务及经营电影刊物等。出版企业的刊登广告、创汇等收入以及企业材料销售、固定资产出租、周转材料出租、代储代运、多种经营等收入。报刊的广告收入所占比重大，列入“主营业务收入”其他业务收入第7页/共24页归纳分析取得收入销售产品收入、刊登广告收入借：银行存款（或应收账款）

贷：主营业务收入取得其他各项收入借：银行存款（或应收账款）

贷：其他业务收入第8页/共24页根据黄冈报社2010年发生的经济业务编制记账凭证。任务1P117任务1系发行收入和广告收入业务第9页/共24页知识导学营业成本第10页/共24页成本费用分类书刊出版企业的成本费用直接人工直接费用间接费用管理费用财务费用销售费用直接材料P120--P122知识导学第11页/共24页书刊成本核算核算科目核算对象核算单位生产成本制造费用图书：品种、类别、印次期刊：品种、期数标准印张某种规格纸张的面积÷（787×1092）知识导学第12页/共24页成本费用的核算发生直接费用借：生产成本-书刊生产成本-××书刊贷：银行存款等科目发生间接费用借：制造费用贷：银行存款等科目制造费用分配借：生产成本-书刊生产成本-××书刊贷：制造费用制造费用分配3种方法（P123）归纳分析第13页/共24页根据清源出版社图书印制业务编制记账凭证任务2P118-119任务2系书刊印制成本费用的归集分配第14页/共24页知识导学电影新闻出版企业书刊呆滞损失的核算第15页/共24页

书刊商品的特点“书刊呆滞损失”核算办法书刊商品的时间性较强，其使用价值会逐渐降低。“呆滞损失”实行分年核价，提取提成差价（存货跌价准备）。知识导学第16页/共24页知识导学提成差价的计提标准：（一）纸质图书，分三年提取，当年出版的不提；前一年出版的，按年末库存图书总定价提取10％～20％；前二年出版的，按年末库存图书总定价提取20％～30％；前三年及三年以上的，按年末库存图书总定价提取30％～40％。（二）纸质期刊（包括年鉴）和挂历、年画，当年出版的，按年末库存实际成本提取。（三）音像制品、电子出版物和投影片（含缩微制品），按年末库存实际成本的10％～30％提取，如遇上述出版物升级，升级后的原有出版物仍有市场的，保留该出版物库存实际成本10％；升级后的原有出版物已无市场的，全部报废。（四）所有各类提成差价的累计提取额不得超过实际成本。摘自《新闻出版业会计核算办法》财政部财会[2004]1号2004年1月14日第17页/共24页知识导学图书价值计量的两种称谓。一本书的定价或一批书的总定价，其货币额俗称码洋。旧称银币为洋钱，又简称洋、大洋，故名。发行部门向出版社进货时，有一定比例的折扣，按码洋打了折扣以后的金额，俗称实洋。实洋是发行部门计算损益的前提和基础。以零售书店来说，销售码洋(销售收入)减去销售折扣，等于销售实洋(销售净收入)，再减去销售成本、销售税金、销售费用，等于销售利润或亏损。发行部门内部的业务活动和财务会计，均采用码洋核算和记帐。码洋和实洋

第18页/共24页知识导学码洋和实洋(举例）

第19页/共24页3、出版单位应于每年年度终了，对库存出版物存货进行全面清查并实行分年核价，按规定的比例提取提成差价。

出版单位首次提取提成差价时，借记“存货减值损失”科目，贷记本科目，以后年度末应计提的金额大于本科目的期末余额时，应按差额，借记“存货减值损失”科目，贷记本科目；应提取的金额小于本科目的期末余额时，应冲回差额，借记本科目，贷记“存货减值损失”科目。2、出版物包括库存图书、期刊（杂志）、音像制品、电子出版物、投影片（含缩微制品）。知识导学存货跌价准备

1、出版单位应在本科目设置“出版物提成差价”明细科目，核算对库存出版物提取的呆滞损失准备。第20页/共24页归纳分析书刊呆滞损失计提提存差价借：存货减值损失贷：存货跌价准备冲销提存差价借：存货跌价准备贷：存货减值损失发生呆滞损失借：存货跌价准备（净损失）银行存款（处理收入）贷：库存商品（商品价值）书刊呆滞损失计提比例（P122）第21页/共24页根据