2021-2022年河南省南阳市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）

2021-2022年河南省南阳市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.2013年1月1日，甲公司将一栋自用的房屋对外出租，董事会已决议将其作为投资性房地产核算。假设甲公司房屋符合公允价值模式计量条件，甲公司决定将其采用公允价值模式进行后续计量。该房屋原价120万元，已计提折旧20万元，2013年1月1日公允价值为110万元。下列关于交换日的会计处理中正确的是()。

A.确认资本公积10万元B.确认营业外收入10万元C.确认投资收益10万元D.确认公允价值变动损益10万元

2.甲公司2010年11月30日将一项账面原价为1500万元、已计提累计折旧1050万元的生产线更新改造，该生产线预计使用寿命为10年，已使用7年，预计净残值为0，更新改造当中领用生产用原材料450万元，发生人工费用120万元，该改造工程于当年12月末达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为5年，预计净残值率为4%，更新改造后采用双倍余额递减法计提折旧，则2014年计提的折旧额为（）万元。

A.93．75B.187．48C.89．76D.140

3.甲公司2007年1月采用经营租赁方式租人生产线，租期3年，生产的产品获利。每年租金50万元，2008年12月，市政规划要求公司迁址，决定停产该产品。原经营租赁合同不可撤销，还要持续1年，生产线无法转租，若撤销合同，要支付违约金60万元。则2008年12月31日甲公司应确认的预计负债为（）万元。A.A.60B.10C.50D.0

4.

第

2

题

甲企业为延长A设备的使用寿命，2003年6月份对其进行改良并于当月完工，改良时发生相关支出共计20万元，估计能使A设备延长使用寿命2年。根据2003年6月末的账面记录，A设备的原账面原价为120万元，已提折旧为57万元，未计提减值准备。若确定甲设备改良完工后的可收回金额为78万元，则该企业改良的A设备入账价值（）万元。

A.110B.120C.78D.83

5.下列关于或有负债的说法中，正确的是（）。

A.或有负债有可能是潜在义务，也有可能是现时义务

B.或有负债作为一项潜在义务，其结果只能由未来事项的发生来证实

C.或有负债作为现时义务，其特征仅在于该义务履行不是很可能导致经济利益流出企业

D.或有负债无论是潜在义务，还是现时义务均不符合负债的确认条件，因而不能在会计报表内予以确认，也不能在附注中披露

6.A公司对某一项固定资产进行改良，该生产设备原价为1600万元，已提折旧900万元，已计提减值准备100万元。改良中发生各项支出共计500万元，改良时被替换部分的原价为400万元。则改良后该项固定资产的入账价值为()万元。A.900B.950C.700D.860

7.甲企业以其持有的一项长期股权投资换取乙企业的一项无形资产，该项交易中不涉及补价。假定该项交易具有商业实质。甲企业该项长期股权投资的账面价值为90万元。公允价值为100万元。乙企业该项无形资产的账面价值为80万元。公允价值为l00万元。甲企业在此项交易中发生了5万元税费。甲企业换入的该项无形资产入账价值为（）万元

A.90B.80C.105D.85

8.A公司为建造厂房于2013年4月1日从银行借入4000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不考虑借款手续费。闲置的专门借款在银行的存款年利率为3%，2013年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了2000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至2013年年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2013年度应予资本化的利息金额为()万元。

A.40B.30C.120D.90

9.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为l7％。2014年7月28日，甲公司以一项设备换入乙公司一批A材料，该设备的账面价值为150000元，公允价值为105000元；乙公司A材料的公允价值为l10000元，增值税税率为l7％。假定计税价格等于公允价值，甲公司向对方支付银行存款5750元。该项交换具有商业实质，不考虑除增值税外的其他税费，则甲公司换入A材料的人账价值为()元。

A.109900B.105000C.110750D.92050

10.

第

7

题

某企业于20×6年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期16个月，合同总收入200万元，合同预计总成本为158万元。至20×7年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至20×7年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。20×6年已确认收入30万元。则该企业20×7年度确认收入为（）万元。

A.152B.160C.190D.182

11.甲公司为增值税一般纳税人，2016年12月31日购入一台生产用机器设备，取得增值税专用发票注明的价款为1000万元，增值税税额为170万元，当日已投入使用。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。2017年12月31日该设备的可收回金额为500万元，甲公司未进行会计估计变更。2018年12月31日该设备的可收回金额为400万元。税法规定此类设备应采用年限平均法计提折旧，折旧年限、预计净残值与会计规定相同，则2018年12月31日该设备的计税基础为()万元。

A.300B.400C.600D.1000

12.某上市公司2018年度的财务报告批准报出日为2019年3月15日，下列各项中应作为资产负债表日后调整事项处理的是（）A.2019年1月销售的商品，在2019年3月份被退回

B.2019年2月发现2018年预计的资产减值损失严重不足

C.2019年1月以资本公积转增股本

D.2019年2月发现2018年固定资产少提折旧，未达到重要性要求

13.甲公司期末原材料的账面余额为200万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的40台Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品40台，每台售价10万元。将该原材料加工成40台Y产品尚需发生加工成本190万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为18万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0．2万元。假定本题所有相关事项均不含增值税，那么期末该原材料的账面价值为()万元。

A.170B.178C.200D.210

14.M公司期末原材料的账面余额为5000元，数量为100件。该原材料专门用于生产与N公司所签合同约定的50件甲产品。该合同约定：M公司为N公司提供甲产品50件，每件售价110元（不含增值税）。将该原材料加工成50件甲产品尚需加工成本总额为510元。估计销售每件甲产品尚需发生相关税费0.2元（不含增值税，本题下同）。本期期末市场上该原材料每件售价为48元，估计销售原材料尚需发生相关税费0.1元。期末该原材料的应计提的减值准备为（）元。

A.20B.200C.190D.105

15.

第

4

题

根据相关规章的规定，不考虑其他因素的情况下，下列人员中。可以担任独立董事的是（）。

16.利利公司2014年6月10日从其拥有80％股份的子公司购进设备一台，该设备为子公司所生产的产品，成本1850万元，售价2340万元（含增值税，增值税税率17％），利利公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用年限为15年，净残值为零，采用直线法计提折旧。2015年年末，利利公司编制合并报表时应抵销的当年多提的固定资产折旧额为（）万元

A.15B.25C.30D.10

17.D．冲减其他业务支出

18.

第

8

题

甲公司拥有B公司30%的股份，以权益法核算，2008年期初该长期股权投资账面余额为100万元，2008年B公司盈利60万元，其他相关资料如下：根据测算，该长期股权投资市场公允价值为120万元，处置费用为20万元，预计未来现金流量现值为11O万元，则2008年末该公司应提减值准备（）万元。

A.OB.2C.8D.18

19.依据企业会计准则，下列各项中，属于会计政策变更的是()。

A.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策

B.第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入

C.对投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式

D.对价值为200元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法

20.甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价15万元(不含增值税)。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元(不含增值税)。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元。估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的可变现净值为（）万元。

A.185B.189C.100D.105

二、多选题(20题)21.投资性房地产采用公允价值模式计量，应同时满足的条件包括（）。

A.投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场

B.投资性房地产所在地有专门的资产评估机构对投资性房地产的公允价值作出估计

C.企业对所有投资性房地产均采用公允价值模式计量

D.企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，并由此对投资性房地产的公允价值作出合理的估计

22.（2007年）

A.固定资产折旧年限由10年改为15年

B.发出存货计价方法由先进先出法改为"加权平均法"

C.因或有事项确认的预计负债根据最新证据进行调整

D.根据新的证据，将使用寿命不确定的无形资产转为使用寿命有限的无形资产

23.下列关于确认和计量递延所得税的说法中，正确的有（）

A.企业适用所得税税率发生变化的，应对已确认的递延所得税进行重新计量

B.递延所得税负债应以应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量

C.确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率

D.对于预期无法实现的应纳税所得额，一般应确认为当期所得税费用，同时减少递延所得税资产的账面价值

24.下列关于非同一控制下企业合并编制合并财务报表的说法中，正确的有（）。

A.合并资产负债表中取得的被购买方各项可辨认资产和负债按照购买日的公允价值为基础进行确认

B.购买方合并成本大于取得被购买方可辨认净资产公允价值份额的差确认为商誉

C.将长期股权投资从成本法调整为权益法时，需要考虑购买日的资产公允价值和账面价值差异对被投资单位净利润的影响

D.将长期股权投资从成本法调整为权益法时不应考虑母子公司内部交易产生的未实现内部交易损益对被投资单位净利润的影响

25.W公司应收乙公司账款的账面余额为6万元，由于乙公司发生财务困难，无法偿还应付账款，2011年12月31日双方进行债务重组，将W公司应收乙公司的账款转为乙公司股本，假定所转换乙公司普通股的面值为每股面值1元，股数为2万股，每股市价为2．5元，W公司对该项应收账款计提了2000元的坏账准备。则下列说法中正确有（）。

A.乙公司计入资本公积的金额为3万元

B.乙公司确认债务重组利得4万元

C.W公司计入营业外支出的金额为0．8万元

D.W公司计入营业外支出的金额为1万元

26.下列各项中，应当计入企业产品生产成本的有（）。

A.生产过程中为达到下一生产阶段所必需的仓储费用

B.日常修理期间的停工损失

C.非正常消耗的直接材料成本

D.生产车间管理人员的工资

27.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产，至少应于每年年末进行减值测试

B.无形资产计提的减值准备，在以后期间可以转回

C.使用寿命不确定的无形资产，不应进行摊销

D.使用寿命有限的无形资产，摊销方法由年限平均法变更为产量法，按会计估计变更处理

28.不考虑递延所得税对资本公积、商誉等特殊情况的影响，采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，不能使所得税费用减少的因素有（）。

A.本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税负债借方发生额

B.本期应交的所得税

C.本期由于暂时性差异所产生的递延所得税资产借方发生额

D.本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税资产贷方发生额

29.下列选项中关于共同经营的判断，表述正确的有()。A.A.共同经营，是指合营方享有某项安排相关资产且承担某项安排相关负债的合营安排

B.B.合营企业，是指合营方仅对某项安排的净资产享有权利的合营安排

C.C.未通过单独主体达成的合营安排，应当划分为共同经营

D.D.通过单独主体达成的合营安排，通常应当划分为合营企业

30.下列经济业务事项中，体现重要性要求的有（）

A.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应于发生当期期末转入当期损益

B.对于不重要的前期差错，可以采用未来适用法更正

C.将购买小额办公用品支出直接计入当期管理费用

D.售后租回业务的会计处理

31.关于可转换公司债券，下列说法正确的有（）.

A.发行可转换公司债券发生的交易费用。应当在负债和权益成分之间进行分摊

B.发行可转换公司债券时，应按实际收到的款项记入“应付债券——面值”科目

C.发行可转换公司债券时，应当在初始确认时将负债和权益成分进行分拆

D.可转换公司债券负债成分的公允价值是合同规定的未来现金流量按一定比率折现的现值

32.

第

28

题

我国会计实务中，下列项目中能引起资产总额增加的有（）。

A.在建工程完工结转固定资产

B.计提未到期的长期债券投资的利息

C.长期股权投资权益法下实际收到的股利

D.转让短期债券投资取得的净收益

33.下列各项业务的会计处理中，正确的有（）

A.因相关经济利益的预期消耗方式发生改变，变更无形资产摊销方法

B.由于银行提高了借款利率，当期发生的财务费用过高，故该公司将超出财务计划的利息暂作资本化处理

C.由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，该公司将固定资产折旧方法由年数总和法改为平均年限法

D.由于客户财务状况改善，该公司将坏账准备的计提比例由原来的5％降为1％

34.下列关于资产负债表日或结算日外币交易会计处理的表述中，错误的有（）

A.结算企业在筹建期间形成的汇兑差额应计入财务费用

B.结算外币长期应收款形成的汇兑差额应计入财务费用

C.购买无形资产相关的外币借款形成的汇兑差额应计入无形资产成本

D.外币可供出售金融资产形成的汇兑差额应计入投资收益

35.第

23

题

以非货币性资产偿还债务的债务重组中，下列说法正确的有（）。

A.债务人以存货偿还债务的，视同销售该存货，应按照其公允价值确认相应的收入，同时结转存货的成本

B.债务人以固定资产偿还债务的，固定资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额，计人营业外收入或营业外支出

C.债务人以长期股权投资偿还债务的，长期股权投资公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额计入投资损益

D.债务人以无形资产偿还债务的，无形资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额，计入营业外收入或营业外支出

36.

第

16

题

下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的有（）。

37.下列项目中，影响所得税费用的有（）

A.企业采用直线法计提固定资产折旧，税法规定采用加速折旧法

B.因污染环境而支付的罚款

C.企业发生资本化的开发支出，税法规定按支出的150％摊销

D.因可供出售金融资产公允价值下降而确认的递延所得税资产

38.对于非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，下列表述中不正确的有（）。

A.合并过程中发生的审计和法律咨询等中介费用，应计入长期股权投资初始投资成本

B.支付非货币性资产作为合并对价的。该资产在购买目的公允价值与账面价值的差额应作为资产处置损益予以确认

C.以发行权益性证券作为合并对价的。发行权益性证券期间产生的佣金、手续费应计入合并成本

D.实际支付的合并价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，计入应收项目

39.下列有关利得或损失的表述中，不正确的有（）。

A.企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入属于直接计入所有者权益的利得

B.企业发生利得或损失时，均应计入所有者权益

C.企业发生利得或损失后，最终都会影响所有者权益

D.费用与损失的区别在于前者是非日常活动产生的，后者是日常活动产生的

40.下列关于销售折扣、销售折让的说法中，正确的有（）

A.商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，企业应按折扣后的金额确定收入

B.现金折扣是在销售商品收入金额确定的情况下，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除

C.现金折扣实际发生时，应冲减企业原确认的营业收入

D.对于销售折让（非资产负债表日后事项），一般销售行为在先，购货方发生销售折让在后，销售折让发生时，应当直接冲减当期销售商品收入

三、判断题(20题)41.

第

39

题

在债务重组日，债权人与债务人均不能确认债务重组收益。（）

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.企业因综合性项目取得的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理；难以区分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助，视情况不同，直接计入当期损益或者在项目期内分期确认为当期损益。()

A.是B.否

44.与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。()

A.是B.否

45.资产负债表日后事项包括有利事项和不利事项。如果属于调整事项，对不利的调整事项整事项进行处理，并调整报告年度或报告中期的财务报表；如果属于非调整事项，对有利的非调整事项在年度报告或中期报告的附注中进行披露。（）

A.是B.否

46.以修改其他债务条件进行债务重组的，如果修改后债务条款中不涉及或有应付金额，则债务人应当将重组债务的账面价值大于重组后债务的入账价值差额计入营业外收入。（）

A.是B.否

47.为遵循可比性会计信息质量要求，企业一旦确定采用某会计政策，以后期间不能变更此会计政策。（）

<

A.是B.否

48.合同收入只包括合同规定的初始收入，以后期间的变更、索赔等取得的收款不能计入合同收入

A.是B.否

49.企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货实现销售，则企业在结转销售成本时，应同时结转其对应的存货跌价准备。如果按存货类别计提存货跌价准备的，可以不用结转。（）

A.正确B.错误

50.在特殊情况下，经本单位负责人批准，档案保管人员可以允许他人查阅或者复印会计档案原件。()

A.是B.否

51.关联方关系的存在可能会导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质。（）

A.是B.否

52.如果母子公司之间发生内部交易，所发生的未实现内部交易损益，应当全额冲减“归属于母公司所有者的净利润”。（）

A.是B.否

53.资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的现金股利或利润，应作为调整事项进行会计处理。（）

A.是B.否

54.企业发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提应付利息．计提的应付利息分别计入相关资产成本或财务费用。（）

A.是B.否

55.共同控制资产和共同控制经营形成合营企业。（）

A.是B.否

56.无论会计估计变更影响当期，还是影响以后会计期间，其影响数均应当在变更当期予以确认。()

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.

第34题以现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，结算日之前负债公允价值的变动应计入资本公积。（）

A.是B.否

59.制定了详细、正式的重组计划，表明企业已经承担了重组义务。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、综合题(5题)61.根据资料(1)和资料(2)，计算增资后长期股权投资的初始投资成本，并编制增资日M公司的相关会计分录。

62.(10)20X8年3月1日，乙公司宣告分派20×7年度的现金股利900万元。

要求：

(1)编制20×6年1月1日有关非货币性资产交换时的会计分录。

(2)编制20×6年3月1日因乙公司宣告分配2006年现金股利而调整长期股权投资账面价值及收到股利会计分录。

(3)编制20×6年因乙公司实现净利润而调整长期股权投资账面价值的会计分录。

(4)编制20×7年4月20日因乙公司宣告分配20×6年现金股利而调整长期股权投资账面价值及收到股利的会计分录。

(5)编制20×7年12月因乙公司增加资本公积而调整长期股权投资账面价值的会计分录。

(6)编制20×7年因乙公司实现净利润而调整长期股权投资账面价值的会计分录。

(7)编制20×8年1月1日将长期股权投资由权益法改为成本法的追溯调整追加投资会计分录。

(8)分别计算两次合并的商誉。

(9)编制20×8年3月1日，乙公司宣告分派20×7年度的现金股利的会计分录。

63.计算长江公司2013年和2014年利息资本化金额及应计入当期损益的金额。

64.长江股份有限公司(以下简称长江公司)，属于高危行业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年确认的利润总额为20000万元，2013年销售价格中均不含增值税税额。2013年度的财务报告于2014年3月31日批准报出。该公司2013年度和2014年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下：

(1)2013年12月1日，长江公司向乙公司销售5000件A产品，单位销售价格为500元，单位成本为300元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为250万元，增值税税额为42．5万元。协议约定，乙公司应于2014年2月1日之前支付货款，在2014年5月31日之前有权退还A产品。A产品已经发出，款项尚未收到。假定长江公司无法根据过去的经验估计该批A产品的退货率；A产品发出时纳税义务已经发生；发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。长江公司在2013年确认营业收入250万元，营业成本150万元。

(2)长江公司因产品质量问题被客户起诉。2013年12月31日人民法院尚未判决，考虑到客户胜诉要求赔偿的可能性较大，长江公司为此确认了300万元的预计负债。2014年2月25日，人民法院判决客户胜诉，要求长江公司支付赔偿款400万元，长江公司和客户均同意判决。长江公司根据判决结果在2013年财务报告中确认预

计负债400万元，营业外支出400万元。

(3)2013年12月31日按照国家规定提取的安全生产费500万元，计人相关产品的成本，同时记入“预计负债”科目，并反映在资产负债表“预计负债”项目中。

(4)2014年5月20日召开股东大会通过的2013年度利润分配方案中分配的现金股利比董事会提议的利润分配方案中的现金股利400万元增加100万元，共500万元。对此项业务，该公司在2014年度所有者权益变动表中“未分配利润”的本年年初余额调减400万元，“未分配利润”的对所有者(或股东)的分配调减100万元。

(5)2013年1月1日向丙公司投资，拥有丙公司25%的股份，丙公司的其余股份分别由X企业、Y企业和Z企业持有，其中X企业持有45%的股份，Y企业和z企业分别持有15%的股份。丙公司股票在活跃市场中没有报价，且公允价值也不能可靠地计量。长江公司除每年从丙公司的利润分配中获得应享有的利润外，其他股东权利委托某资产管理公司全权代理。丙公司2013年度实现净利润200万元，分配现金股利80万元，长江公司按权益法核算该项股权投资，并确认当期投资收益50万元。

(6)2013年12月3日与丁公司签订产品销售合同。合同约定，长江公司向丁公司销售B产品400件，单位售价500元(不含增值税)；丁公司应在长江公司发出产品后1个月内支付款项，丁公司收到B产品后6个月内如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为300元。长江公司于2013年12月4日发出B产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，长江公司估计B产品的退货率为20%。至2013年12月31日止，上述已销售的B产品尚未发生退回。长江公司2013年度财务报告批准对外报出前，B产品实际退货率为15%；至2014年6月3日止，2013年出售的B产品实际退货率为25%。长江公司2013年确认营业收入17万元，营业成本10．2万元。

(7)2014年2月5日，因产品质量原因，长江公司收到退回2013年度销售的C商品(销售时已收到货款存入银行)，并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格600万元。长江公司按资产负债表日后调整事项调整了2013年度财务报表相关项目的数字。

(8)2014年3月20日，长江公司发现2013年行政管理部门使用的固定资产少提折旧20万元。长江公司对此项差错调整了2013年度财务报表相关项目的数字。

(9)假定不考虑其他因素的影响。要求：

(1)根据会计准则规定，说明长江公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的(只需注明上述资料的序号即可，如事项(1)处理正确，或事项(1)处理不正确)。

(2)对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由和简述正确的会计处理)。(3)计算长江公司调整后的2013年利润总额。

65.编制甲公司回购股票的会计分录。

参考答案

1.A非投资性房地产转换为公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，转换日公允价值110万元大于账面价值100万元(120-20)的差额应确认为资本公积。

2.C达到预定可使用状态时该固定资产的入账价值=1500-1050+450+120=1020（万元）,2011年计提折旧额=1020×2÷5=408（万元）;2012年计提折旧额=（1020-408）×2÷5=244．8（万元）;2013年计提的折旧额=（1020-408-244．8）×2÷5=146．88（万元）;2014年年初固定资产账面价值=1020-408-244．8-146．88=220．32（万元）;2014年度应计提的折旧额=（220．32-1020×4%）÷2=89．76（万元）。

3.C预计负债的金额应是执行合同发生的损失和撤销合同损失的较低者，即50万元。

4.C与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，则应当计入固定资产账面价值，其增计后金额不应超过该固定资产的可收回金额。

5.A解析：本题考核或有负债的概念。选项B，其结果应由未来事项的发生或不发生来证实；选项C，其特征在于该义务履行不是很可能导致经济利益流出企业，或者该现时义务的金额不能可靠地计量；选项D，应按相关规定在附注中披露。

6.B改良后该项固定资产的人账价值=(1600一900—100)+500一(400—900×400／1600一100×400／1600)=950(万元)

7.C暂无解析，请参考用户分享笔记

8.B由于工程于2013年8月1日至11月30日由于非正常原因发生停工，因此能够资本化的期间为7月和12月共2个月。2013年度应予资本化的利息金额=4000×6%×2/12-2000×3%×2/12=30(万元)。

9.A甲公司换入A材料的入账价值=105000+105000×17％+5750—110000×17％=109900(元)

10.B该企业20×7年度确认收入=200×152/(152+8)一30=160(万元)

11.C资产的计税基础是指在企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。2018年12月31日设备的计税基础=1000-1000/5×2=600(万元)。

12.B选项A，属于2019年的新事项，不属于2018年的资产负债表日后事项；

选项B，属于前期差错，应当作为调整事项进行处理；

选项C，属于非调整事项；

选项D，虽然该事项在资产负债表日已经存在，但对该公司影响不大，不属于调整事项。

综上，本题应选B。

13.AA【解析】原材料所生产产成品的成本=200+190=390（万元），产成品的可变现净值=40×10－40×l=360（万元），产成品发生减值。期末，该材料应采用成本与可变现净值孰低计量。期末该原材料的可变现净值=40×10－190－40×1=170（万元），成本为200万元，故期末该原材料的账面价值为170万元。

14.A专门为销售合同而持有的存货，应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。所以该原材料的可变现净值＝110×50-510-50×0.2=4980（元）。原材料成本5000大于其可变现净值4980，所以应计提减值准备5000－4980＝20（元）。

【该题针对“可变现净值的核算”知识点进行考核】

15.C本题考核上市公司独立董事的制度。根据规定，不得担任独立董事的情形包括：在上市公司或者其附属企业任职的人员及其直系亲属、主要社会关系，因此选项A是不得担任的；在直接或间接持有上市公司已发行股份5%以上的股东单位或者在上市公司前五名股东单位任职的人员及其直系亲属，因此选项B是不得担任的；直接或间接持有上市公司已发行股份1%以上或者是上市公司前十名股东中的自然人股东及其直系亲属，因此选项C可以担任；为上市公司或者其附属企业提供财务、法律、咨询等服务的人员。因此选项D是不得担任的。

16.D每期多计提的累计折旧＝[（内部销售价-销售方账面价值）/尚可使用的年限]×（当期的折旧月数/12）＝[2340÷（1＋17%）－1850]÷15×12/12＝10（万元）

综上，本题应选D。

注意本题要求计算的是2015年末，而非2014年末利利公司编制合并报表时应抵销的当年多提的固定资产折旧额。

17.C当出借的包装物不能继续使用而报废时，应将其残料价值贷记“营业费用”账户。

18.C根据新准则规定，资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额，本题中资产的可收回金额应是(120—20)和110万元中的较高者，即110万元，2008年末长期股权投资的账面价值=100+60×30%=118(万元)，所以应计提减值准备118－110=8(万元)。

19.C以下两种情形不属于《企业会计准则》所定义的会计政策变更：(1)当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策；(2)对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策。

20.A因为企业持有的原材料是专门为生产有销售合同的产品所持有的，所以可变现净值的计算应以产品的合同售价为基础计算，原材料的可变现净值＝20×15—95—20X1＝185(万元)。

21.AD采用公允价值模式计量的投资性房地产，应当同时满足以下两个条件：（1）投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场（2）企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，并由此对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。

22.ACD

23.ABCD选项A说法正确，当企业适用所得税税率与暂时性差异的转回期间紧密相关，一旦适用税率发生变化，即应相应调整递延所得税；

选项BC说法正确，递延所得税资产或递延所得税负债的适用税率应为转回期间适用的税率；

选项D说法正确，对于预期无法实现的应纳税所得额，应借记“所得税费用”，贷记“递延所得税资产”。

综上，本题应选ABCD。

24.ABC母子公司的内部交易的影响在编制抵销分录时应予考虑，并且在将长期股权投资从成本法调整为权益法时应将该影响调整被投资方的净利润。

25.AC乙公司的会计分录：借：应付账款6贷：股本2资本公积3营业外收入1W公司的会计分录：借：长期股权投资5营业外支出0．8坏账准备0．2贷：应收账款6

26.ABD选项C，非正常消耗的直接材料成本计入当期损益。

27.ACD选项B，无形资产计提的减值准备在以后持有期间不可以转回。

28.BD本期应交所得税和递延所得税资产贷方发生额会增加所得税费用，递延所得税负债借方发生额和递延所得税资产借方发生额会减少所得税费用。

29.ABCD

30.BC选项A不符合题意，企业内部研究开发项目研究阶段的支出于发生当期期末转入当期损益体现谨慎性要求；

选项BC符合题意，均体现了重要性要求；

选项D不符合题意，售后租回业务的会计处理体现实质重于形式要求。

综上，本题应选BC。

31.ACD暂无解析，请参考用户分享笔记

32.BD在建工程完工结转固定资产只是资产内部的此增彼减；长期股权投资在权益法收到股利会增加“银行存款”减少“应收股利”也只是造成了资产内部的此增彼减。计提长期债券投资的利息收益时，一方面增加“长期债权投资”，一方面对应增加了“投资收益”，而转让短期债券投资取得了净收益，说明资产是净增加的，因此只有这两项会造成资产总量的增加。

33.AD选项AD处理正确，符合规定；

选项BC处理不正确，属于人为调节利润，会计处理不正确，需要进行差错更正。

综上，本题应选AD。

34.AD选项A表述错误，结算企业在筹建期间形成的汇兑差额一般应计入管理费用，如果汇兑差额是为构建固定资产等产生的，应计入固定资产的成本；

选项BC表述正确；

选项D表述错误，外币可供出售金融资产属于股票类投资的，形成的汇兑差额应计入其他综合收益。属于债券类投资的，汇兑损益差额应计入当期损益（财务费用）；

综上，本题应选AD。

本题要求选出“表述错误”的选项。

35.ABCD以非现金资产偿还债务的，非现金资产为存货的，应当视同销售处理，根据教材第十三章收入相关规定，按非现金资产的公允价值确认销售商品收入，同时结转相应的成本。故选项ABE确。非现金资产为固定资产、无形资产的，其公允价值和账面价值的差额，计人营业外收入或营业外支出。故选项BD正确。非现金资产为长期股权投资的，其公允价值和账面价值的差额计入投资损益。故选项C也正确。

36.BD选项A，按税法规定，对于交易性金融资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，因此计税基础与账面价值不相等；选项B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除。所以负债的计税基础=负债的账面价值0，即计税基础=账面价值。选项C，账面价值为100万元，计税基础=100×150%=150，计税基础与账面价值不相等；选项D，税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不计入当期应纳税所得额，因此预收账款的账面价值等于计税基础。

37.AB所得税费用＝当期应交所得税＋（递延所得税负债发生额－递延所得税资产发生额）。

选项A影响，折旧方法的不同将导致固定资产账面价值大于其计税基础，由此产生应纳税暂时性差异，并确认为递延所得税负债；

选项B影响，罚款不允许税前扣除，因此应调增应纳税所得额；

选项C不影响，资本化的开发支出的账面价值小于计税基础，但是该支出并非产生于企业合并，同时在产生时不影响应纳税所得额和会计利润，因此不确认与其相关的所得税影响；

选项D不影响，可供出售金融资产公允价值当期发生变动时计入所有者权益，按照所得税准则的规定，与当期及以前期间直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税及递延所得税应当计入所有者权益，因此不影响所得税费用。

综上，本题应选AB。

38.AC暂无解析，请参考用户分享笔记

39.ABD解析：本题考核利得和损失的含义。企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入属于利得，利得可能直接计入损益，也可能直接计入所有者权益，损失亦然，因此选项AB不正确；选项D，费用是日常活动产生的，损失是非日常活动产生的，因此不正确。

40.ABD选项ABD说法正确；

选项C说法错误，现金折扣实际发生时计入财务费用。

综上，本题应选ABD。

41.Y

42.N

43.Y

44.Y与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。

45.N暂无解析，请参考用户分享笔记

46.Y

47.N当法律法规要求变更，或者变更后能使提供的企业财务状况、经营成果和现金流量信息更可靠、更相关时，企业可以变更会计政策。

48.N合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入两部分

49.N按存货类别计提存货跌价准备的，也应按比例结转相应的存货跌价准备。

50.Y会计档案原则上不得借出，但在特殊情况下，经本单位负责人批准，档案保管人员可以允许他人查阅或者复印会计档案原件

51.Y

52.N如果母子公司之间发生逆流交易，即子公司向母公司出售资产，则所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对该子公司的持股比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。

53.N资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的现金股利或利润，属于非调整事项。

54.Y【答案】√。解析：企业发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金．，即债务约定赎回期届满日应当支付的利息减去应付债券票面利息的金额，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提应付利息，计提的应付利息分别计入相关资产成本或财务费用。

55.N×

合营企业是通过设立一个企业，有一个独立的会计主体存在，而共同控制经营及共同控制资产并不形成一个独立的会计主体。

56.N会计估计变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认；既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认。

57.N

58.N以现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，结算日之前负债公允价值的变动应计人当期损益(通过“公允价值变动损益”科目核算)。

59.N表明企业承担了重组义务的条件包括：(1)有详细、正式的重组计划；(2)该重组计划已经对外公告。

60.Y

61.0增资后长期股权投资的初始投资成本=700+350=1050(万元)会计分录为：借：长期股权投资——投资成本(3800×30％)1140贷：银行存款700可供出售金融资产——成本210——公允价值变动90投资收益50营业外收入(3800×30％-1050)90借：其他综合收益90贷：投资收益90

62.【答案】

(1)编制20×6年1月1日有关非货币性资产交换时的会计分录

借：固定资产清理450

累计折旧450

贷：固定资产900

借：长期股权投资-乙公司(成本)

(500+2300)2800

累计摊销250

营业外支出-处置非流动资产损失

[(2610-250)2300]60

贷：固定资产清理450

无形资产2610

营业外收入-处置非流动资产利得

(500-450)50

由于投资成本2800万元>13500万元×20%，不需要调整投资成本。

(2)编制20×6年3月1日因乙公司宣告分配20×5年现金股利而调整长期股权投资账面价值及收到股利会计分录。

借：应收股利(400×20%)80

贷：长期股权投资-乙公司(成本)80

借：银行存款80

贷：应收股利80

(3)编制20×6年因乙公司实现净利润而调整长期股权投资账面价值的会计分录。

借：长期股权投资-乙公司(损益调整)160

贷：投资收益(800×20%)160

(4)编制20×7年4月20日因乙公司宣告分配20×6年现金股利而调整长期股权投资账面价值及收到股利的会计分录。

借：应收股利(600×20%)120

贷：长期股权投资-乙公司(损益调整)120

借：银行存款120

贷：应收股利120

(5)编制20×7年12月因乙公司增加资本公积而调整长期股权投资账面价值的会计分录。

借：长期股权投资-乙公司(其他权益变动)

12

贷：资本公积-其他资本公积

(60×20%)12

(6)编制20×7年因乙公司实现净利润而调整长期股权投资账面价值的会计分录。

借：长期股权投资-乙公司(损益调整)200

贷：投资收益(10