成本核算管理制度

成本核算管理制度第一章总则第一条为了规范公司的成本核算工作，依据财政部颁布的《公司财务通则》和《公司会计准则》、《工业公司财务制度》，以及公司实际状况，制定本制度。其次条成本核算是企业经营管理过程中的一项重要工作，是管理企业生产经营活动的根本原则，是提高经营效果的重要手段。成本核算是对生产经营过程中的劳动消耗，资金占用和经济效果进行安排、记录、计算、限制和分析。企业成本核算的方法必需全面，包括会计核算、统计核算和业务核算，形成完整的核算体系。第三条公司的成本管理工作是公司生产经营管理的核心内容，必需贯穿于生产经营活动的全过程。其基本任务是：通过预料、安排、限制、核算、分析和考核，反映公司生产经营成果，挖掘降低成本潜力，努力降低产品成本。成本核算的基本工作要点是：1、遵守财经纪律，贯彻执行国家有关政策、法规；2、加强和完善成本管理的基础工作；3、正确驾驭成本和费用开支范围和标准，合理划分产品成本界限；4、进行成本预料，参与生产经营决策，实行主要产品的目标成本管理；5、编制切实可行的成本安排和增产节约安排，组织制订降低成本的措施；6、分解成本和费用指标，限制生产耗费，落实成本管理责任，实行分级归口管理；7、精确、刚好核算产品成本，限制和监督成本安排和费用预算执行状况，进行成本和费用分析；8、运用现代化管理方法，不断提高公司成本管理水平。其次章成本核算组织与分工第四条公司在公司负责人、财务负责人、生产副总、总工程师、工程部经理的领导下组织各职能部门，仔细作好成本和费用管理的基础工作。其主要内容是：定额管理、原始记录、计量验收、内部价格体系、内部经济核算制。第五条公司对各种原材料、工具、燃料动力的消耗，以及劳动工时、设备利用、物资储备、定额流淌资金占用、费用开支等，都要制订切实合理的定额，并定期进行检查、分析、考核和修订。第六条各项定额的制订，须要在统一领导下，由各职能部门亲密协作进行。在定额制订过程中应遵循以下原则：（一）要考虑公司生产发展、经营管理水平提高的要求，同时兼顾公司目前的生产实力和管理现状，使定额既切实可行。（二）要保持定额相对稳定，以利调动职工主动性，使分析和考核建立在可比基础上。但随着公司生产技术进步和管理水平的提高，对已不适应的定额应适时地进行补充和修订。（三）要留意各种定额之间的内在联系，防止相互脱节，彼此冲突的状况出现。（四）要实行相应的组织措施，定期检查分析，保证定额的贯彻执行。第七条应依据生产和管理的实际状况，建立、健全下列各项原始记录：（一）材料物资方面的原始记录，职能部门为仓库。应能反映材料的收、发、领、退等物流过程。包括：材料、物资验收入库单、领料单、限额领料单、退料单、材料物资盘点报告单等，并作好五金仓库和原材料仓库台帐的记帐工作。（二）劳动工资方面的原始记录，职能部门为生产部。应能反映职工人数、调动、考勤、工资基金、工时利用、停工状况、有关津贴等项记录。（三）设计及工艺改动方面的原始记录，应能反映产品设计改动、工艺路途变更、工时材料定额变动等项的记录，如产品设计修改通知单、工艺路途变动通知单，定额变动通知单等。（四）生产方面的原始记录职能部门为生产部，应能反映产品从原料投入至产成品验收入库的过程，如工作吩咐单、半成品领用单、转工单、废品通知单、材料短缺报告单，产成品交库单等，并作好产品投入产出数量管理和工时统计工作及材料投入定额和实际投入量的统计工作并做好台账的登记。（五）设备运用方面的原始记录，职能部门为工程部。应能反映设备验收、交付运用、修理、封存、调拨、报废的状况，如固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程转固验收单等，并作好固定资产卡片和固定资产台帐的登记工作。（六）动力消耗方面的原始记录，职能部门为工程部。应能反映依据各计量仪表所显示的水、电、热汽的实际耗用量，并作好能源消耗统计报表。公司应指定专职管理原始记录的机构和人员，统一规定各类原始记录的格式、内容、填写、审核、签署、传递、存档等要求，保证原始记录管理的规范化和标准化。第八条建立健全各项财产、物资的计量验收制度，并保持计量工具的精确性，对材料、五金配件、在产品、半成品、产成品等的收发和转移，都必需进行计量和质量验收。（一）对于购入材料的计量验收分下列两种方式：1、提货验收。在提货时进行现场验收，发觉短缺、不足或破损等状况，要刚好查明缘由，其应由运输机构负责的，要填写物资破损清单，由运输机构签证，明确交接双方的经济责任。2、入库验收。材料运达仓库后，由仓库管理人员依据发票所列的品名、规格和数量，分别实行点数、过磅等适用的计量折算方法，精确计算数量，经检验部门质量检定后，按实际合格数量入库。属于材料的定额损耗，可在规定允许的损耗范围内点收入库。对于数量和质量不符，以及破损等状况，要查明缘由，分清责任，要求有关方面赔偿或扣付货款。（二）对于在产品、半成品在车间之间或车间内部的转移，应依据工艺流程记录的凭证，经质量检验合格后进行点数、交接。在产品报废或短缺，应刚好查清数量和缘由，填制有关的原始凭证，以保证投入、产出数量记录的精确性和连贯性。（三）对于车间完工的产成品，应由车间填制入库单，经检验合格签证后，送交仓库验收入库。第九条公司内部各单位之间发生相互供应产品、材料或劳务等经济事项，实行以货币形式进行等价交换的内部结算。内部结算价格的制订依据为：内部转移的材料物资等，由仓库依据当时市场价格为基础，制订内部安排价格，编制价格书目，经财务部门审核后，作为内部结算价格。第三章成本预料、安排、限制、分析第十条公司必需通过成本安排管理和限制经济活动，以实现有效的成本管理，包括预料、决策、安排、限制、分析等管理工作，达到有效地降低成本的目的。第十一条成本预料应包括：制订安排阶段的成本预料和安排实施阶段的成本预料。（一）制订安排阶段成本预料的基本内容是，依据生产经营目标确定成本预料对象，收集整理成本数据和历史资料，分析可能影响成本水平的社会因素，依据技术经济分析提出降低成本的方案，依据目标利润、生产发展及消耗水平，测算目标成本。（二）安排实施阶段成本预料的基本内容是，分析上一阶段成本安排完成状况，制订下一阶段生产技术经济措施，调查市场物价等社会因素，预料安排期内生产发展水平和降低成本安排的实施效果，预料公司成本安排的完成程度。第十二条预料目标成本的方法（一）依据市场调查制订销售价格，在预料销售收入、应交税金和目标利润的基础上，确定目标成本，计算公式是：1、按全部产品进行目标成本预料目标成本=预料销售收入-预料应交税金-目标利润对公司的目标利润，可依据公司安排销售利润率或资金利润率，结合期间费用水平计算确定，也可按公司的方针目标测算。2、按单项产品进行目标成本预料单位产品目标成本=预料单位产品销售价格-预料单位产品税金-单位产品目标利润单位产品目标成本=预料单位产品销售价格*（1-产品税率）-目标利润/预料销售量单位产品目标成本=具有竞争力的市场价格/单位产品售价*单位产品实际成本（二）预料销售价格有困难的，可以参照公司类似产品或系列产品的成本，或本公司历史先进成本水平作为目标成本。也可依据平均先进定额制订的定额成本或本公司上年实际成本，按公司的成本降低安排测算目标成本。（三）运用量本利分析法测算保本点，结合产量安排预料在肯定生产量条件下的目标成本和肯定销售量条件下的目标利润。第十三条编制成本安排应进行反复试算综合平衡，使其具有可行性、先进性与完整性，避开随意估计，产生保守或冒进偏差。第十四条成本安排中成本项目的内容、费用的分摊、产品成本的计算，必需和安排期内实际成本核算的方法口径一样，以便检查安排的执行状况。安排期成本项目内容如有变动和上年实际成本不一样时，要调整上年实际成本的成本项目，以统一核算的口径和内容。第十五条公司的成本安排和费用预算由下列内容组成：1、商品产品成本安排2、主要商品产品单位成本安排3、生产费用及期间费用预算；4、机器加工小时成本费安排（折旧）；5、机器的日常维护的费用安排公司依据成本管理的须要，应编制各车间的产品成本安排或生产费用预算。第十六条成本安排应依据下列依据进行编制：1、成本降低指标；2、安排期内公司的生产、劳动工资、物资供应、技术组织措施等安排；3、安排期内原料及主要材料、工艺性辅料、燃料、工具等现行消耗定额和劳动工时定额；4、安排期内各生产部门的费用预算；5、内部安排价格书目以及价格差异水平的预料；6、上期成本水平和成本分析资料。第十七条成本安排一般按下列步骤编制：（一）作好打算工作。包括：收集整理各项基础资料和历史资料，驾驭安排期内原材料、工时定额、工艺技术改进等方面的变更状况，探讨降低成本的详细措施。（二）进行试算平衡。编制成本安排要以提高经济效益为中心，进行生产、供应、销售、外包外协、资金、费用等方面安排的综合平衡。这些平衡关系包括：（1）产品生产安排，劳动工时安排与成本之间的关系；（2）物资供应安排与产品材料成本安排之间的关系；（3）工资安排或核定工资总额基数与产品工资成本安排之间的关系；（4）各项费用预算与成本安排之间的关系；（5）资金安排与成本安排之间的关系；（6）成本安排与利润安排之间的关系。（三）正式编制安排。依据综合平衡后确定的成本指标，如主要产品单位成本、可比产品成本降低率、百元产值生产费等，由财务部门报经公司领导审批后，正式编制成本安排。第十八条公司编制成本安排应在财务负责人的领导下，由财务部门牵头，组织各有关职能部门和各方面的有关人员共同参与。第十九条公司应结合内部经济责任制，将成本安排和目标成本的各项指标细化，层层分解，实行成本分级归口管理，并对实际的生产耗费进行严格审核，保证有效地限制经济活动，实现成本限制，完成目标成本和成本安排。其次十条公司财务部应按月、季、半年、年度定期进行成本分析，对一些影响成本较大或对完成成本安排可能产生重大影响的问题，应刚好组织专题分析，查明缘由，提出整改措施。其次十一条公司的成本分析可采纳本期实际数与安排数对比，与上期数对比，与上年同期数对比，与同行业先进水平对比，以及因素分析法等。各级成本分析都要写出书面报告，要有数据资料和文字说明，达到重点突出，缘由清晰，措施详细的要求。第四章成本核算规程其次十二条公司应当严格执行下列成本核算原则：（一）实际成本计价原则。在成本计算过程中，由于核算程序的须要，对材料、能源、劳务、自制半成品和产成品等，按安排成本、安排价格或定额成本进行核算的，必需在成本计算期内，最终依据成本耗费的实际资料，调整为实际成本。公司不得以安排成本、估计成本、定额成本代替实际成本。（二）分期核算原则。公司生产费用和成本核算，采纳公历历月制。成本计算期内的完工产品，要依据实际的统计资料或完工凭证，实际的耗费量和价格进行成本核算。（三）合法性原则。计入成本的费用，都必需符合国家法律、法规和制度规定，不符合规定的费用不能计入成本。（四）一贯性原则。与成本核算有关的会计处理方法，应保持前后期一样，使前后期的核算资料连接，便于比较。不得通过随意变更会计处理方法调整各期成本和利润。（五）费用确认配比原则。（六）权责发生制原则。在成本核算时，应遵循权责发生制原则。凡是应计入本期的收入或支出，不论款项是否收到或付出，都算作本期的收支；凡是不应计入本期的收入或支出，即使款项已经收到或付出，也不能算作本期的收入或支出。其次十三条行业内同类产品成本的核算口径，应当依据统一规定，以保持横向可比性。其次十四条公司必需选择与产品生产类型相适应的成本核算方法，对不同的成本计算对象可以同时采纳几种方法，成本核算方法一经确定，应保持稳定，不得随意变更。其次十五条实行两级成本核算，分别采纳下列两种核算形式：（一）车间进行生产费用归集核算和产品成本安排计算，核算本车间生产工时量或重量的单位成本，并进行车间资金占用的核算，同时负责产品投入产出成本核算和内部结算管理，保证产成品与在产品成本的真实性，月末将本期成本数据报财务。上报成本数据一般应包括：（分产品、分成本项目）期初在产、本期发生、本期产成，期末在产，成本差异（实行平行结转定额差异）同时报出完成定额工时或重量，工缴实际单位成本或吨成本及其计算依据。（二）产品成本安排核算，集中由公司财务部进行。其次十六条公司全部商品产品的销售成本，集中在公司财会部门统一核算。其次十七条公司计入产品成本的生产费用按经济用途划分如下项目：（一）干脆材料——指构成产品实体的原料及主要材料、托付加工费、包装物等。对于有助于产品形成的协助材料，凡能干脆计入产品成本的，也可列入本项目。燃料动力如能干脆计入产品成本的，也可列入本项目。（二）干脆工资——公司干脆从事产品制造的生产工人的工资、补贴、奖金。（三）制造费用——公司各生产单位（分厂、车间）为组织和管理生产而发生的，难以干脆计入产品成本的各项费用。包括管理人员及协助工人工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动爱护费、租赁费、差旅费、保险费、季节性或修理期间的停工损失及其他制造费用。（四）需单独核算废品损失的公司，可按规定增设“废品损失”项目进行核算。（五）对不能干脆计入产品成本的燃料动力费、干脆人工费及福利费，可作为间接费用，增设“燃料动力费”项目，各按肯定标准安排计入产品制造成本。（六）依据公司实际状况，现将我公司成本项目划分为以下5个，即：1、干脆材料2、燃料3、动力4、干脆人工（含福利费）5、制造费用其次十八条期间费用的核算内容：（一）管理费用——公司行政管理部门在组织和管理生产经营活动中发生的各项费用，包括如下内容：1、公司费用，是指应由公司负担的公司经费，包括工厂总部管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、物料消耗、低值品摊销、办公费、差旅费和其他费用。2、工会经费，是指不能超过职工工资总额2%。3、职工教化经费，是指公司为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，不能超过职工工资总额2.5%。4、劳动保险费，是公司支付离退休职工的退休金、补贴、医药费、职工退职金、六个月以上病假人员的工资、易地安家补助费、职工死亡丧葬费、抚恤费、按规定支付的离退休人员经费和交纳的社会统筹退养息 老基金等。5、待业保险费，是指公司依据国家规定交纳的待业保险基金。6、董事会费，是指公司最高权力机构（如董事会）及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。7、询问费，是指公司向询问机构进行科学技术经营管理询问所支付的费用，包括聘请经济技术顾问，法律顾问等支付的费用。8、审计费，是指公司聘请中国注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的费用。9、诉讼费，是指公司因起诉或应诉而发生的费用。10、排污费，是指公司依据规定交纳的排污费用。11、绿化费，是指公司对厂区进行绿化而发生的零星绿化费用。12、税金，是指公司依据规定交纳的房产税、车船运用税、土地运用税、印花税等。13、土地运用费，是指公司运用土地而支付的费用。14、土地损失补偿费是指公司在生产经营过程中破坏的国家不征用的土地所支付的土地损失补偿费用。15、技术转让费，是指公司运用非专利技术而支付的费用。16、技术开发费，是指公司探讨新产品、新技术、新工艺所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的试验费、技术图纸资料费、未纳入国家安排的中间试验费、探讨人员的工资、探讨设备的折旧与新产品的试制、技术探讨有关的其他试验、托付其他单位进行科研试制费用以及试制失败损失。17、无形资产摊销，是指公司依据规定对专利权、商标权、著作权、土地运用权、非专利技术等无形资产的摊销。18、开办费摊销，是指公司依据规定分期摊销的开办费。19、业务款待费，是指公司为业务经营的合理须要而支付的款待费用，在下列限额内据实列支：全年销售净额在1500万元（不含1500万元）以下的，不超过年销售额的5‰；超过1500万元但不足5000万元的，不超过该部分3‰；超过5000万元但不足1亿元的，不超过该部分的2‰；超过1亿元的，不超过该部分的1‰。20、坏帐损失，是指公司按规定提取的坏帐打算。21、存货的盘亏、毁损和报废（减盘盈），是指公司库存材料、低值品、包装物、产成品和自制半成品等因盘亏、毁损和报废而造成的损失。22、其他，是指公司不包括在以上项目内的管理费用。（二）财务费用——公司为筹集资金而发生的利息支出、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费和筹集资金发生的其他财务费用等。（三）销售费用——公司在营销活动中和供应劳务等过程中发生的各项费用，以及专设销售机构的各项经费。包括如下内容：1、运输费，是指公司为销售产品和供应劳务而发生的运杂费、搬运费等。2、包装费，是指公司在销售产品过程中，消耗的包装材料和用品，但不包括已列入制造成本中的包装费用。托付外单位包装产品所发生的劳务费用，也列入本项目核算。3、装卸费，是指公司在销售产品发运过程中，为装卸产品而发生的费用。4、保险费，是指公司支付的运输保险费。5、展览费，是指公司为促销活动或宣扬商品举办展览展销所支付的各项费用。6、代销手续费，是指公司支付给商品经纪人、以及代销单位或个人的手续费。7、租赁费，是指公司为销售产品而支付的各项租赁费用（不含融资租赁费）。8、广告费，是指公司为销售产品而作广告宣扬所支付的各项费用。9、专设销售机构经费，是指为销售产品而专设销售机构所发生的各项经营费用。包括职工工资、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值品摊销、业务费等。10、其他，是指不包括在以上项目的销售费用。其次十九条公司生产的一切可供对外销售的产品和工业性作业，厂内自制自用品和劳务加工，自营的各种专项工程等，应分别列入生产作业安排，或签发工作吩咐进行生产，并据以分别核算成本，不得混淆和遗漏。第三十条公司进行生产费用和成本核算的程序是：（一）依据产品和劳务作业的生产过程特点，生产组织类型，以及管理的须要，分别确定成本计算对象，选用适合的成本核算方法。（二）依据费用发生地点和成本计算对象，填制、审核各种会计凭证。有关成本核算的原始凭证和记帐凭证，应有经办人员和责任人员签章，作到手续完整，精确刚好。（三）设置下列各种成本和费用明细帐：1、基本生产明细帐，按生产地点和成本项目核算基本生产车间发生的生产费用。2、协助生产明细帐，分车间和成本项目核算协助生产车间发生的生产费用，也可以不单独设置帐户而隶属在基本生产